电力工程审计常见问题及审核依据
一、结算书审核部分
（一）通用项目审计
1、设备费或电缆计取了税金。
设备费及电缆等属于设备购置费范畴，不计入计税营业额中，如果由乙方购买，造价计入税后造价，不计取税金。
案例：招标控制价设备费计取税金
审核依据：《广东省地方税务局关于明确建筑安装工程计税营业额可减除其价值的设备名单的通知》（粤地税函[2004]720号）规定：“根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，结合我省实际情况，现就建筑安装工程计税营业额中可减除其价值的设备名单列举如下：
一、输配变电工程所使用的变电设备、电缆；
二、电梯、空调设备、锅炉；
三、机器设备、电子通讯设备；
四、省地方税务局规定的其他设备。”
2、工程税率计取错误：
如营改增前结算项目，工程地点在乡村、城镇的项目计取市区费率3.47％等（市区费率3.47％等；城镇3.41％；其它3.28％）；营改增过度阶段的简易计税的，工程地点在乡村的计取市区或城镇税率（市区3.36％；城镇3.3％；其它3.18％），多计取工程费用
审核依据:1）《粤电定[2015]6号-转发调整20kV及以下配电网工程安全文明施工措施费、社会保障费和税金的通知》：三、税金取费沿用粤电定【2011】4号文即：市区：3.47%；城镇3.41%；其他：3.28%。
2）粤电定【2016】6号《转发关于发布电力工程计价依据适应营业税改增值税调整过渡实施方案的通知》：（二）合同价调整可按税务部门规定以简易计税方式处理，税金计算公式为：
综合税率=征收率*（1+城市维护建设税率+教育费附加税率+地方教育附加税率），即市区税率为3.36%，城镇税率为3.3%，其他地区税率为3.18%，......。
3、营改增前签订合同且结算时套用原营业税模式定额（取税未增加增值税调整系数）时，税金税率应采用过渡期简易计税税率，不应采用11%增值税税率营业税模式计价定额，材料、机械等单价为含税单价，增值税为价外税，计税基础为不含税金额，如采用11%增值税税率则为重复计税，应采用营业税改增值税调整过渡期间简易计税税率来计取工程税金。
审核依据：粤电定【2016】6号《转发关于发布电力工程计价依据适应营业税改
增值税调整过渡实施方案的通知》：（二）合同价调整可按税务部门规定以简易计税方式处理，税金计算公式为：
综合税率=征收率*（1+城市维护建设税率+教育费附加税率+地方教育附加税率），即市区税率为3.36%，城镇税率为3.3%，其他地区税率为3.18%，......。
4、计取已停止征收的防洪工程维护费（堤围费）
防洪工程维护费（堤围费）已于2016年10月1日起停止征收，结算时不应再结算该项费用。这个费用在套用广东省定额时才可能计取，虽然费用不多，但也是一个问题类型。
审核依据：《广东省地方税务局规费处关于全面停征市、县级堤围防护费的通知》：根据《广东省发展改革委员会广东省财政厅关于免征部分涉企行政事业性收费的通知》（粤发改价格〔2016〕180号）的规定，我省从2016年10月1日起，全面停征市、县级堤围防护费（此前，广州、深圳、惠州、珠海、中山、佛山、东莞7市已停征）。
5、关注其他费用取费情况
其他费用是工程项目总投资除建筑安装工程费、设备购置费、建设期贷款利息以外的其他需要列支的费用，如项目管理经费、监理费、设计费、基本预备费等等，这些都不属于建筑安装工程费范畴。但结算时经常发现计取其他费用情况发生，究其原因，主要为结算编制人员忘记删除相关其他费用取费费率，一般属于操作人员失误，但也不排除故意为之。这类问题比较好发现，也容易扣除费用，请关注。
案例：XX供电局2016年度变压器大修项目，结算时计取了建安工程费外的项目管理费和项目技术服务费15245元，应予扣除。
审核依据：《2015年版电网检修工程预算编制与计算规定》等预规其他费用定义（P12）：2.4.1其他费用是指为完成检修项目所必需的不属于建筑修缮费、设备检修费、配件购置费和基本预备费的其他相关费用。
6、存在某项工程量结算书中已结但未领甲供材或与领用数量不符，或已领用甲供材但未进行工程结算，或结算工程量大于确认工程量等情况。
第一、二中情况首先核实有没有现场拆除物资利旧，如有按拆除及领用情况核实，没有则按多结算工程款处理，第三种情况主要存在未施工也未退料的问题，同时也存在施工方漏结算的情况，需进一步核实后处理；第四种情况按监理等确认工程量进行结算调整。
案例：**供电局**供电所35kV**变电站10kV沐太甲线540太宁上店公变等3台改造（低电压专项）项目，竣工报告报告及现场工程量确认单及结算书显示均为新架设BLVV-50导线4488m，但审计发现甲供材料数量只有3600m，甲转乙材料数量为60m，不考虑材料损耗，多结算BLVV-50架线工程量828米，涉及施工费约1147元
审核依据：《中国南方电网有限责任公司生产项目造价管理业务指导书》5.2生产项目结（决）算：
5.2.1生产项目竣工验收合格后，方可开展生产项目结(决)算工作，竣工结算资料必须与现场一致。
（二）20KV及以下配网工程项目审计：
1、蝶式绝缘子配线，定额内未扣除ED绝缘子、膨胀螺栓等材料费用、
ED绝缘子本属于蝶式绝缘子配线定额辅材，但实际施工中，ED绝缘子一般转为甲供材；膨胀螺栓主要用于蝶式绝缘子配线中的街码及墙担安装，膨胀螺栓以精制六角螺栓形式作为定额辅材已包括在蝶式绝缘子配线中。ED绝缘子、膨胀螺栓都属于定额内材料费用，若报价时定额内蝶式绝缘子ED-3、精制六角带帽螺栓未扣除，再领用甲供材料属于重复计取费用。
审核方法：查看投标报价材料汇总表，若汇总表有蝶式绝缘子ED-3和精制六角螺栓，则报价时未扣除上述材料费用，若再领取甲供材则属于重复计取甲供材料费。
审核依据：《20kV以下配电网工程预算定额—第二册电气设备安装工程》定额第125页，蝶式绝缘子配线工作内容：侧位、划线、打眼、安装支架、下过墙管、上绝缘子、配线、焊接包头。第126页计价材料蝶式绝缘子含量：0.445/0.385/0.243等。
2、蝶式绝缘子配线项目中不应单独计取街码支架、墙担及绝缘子安装费用
蝶式绝缘子配线定额内已包括了街码等绝缘子、街码支架及墙担安装费用，不应再重复计取其安装费用，只需计取上述主材费（为乙供材时）及材料工地装卸、运输费即可。
审核依据：《20kV以下配电网工程预算定额—第二册电气设备安装工程》定额第125页，蝶式绝缘子配线工作内容：侧位、划线、打眼、安装支架、下过墙管、上绝缘子、配线、焊接包头。
3、标准Ⅰ型台架变压器安装不应计取系统调试费
标准Ⅰ型台架变压器高、低压侧没有断路器安装，不符合变压器系统调试相关要求。
审核依据：《20KV及以下配电网工程预算定额使用指南》第148页：
电力变压器系统调试，系统内包括变压器、每个电压等级内的一个断路器间隔内设备以及相关二次设备的调试。以每个电压侧有一台断路器为准。
4、杆上设备安装不应单独计取台架、支架、引连线等安装费
杆上变压器、隔离开关、跌落式熔断器、避雷器等设备安装定额已包括了设备台架、支架、引连线及设备本身接地等的安装内容，不应再单独计取上述安装费用，只需计主材费（为乙供材时）、材料装卸运输费即可。
但台架引下线支持瓷横担及角钢横担没有包括在变压器及配电装置安装定额内，
需计取安装费。
审核依据：《20kV以下配电网工程预算定额—第三册架空线路工程》
定额第92页：杆上变压器安装工作内容：支架、台架及撑铁安装，设备吊装、固定、安装，引连线安装，设备的检查、调整、连接、接地。
