我国个税现状
最近，两会期间，关于个税起征点的提高成了各方热议的话题，究竟个税起征点定为20000元还是更高，似乎攸关百姓减负和增加内需大计，各方争论激烈。实际上，以2010年为例（本文部分引用国家2010对外公布数据）：全国税收总收入为73202亿元，其中个人所得税仅为4837亿元，只占总税收的6.6%，而且由企业代缴。最终由消费者承担的间接税才是百姓税负沉重的主要原因。真要为百姓减负，更应拿占税收更大头的间接税开刀。忽悠大家关注点个税起征点，说穿了，只是一个障眼法而已。
误区一：纳税养肥腐败分子
A面：“交的税都让政府官员给腐败了！”
B面：“税收是为了公共开支。即使中国人都不纳税，政府要想腐败，人民也无法阻止，因为政府手里有印钞机。”
在欧洲、非洲等地，没见他们的公民对税这么反感，对纳税的抵触情绪这么大。我们调查了国内不同阶层的人，几乎都不想纳税，问其理由，说是交的税都让政府官员给腐败了，百姓勒紧腰带过日子，公务员却每年仅吃喝玩乐就就花掉纳税人上万亿元，相当于全国人民每人奉献出800元供官员“潇洒”。
有这种情绪可以理解，这些年，腐败问题没有得到有效的遏制，腐败官员贪污浪费了纳税人不少钱，有的把贪污受贿的资金转移到国
外银行，把自己的老婆孩子弄到资本主义国家享乐，自己留在伟大的社会主义中国当“裸官”。
其实，税收与腐败没有必然联系，税收不是为了腐败，腐败也不依靠税收。世界上最清廉的国家反而大多数是税负重的国家，最腐败的国家反而是税负轻的国家。2009年，世界最廉洁指数排在中国前面的国家，多数国家的税负率高于中国。根据经合组织发布的数据，经合组织国家税收占国内生产总值（GDP）的百分比远远超过中国，平均为34.8%，而中国仅为18.4%。（见下图）
税是私有制的产物，有了国家，有了国家机器，就需要税收，好让国家机器运转起来。这好比你买了辆汽车，必须给它加油才能跑起来。所以，税的原始概念就是接触（tax源于拉丁文tangō），也就是说，税是把国家与公民联系起来的媒介，有了税，国家与公民个人才有了联系。
国家专政机器需要税收运转，政府为公民提供的公共服务同样需要税收，如免费教育、免费医疗、公园、道路、消防等等，这些都需要钱，这些钱就来自税收。
其实，中国政府也在逐步提高公共品的开支，做有益于最广大人民的事情。比如九年义务教育，派专机到利比亚接难民，海军到亚丁湾为中国商船护航，这都需要钱，这些钱当然也来自税收。
任何政府为网罗民心，都会干些公益事情，如果一个政府一点公益事情也不做，那它一天也存在不下去，早被人民给推翻了，索马里海盗还拿出10%的赎金搞公益呢。
其实，即使中国人都不纳税，政府要想腐败，人民也无法阻止，因为政府手里有印钞机，需要多少腐败经费就印出多少钞票。政府不收税，人民似乎很高兴，但是，政府超量发行货币的后果应该是清楚的，那就是通货膨胀。
通货膨胀其实就是政府变相收税，政府通过超量发行货币，让钱“毛”了，现在每月3000元的工资只能买过去2000元就可以买到的商品，这就相当于政府每月收走了1000元的税。
误区二：个税起征点越高越好
A面：“个税起征点提高了，老百姓不就少纳税了么？”
B面：“即使把工资收入所得税起征点提高到5000元，对只有一人工作月入5000元的5口之家来讲，家庭负担仍然很重，而个税按家庭计征则能解决这一矛盾。”
个人收入调节税除了具有政府财政收入功能外，还有一个非常重要的职能就是调节贫富差距。但是，如果个税按个人月工资计征，则调节贫富差距的作用有限，很多情况下会出现“逆向调节”，也就是说，个税反而让贫富差距加大了。
假如有一个5口之家，只有1人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和自己，人均不到1000元，但他需要交纳个税15元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，也就是人均2500元，但他们都不需要纳税。
这就是目前税制的弊端，都是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入12500元的反而不纳税。
这还只是对有固定收入的人的不公，对那些没有固定收入的人来说，更是天大的不公。假如有一作者用两年时间写一部书得稿酬19200
元，相当于每月收入800元，作者仍须缴纳个税2150.4元，而且应税稿酬是20%的比例税（纳税额减征30%），与月工资为2万多元的最高税率相同！
又比如说一位大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，他也要缴纳个税，其实这2880元就是这位学生全年的收入，平均下来月收入只有240元，然而也要纳税！
从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，但要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，几个月的劳动报酬按一个月计征必然对应更高的税级税率，这就要多交很多税。
所以，单一提高起征点根本不能解决我国个税中的突出矛盾。正如上面例子所讲，即使把工资收入所得税起征点提高到5000元，对一个只有一人工作的5口之家来讲，家庭负担仍然很重，人均1000元就要纳税。对那些靠稿酬、打临工等没有固定收入的人来说，目前的税制更是把他们往火坑里推，因为他们几个月甚至几年所得，也按一个月的收入标准计征个税，而且税率比有固定工资收入的人要高得多，税制缺陷如此明显，税制改革刻不容缓。
有人说中国个税按家庭计征不成熟，我们实在搞不清哪里不成熟，英国从1798年开始个税就按家庭计征，美国的个税也从1913年开始按家庭计征，连经济发展水平远不如我们的印度从1961年开始个税都按家庭计征，我们现在还做不了，这是不是暴露出执政能力的问题?
