出口退税的政策效果评估:
来自中国纺织品对美出口的经验证据
王孝松 李坤望 包 群 谢申祥3
内容提要 2008年7月至2009年5月,中国政府在11个月内先后7次上调
出口退税率,以此来缓解全球经济危机给出口企业带来的压力、促进出口贸易发展,从而确保经济增长和就业。本文旨在以中国纺织品对美出口为例,对2008年8月开始实施的上调纺织品出口退税率的政策效果进行评估。本文使用HS十分
位的数据,运用倍差法进行检验,发现此次实施的提高出口退税率政策显著地提
高了中国纺织品对美出口的增长率。相比未提高退税率的商品而言,提高出口退
税率的商品对美出口的增长率在不同时期平均至少高出9%～22%。这样的政
策效果既存在于不同大类的商品之间,又存在于同一大类内部的各种商品之间。
关键词 出口退税 政策效果 纺织品出口
一 引言
2008年7月至2009年5月,中国政府在11个月内先后7次上调出口退税率。这是在全球经济危机爆发、中国商品出口持续大幅下滑的背景下,政府谋求为深受危机所累的出口企业减压、确保经济增长和就业、共同渡过难关的重要举措。然而,出口退税政策的效果究竟如何,需要通过科学的方法进行检验。本文以中国纺织品对美出口
3王孝松、李坤望、包群:南开大学国际经济贸易系 300071;谢申祥:山东财政学院国际经贸学院 250014 电子信箱:wangxiaos ong@https://www.doczj.com/doc/2813366245.html,(王孝松)。
作者感谢教育部人文社会科学重点研究基地基金(07JJD790137)、国家社会科学基金(05BGJ006)的资助,感谢南开大学优秀博士论文培育基金的资助。本文在2009年12月召开的中国世界经济学会第九届三次常务理事会扩大会议上报告,感谢与会者的诚恳评论。特别感谢两位匿名审稿人的建设性意见,当然,文责自负。
为例,对2008年8月开始实施的上调纺织品出口退税率的政策效果进行评估。
出口退税,是指对出口货物免除或退还其在国内各环节征收的流转税的一种制度。该制度符合W T O规则,是国际上的通行做法,避免了国际间的重复征税,有利于出口货物和劳务在国际市场上公平竞争(陈平、黄健梅,2003)。
对出口货物退还或免征在国内各环节征收的增值税和消费税,是中国的一项重要税收制度,也是中国调节出口贸易的重要手段之一。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,除国务院另有规定外,出口货物的增值税税率为零,即除对出口货物取得的收入免征增值税外,对出口货物发生的进项税额也全部退还给出口企业。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定,除国务院另有规定的外,纳税人出口应税消费品,免征消费税。1985年,中国建立了正式的出口退税制度。自1994年以来,由于受到征税水平、出口骗税、财政承受能力、国家宏观调控等因素的影响,中国对出口退税制度进行了多次调整。①
2008年下半年以来,在全球经济危机的影响下,中国的对外贸易严重受挫,出口额连续数月呈现负增长,特别是中国具有传统优势的轻工产品、机电产品的出口额均持续下滑。根据海关总署的统计,2009年1～4月,中国玩具出口同比下降13%,箱包及类似容器出口同比下降0.8%,鞋类出口同比下降0.6%;与此同时,服装及衣着附件出口同比下降6.6%,纺织纱线、织物及制品出口同比下降15.2%;更有甚者,自动数据处理设备及其部件出口同比下降22.8%,电动机及发电机出口同比下降30%。②长期以来,中国的出口增长迅猛,成为拉动经济增长的重要力量。而外部需求的锐减造成了中国出口量的持续大幅下滑,这不仅严重影响中国经济增长绩效,而且危及了大批劳动者的就业。一些外向型企业纷纷大幅裁员,一些企业虽未裁员,但缩短工时、降低薪酬,使员工福利受损。在此形势下,中国政府采取了一系列政策扶植出口企业,以缓解经济危机给其带来的巨大压力,而提高相应商品的出口退税率成为这一系列政策中的重要一环。2008年7月,国家财政部和国家税务总局发布了《关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知》(简称《通知》),从2008年8月1日起,将部分纺织品和服装的出口退税率由11%提高到13%,此后,至2009年5月,总共7次提高商品的出口退税率。这一系列的政策调整,其变动之频繁、提高幅度之大、涉及商 出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
①②陈平和黄健梅(2003)对1994～2004年中国的出口退税率和退税范围的调整情况进行了归纳。从理论
层面,马捷和李飞(2008)在一个国际多市场寡头模型之中,研究出口退税的稳健性,其结论为,一国政策制定者的目标函数决定了出口退税是否是一项稳健的贸易政策。
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品之多,都十分引人注目。
出口退税的作用是避免双重征税,
使企业更加公平地参与国际竞争,提高出口退
税率意味着降低了出口企业成本,使其在国际市场上更有竞争力(Chen et al., 2006)。然而,在现实中,出口退税的政策效果往往受到质疑,由于国际贸易从本质上讲是一个一般均衡过程(克鲁格曼,中译本,2003),因而出口企业成本的降低未必能使企业的出口实现增长,更不用说一定能对国家的贸易利益、经济增长和就业产生正面影响。出口退税的政策效果评估成为了一道难题。我们不奢求对出口退税的各方面效应进行全面的一般均衡分析,而是聚焦于一个最基本、最直接的问题,即出口退税率的提高能否显著促进相关商品出口增长率的提高,其促进的幅度有多大。通过科学严谨的方法进行检验,能够使我们对出口退税的政策效果具有更加清晰、深刻的认识,从而为政策的实施和进一步完善提供有价值的结论。
本文由五部分组成,除引言外,其余部分结构安排如下。第二部分评述相关文献,并提出本文的理论假说;第三部分对经验分析方法和数据进行说明;经验分析结果在第四部分中展示;最后是结论性评述。
二 文献评述和理论假说
(一)文献评述
从本质上说,出口退税也是一项贸易政策,而对贸易政策的种种效应进行的经验分析早已成为了国际贸易领域的一大分支,有学者对这一领域的文献进行过精彩的评述,如Feenstra(1995)。一般说来,一项贸易政策的实施会对贸易量、贸易条件甚至贸易模式产生影响,也会影响工资、就业、消费,进而影响福利水平。大多数考察贸易政策效应的文献聚焦于关税、配额、反倾销、反补贴、技术性贸易壁垒等都是限制贸易的政策措施,而出口退税是一项贸易促进政策,其政策效果容易混淆于其他因素之中,十分难以识别,因而定量地考察出口退税的政策效果的文献相对较少(L iu and W eng, 1998)。
A rize等(2000)构造的长期均衡的出口需求方程,成为考察出口贸易影响因素的标准计量模型。Chao等(2001)在此基础上,将出口退税额纳入模型中,他们使用1985～1998年的数据进行检验,发现无论在长期还是短期,中国政府实施的出口退税政策都能显著促进出口的增长。陈平和黄健梅(2003)通过协整和回归分析,考察了1985年以来中国实施出口退税政策的效应,其结果表明,中国出口退税政策通过实际
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有效汇率对出口盈利性产生显著的影响,从而使得该政策在长期和短期对中国的出口增长都起到了十分重要的促进作用。Chen等(2006)运用Spear man等级相关性检验,考察了1985～2002年中国实施出口退税的政策效果,他们发现出口退税显著促进了中国商品的出口增长。
以上经验研究都只是初步地考察了中国的出口退税额同出口增长之间的关系,归纳起来主要存在两方面缺陷。一方面,回归分析存在较多的缺陷。现有的研究都是使用整个国家或省区的数据,用出口量对一些因素进行回归,发现出口退税额对出口量产生显著的促进作用。但是,出口的决定因素十分复杂,即使控制了一些其他因素,如汇率、进口国收入等,也很难确定中国的出口退税总量就是影响出口量增长的重要因素。很可能是相反的影响机制,即出口量的迅速增长造成了出口退税额的提高,这种相互影响的内生性问题严重影响估计结果的无偏性。而且,学者们自己也承认,可公开获得的中国出口退税数据从1985年开始,进行估计时只能获得有限的样本量,这就造成了自由度很小,因而无法保证估计结果的无偏性和稳健性。另一方面,Chen等(2006)采用的相关性检验只能证明出口退税总量和出口总量之间存在正相关关系,无法判明孰因孰果。更为严重的是,国家对不同的商品采取不同的出口退税政策,在不细分商品的情况下,只考察两个总量之间的关系,很难说二者一定是对应的。
Chao等(2006)开始关注出口退税政策影响的行业差异。他们考察了出口退税对于企业产出以及中间品购买选择的影响作用,并使用CGE模型对中国实际出口退税情况分税种、分行业地进行了经验分析和模拟。其结论为,出口退税政策在整体上起到了促进出口的作用,但对不同行业的影响存在明显的差异。谢建国和陈莉莉(2008)使用协整的方法,考察出口退税政策对工业制成品,以及SI TC5、6、7、8各类商品出口促进的长期效应,其结果表明出口退税能够有效促进中国工业制成品出口的长期增长,并且出口关税退还和出口增值税退还的作用效果在行业间存在较大差异。
然而,基于CGE模型进行的模拟,其模型的设定形式往往受到质疑,因而其结果并不十分可信。协整回归分析可能会遗漏其他因素对出口的影响作用,因而也无法准确识别中国实施出口退税对出口增长所产生的影响。直觉上一定成立的命题在现实中是否能被经验证据所证实呢?这需要我们采用更为科学的方法进行有效的评估。
2008年下半年以来,中国商品出口受到了全球经济危机的严重阻碍,中国政府希望通过提高出口退税率来刺激相关商品的出口,这为我们提供了考察出口退税对出口增长影响作用的自然试验(nature experi m ent)。近年来,倍差法(defference in deffer2 ences)在公共政策的分析和评估中得到了广泛的运用,我们将采用倍差法来进行自然
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试验,以识别出口退税的政策效果。概括地说,如果一项政策仅对一些个体实施,这些个体就构成了处理组(treat m ent gr oup),未被实施政策的个体就构成了对照组(com2 paris on gr oup);如果在政策实施前后,处理组和对照组所面临的其他一切条件均相同,就可以使用倍差法来考察政策实施对处理组相关指标的影响作用(Meyer,1995)。
用倍差法考察贸易政策变迁所产生效应的文献近年来逐渐增多。Pavcnik(2002)考察了20世纪70到80年代智利的贸易自由化政策对国内厂商生产率所产生的影响,发现贸易自由化使进口竞争商品部门的厂商比非贸易品部门的厂商的生产率平均提高3%～10%。Trefler(2004)考察了美国-加拿大自由贸易协定对两国厂商劳动生产率和就业的影响,发现加拿大受关税减让影响最大的进口竞争部门的就业减少了12%,而劳动生产率提高了15%;美国受关税减让影响最大的部门的厂商劳动生产率提高了14%。Bo wn和Cr owley(2007)使用倍差法,检验中国入世前遭受美国和欧盟反倾销措施产生的影响,发现对华反倾销并未引起明显的贸易偏转效应。Tang和W ei (2008)考察对外的贸易自由化承诺对一国经济改革和经济绩效的影响作用,他们发现严格遵守入世承诺的国家比其他国家的收入增长更快。