定额第98页：配电装置安装工作内容：支架、撑铁安装，设备、绝缘子清扫、检查、配线、接线、接地等
5、线路重复接地不应套接地装置调试定额
线路重复接地调试，实质为电阻测量，试验报告调试内容也只是做了接地电阻测量，所以重复接地接地电阻测量应套用20KV及以下送电线路现有接地电阻测量定额，不应套用第二册电气工程接地装置调试定额。
审核依据：《20kV以下配电网工程预算定额—第三册架空线路工程》定额书第60页：接地安装定额只适应于铁塔、钢管杆接地，以及长距离线路的重复接地；柱上设备及配电装置的接地执行第二册相关子母；……。
6、台架变压器接地装置调试不应套接地系统调试定额,而应套用接地装置调试定额
台架接地装置调试应套接地装置调试定额，不应套接地系统调试
审核依据：《20KV及以下配电网工程预算定额使用指南》第P150页：
接地装置调试（1）工作内容包括接地电阻测试
（2）定额套用及工程量计算规则：
1）接地网接地电阻的测定，以“系统”为单位，按一个独立接地网为一个系统计算，如由接地断接卡连接的接地网可独立计算。
2）独立的接地装置以组为单位计算，如一台柱上变压器有一个独立的接地装置，即按一组计算。
7、20KV及以下配网工程第三册线路工程中的现浇钢筋混凝土基础工程不应计取钢筋组扎及安装相关费用
20KV及以下配网工程第三册架空线路工程中的现浇钢筋混凝土基础工程相关定额内已包括钢筋组扎及安装工作内容，不应再重复计取钢筋组扎及安装等相关费用；配网项目现浇混凝土、钢筋混凝土等项目定额内已包括模板安装及拆除，不需再单独计取模板相关费用。
定额不包括钢筋加工与制作，可套用本册基础钢筋加工与制作定额子目（P33：PX3-11）
审核依据《20kV以下配电网工程预算定额—第三册架空线路工程》第36、37页：混凝土搅拌及浇制工作内容：模板安装及拆除，钢筋组扎及安装，地脚螺栓安装，筛洗砂石，混凝土搅拌及浇制，捣固，养护，基面抹平，工器具转移。
8、跨越乡村道路不应按一般公路跨越进行结算
工程量确认时施工方往往将没有交通标示标志的一般村路、乡道算作一般公路进行确认，实际他们不是公路。所谓公路，就是联结城市、乡村和工矿基地等，主要供汽车行驶，具备一定技术条件和设施的道路。没有交通标示、指示、警示等设施的道路不是公路。
审核依据：《JTJ002-87公路工程名词术语》：
第1.0.1条公路联结城市、乡村和工矿基地等，主要供汽车行驶，具备一定技术条件和设施的道路。
第4.4.1条沿线设施公路沿线交通安全、管理、服务、环保等设施的总称
第4.4.2条交通安全设施为保障行车和行人安全和充分发挥公路的作用，在公路沿线所设置的人行地道、人行天桥、照明设备、护栏、标注、标志、标线等设施的总称。
（三）大修技改工程项目：
1、大修技改项目线路部分重复接地电阻测量应套用技改定额第三册《输电线路工程》P144中的接地电阻测量定额（JX3-207），不应套用其他册接地装置调试定额线路重复接地调试，实质为电阻测量，接地电阻试验报告调试内容也只是做了接地电阻测量，所以重复接地接地电阻测量应套用输电线路现有接地电阻测量定额;10kV 及以上柱上设备及配电装置的接地才执行《电网技术改造工程预算定额（2015年版）第二册电气工程》的相关接地装置调试相关定额。
案例：XX供电局低压架空线路大修，现场收量杆塔设备接地4处，重复接地29处，结算接地调试全部套接地装置调试定额，多计调试费。
审核依据:1）2015年版技改定额第三册《输电线路工程》第三章基础工程定额说明(P89)：第10条接地：（4）10kV及以上柱上设备及配电装置的接地执行《电网技术改造工程预算定额（2015年版）第二册电气工程》的相关子目。
2、检修项目的拉线警示管加装应套用2015检修定额第二册《输电线路工程》P43中的“拉线警示防护套安装”定额（XX3-39），不应套用2015技改定额第三册《输电线路工程》P184中的“拉线保护管筒”定额（JX4-184）
根据常规约定，检修项目应套用相关定额子目，只有没有相似相近定额时才可参考其他定额。
审核依据：1）2015年版检修定额第二册《输电线路工程》总说明二：本定额为第二册《输电线路工程》，适用于0.4-1000KV交流电流架空线路工程，±800KV及以下直流电流架空线路和1-500KV及以下电力电缆线路工程的检修作业。
2）2015年版技改定额第三册《输电线路工程》定额总说明二：本定额为第三册《输电线路工程》，适用于0.4-1000KV交流电流架空线路工程，±800KV及以下直流电
流架空线路和1-500KV电力电缆线路技术改造工程。
3、线路杆塔刷油漆项目中杆塔重量偏高
施工方签证资料不真实，往往虚报杆塔重量，监理人员不尽职，致使杆塔重量签证偏高。我们可以通过南方电网4A系统进行核实，路径为4A系统登录→应用→安全生产子系统→主网设备台账→输电设备→线路→杆塔重量。
若施工方认为管理系统数据不准确，就请他提供原始资料进行核实，若不能提供就按管理系统相关数据进行计算。
审核依据：《中国南方电网有限责任公司生产项目造价管理业务指导书》5.2生产项目结（决）算：
5.2.1生产项目竣工验收合格后，方可开展生产项目结(决)算工作，竣工结算资料必须与现场一致。
4、线路杆塔或设备支架等钢结构刷防腐油漆项目中油漆重量偏高
审计中发现修理项目铁塔或其他钢结构刷防锈漆项目油漆重量偏高，由于检修定额杆塔刷油漆防腐子目没有提供油漆含量（P52），实践中防腐油漆重量有监理确认的，也有施工方自己计算重量的。如何计算、核实防腐油漆重量呢?实际上有两个我们常用的定额给出了防腐油漆含量：一是2015技改预算定额建筑工程中的钢结构刷油漆定额子目，里面有乙供防腐油漆含量；二是广东省安装定额第十一册油漆工程相关子目。值得关注的是刷环氧富锌漆省定额明显偏高。电力工程刷油漆建议采用电力定额相关含量。
审核依据：《中国南方电网有限责任公司生产项目造价管理业务指导书》5.2生产项目结（决）算：
5.2.1生产项目竣工验收合格后，方可开展生产项目结(决)算工作，竣工结算资料必须与现场一致。
5、部分乙供镀锌钢管、镀锌类型钢、圆钢、水泥以及部分当地材料价格偏高，超过项目施工同期当地信息价。
定额人才机应根据合同约定按当地信息价进行调整，部分乙供材料结算单价经常会高于当地同期信息价，应进行调整。
审核依据：施工合同中有关按实结算条款等。
6、带电作业来回车程时间确认有误，造成套用费用标准有误，多结工程款
《广东省电力行业10kV配电线路带电作业收费标准》分120分钟和240分钟来回车程两个标准（根据标准说明，绝缘斗臂车按限定的最高安全车速60km/h计算，实际是分60公里和120公里路程两个标准，），120分钟和240分钟为带电作业车来回作业现场和带电作业车存放地点之间所用时间，不包括现场作业时间。审核过程中常常发现监理确认时间偏长，把120分钟内确认为240分钟内，造成多结工程款。
审核方法为根据地图确认施工地点至带电作业车存放地点行车公里数，60公里以内按120分钟车程标准，超过60公里按240分钟车程标准。但由于标准没有说明车程时间是否考虑了路上堵车时间，是否是综合考虑了各种路况，故审计时对路程可灵活把握，如40公里或更短按120分钟，超过按240分钟。带电作业车分供电局提供和施工方自有两种情况，可分别确定供电局或施工方公司地址至作业地点距离。