其实，个税按家庭计征绝不是一些人忽悠得那么复杂，现在一切征收方法都可以不变，包括起征点，仍是每月领工资就纳税（此时是预扣），只是每个年度加一个个税自由申报，如果家庭负担重，比如一个5口之家就一个人工作，报税时就可以申请退税；如果认为自己的收入高，过去预交的税不够，申报时就补交税款。就是这么简单的工作，一些官员总强调不成熟，看来必有“难言之隐”。
误区三：企业承担了间接税
A面：“间接税不是公民个人交的，是企业交的，与个人无关。”
B面：“间接税实际上是企业…借花献佛?，最终是加在商品价格上，由老百姓承担。一包甲类香烟有56%的生产环节消费税，5%的批发环节消费税。如果你每月吸烟开支300元，其中180元就是间接税。”
如果按纳税途径来分，税可分为直接税和间接税。
直接税就是公民直接交给政府的税，如个税，房产税、车船税等。间接税则是公民不是自己直接把税交给政府，而是交给一个“中间人”，再由这个“中间人”把税转交给政府，这个“中间人”就是企业。间接税有营业税、增值税、企业所得税、关税、消费税、土地使用税、
资源税等。间接税名义上由企业交给政府，但这些税并非由企业承担，而是立刻加到商品价格上，最终由消费者承担。
外国中央政府财政收入以直接税为主，因为直接税对社会财富的公平分配具有调节作用，国家可以通过多级累进税率控制各个收入阶层的实际收入和财富保有，如卢森堡的个人所得税就有17个税级。
美国联邦个人所得税的税率在历史上曾高达94%，也就是说，当财富超过一定货币数值时，只允许个人留下4%，其他绝大部分都要交给政府用于公共开支和第二次分配，让穷人少纳税或不纳税，并通过政府的转移支付得到福利补贴
中国很多人认为间接税不是公民个人交的，是企业交的，与个人无关。下面，我们通过一包香烟，看看间接税是不是与个人无关。
一包香烟里有56%的生产环节消费税（甲类香烟），5%的批发环节消费税。从生产到批发、零售各个环节大致有10%的流转税（城建税7%＋教育附加税3%）、17%的增值税、25%的企业所得税分摊，这些税都在这包香烟的价格上，占香烟价格的60%左右。如果你每月吸烟开支300元，那你就为国家交了180元的税。你虽然没有直接把这些税交给政府，可企业“借花献佛”，不与你商量就替你交了，然后再强迫你补交税款，除非你不消费。
曾经有政协委员提出的“馒头税”其实也是这样，中国根本就没有“馒头税”，那是馒头生产和销售流通环节的各种间接税，提出“馒头税”的人显然对税收知识所知甚少。还有房子，大家都知道中国的房价高得离了谱，其实，房价里几乎有一半是被政府以税（费）的形式给拿走了，在抱怨房价高的时候，应该看看房价里都有哪些税。
正是由于对“税收最终都由消费者承担”这一税的本质缺乏认识，连税务部门也常采取一些极其错误做法，如大家经常从媒体上看到，税务部门给当地纳税大户奖励宝马车或返还部分税款。刚才已经论述，企业纳税大多是间接税，先用企业的钱替真正的纳税人把税交给政府，然后再一笔一笔向产品的消费者追缴上来，真正的纳税人是消费者。消费者纳税，企业主得奖，这显然很不公正。
误区四：减个税有利调节贫富差距
A面：“提高个税起征点能为百姓减负，扩大内需。”
B面：“中国人的税负主要是由间接税构成的。2010年中国人均纳税5463元，其中个税只占361元。因此给企业减税，降低间接税才是正道。”
一提减税，几乎所有的人都把精力集中在个人所得税起征点上来，其实中国靠工资收入缴纳个人所得税的人口比例小得可怜，甚至连印度都不如。
我们根据国家统计局和财政部发布的数据推算，刨除10%的高收入阶层，2010年中国71247万普通劳动者的平均月收入为1071元。当年2000元的起征点不是工资，而是工资扣除“五险一金”后的余额，工资超过2581元才缴纳个税。中国劳动者收入超过2581元的人口数约4000万人，仅占全国总人口的3%，占全国8亿劳动者的5%。
理论上讲，个税起征点越低，越有利于调节贫富差距。如果我们每个人都纳税，领工资就纳税，这样，政府就可以拿出更多的钱用于再分配，这就是个税“削峰填谷”的作用。
中国不但工资收入缴纳个人所得税的人口比例小的可怜，个税税额在税收总额里的比重同样也小得可怜。2010年全国税收总收入为73202亿元，其中个人所得税为4837亿元，只占总税收的6.6%。
注意，这里的个人所得税不单指工资收入所得税，还包括个体工商户的生产、经营收入、企事业单位的承包经营、承租经营收入、劳务报酬、稿酬、股息、财产租赁、偶然性所得等很多项个人收入所得。如果仅指工资收入缴纳的个人所得税，占的比重更小，仅为4%左右。与美国对比，2010年美国联邦政府个税占联邦税收总额的50%，另外还有35%的工资税，仅个税和工资税这两项税收就占联邦税收总额的88%。（见下图）
所以，中国人的税负主要是由间接税构成的。2010年中国人均纳税5463元，在这5463元里，各个项目下的个税只占361元，而5102元的税是通过间接税征上来的，也就是增值税、消费税、关税、营业税、土地税、资源税等。
所以，即使中国放弃个税，平均每人每年仅少交361元的税，但5102元的大头一分不会少，甚至会增加，因为中国每年都有上万亿元的财政赤字，政府财政在巨大赤字下运行减税是不可能的，减此税必增彼税，现在个税还没减下来，政府就开始酝酿征收环保税、垃圾税（费）等。
因此，提高个税起征点沾光的是5%的少数劳动者，吃亏的却是95%的最广大的收入够不着起征点的劳动者，因为他们没有从提高起征点得到任何益处，反而因增加间接税或新的税费而税负加重。
需要强调的是，由于我们目前没有遗产税，个税是中国唯一调节贫富差距的财税手段，在目前贫富差距愈演愈烈的情况下减少个税，必然会激化更多的社会矛盾，影响社会稳定。
从以上分析可以看出，如果真正想为最广大人民的利益说话，就不要提高工资所得税的起征点，而是减少或免除名义上由企业交纳的各项间接税，如美国就没有增值税。比如馒头生产企业，如果把所有的企业税都免除，馒头的价格必然会下降。还有房子，如果免除所有间接税费，房价就会跌下50%。
如果把个税以外的税都免除，中国人均每年增收5102元，对政府的财政损失，可以通过实行以直接税为主体的税制进行弥补，扩大个税税基，提高高收入部分的税率；开征遗产税，对200万元以内的遗产免税，超过200万元部分征收50%的遗产税，超过500万元部分
征收75%的遗产税，超过1000万元部分征收95%的遗产税，这样，低收入群体就彻底免除了税负。
给企业减税，企业主不要高兴得太早了，就像上文我们分析的那样，企业缴纳的各种税其实是代替消费者交纳的，减轻企业的税负，其实就是减轻消费者的税负，企业并不能从中得到什么好处。
当然，在给企业减税的初期企业的日子似乎好过些，因为企业利润会增加。但要知道，世界上可不是就你一家企业，因为减税是对所有企业减税，为了竞争，减税后必然有企业率先给产品降价，以占领更大的市场份额，这就逼着你也跟着降价，你不降价，你的产品就卖不出去。所以，增加的利润很快就被降价给打了折扣。另一方面，减税初期的利润增加，会让很多企业主扩大生产，由于生产的产品多了，根据供需理论，价格也必然会下降，最后的利润和减税前也相差无几。
