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上!
J 借：库存现金 I 贷：银行存款
「借：库存现金
寸贷：主营业务收入（材料销售为:其他业务收入〉
L 应交税费一一应交増值税（销项税额）
：库存现金 誉理费用 :苴他应收款
批准后「借：待处理财产损溢 彳贷：彎业外收入（无主款项） I 其他应付款（有主款
项〉
C
4.盘盈观金
〔批准前ft ：库存现金
贷：待处理财产损溢 （-）赃收入 1、 提现
2. 销書产品收到现金
3.退回暂借多余现金
（二〉现金支出
h现金存入银行「條银行存款
［贷：库存现金
2、出差等暂借J借：其地应收款
［贷：库存现金
3、发工资等「借：应付职工薪0（—一工资
［贷；库存现金
4、翹买戒支付零星物资办公费爹浄：管理费用销售费用制造费用
］应交税费_ _应交増值税＜进项税彼）
（取得专票）
I贷：库存现金
5、盘亏津准前「借：待处理财产损溢
［贷：库存现
“批准后「借：其他应收款（责任踣偿部分〉丿I 管理
费用（企业承担部分〉
、I贷：待处理财产损溢
J 借：银行存款 1贷：库存现金
2、销售产品收到货款［1：银行存款
S 贷：主蒼业务收入（材料销售为:其他业务收入〉 I 应交税费一一应交増值税（销项税鞭）
3.
向银行借款有入银旬佶：银行存軟
短期借款长期借款
（二〉支出 1、
提现 ri ：庫存现金 ■贷：银行存款
2、 用存款购买原材料「借:原材料在途物资
J 应交税费一一应交増值税（进项税额）
［贷，根行存款 3、 用存款购买固定资产 障：固罡资产
< 眩税费一眩增值税（逬项税欄 I 贷：银行存款
4、 用有欷支付相关费用［ft ：看理费用销售费用财务费用制造费用
< 应交税费一一应交増值税（逬项税切 （取得专票〉 I 贷:银行存款 5、 归还银行借款
J 借：袒期借款长期借款
［贷：银行存款
三.其脱币资金核算 ■存入
借：其他货币资金一一XX I 贷：银行存款
2、 使用
「借：原材料，在途物资尊
< 应交税费一一应交増值税（进项税薇〉（取得专票） ［贷；其他货币资金一一XX 3、 剰余转回
「借：银行存款
I 贷：其他货币资金一一XX
二银行 （-） h 现金存入银行
四、应收账款（应收票据〉W
1、 销售货物货款未收「借：应收账款?应收累抿
＜贷：主营业务收入
[ 应交税费一一应交増值税（销项税额） 2、 收回欠歎存入银行丿借：银行存款
LS ：应收嶷款.应收票据 3、 应收票据到期无法收回
H8：应收账款 “ 应收票抿
4、 给予现金折扣收回欠歎存入银行fl ：银行存款
] 财务费用（现金折扣〉 I 贷：应收账輸
fffi ：预付雖款（預朋和 1贷:银行存款（預付额） r?：原材料（材科祀
S
应交税费一一应交増值税（进项税额）
I 贷:預枷款（全90
J 借：预付账款（全额-预付袖） IS:银行有款（全额-預何荻〉
5、 计提坏账准备
6、 冲销多提加1缱备
7、 发生坏账
8、 原坏账又收回
r?：资产海值损失 I 贷：fffK 准备
借：坏账准备 贷：资产凉值损失 J 借：坏账准备 [贷：应收账软 H8：应帧长款 I 贷：坏账准备 I 借^银行存款 I 贷：应收㈱款 'ffi:银行存款 ?
