2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试卷一
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)
1．下列哪一项是区分不同税种的主要标准?（）
A．纳税主体
B．征税对象
C．税率
D．税目
2．下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（）。
A．某集团公司既销售商品，也提供住宿服务
B．装潢公司为客户包工包料装修房屋
C．电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门
D．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
3．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。
A．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
B．外购已税轮胎生产的汽车
C．外购已税酒精生产的白酒
D．外购已税润滑油生产的润滑油
4．下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。
A．以货币资金投资收取固定利润的行为
B．港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务
C．远洋运输企业提供的程租业务
D．单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
5．纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（）。
A．企业取得的垃圾处置劳务收入
B．保险公司的摊回分保费用
C．农场销售自产农产品取得的收入
D．商业银行发放贷款取得的利息收入
6．关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。
A．邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B．进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
C．进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定
D．出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格
7．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0．6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。
A．20580元
B．26250元
C．29400元
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D．37500元
8．下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。
A．印花税
B．土地出让金
C．前期工程费
D．借款利息费用
9．某公园有办公用房一栋．房产价值5000万元。2011年将其中的一半对外出租，取得租金收入50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该单位年应纳房产税为（）。
A．5万元
B．6万元
C．21万元
D．16万元
10．新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。
A．自批准征用之日起满1个月
B．自批准征用之日起满3个月
C．自批准征用之日起满6个月
D．自批准征用之日起满1年
11．王某于2009年7月购置了一辆排气量为1．6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（）。A．7500元
B．14529．91元
C．15000元
D．17550元
12．某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为120．7吨，180．5吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）元。A．1630元
B．1755元
C．2500元
D．2000元
13．甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值220万元；二是技术开发合同，合同记载金额100万，其中研发经费30万。甲公司应缴纳印花税（）。
A．1500元
B．600元
C．1450元
D．1470元
14．下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是（）。
A．承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税
B．契税实行3%—5%的幅度税率
C．房屋产权相互交换，免征契税
D．纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳【考试大会员中心】为您提供计算机类、外语类、资格类、学历类，会计类、建筑类、医学
税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
15．某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为（）。
A．5．10万元
B．3．47万元
C．4．58万元
D．6．38万元
16．朱先生所在的公司2010年实行雇员股票期权计划。2010年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2010年11月18日起可以行权，行权前不得转让。2010年11月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A．0
B．28000
C．35000
D．35375
17．甲国居民有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25%、18%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）。A．0
B．1万元
C．0．7万元
D．1．2万元
18．从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地（）的，应当在营业地办理税务登记手续。
A．连续12个月累计超过60天
B．连续12个月内累计超过180天
C．连续6个月累计超过30天
D．连续6个月累计超过90天
19．可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是（）。A．国务院
B．全国人民代表大会
C．地方人民代表大会
D．国家税务总局
20．下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（）。
A．税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用
B．税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用
C．税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用
D．税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用
二、多选选择题(本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的【考试大会员中心】为您提供计算机类、外语类、资格类、学历类，会计类、建筑类、医学
答案代码。每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
1．下列项目中，属于税收法律的是（）。
A．企业所得税法
B．农业税条例
C．税收征收管理法
D．个人所得税法
2．根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（）。A．在加拿大提供修理劳务
B．酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)
C．食品厂直接向消费者销售月饼
D．农业生产者销售免税农产品
3．下列有关消费税的表述正确的是（）。
A．纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税
B．纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C．进口环节消费税一律不得给予减免税
D．以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
4．依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（）。
A．有线电视台广告的播映
B．资料借阅业务
C．出租文化场所
D．广播电视有线数字付费频道业务
5．企业2011年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）。
A．事业单位出租房屋行为
B．企业购买房屋行为
C．油田开采天然原油并销售行为
D．外商投资企业销售货物行为
6．下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。
A．运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B．租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．赠送等其他方式进口的货物．应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格7．关于资源税，下列说法正确的是（）。
A．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
B．根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同
C．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D．开采原煤过程中产生的天然气不征资源税
8．下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。
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A．以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
B．以房地产对外出租的
C．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
D．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
9．下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）。
A．个人所有的非营业性房产免征收房产税
B．宗教人员使用的生活用房屋免征房产税
C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D．应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税10．关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。
A．土地使用权出售，其计税依据为成交价格
B．以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
C．土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
D．承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税
11．下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（）。
A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B．企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除
C．经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧
D．企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除
12．下列关于税款优先原则，表述正确的有（）。
A．税收优先于无担保债权
B．纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
C．税收优先于罚款、没收非法所得
D．留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权
13．下列属于我国税务行政处罚种类的有（）。
A．罚金
B．罚款
C．收缴发票和暂停供应发票
D．没收非法所得
14．关于行政复议申请人，下列说法正确的有（）。
A．与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议
B．虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议
C．有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议
D．有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议
15．企业税务登记代理的种类有（）。
A．纳税事项税务登记代理
B．变更税务登记代理
C．停业登记代理
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D．税务登记代理
三、计算题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)
1．某旅游开发有限公司2011年10月发生有关业务及收入如下：
(1)下设文物保护单位举办文化节门票收入1205万元；
(2)在景区索道客运收入800万元；
(3)民俗文化村项目表演收入1050万元；
(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取50万元的固定收入；
(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算门票收入应缴纳的营业税。
(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税。
(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。
(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。
(5)计算商店应缴纳的营业税。
(6)计算商店应缴纳的增值税。
2．某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务：
(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元；
(2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到；
(3)采用分期付款结算方式销售给B厂机床100台，价款共200万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款40万元，但实际上只收回了30万元；
(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额113万元，上月已收预收款20万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；
(5)盘亏一批2011年2月份购入的物资(已抵扣进项税额为6．8万元)，盘亏金额为1万元；
(6)采用其他方式销售给C厂一些机床配件，价款70万元(不含税)，货已发出，货款已收到。请计算并回答下列问题：
(1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?