所以，不管从哪方面考虑，给企业减税必然导致商品价格下降，最终受益的是消费者。但是，由于消费者减轻税负，购买力增加，扩大了内需，企业也会因内需扩大而受益。
个人所得税现状调查 一、我国现行个人所得税存有公平缺失问题 为了适合改革开放的需要，我国于1980年9月开征了个人所得税， 其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差别。随着市场经 济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中暴露出一 些未曾预见到的问题。这些问题的存有直接削弱了税种设置的效率， 甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人收 入水平的有效调节。2005年的税制改革提升了个人所得税的起征点， 减轻了工薪阶层的纳税负担，一定水准缓解了社会贫富的差别。但是 因为此次改革仅仅“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面实行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然 存有公平缺失问题，主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。（一）横向不公平的具体表现 第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴 纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可 不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中涉及税目单一的人却 因扣除金额少要多纳税。如一人工资2．600元每月，另一人则每月有1．600元工资再加1000元的劳务报酬，前者需要纳税，而后者则无需纳税。这迫使纳税人将收入化整为零，或偷税漏税以减轻负担，寻求 公平。 第二，因来源不同导致同一性质不同收入项目缴纳不同的税收。例如，甲乙两人，甲每月获得工资薪金所得6．000元，应缴纳个人所得税（6．000-1．600）x15%-125=535元，乙该月获得劳务报酬所得也是6．000元，应缴纳个人所得税6．000x（1-20%）x20%=960元。可见，甲乙两人取得数量相同的劳动性质所得，但因为适用税率不同，导致 两者的应纳税额也不同。
摘要：摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。2011年 6月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到3500元。修改后的个税法将于9月1日起施行。 一、我国个人所得税的概况 据国家税务总局的数据，1994年中国个人所得税收入仅为72.7亿元，2004年达到1737.05亿元，十年提高了约24倍；占中国税收总收入的比重也从1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.75%，个人所得税已成为中国第四大税种和中国财政收入的一项重要来源。近日，社会各界期盼已久的个人所得税法(修订)立法进程，正在按照人大立法计划如期进行，修改方案已经在8月23日由国务院提请人大常委会第十七次会议审议，从而进入人大立法的“一读”程序。 我国所得税制是1980年制定的，尽管中间有几次小的调整，但是我国现行税制的第一个重要的弊端就是起征点多年不变。第二个弊端就是个人所得税的模式选择问题。大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式，而中国选择的是一个分类所得税制模式。分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同，最后的实际税收负担也不相同。此外，我国现行所得税制没有考虑一些个案，比如同样的收入水平，个人身体健康状况不一样，表面上看，纳同样的税好像很公平，但是这个纳税之后的生活负担能力或者承受能力可能截然不同。 目前国个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负，合理负担的原则，没有起到调节社会公平应有的作用。首先，工薪阶层税负过重。如今国工薪阶层月薪3000元-5000元里面增加了很多的支出容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次就是调节的重点对象有失偏颇。中低
培训资料： 个人所得税申报表（A表）填写案例讲解 案例一： 甲为一家五金店（个体工商户）A的业主，该个体工商户生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收，2017年1月至4月A收入总额100万元，累计发生成本费用80万元，可弥补以前年度亏损10万元，1月至3月累计已预缴生产经营所得个人所得税1万元。甲有听力残疾，有残疾人联合会出具的残疾人证，并已按相关文件要求办理了残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税备案手续。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？ 解答： 收入总额=1000000（元） 成本费用=800000（元） 利润总额=1000000-800000=200000（元） 弥补以前年度亏损=100000（元） 投资者减除费用=3500×4=14000（元） 应纳税所得额=200000-100000-14000=86000（元） 税率30% 速算扣除数9750 应纳税额=86000×30%-9750=16050（元） 减免税额=375×4=1500（元） 已预缴税额=10000（元） 应补（退）税额=16050-1500-10000=4550（元）
案例二： 甲为一家个人独资企业A的投资人，该个人独资企业生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收，2017年1月至2月A收入总额40万元，累计发生成本费用35万元，可弥补以前年度亏损0元，1月累计已预缴生产经营所得个人所得税2000元，甲购买了符合财税〔2015〕126号规定的商业健康保险产品，每月支付保费200元。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？ 解答： 收入总额=400000（元） 成本费用=350000（元） 利润总额=400000-350000=50000（元） 投资者减除费用=3500×2+200×2=7400（元） 应纳税所得额=50000-7400=42600（元） 税率20% 速算扣除数3750 应纳税额=42600×20%-3750=4770（元） 已预缴税额=2000（元） 应补（退）税额=4770-2000=2770（元）
