会计基础知识讲义
主要内容
?一、会计学基本原理
?二、银行常见会计科目
?三、财务报告概述
银行业主要指标
一、会计学基本原理
1.1.1会计概念
会计是以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法对经济主体
的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查，以提高经济效益的意向管理活动。
?会计和财务区别:
(1)会计：记账、算账、报账
(2)财务:计划、分析、预测
1.1.2会计的职能
1.基本职能
(1)核算职能
(2)监督职能
2.基本职能之间的关系
会计核算和会计监督, 两者相辅相成。会计核算是会计监督的
基础，会计监督是会计核算的继续和保障。
(1) 正确地记录和反映经济活动情况，提供会计信息资料。
(3) 考核财务状况，加强经济核算，促进经济效益提高。
(4) 预测经济前景，参与决策、控制和分析。
(5) 维护债权人权益和投资人的权益。
(1) 设置帐户。
(2) 复式记帐。
(4) 登记帐簿。
(5) 成本计算。
(6) 财产清査。
(7) 编制会计报表。
1.1. 3会计的任务
监督经济活动，贯彻执行国家法规，维护财经纪律。
1.1.4会计核算方法
填制和审核凭证。
1.2会计核算的基本前提、基础、会计要素的确认和计量
1.2.1会计核算的基本前提:
(1) 会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指
会计反映的是一个特定单位的经营活动。会计主体前提明确了会计工
作的空间范围。
(2) 持续经营
持续经营前提是指会计核算应以持续、正常的生产经营活
动为前提，而不考虑企业是否破产清算。它明确了会计工作的时间范
（3）会计分期
会计分期前提是指把企业持续不断的经营活动过程，划分为较短的会计期间，以便分期结算账目、按期编制报表。会计期间分为年度、半年度、季度、月度。
（4）货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。企业的会计核算应以人民
币为记账本位币。
1.2.2 会计核算基础:
（1）权责发生制
权责发生制原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为
基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
（2）收付实现制
以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。行政事业单位采用收付实现制。
1.2. 3会计要素的确认和计量
（1）会计要素的确认:是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入会计报表的过程。
确认具备的条件:
（1）符合要素的定义；2）有关的经济利益很可能流入或流出企
业；3）可计量性。
（2）会计要素的计量：是为了将符合确认条件的会计要素登记
入账、并列于财务报表而确定其金额的过程。
计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、公允价
值等。
1.3会计核算的一般原则
1?客观性原则 2.相关性原则
3.可比性原则
4.及时性原则
5.明晰性原则
6.审慎性原则
7.重要性原则8.实质重于形式原则
1.4会计要素与会计等式
1.4.1会计要素
会计要素是对会计对象具体内容按经济特征所作的基本分类。
会计要素分为六类：资产、负债、所有者权益、收入、成本费用及利润。
会计要素按其与财务报表的关系可分为两大类：一是与资产负
债表中财务状况的计量直接联系的要素，有资产、负债和所有者权益;
二是与利润表中经营成果的计量直接联系的要素，有收入、成本费用和利润。
1.反映财务状况的会计要素
（1）资产
资产是指过去的交易、事项形成的、由企业拥有或者控制、预
期会给企业带来经济利益的资源。举例：购入机器、租赁、计划购买机器并签了合同。
资产按其流动性质可以分为流动资产和非流动资产。
?流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期
内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、应收及预付款项、存货等。
?非流动资产凡不符合流动资产条件的均为非流动资产，包括
长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
（2）负债
负债是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出
企业的现时义务。负债按其流动性质可以分为流动负债和非流动负债两大类。
?流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还
的债务，包括短期借款，应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
?非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周
期以上的债务，包括长期负债、应付债券、长期应付款等。
（3）所有者权益
所有者权益是指是指企业所有者在企业资产中享有的经济利
益，其金额为资产减去负债后的余额。公司的所有者权益又称为股东权益（等于公司净资产）。
所有者权益特点：
1、不需要偿还。
2、参与利润分配。
所有者权益包括以下五项具体内容:
?实收资本：实收资本是指投资者投入企业的资本。
?资本公积:资本公积包括资本（或股本）溢价、外币资本折算差额等。
