注册税务师考试－税务代理实务全书重点内容摘要
注册税务师考试－税务代理实务全书重点内容摘要 (1)
第一章导论 (2)
第一节注册税务师概述 (3)
第二节税务代理制度的产生与发展（了解） (3)
第三节注册税务师与税务师事务所 (3)
第四节税务代理的范围与规则 (4)
第五节税务代理的法律关系与法律责任 (4)
第六节注册税务师的职业道德 (6)
第二章税务管理概述 (6)
第一节税务管理体制 (6)
第二节税收征收管理程序及要求 (6)
第三节征纳双方的权利、义务和责任 (10)
第三章税务登记代理实务 (11)
第一节企业税务登记代理实务 (11)
第二节纳税事项税务登记代理实务 (11)
第四章发票领购与审查代理实务 (12)
第一节发票领购代理实务 (12)
第二节发票填开的要求及操作要点 (13)
第三节发票审查代理实务 (14)
第五章建账建制代理记账实务 (14)
第一节代理建账建制适用范围与基本要求 (14)
第二节代理建账的基本内容与操作规范 (15)
第六章企业涉税会计核算 (15)
第十章代理纳税审查方法 (18)
第一节纳税审查的基本方法 (18)
第二节纳税审查的基本内容 (18)
第三节账务调整的基本方法 (18)
第七章和第十一章流转税纳税申报和纳税审核代理实务 (19)
第一节增值税纳税申报与审核代理实务 (19)
第二节消费税纳税申报与纳税审核代理实务 (28)
第三节营业税纳税申报与纳税审核代理实务 (33)
第八和第十二章所得税纳税申报与纳税审核代理实务 (37)
第一节企业所得税纳税申报与纳税审核代理实务 (37)
第二节特别纳税调整 (45)
第三节个人所得税纳税申报与纳税审核代理实务 (46)
第九和第十三章其他税种纳税申报与纳税审核代理实务 (49)
第一节土地增值税纳税申报与纳税审核代理实务 (49)
第二节印花税纳税申报与纳税审核代理实务 (51)
第三节房产税纳税申报与纳税审核代理实务 (52)
第四节城镇土地使用税纳税申报与纳税审核代理实务 (52)
第五节资源税纳税申报代理实务 (53)
第十四章税务行政复议代理实务 (53)
第一节税务行政复议的有关规定 (53)
第二节代理税务行政复议的基本前提与操作规范 (56)
第十五、十六、十七章综合讲解 (56)
第一章导论
第一节注册税务师概述
一、了解注册税务师的概念
注册税务师执业，应当依托于税务师事务所，个人不可以独立执业。
二、熟悉注册税务师的服务范围
包括涉税服务和涉税鉴证业务，分清哪些是涉税服务和涉税鉴证业务。注意在涉税服务业务中，包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，小规模纳税人的增值税专用发票由税务机关代开，不能由税务师事务所代开。
三、了解注册税务师行业的特点
掌握税收法律责任的不转嫁性：可能在简答题中涉及到类似内容：税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
四、熟悉注册税务师的执业原则
（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
第二节税务代理制度的产生与发展（了解）
了解税务代理制度产生与发展的基本历程，熟悉我们在冲刺班中所提出的4个知识点。（1）1994年，国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动。
（2）1996年，《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。
（3）《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。
（4）《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。
第三节注册税务师与税务师事务所
一、熟悉我国注册税务师资格的取得
1.熟悉注册税务师的备案制度
（1）备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
（2）执业备案与非执业备案
执业备案：在税务师事务所执业满2年的。
非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的。
2.熟悉注册税务师的权利与义务
尤其注意义务中以下内容：（1）注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（3）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（4）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。
二、熟悉税务师事务所的设立、变更等事宜
税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。
第四节税务代理的范围与规则
熟悉税务代理中注册税务师的执业规则，明晰注册税务师在什么情况下应当拒绝出具有关报告；注册税务师出具报告时，不得出现哪些行为；在执业期间注册税务师不得出现哪些行为
第五节税务代理的法律关系与法律责任
税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方，税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。
一、熟悉税务代理的法律关系
二、熟悉税务代理的法律责任
1.尤其注意受托方的法律责任
税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者
补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款——可以出选择题，也可以在简答题中涉及这部分内容。
区分对注册税务师和税务师事务所处罚的不同：
注册税务师，由省税务局予以警告或处1000元以上5000元以下罚款；
税务师事务所，由省税务局予以警告或处1000元以上1万元以下罚款。
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款。
2.对属于共同法律责任的处理——共同承担法律责任
代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。
第六节注册税务师的职业道德
注意注册税务师职业道德的基本要求：遵法守规、诚实信用、专业胜任和尽职尽责。
本章可能涉及到的简单题（编号简1）：给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？
可能会涉及的知识点：（1）税务代理法律关系的建立；（2）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（3）注册税务师的权利与义务；（4）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；（5）税务代理法律的变更、终止尤其是单方终止的情形。
第二章税务管理概述
第一节税务管理体制
注意哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收，尤其注意企业所得税的征收管理问题。
第二节税收征收管理程序及要求
正常情况下，税务管理程序：
1.依法成立：领取营业执照；
2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿；
3.从依法成立之日起30日内办理设立税务登记——领取税务登记证（国税、地税）；
在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续
领取税务登记证后，办理纳税申报前，办理税种的认定手续。
4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案；
5.办理发票领购手续——《发票领购簿》；
6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报——税务机关审核，开具缴款书或完税证——纳税人到银行以划账方式缴纳税款；
7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记；
若要终止：
8.缴销发票，结清税款；
9.办理注销税务登记；
10.办理注销工商登记。
一、掌握税务登记管理
1.税务登记的时限要求——先工商，后税务，30日
从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内；非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内，申报办理税务登记。
对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。
从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
2.变更税务登记
改变住所、经营地点的，涉及改变主管税务机关的，注销税务登记；不改变主管税务机关的，
变更税务登记。