个人所得税现状分析 关键词：个人所得税；税制模式；税率结构 一、目前我国征收个人所得税的现状 征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有24个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。特别是1994年实施新税制至2004年，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税
的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，从1993年的46.82亿元增加到2004年的1737.05亿元，年平均增幅高达47.5%，年均增收118亿元，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也由1994年 的1.6%，迅速提升至2004年的6.75%.在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越 充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。 个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。在设计税率时，各国的指导思想和原则是有所不同的。我国征收个人所得税的指导思想是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，
容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)
我国个税现状 最近，两会期间，关于个税起征点的提高成了各方热议的话题，究竟个税起征点定为20000元还是更高，似乎攸关百姓减负和增加内需大计，各方争论激烈。实际上，以2010年为例（本文部分引用国家2010对外公布数据）：全国税收总收入为73202亿元，其中个人所得税仅为4837亿元，只占总税收的6.6%，而且由企业代缴。最终由消费者承担的间接税才是百姓税负沉重的主要原因。真要为百姓减负，更应拿占税收更大头的间接税开刀。忽悠大家关注点个税起征点，说穿了，只是一个障眼法而已。 误区一：纳税养肥腐败分子 A面：“交的税都让政府官员给腐败了！” B面：“税收是为了公共开支。即使中国人都不纳税，政府要想腐败，人民也无法阻止，因为政府手里有印钞机。” 在欧洲、非洲等地，没见他们的公民对税这么反感，对纳税的抵触情绪这么大。我们调查了国内不同阶层的人，几乎都不想纳税，问其理由，说是交的税都让政府官员给腐败了，百姓勒紧腰带过日子，公务员却每年仅吃喝玩乐就就花掉纳税人上万亿元，相当于全国人民每人奉献出800元供官员“潇洒”。 有这种情绪可以理解，这些年，腐败问题没有得到有效的遏制，腐败官员贪污浪费了纳税人不少钱，有的把贪污受贿的资金转移到国
外银行，把自己的老婆孩子弄到资本主义国家享乐，自己留在伟大的社会主义中国当“裸官”。 其实，税收与腐败没有必然联系，税收不是为了腐败，腐败也不依靠税收。世界上最清廉的国家反而大多数是税负重的国家，最腐败的国家反而是税负轻的国家。2009年，世界最廉洁指数排在中国前面的国家，多数国家的税负率高于中国。根据经合组织发布的数据，经合组织国家税收占国内生产总值（GDP）的百分比远远超过中国，平均为34.8%，而中国仅为18.4%。（见下图）
目录 一、摘要 (1) 二、引言 (2) 三．对我国个人所得税的现状分析 (2) （一）中国所得税法的概念、地位与历史沿革 (2) （二）我国个人所得税税制的现状 (3) （三）中国与英美两国个人所得税税率、税收级距的比较 (5) 中英两国的个人所得税分析比较 (5) 1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同： (5) 2、中英两国个人所得税征管方法不同： (5) ②调整税率结构，实现公平税负、合理负担税率模式的选择，不仅直接影响纳税人的税 收负担，而且关系到政府的一些政策目标能否顺利实现。因此，应根据英国和世界上其他国家个人所得税改革的基本趋向和当前我国收入分配的现状，结合税收模式的改革科学地设计个人所得税率：具体而言，对财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息利息、红利所得、偶然所得等非专业性和非经常性所得，实行比例税率；对工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包租赁所得、劳务报酬所得等专业性和经常性所得，实行超额累进税率。为缓和调节力度和刺激国民的工作积极性，个人所得税的超额累进税率档次可以减少至3—5档，最高边际税率可以降为30%——35％。具体而言，如果对勤劳所得和非勤劳所得仍分设两套超额累进税率，则勤劳所得可考虑从原有的9个累进级距档次改为3个，税率调整为5％、15％和25％，非勤劳所得仍可维持5个累进级距档次不变。 (6) 中美两国个人所得税分析比较 (6) （四）个人所得税征管问题的改革方向 (8) （一）选择合理的税制模式 (8) （二）合理的设计税率结构和费用扣除标准 (8) （三）扩大纳税人知情权，增强纳税意识 (9) （四）加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度 (9) 一、摘要 我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。个人所得税是一个年轻的税种。为了适应改革开放政策和经济发展
本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务人,导致我国长期以来个人所得税收入过多地依赖支付单位的代扣代缴,个人所得税的纳税申报工
