第四章-支付结算业务的核算案例
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第四章支付结算业务 习题一 一、合肥市工商银行三里街支行200*年3月25日办理下列转账支票业务，经审核无误，办理转账，逐笔作出会计分录： 1．开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1 350元，审查无误后予以进账。 2．开户单位纺织品批发部填制进账单送存转账支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录。 (1)工行三支： (2)某农行： 3．交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16 500元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款数并作出收取罚款的会计分录。 罚款： 分录： 4．开户单位纺织品批发部提交现金支票一张，支取备用金15 000元，审查无误，支付现金。 二、合肥市工商银行北门办事处200*年3月25日办理下列银行汇票业务，经审查无误，予以办理，要求逐笔作出会计分录： 1．开户单位华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85 000元，系货款。银行审查后处理账务并签发#118汇票。 2．个体户李华山提交银行汇票申请书与现金50 000元，申请签发现金银行汇票。银行审查并点收现金后，签发#119汇票。 3．开户单位医药公司提交银行汇票申请书一份，要求签发一份收款人为张旭的银行汇票，用途为采购款，金额36 000元，经审查同意签发。
4、开户单位生物制药厂提交一份银行汇票第2、3联及进账单，汇票出票金额为36 000元，实际结算金额31 000元，要求代其进账，经审查，立即办理转账并向异地出票行发送划付信息。 5．收款人张桦提交现金银行汇票一份，出票金额75000元，要求全部提取现金。银行审查后，同意向其支付现金开划付省外系统内某出票行。 6．收到省外系统内划付款项的借方报单及银行汇票解讫通知，报单金额98 000元，经查银行汇票是华联商厦2月28日申请签发的，出票金额100 000元，立即办理结清票款的处理手续。 7．个体户张山3月10日申请签发的银行汇票，出票金额50 000元，本日收到省外系统内划付款项的借方报单及银行汇票解讫通知，报单金额48 900元，审查无误办理转账。并通知申请人张山来行支取多余款。 申请人张山于次日来行将全部余款支取现金。 8．收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，此汇票系开户单位市百货商场于3月5日申请签发的，汇款金额为52 700元，实际结算金额为52 700元。 习题二 一、200*年4月8日，工商银行和平路分理处发生下列汇兑业务，经审查无误，予以转账，逐笔作出会计分录： 1．家电商场提交信汇凭证一份，汇往省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额为426000元，用途为购货款。 2．张林送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张吉，汇款用途为赡家费，金额8000元。 3．啤酒集团公司提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人为刘卫玲，用途差旅费，留行待取，金额2 600元。
会计案例分析(小案例)
【例1】华西股份有限公司于2012年1月从华东公司购入两辆同型号的二手汽车，价格为12万元，这两辆汽车均需要修理才能使用。其中一辆汽车是由于发动机损坏需进行大修理，估计支出为50 000元，而另一辆是由于电气路线损坏只需简单维修即可使用，预计修理支出为3000元。 在对上述汽车发生的修理费用进行会计处理时，该公司会计王某认为，由于这两辆汽车均需修理才能投入使用，因此根据受益原则，这两辆汽车的维修费用支出作为资本性支出计入所购汽车的成本之中，增加汽车的账面价值；而另一会计李某认为，这两辆汽车的修理支出应作为费用直接计入当期损益。 要求：根据以上资料，判断该公司会计王某与李某的说法哪个正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 本题考查的知识点是资本化支出和费用化支出的确认及其核算。对于费用化的支出应直接计入当期损益，而资本化的支出应当予以资本化计入有关科目。资本化支出与费用化支出的界限在于费用的支出能否使资产流入企业的经济利益超过原先的估计，或增加资产的使用寿命或提高生产能力。与固定资产有关的后续支出，如果不能使流入企业的经济利益超过原先的估计，那么在其发生时确认为当期费用。一般来讲，固定资产的修理以及日常维护，应作为收益性支出，计入当期损益。其中固定资产的修理可以分为日常修理和大修理两类。固定资产的修理，不论是日常修理还是大修理，均应在发生时一次性直接计