掌握变更登记的时间规定——先工商，后税务，30日：自工商行政管理部门办理变更登记之日、有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。
3.注销税务登记
一般情况下，先税务，后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，办理注销税务登记；
特殊情况下，15日：自有关机关批准或者宣告终止之日、自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记。
纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
4.熟悉纳税人办理哪些事项时，必须持税务登记证件。
5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
二、账簿、凭证管理
（一）掌握设置账簿的时间规定
（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
（三）账簿、凭证的保管
除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
三、熟悉纳税申报
1.纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报、电文方式、代理申报。
2.纳税申报的具体要求
（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。
（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）熟悉延期申报的有关规定，注意核准延期申报的，应当预缴税款。
四、熟悉纳税评估
纳税评估：税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
1.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
2.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。
3.纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
熟悉纳税评估的重点分析对象。
4.纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展。
5.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行约谈。
五、税款征收
（一）熟悉税款征收方式
1.查账征收；
2.查定征收；
3.查验征收；
4.定期定额征收——对小型个体工商户采取的一种征收方式；
5.代扣代缴；
6.代收代缴；
7.委托代征。
注意各种征收方式与企业会计核算的关系；注意查定征收和查验征收的区别。
（二）税款征收措施（注意区分税款征收方式和税款征收措施）
1.由主管税务机关调整应纳税额；
2.关联企业纳税调整；
3.责令缴纳；
4.责令提供纳税担保；
5.采取税收保全措施；
6.强制执行措施；
7.阻止出境
注意：
（1）在何种情况下税务机关有权核定应纳税额——无账可查、难以查账或计税依据不可信。（2）责令缴纳的适用对象——对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人；对有些未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由主管税务机关核定应纳税额，责令缴纳。
（3）责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施的对象、时间和具体措施。（4）采取税收保全措施的物品范围。
（5）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
（6）阻止出境的适用对象：欠缴税款的纳税人或其法人代表。
（三）掌握税收优先的规定
1.税收优先于无担保债权；
2.税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先；
3.税收优先于罚款、没收违法所得。
（四）掌握纳税人有合并、分立情形的税收规定（重要）
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。
欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。
掌握代位权、撤销权的规定。
六、熟悉税务检查的基本形式
1.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行税务检查。
2.存款账户检查权
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
七、税务行政复议
第三节征纳双方的权利、义务和责任
一、熟悉税务机关的权利、义务和责任
1.
滞纳金的计算：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
2.为了照顾纳税人的某些困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
二、熟悉纳税人的权利、义务和责任
（一）纳税人的权利
依法申请收回多缴的税款：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
（二）纳税人的义务
注意：纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
掌握特殊困难的具体情况：
（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。（三）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任
1.注意与税款无关的违法行为的处罚，按一定额度处罚。
2.注意与税款有关的处罚，按未缴少缴税款的倍数处罚。
3.注意欠税、偷税、抗税、骗税的区别及其处罚措施。
尤其注意偷税的界定与处罚，可能出简答题。
本章可能出现的简答题（编号简2）：给出企业的具体业务情况以及税务机关做出的处理决定，提出问题：（1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？（3）是否可以进行税务代理？
可能会涉及到的知识点：（1）税收实体法的内容，如增值税、营业税征税范围的界定，价外费用的界定；企业所得税中哪些资产损失属于自行计算扣除的，哪些属于经过审批后扣除的……；（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；（3）税款征收措施的采用，尤其是纳税担保、税收保全措施、强制执行措施的采用，滞纳金的计算；税收优先的规定；纳税人合并、分立的规定；追征税款权的规定；依法申请收回多缴的税款；申请延期纳税的规定；（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是偷税的认定及处罚措施；（5）税务机关的税款追征权、纳税人申请退回多缴税款的权利；（6）税务行政复议的范围；（7）税务代理的范围。
第三章税务登记代理实务
第一节企业税务登记代理实务
一、税务登记
1.了解设立、变更、注销税务登记的基本规程，与第二章的内容结合起来学习，注意一些详细的规定：何时办理税务登记；注意哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。
不需要办理税务登记的：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。2.了解申办时应提供的资料，提交的资料中没有银行账号。
二、变更税务登记
三、停业、复业登记
1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。
2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。
四、注销税务登记
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
第二节纳税事项税务登记代理实务
一、增值税一般纳税人认定登记
1.申请办理的时间：符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手
续。
2.主管机关：国税局。企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
3.认定标准：工业企业——50万元；商业企业——80万元。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要，可能出简答题）
二、税种认定登记代理实务
纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，办理税种认定登记。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记。
本章可能出现的简答题（编号简3）：小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）。
