第八课财政与税收
【教材分析】
本课在分配制度和分配原则的基础上，进一步探讨国家参与的社会产品分配过程，即我国的财税体制。教材先从基础设施建设、民生支出等材料入手，让学生感悟财政是国家治理的基础和重要支柱。然后深入探讨财政收入和财政支出，以及财政收支关系，感悟财政政策的不同和变化。税收是取得财政收入的基本形式，所以教材又进一步探讨税收的有关知识，如税收的性质、基本特征、增值税和个人所得税、税收的作用以及依法纳税的有关内容。
【设计意图】
根据高三一轮复习的整体要求：全面、系统、扎实、灵活，实施高三一轮复习高效课堂模式，即考点展示，考向解析；考点梳理，讲练结合；系统整合，巩固提升的课堂模式。该课堂模式要求发挥学生在复习中的主体地位，做到讲学结合，讲练结合，提高课堂复习效率。
【教学目标】
1、高考考点：
（1）财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；
财政支出及构成；财政收支平衡
（2）财政的作用：财政与人民生活保障；财政与基础设施建设；财政与宏观调控
(3) 税收及种类：税收的性质；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用
(4) 依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税
2、考向定位：
(1)财政的作用是高频考点，可围绕民生、经济平稳运行、资源配置等以主观题或选择
题形式考察该考点。
(2)结合国家的财税体制改革考察财政和税收的基础知识。
【教学重难点】
1、财政的作用
2、财政收入和支出
3、税收及其种类
【教学方法】
讲学结合、讲练结合；多媒体辅助教学
【教学过程】
【环节一：考点展示考向解析】
（略，见教学目标）
【环节二：考点梳理讲练结合】
考点一、财政收入和财政支出
【自主复习】
1．财政含义
国家的______和______就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。
2．财政收入
(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
(2)构成：__________、__________、__________以及其他收入。
(3)财政与税收的关系：______是国家财政收入的最重要来源。
(4)影响因素：主要是__________________和_______________。________________对财政收入的影响是基础性的。
3．财政支出
(1)含义：财政支出就是国家对筹集的财政资金进行分配和使用。
（2）分类：按照具体的用途，分为________________，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，________________，债务支出。
财政收支平衡
财政盈余
财政赤字
1、财政收入
财政收入是否越多越好？
（1）国家通过财政可以促进社会公平、改善人民生活，促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行。因此国家财政作用重大，我们应该大力增加财政收入。
（2）但是并不能由此认为“财政收入越多越好”。因为，在国民收入总量一定的情况下，财政收入是有一定限度的。财政收入过多，会影响企业收入和个人收入，影响企业扩大再生产和人民生活水平的提高；财政收入过少，会影响国家的宏观经济建设，影响国家对经济进行宏观调控的能力，进而影响国民经济的发展和人民生活整体水平的提高。因此，国家财政收入的增长要和企业生产的发展，人民生活水平的提高保持一致。
（3）国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
【思维拓展】
拉弗曲线
一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税
率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投
资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收
减少。
【考点演练1】
（2014年重庆卷4）.国有企业上缴利润比例逐年提高
（如右图所示），这将进一步增强国家财政实力。
国有企业上缴利润比例提高：
①有利于增强国有企业控制力
②有利于增强政府宏观调控的能力
③是改善国民收入分配的重要举措
④目的是促进非公经济公平参与市场竞争
A.①②
B.①④
C.②③
D.③④
【考点演练2】
（2014上海卷）财政部决定从2014年起，对中央企业税后利润收取比例提高5%，增收部分用于保障民生。这部分税后利润及其用途是
A. 国有资产收入和国民收入初次分配
B. 国有资产收入和国民收入再次分配
C. 集体资产收入和国民收入初次分配
D. 集体资产收入和国民收入再次分配
【考点演练3】
（2014新课标卷I ）要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是
A．大幅度提高税率
B．大力发展实体经济
C．提高职工工资水平
D．扩大资本市场规模
[核心突破]
2、财政收支关系
（1）财政收支平衡意味着财政收支相等吗？
财政收支平衡并不意味着收支相等。实际上，受多种因素的影响，收支相等的情况几乎不存在。当年的收大于支略有盈余，或支大于收略有赤字都属于财政收支平衡。
（2）出现财政赤字是否意味着经济出现了严重的通货膨胀？
在经济下行压力增大时，通过扩大赤字规模，可以刺激总需求，达到总供求的平衡；在通胀压力增大时，通过减少赤字规模，减少总需求，从而达到总供求的平衡。所以，赤字是国家宏观调控财政政策的重要手段，将赤字规模控制在合理范围内，不会引发严重的通货膨胀。
[思维拓展]