入当期损益。因此本体可回答如下： 该公司会计李某的说法是正确的，而王某的说法则不正确。因为对于固定资产的修理，包括日常修理和大修理，均应在发生时一次性直接计入当期损益，而不能予以资本化计入固定资产的价值。 【例2】华雨公司是一家大型工业企业，2011年公司一栋办公楼由于年久失修已经不能正常使用，该办公楼的预计使用年限为50年，实际仅使用了30年。华雨公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，折旧额为10万元。华雨公司的会计王某认为由于该办公楼不能正常使用，因此可不对干办公楼计提折旧。 要求：假如你是一位注册会计师，请判断华雨公司会计王某的认识是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 可以看出，本题考查的重点在于折旧的提取范围和在何种情况下需要计提折旧的问题。该题的回答需要我们认真阅读教材，吃透教材，需要掌握每一个重要的知识点。 由本题可知，华雨公司的会计王某认为，不计提折旧的原因在于该办公楼年久失修无法使用，但是只要我们通读教材，就会知道，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期损益（不含更新改造和因大修理停用的固定资产），因此很容易判断出王某的认识是不正确的，本题的解答如下： 华雨公司的会计王某的认识是错误的，根据《企业会计制度》的规定，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧
结算业务的核算 资料：建行闸北支行发生结算业务如下，银行业增值税率为6%。要求：根据下列各项业务编制建行闸北支行的会计分录。 1．收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房产公司签发的支票一份，金额268 000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。 （1）借：清算资金往来268 000 贷：其他应付款268 000 （2）借：其他应付款268 000 贷：吸收存款——ABB变压器厂268 000 2．本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5 000元。 借：吸收存款——佳佳百货 5 000 贷：库存现金 5 000 3．交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨日委托本行向上海欣欣装潢公司托收的支票12 000元，因对方存款余额不足退回。
（1）借：清算资金往来12 000 贷：其他应付款12 000 （2）借：其他应付款12 000 贷：清算资金往来12 000 4．第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金额为7 000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。 借：其他应收款7 000 贷：清算资金往来7 000 借：清算资金往来7 000 贷：其他应收款7 000 扣收罚金（票面金额5%但不低于1000元） 借：吸收存款——上海起重机厂1000 贷：营业外收入943.4 应交税费—应交增值税（销项税额）56.6 5．开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额15 000元，随进账单要求入账。借：开出本票15 000 贷：吸收存款——远足鞋业15 000
6．交换提回有关信用卡凭证一份，系本行持卡人张明昨日在其他银行ATM机取现金1 500元，当即办理转账。 借：贷款—短期贷款—信用卡透支（张明）1 500 贷：清算资金往来 1 500 7．外地游客方瑛，持异地信用卡来本行要求支取现金3 000元，手续费另计，费率1‰。 借：清算资金往来 3 003 贷：库存现金 3 000 手续费及佣金收入 2.83 应交税费—应交增值税（销项税额）0.17 8．收到邮划借方报单及信用卡凭证一份，系本行开户的上海起重机厂采购员持单位信用卡在南京某商场购物，金额共计20 000元。 借：贷款—短期贷款—信用卡透支（起重机厂） 20 000 贷：清算资金往来20 000 9．开户单位北站新华书店信汇北京市工行王府井
某工程项目会计核算案例分析 编辑知识浏览数： 14480次历史版本打印转播到腾讯微博 目录 1 一、企业概况 2 二、基础资料 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 4 四、要求 5 五、账务处理（参考答案） 1 一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 2 二、基础资料 该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800
第五章支付结算业务的核算案例 1、银行收到开户单位永发公司提交的转账支票和进账单，金额6，200元，出票人未在本行开户，银行提出交换后办理入账。 出票人： 借:活期存款——持票人户6200 贷：存放在中央银行的款项6200 持票人： 借：存放在中央银行的款项6200 贷：活期存款——持票人户6200 2、建行一支行收到同城工行铁路支行交换过来的转账支票，金额3，000元。审核无误后代客户办理转账。（如果是空头支票，又如何处理） 出票人： 借:活期存款——持票人户3000 贷：存放在中央银行的款项3000 持票人： 借：存放在中央银行的款项3000 贷：活期存款——持票人户3000 3、建行郊区支行收到同城农行某办事处交换过来转账进账单一张，金额5，200元。审核无误后代理客户办理收账。 借：存放在中央银行的款项5200 贷：活期存款5200 4、开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一张，金额23，000元。银行审核无误办理转账手续。 借：活期存款——云海公司23000 贷：本票23000 5、银行收到某开户企业提交的银行本票和转账进账单，金额8，000元。经审核无误提出交换，为该企业办理转账手续。 借：本票8000 贷：活期存款（持票人）8000