案例：XX供电局2016年架空线路带电维修，21处带电维修全部确认为240分钟。经在网上地图查询带电作业点距施工方总部距离，大部分在四十公里以内，由于施工方强调当时施工时正在修路，道路拥堵，三十公里的路程要跑一个小时以上。经沟通，超过35公里的按来回240分钟路程结算，不足35公里按来回120分钟结算。
审核依据：施工合同中有关按实结算条款。
7、停电施工项目按带电作业进行结算，多计施工费
有些施工方为获得更高利润，把本来停电施工的项目按带电作业整理资料及结算，以此获得不当利益。审计时可在4A系统查询该项目所在线路停电记录。具体查询路径为：4A系统登录→资产管理系统→应用→安全生产子系统→系统运行计划管理→综合停电管理→已终结（停电单管理界面）→查询项目。（可查询停电时间、地点、工作内容），若该项目有停电记录，则该项目不是带电作业；
一般检修项目都需要停电施工，如怀疑某些项目为虚假项目，也可通过查询上述4A系统停电记录进行核实。若没有该项目停电记录，则该项目存在虚假项目嫌疑。
审核依据：《中国南方电网有限责任公司生产项目造价管理业务指导书》5.2生产项目结（决）算：
5.2.1生产项目竣工验收合格后，方可开展生产项目结(决)算工作，竣工结算资料必须与现场一致。
8、技改定额第三册线路工程中的现浇钢筋混凝土基础工程不应计取钢筋组扎及安装相关费用
技改定额第三册线路工程中的基础工程中的现浇钢筋混凝土基础相关定额内已包括钢筋组扎及安装工作内容，不应再重复计取钢筋组扎及安装相关费用；技改项目现浇混凝土、钢筋混凝土等项目定额内已包括模板安装及拆除，不需再单独计取模板安装等相关费用。
案例：XX供电局低压架空线路大修项目，结算中钢筋混凝土基础施工分项重复计取钢筋安装费用，基础混凝土浇制定额已包括钢筋组扎和安装，不应再重复计取，但不包括钢筋加工与制作，可套用本册基础钢筋加工与制作定额子目（P100：JX3-43）。
审核依据：《2015年版电网技术改造工程预算定额第三册输电线路工程》第105、108页：混凝土搅拌及浇制工作内容：模板安装及拆除，钢筋组扎及安装，地脚螺栓安装，筛洗砂石，混凝土搅拌及浇制，捣固，养护，基面抹平，工器具转移。
9、新制作安装拉线保护管安装费已包括在拉线制作安装定额内，不应再重复套取拉线保护管筒安装定额
审核依据：2015年版技改定额第三册《输电线路工程》第183页：拉线制作安装定额工作内容：拉线长度实测、丈量于截割，拉线上下端头制作，拉线安装及调整，工器具转移。
注：未计价材料拉线、连接金具、拉线保护管。
10、结算时不应重复计算乙供定额辅材
绝缘胶布、塑料带及镀锌铁丝等为定额辅材，其相关费用已包括在定额计价材料内，结算时不应再重复计取乙供材料费等相关费用。审核时关注乙供或甲供材结算情况，看有没有重复计取情况发生。
案例：XX供电局XX架空线路大修项目，定额辅材按甲供材领取。
审核依据：2015年版技改定额第三册《输电线路工程》第326页等：
计价材料：圆钢、钢丝绳、黄铜丝、镀锌铁丝、热缩管帽、自粘行橡胶带、塑料带汽油、凡士林、硬脂酸等
11、变压器、断路器、隔离开关等检修后试验为预防性试验，结算时应乘以预防性系数。
根据南方电网生产项目准入条件及预算标准《第七册试验检验项目预算标准》以及南方电网《电力设备预防性试验规程》（2011年版），变压器、断路器等设备大修或常规检修后试验为预防性试验，所以套用2015年版电网检修工程预算定额《第三册调试工程》相关定额子目时，需乘以0.5或0.6的预防性试验调整系数。
案例：XX供电局6组隔离开关检修项目，解体综合检修后试验未增加预防性试验调整系数，由此多计算费用8949元（合同降点率97%）
审核依据：1、南方电网生产项目准入条件及预算标准《第七册试验检验项目预算标准》；2、南方电网《电力设备预防性试验规程》（2011年版）
12、水泥、沙子、碎石等地材采用信息价时不应计取汽车运输装卸费（广州等除外）
水泥、沙子等信息价已综合考虑了材料运杂费（含损耗）、包装费、采购保管费以及施工单位进行的一般检验、试验费，不应再计取装卸运输费
案例：XX供电局拉线杆更换为自立铁塔工程项目，基础施工所用砂、石、水泥、水等地材价格采用信息价，但同时计取了砂、石、水泥等汽车运输装卸与运输费，属重复计取费用
审核依据：造价通等有关信息价说明
二、查看现场部分：
现场查看重点在结算单价较高且现场可见的土建部分，经常出现问题地方包括：
1、顶管长度
顶管单价一般执行省网公司确定的单价，价格较高，施工方常在长度上做文章，现场可根据顶管井（一般做成直线井或转角井等）之间的距离进行测量，一般不考虑顶管井本身的长度。
2、破复路面面积
破复路面施工时一般能留下较明显的印记，现场较好测量，可根据现场实际破复路面尺寸计算破复路面面积工程量。有条件时可以进一步确定破复路面的厚度
3、台架操作台面积及围栏材质、规格型号及各种尺寸
上述项目往往结算与现场实际情况不符，特别是台架围栏，施工方可以在围栏尺寸、围栏材质、管材规格型号及壁厚等方面做文章，可据实测量、调整，方法是尽量现场取样，也可以要求施工方提供相关材料样品，然后根据样品进行计算核实。
钢管比重(公斤/米)计算公式：W=(D-δ)*δ*0.02466，其中D为钢管外径，δ为钢管壁厚；钢材比重7.85g/cm3，常见铬镍不锈钢304,316比重为7.93g/cm3。
5.2.1生产项目竣工验收合格后，方可开展生产项目结(决)算工作，竣工结算资料必须与现场一致。
变电站院墙金属围栏、设备围栏等也可能存在上述问题，也可以用上述公式进行计算核实。
4、台架进出线塑料保护管长度：
保护管现场长度与结算长度往往差别较大，但单价较低，可适当关注。
5、拆除项目旧电杆未拆除，但已计取拆除费
旧电杆拆除一般为破坏性拆除，旧电杆未拆除是有多种原因造成的，但实际未拆时就不应计取拆除费
6、拉线、重复接地位置和数量常与竣工图纸不符
竣工图纸编制不规范，常见拉线、重复接地位置或数量与现场不符
7、不锈钢扶手、楼梯不锈钢扶手、防护栏等：上述项目单价较高，可按长度或面积进行测量
8、室外散水、道路及绿化
上述项目位于室外，一般按面积计算。场地宽阔，便于测量也易于测量，单价也较高。
9、装修项目的现场收量主要关注单价较高或具有多个相同工程量的装修项目，现场收量依据为《2010广东省建筑工程定额说明及工程量计算规则》：
1）屋面找平层、防水、保温等（P39）：上述工程量上报结算值一般相同，可按屋面尺寸按面积计算，不扣除风道、屋面小气窗等面积。如果施工方要求，防水可以增加女儿墙0.25M的弯起高度，天窗可以每边增加0.5M的弯起高度。
2）地面找平层、面层等（P44）：上述工程量一般相同，按房间尺寸以面积计算。扣除凸出地面构筑物、设备基础、地沟以及0.3m2以上的柱、跺及孔洞等所占面积。
3）静电地板(P44)：静电地板按地面实际尺寸按面积进行测量
4）墙面抹灰、刮腻子刷涂料等（P48）：上述项目工程量一般相同，可按墙面尺寸进行测量计算，但应扣除门窗尺寸。
5）吊顶龙骨、面层等（P51）：以房间尺寸按面积进行测量计算，不扣除垛、柱等所占的面积，但应扣除单个0.3m2以上的孔洞、独立柱、灯槽面积
6）各类门、窗制作安装(P56)：门、窗的报价较高，可重点关注，门、窗的工程量一般以面积为单位，以门、窗框外围面积计算。无框的厂库房大门以扇的外围面积计算。
7）电动卷帘门(P57)：一般以面积计算，安装于门窗洞外的，按洞口实际宽度两边共加100mm计算；安装于门、窗洞口中则不增加，高度按洞口尺寸加500mm计算8）空调、灯具、电子显示屏等等安装材料设备可现场清点，其他土建装饰工程均可按《2010广东省建筑工程定额说明及工程量计算规则》有关规定进行现场测量。