附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A 表） 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制 投资者信息 姓 名 身份证件类型 身份证件号码 国籍（地区） 纳税人识别号 被投资单位 信息 名 称 纳税人识别号 类 型 □个体工商户 □承包、承租经营单位 □个人独资企业 □合伙企业 征收方式 □查账征收（据实预缴） □查账征收（按上年应纳税所得额预缴） □核定应税所得率征收 □核定应纳税所得额征收 □税务机关认可的其他方式 行次 项 目 金 额 1 一、收入总额 2 二、成本费用 3 三、利润总额 4 四、弥补以前年度亏损 5 五、合伙企业合伙人分配比例（%） 6 六、投资者减除费用 7 七、应税所得率（%） 8 八、应纳税所得额 9 九、税率（%） 10 十、速算扣除数 11 十一、应纳税额（8×9-10） 12 十二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》） 13 十三、已预缴税额 14 十四、应补（退）税额（11-12-13） 谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。 纳税人签字： 年 月 日 感谢您对税收工作的支持！ 代理申报机构（负责人）签章: 经办人： 经办人执业证件号码: 代理申报日期: 年 月 日 主管税务机关印章: 受理人： 受理日期: 年 月 日
《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明 本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。 一、申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月（季）十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，纳税人应在次月（季）十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人自本年度开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。 （二）表内信息栏 1.投资者信息栏 填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。 （1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 （2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 （3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 （4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。 2.被投资单位信息栏 （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。 （3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 （4）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。采用税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。 （三）表内各行的填写 1.第1行“收入总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 2.第2行“成本费用”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。 3.第3行“利润总额”：填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额。 4.第4行“弥补以前年度亏损”：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 5.第5行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。 6.第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。 7.第7行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。 8.第8行“应纳税所得额”：根据下表对应的方式填写。
我国个人所得税现状及问题分析 随着我国经济发展和社会各项事业的进步，税收在我们的生活中扮演着越来越重要的角色。税收不仅是筹集国家财政收入的主要工具，也是国家进行宏观调控的重要手段。社会各界对税收的关注与日俱增。就个人而言，人们最关心的当属个人所得税。我国目前全国统一的个人所得税起征点是2000元，而2011年，也就是今年，个人所得税的起征点有望进一步提高。 一、我国个人所得税的基本情况 个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，不仅在地域范围上从欧洲扩大到北美洲、大洋洲、亚洲、南美洲和非洲，个人所得税是现代政府公平社会财富分配、组织财政收入的重要手段，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种，而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善，个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加，在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。 在我国，个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。而个人所得税的不断发展和完善，也使得个人所得税在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。1994年～2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。个人所得税是1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。 目前，在我国，个人所得税实行的是分类税制，其主要内容有： （一）纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税;非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。 （二）征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11