(2)请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。
3．某市一家内资房地产开发企业2011年有关经营情况如下：
(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0．32【考试大会员中心】为您提供计算机类、外语类、资格类、学历类，会计类、建筑类、医学
万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2008年由于刚开业出现亏损，未分配利润。
(5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)900万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%。)
要求：根据所给资料，回答下列问题：
(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。
(4)2011年应缴纳的土地增值税。
4．某甲系A市居民，于2008年2月以80万元购得一套临街的商铺，并支付相关税费2万元，购置后该商铺后一直将其对外出租。2011年5月，将临街商铺改租为卖，以150万元的售价转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为120万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。
(1)某甲转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
(2)某甲转让商铺应缴纳的印花税。
(3)某甲转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。
四、综合题(本题型共3小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为18分，第2小题14分，第3小题14分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1．传奇针织厂是一家注册资本5000万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2011年度相关生产经营业务如下：
(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地10000平方米，其中，厂房占地8000平方米，办公楼占地1200平方米，厂区内部道路及绿化占地800平方米。
(2)该厂拥有货车10辆(每辆净吨位10吨)，客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人)，接送职工上下班用的大型客车3辆(每辆乘50人)，5座小型客车15辆。
(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计8000万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为1000万元。
(4)全年应扣除的销售产品成本5000万元，发生财务费用200万元、销售费用1200万元、管理费用600万元(不含应计入管理费用中的税金)。
(5)全年实发工资总额为900万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)2月份，该厂接受A公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为400万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为60万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息120万元和向甲企业(非金融企业)支付借【考试大会员中心】为您提供计算机类、外语类、资格类、学历类，会计类、建筑类、医学
款1000万元的本年利息80万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1500万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费58万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨40元，大型客车年纳税额600元，小型客车的年纳税额400元。)
(4)某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。
四、综合题(本题型共3小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为18分，第2小题14分，第3小题14分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1．传奇针织厂是一家注册资本5000万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2011年度相关生产经营业务如下：
(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地10000平方米，其中，厂房占地8000平方米，办公楼占地1200平方米，厂区内部道路及绿化占地800平方米。
(2)该厂拥有货车10辆(每辆净吨位10吨)，客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人)，接送职工上下班用的大型客车3辆(每辆乘50人)，5座小型客车15辆。
(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计8000万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为1000万元。
(4)全年应扣除的销售产品成本5000万元，发生财务费用200万元、销售费用1200万元、管理费用600万元(不含应计入管理费用中的税金)。
(5)全年实发工资总额为900万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)2月份，该厂接受A公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为400万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为60万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息120万元和向甲企业(非金融企业)支付借款1000万元的本年利息80万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1500万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费58万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨40元，大型客车年纳税额600元，小型客车的年纳税额400元。)
根据上述资料，请分析并计算：
(1)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业应缴纳的车船税。
(3)计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算该企业超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
(5)计算该企业超过扣除标准的财务费用。
(6)计算该企业超过扣除标准的广告费用。
(7)计算该企业超过扣除标准的业务招待费用。
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(8)计算该企业2011年度应纳税所得额。
(9)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税(印花税忽略不计)。
2．某企业2011年度实现会计利润26万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是26万元，适用企业所得税税率20%，应缴纳的企业所得税是5．2万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
(1)应纳税所得额中含2011年的国库券利息收入2万元，购买其他企业的债券取得利息收人4万元。
(2)5月销售产品取得价外收入46．8万元。并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17%、消费税税率30%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率为3%。
(3)应纳税所得额中含从M公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益5万元，经核定M公司适用的企业所得税税率是25%。
(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款6万元。
(5)“管理费用”账户中，列支了2011年度的新产品开发费用8万元，尚未形成无形资产。
(6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用12万元，经核定企业全年的营业收入为1000万元。
(7)为庆祝某商场成立赞助3万元。
法律问题及要求：
(1)根据企业上述资料，分析2011年度自行申报的应纳税所得额是否正确。
(2)计算企业2011年度共计应缴纳的企业所得税税额。
(3)应补缴多少企业所得税?