上述审核依据：1、《2010广东省建筑工程定额说明及工程量计算规则》等
2、《中国南方电网有限责任公司生产项目造价管理业务指导书》(P3)
5.2、生产项目结（决）算：
5.2.1生产项目竣工验收合格后，方可开展生产项目结(决)算工作，竣工结算资料必须与现场一致。
配网“低电压”治理技术原则 （试行） 为加强配网“低电压”治理工作,提高治理针对性和有效性，为实施运维管控和相关基建、技改、大修等项目立项、审查提供依据,根据国家、行业和公司有关制度标准，特制定本原则。 第一章总体原则 1.1坚持多措并举、统筹治理，深入分析“低电压”产生原因,按照“先管理、后工程”、“一台区、一方案”的要求，综合管理、基建、技改、大修等多种手段，科学制定治理方案。 1.2加强与电网发展规划和地区发展规划衔接，根据电网规划落实进度、城区或村镇搬迁情况及“低电压”程度，区分轻重缓急优化项目立项，提高治理有效性，防止低效、无效投入。 1.3加强治理工程标准化管理，全面应用公司配网典型设计、标准物料、通用造价、标准工艺等标准化建设成果，推广先进适用技术，提高技术措施的先进性和规性。 1.4落实资产全寿命周期管理要求，推动低电压治理中退役设备再使用工作，探索退役配电变压器跨省调剂使用的有效途径，避免设备大拆大换。 第二章电压采集及统计
2.1配网用户电压原则上应通过符合电压监测仪使用技术条件的电压采集装置自动采集，在其布点未实现低压用户全覆盖的情况下，可通过配变终端、智能电表等监测手段采集。 2.2“低电压”指用户计量装置处电压值低于国家标准所规定的电压下限值，即20千伏及以下三相供电用户的计量装置处电压值低于标称电压的7%，220伏单相供电用户的计量装置处电压值低于标称电压的10%，其中持续时间超过1小时的“低电压”用户应纳入重点治理围。 2.3“低电压”主要包括长期和季节性“低电压”。长期“低电压”指用户全天候“低电压”持续三个月或日负荷高峰“低电压”持续六个月以上的“低电压”现象；季节性“低电压”是指度夏度冬、春灌秋收、逢年过节、烤茶制烟等时段出现具有周期规律的“低电压”现象。 2.4为加强配网用户电压全围监测，应建立完善基于营配贯通的电压自动采集分析相关信息系统，扩大电压监测覆盖面，强化重点时段对中压线路首末端、配变台区首末端及重点用户的电压采集分析，为开展“低电压”运维管控及工程治理创造条件。 第三章治理策略 3.1“低电压”治理应根据变电站母线电压、中低压线路供电半径及负载水平、配变台区出口电压、配变容量及负载水平、配变低压三相负荷不平衡度、“低电压”用户数、低压用户最低电压值、电压越下限累计小时数等综合分析问
销售与收款循环审计案例 案例1 审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收帐款XX时，发现有两个明细XX有异常情况。其中（1）市宏达商场明细帐，1999年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。经查，1998年12月31日仍为贷方余额75000元。 讨论方案： （1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。 （2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？ （3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？ 解答： （1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记帐错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销帐。 李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记帐错误，应予以更正，未销帐的也应立即销帐；如果是虚构的货款，应提请被审单位调整有关帐目，提请管理当局予以足够的关注，并严肃处理有关人员。 （2）市水泥厂的货款可能是1998年（或之前）预收的货款，考虑到电扇的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产成品明细帐、产品销售收入明细帐、产品销售成本明细帐等，看是否有货物已发出，未入销售收入帐的情况。 如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税，并进行相应的帐项调整。案例2 注册会计师王成在审查某企业的应收帐款XX时发现： （1）有一笔会计分录为 借：应收帐款 65000 贷：应付工资 65000 （2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没有这么多产品。 （3） 12月20日565号转帐凭证的会计分录为： 借：应收帐款——A公司 800，000 贷：产品销售收入 800，000 转帐凭证下未付原始单据。 问题： （1）该企业可能存在什么问题？ （2）王成应如何审查上述帐项？ 解答： （1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。王成应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付工资明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问有关人员、职工等。 （2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王成应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。 （3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。王成应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。如果未回函，则采用如（2）所述的其他替代审计程序。
（2016年版） 国家电网公司配电网工程 典型设计 10kV配电站房分册 2016年3月
