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大练兵大比武考试题库_出口退税
一、单项选择题
1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。
A 当年12月31日
B 次年4月30日
C 次年5月31日
D 次年6月30日
2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。
A. 6%
B. 17%
C.13%
D. 11%
3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A.30个工作日
B.15个工作日
C.20个工作日
D.20天
4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日
B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日
C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日
D.生产企业和外贸企业都是20个工作日
5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）：
A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。
B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。
C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物
D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
6.下列说法正确的是（）：
A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。
B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。
C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值
税。
D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。
7.目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（），生产企业出口货物退（免）税的管理办法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。
A.免、退税
B.免、抵、退税
C.先征后退
D.免税
8.下列出口货物中，属于免税不退税货物的是（）
A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。
B.援外出口货物。
C.来料加工复出口的货物；
D.出口到出口加工区的货物
9.未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的出口货物，出口企业应在（）增值税纳税申报期内向主管税务机关办理纳税申报手续。
A 当年12月31日
B 次年4月30日
C 次年5月31日
D 次年6月30日
10.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》对出口货物税收函调复函的规定时限是:收到核实函之后（）内。
A. 20个工作日
B. 30个工作日
C. 1个月
D. 3个月
11.出口退（免）税的税种是（）
A、流转税，即增值税、消费税及营业税。
B、增值税和消费税。
C、增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加。
D、增值税，消费税和营业税暂不办理退税。
12.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人出口货物，税率为（）。
A 17%
B 13%
C 3%
D 零
13.我国现行出口货物增值税退税率实行（），具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
A 定额税率
B 比例税率
C 累进税率
D 平均税率
14.外贸企业出口退税的计税依据是（）
A、出口货物离岸价（FOB价）。
B、购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。
C、出口货物到岸价（CIF价）。
D、购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。
15.关于代理出口货物，下面说法正确的是（）。
A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。
B、委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。
C、委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。
D、委托代理出口货物不能办理出口退免税。
16.适用免抵退税政策的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企业B出口企业C一般纳税人 D 小规模纳税人
17.在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（）进行计算。
A上期留抵税额B出口货物销售额C进项税额D期末留抵税额
18.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。
A.国税分局（所）
B.县区国税局
C.省辖市国税局
D.省国税局
19.出口货物税收函调工作的发函工作由（）负责。
A.人工审核岗
B.计算机审核岗
C.调查评估岗
D.复审岗
20.出口退税分类管理类别为二类的出口企业出口退税人工审核抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的( )。
A.0
B.20%
C.40%
D.60%
21.出口退税分类管理类别为一类的出口企业要求上年度的纳税信用等级必须为（）。
A.A级
B.B级
C.B级以上
D.C级以上
22.上一年度外汇管理分类级别为C级的出口企业出口退税分类管理类别应评定为（）。
A.一类
B.二类
C.三类
D.四类
23.下列说法正确的是（）：
A.出口货物劳务的增值税实行零税率是指纳税人本环节应纳税额为零。
B.出口货物劳务的实际离岸价（FQB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）
C.国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳务免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（）
D.出口企业出口货物劳务从税务机关申报退还的增值税、消费税不并入应纳税所得额征收企业所得税。
24.税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》中规定：审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、( )相邻两个岗位不允许兼岗。
A.复审岗
B.计算机审核岗
C.系统维护岗
D.信息管理岗
25.下列说法正确的是（）：
A. 出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
B. 出口企业或其他单位退（免）税办理出口退免税备案之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
C. 税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。
D. 使用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。
26.下列说法错误的是（）：
A.生产企业出口货物免抵税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
B.小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
C.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
D.外贸企业的出口业务，如丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。
27. 以下关于适用增值税征税政策的出口货物劳务，应纳增值税计算方法正确的是：
A. 一般纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×适用税率
B. 小规模纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×征收率
C. 一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗
用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率
D. 小规模纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+征收率）×征收率
28.下列说法正确的是（）：