第四章发票领购与审查代理实务
第一节发票领购代理实务
一、了解发票的种类、使用范围与发票管理权限的划分
发票的管理权限按流转税主体税种划分。增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。
（一）增值税专用发票
掌握一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情形，注意出现何种行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。
掌握一般纳税人在什么情形下不得开具专用发票。
（二）普通发票
掌握货物运输发票的有关知识。
1.从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
2.对单位和个人自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，在办理或补办税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。
3.地方税务机关代开票时需要征收的税种：营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
4.关于货运发票的抵扣问题
准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）熟悉专业发票的范围及相关的管理规定
二、熟悉发票领购管理规程
（一）发票领购的适用范围
1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票；
2.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可由税务机关代开发票；（重要，简答题的知识点）
3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
（二）发票领购手续
对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
三、代理领购发票操作要点
（一）代理自制发票审批程序与操作要点
自制发票仅限于普通发票。
注意：自制发票取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定的印刷厂印制。（二）代理统印发票领购操作要点
1.批量供应：主要适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人。
2.交旧购新
3.验旧购新
后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户。
第二节发票填开的要求及操作要点
一、熟悉发票的开具要求
熟悉增值税专用发票的开具时间，尤其要注意：自2009年1月1日起，先开具发票的，纳税义务发生时间为发票开具的当天。
二、熟悉发票填开的操作要点
1.发票的开具
一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。
掌握付款方向收款方开具发票的情形：收购单位收购货物或者农副产品付款时；扣缴义务人支付个人款项时。
2.发票的填写
填写发票时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
3.发票的取得
在取得发票时，不得要求变更品名和金额。
不符合规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
4.发票的作废
第三节发票审查代理实务
本章可能出现的简答题（编号简4）：结合流转税的征税范围和发票的开具、作废、红字发票，出简答题。
第五章建账建制代理记账实务
第一节代理建账建制适用范围与基本要求
一、了解代理建账建制的适用范围
二、熟悉代理建立简易账、复式账的基本要求
建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表。简易账簿均采用订本式。
第二节代理建账的基本内容与操作规范
一、熟悉代理建账建制的基本内容
（一）代建个体工商户会计制度
1.代建个体工商户复式账会计制度
注册税务师应按个体户会计制度的规定，为个体工商户建立复式账簿，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
2.代建个体工商户简易账会计制度
建立简易账的个体工商户应按月编制应税所得表，报送主管财税机关。
（二）代建个体工商户财务制度
容易出简答题（编号简5）：个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。
1. 注意个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。
2.注意成本列支范围。包括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从2008年3月1日起，业主费用扣除为2000元/月。
3.用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。
二、熟悉代理记账操作规范
1.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
2.注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。即注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。
3.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。
4.注意其明细分类账中的“本年应税所得”、“留存利润”是不同于企业会计制度的科目。期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用直接列入留存利润。
5.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，在年度终了后三个月内汇算清缴。
第六章企业涉税会计核算
一、“应交税费”科目
核算的税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业（保险）按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税等。印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
二、计提税款时的账务处理
三、增值税账务处理
在应交税费科目中，增值税有三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整，应交增值税下设9个专栏。
应交税费——应交增值税明细账
四、企业所得税的账务处理
1.企业按照税法计算确定的当期应缴所得税金额
借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.应纳税暂时性差异形成递延所得税负债
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税负债
3.可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
五、以前年度损益调整（重要）
只有跨年度损益类科目发生错账时才使用本科目进行调整。
1.企业调增以前年度利润或减少以前年度亏损时，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”；调减以前年度利润或增加以前年度亏损时，借记“以前年度损益调整”，贷记有关科目。
2.由于以前年度损益调增而补缴的所得税，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——
应交所得税”；由于以前年度损益调减而少缴的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。
3.本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”。
4.本科目结转后应无余额。
注意做综合题时要区分是账务处理错了，还是会计与税法存在差异，对于会计与税法的差异，只需要调整纳税申报表；只有账务处理不符合会计制度的规定，才需要调账。
第十章代理纳税审查方法
第一节纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法，注意比较分析法和控制计算法的区别。
第二节纳税审查的基本内容
第三节账务调整的基本方法
一、熟悉账务调整的基本方法
红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法
二、掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法（综合题必考，也可能体现在简答题中）（编号简6）
（二）不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法
分摊步骤为：
第一步：计算分摊率
第二步：计算分摊额