倍差法的逻辑十分清晰,其背后又具有统计理论的支撑,因而上述使用倍差法所得出的结论具有较强的说服力。本文运用相似的方法考察中国政府提高出口退税率的政策效果,可以对这一重要政策所产生的贸易效应进行科学严谨的评估,因而具有重大的现实意义。将中国政府应对全球经济危机所采取的政策措施作为观测对象,又丰富了倍差法的应用范围。
(二)理论假说
一些学者从理论上探讨出口退税政策所产生的效应。L iu和W eng(1998)建立了一个局部均衡模型,发现出口退税可以提高本国产量、促进出口,并增强国外中间品供应商的定价能力。Chao等(2001)建立的一般均衡模型表明,出口退税政策可以促使出口激增,并且使上下游行业实现扩张。Chen等(2006)在规模收益不变的国际多市场框架下,假定厂商之间进行古诺产量竞争,讨论了出口退税和出口绩效之间的关系,发现政府提高出口退税率会使本国出口企业最终产品的产量上升,利润提高。
实际上,从理论上讲,出口退税降低了出口企业的成本,使其在国际市场上更具价格优势,这必将提高出口企业的出口供给。当然,出口量还会受到出口需求的影响,如进口国的收入水平等因素,但一个行业(如纺织品与服装)内的所有商品,其面临的出口需求条件几乎是完全相同的。例如,经济危机会降低外部需求,但一个行业内部的
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所有商品都将面临这一形势,因而经济危机对所有商品产生的出口抑制作用是相同的。①这样,我们可以近似地认为,作为影响出口供给因素的出口退税政策会对一个行业内的各种商品的出口增长产生显著的影响作用,而这种作用是通过比较不同出口退税率的商品间的出口增长率识别的。因此,我们总结出如下命题1。
命题1:在一个行业内部,商品的出口退税率越高,其出口的增长率也越高。
命题1可以这样理解:在初始条件下,一个行业内部所有商品的出口退税率相同,而后发生了出口退税政策调整,一部分商品提高出口退税率,而另一部分不变,那么相比于未提高退税率的商品而言,提高退税率的商品的出口增长率将会更高。
对于一个行业,可以将其全部商品分为若干大类,还可以继续细分,具体到单个商品。如果将一个行业的商品分为若干大类,而每类中只有部分商品提高了出口退税率,那么这些商品的出口增长率是否会高于那些未提高出口退税率的商品?如果某一大类中全部商品都未提高出口退税率,那么该类商品作为一个整体,其出口增长率是否会明显低于其他类商品呢?我们认为,将一个行业的商品分成若干大类,尽管大类之间存在着较大的差异,但同属一个行业的特性会使出口退税对大类之间,以及具体商品之间产生相同的影响,即如命题2。
命题2:在一个行业内部,出口退税对出口增长的作用既存在于不同大类的商品之间,又存在于同一大类内部的各种商品之间。
如果将一个行业的出口市场限定在一个特定国家,而且只考察较短的时期(消费者的偏好不会发生显著变化),则命题1和命题2将显得更为合理,因为此时,各种商品所面临的出口需求条件完全相同。
命题1和命题2背后的逻辑很简单,并且与直觉相符。但出口退税政策对出口增长的影响过程十分复杂,准确地识别出口退税政策本身的作用并非易事,使用退税总量进行回归分析所得出的结论并不可信。那么,很自然地,我们可以使用倍差法来对出口退税的政策效果进行评估。接下来,我们将构造出口退税与出口增长相匹配的面板数据,来检验两个命题是否能得到数据的支持。
①更为严格地说,是几乎相同的。
三 经验分析方法与数据
(一)经验分析方法
2008年7月,国家财政部和国家税务总局发布的《通知》中规定,从2008年8月1日起,将部分纺织品和服装的出口退税率由11%提高到13%。此次出口退税率调整并非针对全部税号的纺织品和服装。具体说来,按照HS二分位方法进行分类,纺织品与服装行业的全部商品共分为14章,其HS编号前两位分别为50～63。①在此次调整中,第56、60、61和62章的全部商品均提高了出口退税率,第57、58章的全部商品均未提高出口退税率,其他各章有部分商品提高了出口退税率,这就为我们考察出口退税的政策效果提供了一个自然试验。因为出口退税率的调整由国家强制执行,国家选取提高退税率的条目主要依据决策机构所认定的各种商品在外贸领域的重要程度,而与各种商品的出口增长率本身并无直接联系,因而政策变化本身是外生的。②而且国家只提高了部分商品的出口退税率,这就可以使我们将一个行业内部的商品分别归入对照组和处理组,用倍差法考察政策实施前后,不同组别商品的出口增长情况。
如上文所述,如果将一个行业的出口市场限定在一个特定国家,则命题1和命题2将更为合理。由表1可见,美国是中国纺织品的重要出口市场之一,从2000年开始,中国纺织品对美出口占对世界出口的比重始终在10%左右,2005年更是达到了15.5%的高峰,此后这一比重虽略有下降,但到2008年仍维持在13%的水平上。对于以更高比例出口到美国的商品而言,如第57、63章商品对美出口占对世界出口的比重超过了1/5,第62章商品对美出口比重接近1/5。可见,美国市场对中国纺织品出口十分重要,因而以对美出口为例,对此次上调纺织品出口退税率的政策效果进行评估具有较强的代表性。
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①②具体的编号及其所代表的商品为:50,蚕丝;51,羊毛、动物细毛或粗毛,马毛纱线及其机织物;52,棉花;
53,其他植物纺织纤维,纸纱线及其机织物;54,化学纤维长丝;55,化学纤维短纤;56,絮胎、毡呢及无纺织物,特种纱线,线、绳、索、缆及其制品;57,地毯及纺织材料的其他铺地制品;58,特种机织物,簇绒织物,花边,装饰毯,装饰带,刺绣品;59,浸渍、涂布、包覆或层压的纺织物;工业用纺织制品;60,针织物及钩编织物;61,针织或钩编的服装及衣着附件;62,非针织或非钩编的服装及衣着附件;63,其他纺织制成品,成套物品,旧衣着及旧纺织品,碎织物。
我们考察了2005年1月至2009年5月各大类商品的月度同期增长率,发现全部或部分提高退税率的商品,以及未提高退税率的商品之间的增长率并无显著差异,因而认为出口退税政策的制定与各种商品的出口增长率本身并无直接联系。感兴趣的读者可向作者索取统计数据。
表1中国纺织品对美出口占对世界出口比重% 200020012002200320042005200620072008
全部纺织品9.239.169.399.8210.2215.4914.4013.8113.00第50章2.292.232.513.323.913.774.284.053.42第51章0.580.2670.190.330.291.201.561.671.73第52章3.813.292.432.081.862.772.392.252.31第53章3.832.552.562.502.492.572.332.773.45第54章2.081.040.960.730.834.312.212.262.74第55章2.702.433.032.752.595.956.415.705.67第56章3.071.652.754.326.349.3610.0510.0811.99第57章43.6342.4844.9843.3136.3533.7031.5527.5122.43第58章4.613.965.424.674.917.177.276.345.94第59章5.425.325.995.196.007.036.135.615.55第60章0.240.221.031.581.413.712.452.172.13第61章8.549.238.868.889.3416.5814.0412.7612.04第62章11.6111.2511.2111.3911.9918.8518.0318.8017.37第63章19.0218.5024.4728.8430.0431.8932.6831.3127.92 说明:数据来源于联合国Com trade数据库。
,我们将提高出口退税率的商品归入处理组,未提高退税率的商品归入对照组,比较出口退税率提高前后,处理组和对照组之间出口增长的差异。按照倍差法的基本设计方法(Meyer,1995),我们设定如下回归方程:
g it=β0+β1du it+β2d t it+β3du it?d t it+εit(1) 在(1)式中,i表示商品种类,①t表示时期。g为出口增长率,du和dt分别为组别虚拟变量和时期虚拟变量。如果某种商品属于处理组,即国家提高了该类商品的出口退税率,则du为1,如果某种商品属于对照组,则对du赋值为0。dt在提高出口退税率之前赋值为0,提高之后赋值为1。ε为残差项。
在对照组中,由于du
it
等于0,因而提高出口退税率前后的出口增长率分别为:
g it=
β
+εit
β
+β2+εit
d t it=0,提高出口退税率之前
d t it=1,提高出口退税率之后
相应地,对于处理组,提高出口退税率前后其出口增长率分别为: 出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
①可能是按HS二分位划分的大类商品,也可能是按HS十分位标准划分的单个商品。
g it=
β
+β1+εit
β
+β1+β2+β3+εit
d t it=0,提高出口退税率之前
d t it=1,提高出口退税率之后
不难看出,提高出口退税率前后,对照组的出口增长率变动为β
2
,而处理组的出
口增长率变动为β
2
+β3,显然,β3是提高出口退税率对商品出口增长产生的净效应,是我们最感兴趣的系数。如果命题1和命题2成立,则无论选取大类商品,还是选取
细分商品进行估计时,β
3
应该显著为正。
在(1)式的基础上,我们希望控制其他因素对纺织品出口的影响,因而计量模型变为如下形式:
g
it
=β0+β1du it+β2d t it+β3du it×d t it+β4ln(x i,t-1)+εit(2)
其中,x
i,t-1
为第i种商品期初的对美出口额,这就构成了类似于经济增长的经验分析中,控制期初收入水平的处理方法。我们没有添加更多的控制变量,是因为在使用倍差法进行分析时,各种商品面临的影响其出口增长的其他诸多因素都被差分掉了。例如,受经济危机影响,从2008～2009年美国的收入水平(及其变动率)发生显著的波动,人民币对美元汇率也发生了较大幅度的变化,但这些都只是随时间变动的因素,在各类商品之间(截面之间)并没有差异。另一方面,我们考察的时期较短,截面之间存在差异的因素,如关税水平等在考察期内不会发生变动。此外,出口价格也会对商品出口增长产生重要影响,但我们所关注的出口退税即是影响出口价格的主要因素,因而二者是共线的,在计量模型中不宜纳入出口价格变量。