作为一种扩张性的宏观调控操作，积极财政政策的内容包括增加赤字、减少税收和扩大支出三个方面。数据显示，2008年至2012年，全国赤字规模分别是1800亿元、9500亿元、1万亿元、8500亿元和8000亿元，2013年为1.2万亿元，增幅达50%。
2013财年度增加赤字后，赤字率在2%左右，总体上处于安全水平。
（3）经济运行状况与财政政策、货币政策的应用
经济运行状况对策
财政政策货币政策
在经济增长滞
缓、经济运行主
要受需求不足制
约时
增加经济建设支出，减少税收扩大赤字规
模，刺激总需求，降低失业率，拉动经济
增长。
扩大货币供应量，降低存贷
款基准利率和存款准备金率
扩张性财政政策、积极的货币政策
在经济过热、物
价上涨，经济运
行主要受供给能
力制约时
缩减赤字规模，减少财政支出，增加税收，
抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”
减少货币供应量，提高存贷
款基准利率和存款准备金率
紧缩性财政政策、从紧的货币政策
【考点演练4】
（2013年广东卷）在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是
A．①→②→③→④ B．③→①→④→②
C．③→④→①→②D．④→③→①→②
【考点演练5】
2014 年我国继续实施积极财政政策和稳健货币政策。下列措施中属于积极财政政策的是
A．住建部通知叫停小产权
B．央行取消金融机构贷款利率下限
C．天津市实施汽车限牌措施
D．我国扩大营业税改增值税的试点
考点二、财政的作用
【自主复习】
国家财政是国家治理的基础和重要支柱
（1）国家财政是促进______________、改善人民生活的物质保障。
（2）国家财政具有促进__________________的作用。
（3）国家财政具有促进国民经济__________的作用。
[核心突破]
（1）教材变化：增加“国家财政是国家治理的基础和重要支柱”
（2）民生类的材料，主要应该体现国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；基础设施建设类的材料，主要体现国家财政具有促进资源合理配置的作用；增加或减少税收、扩大发行国债、经济平稳运行等一类的材料，主要体现国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
（3）材料与作用并不完全一一对应，有时同一段材料可以体现多个作用。
【考点演练6】
（2014安徽卷38）近年来，学科网全国各地积极开展“书香中国万里行”，“书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。
材料三财政助力文化
为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度；培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。
结合材料三，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。（8分）
考点三、税收及其种类
【自主复习】
1．税收的本质
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借__________，依法取得财政收入的基本形式。
2．税收的基本特征
税收具有____________、无偿性、____________的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
3．税收的种类
(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
(2)增值税和________________是影响很大的两个税种。
增值税的征税对象是_____________________。其作用是可以避免_____________________
____________,也可以防止_________________________________。
个人所得税征税对象是________________，按应税项目不同，分别实行______________和__________________。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是_________________实现______________的有效手段。
【核心突破】
1、税收的三个基本特征及关系
注意：税收的强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收的固定性，并不意味着征税对象、税率不发变化。
【考点演练7】
下列对税收三个基本特征关系的表述，正确的是
①强制性是无偿性的保障
②强制性和无偿性决定其固定性
③固定性不是绝对不变
④固定性决定其无偿性
A．① B．①②C．①②③D．①②③④
税种征税对象税率作用
增值税生产经营中的增值额比例税率避免对一个经营额进
行重复征税；防止前
一个生产环节企业的
偷税行为
个人所得税个人所得比例税率和超额累进
税率是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
[思维拓展]
我国的财税体制改革
营业税改征增值税（营改增）是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。
2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。
涉及行业包括（一）交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道营业税改增值税运输服务（二）部分现代服务业(主要是部分生产性服务业)1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务
【考点演练8】
