一级稽查模式中，税务稽查审理是税务稽查必不可少的环节，是稽查四分离的关键和核心工作，加强税务稽查审理工作，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查出质量、确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，具有十分重要的意义。同时，还可以有助于促进稽查人员认真履行职责，形成自我约束机制，提高执法办案效率，从而规范税务稽查具体行政行为，避免行政复议、行政诉讼情况的发生，如何加强稽查审理工作，分析如下：
一、当前税务稽查审理工作存在的问题
（一）一级稽查成立前，我局审理方式多局限于书面审理，影响审理工作的质量。当时审理人员只有两人，稽查审理工作只能进行案头审理，依据检查人员在实施环节取得的案件资料进行判断，难于掌握稽查案件的全面情况，加之检查人员对案件的理解以及业务能力水平的差异，因而对案件资料的取证等方面也会有所不同，这就会造成审理案头材料的局限性，制约审理工作有效开展，从而影响审理定性工作的准确性。
（二）行政自由裁量权较大，处理标准不一致。比如在2008年至2010年我局审理的案件中，定性为偷税的案件有3例，其他都定性为不申报，主要原因，由于对法律理解以及对问题存在的定性认识的区别，哪些行为应定性为偷税，哪些行为应定性为不申报，没有一个清晰的统一标准；哪些情形适用最轻的处罚标准，哪些情形适用从重处罚标准，没有统一尺度；这样造成在行政执法的随意性，保证不了案件处理的公正、公平。
（三）审理资料不能真实反映审理往复过程中的内容。在具体操作中，只是用书面的初审情况记载存在的问题，要求检查人员进行补正，这些初审记录并不保留在案卷资料中，也没有使用限期补充调查。而在实际工作中，案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤，经过几次反复最终通过的案件，最终才能形成审理报告，所以对于审理往复过程中的审理意见或建议在案卷中却难以反映。
（四）自稽查四环节分离实施以来，由于四环节的人员在工作中需要相互配合、相互制约，但在实际工作中，面对熟悉面孔，审理人员受诸多因素的干扰，把关太严容易得罪人，因此会草草审理了结，这样内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，不可避免地影响了案件审理质量，从而大大削弱了审理功能，降低了审理质量。
（五）对政策理解不同，引起争议，难于统一。审理过程中，经常会出现一些法律、政策边缘性的问题，对于同一违法行为，检查和审理人员各方认定所适用的税收法律、法规、规章及税收政策不统一，各说其词，难于统一，主要原因一是法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突；二是许多法规、政策的制定，对于执法中所遇到的实际情况，特别是新问题的不断出现，难以面面俱到予以规范；三是审理人员与检查人员存在着对政策法规个体理解差异，对于同一问题的看法、意见难于统一。这些问题到底以什么样的标准来衡量和判断，没办法制定一个统一的标准来判断，使得审理过程中的争议时有发生，制约的审理工作的效率，影响了税务稽查审理工作的实效。
二、加强稽查审理工作的对策
面对上述存在的问题，我们也深刻认识到不解决上述存在的问题，审理工作难于有效进行，也难于将稽查审理工作的质量全面提高，必将影响稽查整体工作的有效开展，如何进行改进，应从以下几个方面进
行加强:
（一）建立健全税务稽查审理工作规范制度。一要建立健全税务案件审理相关制度，明确岗位职责、审理权限和工作程序，全面落实审理责任，实施规范化审理。目前我局根据税务稽查操作规程制定了《昌吉州地方税务局稽查局税务稽查审理工作办法》，从受理、审理的内容、权限以及程序上都做了具体的要求；二是明确审理工作的业务流程，从案件接受任务后到审理、文书制作及案卷归档都由审理小组人员负责，明确责任，减少互相推诿；三是规范统一了稽查内部文书，制作了稽查内部文书规范范本，尤其是对稽查工作底稿、证据提取以及稽查报告的制作做了具体的要求，要求稽查人员按照此文书的要求出具稽查文书，提高了审理工作的效率。
（二）创新稽查审理模式，实现案头审理与实地审理相结合。今年，我局在案头审理的同时，也要加大延伸审理的力度。在案头审理时，审理人员一方面要善于利用财务分析方法，根据会计表报有关数据间存在的一定关系，进行客观分析，寻找异常差异，并通过因素分析寻找差异的原因，量化、细化重点审理项目；另一方面也要根据稽查人员提供的证据资料中寻找突破口，对发现的有异议及有疑问之处，可以延伸至企业进行调查或与纳税人直接沟通，必要时可进行实地审查，对事实不清、证据不足的案件及时纠正和调整，这样既可保护纳税人的合法权益，又可保证案件处理的准确性。
（三）建立和完善税务稽查审理工作初审记录工作制度。针对目前案卷中审理报告不能真实反映审理往复过程中的内容，应建立审理初审工作记录，要求审理人员严格按照税务稽查操作规程规定的程序执行，经过初审发现，被查对象认定错误、违法实施不清、证据不足、不符合法定程序以及税务文书不规范、不完整的等问题，应将有关资料退回检查部门补正或者补充调查，同时制作初审记录。对审理工作有全过程的反映。这样既有利于案卷使用者了解案件的整个处理过程，提高工作效率，又有利于明确各环节、各岗位的工作责任。
（四）建立业务探讨机制。对政策理解不同，引起争议，难于统一等问题，或是在对实际工作中出现的一些特殊问题，应建立业务讨论机制，由主管领导、审理人员、稽查实施人员及相关科室人员参加讨论，通过检查人员与审理人员的对问题的梳理、共同进行讨论，提出切实可行的办法，使问题得以解决。