（1）期末材料应分摊的数额＝期末材料成本×分摊率
（2）期末在产品成本应分摊的数额＝期末在产品成本×分摊率
（3）期末产成品应分摊的数额＝期末产成品成本×分摊率
（4）本期销售产品应分摊的数额＝本期销售产品成本×分摊率
第三步：调整相关账户
第七章和第十一章流转税纳税申报和纳税审核代理实务第一节增值税纳税申报与审核代理实务
一、增值税的基本规定
（一）掌握增值税征税范围（容易出增值税和营业税征税范围的简答题）
1.掌握8项视同销售行为，尤其注意
2.混合销售行为
以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税；其他纳营业税。
掌握运输行业、电信部门、林木销售和管护、建筑业等混合销售行为的征税规定。
其中建筑业的混合销售行为非常重要，容易出简答题（编号简7）：
（1）销售自产货物的同时提供建筑业劳务的混合销售行为——销售货物：增值税；建筑业劳务：营业税；
（2）利用外购货物提供建筑业劳务——征收营业税。
3.兼营非应税劳务
能够分开核算，分别纳税；不能分开核算，由税务机关核定。
4.特殊规定（非常重要，容易出简答题）
掌握计算机软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）、融资租赁业务、商业企业向供货方收取的部分收入征税问题
（1）软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）（编号简8）
税务代理实务综合题目 例题1：位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务： (1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。 (3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元 (5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元； (6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。 (8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。 (说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元) 作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题 (1)审核8月的35号凭证分录如下： 借：原材料60 应交税费――应交增值税（进项税额）10.2 贷：资本公积70.2 经查为接受捐赠原材料，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专
《税务代理实务》考试大纲 第一章导论 一、注册税务师概述 （一）了解注册税务师的概念 （二）熟悉注册税务师的服务围 （三）了解税务师行业的特点 （四）熟悉注册税务师的执业原则 二、税务代理制度的产生与发展 （一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程 （二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用 三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜 四、熟悉税务代理的围和注册税务师的执业规则 五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任 第二章税务管理概述 一、税务管理体制 （一）了解我国分税制财税管理体制 （二）熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及职能划分 二、税收征收管理程序及要求 （一）掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估 （二）熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式 三、征纳双方的权利、义务和责任 （一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务 （二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任 第三章税务登记代理实务 一、企业税务登记代理实务 （一）了解设立、变更、注销税务登记的基本规程 （二）掌握代理企业税务登记的操作要点 二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的基本容与操作要点 第四章发票领购与审查代理实务 一、了解发票种类、适用围与发票管理权限的划分 二、熟悉发票领购操作规定 三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点
四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本容 五、掌握代理审查发票的操作要点 第五章建账建制代理记账实务 一、了解代理建账记账的适用围 二、熟悉代理监理简易帐或复式帐的基本要求 三、熟悉代理建立财务制度的基本容 四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规 第六章企业涉税会计核算 一、企业主要会计科目的设置 （一）了解企业涉税会计核算的会计科目设置 （二）熟悉各科目核算容及“应交税费—应交增值税”各专栏与“应交税费—未交增值税”的核算要点 二、工业企业涉税会计核算 （一）熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程 （二）掌握各环节增值税涉税会计核算 （三）熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算 （四）了解营业税、其他税费的核算 （五）掌握企业所得税的涉税核算 （六）掌握外商投资企业和国外企业所得税的核算 （七）熟悉出口货物“免、抵、退”税的会计核算 三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算 第七章流转税纳税申报代理实务 一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，小规模纳税人纳税申报，生产企业“免、抵、退”税申报的操作规二、掌握增值税纳税申报表与附表计算填报的方法 三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规 四、掌握消费税纳税申报表计算填表的方法 五、熟悉营业税代理纳税申报操作规 六、掌握服务业、、交通运输业、金融保险业、建筑安装业纳税申报表计算填报方法 第八章所的税纳税申报代理实务
(合同范本) 姓 名：____________________ 单 位：____________________ 日 期：____________________ 编号： YW-HT-005342 税务代理合同(合同范本) Tax agency contract
税务代理合同(合同范本) 委托人：_______________ 法定住址：_____________ 法定代表人：___________ 职务：_________________ 委托代理人：___________ 身份证号码：___________ 通讯地址：_____________ 邮政编码：_____________ 联系人：_______________ 传真：_________________ 帐号： _________________
电子信箱：_____________ 受托人：_______________ 法定住址：_____________ 法定代表人：___________ 职务：_________________ 委托代理人：___________ 身份证号码：___________ 通讯地址：_____________ 邮政编码：_____________ 联系人：_______________ 电话：_________________ 传真：_________________ 帐号：_________________ 电子信箱：_____________ 合同双方根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征管法》，签订税务代理协议如下： 一、本合同税务代理范围为：（可选择） （一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； （二）办理除增值税专用发票的发票领购手续； （三）办理纳税申报或扣缴税款报告； （四）办理缴纳税款和申请退税手续； （五）制作涉税文书； （六）审查纳税情况；