6、工行分行营业部收到交换提入的一张银行本票，金额36，000元，经审核该本票为本行半个月前签发，营业部办理转账手续。 借：本票8000 贷：活期存款（持票人）8000 7、某客户交存现金30，000元，要求办理银行汇票一张。银行审核无误予以办理。 8、银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50，000元，实际结算金额40，000元。 9、大南街支行收到清算中心转来的电子信息，北京建行已支付本行签发的银行汇票，金额18，000元，审核无误办理转账。 10、郊区建行收到同城工行某分理处交换提入的银行汇票一张，出票行是广州市建行，出票金额78，000元，实际结算金额75，000元。审核无误办理转账。 11、李强持银行汇票及解迄通知来行办理解付手续，金额5，000元，并提供个人身份证。银行审核无误办理并付现5，000。 12、银行收到本行清算中心转来电子信息，开户单位某机械厂收到货款8，250元。 13、银行应某开户单位要求，于承付期满日划出托收承付款项一笔，金额4，500元。
某工程项目会计核算案例分析 编辑知识 浏览数： 14480次 历史版本 打印 转播到腾讯微博 目录 1 一、企业概况 2 二、基础资料 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 4 四、要求 5 五、账务处理（参考答案） 1 一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F 合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 2 二、基础资料 该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴 100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800
支付结算业务 一、单项选择题 1．汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用（ D）会计科目核算。 A.活期存款 B.其他应付款 C.现金 D.应解汇款 2．托收承付结算验单付款的承付期为（A ）。 A.3天 B.5天 C.10天 D.接到通知的当天 3．在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（B ）结算。 A.托收承付 B.委托收款 C.银行本票 D.汇兑 4．既可用于支取现金，又可用于转账的支票是（ C ）。 A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票 5．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（ B）。 A.1个月 B.2个月 C.4个月 D.6个月 6．不得填写代理付款人名称的票据是（ A ）。 A.用于转账的银行汇票 B.填名“现金”字样的银行汇票 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票 7．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用（D ）办理结算。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票
8．承兑银行办理汇票承兑时，使用的科目是（C） A.应解汇款 B.有价单证 C.银行承兑汇票 D.重要空白凭证 9．根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是（ C ） A.商业汇票 B.转账支票 C.托收承付 D.委托收款 10．结清银行汇票阶段，出票行收到代理付款行的有关凭证，对于申请人未在本行开立账户而多余金额的银行汇票，应使用（A）会计科目核算。 A.其他应付款 B.应解汇款 C.现金 D.营业外收入 二、多项选择题 1．支付结算原则包括（ABD）。 A.谁的钱进谁的账，由谁支配 B.银行不予垫款 C.遵守结算纪律 D.恪守信用、履约付款 E．不得拖欠货款 2．下列属于支付结算办法中规定的票据是（BCDE）。 A.支付现金 B.支票 C.本票 D.商业汇票 E.银行汇票 3．支付结算办法中规定的票据以外的结算工具有（ABCD ）。 A.托收承付 B.委托收款 C.汇兑 D.信用卡 E.现金交款单 4．属于收款人委托银行收款的结算方式有：（AB）。
（财务会计）案例三消费税 的会计核算
案例三：消费税的会计核算 李丽为鸿运摩托车企业的税务会计，她所在的这家企业主要是生产和销售气缸容量大于250毫升型号的摩托车，每辆摩托车的生产成本是22000元。同时该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。今年9月份他们单位一共发生了以下6项经济业务： （1）9月1号按不含税出厂价每辆30000元销售给特约经销商摩托车30辆,另外收取包装费和售后服务费共计1170元。款项已通过银行收讫。 （2）9月5号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35100元/辆，款项已通过银行收讫。同时以银行存款支付运费5000元，已取得运输单位开具的运费发票。 （3）9月7号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。 （4）9月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税款170000元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。 （5）9月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180000元，增值税款30600元。 （6）9月30号以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票上注明价款为6000元。 请问，作为税务会计人员的李丽该怎样来核算他们单位9月份发生的这6项经济业务？对于每项经济业务，她又该如何做好相应的会计分录，并最终完成消费税纳税申报表的填制呢？ 案例分析： 对于这六项经济业务的会计处理，李丽主要总结出了二个大的步骤。其步骤一，主要是针对每项经济业务计算其应缴纳的增值税和消费税；步骤二，主要针
对每项经济业务做相应的会计分录。最后根据步骤一和步骤二李丽可以轻松完成消费税纳税申报表的填制。 李丽针对每项经济业务所做的会计处理具体过程如下： （1）增值税销项税额=30000×30×17%+1170÷（1+17%）×17%=153170（万元） 计提消费税=30000×30×10%＋1170÷（1+17%）×10%=90100（元） 会计分录为： 借：银行存款1054170 贷：主营业务收入900000 其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）153170 借：营业税金及附加90000 其他业务成本100 贷：应交税费——应交消费税90100 （2）增值税销项税额=10×35100÷（1+17%）×17%=51000（元） 支付运费允许抵扣进项税额=5000×7%=350（元） 计提的消费税=10×35100÷（1+17%）×10%=30000（元） 会计分录为： 借：银行存款351000 贷：主营业务收入300000 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 借：销售费用4650
竭诚为您提供优质文档/双击可除 银行结算业务心得 篇一：银行支付结算工作总结 恒丰银行南通分行20XX年支付结算总结20XX年是恒丰银行南通分行立足南通，加速发展的一年，是我行新核心系统上线的一年， 也是人行大小额支付系统更新换代的一年。回顾一年的工作，我行能严格执行人民银行和上 级行各项支付结算制度，力求在办理每笔业务时能做到规范准确、快速迅捷，同时在对农村 支付结算环境的改善方面做出应有的贡献。具体地说有以下几点： 一、账户管理方面。我行由营业部负责单位结算账户的开销户及变更工作，严格按人民银行的规定要求开户单位提交相关有产证件，并审核提交的登记证书是否按规定进行了年检，是否在营业期限范 围内；对符合人行规定的方可受理，并与存款人签订结算协议，对基本户、临时户及专用支
现户均通过人行核准并领取开户许可证，对一般户开户能及时通知其基本户开户行，并能将 存款人相关信息准确、完整、及时地提交人行账户管理系统并能按人行和总行要求由专人对 开户资料妥善保管。对不符合规定的单位坚决不允许开户，能按照人民银行的规定对长期未 发生业务的单位户转入久悬户管理并设台账与其印鉴 卡一起专门保管。 二、反洗钱工作方面。我行在成立初期就已成立专门的反洗钱工作小组，并由分行分管行长任组长，指导落实本支行反洗钱工作；设立了反洗钱岗位，落实由固定的人员负责反洗钱具体工作。基础台账健全，我行每季至少组织一次对员工反洗 钱方面的培训，并记录在册，建立了完整的工作台账。大额现金的支取，能按照相关规定进 行登记，对不符合规定或与单位经营范围、经营规模不符的不得办理大额现金支取业务，并 严格执行上级和的审批制度。我行落实专人进行大额交易数据补录工作，并能准确及时通过 总行向人民银行报送大额和可疑交易。我行能够严格按人行有关规定办理业务，对不符合规 定的一律不得将单位资金转入个人帐户。
例4-1 3月7日，杭州百货商场提交银行汇票申请书，金额60 000元，委托开户行中国银行杭州中大支行签发银行汇票持往深圳购买货物，中国银行杭州中大支行审核无误后，签发银行汇票。 4月1日，中国工商银行深圳宝安支行收到开户单位艾特电器公司提交的银行汇票、解讫通知和进账单，出票金额60 000元，实际结算金额为52 000元，该汇票系中国银行杭州中大支行签发，审核无误后，通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交同城有关代理付款行审核支付，超过退票时间未收到退票通知。 4月3日，中国银行杭州中大支行收到该银行汇票已兑付的电子汇划信息，经审核无误办理转账。 （1）3月7日，中国银行杭州中大支行签发银行汇票时： 借：吸收存款—单位活期存款—杭州百货商场60 000 贷：吸收存款—汇出汇款—杭州百货商场银行汇票60 000 （2）4月1日，中国工商银行深圳宝安支行办理银行汇票付款时： 1）提出汇票和解迄通知： 借：清算资金往来—同城票据清算52 000 贷：其他应付款—同城清算提出52 000 2）超出退票期未发生退票： 借：其他应付款—同城清算提出52 000 贷：吸收存款—单位活期存款—艾特电器公司52 000 （3）4月3日，中国银行杭州中大支行结清银行汇票时：