一个需要强调的问题是,继2008年7月发布《通知》以后,在短短数月内,国家财政部和国家税务总局又三次调高了纺织品的出口退税率,这是否会使几次提高退税率的效应产生重叠,从而无法识别7月发布的《通知》对纺织品出口增长所产生的作用?一方面,7月发布的《通知》具有一个鲜明的特点,即只对部分商品提高了出口退税率,其中2章商品都没有提高出口退税率,4章商品全部提高了退税率,另外8章中只有部分商品的退税率得以提高。在纺织品行业内,对不同的商品采取不同的政策,这为我们对政策效果进行评估提供了一个“自然试验”。后三次变动中,2008年10月的调整是在7月的基础上,扩展了提高退税率的范围,将当时未提高退税率的部分商品与提高了退税率的商品的出口退税率一同提高到14%;后两次则是在此基础上将几乎全部纺织品的出口退税率一同提高到15%和16%。后两次的政策变动在不同商品之间没有差别,因而不会产生对照组和处理组,那么出口退税在纺织品行业内部也就不会产生差异性的作用。而2008年10月的调整需要引起注意:设7月被调整的商品组为T组,未调整的为C组。7月调整之后,T组的退税率从11%调高到13%,而C组
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仍为11%;10月调整之后,T组和C组都提高到14%。那么,7月份T组上调2%、C 组调整0%;10月份T组上调1%,而C组上调3%。这样,10月份两个组的调整是不同的。我们假定10月份的调整未发生作用,如果该假定成立,我们所做的检验是针对2008年7月提高出口退税率对纺织品出口增长产生的效果所做的评估;如果该假定不成立,即10月的调整也对出口产生了作用,由于10月份对C组退税率的提高幅度大于T组,所以会对C组产生更大的影响,那么我们估计出的7月份调整所产生的政策效果是低估的。①
(二)数据说明
我们从美国纺织品与服装办公室(OTEXA)的官方网站搜集了2007年1月～2009年5月美国从中国进口纺织品金额的月度数据,该网站公布的是经过季节调整的HS十分位数据。②
采用倍差法评估政策效果需要构造出口退税与出口增长相匹配的面板数据,鉴于纺织品贸易的特征和出口退税效果的时滞,我们采取如下策略。《通知》是2008年7月发布的,2008年8月1日开始执行新的出口退税率,我们考察2009年1～5月各月的同期增长率,与2008年1～5月各月的同期增长率之间的差异。也就是说,某种商品2009年1月对2008年1月的出口增长率作为一个样本,因为该增长是在调高退税率之后发生的,所以对应的dt为1;该种商品2008年1月对2007年1月的出口增长率作为另一个样本,因为该增长是在调高退税率之前发生的,所以对应的dt为0。而《通知》中是否列明提高该种商品的出口退税率将决定du的取值,提高的取1,未提高的取0。这样,各种商品在不同年份中1月份的增长率就构成了一个面板,可以用倍差法来考察出口退税对出口增长是否产生了显著的促进作用及作用的大小。同样,各种商品在不同年份中2月、3月、4月、5月的增长率又可以构成4个面板。我们将分别进行5次估计。
为了考察结果是否稳健,我们还将选取若干月份同期增长率的平均值作为被解释变量。具体地,我们将计算出的某种商品2008年8、9、10三个月各自对上年同期出口增长率平均值作为一个样本,由于该增长是在调高退税率之后发生的,所以对应的dt 为1;再计算出该种商品2008年5、6、7三月各自对上年同期的出口增长率,取其平均值,作为另一个样本,显然其对应的dt为0。du的赋值方法同前。这样,出口退税调整前三月和后三月的平均同期增长率构成了一个面板。同样的,我们可以延长考察 出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
①②该问题是匿名审稿人提出的,对此表示感谢。网址为htt p://https://www.doczj.com/doc/2813366245.html,/default.ht m。
期,计算出口退税调整前若干月和后若干月的平均同期增长率。本文最长取到7个月的平均同期增长率,即将2008年1～7月的平均增长率作为政策实施前的样本,2008年8月至2009年2月的平均增长率作为政策实施后的样本。这样,我们再进行5次估计。
表2按大类划分的商品出口增长率均值%全部处理组对照组调整前调整后
1月-0.8-1.00.413.2-14.9 2月-6.5-6.3-7.919.4-32.3 3月-2.8-1.3-11.77.7-13.3 4月2.42.04.426.2-21.5 5月-1.5-0.1-9.822.2-25.2 说明:数据根据OTEXA官方网站发布的数据整理得出。
2008年7月发布的《通知》中,有两章的全部商品均未获得出口退税率的提高,我们将这两章商品作为对照组,而将其他提高出口退税率的各章商品作为处理组,它们的平均增长率列于表2之中。很明显,全球经
济危机给中国纺织品对美出口造成了十分严重的负面影响,2008年1～5月的同期增长率均为正值,而且4、5两个月的增长率超过了20%,而2009年各月的同期增长率均为负值,特别是2月份的出口额下降了近1/3。处理组的平均增长率大多为负值,而且有时小于同期对照组的平均增长率,说明经济危机对各类纺织品出口均构成严重的障碍,处理组内的商品也未能幸免。
在这样的统计指标下,基于倍差法的检验将更能深入地揭示出口退税的政策效果。如果只看表2中的数据,或者进行相关分析或简单的回归分析,会认为提高出口退税率后,商品的出口增长率反而下降了。但显然这种下降是其他因素的影响结果,我们使用倍差法,就是为了剔除不同商品所面临的种种相同的条件,考察政策实施之后处理组和对照组之间的差异,从而对出口退税的作用进行有效的识别。
只考虑大类商品未免显得粗糙,因而我们使用更为细致的数据,在HS十分位的层面上,考察出口退税的影响作用。《通知》提高了第56、60、61、62章全部商品的出口退税率,未提高第57、58章商品的退税率,又由表1可知,第63章商品对美出口占对世界出口的比重很高,因而具有代表性。这样,我们选取以上7章商品,在HS十分位的水平上,将未获得退税率提高的商品作为对照组,获得提高的商品作为处理组,使用更大的样本对出口退税的效果进行评估。
细分商品之后,我们发现,个别商品对美出口额会在相邻两年的相同月份里发生
王孝松 李坤望 包 群 谢申祥
巨大的变化,前后可能会相差几百倍,因而出口增长率达到数百。①我们认为这属于异常的情形,因为很难相信,出口退税会使出口额在短期内提高数百倍,因而我们将增长率超过100的样本全部剔除。
另外说明一点,HS十分位下的每种商品不一定在每月都有对美出口,我们构造出口退税与出口增长相匹配的面板数据时,需要剔除所考察的当月出口额为0的商品。因此,即使不考虑剔除异常值,每个面板所包含的样本数也不相同。每次回归的样本数,以及对照组包含的商品数量分别在表3～10中显示。
四 经验分析结果
(一)初步检验
按照HS两分位的分类标准,纺织品行业共有14章商品,我们将每一章商品的同期出口增长率作为一个样本,用(2)式进行估计。由于不同商品的出口增长率之间存在着较大的差异,为消除截面异方差,我们使用广义最小二乘法(EG LS)对面板数据进行估计,结果列于表3。②
先考察1月的出口增长情况。由表3的第一列可知,在国家提高部分纺织品的出口退税率之后,相比那些未获得退税率提高的大类商品而言,退税率提高的商品的出口增长率高出19%。回顾表2第一行的统计数据,从2008和2009两年1月份的平均增长率来看,处理组的增长率为负,而对照组的增长率为正,并且2008年1月的平均增长率为13.2%,2009年1月的平均增长率为-14.9%。但表3中,β
3
的估计结果为正,并且显著,证明了倍差法能够剔除各种商品所面临的共同影响因素。这样的结果意味着,实施出口退税政策之后,在经济危机的影响之下,所有种类的商品出口均呈现下降的趋势,但相对于其他商品而言,提高退税率的商品的下降幅度减少了19%。2月和4月的估计结果同1月类似,只是估计的系数有了不同程度的减小,这表现出纺织品贸易的季节性特征。尽管出口退税政策会促进出口增长,但在不同月份的效果存在差异。
当使用3月的出口增长率进行估计时,结果发生了变化,此时β
3的估计系数为
出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
①②正因如此,在HS十分位水平上,全部商品出口增长率的均值很大,各个月份均超过了100%。由异常值
引起的均值偏大现象使得列出平均增长率没有意义,因为数据本身无法反映各种商品出口的真实变动情况。但细分商品时仍然呈现出提高退税率之后的时期出口增长率降低的特点,感兴趣的读者可向作者索取数据。
表3～8中的回归结果都是用EG LS方法得出的。
王孝松 李坤望 包 群 谢申祥
负,尽管其绝对值很小,但在1%的水平上显著。这就使得我们对出口退税的效果产生了怀疑,因为这样的结果意味着,相对于其他商品而言,提高退税率的商品的出口增
的估计系数为-0.27,并且显长率反而下降得更多。再看5月的出口增长情况,β
3
著,这意味着提高出口退税率丝毫没有促进商品的出口增长,反而对出口增长产生了较大的负面影响。
另外,期初出口额的对数值ln x的估计系数符号不定且不显著,du的估计系数符号不定。而d t的估计系数全部显著为负,这意味着全球经济危机导致中国纺织品对美出口增长率在各个月份均呈下降趋势。
综合上述结果,我们发现出口退税的政策效果不显著。这就产生了一个疑问:从直觉上很容易接受的命题为何在现实中未被证实呢?下面我们试图破解这个谜团。
(二)基于HS十分位数据的检验
上述运用倍差法进行的检验只是初步的,因为按照大类划分商品得到的样本过少,回归的结果可能是有偏的。我们考察的是单个月份的同期增长率,而出口退税政策在不同月份的效果存在着较大的差异。而且在处理组中,有4章的全部商品的出口退税率提高,有8章的部分商品的出口退税率提高,把国家给予扶植力度不同的几类商品混为一谈,会影响结果的可信度。由于我们掌握了具体到单个商品的HS 十分位数据,因此可以以单个商品的出口增长率为考察对象,检验出口退税政策的效果。
我们以56、57、58、60、61、62、63章HS十分位商品2008和2009年相同月份的同
期增长率作为被解释变量,用(2)式进行回归,估计结果列于表4。在5次回归中,β
3全部显著为正,估计系数的范围在0.09～0.22。这意味着,相比于未提高出口退税率的商品而言,提高退税率的商品的出口增长率平均高出9%～22%。这样的结果是在样本量很大且剔除了异常值的情况下得出的,5次检验得出的结论也高度一致,因而我们认为这样的估计结果是可信的。另外,期初出口额的对数值ln x的估计系数显著为负,类似于经济增长经验分析中得出的“收敛”的结果。dt的估计系数也都显著为负,说明2009年1～5月的增长率比上年同期的增长率明显下降。这样的结果充分证明了出口退税的重要作用,全球经济危机导致中国纺织品对美出口增长率整体下降,但提高退税率的商品的下降幅度明显要小。
表3提高出口退税率的政策效果(按大类划分商品)
1月
2月3月4月5月常数项
0.15(0.51)0.32
33
(0.14)-0.22(0.89)0.28(0.80)0.14(0.77)ln x 0.001(0.03)-0.01(0.01)0.01(0.05)0.001(0.05)-0.01(0.04)du -0.10333
(0.03)
-0.02(0.02)0.09333
(0.02)
-0.05333
(0.01)0.26333
(0.01)
dt -0.34333
(0.004)-0.54333(0.001)
-0.15333(0.002)-0.52333
(0.01)
-0.24333
(0.001)du ?dt
0.19333
(0.003)0.11333(0.0002)-0.01333
(0.004)0.05333(0.002)-0.27333
(0.01)调整的R 2
0.620.840.420.680.91D.W.