（2013四川卷）S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是（）①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源②降低企业税收成本，增强企业发展能力
③促进第三产业发展，有益经济结构调整④完善国家财税制度，强化财政支出约束
A、①②
B、①④
C、②③
D、③④
3、税收的作用
税收的职能作用主要表现在以下几个方面：
（1）税收是财政收入的主要来源。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。
（2）税收是调控经济运行的重要手段。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。
（3）税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。如个人所得税，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。
（4）税收还具有监督经济活动的作用。税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。
考点四、依法纳税
【自主复习】
1．在我国，税收取之于民、____________，国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的。
2. 公民应自觉诚信纳税，反对________、欠税、________、抗税等违反税法的行为。
3. 公民要增强对____________________________的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对________征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
【核心突破】
1、公民依法纳税的必要性
（1）从税收的地位看
税收收入是国家财政收入的最重要的来源。
（2）从税收的作用看
①税收是调控经济运行的重要手段。
②税收是调节收入分配的重要工具。
③税收还具有监督经济活动的作用。
（3）从我国税收的性质看
我国的税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益和个人利益在根本利益上是一致的。
（4）从公民的权力与义务关系看
公民在享有国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。
2、纳税人与负税人
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为）
负税人是指税款的最终承担者。
【考点演练9】
（2014四川卷4）、纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是
①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人
②某连锁店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人
③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人
④某公司购买一台66000（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人
A.①②
B. ①③
C. ②④
D. ③④
3、违反税法的行为
提醒区分偷税和骗税，主要看目的。如果采取欺骗隐瞒方式是为了不缴或少缴应税税款的，属于偷税；如果采取欺骗隐瞒的方式是为了骗取国家的税收优惠（减免、退税），则属于骗税行为。
【环节三：系统整合巩固提升】
学生自主整理笔记
巩固提升
1．2013年9月29日，安徽省发展改革委、财政厅下发了《关于做好2011年财政补贴高效照明产品推广工作的通知》。通知指出，2013年底前，安徽省要完成推广财政补贴高效照明产品600万只的任务。财政补贴高效照明产品，体现了财政( )
A．是提高人民生活水平的物质保障
B．具有促进资源合理配置的作用
C．具有促进经济平稳运行的作用
D．是资源配置的基础
2．财政部透露，２０１３年我国拟安排财政赤字１．２万亿元，比去年预算增加４０００亿元。赤字率在２％左右，总体上处于安全水平。实行赤字财政( )
①是我国扩大内需、主动应对国际金融危机的重大举措②表明赤字财政优越于紧缩财政，有助于经济增长③通常是在居民消费不足的情况下，政府加大投资拉动经济增长而采取的措施④是政府实施积极财政政策的体现
A．①②③ B．②③④ C．①②④ D．①③④
3．某省出台《地方税费征收保障办法》。《办法》强调，地市以下各级人民政府及相关部门、单位不得擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。这是因为税收( )
A．具有无偿性 B．固定性
C．强制性 D．随意性
4．国家税务总局依据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法》，宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响“补漏”号角。这一行为( )
①表明税收具有强制性②会改变税收的固定性
③有利于引导消费方向④有利于增加财政收入
A．①②③④ B．①③④C．①②④ D．②③④
5．小张经营一家电器行，“十一”黄金周期间，小张外出旅游，从而导致10月1日没有按时到地税局交税。对此种行为认识正确的是( )
A．欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了
B．偷税，最终将受到罚款或者法律制裁
C．骗税，以外出旅游为借口，达到不交税的目的
D．抗税，通过非暴力手段，达到不交税的目的
【板书设计】