（五）统一执法标准、合理运用自由裁量权。稽查审理，对稽查终结的涉税案件依法进行审核和做出处理决定的过程。为了防止出现主观臆断、随意定性、处理畸轻畸重等现象，应对同一案情、同一违法性质采取同一处理标准，保证稽查执法公正、定性准确、处理恰当，所以要加大集体审理制度，定期召开审理委员会，审委会成员要对案件的事实、证据、初审处理意见进行充分的讨论、辩论。最后，按多数人的意见确定处理处罚意见，以此做到定性上实事求是，处罚上合理适当。另外，昌吉州地方税务局最近出台《昌吉州地税系统税务行政处罚自由裁量标准》，此办法对同一违法性质规定了同一处理标准，又区分情节轻重，分别适用一定的处理标准，规范了处罚标准，有效遏制税务行政处罚裁量权过大对案件处理的不公正、不公平。促进了稽查执法的高效、廉洁、杜绝了腐败现象的发生。
（六）建立稽查局内部岗位轮换培训制度。可以定期将审理人员和稽查人员进行轮换培训，一方面可以让审理人员也能够熟悉实际稽查工作程序，掌握稽查工作技能，增强审理人员的业务素质，提高审理工作水平，另一方面，也可以让稽查人员到审理部门实践，了解和理解案件审理工作的性质、方法、和基本要求，进一步掌握取证、执法工作中的注意事项，从而提高审理与稽查人员的实际操作能力，提升稽查工作质量。
姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 基层反映：当前基层代表工作存 在的问题及建议
基层反映：当前基层代表工作存在的问题及建议 以六安市裕安区为例，辖22个乡（镇、街），总人口1024585人，现有四届市人大代表69名、五届区人大代表301名。近年来，裕安区人大常委会坚持从实际出发，不断完善代表工作方法，拓展活动载体，丰富活动内容，支持和保障代表履行职责、行使权利，进一步增强了代表工作活力，在推进经济社会发展和民主法制建设中发挥了重要的作用。但在实际工作中也存在一些制约因素，影响代表主体作用的发挥和代表工作的提升。主要表现在以下四个方面：一是代表的综合素质有待提升。代表的履职热情、法律素养、知识结构还不够优化，少数代表缺少“为民代言”的主观意愿和内在动力，把代表职务仅仅看成一种政治荣誉，争当代表的热情高，当上代表后不积极履行职务，甚至个别代表履职被动泛泛而谈或存在功利心理。同时，宣传代表的典型事迹和代表工作的鲜活事例还不及时，代表接受选民的监督还有缺位，导向引领和鞭策激励作用彰显不够。 二是代表工作的掣肘因素显现。一是有的乡镇党委不够重视，除了每年的人代会，很少组织代表开展活动，个别的人大主席忙于兼职也弱化了代表工作；二是代表的非专业化制约了履职效能，一些代表由于自身专业知识方面的原因，进行专题视察和调研中很难提出建设性、专业性和可操作性的比较有质量的建议。三是少数人大代表存在着重本职工作，轻代表工作问题，会议审议不发言，选区选民不联系，群众意见不反映，挂名代表、举手代表现象有着一定的负影响。四是代表活动工作经费少，代表误工补贴和用车保障还缺乏刚性规定，一定程度上影响了参政议政的主观能动性。 三是代表活动的质量仍需提高。一是有些代表小组开展活动准备不够充分、选题不够精专、调研不够深入，提出的一些意见建议质量 第2 页共5 页
税务稽查工作规程 国税发〔2009〕157号 第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级税务局稽查局、地税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密围。 第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼； （七）未经批准私自会见被查对象； （八）其他违法乱纪行为。 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
浅谈税务稽查选案操作中的问题与对策 浅谈税务稽查选案操作中的问题与对策 浅谈稽查选案操作中的问题与对策所谓“选案”即选户，是税务机关通过各种技术手段对各类税收信息进行分析比较，据以确定稽查对象的工作程序，正因为选案是稽查工作的第一道程序，它属于稽查实施前的运筹过程，起着为后续工作提供方向和目标的作用，所以只有建立一套科学、严密、规范的稽查选案体系，才能使稽查工作有条不紊地进行，才能有效地弥补取消专管员管户制度后征管运行中存在的不足，巩固和推进新征管模式的顺利运作。搞好选案体系的建设，无疑就抓住了整个稽查工作的中心链条，从而推动税务稽查工作的发展，实现依法治税的目标，体现税收稽查“重中之重”的地位。但，目前存在的问题是许多基层税务机关还没有把稽查选案工作纳入议事日程，摆到重要位置，进行系统地研究和管理，稽查选案工作无论在组织形式上，还是在方法措施上都未能与其它征管改革工作相同步、相配合，严重阻滞了征管改革进程的推进。 一、税收稽查选案操作中存在的问题 一是税收信息采集网络不健全，渠道不畅通。无论是计算机选案还是人工选案，都是在多渠道税务信息网络和大容量经济信息来源的支撑下完成的。如果没有丰足而真实的信息资源，选案工作就不可能在瞬息万变的市场经济环境中把稽查工作主动权。然而，在我们税务系统中，却没有很好地重视信息的收集、开发和利用工作，没有很好地构建一套完整、严密、科学的信息管理网络体系。其主要表现是：(1)横向网络到边，纵向网络不到底，致使有些同级单位的信息反馈不回来，基层单位的信息收集不到，信息源还未能开拓到尽可能广泛的程度。(2)有些信息渠道虽已开通，但还没有充分发挥效用。(3)部分信息渠道时常出现阻塞现象，形同虚设，实际上只是连着一些信息“空白点”。 二是信源渠道狭窄，占有的信息质量偏低。实施征管制度改革后，一些基层税务机关依赖纳税人申报方式所间接获取的信息，有些已被人为地进行了技术处理，质量不高。另外，录入计算机的数据资料还存在残缺不全和时间滞后的问题。据不完全了解，绝大多数基层税务机关的数据库中最缺乏的是企业经营动态资料，而一些纳税人的基础资料（财务报表和纳税申报资料除外）多是两年以前由税务人员采集录入的，时至今日仍在使用和作为选案的参照数据，直接影响了选案的效率和质量。 三是选案技术处理手段落后。从目前计算机选案的运行情况看，由于软件选案模块的开发和使用尚未到位，科学、严密的选案分析指标尚未确定，导致软件程序缺乏综合分析和模糊处理的能力，最多也仅限于在纳税人报送资料之间进行逻辑关系上的判断，而没有根据纳税人的现状和历史信息，进行横向、纵向、定性、定量的分析和推理；仅限于数字化处理，而没有延伸到图形化、坐标化等处理形式。使计算机在稽查选案方面的潜能没有得到充分发挥。 四是选案方法先天不足，缺少灵性，致使选案工作出现漏洞。科学、合理的选案方法应该是根据本局、本地区的实际，采取人机结合、动静结合等灵活多样的方式开展选案工作，这样才能使选案工作有的放矢。而有些基层局或是仅仅依托于计算机选案，或是放弃计算机进行人工选案，但往往由于占有数据资料不充分、选案指标的不科学、选案人员的素质不高等问题，使选案工作出现很大偏差。 另外，还存在信息收集、传递、整理、加工的制度不健全，奖罚措施未完善