2.002.692.432.192.54样本数2828282828对照组商品种类
2
2
2
2
2
说明:333、33、3
分别表示在1%、5%、10%检验水平下显著,下表同。
表4提高出口退税率的政策效果(HS 十分位,七大类商品)
1月
2月3月4月5月常数项
3.61333
(0.43)3.24
333
(0.40)2.78333
(0.27)5.38333
(0.78)2.04333
(0.18)ln x -0.24333(0.03)-0.23333(0.03)-0.19333(0.02)
-0.35333(0.06)-0.15333
(0.01)du 0.21333(0.02)
0.35333
(0.06)
0.08333(0.004)0.103(0.05)0.28333
(0.01)
dt -0.41333
(0.001)-0.44333
(0.002)-0.08333
(0.002)-0.60333(0.02)-0.27333
(0.003)du ?dt
0.22333
(0.002)0.18333
(0.003)0.09333(0.001)0.11333
(0.01)0.13333
(0.003)调整的R 2
0.510.700.330.600.45D.W.
1.781.811.88
2.031.84样本数23802232216221582184对照组商品种类
121
119
116
118
115
为了检验估计结果的稳健性,我们剔除了第63章商品之后重新进行回归。因为第63章中部分商品的出口退税率得以提高,另一部分商品的退税率并未提高,将该章
出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
商品一并剔除,只保留全部提高退税率的商品(第56、60、61、62章)和全部未提高退税率的商品(第57、58章)来进行检验,可以考察国家支持力度相距甚远的各类商品的出口变化情况。由表5可见,只考察三大类商品时,仍然可以发现出口退税率的提高显著促进了相应商品的出口增长,2009年1～5月的各月中,处理组比对照组的出口增长率平均高出6%～33%。与表4中的结果相比,β3估计系数的离差有所增大,体现出第63章商品的特殊性。由于该章仅有部分商品获得了出口退税率的提高,因而剔除该章商品之后,样本中只保留了全部提高退税率的商品和全部未提高退税率的商品,所以二者出口增长率的差异在各个月份会之间会呈现更大幅度的波动。这样,表4和表5的估计结果一同证实了命题1的结论和命题2的部分结论(出口退税的效应存在于细分的商品之间)。
表5提高出口退税率的政策效果(HS 十分位,六大类商品)
1月
2月3月4月5月常数项
3.60333
(0.26)4.87
333
(0.78)3.02333
(0.21)5.41333
(0.92)2.32333
(0.30)ln x -0.24333(0.02)-0.34333(0.06)-0.20333(0.01)
-0.35333(0.07)-0.16333
(0.02)du 0.09333(0.02)
0.58333
(0.08)-0.02333(0.005)
0.04(0.06)0.24333
(0.01)
dt -0.43333(0.0004)-0.63333
(0.01)-0.002333
(0.0001)-0.64333(0.03)-0.32333
(0.003)du ?dt
0.33333
(0.002)0.24333(0.01)0.06333
(0.001)0.23333
(0.01)0.20333
(0.003)调整的R 2
0.560.690.340.420.43D.W.
1.761.661.82
2.161.82样本数20361894181618241872对照组商品种类
120
115
113
115
113
(三)考察平均增长率
为了进一步考察结果是否稳健,我们选取了若干月份同期增长率的平均值作为被解释变量。以提高出口退税率开始执行的时间(2008年8月1日)为界,我们考察政策实施前后若干月份增长率的平均值的变化情况。单个月份的增长率可能受到一些未观测到的因素的影响,而考察若干月的增长率均值可以为我们提供新的洞察,因为这样一来,影响单个月份增长率的因素被削弱了,出口退税政策的作用将被更“纯粹
王孝松 李坤望 包 群 谢申祥
地”识别出来。
我们分别考察了各种商品若干个月的平均增长率是否显著受出口退税政策的影响。以三个月平均值为例,我们计算出各种商品在2008年8、9、10三个月的平均出口增长率,以及2008年5、6、7三个月的平均出口增长率,运用(2)式进行回归。结果发现,提高出口退税率之后,处理组比对照组的出口增长率高出16%(见表6)。如果将2008年8、9、10、11四个月作为政策实施后的时期,将2008年4、5、6、7四个月作为政
策实施前的时期,我们可以对分别求出的四个月的平均出口增长率进行考察,结果发现出口退税率的提高将使处理组的出口增长率提高3.6%。我们继续考察五个月、六个月和七个月的平均值,共进行5次回归,均得出β3显著为正的结果,其估计系数范围在3.6%～40%之间。与此同时,ln x 和dt 在五次回归中都显著为负,既表明出口贸易增长也呈现出“收敛”的趋势,还表明经济危机的确对中国纺织品出口造成了极为不利的影响。
表7报告了剔除第63章商品之后,以平均增长率为被解释变量的估计结果。β3
的估计结果显著为正,范围在5%～29%之间,再一次证实了提高出口退税率对出口增长具有显著的促进作用。表6和表7中的结果支持了命题1的理论假说,部分地支持了命题2的理论假说。由此,我们基于细分商品的经验分析解释了初步检验留下的问题。
表6
提高出口退税率对平均增长率的影响(HS 十分位,七大类商品)
三月
四月
五月
六月
七月
常数项
3.18333
(0.09)2.87
333
(0.17)3.22333
(0.15)
4.33333
(0.06)
2.51333
(0.19)ln x -0.48333(0.01)-0.31333
(0.01)
-0.26333
(0.004)-0.37333(0.003)-0.29333
(0.01)
du 0.32333
(0.01)
0.22333
(0.003)0.27333
(0.01)
0.26333
(0.01)
0.11333
(0.004)dt -0.03333
(0.001)-0.08333
(0.001)-0.12333
(0.001)-0.10333
(0.001)-0.06333
(0.001)du ?dt
0.16333
(0.02)0.036333
(0.003)0.11333
(0.01)0.25333
(0.004)0.40333(0.01)调整的R 2
0.590.750.430.620.67D.W.