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/2c10815417.html, 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11 例题 【例题1】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2008年购入。本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。 [答疑编号6496080803] 解析——1.销售额 （1）按适用税率征税货物及劳务销售额 包括视同销售货物和价外费用销售额 按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000（元） 填入第2项，第1项=第2+3+4项=620000（元） （2）按简易征收办法征税货物销售额 销售使用过的固定资产，该固定资产为2008年购入，未抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收增值税。 销售额=104000/（1+4%）=100000（元） 所以第5项：100000元；第6项：0元 解析——1.销售额 （3）免、抵、退办法出口货物销售额 当期出口并在财务上作销售的全部（包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额。 出口货物的销售额=200000×7=1400000（元）——第7项 （4）免税货物及劳务销售额——无相关业务 解析——2.税款计算 1.按适用税率计算的应纳税额 （1）销项税额=102000+3400=105400（元）——第11项 （2）进项税额=204000（元）——第12项 （3）上期留抵税额=5000（元）——第13项 （4）进项税额转出=1400000×（17%-13%）=56000（元）——第14项 “免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。 （5）免、抵、退货物应退税额——0 第15项 “免抵退税货物应退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报 （6）应抵扣进项税额合计 =204000+5000-56000=153000（元）——第17项 （7）实际抵扣税额 销项税额为105400元；应抵扣进项税额为153000元，按105400抵扣——第18项 （8）应纳税额：0——第19项 （9）期末留抵税额=153000-105400=47600（元）——第20项 解析——2.税款计算
一、选择题 1．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起( C )日内，办理注销税务登记。 A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向( )主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。C A．A地 B.B地 C.各自机构所在地 3．对已开业的增值税小规模企业，若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ D ）以前，申请认定办理一般纳税人认定登记手续 A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日 4．注册税务师以纳税人、扣缴义务人名义向税务机关办理开业税务登记，应自领取营业执照之日起（）日内申报登记。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．税收征收管理的首要环节是（）B A．工商登记 B.税务登记 C．纳税申报 D．税款征收 6．纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记( )，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。A A．之前 B．之日起15日内 C.之日起30日内 D.之后 7．某纳税人原在北京市经营，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家庄市经营，至2003年3月6日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期(C )。 A．只需在北京市办理税务登记手续 B．需在石家庄市办理税务登记手续 C．在两地均不需要办理税务登记 D．应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记 8．下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。C A．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续 B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理一般纳税人认定手续 C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续 D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续 9．纳税人领取税务登记证件以后，办理( )必须持税务登记证件。ABC A．申请减税、免税、退税 B．领取发票 C．外出经营税收管理证明 D．纳税申报 E．税务行政复议 10．纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。AB A．改变名称 B．改变法人代表 C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D．增设或撤销分支机构 E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 11．纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清( )，缴销发票和其他税务证件。ACD A．税款 B．利息 C．滞纳金 D．罚款
业务委托书 年度纳税申报鉴证业务约定书（范本） 业务约定书备案号： 甲方（委托方）： 甲方税务登记号： 乙方（受托方）： 乙方税务师事务所执业证编号： 兹有甲方委托乙方提供企业所得税年度纳税申报鉴证业务，依据《中华人民共和国合同法》及有关规定，经双方协商，达成以下约定： 一、委托事项 （一）项目名称： （二）具体内容及要求： （三）完成时间： 二、甲方的责任与义务 （一）甲方的责任 1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其有关规定，甲方有责任保证会计资料及纳税资料的真实性和完整性。 2、按照现行税收法律、法规和政策规定依法履行纳税义务是甲方的责任。这种责任还应当包括：（1）建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的内部控制。（2）符合会计准则及其有关规定。（3）严格按照税收规定进行纳税调整。 3、基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方内部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的鉴证报告不能因此减轻甲方应当承担的法律责任。 （二）甲方的义务 1、按照乙方要求，及时提供完成委托事项所需的会计资料、纳税资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。
2、确保乙方不受限制地接触任何与委托事项有关的记录、文件和所需的其他信息，并答复乙方工作人员对有关事项的询问。 3、为乙方工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。 4、按本约定书的约定及时足额支付委托业务费用以及其他相关费用。未按规定时间支付委托费用的，应按约定金额____%的比例支付违约金。 三、乙方的责任和义务 （一）乙方的责任 1、乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定以及《注册税务师管理暂行办法》及其有关规定，本着独立、客观、公正的原则，对甲方提供的有关资料进行审核鉴证。 2.乙方应当根据执业规范的要求，执行鉴证程序，为甲方的委托事项提供鉴证服务。 3、乙方有责任在鉴证报告中指明发现的甲方违反国家法律法规且未按乙方的建议进行调整的事项。 （二）乙方的义务 1、乙方应当按照约定时间完成委托事项，并出具真实、合法的鉴证报告。 2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据；（3）监管机构对乙方进行行政处罚所实施的调查、听证、复议等程序。 3、由于乙方过错导致甲方未按规定履行纳税义务的，乙方应当按照有关法律、法规及相关规定承担相应的法律责任。 4、属于乙方原因未按约定时限完成委托事项并给甲方造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。 四、约定事项的收费 （一）按照注册税务师行业收费的有关规定，完成本委托事项费用为人民币（大写）__ 元整（￥）。 （二）上述费用自本约定书生效之日起___日内预付业务费用总额的____%；其余费用在乙方提交鉴证报告后10日内一次性全额支付（或在乙方提交鉴证报告当日内一次性全额支付）。 （三）由于无法预见的原因，导致乙方从事本委托事项完成的实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四款第（一）项所述业务费用总额。