税务稽查业务考试试题（国税版 5） 税务稽查业务考试试题（国税版5） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分） 1 ?为保证稽查局正确行使职权，还对其进行监督。其中司法机关监督属于（）。 A.外部社会监督 B.内部行政监督 C.纪律检查监督 D.社会舆论监督 2.行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。 A.1个月 B. 2个月
C.3个月D . 15天 3 .纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（）。A起诉B .向税务总局申请复议 C.向市政府申请复议D .向省国税局申请复议 4.下列（）的税务稽查案源一般采用筛选确定。 A.日常稽查 B.转办案源 C.交办案源 D.协查案源
5?税务人员进行税务检查时，必须出示 （），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事 人有权拒绝接受检查 A. 工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C ?单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件 6?只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期 限为 （）。 A.永久 B.15年 C.10 年 D.5 年 7?对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（） A.永久 B.15 年 C.10 年 D.5 年 8. A 稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在 A. 当事人逾期后立即 9. 扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（）， 向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考 A. 汇报型建议 2008年8月 日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务, A 稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。 B.当事人签收《税务行政处罚决定书》 60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》 3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》 15日之后
国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知 （国税发[2009]157号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。 国家税务总局 二○○九年十二月二十四日 税务稽查工作规程 第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼；
纳税服务存在问题及建议 我局的纳税服务工作取得了一些成绩，但与上级的要求和广大纳税人的期望还有一定的差距。主要表现在：（一）税收管理员服务能力有待进一步提高。“公平公正严格执法”是税务机关为纳税人提供的最好服务，但是目前我局管理员的综合能力素质参差不齐，精通财务、税法、计算机方面的综合性人才不足，帮助纳税人查找防范税收风险的深层次服务能力需要进一步提高，部分管理员业务能力一般，进取心不强，只能应付日常工作，还有一少部分人不适应工作，这必将影响税收管理和纳税服务整体质量和效率。 今后提高税收管理人员的综合能力素质将是我局的一项重点工作：一是日常工作采取以老带新、以强带弱、优势互补的措施，形成“一帮一”帮扶对子，共同进步，共同学习，提高工作能力。二是健全激励机制，完善岗位练兵绩效考核办法，将教育培训、考试成绩与干部选用紧密结合，使教育培训制度化、规范化、长效化。把学习纳入目标考核，奖优罚劣。对学有所成、业绩突出的人才，通过树立典型，在精神和物质上给予适当奖励，在工作提拔任用上优先考虑，从而激发广大干部的上进心和学习、工作热情。三是对年龄偏大，工作动力不足，满足现状的人员还需要长期的思想教育、关心爱护、激励机制等多面工作加以引导。
（二）纳税服务平台使用效率有待进一步提高。目前各平台普遍存在税务人员使用多，而纳税人使用较少的情况，如各种网上报税平台，部分纳税人应用的积极性不高。出现这种情况一是部分纳税人本身信息化应用水平不高，对新生事物接收能力差；二是对服务平台的宣传和辅导力度还需进一步加强，纳税人对平台的优越性、方便性了解不够深入，所以使用的积极性不高；三是还存在对上级监督考核的服务平台使用效率高，对不考核的服务平台使用较少的情况；四是一些服务平台在功能和运行速度上存在不足，尤其是征期和月末速度慢，经常死机，使得纳税人不愿意应用服务平台，还依赖到办税服务厅办理具体业务，这在一定程度上造成服务平台使用效率不高，而办税服务厅仍出现排队办税问题。 纳税服务平台是税务机关为纳税人提供的多元化纳税服务方式，是与纳税人交流互动的渠道，所以提高纳税人认知度和管理水平就显得尤为重要。今后我局一是要加大对各办税服务平台的宣传力度，上门帮助解决纳税人使用平台的具体问题，开办税务课堂，统一印制宣传手册等多种方式宣传各个办税服务平台的功能和作用，积极引导纳税人应用；二是建立健全对服务平台使用情况的考核评价体系，促进办税服务平台更加规范、高效地运行，使各类信息传递更加畅通，提高税收执法和服务水平，树立国税部门的良好形象！