借：吸收存款—汇出汇款—杭州百货商场银行汇票60 000 贷：待清算辖内往来——xx行52 000 吸收存款—单位活期存款—杭州百货商场8 000 例4-22月16日，中国工商银行深圳友谊支行收到南京某中国农业银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额为30 000元，系本行开户单位深圳维康制药厂向南京某公司支付货款，已到汇票到期日，选择小额批量支付渠道办理资金汇划。 借：吸收存款——单位活期存款——深圳维康制药厂30 000 贷：待清算辖内往来——深圳分行 例7-3 5月10日，承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票到期，金额为200 000元，中国工商银行北京中关村支行收取票款时，枫叶印刷厂基本存款账户只有20 000元，保证金账户金额为160 000元，5月12日，中国工商银行北京中关村支行收到西安某中国农业银行寄来的承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，审查无误后，选择大额实时支付渠道办理资金汇划。 （1）5月10日，工商银行北京中关村支行收取票款时： 借：吸收存款——单位活期存款——枫叶印刷厂2万存入保证金——银行承兑汇票保证金——枫叶印刷厂16万 贷款——逾期贷款——枫叶印刷厂2万 贷：吸收存款——应解汇款——枫叶印刷厂20万
结算业务的核算 要求：根据下列各项业务编制建行闸北支行的会计分录。 资料：建行闸北支行发生结算业务如下： 1．收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房产公司签发的支票一份，金额268 000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。 2．本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5 000元。 3．交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨日委托本行向上海欣欣装潢公司托收的支票12 000元，因对方存款余额不足退回。 4．第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金额为7 000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。 5．开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额15 000元，随进账单要求入账。 6．交换提回有关信用卡凭证一份，系本行持卡人张明昨日在其他银行ATM机取现金1 500元，当即办理转账。 7．外地游客方瑛，持异地信用卡来本行要求支取现金3 000元，手续费另计，费率1%。8．收到邮划借方报单及信用卡凭证一份，系本行开户的上海起重机厂采购员持单位信用卡在南京某商场购物，金额共计20 000元。 9．开户单位北站新华书店电汇北京市工行王府井分理处开户单位北京人民出版社书款12 325元。 10．开户单位新光电器厂电汇天津机器厂数日前托收的货款15 000元，天津机器厂的开户行是交通银行。 11．收到深圳发展银行划来异地托收承付货款53 280元，收款单位为本行开户的展华灯具公司。 12．收到南京市中行某支行寄来邮划借方报单，附汇票解讫通知一份，计货款16 000元，系结清本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份，汇票金额18 000元。 13．收到杭州农行某支行信汇款8 000元，收款人为开户单位佳佳百货公司。
商业银行支付结算业务发展演变及未来发展建议 一、我国银行支付结算体系的历史沿革 我国银行的支付结算体系根据分类方法的不同有着不同的分类，按照实现方式不同，可以分为手工操作、单机操作和联机操作三个阶段，下面根据每种支付结算体系的特点做具体的介绍。 （一）手工操作阶段。从1984 年到1993 年这段期间，我国商业银行的支付结算体系是手工操作体系，实施的是大一统的银行体制。建国初期，我国的支付结算体系是借鉴前苏联的模式而建立的，形成了四大银行，中国工商银行行使工业领域的银行职能，农业银行行使农业领域的银行职能，中国银行行使国际业务领域的银行职能，建设银行行使建设领域的银行职能，进而形成了中央银行和专业银行的二元银行体制，中国银行是国际结算的政策性银行，四大银行之间的业务几乎没有交集，不存在业务竞争。手工操作阶段的银行支付结算包括同城、异地和国际结算，分别通过不同的渠道进行。同城的结算需要结算人将保存好的纸质票据提交至票据交换所，交换所的工作人员在认真审核票据后，进行手工结算；异地结算需要结算人通过邮政部门将纸质票据寄到目的地，通过运输传输支付凭证；国际结算由中国银行独家办理。这个时期的网络完全不发达，因此，其结算方式只能依靠手工方式，银行还没有形成完善的支付结算系统，只能通过纸质票据进行支付结算，由于大多数银行网点只办理居民储蓄业务，而办理结算的网点很少，结算方式单一、十分不便捷。 （二）单机操作阶段。从1994 年起，互联网开始兴起，在银行业也得到了初步而普遍的运用，相比手工操作阶段，支付结算效率得到了很大的提高。除了互联网的兴起，这个阶段我国的银行体系也发生了重大的变化。1994 年以前，工、农、中、建四大银行的商业化，使得很多股份制商业银行不断涌现；我国正式在1994年设立了三家政策性银行。这个阶段的支付结算方式在同城、异地和国际三个方面的操作也有所改变。在同城结算方面，省级以上的城市能够实现跨省的票据交换，在很多发达地区都得到了普及，手工操作由自动清分机代替，并打破了行政区划，大大简便了票据支付结算的手续，加快了票据支付结算速度。在异地结算方面，借助互联网的力量各地方的银行之间逐渐实现了联网操作，央行和各国有商业银行建立了统一的支付系统，支付结算方式不再是邮路传输，而是以电子传送的方式进行支付操作，通讯线路的设立使异地间的联行结算得以实行，个人账户的通兑和对公账户的通存也得以实现。单机操作阶段一直持续到了1999 年，之后又迈向了一个新阶段。 （三）联机联网操作阶段。21 世纪以后，互联网技术的发展不断进步，各