关于税务代理实务的学习总结 姓名：张敏 学号：2010011901 班级：财管1004班我国税务代理起步于税务咨询，是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步 发展起来的。自１９９４年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》以来，我 国的税务代理业经历了近２０年的发展历程。本文在对我国税务代理的产生与 发展过程进行回顾的同时，挖掘现行税务代理制度存在的问题，寻求解决对策，进一步完善和发展我国税务代理制度 一，税务代理实务的发展史 税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣 缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是连接纳税人和税 务机关的纽带。税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展 起来的一项新兴行业。我国对税务代理制度研究萌芽于20世纪20年代，但真正的税务代理实践起源于20世纪80年代中期，从业人员以离退休税务干部为主，主要业务是开展税务咨询活动。 二．税务代理实务的概念及其特征 所谓税务代理制度 即实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度 是现代商品经济社会中税收征管体系的重要环节。而税务代理则是指税务代理人 在税务代理范围内受纳税人、扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 三．我国税务代理制度存在的问题
以前，绝大多数税务代理机构挂靠税务机关，很多靠税务机关获得业务， 代理部门设置不科学、不规范、不合理。而在国家宣布各级税务代理机构都必 须与挂靠的税务机关脱钩之后，由于缺乏足够的市场活力，我国的税务代理业 很快陷入了低谷。来自国内的市场压力与国外的市场竞争，使得我国的税务代 理业面临极大的挑战和考验。 （一）税务代理的认知度不高 尽管税务代理在我国有二十几年的发展史，但是代理制度的作用在全社会 尚未形成一种宣传态势，税务代理未能在社会形成大的需求。部分纳税人对代 理机构的认知很大程度上局限在税务机关的下属单位，这种认识上的盲区对该 行业的长足发展是不利的。我国很多纳税人的纳税意识淡薄，自觉性低，既不 愿如实申报，又不愿代理介入，这种思想意识加大了税务代理业务开展的难度。 （二）税务代理机构的成熟度不够 1.代理机构的独立程度 税务代理机构是税务代理人的工作机构，在税务机关的指导下开展税务代 理业务。从理论上讲，代理机构应该以独立、客观、公正为工作原则，但是在 实践中，多数代理机构是税务机关组建的，代理机构的依赖性特别表现在财务 上的不独立，因此强制代理的现象时有发生。 2.代理机构的队伍状况 处于初创阶段的税务代理业，急需有责任感、事业心、职业道德的从业人员，不仅需要精通行规，还要有丰富的经验。但是目前我国税务代理队伍的特 点是配备不足、年龄偏大、业务能力不均，特别是文化结构上高学历比例低。 3.代理机构的业务状况
税务代理是代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现如下几个方面： 1.公正性。 税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介结构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为;同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务。 既维护国家利益，又保护委托人的合法权益。 2.自愿性。 税务代理的选择一般由单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。 也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提。 3.有偿性。 税务代理机构是社会中介机构，他不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，有幸有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。
4.独立性。 税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜。 5.确定性。 税务代理人的税务代理范围，是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。因此，税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。 税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。 税务代理人在其权限内，以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。 税务代理是代理的一个组成部分，具有代理的一般属性，属于民事代理中委托代理的一种。 工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局（国税、地税、个人所得税）办理的相关事物。现在许多企业都会寻找专门做工商财税的公司进行合作。汇桔网就是能够给企业提供专业的、便捷的、诚信的工商财税服务的公司，与汇桔网合作，是您的不二之选！
税务代理合同范本 被代理人（甲方）：_________ 代理人（乙方）：_________ 甲、乙双方根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征管法》，签订税务代理协议如下： 一、委托事项 1．项目名称：_________； 2．具体内容及要求：_________； 3．乙方应自_________年_________月_________日至 _________年_________月_________日完成该委托项目。 二、代理费用及支付方式 1．完成约定事项的代理费用为人民币（大写）： _________。 2．上述费用按_________方式支付，自约定事项完成后_________日内支付完毕。 3．如甲方无故终止履行协议，已收的代理费用不退，如乙方无故终止协议已收的代理费用全部退还甲方。
4．乙方在与相关政府部门协调联系时，如需必要应酬的，经甲方同意并由甲方主持；该应酬费用由甲方承担。 5．如因委托的代理事项遇到重大问题，致使乙方实际工作量有较大幅度增加，甲方应在了解实际情况后，与乙方协商酌情调增代理费用。 6．乙方去甲方现场办公或为甲方服务发生的必要的交通、饮食费用由甲方负担。 7．到外埠为甲方办理业务，除以上规定，外埠差旅、通讯、住宿及饮食费用由甲方负担。 8．甲方如委托乙方提供不属于本协议的服务范围的服务，需另行按有关规定单项收费，乙方优先办理，并予以收费优惠。 三、甲方义务及责任 1．甲方应积极配合乙方工作，并提供必要的工作条件。 2．甲方必须在_________年_________月_________日前向乙方提供与委托事项有关的会计凭证、帐册、报表及其他涉税资料，并对其真实性，合法性和完整性负责。如果甲方提供的资料不及时、不全面给乙方工作造成重复，由此产生附加工作量，甲方有义务支付额外费用。如果甲方提供的资料不真实，造成偷税、欠税以及由此而受到处罚，由甲方负完全责任；这
税务代理历年简答及综合题汇编（2013年练习整理版） 一、简答题 1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？ （1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。 （2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。 （3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。 （4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。 （5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。 1、【正确答案】（1）由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。 （2）由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 （3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。 同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。 （4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。 （5）《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。【答案解析】 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗？ (2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？ (3)集团所属某子公司2012年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2012年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？ (4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？ 【正确答案】(1)注册税务师：税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业