《企业税务管理》和《税务稽查与企业纳税风险分析》模拟试题部分 （一）单项选择题 1.随着社会主义市场经济的发展、企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，企业面临的市场竞争压力越来越大，纳税风险也(Ｂ)。 A．越来越多B．越来越大C．越来越少D．越来越不确定2．企业税务管理的主体是负有（Ｃ）的各类企业。 A．缴税义务B．税收C．纳税人义务D．纳税义务3．企业税务管理的客体是（Ｂ）全过程。 A．企业缴税B．企业纳税C．纳税人D．企业经营 4.在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（Ｂ）的具体体现。 A.合法原则 B.依法独立原则 C.分工制约原则 D.客观公正原则 5.属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。 A.发案地 B.被查对象所在地 C.上级指定的 D.协商确定的 6．( Ｃ)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。 A．成本效益B．财务管理C．依法管理 D ．经济 7.下列不是税收专项检查的形式的是（Ｄ）。 A.行业性税收专项检查 B.区域性税收专项整治 C.特定税收违法行为专项整治 D.审核性税收专项整治 8. 根据税务稽查查处分离的规定，案件的审理范围不包括（Ｄ）。 A．立案稽查且已实施完毕的案件 B. 无违反税收法律法规行为的案件 C．未达到立案标准，决定不予立案且已实施完毕的案件 D．审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的案件 9.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（Ｄ）。 A．案件事实不清，证据不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C．稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件 D．经检查未发现问题的未立案的案件 10.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的( Ｂ)体系。 A.财务管理 B. 价值管理 C.税务管理 D. 企业管理 11.税务稽查执法要以( Ｂ)为依据，按照法定的职责、权限和程序进行。 A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律 12.纳税人、代扣（收）代缴人在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣（收）代缴税款或委托代征税款报告。它是一种最常见、最主要的申报方式是（Ｃ）。 A. 电子申报 B.邮寄申报 C. 上门申报 D.现场申报 13．以下不属于稽查局法定职责的是（Ａ）。 A．在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理 B．税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行） C．查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件 D．专项稽查 14．属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。 A.发案地 B.被查对象所在地 C.上级指定的 D.协商确定的 15．税务稽查报表分析主要是（Ｃ）。 A．定性分析B．横向分析C．定量分析D．纵向分析
税务稽查与企业税务风险 一、偷税与偷税罪 1、偷税的含义：征管法63条(造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件) 2、基本表现形式：隐匿应税所得;乱列费用开支、虚增成本;账表不符进行虚假申报、不申报或少申报 ★问题：(1)关于偷税认定的期限问题 某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税? (2)企业预缴所得税时少申报，算不算偷税?税务机关会如何处理? (3)由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税?(征管法第52条) 由于计算错误造成多纳税款如何处理?(征管法第51条) (4)由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税?(征管法第52条) 有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益(有人认为这也属于纳税筹划内容)，你认为呢? (5)编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税? 案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。 该公司根据会计制度将开办费一次列支;房屋建筑物因属简易的搭棚按10 年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。 (6)未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税?