目录 第一篇总论 ...................................................................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 第1章概述.............................................................................................................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 第3章典型设计依据 .............................................................................................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 第4章技术原则........................................................................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。第二篇10KV开关站典型设计 ............................................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。 第5章10K V开关站典型设计总体说明................................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 第6章10K V开关站典型设计（方案KB-1） .......................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 第7章10K V开关站典型设计（方案KB-2） ........................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。第三篇10KV环网室典型设计 ............................................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。 第8章10K V环网室典型设计总体说明................................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 第9章10K V环网室典型设计（方案HB-1） .......................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 第10章10K V环网室典型设计（方案HB-2）........................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。 第11章10K V环网室典型设计（方案HB-3） ...................................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。第四篇10KV环网箱典型设计 ............................................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。 第12章10K V环网箱典型设计总体说明................................................................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 第13章10K V环网箱典型设计（方案HA-1） ........................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。 第14章10K V环网箱典型设计（方案HA-2）........................................................................................................................................................................ 错误!未定义书签。第五篇10KV配电室典型设计 ............................................................................................................................................................................................. 错误!未定义书签。
目录 一、理正岩土5.0 常见问题解答（挡墙篇） (1) 二、理正岩土5.0 常见问题解答（边坡篇） (7) 三、理正岩土5.0 常见问题解答（软基篇） (7) 四、理正岩土5.0 常见问题解答（抗滑桩篇） (8) 五、理正岩土5.0 常见问题解答（渗流篇） (11) 六、理正岩土5.0 常见问题解答（基坑支护篇） (11)
一、理正岩土5.0 常见问题解答（挡墙篇） 1．“圬工之间摩擦系数”意义，如何取值？ 答：用于挡墙截面验算，反应圬工间的摩阻力大小。取值与圬工种类有关，一般采用0.4（主要组合）~0.5（附加组合），该值取自《公路设计手册》第603页。 2．“地基土的粘聚力”意义，如何取值？ 答：整体稳定验算时滑移面所在地基土的粘聚力，由地勘报告得到。 3．“墙背与墙后填土摩擦角”意义，如何取值？ 答：用于土压力计算。影响土压力大小及作用方向。取值由墙背粗糙程度和填料性质及排水条件决定，无试验资料时，参见相关资料《公路路基手册》591页，具体内容如下： 墙背光滑、排水不良时：δ=0； 混凝土墙身时：δ=（0~1/2）φ 一般情况、排水良好的石砌墙身：δ=（1/2~2/3）φ 台阶形的石砌墙背、排水良好时：δ=2/3φ 第二破裂面或假象墙背时：δ=φ 4．“墙底摩擦系数”意义，如何取值？ 答：用于滑移稳定验算。 无试验资料时，参见相关资料《公路路基手册》，592页表3-3-2 5．“地基浮力系数”如何取值？ 答：该参数只在公路行业《公路路基手册》中有定义表格，其他行业可直接取1.0，具体《公路路基手册》定义表格如下：
6．“地基土的内摩擦角”意义，如何取值？ 答：用于防滑凸榫前的被动土压力计算，影响滑移稳定验算；从勘察报告中取得。 7．“圬工材料抗力分项系数”意义，如何取值？ 答：按《公路路基设计规范》JTG D30-2004，采用极限状态法验算挡墙构件正截面强度和稳定时用材料抗力分项系数，取值参见《公路路基设计规范》表5.4.4-1。 8．“地基土摩擦系数”意义，如何取值？ 答：用于倾斜基底时土的抗滑移计算。参见《公路路基手册》P593表3-3-3。见下表。 9．挡土墙的地面横坡角度应怎么取？ 答：取不产生土压力的硬土地面。当挡土墙后有岩石时，地面横坡角度通常为岩石的 坡度，一般土压力只考虑岩石以上的那部分土压力，也可根据经验来给。如挡土墙后为土，地面横坡角度一般根据经验来给，如无经验，可给0（土压力最大）。 10．浸水挡墙的土压力与非浸水挡墙有何区别？ 答：浸水挡墙验算时，水压力的影响主要表现在两个方面：首先，用库伦理论计算土 压力时破坏楔体要考虑水压力的作用。计算破坏楔体时，有水的情况和无水的情况时计算原理是一样的，只是浸水部分土体采用浮重度。 11．挡土墙软件（悬臂式）计算得到的内力（弯矩）是设计值还是标准值？ 答：弯矩结果是标准值。在进行配筋计算时，弯矩自动乘荷载分项系数得到设计值。 12．挡土墙后有多层土时，软件提供的方法如何计算土压力？应注意什么？