3．蓝山公司于2001年2月、3月和10月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为50万元、60万元和80万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到2010年底，债务本息合计分别为90万元、108万元和140万元，共338万元。
绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于2011年4月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以100万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费1．5万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。
2011年6月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付150万元结束了其与蓝山公司的2001年2月和3月的债权债务关系，并支付诉讼费1万元。
2011年9月傅某又从蓝山公司追回30万元现金和价值60万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的2001年10月的债权债务关系，并支付中介费1万元，评估费2万元。至此，傅某共取得现金180万元和一套价值60万元的房屋。
请问：在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税?
参考答案及解析
2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试卷一
一、单项选择题
1．B
[解析]区分不同税种的主要标志是征税对象。
2．C
【考试大会员中心】为您提供计算机类、外语类、资格类、学历类，会计类、建筑类、医学
[解析]选项B、D均为计征营业税的混合销售行为，A项则属于兼营行为。
3．D
[解析]只有D项符合准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定。
4．D
[解析]选项A，按照金融保险业征收；选项B，按照交通运输业征收；选项C，按照交通运输业征收。
5．D
[解析]选项B，不征收营业税；选项AC为增值税的免税项目。
6．A
[解析]进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。
7．B
[解析]应纳资源税＝(40000×0．6＋9000÷40%×0．6)×(1－30%)＝26250(元)。
8．C
[解析]印花税属于房地产开发税金；土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。
9．B
[解析]公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税＝50×12%＝6(万元)。
10．D
[解析]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。11．C
[解析]175500/(1＋17%)×10%＝15000(元)。
12．A
[解析]船舶净吨位尾数在0．5吨以下(含0．5吨)的不予计算，超过0．5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税为：121×5＋180×5＋100÷2×5×50%＝1630(元)。
13．D
[解析]以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。
应纳印花税＝[200＋220＋(100－30)]×0．3‰×10000＝1470(元)。
14．C
[解析]房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
15．B
[解析]应纳所得税＝125÷(1－10%)×10%×25%＝3．47(万元)。
16．D
[解析]根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。朱先生股票期权行权所得应纳个人所税＝[60000×(5－【考试大会员中心】为您提供计算机类、外语类、资格类、学历类，会计类、建筑类、医学
2)÷7×25%－1375]×7＝35375(元)。
17．C
[解析]抵免限额＝10×25%＝2．v(万元)，在乙国实际缴纳＝10×18%＝1．8(万元)＜2．5(万元)，甲国该笔所得征收所得税2．5－1．8＝0．7(万元)。
18．B
[解析]对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当在期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
19．A
[解析]国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政
处罚。
20．B
[解析]税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。因此，只有B正确。
二、多选选择题
1．ABCD
[解析]四个选项都是税收法律。
2．ACD
[解析]向加拿大提供劳务属于在境外销售应税劳务，食品厂直接向消费者销售月饼属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。
3．ABD
[解析]进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C项不正确。
4．BD
[解析]选项A，有线电视台广告的播映，属于“服务业一广告业”征税范围；选项C，出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围。
5．ACD
[解析]企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。
6．ABC
[解析]运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格；租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
7．AD
[解析]2008年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
8．ABD
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[解析]以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。
9．ABC
[解析]应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，因此D不正确。
10．ABD
[解析]土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
11．ABC
[解析]开办费不属于长期待摊费用。
12．ABC
[解析]税收优先于无担保债权。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。税收优先于罚款、没收非法所得：
(1)纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。
(2)纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。
13．BCD