2019年经营所得个人所得税缴款指引 2019年度经营所得个人所得税（不包括定期定额户）缴款发生变化，请关注： 1.需由自然人纳税人个人完成缴款。 2.目前提供个人三方协议和银联卡两种在线缴款模式。特别提醒，自然税收管理系统WEB端与扣缴客户端缴款模式略有不同。 3.请提前做好三方协议签订、银联卡支付等相关准备工作；尽早完成经营所得申报缴款。 自然人税收管理系统WEB端 特别提醒，WEB端申报可以在WEB端完成缴款；扣缴客户端申报后未缴款的，也可以在WEB端完成缴款。WEB端支持个人三方协议和银联卡两种在线缴款模式，同时支持在线打印电子缴款凭证至银行缴款。 一、三方协议缴税 本功能适用于已签订三方协议的纳税人在缴款时进行选择。 操作步骤： 1.点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】，选择对应申报项目进行缴税，如有多条未缴款记录可点击【立即缴
税】（仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税）； 2.支付方式选择【三方协议缴款】，点击【立即支付】； 3.确认此次缴税所使用的三方协议缴款账户，点击【确定】发起扣款请求完成缴税。
二、银联在线支付 未签订三方协议缴款的纳税人，可选择银联在线支付完成缴款。 操作步骤： 1.点击【申报管理】-【已申报】-【未完成】，选择对应申报项目进行缴税，如有多条未缴款记录可点击【立即缴税】（仅同一个税款所属机关、收款国库的申报可合并缴税）； 2.支付方式选择【银联在线支付】，点击【立即支付】；
3.选择直接付款或者登录付款，发起扣款请求完成缴税。 特别提醒：怎么查询已缴税情况？ 点击【申报管理】-【已申报】-【已完成】，纳税人可查看已缴税情况。
我国个人所得税现状分析与改进的法律思考(doc 16页)
我国个人所得税现状分析 及改进的法律思考 发布日期：2005-11-16文章来源：互联网作者：刘喜梅论文摘要：在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税
项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001年这一比重提高为6.6%，①而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%.我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元②。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。 （二）个人所得税征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的
经营所得个人所得税有哪些优惠？ 经营所得个人所得税减免税优惠主要有三类，第一类是对经营范围的免税，第二类是对特定人员的优惠，第三类是对特定情形的优惠。我们逐一来看： 一、经营范围优惠 “四业”所得暂不征税 四业即种植业、养殖业、饲养业、捕捞业。无论是个人，个体工商户、还是个体独资企业、合伙企业从事，取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 政策依据：财税[2004]30号；财税[2010]96号 二、特定人员优惠 （一）自主就业退役士兵从事个体经营，三年限额免征 自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。 政策依据：财税〔2019〕21号 (二)建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”） 或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营，三年限额免征 自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省自行确定具体限额标准。上述人员具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。政策依据：财税〔2019〕22号 （三）随军家属从事个体经营三年免征 从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。 政策依据：财税[2000]84号 （四）军队转业干部从事个体经营三年免征
个人所得税现状分析 个人所得税随着最新税制改革已经不断创新，下面小编就为大家带来了个人所得税现状分析，大家可以参考一下！ 摘要：随着我国税制改革工作的不断深入，个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一，其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状，首先介绍了个人所得税设计中存在的问题，然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析，最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。 1引言 从1980年实施个人所得税的征收至今，我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化，特别是在1994年税制改革之后，个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比，个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高，但是却与人们的生活质量具有密切的关系，其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略，本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。 2个人所得税设计中存在的问题 征收模式问题 征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的