(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税 ? (8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查(未处理)之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税?税务方面如何处理? [基本案情] 某生产企业2005年10月份采取赊销方式销售货物一批，合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34万元。合同约定2005年11月20日收款。但由于购货方到期未付款，企业就未作销售处理。2006年1月，购货方付款后企业作销售处理并于2006年2月份申报缴纳了相关税款。税票所属期填写为2006年1月。某税务稽查局2006年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规定申报纳税的问题，企业也做出了解释。[问题] 是否可以认定企业偷税? 补充申报对控制涉税法律风险爆发的积极作用(自查补税) 3、法律责任 二、税务检查中各方的权利与义务 1、税务检查中税务机关的权利：税务查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、查核存款权、采取税收保全措施权(提前征收、责成提供纳税担保、阻止欠税者出境、暂停支付存款和扣押查封财产)、强制执行权(对于纳税人和扣缴义务人均可适用，但保全措施只适用于纳税人)、收集证据权、依法处罚权(罚款、没收非法所得和非法财物、停止出口退税) 2、税务检查中被检查对象的权利：拒绝违法检查权、要求赔偿权、申请复议和诉讼权、要求听证权、索要收据和拒绝违法处罚权 3、税务检查中税务机关的义务：出示证件、为纳税人保密、采取行政措施开付单据 4、税务检查中被检查对象的义务：接受税务机关依法检查(不作为的义务，只要不阻挠即为履行该义务)、如实反映情况、提供有关资料 三、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 四、税务稽查选案中的重点税收指标：
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国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知 【标 签】稽查工作规程稽查工作规程,稽查局 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2009﹞157号 【发文日期】2009-12-24 【实施时间】2010-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。 税务稽查工作规程 第一章 总 则 第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法中华人民 实施细则 共和国税收征收管理法 》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 第五条 稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为： （一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼； （七）未经批准私自会见被查对象； （八）其他违法乱纪行为。
税收征管与税务稽查互动管理暂行办法为加强税收征管与税务稽查部门之间的工作协调与配合，整合并有效利用稽查和征管信息资源，解决信息交流与反馈不畅、难以有效共享等问题，使稽查工作成果得到有效利用，促进税收征管，提高稽查工作成效，充分发挥税务稽查工作“以查促收”、“以查促管”、“以查促治”、“以查促廉”的作用，依据新《稽查工作规程》、《山东省地方税务局税务稽查与征管互动管理办法》和《济宁市地方税务局税收征管与税务稽查互动管理办法(试行)》的有关规定，制定本办法。 第一条税收征管与税务稽查部门的互动，是指在现行税收管理体制下，税收征管与税务稽查部门通过组织保障、搭建平台、充分依托信息化手段，优化管理流程，加强信息沟通与交流，强化工作协调和配合，遵循“依法治税，科学高效，协调统一，互动提高”的原则，共同构筑以查促管、以管促查、协调高效的地方税收管理工作格局。 第二条建立互动的组织保障制度。加强对互动工作的领导，成立由分管局长任组长，征管部门（包括征管、政策法规、税源管理、计统、纳税服务中心和基层征收管理单位）主要负责人和稽查部门主要负责人为成员的互动工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在征管科，负责互动
的日常工作。政策法规、税源管理、计统、纳税服务中心、基层征收管理单位和税务稽查部门各确定一名专职或兼职人员，承办互动工作的具体事宜。 第三条建立信息沟通、交流机制，搭建共享平台。一是要充分利用办公自动化和现有局域网，将所有征管查方面的信息数据全部输入微机，集中统一处理，并定期进行重要信息通报，实现信息共享。二是征管查之间要按照职责要求定期传递稽查计划、分税种税源分析报告、征收方式鉴定、减免税情况、综合治税信息、行业税负情况分析、重点税源纳税评估、税收分析、重点税源分析及欠税情况分析报告等信息。 （一）征管部门要及时将纳税人的相关信息资料提供给税务稽查部门，税务稽查部门参考相关资料进行选案。相关信息资料主要包括纳税人税务登记的基本情况、企业经营管理概况、纳税情况、定额核定情况、发票领购使用情况、享受税收优惠政策情况等。税收征管部门在日常管理工作中认为有必要重点检查的纳税人，应于五日内，以《提请税务稽查建议书》的形式（见附件1）向税务稽查部门提出，以便税务稽查部门有针对性地选案检查。发现涉嫌逃避缴纳税款、抗税等税收违法行为的，应于发现之日起五日内，制作《移送税务稽查局查处案件情况表》（见附件2），移交给税务稽查部门查处。