1.92
2.011.881.691.99样本数20461918183618121788对照组商品种类
116
110
107
104
101
出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
表7提高出口退税率对平均增长率的影响(HS 十分位,六大类商品)
三月
四月
五月
六月
七月
常数项
5.79333
(0.03)2.38
333
(0.05)2.12333
(0.04)2.80333
(0.05)3.69333
(0.06)ln x -0.22333(0.01)
-0.14333(0.01)
-0.11333(0.01)
-0.36333(0.01)
-0.27333
(0.01)du 0.41333
(0.004)
0.25333
(0.003)
0.09333
(0.001)
0.18333(0.001)
0.37333
(0.01)
dt -0.15333
(0.003)-0.12333
(0.001)-0.27333
(0.004)-0.14333
(0.002)-0.14333
(0.08)
du ?dt
0.29333
(0.01)0.05333
(0.001)0.10333
(0.01)0.24333
(0.001)0.20333
(0.01)调整的R 2
0.580.640.350.720.63D.W.1.771.982.011.661.72样本数
17361618154415201498对照组商品种类
112
106
105
102
100
(四)大类商品的平均增长率
为了进一步考察命题2的结论能否完全被证实,我们采用大类商品的数据,并用若干月份的平均增长率作为被解释变量来进行考察。我们按照HS 两分位标准,将全部纺织品划分为十四大类,同上一小节一样,分别选取三个月到七个月的出口增长率平均值来进行估计。5次估计的结果列于表8。
表8提高出口退税率对平均增长率的影响(按大类划分商品)三月
四月
五月
六月
七月
常数项
0.89333
(0.13)
0.84
33
(0.14)0.71333
(0.23)
0.6733
(0.27)0.6833
(0.33)ln x -0.05333
(0.01)
-0.04333(0.01)
-0.04333
(0.01)
-0.0433(0.02)
-0.033(0.02)du 0.18333
(0.002)
0.11333
(0.001)
0.11333
(0.003)0.08333
(0.01)
0.06333
(0.01)
dt -0.01333
(0.0004)
-0.10333(0.0003)
-0.09333
(0.001)
-0.13333
(0.002)
-0.19333
(0.002)
du ?dt
0.014333
(0.0007)0.043333
(0.0002)0.046333
(0.0004)0.031333
(0.0001)0.063333
(0.0001)调整的R 2
0.930.920.760.790.95D.W.1.951.621.601.591.81样本数2828282828对照组商品种类
2
2
2
2
2
王孝松 李坤望 包 群 谢申祥
此时,β
3
的估计系数全部为正,并且显著,取值范围介于1.4%～6.3%之间。由
于表3中是考查单个月份的估计结果,而出口退税的政策效果在不同月份可能会存在
差异,因而β
3
的估计系数出现了负值,当取若干个月的平均值后,可以削弱影响单个月份增长率的种种因素,从而在回归中起到“平滑”的作用。同时可以看出,以大类商
品的平均增长率为被解释变量进行估计时,β
3
估计系数的绝对值小于细分商品时的估计结果。这是因为细分商品时,各种商品之间的增长率存在着很大的差异,尽管我们剔除了增长率大于100的异常值之后进行回归,但增长率之间的差异仍然很大;而加总各种商品之后形成的各个大类,其出口增长率之间的差异明显缩小,增长率的绝
对值大多集中于-1和1之间,因此,回归得到的β
3
的估计值取值较小。
于是,这样的结果就证实了命题2的剩余部分结论,即出口退税对出口增长的作用存在于不同大类的商品之间。
(五)两个处理组的情形
在此次调高出口退税率的过程中,国家给予不同大类商品的扶植力度存在差异,因而下面我们采用大类商品的数据,设置两个处理组来进行检验。
与进行初步检验时相同,商品种类以章(HS两分位)来划分,对照组是完全未提高出口退税率的各章商品,处理组有两个,一是部分商品提高出口退税率的各章,二是提高了全部商品出口退税率的各章。估计方程的形式为:
g it=β0+β1du it+β2dv it+β3d t it+β4du it?d t it+β5dv it?d t it+β6ln(x i,t-1)+εit(3)
(3)式中,如果一章商品中部分商品的出口退税率提高,则du赋值为1,其他赋值为0;如果一章商品中全部商品的出口退税率提高,则dv赋值为1,其他赋值为0。其
他变量的含义及赋值方法与(2)式相同。显然,β
4和β
5
为出口退税政策变动对商品
出口增长产生的净效应,是我们最为关心的系数。
由表9可见,在区分了不同的处理组之后,β
5
的估计系数显著为正,并且绝对值较大,介于0.2～0.6之间。这就是说,当国家对某类商品给予的出口扶植力度很大时(即提高了该类中全部商品的出口退税率),该类商品的出口增长率会远远高于其他
类商品。β
4
的估计系数为负,在3次估计中不显著,以3月和5月的出口增长率为被解释变量时,估计系数显著为负。
同表3的结果相比较,表9的估计结果使我们更清晰地认识了提高出口退税率所产生的效应。在进行初步检验时,处理组内部的差异很大,将国家给予不同待遇的各类商品都列入相同的处理组,这样的估计方法略显粗糙。而设置两个处理组,加入两个表示组别的虚拟变量,可以有效地区分获得不同待遇的商品类别的出口增长情况。 出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
表9提高出口退税率的政策效果(按大类划分商品,两个处理组)
1月
2月3月4月5月常数项
0.18(0.25)0.27
(0.17)0.23(0.34)0.54(0.38)0.21(0.15)ln x -0.0001(0.01)-0.005(0.01)-0.02(0.02)
-0.01(0.02)-0.01(0.01)
du 0.005(0.10)
0.10(0.10)
0.1533
(0.07)-0.04(0.10)
0.31333
(0.05)dv -0.26333
(0.07)
-0.1833
(0.06)
-0.07(0.09)
-0.213
(0.11)
0.01(0.03)
dt -0.34333
(0.05)-0.54333
(0.08)-0.1633
(0.07)
-0.51333
(0.11)-0.24333
(0.02)
du ?dt -0.04(0.14)-0.11(0.14)-0.30333
(0.10)
-0.11(0.14)-0.38333
(0.06)
dv ?dt
0.46333
(0.09)0.40333
(0.09)0.51333
(0.10)0.60333
(0.13)0.20333
(0.04)调整的R 2
0.650.780.750.740.93D.W.
2.002.362.462.212.04样本数2828282828对照组商品种类
2
2
2
2
2
表提高出口退税率对平均增长率的影响(按大类划分商品,两个处理组)
三月
四月
五月
六月
七月
常数项
0.68333
(0.07)
0.66333
(0.09)
0.45333
(0.10)
0.40333
(0.10)
0.39333
(0.11)
ln x -0.04333
(0.004)
-0.03333
(0.005)
-0.02333
(0.006)
-0.02333
(0.01)
-0.02333
(0.01)
du 0.19333
(0.04)
0.1233
(0.04)0.12333
(0.04)0.14333
(0.02)
0.16333
(0.02)
dv 0.10333
(0.02)0.03(0.02)
-0.02(0.02)
-0.0533
(0.02)
-0.08333
(0.03)
dt -0.01(0.03)-0.10333
(0.02)-0.09333
(0.02)-0.13333
(0.01)-0.19333
(0.01)du ?dt -0.01(0.06)
0.02(0.06)
-0.04(0.06)
-0.03(0.03)
-0.04(0.03)
dv ?dt
0.11333
(0.03)0.17333
(0.06)0.21333
(0.02)0.25333
(0.02)0.28333
(0.03)调整的R 2
0.90
0.81
0.79
0.89
0.96
D.W.
1.701.901.911.96
2.52样本数2828282828对照组商品种类
2
2
2
2
2
王孝松 李坤望 包 群 谢申祥
当我们设置两个处理组,并且以各类商品若干月份的平均增长率为被解释变量
时,β
5的估计系数显著为正,β
4
的估计系数却不显著(表10)。这意味着,平滑掉影响
各月出口增长的因素后,出口退税的政策效果愈发明显地被揭示出来,相对于其他类别的商品而言,全部提高了出口退税率的各类商品的出口增长率要高出10%～30%。
此时,初步检验时留下的问题彻底得到解释。表3中的结果显示了处理组在3月和5月的出口增长率低于对照组,似乎表明出口退税率的提高阻碍了相应商品的出口
增长,而表9中的结果显示,表3中显著为负的β
3源于表9中显著为负的β
4
。这说明
出口退税政策在不同月份发挥的出口促进作用存在差异,在一些月份,国家扶植力度小的商品的出口增长率相对较低,甚至其产生的负效应可能超过扶植力度大的商品的正效应,从而呈现出提高出口退税率的处理组的出口增长率反而低于对照组出口增长率的现象。但当以若干月份的平均增长率为被解释变量时,分别影响各月的种种因素被削弱了,因而呈现出β
4
并不显著的局面。因此,出口退税并非阻碍了相关商品的出口增长,只是其政策效果在不同月份存在一定的差异。①
设置两个处理组来进行考察,使我们在初步检验中留下的疑团进一步得到破解,并且证实了命题2的另一部分结论,即出口退税对出口增长的作用存在于不同大类的商品之间。
五 结论性评述
出口退税作为中国一项十分重要的贸易促进政策,一直受到各界的关注。自从其正式实施以来,在不同的时期,国家会根据国内外经济形势的变化对出口退税政策进行调整。为了应对全球经济危机对中国出口发展造成的不利影响,国家财政部和国家税务总局在2008年7月至2009年5月至间先后7次调整了部分商品的出口退税率,用以扶植出口企业。因此,科学严谨地评估出口退税所产生的种种效果具有十分重大的理论和现实意义。
本文聚焦于一个最基本、最直接的问题,即出口退税率的提高能否显著促进相关商品出口增长率的提高。我们以中国纺织品对美出口为例,对2008年8月开始实施的上调纺织品出口退税率的政策效果进行评估。我们使用HS十分位的数据,运用倍 出口退税的政策效果评估:来自中国纺织品对美出口的经验证据
①实际上,表9中出现的两次β4显著为负的结果也并非意味着部分地提高出口退税率会阻碍相应商品的
出口增长,注意β
4
衡量的是部分地提高出口退税率的各类商品同其他商品出口增长的差异,其中包括全部提高出口退税率的商品和未提高出口退税率的商品。