[解析]现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：
(1)罚款；
(2)没收非法所得；
(3)停止出口退税权；
(4)收缴发票和暂停供应发票。罚金属于刑事处罚范畴。
14．ABCD
[解析]税务行政复议申请人，是指依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人，具体包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。但是，有一些例外情形的规定：
(1)有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；
(2)有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；
(3)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。
(4)与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。
(5)虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。15．ABCD
[解析]税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。
三、计算题
1．[参考答案及解析]
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(1)文物保护单位举办文化节门票收入免征营业税。
(2)索道客运收入应缴纳的营业税＝800×5%＝40(万元)(3)表演收入应缴纳的营业税＝1050×3%＝31．5(万元)(4)合作经营酒店应纳营业税＝50×5%＝2．5(万元)(服务业)
(5)商店应纳营业税＝10×5%＝0．5(万元)
(6)商店应纳增值税＝30÷(1＋3%)×3%＝0．87(万元)
2．[参考答案及解析]
(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：
(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
(七)纳税人发生实施细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
(2)该公司的销项税额为：60×17%＋40×17%＋113÷(1＋13%)×13%＋70×17%＝41．9(万亓) 进项税额为：17－1×17%＝16．83(万元)
应纳增值税额为：41．9－16．83＝25．07(万元)
3．[参考答案及解析]
(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝(2000＋800)×12000÷40000＝840(万元)
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝7200＋400×12000÷40000＝7320(万元)
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝(840＋7320)×(10%＋20%)＝2448(万元)
(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。
2011年应缴纳的土地增值税：
扣除项目＝840＋7320＋2448＋16000×5%×(1＋7%＋3%)＝11488(万元)增值额＝16000＋10000×0．32－11488＝7712(万元)
增值率＝7712÷11488×100%＝67．13%
应缴纳土地增值税＝7712×40%－11488×5%＝2510．4(万元)
4．[参考答案及解析]
(1)转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：(150－80)×5%×(1＋7%＋3%)＝3．85(万元)
(2)转让商铺应缴纳的印花税：150×0．5‰＝0．08(万元)
(3)转让商铺应缴纳的土地增值税
增值额：150－(120×80%＋3．85＋0．08)＝150－99．925＝50．07(万元)
增值率：50．07÷99．925＝50．11%
应缴纳的土地增值税：50．07×40%－99．925×5%＝15．03(万元)
(4)转让商铺应缴纳的个人所得税
(150－80－2－3．85－0．O8－15．03)×20%＝9．81(万元)
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[提示]商铺转让需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税以及个人所得税。
四、综合题1．[参考答案及解析]
(1)该企业应缴纳的城镇土地使用税：10000×3＝3(万元)
(2)该企业应缴纳的车船税：10×40×10＋5×40×2＋3×600＋15×400＝1．22(万元)
(3)该企业应缴纳的增值税：8000×17%－(510＋300×7%＋1000×13%)＝699(万元)该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：699×(5%＋3%)＝55．92(万元)
(4)该企业超标折旧费：60－(400＋50)×(1－5%)÷10÷12×10＝24．38(万元)
(5)该企业超标列支的财务费用：80－1000×6%＝20(万元)
(6)该企业超标列支的广告费用：1500－8000×15%＝300(万元)
(7)该企业超标列支的业务招待费：58－58×60%＝23．2(万元)
(8)该企业应税所得额：8000＋400－5000－200－1200－600－900－900×18．5%－3－1．22－55．92＋24．38＋20＋300＋23．2＝640．94(万元)
(9)该企业应纳企业所得税：640．94×25%＝160．24(万元)
2．[参考答案及解析]
(1)该企业自行申报的应纳税所得额是错误的。
(2)该企业2011年的应纳税所得额应作如下调整：
①国库券利息收入2万元为免税收入，应调减应纳税所得额。
②销售产品取得的价外收入46．8万元应当在补缴纳各项税费后计入应纳税所得额。该企业补缴的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加共计：46．8÷(1＋17%)×(17%＋30%)×(1＋7%＋3%)＝20．7(万元)，应调增的所得额是：46．8－20．7＝26．1(万元)
③从M公司分回的税后权益性投资收益5万元，属于免税收入，不应计入所得额。④税收罚款6万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
⑤新产品的研究开发费用可加计扣除50%，应调减应纳税所得额8×50%＝4(万元)
⑥该企业业务招待费的扣除限额是：1000×5‰＝5(万元)，超标准扣除额为12－5＝7(万元)，应调增应纳所得额。
⑦赞助支出3万元不得税前扣除。
⑧该企业2011年的应纳税所得额为：26－2＋26．1－5＋6－4＋7＋3＝57．1(万元)
⑨该企业2011年的应纳税额为：57．1×25%＝14．28(万元)
(3)该企业应补缴的企业所得税税额为：14．28－5．2＝9．08(万元)
3．[答案及解析]
(1)2011年6月应纳的个人所得税。
根据公式：当次处置债权成本费用(财产原值)一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)＝100万元(购买价)×[(50＋60)÷(50＋60＋80)]＝57．9(万元)