委托方：（简称甲方） 受托方：（简称乙方） 经甲、乙双方平等协商签订本合同，双方共同遵守履行。 一、代理事项 乙方受甲方委托代为办理如下涉税事项：。 二、费用收取 上述代理项目，按有关规定的收费标准，由甲方向乙方支付代理费人民币（大写）： （￥）。 三、代理期限 委托代理期限为：年（即年月日起到年 月日止）。 四、代理人员 乙方接受甲委托，指派财税人员助理，承办代理业务。 五、代理方式 甲方应于本合同签章日内，向乙方一次付清代理费。 六、双方权利和义务 甲方义务 1、为了正确履行纳税义务，维护甲方的合法权益，甲方应按照委托代理事项的需要，及时、准确、完整地提供真实的生产经营情况、财务会计报表及有关涉税资料。若涉及重大项目委托事宜
时，甲方须出具书面委托函，确认委托事项范围。 2、乙方根据代理业务的需要，可以查阅甲方的有关帐薄，财务会计报表，有关涉接税资料和文件，查看业务场所和设施，甲方应提供方便并积极配合。 乙方义务 1、甲方遇有代理范围内的涉税事项，可随时向乙方代理人员咨询，乙方代理人员则应经常深入到甲方了解情况，宣传税收政策，及时传达主管税务机关的有关规定和要求，为甲方释疑解难。 2、乙方代理人员应按本合同约定的代理内容和代理权限、期限进行税务咨询代理，按时完成咨询业务，不得擅自超越咨询权限。甲方得知乙方代理人员超越咨询权限的，有权阻止，并及时告知乙方。 3、代理期内甲方如遇突发的代理范围内的涉税事项，应及时通知乙方代理人员，乙方代理人员得知后应及时处理。 4、乙方代理人在从事代理业务期间和停止代理业务后，都不得泄漏因代理业务而获得的秘密。 七、变更 本合同一经签订，任何一方不得擅自变更。如需变更，应经双方协商一致，签订新的合同后，按新的合同履行。 八、续约 委托方如不继续执行合同，应在合同到期前2个月通知受托方，到期不通知受托方，视如续约。如继续委托代理应重新签订合同。 九、违约责任 本合同依法签订，即具有法律效力，甲乙双方应共同遵守严格履行，任何一方违约都应该承提相应的违约责任。 1、违约方应赔偿因违约给对方造成的直接损失； 2、因甲方违约，乙方在代理期限内单方终止合同的，乙方不予退还未代理期间的代理费，因乙方违约，甲方在代理期限内单方终止本合同的，乙方应退还未代理期间的代理费。
本科学生综合性实验报告 （封面） 项目组长＿＿＿＿学号＿＿＿＿＿ 成员 专业＿＿＿＿班级＿＿＿＿ 实验项目名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 指导教师及职称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 开课学期至＿学年＿＿学期 上课时间年月日
公司特征： 公司名称：湖南省长沙市水产品有限责任公司。 地址：湖南省长沙市常德工业园区。 经营范围：主营水产品初加工、处理、销售。 组织形式：为增值税一般纳税人。 规模：2003年公司注册资金为100万。 其主要业务如下： 1,1月1号湖南省长沙市水产品有限公司向社会公众发行普通股100000股，每股面值10元，发行价10元，所筹集资金已存入银行。 2，1月8号购入不需要安装的设备，发票价款50000元，增值税8500元，包装费1000元，运输费500元，保险费300元，已用银行存款支付。 3，1月12号够入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付。 4，2月28号，基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元。 5，3月10号购入原料虾一批，增值税专用发票上标明价款20000元，用银行存款支付，材料已入库。 6，4月到6月生产加工期间，无购销活动。 7，6月底销售汤料虾、辣粉虾价税合计35100元，款已收到，并存入银行账户，该批产品的实际成本为10000元。 8，7月到8月鄱阳湖水产品数量很少，属于淡季，本厂概不生产加工。 9，9月初，购入鮰鱼原料一批，增值税专用发票上注明，价款6000元，增值税1020元，款项已用银行存款支付。 10，9月到11月鮰鱼加工期间，无购销活动发生。 11，12月6日，销售加工好的鮰鱼肉片，共收取11700元，价款已存入银行，该产品实际成本为5000元。 12，12月末产房一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款支付，该项固定资产清理完毕。 13，12月末提取现金5000元，支付销售职工薪酬。 14，12月末以现金支付差旅费，业务招待费等1000元。 15，计算本期应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加。 16，结转各项费用到“本年利润”账户。 17，计算该公司应交所得税。 18，该公司按本年实现净利润的10%、18%的比例分别计提法定盈余公积、任意盈余公积。
税收征收委托代理协议范本 Clarify their rights and obligations, and ensure that the legitimate rights and interests of both parties are not harmed ( 协议范本 ) 甲方：______________________ 乙方：______________________ 日期：_______年_____月_____日 编号：MZ-HT-016206
税收征收委托代理协议范本 合同编号：_________ 甲方：_______________地址：_______________法定代表人： _________ 乙方：_______________地址：_______________法定代表人： _________乙方纳税编码：_______ 为加强税收征收管理，保障国家税收收入，甲、乙双方经协商于 _________年_________月_________日于_________市签订如下委托代征税款协议书，并保证严肃履行。 一、甲方依据_________的有关规定，委托乙方代征税款。 二、乙方应遵守代征_________税规定：1．代征范围：_________；2．征税对象：_________；3．代征时限：_________。4．代征税款时，应向纳税人开付税务机关规定的完税凭证。
三、乙方应按要求开设税款专户，税款专户要求为对公帐户、专户专用、不准提现金、不计提利息。按“存款双限”规定，将代征的税款存入专户安全管理，“存款双限”为限期_________天，限额 _________元，凡达到其中一项均应即时存款。按“结报双限”规定及时解缴已代征的税款。现行“结报双限”为期限_________个月，限额_________元，凡达到其中一项均应即时解款。办理票，款结报缴销手续时，应如实报告代征税款和票证使用情况。 四、乙方在代征过程中遇纳税人拒绝代征时，应在24小时内报告甲方，由甲方依法处理，乙方不得对纳税人进行处罚。 五、甲方应及时向乙方提供代征税款所必须的税收票证，否则乙方有权拒绝履行代征义务。 六、乙方应当按照税务机关的票证管理规定、领取、使用、保管、报缴票证。甲方有责任对乙方的代征工作进行指导。因国家税收法律，法规，规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时通知乙方并要求修改协议的责任。 七、甲方按照有关规定在乙方代征税款后_________日内按代征税款
1、某税务师事务所在2014年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？ （1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务 （2）事务所以低于成本价收费方式承接业务 （3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重 （4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款 （5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成