主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式，其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力，导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外，负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。 征税范围问题 目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理，在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看，有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得，而其付出的代价却比劳动所得小得多，这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。 征收方式问题 目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式，能够省去交税的时间，但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外，自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现，这也是征收方式方面的弊端。 3个人所得税的改革目标 处理好公平与效率的关系 结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看，处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要
我国个人所得税的现状及完善 0303税管电算化熊珺 [摘要]随着我国市场经济体制的建立和发展,个人收入的多元化,其收入差距也会不断扩大,个人所得税在调节收入,缩小贫富差距,增加财政收入中的作用会显 著加强。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。本文拟对我国现行个人所得税税制存在的一些问题进行探讨,并提出相 应的改革思路。 [关键词]个人所得税，税制模式，弊端，完善 [正文] 人所得税是指对个人所得额征收的一种税。我国个人所得税是适应改革开 放形势的需要于1980年9月开征的，宗旨是通过对社会成员的收入的调节以免防止社会成员的贫富过分分化，至今已有24个年头了。个人所得税在开征初期对于调节社会成员的收入差距和保持社会的稳定的确发挥了重要的作用。特别 是1994年实施新税制至2001年的8年间，各级税务机关以强化对高收入者调 节为重点，不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长。 一一我国个人所得税的现状分析 （一）课税模式跟不上当前形势 1．随着经济的发展,个人的非货币收入逐渐增多,收入多元化和纳税人分解 收入,造成税务机关无法实施控制,是征税过程中面临的主要问题。 2.个人所得税调节收入分配能力失调。中国的个人所得税法在计算个人应纳税款时有这样一种现象:相同收入额的纳税人会由于他们所取得的类型不同,或来源与同样类型所得的次数不同,都会影响这些纳税人的税收负担。所得类型不仅影响着税率高低,还影响扣除额的大小;次数的多寡也影响扣除额的大小。使得个人所得税不仅不能改善收入分配上的不公平程度,而且使不公平程度加大。 （二）费用扣除不合理 目前,我国个人所得税的费用扣除实行的是综合扣除方式,采用定率扣除和定额扣除相结合的方法。这一方面造成计算上的繁琐,给征纳双方都带来计算上的困难;另一方面也存在不合理、不公平的因素。表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素,更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。 （三）工薪阶层成为个税纳税主体 我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层
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评析个人所得税的现状与改革 摘要：个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。以下分析了受人们的收入增加，个人收入来源渠道增多，通货膨胀等诸多因素的影响，现行的个人所得税的分类征收模式已不能适应当前经济的发展；提出了对个人所得税改革的看法。目前，我国现行的个人所得税制度严重制约了个人所得税组织财政收入、公平社会财富分配、调节经济运行功能的充分发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应，在征收模式、起征点、征管方式等方面都有待进一步改进。 关键词：分类税制；综合税制；费用扣除；个人所得税改革建议 Analyse the present situation and reformation of income tax for individuals Abstract: Personal income tax is the tax organ and the adjustment of the natural person(residents, non residents) law that occurred between the individual income tax levy and management in the process of social relations. The following analysis of people'sincome increase, income sources increases, the effects of inflation and other factors,the current personal income tax levied classification model has been unable to adapt to the development of economy; the reform of personal income tax. At present, China's current personal income tax system is seriously restricted the full tax organization financial income, fair distribution of social wealth, to adjust the economy function of personal income, also with the present economic development and income distribution structure does not adapt, in the collection mode, the cutoff point, the collectionmethods need further improved. Keyword:schedular system of taxation,Comprehensive tax,expense deduction,Personal income tax reform proposals.