财务密用 应
五、预H1K 款核算 1、 flfW
2、发货rt
六. 其应收款核算 （-）走额备用金 「
h 倡用时
J18：其他应收款一一备用金 I 贷：库存现金
2、报销时 r?：管理昜用销售费用制造费用 1贷：直存现金
（二）非定额备用金 K 倡用时
「借：其他应收款__备用金 1贷：库存现金
2、报销时 退回多余款 r is ：養理费用销售费用制造自用 （借大于用）1
產徉现金
I 贷：苴他应收款--备瞬
补足差额
f 借：管理费用销售费用制谥费用
（僧小于用）］其他应收款一一备用金 . I 彌见金
J 借：其他应收款一一包装物押金
1贷：银行存款
「借：银行存較
I 贷：其他应收软一一包装物押金
七. 存货核算
原tffl （―）HftA
1、发票已到货已入库（或在途）fW ：原材科（在途物资〉（买价+采购费用）
］
应交
税费一一应交増11税（进项税额） 莎银行存勲应付账款他竹累据預付账款
3、娜未到货已入库 （月末暂估
J 借：原材料 I
1贷^应付账歎 ］下月初红冲 J 借：原材料
I 贷：应付账歎
（三）包装物押金竽 K 支伽
（租入包装物〉 2、收回时 （退回包装物〉 2、在途物资验收入偉
J 借:原材糾 '
贷：在途物资
（§：库存商品 应交税费一交值税（逬项税额〉 贷：应他!編潯
趴接受投入原材料 借：原材料
应交税费一一应交増值税（进项税额〉 負：实收资本 5.盤材料 批准前Jf§：原材料
1鄧待处理财产损溢 批准后J 條待处理财产损溢
1贷：董理赛用
（二）发岀
h 领用原材料 「借:生产成本制适费用管理费用在建工程尊 ［贷：原材科
2.盎亏材料或库存商品 批准前「侔待处理财产损溢
5员：原材料库存商品 I
应交税费一一应交詹值税（进项税额） ＜只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）
\批准后rts ：原材料（残料部疔＞
I
其他应收款（责任陪偿都分〉
管理费用（正常损耗〉 , I
营业外支出（非常损失〉
待处理财产损溢
｛三
） 1、产品生产完工脸收入库
借：库存商品
贷：生产成本一本生产成本
｛
3.销售商品
Jfg ：主营业务成本
I 贷：库存商品
2.外购商品
八.固定资产核算
（-）増加
h投入
不需要安装（18：固左资产（买价+运杂费）
] 应交税费一一应交增值税（迸项税額〉（取得专票〉
I员：银行存款
借：在建工程
应交税费一一应交増值猊（进项税？1〉
贷：银行存款
1:在建工程
应交税费一一应交増值税（进项税轨〉
贷：银行存款
借：在建工程
L贷：银行存款
1
3.吕建购入工程物资r?：工程物资
] 应交税片一一应交増值税（进项税钱〉I贷:银行存款（取御专票）
锚用工程物资发生其他费用完工交付使用
「借：在建工程
I贷：工程恼.tr在連工程
-如银行存輸应付职工昭
,?：固定资产I贷：在連工程
霧娶安装支付货ItWHS
支付运费包装费
彳
支何安装费
完工交付使用J1：固定资产
1贷：在建工程
会计分录巧记手法文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
在不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。 这里介绍的“口诀法”(你还可以称其为“打油诗”。)应该就属于这种窍门。 一、最基本的口诀——读书口诀 所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下： 一读课前预习先，从师二读课堂间。 温故知新读三遍，四读再把习题练。 五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。 这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。
二、利用口诀理解记忆账户记账规则 借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学 们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、 负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借 方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用 类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于 初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账 规则之歌”。 记账规则之歌 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了 初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采 取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。 大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科 目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财 产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。 复式记账最神秘，填审凭证不容易。
基础会计实务题 第一套 1、A公司2006年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000元。 3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。 4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求：请编制有关会计分录。 1、借：原材料 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 561600 2、借：长期借款 900000 贷：银行存款 900000 3、借：应收账款 538200 贷:主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税（销项税额）78200 4、借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 2、某公司某年6月发生经济业务如下： 1．出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。 2．以现金发放本月工资30000元。
3．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 4．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 5．向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。 要求：编制相关会计分录。 1、借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2、借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 4、借：固定资产60000 贷：银行存款 60000 5、借：银行存款100000 贷：长期借款 100000 第二套 1、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务： 1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。 2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。 3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。 4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。 5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 1、借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产二负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的项n—银行已付企业未付的项n=银行对账单余额+企业己收银行未收的项企业己付银行未付的项H 2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额+企业己付银行未付的项H+银行己收企业未收的项H—企业己收银行未收的项n—银行已付企业未付的项亓二银行对账单余额或银行对账单余额+企业已收银行未收的项n+银行已付企业 未付的项n—企业已付银行未付的项银行已收企业未收的项门=企业银行存款口记账余额3、差额调节法企业银行存款H记账余额一银行对账单余额=（企业己收，银行未收的项H—企业己付, 银行未付的项H）—（银行已收，企业未收的项H—银行已付企业未付的项H）存货计价方法1、先进先出法2、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价=期初结存存货实际成本+木期收入存货实际成本一本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+ 本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货的数量+本期收入存货的数量）发出存货的成本=本期发出存货数量x加权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量x半前移动加权平均单价=发货前库存存货总成木一发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本）/ （本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发出存货数量x当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额=存货的实际成本一存货的计划成本2、存货的成本差界率=（期初存货的成本差界额+本期收入存货的成本差异额）/ （期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本）x 10 0% 3、发出存货分摊的成木差异额=发出存货计划成本x存货的成本差异率4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额