TECHNOLOGY AND MARKET Ｖｏｌ．１９Ｎｏ．５，２０１２ 0引言 在国民经济飞速发展的大背景下，国家用于建设电力电网，尤其是高压输电线路的资金日益增多。输电线路的设计是输电线路建设工程的灵魂，它的好坏直接影响着整个电网的运行，如何对输电线路进行合理设计是保证电网可靠安全运行的一大关键问题。然而，由于我国幅员辽阔，各地环境气候、地质条件相差甚多，因此，所使用的输电线路也不尽相同，这种差异性使得目前的输电线路设计存在很多问题。本文结合多年的工作经验，对输电线路的设计，分析了其应注意的地方，以供相关从业人员参考。 1输电线路概述 电力系统由发电厂、输电线路、变电站和配电设备以及用电设备所构成。电厂发出的电能由输电线路输送到负荷中心，其主要任务就是输送电能，并联络各个发电厂与变电站，使之并列运行，从而实现电力系统联网。具体说来，高压输电线路是为了实现跨地区、跨流域，错开高峰，减少系统的备用容量以及增强整个系统的稳定性而存在的。 电力线路有低压、高压、超高压以及特高压线路之分。一般输送电能容量越大，线路采用的电压等级越高。目前，我国的输电线路的主要电压等级有１０ｋＶ、２０ｋＶ、３５ｋＶ、６０ｋＶ、１１０ｋＶ、２２０ｋＶ、３３０ｋＶ、５００ｋＶ等。２０ｋＶ及以下电压等级习惯上称为配电线路，３５ｋＶ～２２０ｋＶ称为高压线路，３３０ｋＶ及以上电压等级称为特高压输电线路。而其中１１０ｋＶ～２２０ｋＶ输电线路是最常用的高压输电线路之一。按结构特点，输电线路可分为电缆线路和架空线路。电缆线路对电力电缆的要求高、费用昂贵，需较高的施工及检修技术，但因其受外界环境小，且对周边环境影响较小，因此，目前常用于城市稠密区及跨海输电等特殊场所。架空线路具有结构相对比较简单、施工方便、建造费用低、散热性能好、检修维护较容易以及技术要求不高等优点，从而得到广泛使用。鉴于这两点，将重点对１１０ｋＶ～２２０ｋＶ架空输电线路的设计要点提出一些看法与建议。 2110kV～220kV架空输电线路设计要点 架空输电线路是将多股裸导线用绝缘子和其他金具悬空架设在支持杆塔上。每个事物有利必有弊，架空输电线路的特点除了以上提到的几个优点，也包含以下几个缺陷：①由于其所处环境，因而容易受自然因素的影响与外力的破坏，发生事故的几率较大；②由于导线裸露在外，因此，对地面与建筑物以及其他设施都需要保持一定的安全距离，导致占地面积与空间大，影响土地的充分利用。针对架空输电线路的特点，其设计包括：选择所要使用的导线种类；设计输电线路的线路路径；杆塔设计；其他相关注意点。 2.1导线选择 导线是用于传导电流、输送电能的设施，是线路的关键部分之一。导线通常被架设于电杆上，需承受自身重量以及雨、风、日照、冰雪、以及温度的变化，因而需要导线有足够的机械强度和良好的电气性能。导线的种类多种多样，但钢芯铝绞线被应用得最多，钢芯铝绞线外部由多股铝线绞制而成，传输大部分电流，内部几股是钢线，机械强度较好。 在高压电网中，电压等级较高，输送容量大，为提高输送质量，减少电晕和对高频通讯的干扰，２２０ｋＶ及以上输电线路一般采用每两根或多跟导线组成的分裂导线。导线的截面选择由经济电流密度、容许电压的损耗量、发热条件以及电晕损耗来决定。对导线的一般要求有：①导线产品必须符合ＧＢ／Ｔ１１７９－２００８的规定；②导线绞合的紧密度应满足机械张力的放线要求，绞合紧密应均匀一致；③导线表面应平滑圆整，不得有腐蚀斑点与夹杂物等。 对于１１０ｋＶ～２２０ｋＶ输电线路，如若采用４００ｍ２导线，建议设计覆冰小于１０ｍｍ的地区采用ＬＧＪ－４００／３５钢芯铝绞线，覆冰小于１５ｍｍ地区建议采用ＬＧＪ－４００／５０钢芯铝绞线。 2.2线路路径设计 输电线路的路径设计是整个设计的基础，该阶段设计的恰当与否直接关系着整个设计的质量，包括该工程的可行性、经济性、技术性以及系统运行的可靠性。路径设计的目的就是在保证运行的可靠性与稳定性的前提下，应尽可能地降低整个工程的造价。线路路径的设计包括两个方面，图上选线和现场选线。 １）图上选线。该部分的工作主要是收集输电线路所在地区的地形图、航测图。根据经验，将起点、终点与其中的必经点标出，并根据收集的资料（包括交通、民航、水文、地质、通信、气象以及林业等）避开一些大的设施与影响区域，同时考虑当地的交通条件等相关因素，依据线路路径最短原则，得出几个方案，将这几个方案进行技术上与经济上的比较，选出一个相对合理 110～220kV架空输电线路设计要点分析 刘鹏飞 （广西广晟电力设计有限公司，广西南宁530031） 摘要：输电线路承担着输送和分配电能的任务，是电力系统的一个重要组成部分,其设计的恰当与否直接影响整个电网运行的安全性和可靠性。文章结合多年的工程设计经验，在考虑设计方便可行、降低造价以及利于运行的角度，提出了110kV～220kV输电线路在导线选择、线路路径设计、杆塔设计等阶段的一些设计要点。 关键词：输电线路；线路路径；杆塔；施工技术 ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１００６－８５５４．２０１２．０５．０５０ 技术研发 92
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
配网工程典型设计(电气部分)编制说明 1. 总的部分 本典型设计为湖北省电力公司配网工程电气部分，主要以系统内户内式结构10kV开闭所、公用配电室、户外环网箱、户外公用箱式变电站和路灯箱式变电站设计对象。本次典型设计阐述了各类开闭所和配电室的特点，并总结归纳了多种常见的电气接线方案，并针对不同型式分别绘制出电气一次部分电气配置接线图和平、断面图。本着功能合理、布置紧凑、造价适宜的原则，开闭所及配电室均按无人值班设计 对开闭所与配电室的土建提出了相关技术要求，同时对各种设计型式进行经济指标控制，作出工程投资估算。 2. 设计依据 2.1 设计依据性文件 湖北省电力公司《关于印发〈湖北省电力公司配网技术经济原则〉的通知》（鄂电配[2005] 号）； 2.2 主要设计标准、规程规范 GB50053-1994 10kV及以下变电所设计规范 GB50052-1995 供配电系统设计规范 GB50062-1992 电力装置的继电保护和自动装置设计规范 GB50227-1995 并联电容器装置设计规范 GB50217-1994 电力工程电缆设计规范 1 / 14
GB50260-1996 电力设施抗震设计规范 GB50011-2001 建筑物抗震设计规范 GB50229-1996 火电发电厂与变电所设计防火规范 GBJ16-1987 建筑设计防火规范（修订本）（2001年版） DL/T5222-2005 导体和电器选择设计技术规定 DL/T5136-2001 火力发电厂、变电所二次接线设计技术规程 DL/T5137-2001 电测量及电能计量装置设计技术规程 SDJ5-1985 高压配电装置设计技术规程 NDGJ96-1992 变电所建筑结构设计技术规定 GB 50003-2001 砌体结构设计规范 以上设计标准、规程规范若有新的版本，按新版本执行。 3. 实施型式使用说明 3.1设计对象 实施型式设计对象为湖北省电力公司系统内户内式结构10kV开闭所、公用配电室；户外环网箱；户外公用箱式变电站和路灯箱式变电站。 3.2使用方法 实际工程使用实施型式时，需要结合工程具体情况，按照施工设计内容深度的要求补充照明、接地等内容。 2 / 14