论我国个人所得税的发展与完善(一) 摘要:目前,我国个人所得税征收面过窄、收入比重偏低。个人所得税存在缺陷的现状,严重制约了个人所得税组织财政收入、公平社会财富分配、调节经济运行功能的充分发挥,也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。本文建议通过完善个人所得税制,强化个人所得税征管,以提高个人所得税收入比重,充分发挥个人所得税功能和作用。 个人所得税自1799年由英国首创,历经两个世纪的发展和完善,已成为现代政府公平社会财富分配、组织财政收入,调节经济运行的重要手段,并成为大多数发达国家的主体税种。我国个人所得税开征较晚。自1980年以来,国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人收入调节税暂行条例》和《城市工商户所得税暂行条例》,1994年税制改革中将以上三税合并,实施新的《个人所得税法》,1999年宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税。至此,个人所得税已进入中国的千家万户,与每个公民的利益直接相关,引起理论界和普通百姓的普遍关注。然而,我国现行个人所得税征收面小,收入比重过低,与我国现阶段经济发展不相适应,妨碍了个人所得税整体功能的有效发挥,因此,必须进一步发展和完善。一、发展和完善个人所得税的现实可行性分析 如前所述,个人所得税在筹集财政收入,公平社会财富分配、保持经济稳定和促进经济增长等方面具有十分重要的作用。但上述作用的充分发挥,必须以个人所得税在整个税收中占有相当大的比重为前提。从我国现实分析,通过发展和完善个人所得税,逐步提高个人所得税的收入比重,不仅是必要的,而且是完全可行的。 1改革开放以来,我国国民经济迅速发展 ＧＤＰ以及人均ＧＤＰ快速持续增长,为提高个人所得税比重打下了坚实的基础。国际经验表明,随着经济的发展,个人所得税的比重将逐步高。美国著名现代财政学家马斯格雷夫在60年代曾对近40个国家的有关资料进行分析,得出一个结论:间接税占税收收入的比重与人均ＧＤＰ呈负相关,而个人所得税与人均ＧＤＰ呈正相关。即随着一国经济的增长和人均ＧＤＰ的增长,间接税在税收收入中的比重将相应下降,个人所得税的税收收入比重将相应上升。从我国现实看,近几年来,特别是1994年以来,我国个人所得税都保持了很高的增幅(年均递增50%以上),这充分说明我国个人所得税税源潜力巨大,我国目前已具备提高个人所得税收入比重的经济基础。 2我国国民收入分配中,公民个人所得比重逐年上升,居民个人收入有大幅度增长 据国家有关部门测算,在国民收入的最终分配中,居民所得份额已从1978年的505%上升为1995年的691%。目前我国个人收入逐年增加,城乡居民储蓄存款近年来以每年8000亿元的速度递增,与此同时,据财政部财政科学研究所的一份课题报告显示:我国目前个人所得税的征收面尚不足总人口的1%,个人所得税的平均税负亦不足1%,远远低于世界各国平均水平。因此,我国要发展和完善个人所得税,进一步提高个人所得税比重,与我国现行经济发展和国民收入分配结构相适应,是完全可行的。 3面向富裕家庭征税,在我国有着广阔的前景 有资料表明,1994年我国城乡居民储蓄中,占3%的高收入户拥有28%的储蓄额;1995年20%的储户拥有60%的储蓄额。至1999年上半年,中国公民已拥有近6万个亿的储蓄存款,其中80%的存款为20%的储户所拥有。国际经验表明,个人所得税主要是面向富裕家庭征税。例如在美国,现有5%的美国高收入纳税人缴纳了将近1/2的联邦所得税,占50%的低收入纳税人仅缴纳了5%的联邦所得税。我国的情况则正好相反。近年来我国个人所得税结构中,有80%的收入是来自于职工工资收入,相对低收入的工薪阶层是个人所得税的主要缴纳者。有人认为:我们在国有企业改革上是“抓大放小”,而在个人所得税征管上却是“抓小放大”。应提高向富裕家庭和高收入者课税的比率,把潜在的税源变成现实的税收。 4我国对个人所得税进行科学化征管的条件已基本具备
我国个人所得税现状分析及改进的法律思考 论文摘要; 在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税征管制度不健全、税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。究其原因，其一、现行税制模式难以体现公平合理；其二、税率结构不合理，费用扣除方式不科学；其三、公民纳税意识淡薄、社会评价体系偏差；其四、对涉税违法犯罪行为处罚力度不足；其五、纳税人的权利与义务不对等。为此，解决个人所得税征管问题提出几点对策：选择合理的税制模式；合理的设计税率结构和费用扣除标准；加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度，维护法律的严肃性；扩大纳税人知情权，增强纳税意识；加强税收源泉控制，防止税款流失。 关键词：个人所得税; 税制模式; 税收征管; 源泉扣缴个人所得税1799 年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。 对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力、部门协调工作不够等
等，促成个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存 在，若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。因此，有关个人所得税的热点问题，值得我们思考。一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题 （一）个人所得税占税收总额比重过低过去的20 年是我国经济总量和国民财富增长最快的时期，经济发展的各项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001 年这一比重提高为6.6%,① 而美国这一比重超过40%。我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%。我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元② 。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250 亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世 界上实在并不多见。可见，个人所得税 的征管现状令人堪忧 （二）个人所得税征管制度不健全目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后,难以体现出较高的 征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种,征