扣除拍卖手续费、诉讼费后，应缴纳个人所得税＝(150－57．9－2．5)×20%＝17．92(万元) (2)2011年9月应纳的个人所得税。
当次处置债权成本费用(财产原值)一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)＝100万元(购买价)×[80÷(50＋60＋80)]＝42．11(万元)
扣除支付的中介费1万元、评估费2万元后，应缴纳个人所得税＝(90－42．11－3)×20%＝8．98(万元)
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傅某两次合计应缴纳个人所得税＝42．11＋8．98＝51．09(万元)
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2020全国注册会计师考试十大教训 注册会计师考试是近年受人热捧的一大考。根据往年考试情况， 考生失利多出于以下十大原因。 1、没有听好辅导老师的课 老师讲课好与普通的差别在于是否有利于考生尽快掌握重点，结 合有代表性的例题，帮助考生抓住当年考试的出题点。好老师的口 碑在网上很多意见可供参考。 2、轻视客观题 大题虽然分多，但取之不易，经常一步算错，全题无分。因此， 考试中必须先稳稳地答完单选、多选、判断，力争在45分客观题中多拿分。经验与教训共同表明能够通过的人客观题的得分都比较高。 而且，客观题掌握好的考生，在分步给分的计算和综合题中更容易 得到分数。 3、不做练习题 复习中的练习是必不可少的，练习和模拟做得太少的考生通过的 希望比较低。 4、没有注重考试 很多考生一次报了好几门，但在复习时没有全力以赴，考试时仓 促上阵，一门不过十分正常。许多考生过了第一门后因各种原因在 后面的考试中有的年份一门不过，造成前松后紧，最后一年还差两 门以上，通过的可能性就比较低了。在考试的第一二年若能至少过 三门就比较轻松了。 5、对考试成绩过于乐观 许多考生考完后信心十足，认为自己答得很好，但成绩出来后却 相差很远。其实，注会的考题需要精读、深读，认真审题、思考后， 才能下笔，题目中某一句不起眼的话就可能是题目的关键所在，有
的考生在考前做了许多练习，对有些题形成了定式，答题时想当然 地答了，考后自然认识不到自己的错误。有的考生知识面仍停留在 中级、注税的层次，而注会的深度要超过前者，因此有判断错误。 实践表明，考完后比较悲观的考生通过的可能性反而更高，估计他们的复习深度应超过乐观的考生。 6、以为答不完题及格不了 不少人知道考试通过与否在于正确率，但一到考场就蒙了，非答完不可。因此，在考试前应对考试的困难程度做好充分准备，千万 不要认为自己模拟题成绩高，就一定会考好。 大家一定要记住：你所面对的考题，绝大多数都是你从没见过的，在考试中保持平稳的心态将有助于你顺利通过。 7、过于相信网友(或同学)的解答 复习中遇到难题、不懂的地方向同学请教是必要的，但同学的回答必须有理有据，从书中可以找到出处或引申。 从实际情况来看，经常在网上解答疑难的考生也不是都能考过。 许多考生在开始阶段雄心勃勃，一次报四五门，不久就发现因各种原因无法兼顾，只能一门一门地舍弃，最后只考了一两门，还不 能保证过。如此做法实质上是轻视注会考试，过于自信，结果往往 得不偿失。 因此，考生应在报辅导班之前就应对自己有清醒的认识，量力而行，集中精力打歼灭战。 9、未将新增的知识点作为重点 当年新增内容一定是重要出题点，但由于考生所使用的辅导书和练习题多数对新增内容涉及较少，复习无从深入理解，致使考生对 该项内容只是泛泛了解，掌握不牢，遇到考试中出现此类问题经常 是丢分点。
一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业
B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B
一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A
6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（） A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【参考答案】C 11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。 A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险
1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000
2014注册会计师考试会计真题及答案 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。 A.仓库保管人员的工资 B.季节性停工期间发生的制造费用 C.未使用管理用固定资产计提的折旧 D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失 2.甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。 A.1920万元 B.2040万元 C.2880万元 D.3680万元 3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10% 4.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。 A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划 B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划 C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划 D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划 5.甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。 A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元 6.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。 A.固定资产处置损失 B.投资于银行理财产品取得的收益
2016年度全国注册会计师考试《会计》模拟试题 发布时间：2016-10-11 16:13:03 浏览次数：20 次来源：市财政局 来源：中国会计报 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。 A.与设定受益计划相关的利息费用应计入当期损益 B.与设定提存计划相关的服务成本应计入期初留存收益 C.与设定受益计划结算产生的结算利得应计入其他综合收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益 2.下列各项有关无形资产的处理中，正确的是（）。 A.使用寿命有限的无形资产摊销金额全部计入当期损益 B.因母子公司内部交易形成的无形资产，应以其原账面价值为基础计算列报金额 C.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但是需要于每个月月末进行减值测试 D.非同一控制下企业合并中，购买方应在合并报表中确认被购买方尚未确认的无形资产 3.20×4年2月5日，A公司以5元/股的价格购入B公司股票100万股，支付手续费1万元。A公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，B公司股票价格为7元/股。20×5年2月20日，B公司宣告并分配现金股利，A公司获得现金股利3万元；3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，
甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是（）。 A.660万元 B.663万元 C.463万元 D.662万元 4.下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。 A.以应收账款换入一项共同经营 B.以一个销售网点换取作为持有至到期投资核算的债券投资 C.采用预收账款方式销售一批货物 D.以对合营企业的投资换入一栋办公楼 5.列关于固定资产折旧的表述中，不正确的是（）。 A.固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 B.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C.固定资产在持有待售期间不需要计提折旧 D.企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益 6.下列关于合营安排的说法中，正确的是（）。 A.当合营安排未通过单独主体达成但参与方对其资产或负债享有权利或承担义务的，该合营安排为共同经营 B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D.合营安排为共同经营的，参与方对其实现的净损益份额享有权利 7.甲公司为制造企业，20×5年发生现金流量如下：（1）将销售产品形成的应收账款500万元进行债务重组，取得现金20万元以及一项公允价值为450万元的可供出售金融资产，债权债务结清；（2）购入作为交易性金融资产核算的债券支付现金1000万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款80万元；（4）收到所得税返还款120万元；（5）
2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司
注册会计师考试《审计》考试试题及答案 —、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0。5分，共5分） 1。审计计划应由（）编制，并经（）审核和批准。 2。注册会计师判断审计证据是否充分，主要应考虑（）、（）、注册会计师及其助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊和（ ）等因素。 3。在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的抽样风险是（），使注册会计师形成不正确审计结论的抽样风险是（）。 4。会计师事务所进行资产评估的程序包括接受委托、（）、（）和（）等四个阶段。， 二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“O”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得1。5分，错误的每小题倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分） 5。会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。（） 6。《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。（） 7。注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。（） 8。中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。（） 9。最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（） 10。注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。（） 11。抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。（） 12。统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（） 13。注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。（）14。由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。（） 15。在对有价证券增加业务进行审计时，注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符，并按取得时的实际成本入帐。（） 16。对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（） 17。在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销之和。（） 18。资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致，并在报表附注中充分揭示摊销方法。（） 19。注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。（） 20。同函证应付帐款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（） 21。收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。（） 22。被审计单位采用分期收款结算方式时，注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符，应
注册会计师考试税法知识点整理精品完整版
第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
注册会计师考试报考指南 考试简介报名条件及免试条件报名方式报名时间考试时间成绩管理专业及综合阶段考试合 格证管理 注册办法 会计师事务所、企业、事业单位财务、投行 分析师 可以依法进行鉴证业务。 有权出具鉴证报告。 课程免费试听>>> 中华会计网校“梦想成真”系列辅导丛书 注会证书样本 注册会计师（简称CPA Certified Public Accountant ）考试是中国的一项执 业资格考试。 财政部成立注册会计师考试委员会（简称财政部考委会），组织领导注册会计 师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（简称财政 部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计 师协会。 各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（简称地 方考委会），组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方 注册会计师考试委员会办公室（简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国 统一考试工作。地方考办设在各省、自治区、直辖市注册会计师协会。 备注：为便于更多的境外行业专业人才加入中国注册会计师队伍，提升中国注 册会计师整体服务能力，扩大中国注册会计师行业的国际影响，中国注册会计师协 会在欧洲地区设立了中国注册会计师统一考试考场。 回顶部↑ 专业阶段考试报名条件及免试条件： 报名条件： 符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试——专业阶