2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗？ (2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？ (3)集团所属某子公司2014年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2014年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？ (4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？
3、张某2014年1月15日在某省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师： （1）办理税务登记的时限； （2）设置账簿的时限； （3）需要设置哪些账簿； （4）需要办理哪些税种、税率认定。 要求： 请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。
税务代理是一种独立于税务机关和纳税人之间而专门从事税收中介服务的行业。它是随着商品经济的发展和多层次征税制度的形成而逐步建立发展起来的，是现代市场经济社会中税收征收管理体系的重要环节。当今世界上大多数国家都实行了税务代理制度，建立较早、专业化程度较高、较规范完善的，首推日本的“税理士制度”，我国国家税务总局根据《税收征收管理法》的规定，在1994年颁布了《税务代理试行办法》，这标志着我国税务代理制度的正式诞生。我国的税务代理虽然起步较晚，但是发展是很迅速的。虽然在发展过程中也存在不少问题，但是，整体来说，税务代理对维护纳税人权利，减轻税务机关负担，促进税收执法转型都有很重要的意义。本文将从税务代理的概念及其特点、税务代理的原则、税务代理人、税务代理业务和税务代理法律责任等方面，对我国的税务代理制度予以阐述。 一、税务代理制度概述 （一）税务代理的概念及其特征 代理一词，在不同的法典和法规中有不同的含义。依据我国《民法通则》第六十三条的规定，公民、法人可以通过代理人实施民事法律行为。代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为，承担民事责任。由此可见，代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。税务代理属于民事代理的一种，是一种专项的代理。所谓税务代理是指，税务代理人（注册税务师）在国家法律、法规规定的范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 税务代理作为民事代理的一种，一方面具有民事代理的特性，另一方面作为一种利用专门知识提供的社会服务，必然有其独特的性征： 1.主体的特定性 在税务代理中，无论是委托方还是受托方都有其特定之处；委托方是负有纳税人义务的纳税人或是负有扣缴义务的扣缴义务人，而受托方必须是在具有《民法通则》要求的民事权利能力和民事行为能力外，还需要有税收、财会、法律等专门知识，是经过资格认证后取得税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。 2.委托事项的法定性 由于税务代理不是一般事项的委托，其负有法律的责任，所以税务代理的委托事项，是由法律作出专门的规定。委托的事项必需是在法律规定之内的，不能委托代理法律规定之外的事项，尤其是法律规定只能由委托方自己从事的行为或违法的行为。注册税务师不能超越代理规定的内容从事代理活动，也不得代理应由税务机关行使的行政职权。 3.代理服务的有偿性 作为一般的民事代理。可以是有偿的也可以是无偿的，但税务代理除法律有特别的规定外，一般是有偿的，否则就可能造成代理机构之间的不正当竞争，进而损害国家的税收利益。税务代理在我国目前的状况是：一种即有竞争性，又略带有一定垄断行业，税务代理人提供的是专家式的智力服务。但收取的费用必需是合理的，要符合国家有关的规定。 4.税收法律责任的不可转嫁性 税务代理是一项民事活动，税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理活动中产生的税收法律责任，无论是来自纳税人、扣缴义务人的原因，还是来自于代理人的原因，其承担者均应当是纳税人或是扣缴义务人，不能因为建立了税务代理关系，而转移了纳税人、扣缴义务人的税收法律责任。但是，这并非表明注册税务师在税务代理过程中对因为自己的过错导致纳税人、扣缴义务人的损失不负有任何责任，纳税人、扣缴义务人可以就税务代理人因为自己的过错造成的损失，根据民事诉讼的规定，提起违约或侵权之诉，要求民事赔偿。 （二）税务代理的原则
编号：_____________代理税务服务协议书 委托人：________________________________________________ 受托人：___________________________ 签订日期：_______年______月______日
委托人： 通讯地址及邮政编码： 证件类型及编号： 联系方式： 受托人： 通讯地址及邮政编码： 证件类型及编号： 联系方式： 合同签订地点： 声明： 1、合同双方已相互提示就本合同各条款作全面、准确的理解，并应对方要求作了相应的说明，签约双方对本合同的含义认识一致。 2、合同双方均承诺自身符合法律对签约要求的强制性规定，并履行了必要的手续。 鉴于： 1、委托人希望合法、合规的办理纳税事宜和降低税收负担。 2、受托方承诺自身是合法的税务代理机构，有能力提供税务代理服务。 因此，经双方友好协商，就受托人向委托人提供税务代理服务，签订本合同。 第一条、委托人基本情况 1、主管税务机关及税务登记证号 国税： 地税： 2、公司涉及税种及情况： 3、其他需要列明的事项：
第二条、委托事项 1、代理开业登记、变更登记、注销登记手续。 2、代理申报纳税手续： （1）增殖税 （2）营业税 （3）企业所得税 （4）其他： 3、代理延期申报纳税手续。 4、代理增值税一般纳税人临时认定、正式认定和年审手续。 5、提供税收政策咨询。 6、提供税收业务培训。 7、提供定期上门服务。 8、受聘担任常年税务顾问。 9、其他委托事项： 第三条、受托人工作内容 1、辅导委托人填写开业登记、变更登记、注销登记表和申请文书，审核委托人提供的税务登记表、相关证件、资料，报税务登记核准，及时将登记证件交给委托人。 2、辅导委托人填制纳税申报表及附表，对委托人提供的纳税申报资料进行柜面逻辑审核，代理完成纳税申报，及时将税收缴款书和纳税申报资料的回执联交给委托人。 3、辅导委托人制作延期申报纳税报告，并将税务机关核准件及时交给委托人。 4、根据税务机关的规定和要求，为委托人制作增值税一般纳税人临时认定、正式认定和年审文书，审核委托人提供的认定、年审资料，报税务机关审批，及时将批复文件交给委托人。 5、为委托人提供税收法律法规和政策咨询服务。对委托人可能或已经出现的违反税收法规、政策的情形，及时给予风险预警提示和解决建议。 6、为委托人提供税收政策和办税业务培训。
税务代理协议书 委托单位：（以下简称甲方） 受托单位：(以下简称乙方) 本着自愿、合法、独立、公开的原则，甲方乙方经协商，现就税务代理委托事宜达成协议如下： 一、委托代理项目 1、委托乙方通过防伪税控服务系统开具防伪税控增值税发票、开具红字增值税发票申请单、委托乙方保管税控盘。 2、委托乙方代理报税与数据比对、委托乙方打印增值税专用发票销项汇总表。 二、甲方的责任和业务 1、甲方需开票时必须填写《张家港保税区增值税发票开票信息录入委托单》并加盖公章，确保所填内容真实，合法、 准确。否则，由此造成的后果由甲方承担。 2、甲方对乙方开具的发票当场进行审核或在收到发票后马上核对，核对无误后交给购货方，无误后在开票委托单上 确认签收。如有错误，必须在当月申请作废重开。 3、如甲方对乙方提出的合理要求未予以配合或涉及到防伪税控开票信息变更后未及时告知乙方，由此产生的后果由 甲方承担。 三、乙方的责任和义务 1、乙方应妥善保管委托人的税控设备，因乙方原因造成专用设备遗失、失窃、损毁，应由乙方承担相应的经济责任； 由于不可抗力因素或技术限制造成甲方专用设备损毁，双方应据权威部门出具的证明或鉴定书，本着友好态度协商解决。 2、乙方依据甲方提供的开票委托单进行开票工作。乙方每月末应打印增值税发票销项汇总表供甲方使用。 3、每月第一个工作日由乙方为甲方进行抄税，不提供开票服务。 4、乙方在代理过程中，应把税务机关对于代理开票过程中的有关规定和要求及时告知甲方。 5、乙方有义务为甲方保守商业秘密（除法律法规另有规定除外）。 四、按照有偿服务原则，乙方收取代理费，收费标准为1440元/年120元/月。 五、本协议有效期年月至年月止，收取代理费元，自协议签订之日付清，如第二年开 始一直支付代理费，则默认协议延期，如中止支付代理费，则协议终止。协议结束后不再续签协议的，乙方除不再承担所属义务外，有权将甲方防伪税控盘移交主管税务机关。 六、除甲方经主管税务机关同意批准注销或被取消一般纳税人资格的情况外，其他甲方单方面终止协议，乙方均不予 退还剩余代理费。 七、乙方在签订合同之前已向甲方解释了收费规定及标准，甲方对本合同的所有项目均在签署之前与乙方进行了确认， 本协议未尽事宜由甲乙双方协商解决。若遇国家政策调整或税务机关出台新的管理规定，需重新订立。 八、本协议书一式两份，双方各执一份。 甲方单位公章：乙方单位公章： 联系人：联系人： 电话：电话： 日期：年月日日期：年月日