经典20XX年税务稽查个人工作总结(二) 本页是精品最新发布的《经典20XX年税务稽查个人工作总结(二)》的详细文章，经典20XX年税务稽查个人工作总结(二) 20XX年个人工作总结 紧张、充实而愉快的20XX年已挥手与我们告别，在后湖税务所团结、积极、向上的工作气氛中，我作为这个队伍中的一员，深切感受到了这一年里的收获是何等丰硕。在局领导及所长的正确带领下，在全所同志们的真诚帮助下，我通过刻苦钻研，勤于实践，在自身素质和实践经验方面较之以往有了长足的进步，更好地完成了领导交付的各项任务，现将一年来的主要工作总结如下： 一、坚持政治学习，树立正确“三观” 身为一名基层税务干部，我始终把政治学习放在首位，一年来深入学习研究了党的十七大五中、六中全会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观等方面的重要内容，我深刻理解了党的理论对于指导工作的重要意义，进一步增强了党性观念，树立了正确的世界观、人生观、价值观。 二、严格执法，扎实工作，阳光办 在日常征管过程中，我都时刻提醒自己做到深度思考、严格执法、规范行为，在规范税收秩序、净化税收环境的工作过程
中，我无时无刻不在告诉自己要充分发挥税务稽查的职能作用，精品处处以事实为依据，以法律为准绳，对各类税务违法行为进行了严肃的查处，从未发生过违纪行为,取得了纳税人的一致好评和领导的认可。 三、自我加压、刻苦学习，夯实业务根基，努力提高综合素质。 几年来的工作实践使我深知精湛的业务水平在稽查工作中是多么重要，安于现状就会让人失去追求卓越的原动力。所以只有通过坚持不懈的学习，不断提高自身业务素质，才能适应新形势下稽查工作的需要：于是我认真学习了新《企业会计准则》、全面掌握了现代企业财务的内涵和具体规定，并与税收法律法规相对照，举一反三，深刻理解并掌握了其实质及运用，提高了稽查水平，夯实了业务根基。鲁迅先生说过，“不满足是向上的车轮”。在这句话的时刻提醒下我通过坚持不懈的努力，最终拿到了全国注册税务师资格证书。 如果把收获比作一棵树，我想在20XX年我已拥有了一大片绿荫。 在过去的一年里，我虽然做了一些工作，取得了一些成绩,但这与领导的关心和同志们的帮助是分不开的,我自知在很多方面都还存在不足,在今后的工作中,我将更加严格地要求自己,思想汇报专题及时的更新观念，以适应日益变化的社会环境，力争在工作岗位上充分发挥自己的主观能动性和创造性，扎扎实实地开展工
《税务稽查工作规程》考试复习题 选择题(多选） 1、税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形得,应当回避。以下表述正确得就是( ） A 、被查对象要求税务稽查人员回避得,或者税务稽查人员自己提出回避得，由稽查局局长依法决定就是否回避. B、稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形得，应当要求其回避。 Ｃ、税务稽查人员自己提出回避得，由稽查局局长依法决定就是否回避。 D、稽查局局长得回避，由所属税务局领导依法审查决定。 2、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形,经稽查局局长批准后分别作出如下（）处理：? A、线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其她严重税收违法行为得,由选案部门列入案源信息;?B、检举内容不详，无明确线索或者内容重复得,暂存待办;?Ｃ、属于税务局其她部门工作职责范围得，转交相关部门处理; D、不属于自己受理范围得检举,将检举材料转送有处理权得单位。 3、实施检查时，依照法定权限与程序，可以采取实地检查与（）等方法.
A、调取账簿资料 B、询问 C、查询存款账户或者储蓄存款 Ｄ、异地协查 ４、采取税收保全措施得期限一般不得超过6个月;查处重大税收违法案件中，有下列（)情形之一，需要延长税收保全期限得，应当逐级报请国家税务总局批准: Ａ、案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实得；?B、被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其她证据材料得;?C、被查对象拒不提供相关情况或者以其她方式拒绝、阻挠检查得; Ｄ、解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴得。 ５、有下列情形之一得,稽查局应当依法及时解除税收保全措施：?A、纳税人已按履行期限缴纳税款得; Ｂ、税收保全措施被复议机关决定撤销得;? C、税收保全措施被人民法院裁决撤销得;? D、其她法定应当解除税收保全措施得. 6、被查对象有下列（ )情形之一得,依照《税收征管法》与《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其她方式阻挠税务检查得规定处理：?A、提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料得; B、拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料得；? C、在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃
2020年度税务稽查个人工作总结范文第一，端正思想作风，提升思想政治素质。 x年初，我们坚持一周一次系统的学习《岗位监督条例》和《纪律处分条例》，并展开了深入广泛的讨论。4月份，在分局传达市局党风廉政建设和人事人才会议精神后，全组同志集中学习了龚局长会议讲话，我们根据各自在工作中存有的问题，认真反思，揭摆问题，强化了政治思想觉悟和法律意识。 第二，参加社会实践，增强廉政教育。 3月份，通过度局组织的参观“六新生”监狱和任绍斌贪污税款一案的警示教育。各色各样的贪官和腐败分子，无一不是在理想信念上动摇和失落，以至于背离和背叛，他们理论上不学，党性上不修，政治上不坚，经不起权力和利益的诱惑，接受了腐朽落后的思想观点，突出了"私"字，放大了"权"字，纵容了"贪"字。记得经济犯朱建林含着悔恨的眼泪，喊着：“妈妈，能不能等等我”。试想他今年已经50岁了，还有2020年才能出来，到那时，他的双亲很可能已经不在了。丢掉了现在也就丢掉了将来。 回来后，我们全组人员展开了深刻的自查自纠自改，每人写下了近万字的思想理解，大家纷纷表示要在工作中兢兢业业、恪尽职守，在生活上艰苦朴素、廉洁自律，做一个岗位上离不开的人、一个纳税人信得过的人、一个领导放心的人。 第三，提升业务技能，参加各种形式学习。 宋雨同志今年通过层层考核选拔，荣膺分局“人才库”一员，她给科里同志实行了稽查业务培训和所得税业务培训。在她的带动下，大家比学习、比素质、比水平。今年7月1日《行政许可法》颁布之前，分局组织可《行政许可法》知识竞赛，王春怡同志与其他组同志为科室取得了第二名好成绩。
一年来，我们坚持思想和业务“两手都要抓、两手都要硬”，全面增强自身综合素质。