理正岩土5.0 常见问题解答（挡墙篇） 1．“圬工之间摩擦系数” 意义，如何取值？ 答：用于挡墙截面验算，反应圬工间的摩阻力大小。取值与圬工种类有关，一般采用0.4（主要组合）~0.5（附加组合），该值取自《公路设计手册》第603页。 2．“地基土的粘聚力”意义，如何取值？ 答：整体稳定验算时滑移面所在地基土的粘聚力，由地勘报告得到。 3．“墙背与墙后填土摩擦角”意义，如何取值？ 答：用于土压力计算。影响土压力大小及作用方向。取值由墙背粗糙程度和填料性质及排水条件决定，无试验资料时，参见相关资料《公路路基手册》591页，具体内容如下：墙背光滑、排水不良时：δ=0； 混凝土墙身时：δ=（0~1/2）φ 一般情况、排水良好的石砌墙身：δ=（1/2~2/3）φ 台阶形的石砌墙背、排水良好时：δ=2/3φ 第二破裂面或假象墙背时：δ=φ 4．“墙底摩擦系数” 意义，如何取值？ 答：用于滑移稳定验算。无试验资料时，参见相关资料《公路路基手册》，592页表3-3-2 5．“地基浮力系数”如何取值？ 答：该参数只在公路行业《公路路基手册》中有定义表格，其他行业可直接取1.0，具体《公路路基手册》定义表格如下： 6．“地基土的内摩擦角”意义，如何取值？
答：用于防滑凸榫前的被动土压力计算，影响滑移稳定验算；从勘察报告中取得。 7．“圬工材料抗力分项系数” 意义，如何取值？ 答：按《公路路基设计规范》JTG D30-2004，采用极限状态法验算挡墙构件正截面强度和稳定时用材料抗力分项系数，取值参见《公路路基设计规范》表5.4.4-1。 8．地基土摩擦系数” 意义，如何取值？ 答：用于倾斜基底时土的抗滑移计算。参见《公路路基手册》P593表3-3-3。见下表。 9．挡土墙的地面横坡角度应怎么取？ 答：取不产生土压力的硬土地面。当挡土墙后有岩石时，地面横坡角度通常为岩石的坡度，一般土压力只考虑岩石以上的那部分土压力，也可根据经验来给。如挡土墙后为土，地面横坡角度一般根据经验来给，如无经验，可给0（土压力最大）。 10．浸水挡墙的土压力与非浸水挡墙有何区别？ 答：浸水挡墙验算时，水压力的影响主要表现在两个方面：首先，用库伦理论计算土压力时破坏楔体要考虑水压力的作用。计算破坏楔体时，有水的情况和无水的情况时计算原理是一样的，只是浸水部分土体采用浮重度。 11．挡土墙软件（悬臂式）计算得到的内力（弯矩）是设计值还是标准值？ 答：弯矩结果是标准值。在进行配筋计算时，弯矩自动乘荷载分项系数得到设计值。 12．挡土墙后有多层土时，软件提供的方法如何计算土压力？应注意什么？ 答：假定土层平行，未出现第二破裂面的情况下，分别求出每一层的土压力及其作用点高度，最后求其合力及作用点高度，由于计算理论上的限制，须注意多层土计算要求各个土层的土性基本接近，否则计算误差将增大。当出现第二破裂面时，软件采用按土层
S .. . .. 本科生毕业论文 红光实业审计失败案例分析 院系名称会计学院 姓名 学号 专业财务管理 指导教师 2013年4月25日 . . . 资
摘要 审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。 关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议
Abstract Entrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, to constraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit
前言 按照国家电网公司统一要求，北京电力公司积极开展了10kV开闭站站配电室的典型设计工作，按照国家电网公司的模块化设计要求，结合北京电网高可靠性供电要求的特点，在总结北京电力公司多年配电网设计经验的基础上，组织设计单位、配电专家和运行单位共同编写了《10kV开闭站配电室典型设计》。 典型设计内容包括设计细则和模块化设计方案。设计细则中在明确接线方式、设备选型原则的基础上，重点考虑了站内照明、通风、消防、设备标识等标准化的要求，将北京电力公司红旗站要求落实到典型设计中；在模块化设计方案中，除采用了典型的双电源接线方式外，还考虑了解决老旧开闭站重载问题的三电源开闭站接线方式；为提高供电可靠性，解决因系统波动和倒闸操作给居民造成的停电问题，在朝阳供电公司开展低压合环倒闸操作试点工作的基础上，规范了低压合环的详细技术要求，为此项工作的推广创造了条件。 《10kV开闭站配电室典型设计》作为北京电力公司开展配电网设计工作的规范性文件，今后新建配电网工程必须严格按照典型设计进行，若有不符合典型设计的内容必须由公司典型设计工作小组进行审核，并经过公司生产技术部的确认，也请公司所属各设计单位和各供电公司的技术人员在实际工作中严格把关，保证典型设计的有效执行。 10kV开闭站配电室典型设计工作在公司领导的高度关注下，通过设计单位历时半年多的努力，并经过公司配电专家和各供电公司技术人员的认真审核，以及很多退休老专家的亲身参与和言传身教，再此一并表示感谢！ 批准人：王风雷 领导小组成员：牛进苍、郭建府、刘磊、陈强、卢立君 顾问：王颂虞、郭鹏武 编写小组成员：陈国峰、李勤、阎林妹、孙守龙、官志勇、高天佐、陈尚、贺缨、罗春、马磊、马晓东、杨洋、 陈庆来、赵治国、马友军、杨宏声、王国纯
贵州电网公司 35～110kV输变电工程 可行性研究报告内容深度规定 贵州电网公司 2013年4月贵阳
前言 为规范贵州电网公司35～110kV输变电工程项目可行性研究工作的内容和深度，加强输变电项目前期工作的管理，满足项目立项审批的要求，提高电网项目投资效益，为工程项目顺利开展初步设计提供基础，特制定本规定。 本规定由贵州电网公司建设管理中心提出、归口并负责解释。由贵州电力设计研究院负责起草。 本规定由下列人员编审： 批准： 审定： 审核： 主要起草人：
目录 前言 1总则 (1) 2 可行性研究报告编制的基本要求 (1) 3 工程概述 (1) 4 电力系统一次 (2) 5 电力系统二次 (4) 6 变电站站址及工程设想 (5) 7 输电线路路径及工程设想 (9) 8 环境保护 (10) 9 节能 (10) 10 投资估算及经济评价 (10) 11 附件及附图 (11) 附录A 本规定用词说明 (13)
1总则 1.1 本规定适用于贵州电网系统内110kV输变电工程项目（包括变电和线路工程）的可行性研究工作。35kV输变电工程参照执行，并可适当简化。 1.2 可行性研究是工程项目前期工作阶段的一个主要设计文件，是编制可行性研究报告书的依据，并为工程的初步设计和推行的典型设计控制造价指标提供前提条件。 1.3 可行性研究工作须以电网规划为基础。必须贯彻国家的技术政策和产业政策，执行各专业有关的设计规程和规定，推进技术进步，控制工程造价。 2 可行性研究报告编制的基本要求 2.1 可行性研究工作重点是论证项目建设的可行性问题，确定工程建设规模、投产时间和评估项目投资的经济性。 2.2 可行性研究报告一般包括电力系统（一、二次）、变电站选址、线路选线、主要设计原则及工程设想、投资估算及经济评价等主要内容，并可根据工程项目具体情况做相应增减。 2.3 可行性研究报告应包括说明书，各专业相关图纸。设计文件与相关协议齐全，文字说明清楚，图纸清晰、正确。对设计方案应有分析比较。 3 工程概述 3.1 设计依据 3.1.1 报告编制的任务依据 1）经批准或上报的电网规划审查文件或上级主管部门指导性文件。 2）与本工程项目有关的其他重要文件。 3）与委托方签订的设计咨询合同或设计委托书。 3.1.2 报告执行的技术依据 1）国家和地方相关的法律、法规文件。 2）国家和电力行业相关的技术标准、规程和规范文本（注明标准、规程和规范的名称及最新版本编号）。 3）地方政府部门和各职能主管部门的相关规定。 3.2 工程概况