中级财务会计B(2-1)》习题 第2章货币资金与应收款项 □学习指导 本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。 本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。 □练习题 二、判断题 1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。( ) 2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。( ) 3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。( ) 4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。( ) 6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。( ) 8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。( ) 9．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。( ) 10.企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。( ) 11.银行对临时采购户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。( )
会计学会计分录总结
备用金的核算： A．一般备用金制度： 1.领用备用金时： 借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销用款时： 借：有关科目贷：其他应收款——备用金3.退回备用金时： 借：库存现金贷：其他应收款——备用金B．定额备用金制度： 1.领用备用金时： 借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销用款时： 借：有关科目贷：库存现金 3.退回备用金时： 借：库存现金贷：其他应收款——备用金银行存款余额调节表的编制 存货的核算 1、发生采购费用时 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（或应付帐款等） 2、购进物资入库时： 借：原材料（或包装物、低值易耗品）贷：材料采购 3、发出物资时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料（或包装物、低值易耗品）
其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的 账务处理方式： 1）不单独计价的 借：销售费用 贷：包装物 2）单独计价的（要做为其他业务的销售收入来处理） 借：银行存款（或应收账款等） 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 借：其他业务支出 贷：包装物 低值易耗品的成本摊销方法 1）一次摊销法 一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较低，使用时间较短的低值易耗品） 借：**费用贷：低值易耗品 当低值易耗品报废时 借：原材料——残料（或现金等账户）贷： **费用 2）分次摊销法 把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较高，使用时间较长的低值易耗品） 借：待摊费用贷：低值易耗品 N次 借：**费用贷：待摊费用 低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用 借：现金（或其他账户）贷： **费用 3）五五摊销法 借：低值易耗品——在用低值易耗品 贷：低值易耗品——在库低值易耗品 借：**费用（成本的1/2） 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2） 借：原材料——残料（或现金等账户） **费用（成本的1/2-残值） 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2） 借：低值易耗品——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——在用低值易耗品 借：管理费用 贷：存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：管理费用
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总 在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！ 一、筹集资金的核算 1.收到投资 借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本 注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本 2.向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金： 4.长期借款利息、本金 （1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款 （1）利息的计提： 借：在建工程 等 贷：长期借款 （2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款
5.资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积 贷：实收资本（股本） 二、企业供应过程的核算 4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算） 借：在途物资——XX材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等） (如直接入库记借：原材料——XX材料) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票） 或：应付票据（商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票） 或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款） 应付账款（款未付） 预付账款 ☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率 （2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。 公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17% （3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本 5.材料入库 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 6.偿还欠款或商业汇票到期付款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 ☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购” （1）购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付） （2）材料入库 借：原材料——XX材料 材料成本差异（超支差异）
大学生会计实务学习心得体会 导语：所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。以下是大学生会计实务学习心得体会，欢迎阅读。 篇一：大一会计学基础学习心得在一学期的《会计学基础》学习后，总感觉我在会计的学习中缺少实践。常试问自己， 学了那么久的会计，自己在实际的会计工作中有多少能运用了?回答总是，我还什么都不会操作，我学的都仅是入门理论罢了。正在我迷茫感叹之时，学校安排我们在学期结束后为期一周的会计实习。此次的会计模拟实践，目的就在于：一、巩固所学的会计核算基本理论知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。二、检验和强化在课堂上所学的会计核算基本理论和方法。三、补充书本知识无法实现而实际工作中必须掌握的业务操作技能。四、加深对会计专业的进一步学习与理解，缩短会计专业的学生理论与时间的距离，为培养应用型会计人才奠定坚实的基础。会计实习是做浙江长征机械厂12月份的账。本次实习完成了(1)建账。(2)填置记账凭证。(3)登记现金日记账和银行存款日记账，(4)登记各种明细账。(5)编制科目汇总