成本会计第二讲 实训：要素的归集和分配材料费用的归集和分配 外购动力费用的归集和分配 工资费用的分配 折旧费用的归集和分配 一、材料费用的归集 （一）材料费用的归集应根据领料单 限额领料单 领料汇总表 1、制造业的领料、发料流程 1）填写领料单（自制的一次性原始凭证） ①生产部门申请领料（根据生产工艺）仓储部门 填写领料单审核发料（根据生产工艺）审核领料单 ②样表：领料单 领料部门：**车间年月日发料仓库： 样表领料单 领料部门：**部门年月日发料仓库：
请领数量：按生产工艺申请要领的数量； 实发数量：仓库实际发料的数量。 请领数量≥实发数量（严把物料控制关） 注：领料单一式三份（领用、仓储、财务各一份） 2）领料汇总表（自制的汇总原始凭证）， ①领料汇总表是由材料会计、仓库管理人员将一定时期内反映的经济内容相同的若干张原始凭证，按一定标准综合填制的原始凭证。 ②样表：发料凭证汇总表 年月 制表： 注：发料凭证汇总表一式三份（成本会计、材料会计、仓库主管各一份） 3）限额领料单（自制的累计原始凭证）领料、发料流程
①限额领料单是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单。 生产部门 申请领料（根据生产工艺） 仓储部门 填写领料单 审核发料（根据生产工艺） 审核领料单 ②样表： 限额领料单 领料部门：**车间 年 月 日 发料仓库： （二）材料费用的分配 1、原材料（构成产品实体的主要材料）费用分配的核算 ① ② 的很明确只是为了做饺子）； 用于生产多种产品的原材料，根据领料单和生产工艺（消耗定额比例）分配计入各产品成本； (比如买了一袋5kg 的面粉，既可以用来包饺子、还可以用来做其他的面食)。 ③账务处理 借：生产成本
第七章支付结算业务的核算 一、填空题 1．银行结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，以银行为，通过结算银行的业务活动，来完成的行为。 2．支付结算的三条基本原 则：、、。 3．票据载明债务人要按指定期限向债权人的信用证券。 4．商业汇票分为：和。 5．支票的付款人为支票上记载的。 6．支票分为：、和三种。 7．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须 是。 8．汇兑退汇分为和两种情况。 9．托收承付的承付方式分为和付款。 10．银行卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以和，且具有功能的特制载体卡片。 11．银行卡一般具有、和三大功能。 12．银行卡按载体材料，可分为和；按信誉等级分，可分为和；按清偿方式可分为和。 二、单选题 1．银行是支付结算的（）。 A．收付主体 B．中介机构 C．发起者 D．垫款人 2．办理结算，要求结算单位（）。 A．必须开户账户 B．向银行交存现金 C．开立账户或交存现金 3．银行办理支付结算，应坚持（）。 A．五个不准 B．七个不准 C．十个不准 D．12个不准
4．银行汇票的付款人为（）。 A．出票人 B．付款银行 C．申请人 D．承兑人 5．银行汇票的提示付款期限自（）算起，提示付款期为（）。 A．提示日 B．出票日 C．10天 D．1个月 6．签发“现金银行汇票要求（）。 A．收款人为个人 B．申请人为个人 C．收款人和申请人有一人为个人 D．收款人和申请人均为个人。 7．某汇票的出票日为1月10日，其提示付款期的到期日为（）；某汇票的出票日为1月31日，其提示付款期的到期日为（）。 A．2月10日 B．2月11日 C．2月28日 D．3月1日 8．票据权利时效的时间为自出票日起（）。 A．一年 B．二年 C．半年 D．一个月 9．出票银行签发银行汇票时，应用（）科目核算，代理付款行代理付款时，应用（）科目核算。 A．应解汇款 B．汇出汇款 C．定期存款 D．短期贷款 10．承兑是（）的特有行为。 A．支票 B．本票 C．银行汇票 D．商业汇票 11．商业汇票的付款期限，最长不得超过（）。 A．1个月 B．6个月 C．一年 D．二年 12．商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起（）。 A．3日 B．7日 C．10日 D．20日 13．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（）。 A．一个月 B．二个月 C．六个月 D．一年 14．某客户签发金额为10 000元的转账支票空头，银行应处以（）的罚款。 A．100元 B．200元 C．500元 D．1 000元。 15．支票的提示付款期为（）。 A．7天 B．10天 C．一个月 D．二个月