我国纺织业出口现状与分析 纺织业在中国是一个劳动密集程度高和对外依存度较大的产业。中国是世界上最大的纺织品服装生产和出口国，纺织品服装出口的持续稳定增长对保证中国外汇储备、国际收支平衡、人民币汇率稳定、解决社会就业及纺织业可持续发展至关重要。纺织品出口约占全球纺织品服装出口总额的30%左右。 我国纺织工业主要集中浙江、江苏、山东、广东、上海、福建六大省份，出口额占全国80%左右。广东主要出口香港；浙江的出口产品附加值不高；江苏、山东以棉制品为主，利润较高；上海是主要的出口口岸；福建以针织、机织服装成衣为主。当然这六大省市也存在分化，上海的发展明显已经减速，江浙两省填补了上海留下的大量空白。山东纺织业在环渤海经济圈已显示出强大的领头作用，其纺织业的发展具有很强的发展潜力。广东纺织业的增速不很理想，一方面是由于该地区纯加工贸易的模式存在弊端；另一面，该地区也逐渐有选择地退出传统行业而专注于新兴产业，但是广东纺织业的整体工业化水平高于江浙两省。一、目前出口状况: 今年一季度我国纺织行业生产和出口平稳增长，3月份纺织品服装出口全面回升。 据海关数据显示，今年一二月份，我国纺织品服装出口总额达328.54亿美元，同比增长13.40%，增速较去年同期下降15.67个百分点。其中，纺织品出口130.63亿美元，同比增长19.96%，增速较去年同期下降19.12个百分点；服装出口197.91亿美元，同比增长9.45%，增速较去年同期下降14.26个百分点。 据中国纺织工业协会的专家分析，从出口市场来看，今年一二月份，我国纺织品服装对美出口额为48.11亿美元，同比仅增长5.06%，增速较去年同期大幅回落28.47个百分点；对欧盟出口额为76.39亿美元，同比增长11.67%，增速较去年同期回落18.61个百分点；对日本出口额为36.28亿美元，同比增长17.06%，增速较去年同期增加16个百分点。究其原因是前两年日本经济恢复较其他国家和地区有所放缓，此数据是日本地震前的出口统计数据。 据中国纺织品进出口商会发布的《2011年3月全国纺织品服装出口快报》显示：今年3月我国纺织品服装出口额迅速回升，达165.7亿美元，同比增长50.6%，环比增长58.7%。其中纺织品出口78.98亿美元，同比增长56.4%，环比增长96.2%；服装出口86.7亿美元，同比增长45.6%，环比增长35.2%。 1~3月，我国纺织品服装累计出口486.3亿美元，同比增长24%，其中纺织品出口201.7亿美元，增长32.7%；服装出口284.6亿美元，增长18.4%。专家预测，在棉价高位运行、成本上涨、人民币升值、国际环境动荡等不利因素的影响下，行业出口持续稳定增长的难度有所增加。 二、市场状况与需求变化 作为一个世界人口大国和纺织品出口大国，中国的纺织品遍及全球，是影响全球纺织行业的重要力量。但是需要大量进口纺织品的还是一些主要发达国家，他们没有比较优势来大规模生产纺织品，以是进口的比例比较大。因此中国纺织品出口主要集中在日、美、欧三大市场。
出口退税政策调整 【关键字】出口退税政策;背景;人民币汇率;农产品 【摘要】出口退税率的下调及对出口退税的一揽子政策的改革,不但 关系到出口企业和相关部门的切身利益,也关系到中央与地方的财政利 益的调整,而且在相当长的一段时期将对我国外贸和经济产生较大影响。 此次出口退税政策的调整不但关系到出口企业和相关部门的切身利益,也关系到中央与地方的财政利益的调整,而且在相当长的一段时期,将 对我国外贸和经济产生较大影响。 此次出口退税政策调整的契机,既有被动的因素——包括人民币升值 压力等国际经济大环境的影响,又包含了主动的因素——体现了党的十 六大精神,即借此机会促动外贸体制改革,保持外贸和经济持续健康发展。另外,在此次政策调整中,有一点值得我们注意,即对部分农产品的 出口退税率由5%调高到13%,似乎与此次政策调整方向矛盾,但正是这“万绿丛中一点红”也许预示着未来包括出口退税在内的中央政策的 走向。 一、新政策出台的背景 出口退(免)税指一个国家或地区对符合一定条件的出口货物在报关时 免征国内或区内间接税和退还出口货物在国内或区内生产、流通或出 口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。出口退(免)税是为了平衡税负,使本国出口货物与其他国家或地区货物具有相对平等竞争的税收条件,这在客观上有利于发展外向型经济,增加出口,扩大出口创汇。对出 口产品实行退税是一种国际惯例,符合世贸组织规则。我国从1985年 开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的 国际竞争力,扩大出口,增加就业,保证国际收支平衡,促动国民经济持 续快速健康发展发挥了重要作用。 从出口退税政策开始实施以来,我国曾根据国际、国内经济形势的需 要实行了几次调整。如为了减轻财政负担,1995年7月1日,我国将出
财贸研究 2010.1 我国出口退税政策的贸易与经济效应研究 基于局部均衡模型的分析 林龙辉1 向洪金2 冯宗宪1 (1.西安交通大学经济与金融学院,陕西西安710061; 2.湖南大学经济与贸易学院,湖南长沙410079) 摘 要:通过将出口退税政策变量纳入局部均衡COM P AS模型,从产业层面上分析出口退税政策如何影响进出口行业的产出、贸易、收益等经济指标,并利用中国纺织服装品对美国出口贸易的有关数据,实证模拟中国出口退税政策变化对中美两国纺织业的生产、贸易和收入的影响。结果表明:平均而言,出口退税率每提高1个百分点,中国纺织品出口美国的价格将大约下降0.93%,而中国纺织品对美国出口量将增加2.86%左右,全行业收入大约增加1.83%;而美国纺织行业的产出减少1.9%,全行业收入减少2.2%。 关键词:出口退税;COMPAS模型;贸易效应;产出效应 中图分类号:F741.1 文献标识码:A 文章编号:1001-6260(2010)01-0033-09 一、引言 出口退税(export tax rebates)是指一国政府为了增强本国出口商品的国际市场竞争力,将出口商品中所含的增值税或消费税等间接税部分或者全部退还给出口企业,使得出口商品以含部分或不含税的价格进入国际市场所实施的一项贸易政策。实施出口退税是国际通行的做法,属于WTO/GTAA所允许的促进出口措施。 出口退税政策作为一项重要的贸易刺激政策被许多国家所采用。 我国从1985年开始正式实施出口退税政策。长期以来,出口退税制度安排和政策措施对我国出口贸易的快速发展有着举足轻重的作用。不过在我国改革开放初期,出口退税政策的主要目的是 出口创汇 ,但是近年来,随着关税、配额等传统贸易政策的使用受到限制,为W TO有关协议所许可的出口退税政策因其较大的灵活性、时效性,近年来成为我国使用最频繁的贸易政策之一。出口退税政策目标也由单纯的刺激出口转变为控制贸易平衡、优化出口产业结构、提高出口收益(裴长洪,2008)。出口退税政策到底是如何影响进口国行业的产出、贸易流量等经济活动以及如何科学地评估与预测出口退税 收稿日期:2009 10 20 作者简介:林龙辉(1971 ),男,福建厦门人,西安交通大学经济与金融学院博士生。 向洪金(1976 ),男,湖南怀化人,湖南大学经济贸易学院博士后。 冯宗宪(1954 ),男,浙江宁波人,西安交通大学金禾经济研究中心主任、应用经济学博士后流动站主任,博士生导师。 基金项目:本文得到国家自然科学基金项目(批准号:70173012)和西安交通大学 985工程 二期项目(07200701)资助,在此表示感谢。 关贸总协定东京回合拟定的 补贴和反补贴守则 规定,禁止成员国向非农业领域的企业直接提供生产性补贴,但不超过出口产品生产和销售环节所征收的间接税部分的退税不属于出口补贴。
中国纺织业产业结构及外贸现状 摘要：纺织行业作为我国传统的劳动密集型产业，是我国国民经济传统支柱产业和重要的民生产业，在繁荣市场、扩大出口、吸纳就业、增加农民收入、促进城镇化进展等方面发挥着重要作用。我国的纺织业行业的生产能力居于世界首位，纺织品出口量在世界纺织品出口总量中占据第一的位置。然而，纺织业外贸依旧面临着一定的问题。在那个背景下，本文从宏观的角度动身，对我国纺织业进展历程进行回忆，就我国纺织业外贸进行分析，找出我国纺织业外贸方面出现的问题，并提出一定的建议。 关键词：纺织业外贸现状分析问题 一、中国纺织业产业结构 （一）中国纺织业的进展
1.全面建设时期（1950～1979年） 新中国成立之初，纺织产业的首要目标确实是尽快解决我国宽敞城乡人民的穿衣问题。为此，党中央提出依靠农业提供的天热纺织原材料，重点进展棉纺织业，同时兼顾毛、麻、丝纺织、针织以及化纤工业的纺织进展战略方针。到20世纪70年代末我国纺织产业进展成为一个品种丰富、工业门类齐全的产业。这一时期的纺织产业进展属于典型的自给自足模式。纺织品服装的出口专门少，用以换取一定的外汇以进口国民经济建设所需的其他必要的物资。 2.快速进展时期（1980～2001年） 20世纪80年代以后的改革开放，使我国纺织产业的进展驶入了一个新的快车道，纺织产业的进展模式开始从内需导向型向出口导向型转变。这一时期的纺织产业抓住我国改革开放的历史机遇，对内不断深化企业改革，对外以出口创汇为突破口，接着扩大对外开放，进展外向型经济。通过内外并举的进展思路，不仅纺织产业的工业基础有了专门大的提高，同时纺织产业的外贸出口能力也持续增强。 3.全面提升时期(2002年以来) 2002年以后我国正式以世界贸易组织（WTO）成员国的身份参与
出口退税政策 摘要：当前,我国出口退税政策已经实施多年,虽然在相关管理上有了长足进步, 但仍在一定程度上存在着法规不完善、管理手段落后、部门协调配合不够、等问题,对此本文有针对性地提出了一些对策。 关键词：出口退税问题对策 一、我国当前出口退税管理上存在的问题 1出口退税管理的程序性法规不完善 实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则 散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序
法规不完善导致的后果是: 由于没有统一规范的审批流程而仅仅 根据《出口货物退税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力 的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性 建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那 么各种隐患将长期存在。 由于没有统一规范的检查规程,使各地 出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效 果大打折扣,产生导致骗税的隐患。 由于没有统一规范的清算规程,使各地 出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至 只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严 把出口退税关的重要环节。 由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口 退税日常管理工作受到很大影响,也使出口
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇） 目录 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.合同签订到退税结束有哪些流程？ NEXT 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 1.1 中国电子口岸的数据中心
1.2 外汇管理局 *工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统 *工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。 1.4 国税局的远程预审报系统
*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。 加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？ 3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？ 3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？ 3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？ 3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？ 3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？
3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？