表，并登记总账。编制科目汇总表的方法是根据记账凭证，按相同科目的发生额分别将其借方、贷方加以汇总，定期(实习7天)编制，经试算平衡后，登记总帐。(6)对帐和结帐并编制试算平衡表。(7)编制资产负债表和利润表。掌握会计核算的的基本操作技能：一、审核原始凭证，对反映每一笔经济业务的各种原始凭证，都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真的审核，对于合规的与不合规的、完备的和不完备的各种原始凭证能够进行相关的处理;二、编制记账凭证，能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转记账凭证，并能依据审核无误的记账编制汇总记账凭证;三、记账，能够依据审核无误的记账凭证及起所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账，依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表，登记总分类账，并能对账、进行账项调整、结账与更正错账;四、编制会计报表，能够依据帐簿资产编制资产负债表及利润表。 明确了实习的目的和目标之后，在宋浙清老师的指导下，结合我们的实际情况，老师带领我们进入了第一流程：设置账簿。所谓设置账簿，就是首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济
会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入 应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属 于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付 款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他 应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存 款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇 票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其 他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易 性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费
借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货 物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应 交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款 同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管 理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资 借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】 贷：实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2、企业依法减资 借：实收资本 贷：银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本 4、企业将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 6、向银行借款 （1）短期借款 1、取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息借：财务费用 贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时 借：应付利息【已预提的利息】
财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款 （4）到期归还借款时借：短期借款 贷：银行存款 （2）长期借款 1、借入时 借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款—本金 2、计息核算 （1）计提 借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间） 贷：应付利息 （2）支付借：应付利息 贷：银行存款 3、到期 （1）归还 借：长期借款——本金 应付利息（最后一期利息） 贷：银行存款 （2）无须偿还借：长期借款 贷：营业外收入—其他
采购业务核算 一、材料采购的核算 （一）一般情况 1、票货同时到达 借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况 1、票到货未到 ①根据发票入账 借：在途物资【买价+93%运费】 应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】 贷：银行存款/应付票据/应付账款 ②入库 借:原材料 贷:在途物资 2、货到票未到 ①本月等待，暂不入账 ②月末估账 (目的：为了账实相符) 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ③下月初红字冲销 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 ④票到入账
中级财务会计模拟卷 一、判断（对者划√，错者划×） 1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（×） 2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（√） 3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。（×） 4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。（×） 5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。（√） 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（√） 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（√） 8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。（×） 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本 期内发生，在以后各期转回。（×） 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。（√） 二、选择（1 - 5单选，6 - 10多选） 1、外购存货的实际成本中不包含下列（○3） ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列（○1）不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（○3） ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列（○2）时，应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（○4） ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有（○1○2○4） ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录（○2○3）
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
不少会计学员看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们学习效率，达到“事半功倍”的效果。 这里介绍的“口诀法”（你还可以称其为“打油诗”。）应该就属于这种窍门。 一、最基本的口诀——读书口诀 所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下： 一读课前预习先，从师二读课堂间。 温故知新读三遍，四读再把习题练。 五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。 这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。 二、利用口诀理解记忆账户记账规则 借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。 大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金——××
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益