第五章支付结算业务 判断题 一、是非题 1．支付结算工作的任务是根据经济往来组织支付结算，按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定办理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。（）2．银行是支付结算和资金清算的中介机构。（）3．银行因违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票等，应按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利息率计付赔偿金。（）4．银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％的罚款。 5．填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。（）6．银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。（）7．银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。 （） 8．商业承兑汇票由银行以外的付款入承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。（）9．银行承兑汇票到期日，如出票入账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的款项转人出票人的逾期贷款户，每日按5‰计收利息。（）10．单位信用卡账户的资金一律从银行存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。（）11．恶意透支是指持卡入超过规定期限，并经发卡银行催收无效的透支行为。（）12．汇计单、签约单和进账单的结计金额是否正确，手续费计算是否正确等是特约单位开户行入账前审查的内容之一。（）13．付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5‰，计算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。（）14．银行接到寄来委托收款凭证及债务证明，经审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。（） 二、单项选择题 1．金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（）。 A．支票 B. 银行本票 C．银行汇票 D. 商业汇票 2．支票的提示付款期限自出票日起（）。 A．5日 B. 10日 C．15日 D. 1个月 3．由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）。 A．支票 B. 银行本票 C．银行汇票 D. 商业汇票 4．提示付款期限自出票日起2个月的票据是（）。 A．支票 B. 银行本票
第四章支付结算业务的核算答案 一、填空题 1、现金结算转账结算 2、恪守信用履约付款谁的钱进谁的账由谁支配银行不垫款 3、支票银行本票银行汇票商业汇票银行卡信用证 汇兑 委托收款托收承付 4、支票银行本票银行汇票商业汇票 5、付款请求权追索权 6、签发票据将票据交付给收款人 7、签名盖章签名加盖章 8、出票人背书人承兑人持票人 9、汇票专用章其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章 10、本票专用章其法定代表人或者其授权经办人的签名或者盖章 11、财务专用章或公章其法定代表人或者其授权的代理人的签章 12、其预留银行签章 13、财务专用章或者公章其法定代表人或其授权的代理人的签章 14、签名或者盖章 15、被背书人名称背书人签章背书日期 16、被背书人名称背书人签章 17、商业汇票用于转账的支票 18、预留银行印鉴 19、挂失止付公示催告提起诉讼
20、支票填明“现金”字样的银行本票填明“现金”字样和代理付款 人的银 行汇票已承兑的商业汇票 21、未填明“现金”字样的银行本票未填明“现金”字样和代理付款人的 银行汇 票未承兑的商业汇票 22、现金支票转账支票普通支票普通支票 23、10天付款人委托开户银行支票付款人 24、转账借方传票转账贷方传票 25、支票进账单 26、支票进账单 27、定额银行本票不定额银行本票 28、无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期出票人签章 表明“支票”的字样 29、表明“银行本票”字样无条件支付的承诺确定的金额收款人名称 出票日期出票人签章不定额银行本票 30、2个月出票银行预留银行签章 31、1个月银行汇票上注明的代理付款人 32、1万元 3 10 33、承兑人 6个月 10日 34、收款人背书人最后持票人 二、判断题答案
支付结算业务 一、填空题 1.《票据法》所称的票据是指____、____、____。（汇票、本票、支票） 2.《票据法》所称的票据权利包括____和____。（付款请求权、追索权） 3.票据上的签章是指____、____或者____。（签名、盖章、签名加盖章） 4.票据行为包括____、____、____、____。（出票、背书、承兑、保证） 5.汇票分为____、____。（银行汇票、商业汇票） 6.付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为____。（拒绝承兑） 7.票据保证人与被保证人，保证人之间均承担____责任。（连带） 8.票据到期被拒绝付款的，持票人可以对____、____以及汇票的其他债务人行使追索权。（出票人、背书人） 9.《票据法》所指本票的出票人是____。（银行） 10.本票自出票日起，付款期限最长不超过____。（２个月） 11.支票的出票人签发金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票称为____。（空头支票） 12.银行汇票的提示付款期为自出票日起____。（１个月） 13.付款人或代理付款人自收到票据挂失止付通知书之日起____日内没有收到人民法院的止付通知收，则挂失止付通知书失效。（12）14.保证人为出票人保证的，应在票据的____记载保证事项。（正面）保证人为出票人、承兑人保证的，应将保证事项记载在票据的正面；保证人为背书人保证的，应将保证事项记载在票据的背面或粘单上。 15.持票人行使追索权可获得的按汇票金额计算的利息所使用权用的利率是中国人民银行规定的____利率。（流动资金贷款）