段考试： （一）具有完全民事行为能力； （二）具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 免试条件 具有会计或者相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者），可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。 申请免予考试的人员，应当填写《注册会计师全国统一考试——专业阶段考试科目免试申请表（2011年度）》，并向报考地省级财政厅（局）注册会计师考试委员会办公室（以下简称地方考办）提交高级技术职称证书及复印件。地方考办审核无误后，报经财政部注册会计师考试委员会办公室（以下简称财政部考办）审核批准，方可免试。 综合阶段考试报名条件： 符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试——综合阶段考试： （一）具有完全民事行为能力； （二）已取得财政部考委会颁发的注册会计师全国统一考试——专业阶段考试合格证书的。 有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试： 1.因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者； 2.以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。 回顶部↑ 注册会计师全国统一考试报名均通过“注册会计师全国统一考试网上报名系统”进行。报名分为网上预报名、资格审核、交费确认三个步骤。
2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、
A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C
2020年全国注册会计师统一考试会计试题 一、长期股权投资 （一）长期股权投资初始计量 1.对联营企业、合营企业投资的初始计量 2.控股合并形成的对子公司投资的初始计量 （1）非同一控制下企业合并 1）一次交易实现控股合并 项目会计处理 长期股权投资初始成本合并成本，即付出对价的公允价值 对价的处理按照公允价值计量，对价如果是非货币性资产， 视同销售，公允价值与账面价值的差额计入当期 损益 合并价差的处理个别报表不处理，合并报表层面，合并成本超过 被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉 管理费用 评估费、法律费、审计费等直接相关 费用 作为对价发行权益性证券的发行费用冲减“资本公积——股本溢价” 作为对价发行债务性证券的发行费用计入“应付债券——利息调整” 支付的对价中包含的已宣告尚未发放的 计入“应收股利” 现金股利 2）多次交易实现控股合并
（3）同一控制下企业合并 1）一次交易（账面价值） 项目会计处理 长期股权投资初始成本被合并方（子公司）的可辨认净资产在最终控制方合并报表中 的账面价值×合并方（母公司）持股比例+最终控制方收购被 合并方形成的商誉 对价的处理按账面价值计量，账面余额反向结转。 合并价差的处理调整“资本公积——资本溢价（股本溢价）”，余额不足，冲减 留存收益 评估费、法律费、审计费等 管理费用 直接相关费用 作为对价发行权益性证券的 冲减“资本公积——股本溢价” 发行费用 作为对价发行债务性证券的 计入“应付债券——利息调整” 发行费用
支付的对价中包含的已宣告 计入“应收股利” 尚未发放的现金股利 2）多次交易 3）一项交易中同时涉及自最终控制方购买股权形成控制及自其他外部独立第三方购买股权的会计处理 按同一控制下企业合并原则处理（账面价值份额）。自集团内取得的股权并形成控制。 视为购买子公司少数股权，按实际支付价款和相关税费确定。自集团外独立第三方取得的股权。 （二）长期股权投资后续计量的权益法 1.投资损益的确认与计量 （1）投资时点被投资方资产评估增值（或减值）的调整 （2）未实现内部交易损益的调整 对被投资单位净损益的调整 存货固定资产、无形资产（直线法折旧） 投资时点调整后的净利润=被投资方当期调整后的净利润=被投资方当期实现净
注册会计师全国人数多少 根据调查统计，截止到2012年，我国共有注册会计师98170人，非执业会员96185人，会计师事务所8066家，从业人员约30万人。 截至2014年6月30日，中国注册会计师协会个人会员数量突破20万人，达到200,045人。其中：在会计师事务所执业的注册会计师98,927人，在其他行业工作的非执业会员101,118人。中注协个人会员中，有海外非执业会员499人。 截至2016年3月31日，中注协非执业会员共有116294人，其中外国及港澳台地区非执业会员543人。2016年第一季度新批非执业会员2186人(包括外国及港澳台地区非执业会员6人)，注册会计师转非执业会员586人，取消登记(非执业会员转为注册会计师)175人，取消资格18人，全国非执业会员比2015年年末净增加2579人。 截至2016年3月31日，全国共有注册会计师101448人。2016年第一季度新批注册会计师686人，撤销、注销注册会计师614人，全国注册会计师比2015年年末净增加72人。 截至2016年3月31日，全国共有会计师事务所8381家，其中总所7369家，分所1012家。2016年第一季度批所59家(含分所17家)，撤所52家(含分所6家)，全国会计师事务所比2015年年末净增加7家。 为什么近年注会人数增长如此迅速?不外乎以下三点： 一、注册会计师人才缺口大 从目前来看，在我们国家实际上会计行业的从业人员非常庞大，每年从事会计资格考试的人，不管是中级，还是初级，还是会计从业资格，考试的人数都上百万，同时工作的人也是很多很多的，但是它基本上是呈现金字塔状，也就是说底层的人基数非常庞大，越往上越少，越往上顶尖就是我们所讲的注册会计师。注册会计师相对来讲还是比较少的，跟我们国家的经济发展整体水平还是不匹配的。注册会计师在目前来说仍然是炙手可热的人才，各个行业都需要注册会计师。我国目前有2000多家上市公司，基本上都要用到注册会计师。另外，大型的国有企业、事务所、外资企业等都是需要注册会计师的。所以，注册会计师的需求面是非常大的，各大名企往往都是千金难觅。 二、注册会计师行业待遇好 相信你身边或多或少都有一些注册会计师的励志案列，例如一个持证人在一个比较大的会计师事务所已经熬到经理级别了，年薪大概是40万左右。还有一个，没有在事务所，在一家上市公司，是已经拿到了注册会计师，在央企没有降薪之前大概是30、40万。另外一个也比较有代表性，原来考中级职称考试的时候，他中级考过了，大概年薪12万，考过注册会计师以后，
注册会计师参考资料（2009年12月） 一近几年通过率的数据： （1）2007年： 2007年全国注册会计师考试通过率与06年相当，经财政部注册会计师考试委员会批准，2007年度注册会计师全国统一考试和英语测试成绩于12月21日正式发布，考生可登录中国注册会计师协会网站进行查询。2007年度注册会计师全国统一考试共有57万人报名，48 万余人次参加了考试。 各科合格人数及合格率分别为： 会计16538人，12.66%；审计8083人，13.95%；财务成本管理13466人，18.41%； 经济法20636人，17.09%；税法11249人，11.08%。 总体来看，2007年度所有科目的平均合格率为14.64%，与2006年度的平均合格率相当。 注册会计师全国统一考试英语测试共有1049人报名，805人参加考试。共有311人取得合格成绩，合格率为38.73％。对于英语测试取得合格成绩的人员将发给合格证书，记入会员档案，并在中国注册会计师协会组织高级人才培训时参考。2007年度继续采用双重评卷方式，即：对两次评卷分值差异在3分以上的试卷，进行第三次评阅。2007年度继续对总得分临 近60分的试卷，全部选出进行三评。