税务稽查类稽查选案岗试题 一、单选题 1、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。 A.1 B.2 C.3 D.4 答案：C 解析：依据征管法细则第六十九条第二款拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。 2、经（）以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。 A、县 B、地区 C、省 D、市 答案：A 解析：依据征管法第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
3、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的案件，其案件保管期限为()。 A、15年 B、30年 C、10年 D、永久 答案：D 解析：依据稽查规程第七十五条税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； 4、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。 A、15年 B、30年 C、10年 D、永久 答案：B 解析：依据稽查规程第七十五条税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； 5、税务机关查封商品、货物或其他财产时必须开付（） A、清单 B、收据 C、发票D二联单 答案：A 解析：依据征管法第四十七条税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 6、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（） A、清单 B、收据 C、发票 D、二联单
班子存在问题及整改意见 在党员先进性教育活动中，通过广泛征求各方面的意见和建议，找出了领导班子存在的突出问题，并形成了初步的整改意见。 一、存在的突出问题 1.工作重心下沉不够，工作作风不够扎实。一是对基层单位的业务指导、服务不够。对阶段的工作、日常工作进行指导不经常；二是深入基层开展调查研究不够。与全局重点工作相关联度大的单位去得较多，相关联度小的去得较少；到单位去后听汇报的多，到实地察访的少；和干部职工谈工作的多，找干部职工谈心的少；去企业解决具体问题的多，全面深入的了解情况、察实情、明实数、摸实底的少；掌握一般情况的多，认真坐下来分析问题、集体“会诊”的少。 2.干部队伍建设和思想政治工作有待加强。一是思想政治工作重视不够。思想政治工作不细致深入，对干部职工的情绪思想了解不够，有重业务、轻政工，重说服、疏严管的现象；在对待违反劳动纪律和上班纪律的问题上，认为都是机关干部素质高，响鼓不用重锤，开展批评的少，对机关的不良现象没有及时制止，对个别违反劳动纪律的干部也没及时处理。领导干部带头讲原则、讲正气，以身作则、率先垂范的作用也不够。二是干部的培养、选拔、任用有待深化和规范。局系统没有制订完善的干部管理体制和奖惩机制，因此，在干部队伍中存在工作动力不足、压力不大、活力不够以及工作热情减退等问题，存在干多干少一个样，干与不干一个样的现象。 3.机关科室职能设置有待完善，市区管理体制需要进一步理顺。一是机关各科室的职责划分、人员分工不尽合理。有的科室职能多，有的科室职能少；有的干部职工工作量大，有的干部工作量小；有的工作科室间相互推诿，有的工作科室间相互争做，工作协调也不够，在工作上存在错位、缺位、越位现象，影响了机关工作的效率。二是对城区收编管理问题督促落实不力，使同志们产生怨气，影响工作；管理关系还没有理顺，也影响到一些同志的工作苦乐不均，影响了干部职工的积极性。 4.管理执法力度不够。一是向国家、省局多争取有利于经济发展政策的力度还不够。二是行使本部门统一监督管理的职责欠缺，往往纵向联系的多，与横向职能部门联系的少，在如何充分发挥政府各部门的作用，共同做好经济发展工作方面办法不多、措施不力思路不宽。 二、初步整改意见 1.按照边议边改的要求，切实解决局系统干部职工群众高度关心的四个方面的现实问题。关于严格纪律、加强队伍建设、下基层调研、加强制度建设等四个方面的问题，局党组经过初步的讨论形成初步意见，待修改完善后，近期将付诸实施。一是严格工作纪律，对违反各项规章制度的行为，视其行为及产生后果的轻重，该教育的及时教育指正，该批评的要严肃批评，该处理处分的坚决处理处分。全体干部职工要严格地遵章守纪，严格劳动工作纪律，按时上下班。二是认真抓好队伍建设。队伍建设是个长期而又艰巨的工作，需要坚持不懈的努力，近期要解决几个空缺岗位的干部的调整到位问题。三是加强调查研究。党组成员要带头深入基层、深入企业、深入群众，开展调查研究，掌握污染情况，了解干部职工思想情绪。调查研究的时间每年不少得于3个月，并撰写有价值的调研报告或有指导性意义的工作文件2篇以上。四是加强制度建设。要结合新时期的实际情况，对局系统的管理制度进行修订完善，特别是加强干部管理体制
2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范 主讲：徐志勇 课程背景 国税总稽便函2017年29号文件《2017年税务稽查重点工作安排》的下发，为2017年的全国税务稽查工作定下了一个基本且具体的工作部署及工作要求，也是企业在“营改增”、“金税三期”大数据变革后的直面信息化稽查的重要指引。如何理解税总稽便函【2017】29号文件，准确把握2017年度税务稽查的政策动态，识别2017年度的税务稽查工作重点，特别是营改增后，2017年税务稽查内容和手段发生的重要变化等，是企业把握自查纠错防控风险的有利机会，更是企业从容应对2017大数据税务稽查所必须特别关注的问题。 本次培训将聚焦2017年税务稽查政策解读、稽查新形势分析、稽查新思维新手段应对等企业密切关注的事项，以丰富详尽的实际稽查案例，带您深入理解税务稽查新政内容及背后的风险，并结合案例中的企业稽查应对事实，综合企业所得税、增值税、个人所得税、房产税等多个税种，引领您领会稽查应对的策略精髓，从金税三期新征管系统和新稽查形势的纷纷扰扰中，找到应对稽查的核心原则，灵活应用各种涉税处理技巧，完美应对稽查风险和稽查挑战。 课题大纲 第一部分2017税务稽查动态解析篇 一、深度解读国税总稽便函2017年29号，捕捉文件背后的风险 1.2017税务稽查工作的重点与方向 ?2017税务稽查重点行业与重点企业 ?2017 税务稽查专项整治重点 ?2017 重大涉税违法案件选取关键 2.2017年纳税评估分析预警与税务稽查的新动向 ?纳税评估分析预警与税务稽查 ?2017纳税评估预警指标变化与动向预测 ?税务稽查工作安排与2017稽查动向预测 3.识别2017稽查新风险 ?对比税总发2015年104号文件与2017年29号文件 ?2017 税务稽查重点、方向、手段变化及风险定位 二、2017年必须了解的几个主要政策及稽查变化 1.各地税务稽查年度新政汇总及税务稽查理念、政策变化 ?国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知——税总函〔2016〕455号?国家税务总局关于印发《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》的通知——税总函〔2016〕385号