16.签发空头支票或印鉴不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额的____但不低于1000元的罚款。（5%）17.票据付款人故意压票，拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额____的罚款。（万分之七） 18.违反人民银行规定，擅自印制票据的，处以1万元以上____万元以不的罚款。（20） 19.《票据管理实施办法》的施行日期是____。（1997年10月1日） 20.支票的付款方式属于____。（见票即付） 21.目前我国支付结算的种类有票据、信用卡、____、____委托收款等。（汇兑、托收承付） 22.票据和____是办理支付结算的工具。（结算凭证） 23.单位和银行的名称在支付结算凭证和票据上应当记载全称或 ____。（规范化简称） 24.银行依法为单位、个人开立的基本存款账户、一般存款账户、____、____的存款保密，维护其资金的自主支配权。（专用存款账户、临时存款账户） 25.持票人以背书的____，证明其票据权利。（连续） 26.银行承兑汇票的承兑银行应按票面金额向出票人收取____的手续费。（万分之五） 27.纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过____。（六个月） 28.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起____。（10日） 29.信用卡按使用对象分为____和____。（单位卡、个人卡） 30.托收承付结算中，承付货款可分为____和____两种。（验单付款、验货付款） 31.承兑人在异地的，贴现、转贴现、再贴现的期限可另加____天的划款日期。（3） 32.空白重要结算凭证要专人管理，贯彻“证账分管，____，证押（或压数机）分管”的原则。（证印分管） 二、判断题（正确√错误×）
支付结算业务题库1 一、填空：（30分） 1、大额贷记业务金额起点由(中国人民银行)统一规定。 2、在农信银支付清算系统的清算日中，成员机构辖内网点可以办理（电子汇兑）、(银行汇票)和个人账户通存通兑业务，在非清算工作日中，只能办理(个人账户通存通兑业务)，在系统假日中，停办所有业务。 3、大额支付系统行号标准为（12）位数字，是参加大额支付机构的唯一标识。 4、在大额支付系统中NPC是指(国家处理中心) 5、现代化支付系统主要由（大额实时支付系统）、（小额批量系统）和（支票影像交换系统）三个业务系统组成。 6、中国现代化支付系统商业银行前置机系统，简称（MBFE系统），该系统用于对辖内机构支付业务监控及相关业务处理。 7、支付系统用于处理（跨行）大小额借贷记业务。 8、中国现代化支付系统行名行号由（中国人民银行）统一管理，参与者行名必须与（旗县联社全称）一致。 9、复核员必须对录入凭证的（真实性）、（合法性）进行审核，不符合规定的及时通知录入员进行处理。 10、授权柜员应以有关凭证为依据，严格审查业务是否真实正确，严禁（无凭证）授权。 11、授权柜员应根据（业务明细账）和柜员表内业务轧账表核对每日业务往、来账发生额。 12、对更正支付业务要素的查询，必须严格以客户提交的（原始凭证）的记载内容为依据查复。严禁营业机构和个人擅自更改凭证内容，发出查复信息。 13、对于小额借记来账划款业务为“失败”或“拒付”状态的，当日可做（小额滞留拒绝
提入）。 14、五原县农村信用合作联社在大小额支付系统的行号为（1440）。 16、内蒙古自治区农村信用社联合社在农信银清算系统中的行号为（07）。 17、农村信用社资金清算体系实行（两级）管理、（三级）清算模式。 18、清算资金透支指发生资金清算业务时，存放在该资金清算账户上的资金（不足以）进行支付清算的行为。 19、清算资金透支一般分为（日间透支）和（隔夜透支）。 20、旗县联社严禁出现清算资金的（隔夜透支）行为。 21、农信银系统信息服务类业务主要包括：（支付信息查询查复）、票据信息查询查复、（账户余额查询）和自由格式报文等。 22、银行汇票分为（现金汇票）和（转账汇票）两种。 23、现代化支付系统是（中国人民银行）根据我国支付清算体系建设需要，利用现代计算机技术和网络通信技术开发完成的。 24、五原县农村信用合作联社在农信银清算系统中的行号为（19）。 25、农信银资金清算中心是经（中国人民银行）批准，由全国（30）家省级农村信用联社、农村商业银行、农村合作银行及深圳农村商业银行共同发起成立的全国性股份制金融服务企业。 26、办理银行汇票的个人客户可申请办理（现金及转账）银行汇票。 27、农信银通存通兑来账业务在登记簿中为“未记账”状态，指（交易失败）的业务。 29、(小额支付系统)处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 30、小额支付系统批量处理支付业务，(轧差净额)清算资金。 二、单选题：（30分）