3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 3.2.2.生产企业是否货物为视同自产货物？ 3.2.3.生产企业是否货物属于加工修理修配业务？ 3.2. 4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点： 第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化；
出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 今年7月1日开始，我国实行新的出口退税政策，553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率进一步降低。此次出口退税政策调整涉及我区的服装、有色、化工三个行业，7个外贸出口企业，具体企业包括海华竹木、高斯贝尔、金旺铋、柿竹园有色金属、嘉玛服饰、华湘化工、银光碳素。 一、出口退税调整对我区企业的影响
苏仙区外贸企业有7家，但此次调整出口退税政策只涉及5家企业。由于外贸企业数量不多，出口产品总量占总产品的份额不大，因此，总体来说，对我区外贸企业的影响不大。具体情况如下：海华竹木：保持13%的退税水平，没有影响。 高斯贝尔：保持17%的退税水平，没有影响。 金旺铋：该企业以出口煅轧铋锭为主，煅轧铋锭出口退税从13％退税下调到5％，出口产品占总产品的80%，因此，利润空间将压缩8%，退税政策对企业影响较大。但是，该公司表示将与客商协商，以提高出口煅轧铋锭的出口价格来弥补退税降低带来的损失。 银光碳素：该公司生产石墨产品，退税从13％下调到5％，以出口人造石墨及石墨电极为主，出口占产品总量的10%，出口退税下调给企业下半年造成损失约11万元，但是该企业与销售商达成协议，销售商愿意弥补这一部分损失，因此，
基本上没有影响。 柿竹园有色金属：该企业以出口精铋为主，包括其中铋珠和初级形式铋锭，铋珠退税从13％下调到5％，出口初级形式铋锭取消出口退税，该企业出口产品占总量的10%，下半年出口约产值约6500万元，按照比例，出口退税造成损失约300多万元，因此，出口退税调整对企业影响较大。 嘉玛服饰：该企业以出口服饰为主，退税从13％下调到11％，调整幅度不大，预计下半年损失约10多万元，因此，出口退税调整对企业影响不大。 华湘化工：该企业是化工企业，该企业生产出口初级形式的纯聚氯，退税从13％下调到5％，该企业产品主要以内销为主，出口产品占总量的1%，预计下半年损失越多万元。 二、应对措施 引导企业正确认识退税政策调整的意义。此次调整，主要是为了缓解我国外贸顺差过大带来的矛盾，同时抑制“高能
中国纺织品出口现状浅析 发表时间：2010-09-30T10:54:28.217Z 来源：《魅力中国》2010年9月第1期作者：戴睿王靖宇 [导读] 进入世贸组织后，我国的纺织品出口贸易却遭遇了一系列新型非关税壁垒。 戴睿王靖宇（1四川大学轻纺与食品学院，四川成都 610065；2四川大学物理科学与技术学院，四川成都 610065）摘要：进入世贸组织后，我国的纺织品出口贸易却遭遇了一系列新型非关税壁垒。针对这些新型的非关税壁垒，除了从政府到企业各个层面加强应对外，更重要的是抓好我国纺织品的持续发展，不断提高纺织品的质量。 关键词：制度；主动配额制；产品结构；技术 中图分类号：D922.3 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2010）09A-0034-01 我国是纺织品出口大国，扩大纺织品出口贸易对我国具有重要的意义。在进入WTO之前，我国与西方发达国家的纺织品贸易都是通过双边协定的方式进行的，纺织品出口贸易一直受到西方发达国家的不平等待遇，再加上纺织品的配额制度，使我国本来具有很大优势的纺织品出口贸易受到很大的限制。 2005年1月1日，“纺织品配额”被取消了，我国的纺织品出口贸易理应放手大干一场，然而美国、欧盟等国家针对我国采取的反倾销、反补贴措施及以保护生命、保护环境为由的绿色壁垒等一系列新型非关税壁垒接踵而至，反而使我国的纺织品产业措手不及。对于这些层出不穷的新型非关税壁垒，究其实质，是对纺织品质量要求的提高，因此，我认为针对我国纺织品出口贸易中所遭遇的一些非关税壁垒，我们除了从政府到企业各个层面加强应对外，更重要的是抓好我国纺织品的持续发展，不断提高纺织品的质量，使我国纺织品质量达到设限国家的要求。要提高我国纺织品竞争力，须从以下几个方面着手： 一、充分发挥政府的主体地位作用，积极促进国内的制度创新 我国应根据本国的实际情况适时调整国内制度、推进各项制度改革，不断完善与国际制度的接轨，为我国贸易适应多边贸易体制规则奠定制度基础。同时政府可以凭借其强制力、意识形态等优势，维护社会稳定、协调各种利益集团之间的激烈冲突等等，从而降低制度变迁的成本。 二、企业内部应制订有利于人力资本形成与技术创新的制度安排 必须加大意识形态与政治法律制度的改革，为人力资本的形成和发展提供良好的制度环境，企业内部要制订合理的准入制度和奖罚制度，为人力资本的流动创造条件，激励优秀的企业家脱颖而出，到国际市场中去开拓、竞争。加快国有外贸企业建立现代企业制度的步伐，强化产权激励。首先是界定产权。在明晰产权的同时，应进一步在企业内部建立起有效的治理结构，推行企业家制度，这是公司制的核心。同时加强对知识产权的保护，以制度创新带动技术创新。企业内部要同时进行管理制度改革，加快结构调整的力度，完善产业升级。 三、“主动配额制”的实施，树立“负责任大国”形象 作为一个负责任的纺织业大国，中国一直致力于维护世界纺织行业的稳定与有序发展，一方面坚决反对贸易保护主义行为，维护中国纺织企业的合法权益，另一方面也兼顾其他国家和地区的利益努力在互利、共赢的基础上寻求合作发展。 因此，为了避免出现摩擦现象，中美纺织品协议到期后，我国应实施“主动配额制”，树立“负责任大国”形象。其根本目的是为了建立纺织品贸易新秩序，缓解贸易摩擦，这不仅能够将实际贸易损失减少到最小，而且对外表明了一个欲以对话方式“和平”解决争端的积极姿态，赢得了谈判的先机。 四、改善我国纺织品出口贸易的产品结构 我国纺织品出口贸易的产品结构很不合理。①纺织品出口贸易中占着较大比例的主要是服装类产品，装饰用和产业用的纺织品所占比例太小，要改变这种格局，在以服装为主攻方向的同时，扩大装饰用和产业用纺织品的生产；②我国纺织品的档次主要以中低档的产品为主，高档产品出口很少，这样纺织品出口的价格就很低，利润相对就很小，所以我们要增加高档服装出口的比重；③从产品的出口方式看，纺织品出口具有明显的加工贸易特征，我国只能得到较少的加工费用，盈利不高，所以我们还应该坚持以一般贸易为主，加工贸易为辅的发展方针。 五、提高我国纺织品的科技含量 现代市场竞争越来越体现为科技和人才的竞争。我国纺织品的科技含量不高，传统的纺织品出口主要是 “以量取胜”，产品质量没有多少优势，严重影响了我国纺织品出口的竞争力。现在，各国都在通过技术创新增加产品的附加值，提高纺织产品的竞争力。对纺织品科技的开发，一方面纺织企业自己要努力培养科技人才、增加科技经费，加大科技的开发力度，争取尽快实现纺织产品的升级换代；另一方面，政府也应该在政策方面给于优惠，支持高技术、高附加值产品的研究开发，对纺织产业链相关产业加大扶持力度，使其更好地为纺织品出口服务。 参考文献： [1]贺小勇.国际贸易争端解决与中国对策研究-—以WTO为视角[M]，北京：法律出版社，2006:231. [2]王莹.新形势下我国纺织品遭受反倾销的现状分析[J].商场现代化.2010(16) [3]王静媛.纺织商会会长王沈阳:纺织品出口量增价跌当属正常[J].东方企业文化.2005(3) [4]储玲.纺织品出口对我国经济增长贡献的实证分析[J].牡丹江师范学院学报：哲学社会科学版.2010(2) [5]周培仁唐树伶.金融危机对我国纺织品出口美国的影响及对策[J].北方经济：综合版.2010(6) [6]谢振叶. 中国纺织品出口国际竞争力研究[J].科技经济市场.2006(12) [7]肖海霞. 我国纺织品出口贸易发展对策研究[J].黑龙江对外经贸.2010(3) 作者简介：戴睿（1988.6－），男，汉族，四川成都人，四川大学轻纺与食品学院本科在读，研究方向：革制品设计。王靖宇（1989.1-），男，汉族，山东青岛人，四川大学物理科学与技术学院本科在读，研究方向：应用物理。
当前我国纺织品出口贸易的现状、问题及对策(1)论文 【论文摘要】在全球纺织品配额制度取消以后，我国的纺织品出口特别是服装出口行业得到迅速发展，然而我国的纺织品出口贸易也面临巨大的挑战。本文主要从我国纺织品出口贸易摩擦和自身存在的不足以及应对措施上阐述自己的看法。【论文关键词】纺织品贸易贸易壁垒行业协会自主品牌纺织业是我国最早开放进入国际市场的产业，也是我国在国际市场上成长最好、增长最快、发展最完善的产业。然而，我国的纺织品在取得骄人成绩的同时，也存在很多诸如国际贸易环境适应度不高及出口自身不足等方面的问题，这些问题都严重制约着我国纺织品由贸易大国向贸易强国发展的步伐。一、我国纺织品出口贸易的现状 1.近年来我国纺织品出口贸易规模上的新突破我国加入WTO后，纺织品出口从20XX年的亿美元猛增到20XX年约亿美元。五年中，出口增长了近3倍。据最新统计数据，20XX年我国纺织品服装进出口总值为亿美元，同比增长%，占全国外贸进出口总值的%，贸易顺差达亿美元。纺织品服装出口总值是亿美元。其中，纺织品出口金额是亿美元，同比增长%；服装出口金额是亿美元，同比增长%。中欧、中美纺织品协议的签署，为我国纺织品出口提供了稳定的贸易环境，确保了我国纺织品出口持续有序的发展。以20XX年为例，纺织品出口保持稳定增长，出口价格提高，出口效益得以提升，结构调整取得明显成效。20XX年前9个月，我国纺织服装出口增长%，对美纺织服装出口价格增长42%，对欧盟服装出口价格也增长了17%。尽管20XX年我国的纺织品出口在贸易摩擦频多、人民币汇率升值、出口退税下调等诸多不利因素的影响下，在出口整体规模和效益上仍取得较大发展。 2.我国纺织品出口贸易地区结构我国纺织品出口市场主要集中于美国、欧盟和日本。在中美纺织经贸关系上，中美经贸合作关系是互利双赢的。中美两国经济具有很强的互补性，长期以来，我国向美国出口诸如纺织品之类的低附加值的产品，同时也从美国进口大量的高科技含量的产品。我国纺织品出口对美国市场的依存度高。我国从1994年成为世界上最大的纺织品出口国以来，纺织品出口额约占世界纺织品出口总量的五分之一。据统计，我国出口纺织品到达美国市场的比率达%。在未来很长一段时间内我国出口仍将以劳动密集型等轻工业产品为主，其中纺织品出口仍将是对美国出口的重要组成部分。但同时中美贸易摩擦将继续升温。随着中美贸易顺差逐渐加大，中美之间的贸易摩擦和分歧在纺织品贸易中也愈来愈激烈。美国方面认为我
生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。
出口退税政策的调整及改革(doc 11页)
出口退税政策调整对我市开放型经济 的影响以及对策和建议 一、国家出口退税机制改革的基本原则和主要内容 1、国家出口退税机制改革的基本原则是：老帐要还；新帐不欠；完善机制，共同负担；推动政策，促进发展。 2、国家出口退税的主要内容：一是对出口退税率进行结构性调整，将现行的出口退税率平均下降3个百分点左右。二是自2004年始，出口退税以2003年实退指标（全国1789亿元）为基数，新增出口退税由中央和地方按75：25的比例分别负担，建立中央财政和地方财政共同负担的出口退税新机制。三是中央进口环节增值税、消费税收入增量，首先用于出口退税。四是调整出口产品机构，推进外贸体制改革。五是累计欠退企业的税款由中央财政负责偿还。企业可先从银行贷款，中央财政从明年起予以贴息。 这次出口退税机制政策对解决长期以来困扰出口企业的欠退税问题具有积极意义。从长期看，可以促进产业结构优化升级，消除财政和经济运行隐患，缓解国家财政压力，深化外贸企业改革，有利于我国外经贸事业持续稳定健康地发展。但是，和任何一次改革一样，这次改革势必影响到一部分的既得利益者，影响到地方财政的收入和外贸出口的发展走势。为了积极适应这次