税务稽查工作规范 1.各级稽查部门应按照稽查检查计划实施税务检查，从严控制 税务检查次数，对同一纳税人的专项检查每年最多不超过两次（不含受理举报检查、协查的次数）。 2.稽查人员实施税务检查，必须两人以上，事前送达《税务稽 查任务通知书》，并向纳税人出示“税务检查证”；同时，应向纳税人提供《纳税人权利义务告知书》和《稽查人员廉政建设监督卡》。 3.稽查实施过程中，如需要调阅被查对象账户及有关资料的， 须持《调取账簿资料通知书》，并开付《调取账簿资料清单》。 调取的资料必须是被查对象以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他资料，并在三月内完整归还。特殊情况的，按规定报批后，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。 4.询问当事人应向被询问人送达《询问通知书》，有两人以上 参加，出示税务检查证，并有专人记录，制作《询问（调查）笔录》，告知当事人应承担的法律责任。《询问笔录》应交当事人核对、签章或押印。 5.稽查实施过程中，如需采取税收保全措施，应填写《税收保 全强制执行措施审批表》，按规定程序报批、进行。 需依法冻结被查对象银行存款的，应填写《冻结存款通
知书》，通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 需依法查封被查对象商品、货物或其他财产的，应填写《查封（扣押）证》，并附《查封商品、货物、财产清单》。 需依法查扣的，应填写《查封（扣押）证》，并开具《扣押商品、货物、财产专用收据》。 需依法阻止被查人出境的，应填写《阻止欠税人出境布控申请表》，提请出入境管理机关阻止其出境。 6.对已采取税收保全措施的纳税人在规定期限内缴纳税款的， 应在收到纳税人按规定期限缴纳税款的凭证二十四小时内填制《解除暂停支付存款通知书》或《解除查封（扣押）通知书》等，立即解除税收保全措施。 7.稽查（执行）人员接到《税务处罚决定书》后，应填制《税 务文书送达回证》，将《税务处罚决定书》送达被查对象，并监督其执行。 8.税务机关对公民做出2000元（含）以上罚款，对法人或者其 他组织做出10000元（含）以上罚款的行政处罚之前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利；纳税人要求听证的，税务行政机关应当组织听证。 9.国税机关实施税务检查时，应严格为纳税人保守秘密
税务稽查业务流程 2012-04-09 12:49 税务稽查是税收征收管理的重要组成部分。稽查部门查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。税务稽查工作按照业务环节和特点区分，主要包括案源管理、稽查实施管理、审理管理、执行管理和协查案件管理、举报管理、大案要案管理、稽查与管理衔接等内容。 1.1案源管理 一、业务概述 案源管理是按照税务稽查计划，采用资料分析、指标计算等方法对税务稽查对象进行筛选和确定。主要包括稽查管辖、稽查计划、案件来源及确定、案源处理、案源监控、催办、督办等内容。 二、政策依据 （一）《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令［2001］49号）； （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令［2002］362号）； （三）《税务稽查工作规程》（国税发［2009］157号）； （四）《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发［2004］123号）。 三、业务处理流程及规则 (一)稽查管辖 1．各级国税局稽查局应当在所属国家税务局的税收征收管理范围内实施税务稽查。 无法根据前款规定确定管辖的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。 2．对税务稽查管辖有争议的，应当按照有利于案件查处的原则，通过协商解决。 经协商无法确定的，逐级报各自所属的同级税务局协商解决；协商后仍无法确定的，报共同的上一级税务机关协调或者决定后确定管辖的稽查局。 3．上级国税局稽查局可以根据税收违法案件性质、社会影响、复杂程度以及查处难度等情况，统一组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。 下级国税局稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级国税局稽查局查处。 4．自治区国税局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准，在管辖区域范围内实施分级分类稽查： （1）纳税人生产经营规模、纳税金额； （2）分地区、分行业、分税种的税负水平； （3）税收违法行为发生频度及轻重程度； （4）税收违法案件复杂程度； （5）纳税人产权状况、组织体系构成； （6）其他合理的分类标准。 （二）稽查计划 1．各级国税局稽查局应当有计划地实施税务稽查，控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数，科学合理地制订年度检查计划。 2．各级国税局稽查局应当于年度终了前制订下一年度的年度检查计划，经所属税务局局长批准后实施，并报上一级稽查局备案。 年度检查计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务局的税收专项检查安排，结合本级税务局工作实际确定。