?盈余公积:盈余公积是指按照国家有关规定从利润中提取的
公积金。
? 一般风险准备：企业从税后利润中提取的用于弥补未识别的风险资产的损失的准备金。
?未分配利润:未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
2.反映经营成果的会计要素
（1）收入
收入是是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按照日常活动在企业所
处的地位，收入可分为:
1）主营业务收入是企业为完成其经营目标而从事的日常活动
中的主要项目，如建筑企业的合同收入、工商企业的销售商品收入、银行业利息收入等。
2）其他业务收入其他业务收入是主营业务以外其他日常活动,
如施工企业销售材料、提供工业性劳务等。
3）营业外收入：核算企业发生的与日常活动无直接关系的各项
利得。如捐罚没等。
八口
（2）费用
费用是是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按照费用与收入的关系，费用可以分为：
1）营业成本：是指所销售商品或提供劳务的成本。营业成本按照其
所销售商品或提供劳务在企业日常活动中所处的地位可以分为主营业务成本和其他业务支出。
2）期间费用：是指费用发生时直接计入当期损益。包括管理费用、营业费用和财务费用。
（3）利润
利润是企业在一定期间的经营成果。包括：（收入一费用）后的净额；直接计入当期利润的利得和损失。
1.4. 2会计等式
（1）一个企业的资产总额与权益总额必然相等。权益中属于债
权人的部分，成为债权人权益，通常称为负债。属于投资人的部分, 称为所
有者权益。资产与权益之间这种数量上的平衡关系，可以用下面的等式表示: 资产=负债+所有者权益
上项等式称为会计恒等式，也叫会计基本等式，它直接反映出资产负债表中资产、负债及所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系，高度概括了企
业在一定时点上的财务状况，是会计复式记账，会计核算和会计报表的基础。
（2）企业的目标是从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企
业为获得收入，必然发生相应的费用。收入与费用相比较，才能计算确定企业在一定期间能实现的损益总额。利润与收入、费用之间存在如下关系:
收入一费用=利润
这一等式表明，一定期间收入、费用与经济成果的关系。它是编制利润表的理论依据。
（3）资产+费用二负债+所有者权益+收入
收入会增加企业资产，费用会使资产因消耗而减少；如果
收入大于费用，则是企业净资产增加，反之，使企业净资产减少。从另外一方面看，企业实现的利润属于所有者权益，表明所有者在企业中的权益数额增加；反之，企业亏损，只能由所有者承担，表明所有者权益数额减少。将“收入-费用二利润”等式代入基本会计等式，则可以得出扩展会计等式如下:
资产二负债+（所有者权益+利润）二负债+ （所有者权益+收
入-费用）
1.5会计科目
1 ?会计科目的概念
会计科目，简称“科目”。它是对发生的经济业务，按其
15110000 定资产
15110101 房屋及建筑物
15110105 其他固定资产
经济内容或用途进行科学分类的类别名称，即帐户的名称。
2 ?会计科目的分类 为了正确地掌握和运用会计科目，可以按照
下列标准对会
计科目进行适当的分类。
（1）按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、
共同类、成本类和损益类六大类。
（2）按隶属关系分类：一级科目（总账）、二级科目（子
目）、
三级科目（明细科目）。
举例:
15110100计提折旧类固定资产
15110102交通工具 15110103电子设备
15110104机器设备
一级科目最后四位数为0000；二级科目倒数第三位不为0,最 后两位
为0；三级科目末尾数不为0。
1.6会计账户
1、 账户式根据会计科目开设的、在账簿中具有一定的结
构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。
2、 会计科目和账户的区别：
及余彳 凭证编号。
资产的增加 成本费用的增加 资产的减少
成本费用的减少
负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的减少收入的增加
会计科目只表明某项经济内容，而账户还具有一定的结 构、
格式。由于会计科目是账户的名称，两者完全一致，在实际工作 中，两者常被作为同义词来理解，互相通过，不加区别。
3、账户的基本结构:
账户名称（会计科目）、日期和摘要、增加或减少的金额
1. 7复式记账
1. 7.1复式记账法
所谓复式记账，就是对任何一项经济业务，都必须用相等 的金
额在两个或两个以上的有关账户中相互联系的进行登记的记账 方法。
1. 7. 2借贷账记账法
借贷记账法是一种复式记账，是以“借”、“贷”作为记 账符
号，对任何一笔经济业务，都必须用借、贷相等的金额在两个或 两个以上的有关账户中相互的进行登记的一种复式记账法。
借方
贷方 1. 7?3借贷记账法的记账规则
500 000 100 000
贷：主营业务收入600 000
以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
【例1.1］从银行存款中提取现金2800元备用。
【例1.2】向银行存款20 000元偿还前欠外单位货款。
【例1?3】从外单位赊购一批材料，金额9 000元。
【例1.4］发生招待费支出10 000元。
【例1. 5］卖出一批产品，价格100 000元。