退税机制的重大改革，我局成立了专门的调查组，用近半个月的时间，通过对上级政策的认真学习理解，对我市出口企业的深入调查研究，并与省、温州和我市有关部门领导进入深刻的交流探讨，对这次改革与我市开放型经济的影响和我市如何应对这次调整政策进行了分析，形成了一些初步的想法和思路： 二、出口退税政策调整对我市出口企业和地方财政的直接影响 1、降低了出口换汇率，人民币变相升值，国际竞争力降低。 退税政策调整影响我市主要出口产品有：占全市出口25%的鞋；占10%的针织品、袜子，占5%的塑料制品和占5%的工艺品，均下调2个百分点；占全市出口20%的服装和占5%的机械、摩配，均下调4个百分点。水产品、农产品以及汽车配件保持原退税率不变，取消退税和提高退税率的产品我市基本没有。 经初步匡算，出口退税率下降一个百分点，相当于出口换汇率减少一个百分点，比如服装行业，原9.5元换一美元，现在是9.1元换一美元。我市出口产品本次退税率平均下调2个百分点，相当于平均每美元换汇率降低0.2元左右。 在某种意义上说，本次出口退税政策调整，相当于人民币的变相升值，势必影响到我市产品在国际市场上的竞争力。 2、出口退税政策调整，影响出口企业的经济效益，遏制外贸出口规模的扩大。
国际经贸学院 学年论文题目：纺织品出口现状、问题及对策 专业贸易经济 班级2008级贸易经济 学号20080474005 姓名赵雷 指导老师王涛 二Ｏ一一年六月
纺织品出口现状、问题及对策 赵雷 摘要：纺织业是我国最早开放进入国际市场的产业，也是我国在国际市场上成长最好、增长最快、发展最完善的产业。然而，我国的纺织品在取得骄人成绩的同时，也存在很多诸如国际贸易环境适应度不高及出口自身不足等方面的问题。我国纺织品出口面对着重重的障碍，如反倾销、绿色贸易壁垒等给出口带来的影响，并且还面对着与成长中国家越来越激烈的竞争。面对现状，本文对纺织企业自身所存在的问题提出对策：转变商品产品市场结构和运营模式，提高纺织品的附加值，走群体化发展道路，提高行业的整体核心竞争力。 关键词：纺织品出口，市场竞争，绿色壁垒 一、引言 中国是工业化成长水平比较低的国家，以劳动密集型为主要特征的传统工业部门——纺织业，是国民经济的支柱财产。在当前国民经济成长中，纺织品的加工生产和出口对于本国的经济成长起着重要的作用，同时对世界纺织品的供求平衡也起着至关重要的作用。我国自2001年11月入世后，纺织业在各方面取得了巨大的成长，纺织品出口从2001年的5344亿美元猛增到2006年约16514亿美元。五年中，出口增长了近3倍。[1]但是，伴随着中国纺织品出口的增加，中美、中欧的纺织品贸易摩擦加剧。自2008年以来，我国纺织生产增速持续下降，特别是08年9月份全球经济危机爆发之后，生产下滑趋势更为明显。统计数据显示，2009年1-8月，我国纺织品服装出口1011亿美元，下降12.49%。其中纺织品出口384.3亿美元，下降14.57%，服装出口626.9亿美元，下降11.17%。 [8]虽然降幅远远小于全国货物贸易整体出口的下降幅度，是几大传统出口产业中跌幅最小的一个行业，但也已经是近10年来纺织服装出口的最惨淡时期了近年来，中国外贸争端的焦点几乎全部集中在纺织品贸易领域，而国内纺织企业恶性竞争是中国纺织品频频遭遇其他国家的反倾销、特保限制措施等制裁的重要原因。[3]
出口退税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范畴 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范畴 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范畴
出口退税政策调整的效果分析 我国目前的外汇储备已经超过了一万亿美元，而且还有持续走高的趋势。面对贸易和资本项目的双顺差，以及不断要求人民币升值的压力，切实扭转国内出口企业的恶性竞争，避免国外反倾销调查等贸易制裁口实，切实转变外贸增长方式，外贸政策的调整刻不容缓。 一、出口退税政策的调整 1985年开始推行的出口退税政策以鼓励出口、多赚取外汇为目的，随着当时的“双缺口”转为“双顺差”，这种鼓励出口的税收政策其弊端也来越明显。 作为应对贸易收支失衡的最新举措，2006年9月14日，财政部、国家发展改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局5部门联合发出通知，调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。 《通知》规定，对进出口税则第25章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品，煤炭，天然气，石蜡，沥青，硅，砷，石料材，有色金属及废料等金属陶瓷；25种农药及中间体，部分成品革，铅酸蓄电池，氧化汞电池等；细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等，取消出口退税政策。 同时，将142个税号的钢材出口退税率由11%降至8%；将陶瓷、
部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13%降至8%和11%；将部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；将纺织品、家俱、塑料、打火机、个别木材制品的出口退税率由13%降至11%；将非机械驱动车(手推车)及零部件的出口退税率由17%降到13%。 与之相反，重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品的出口退税率则由13%提高到17%；部分以农产品为原料的加工品，出口退税率也由5%或11%提高到13%。 《通知》明确，将以前已经取消出口退税以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录。对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。 二、新政策实施效果分析 此次调整是有降有升的结构性调整，一方面降低了部分原材料和消费品的出口退税，而另一方面提高了装备工业、高科技产品和农产品加工业的退税。更为主要的是我国加工贸易为主的格局使商品出口的价值必然大于进口原材料的价值，发达国家又对我国高科技设备和技术的进口需求加以限制，决定了我国的进口不会巨额增长。因此无论从短期还是中长期看，贸易顺差不会大幅减少，但这次调整其积极意义是无容质疑的。 第一，有利于减轻中央和地方政府财政负担
出口退（免）税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税 和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围 （1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。 生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。 三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》
毕业论文文献综述 专业：国际经济贸易 题目：浙江纺织品出口附加值提升途径分析 摘要 国内外学者对于纺织品贸易进行了一系列的研究，杨帆，田强宝，孟郭锋三位研究得出了，中国纺织品出口的现状是遭遇的新型非关税壁垒中，技术性贸易壁垒、社会壁垒和特保措施，要在这些重重阻力下中国的纺织品取得贸易的突破，必须要在产品本身上下功夫，而提升产品本身的附加值是唯一的途径。从纺织品贸易的国内现状，附加值理论，到附加值增加途径等，阐述了一个中心思想，要使纺织业在激烈的市场竞争中取胜，就要通过提高产品的竞争优势、提高产品的附加值来实现，而不再是依靠数量增长。提升附加值能使生产环节不在处于国际价值链的低端，使得竞争力增加，使我们生产更好的产品提供资本积累。 实际生活中可以试图为相关企业和政府部门提供一定的理论参考。可以从中把握纺织品出口贸易中的一定规律。 关键词：纺织品，文献综述，附加值 引言 近年来，国内外学者在研究附加值的过程中，探讨影响中国纺织品出口贸易的内外部因素，取得了一系列成就，一些国内学者认为，提高出口退税政策的适时出台．缓解了纺织行业一时之急，但面对纺织品出口形势变化，我国相关产业要真正实现良性发展必须另寻他途。科学化的管理则是企业发展的起步，它是调动一切积极因素的前提。但是，纺织工业在西方工业发达国家属于夕阳产业,中国的纺织业也面临产业结构升级的紧迫任务,但纺织业作为劳动密集型产业对于缓解中国日益严峻的就业压力具有非常重要的现实意义，提高出口产品附加值；鼓励加工贸易向深加工、高增值方向发展，提升产品品质，确立“优质优价”的品牌竞争模式。
一、国内纺织品出口附加值研究进展 林卫(广东纺织职业技术学院广东佛山528000)在他的《中国纺织品出口现状及对策研究》中谈到:中国的纺织业主要集中在中国沿海发达省份，已成为世界最大的纺织产业集群，产业发展总体上以中低档、劳动密集型为主。经济发展带动沿海地区生产成本逐步上升，“雁行模式”理论下国际贸易带动产业国际转移同样适用纺织产业。纺织企业可以考虑三种途径。一是选择向省内转移，苏南企业到苏北开发、粤南地区产业向粤北和东西两翼发展，福建、浙江一些产业集群向周边扩散；二是向中西部转移，充分利用当地的资源优势、能源优势及劳动力成本优势，将大幅节省经营成本，使东部沿海的经济要素与西部资源要素互相结合，实现东西部联动，达成双赢局面。三是向东南亚国家转移，通过加快国际化布局和跨国资源配置来规避贸易壁垒和降低生产成本。 （一）中国纺织品出口现状的研究方面 对于中国纺织品的出口现状，探讨影响中国纺织品出口贸易的内外部因素，提出提高纺织品的国际竞争力政策建议方面，一些国内学者认为，提高出口退税政策的适时出台．缓解了纺织行业一时之急，但面对纺织品出口形势变化，我国相关产业要真正实现良性发展必须另寻他途。 杨帆《新型非关税壁垒与我国纺织品出口贸易》，（2007）中写道：在我国纺织品服装产品遭遇的新型非关税壁垒中，技术性贸易壁垒、社会壁垒和特保措施是最主要的形式，它们表现出以下发展特点：首先，这些措施以保护消费者，保护劳工权益和保护环境的目的出现，成为当今社会“以人为本”社会心理的一种延伸；其次，这些措施都是以相应的法律法规的形式出现，进而加深了这些措施运用的合理性；再者，这些措施往往易于被一国贸易管理当局滥用，形成贸易壁垒，从而限制我国纺织品服装的出口。其中，通过对设置配额和技术性贸易壁垒的经济效应分析表明，二者的存在不仅给进口国带来福利损失，同时，也阻碍了我国纺织品服装出口贸易的发展，限制了我国纺织品服装的出口数量，直接影响到我国进出口贸易。除此之外，为了进一步探讨新型非关税壁垒的实施对进口国产生的影响，进而以此作为我国对外贸易的启示，在我国纺织品服装出口贸易频频遭到非关税壁垒阻碍的今天，以设置非关税壁垒的方式获得国际贸易中应有的贸易得益是值得我国借鉴的。通过探讨我国纺织品服装出口贸易遭遇新型非关税壁垒的原因发现，我国粗放型的经济增长方式，纺织品服装贸易的出口市场相对集中，长期的贸易顺差，我国欠缺对外贸条款认识的熟悉程度，纺织品服装企
企业出口退税政策 企业出口退税简单来说就是企业在出口货物时退还在国内产生的税，这样可以为出口企业节省一大笔税款。下面简单为大家介绍一下什么是企业出口退税，企业出口退税的原则，以及企业退税的类型。 一、企业出口退税 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 二、企业出口退税原则 1、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
2、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。 三、企业出口退税类型 1、又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 2、只免不退 如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。 3、不免不退 针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。