（2）2006年2006年度所有科目的平均合格率为14.93%，与2005 年度的平均合格率相当 2006年度注册会计师全国统一考试共有55.98万人报名，29.48万人参加了考试。 各科合格人数及合格率分别为： 会计，18505人，12.87%；审计，9395人，13.22%；财务成本管理，11458人，14.50%； 经济法，18989人，16.69%；税法，18161人，17.34%。 （3） 2005年度所有科目的平均合格率为13.34% 2005年度注册会计师全国统一考试共有58.76万人报名参加此次考试。 各科合格人数及合格率分别为： 会计16918人，11.22%，审计7372人，10.93%，财务成本管理11294人，13.92%，经济法14624人，12.47%，税法21498人，18.19%。 （4）2004年注会考试平均合格率11.44%，与2003年的平均合格率基本相当 注册会计师全国统一考试共有31.51万人参加，总有效试卷份数为56.8万份。
中国注册会计师执业准则 （2016年修订版） 中华人民共和国财政部
财政部《关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）中《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则同时废止。 现将财会〔2016〕24号、财会[2006]4号和财会[2010]21号文发布和修订的52项执业准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。其中新发布和修订的12项准则标题以雅黑表示，财会[2010]21号中未被废止的27项执业准则标题以宋体表示，财会[2006]4号文中未被废止的13项执业准则标题以楷体表示，以示区别。 2016年12月汇编于厦门
目录 财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知 (1) 财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (4) 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知 (7) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (10) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (23) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (30) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (34) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (40) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (46) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (55) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (60) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (66) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (69) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (72) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (75) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (81) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (84) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (89) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (95) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (98) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (101) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (104) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (109) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (111)
2015年注册会计师考试《税法》各章节重难点归纳 以下为高顿注册会计师频道搜集到的2015年注册会计师考试《会计》重点、难点章节归纳：第二章增值税法 增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。 第三章消费税法 征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。 第四章营业税法 营业税的税目划分和税率；营业税的计税依据；营业税的税额计算；营业税与增值税的范围划分；税收优惠。 第五章城市维护建设税法 计税依据（掌握一般规定和特殊规定）；税额计算（重点掌握税率）；优惠。 第六章关税法 关税的完税价格，包括进口的一般的、特殊的，还有出口的；关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑 第七章资源税法 资源税的税目（七个）和纳税人；资源税的课税数量的基本规定；应纳税额的计算（从量、从价）；税收优惠；资源税的时间和地点。 第八章土地增值税法 征税范围；扣除项目；土地增值税应纳税额计算；房地产企业的清算。 第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 房产税纳税人、计税依据、税率（记忆）、优惠政策、纳税义务发生时间；城镇土地使用税计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、纳税义务发生时间；耕地占用税纳
税义务人、征税范围、计税依据、税收优惠政策。 第十章车辆购置税法和车船税法 车辆购置税的征税范围、计税依据、税额的计算、减免税优惠；车船税的计税依据、税额的计算、减免税优惠。 第十一章印花税法和契税法 印花税13个税目、税率、计税依据及应纳税额计算；契税征税对象、纳税人、计税依据、减免税优惠。 第十二章企业所得税法 居民与非居民的判定标准、应纳税所得额的计算与调整、应纳税额的计算、企业所得税优惠政策 第十四章国际税收协定 税收管辖权三种类型、国际重复征税三种类型（法律性、经济性、税制性）、产生原因、消除国际重复征税的主要方法（免税法、抵免法）。 第十五章税收征收管理法 税务管理：登记管理、发票管理、申报管理；税款征收：原则（优先）、制度；税务检查：权利（共6项）；纳税担保：保证人、纳税抵押。