1.7. 4会计分录
会计分录是指用来确定每项经济业务应借应贷账户的名称、方向以及金额的会计记录，简称会计分录。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录只涉及两个会计账户。涉及两个以上的账户的会计分录称为复合会计分录。
简单会计分录，例：从银行存款中提取现金2200元备用。编制会计分录如下：
借：库存现金2200
贷：银行存款2200
复合会计分录
例：某企业销售一批产品，价款为600 000元，其中500 000 元已收到并存入银行，余下的100 000元货款尚未收到。编制会计分
录如下:
借：银行存款
应收账款
500 000 贷：主营业务收入 500 000 ⑵借：应收账款 100 000
贷：主营业务收入 100 000
上例复合会计分录实际上是由若干个简单会计分录合并组成
的。上例复合会计分录是由以下两个简单会计分录
组成的: （1）借：银行存款
1.7.5借贷记账法的试算平衡
借贷复试记账法试算平衡是运用借贷记账规则和会计等式的原
理检查验证各个账户记录是否正确的一种方法。借贷记账法下的平衡 原理主要有发生额平衡和余额平衡两种o
1）发生额平衡
借方本期发生额合计=贷方本期发生额合计
2）余额平衡
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
第二部分 银行常见会计科目
2.1资产类科目
现金、存放中央银行款项、存放同业款项、存放系统内款项、 贷款
（农户、农村经济组织、农村企业、非农贷款）、贷款损失准备、 买入返售金融资产、抵债资产、交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产、长期股权投资、其他应收款。
问题：那些资产属于生息资产？
2. 2负债类科目
存款、同业存放款项、系统内存放款项、其他应付款、应付职
工薪酬
2.3所有者权益类科目
实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润? 2.4损益类科目
1、收入类:利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入、
其他业务收入、投资收益、营业外收入
支出类：利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出、
业务及管理费用、资产减值损失、其他业务支出、投资收益、营业外支出、营业税金及附加、所得税
2?5 银行会计分录举例举例：(1) A客户将200000元现金存入信用社o
会计分录:借：现金200000
贷：存款200000
(2)信用社发放B客户10000元贷款。
会计分录：借：贷款10000
贷：(客户)存款10000
(3)信用社1-12月应收B客户利息800元。
会计分录：借：应收利息800
贷：利息收入800
从客户账户扣款时：借：存款800
会计分录：借：利息支出
200 会计分录：借: 利息收入
800 贷：本年利润800
借：本年利润200
贷：利息支出
200
借：本年利润600
贷：利润分配-未分配利润600
贷：应收利息800
（4）信用社1-12月应支付A客户利息200元。
贷：应付利息200
借：应付利息200
贷：存款200
（5）年底结转本年利润
第三部分财务报告概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表
述。财务报表至少应当包括下列组成部分:
1.资产负债表；
2.利润表；
3.现金流量表；
4?所有者权益（或股东权益，下同）变动表;
5.附注。
3.1资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”基本会计等式。
资产负债表釆用账户式结构。左方为资产，右方为负债和所有者权益。
3.2利润表
利润表以“利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出”这一等式为原理，将企业利润的构成内容分别列示，反映利润的形成过程。
3.3现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入
和流出的报表。
企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产
生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
3. 4所有者权益变动表
所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增
减变动情况的报表。本表应在一定程度上体现企业综合收益的特点, 除列示直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利润。
3.5附注
（一）企业的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）重要
报表项目的说明（七）其他需要说明的重要事项
第四部分银行业主要指标
1、存贷比二贷款/存款（75%）
2、拨备覆盖率二贷款损失准备/不良贷款余额（150%）
3、资本充足率二资本净额/加权风险资产（8%）
4、资产利润率二净利润/（期初资产+期末资产）/2
5、不良贷款率二不良贷款/贷款余额
6、贷款拨备充足率二已提拨备/应提拨备（100%）
7、百元贷款收息率二实际利息收入/贷款平均余额*100%
8、成本收入比二（业务及管理费用+其他业务支出）/（利息净
收入+手续费及佣金净收入+投资收益+其他业务收入）*100%