山东电力集团公司农村中低压配电工程 改造升级典型设计 （中压配电工程） 《山东电力集团公司农村中低压配电工程改造升级典型设计》编委会主编：××× 副主编：赵宝光刘国生郑西乾 成员：李强商峰常建张立新吕尊堂孙振海王占超范宣彪××××× 山东电力集团公司配电室部分典型设计工作组 牵头单位：潍坊供电公司 成员单位：山东青州格鲁科电力咨询设计有限公司 成员：张吉春李伟李东王海滨 山东电力集团公司变压器台架部分典型设计工作组 牵头单位：泰安供电公司 成员单位：东平县供电公司新泰市供电公司 成员：张勇陈莉崔庆波 山东电力集团公司箱变部分典型设计工作组 牵头单位：青岛供电公司 成员单位：胶州市供电公司胶南市供电公司 成员：王宏德赵鹏王焕军郭章迅
序 1998年开始，全国范围内对农村电网进行了第一、二期农网改造。在实施农网建设改造过程中，严把设计关，统筹规划，精心设计，经过实践，形成了适合本地特点的设计模式，但是建设标准不统一。12年过去了，国内外形势发生了很大变化，现代农业迅速发展，家用电器全面进入农村，农村用电量快速增加。农网改造还有死角，并且部分已改造的电网又出现了不适应问题。 为加快农网改造升级工程的启动和实施，集团公司农电工作部组织有关技术人员，在全面调研的基础上，结合山东农网实际，研究制订了《山东电力集团公司农村中低压配电设施改造升级技术原则（试行）》，明确了我省本次农村中低压配电设施改造升级的总体要求和设计思路，从高压配电线路、高压配电设施、低压配电线路、低压户表、无功优化补偿等方面提出了具体的技术要求和标准，为农村中低压配电网改造升级工程的实施提供了强有力的技术支撑。 按照国网公司在新一轮农网改造升级工作中积极采用“三通一标”的要求，为了及时总结各地的先进设计成果，进一步做好我省农网改造升级工作，统一建设标准，规范工程管理，确保工程质量，以规范指导我省农网改造升级中低压项目的建设工作，我部组织编写了这套《山东电力集团公司农村中低压配电设施改造升级典型设计》，并且在改造工作中推广使用。 为了使典型设计的内容具有经济性、可靠性、先进性和规范性，我部集中各地设计模式的优点，参照《国网公司典型设计》，组织有关人员编写了适合山东电网中低压项目的典型设计，并且组织多次设计审查会，反复修
红光实业公司案例 （一）瞒天过海 红光实业公司经重组，现更名为成都博讯数码技术股份有限公司，证券简称为ST博讯（600083）。1997年6月，红光实业隐瞒关键生产设备不能维持正常生产的重大事项，欺诈上市成功。但当年年报即爆出1.98亿元的巨额亏损，开中国股票市场上市当年即告亏损之先河。中国证监会1998年10月26日关于成都红光实业股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定指出，红光实业1996年通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚增利润15 700万元，实际亏损10 300万元；1997年中报虚增利润8 147万元，实际亏损6 500万元；1997年报隐瞒亏损3 152万元，实际亏损22 952万元。中国证监会以证监查字（1998）75、77、79号文件，分别对成都红光实业股份有限公司、上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所作出处罚决定。其中，蜀都所被暂停从事证券业务3年，就此退出了上市公司发行与年度审计市场。 （二）审计意见大变脸 （1）成都市蜀都会计师事务所对1994－1996年年报出具标准无保留意见，考虑到审计费不过30万元，估计是受到了参与度非常高的地方政府的压力。当红光实业被各方一致看好时，尽管公司有许多财务虚假情况，会计师也敢于提供虚假的审计报告去迎合各方的需要。 （2）1997年上市后公司的实际经营情况确实太糟，废旧的玻壳池炉每一天都要损失约100万元，而且，做假使得同公司有关的各种矛盾得以酝酿并爆发，使得1997年年度无法再胆大包天地肆意包装和作假，成就了第一年的巨亏。蜀都所既要反映红光的巨亏，又要使自己免受牵连，不能推翻或者变相推翻以前做出的审计结论，对上市当年年报唯一可以选择的是发表保留意见，避重就轻地对管理费用的划分和募股资金的去向问题进行了保留。 （3）德阳会计师事务所接手1998年中报审计，当时红光造假事件的调查结果还没有公布，审计师也异常小心，尽量对在责任审计期间所发现的问题予以暴露，尽量使自己站在公正的立场上发表意见，尽量不牵涉尚未出具结论意见的前年度的问题，最好的办法就是出具无法表示意见。 （4）1998年10月底，中国证监会对红光实业的审查结果已经定性，有了基本的审计结论基础，德阳所对1998年年报出具了否定意见。 （三）上市审计和盈利预测审核失败的分析 1.1996年年报审计 红光实业1996年年报通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚增利润15 700万元，实际亏损10 300万元，蜀都所除了需要关注公司
配网线路典型设计 配网线路典型设计是基于自主CAD平台开发，配网线路典型设计吸收了基层配网设计人员的要求以及各省的标准设计为基础进行开发并采用最新C/S架构可以实现协同设计、权限管理；同时有助于规范设计、提高工作效率并实现配网设计及造价成果的生成，最终实现配网管控一体化。 编制依据: 1.《中国南方电网公司10kV配网典型设计 2011年版线路部分》 2.《湖南省电力公司农网10kV及以下配网工程通用设计》2010版 3.《江西省农网工程标准设计》 4.《江苏省农网工程标准设计》 5.《河北省农网工程标准设计》 6. 20kV及以下配电网工程预算定额(2009) 7. 配网材料2009价 8. 其他省份的设计标准正在更新中..... 适用范围：10kV及以下电压等级的架空线路、电缆敷设设计，电力管井、路灯线路，配电室等业务。
使用对象：承担10kV及以下电压等级设计的供电局市、区、县设计室；施工单位；承担线路检修维护任务的线路工区、农电工区等。 配网线路典型设计在规范配网设计、提高效率、缩短设计周期、降低工程造价等方面起到了很好的作用，是城网、农网改造、建设新农村的强有力工具。结合目前各省制定的典型设计，将其镶嵌在软件中作为样例在设计中使用，再结合实际工程进行适当和必要的调整，从而形成规范的合格的设计成果。 软件应用计算机辅助设计技术、组件技术对配电工程设计过程进行辅助及指导，设计人员通过绘制线路图，选择相关杆型，插入组装图，软件就能自动形成各种设计成果，如：杆塔明细表、工程量统计表、设备和材料明细表、配电线路和小区电缆设计、断面图、预算文件等。 系统特点： 1. 软件系统功能的配置是完全基于配网线路典型设计的。支持多种方式灵活（快捷设计、批量修改）、便捷的进行电杆、线路、杆塔等各种电力设备的绘制。支持通过坐标、各种测量设备（导入CAD图、导入GPS数据）数据直接导入进行绘制、同时支持档距转角方式绘制。涵盖中低高压、20kV，10 kV， kV等。涵盖导线、架空线路、电缆、管井、隧道等。 2. 为了快速出图，提高出图效率、开发了图形编辑模块，