A. 因海关自2015年5月1日不再打印纸质出口货物报关单，因此，出口企业2015年5月1日以后申报办理出口退税时不再需要提供纸质出口货物报关单。
B. 出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，应视同内销业务申报缴纳增值税和消费税。。
C.出口企业出口的货物发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款。
D. 外贸企业出口货物所取得的增值税专用发票（抵扣联）如已申报出口退税的，不得申报抵扣进项税额。
29.下列有关出口企业分类管理说法正确的是（）：
A. 管理类别为一类的出口企业在出口退（免）税申报时不需要提供纸质申报报表。
B. 管理类别为四类的出口企业在出口退（免）税申报时需要提供纸质出口凭证和收汇凭证。
C. 管理类别为三类的外贸企业在审核出口退（免）税时可以先使用增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核。
D. 国税机关每年评估二类出口企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。
30. 下列有关出口货物税收函调说法正确的是（）：
A. 复函地国税机关应自收到核实函之日起20个工作日内完成复函调查工作，并通过税收函调系统向发函税务机关复函。
B. 复函地国税机关的退税部门收到出口货物税收核实函后，应将核实函转交同级稽查部门进行实地核查。
C. 出口货物函调系统的复函类型可以作为发函地国税机关判断是否办理退税的直接依据。
D. 复函地国税机关在规定期限内无法完成复函调查工作的，应向发函地国税机关回复延期复函说明，延期复函期限最长为3个月。
31.我省出口退税的申报受理岗设在（）部门。
A.办税服务厅
B.县（区）局进出口税收管理部门
C.税务分局
D.县（区）局纳税服务部门
32.出口企业申报的相关数据通过退税审核系统（）模块进行受理。
A.新规范工作项目
B.免抵退业务管理
C.免退税业务管理
D.其他业务管理
33.计算机审核岗在审核中发现疑点，且通过有关资料信息不能排除的，应转交（）岗位进行处理。
A.人工审核岗
B.信息管理岗
C.调查评估岗
D.复审岗
34.在办理出口企业退免税资格认定时，企业扩展信息中必须增加（）扩展类型代码。
A.出口收汇
B.纳税信息提醒
C.免税
D.分类管理代码
35.出口退税分类管理类别为一类的出口企业出口退税在（）模块进行审批。
A.退免税复核
B.生产企业免抵退审批
C.外贸企业免退税审批
D.预退税批量审批
36.出口退免税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）
A .1年
B .2年
C .5年 D.永久
37.下面（）不属于核准岗的工作职责。
A.核准出口退（免）税
B.核准暂扣出口退税
C.确认出口退税疑点处理意见
D.核准出口退（免）税调查评估结果
38.输入特殊区域的水电气，应由（）申报退税。
A购买水电气的出口企业B购买水电气的生产企业
C销售水电气的企业D输送水电气的企业
39. 某服装厂2008年12月发生一笔出口业务，出口发票上成交价为CIF价12000美元，其出口报关单上注明的海运费500美元，保险费100美元，实际发生的海运费为600美元，保险费100美元，另外支付给国外中间商佣金300美元，请计算该笔出口业务的离岸价为（）美元。
A .11400
B .11000
C .11500 D.11300
40. 生产企业申报“免、抵、退”税的退税申报期为每月的（）遇节假日顺延。
A.1-15日
B.1-20日
C.15-31日
D.1-31日
41.根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额（）。
A可直接办理退税B不予退税
C可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税D可按季申报退税
42. 没有进出口经营权的生产企业委托代理出口业务的退税地点（）。
A. 在代理方所在地国家税务局
B. 在委托方所在地国家税务局
C. 由双方协商确定
D. 由双方主管税务机关协商确定
43. 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价为5000元/辆，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价格1000美元/辆（美元与人民币汇率为1：6.3），摩托车消费税税率为10%，则应退消费税税款为（）万元。
A.25
B.25.8
C.26
D.31.5
44. 外贸企业进行退税预申报时必需的资料是（）。
A.已装订好的原始凭证
B.预申报电子数据
C.退税汇总表
D.申报系统备份数据
45. 外贸企业在出口退税申报系统中录入出口明细数据时，“出口日期”项应按（）录入。
A.出口发票开具日期日期
B.报关单上注明的申报日期
C.报关单上注明的出口日期
D.报关单上注明的签发日期
46. 下列关于委托出口的说法，错误的是（）。
A.委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税
B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
C.非生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物可给予退（免）税
D.外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税
47. 下列说法正确的是（）：
A. 生产企业收到应退的出口退税款时，应在《增值税纳税申报表》中加以反映；未收到款项时，
不予反映。
B. 出口企业以收到外汇日期为外销收入的确认时间。（
C. 实行“免抵退”税的生产企业当期支付的国外运费、保险费和佣金一律冲减财务费用，不参与免抵退税计算。
D. 外贸企业出口可退税货物的进项税额不能参与当月应纳税额的计算。
48.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述错误的是（）。
A. 出口企业经海关报关进入海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物办理退（免）税。
B. 特殊区域内的企业为境内的单位或个人提供加工修理修配劳务免征增值税。
C. 同一特殊区域内的企业之间互相销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
D.不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物免征增值税、消费税。
49.下列关于海关特殊监管区域内税收政策的表述正确的是（）。
A. 区外企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气由区外企业按照销售额办理免抵退税。
B. 财税[2012]39号文件所称的特殊区域包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、保税物流中心（B型）和保税区。
C. 特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物不需要缴纳增值税和消费税。
D. 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具视同出口货物予
以退（免）税。
50.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，（）内不得更改。
A .12个月 B. 24个月 C. 36个月 D. 60个月
二、多项选择题
1.出口货物退（免）税制度不但遵循我国总体税制确立的基本原则，即效率原则、公平原则、财政原则、法制原则。还由于出口退（免）税本身的侧重性，它又有自身固有的遵循原则，包括( ) A 国际惯例原则，即公平税负原则B属地管理原则
C征多少、退多少原则D宏观调控原则
2.根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括( )
A 内资外贸企业
B 有进出口经营权的内资生产企业
C 生产型外商投资企业
D 无进出口经营权委托外贸企业代理出口货物的内资生产企业
E 国家规定特许退税的企业
3.出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
A、增值税
B、消费税
C、企业所得税
D、营业税
E、城市维护建设税
4.下列出口货物在出口环节不得办理退税的（）
A来料加工复出口的货物B小规模纳税人出口货物
C生产企业出口的非自产货物D企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
5.同时满足以下哪些条件的外购货物，可视同自产产品办理退税。（）
A与本企业所生产的产品名称、性能相同；
B出口销售价格不高于自产产品的平均售价；
C使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；
D使用本企业提供的原辅材料；
E、出口给进口本企业自产产品的外商。
6.外贸企业办理增值税出口退税需要提供的纸质凭证有（）
A 出口货物报关单
B 出口海运提单
C 出口合同
D 增值税专用发票
E 增值税专用缴款书
F 出口发票
7.生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的纸质凭证有（）
A 出口货物报关单B出口合同 C 增值税专用发票
D 出口海运提单E出口结汇水单 F 出口发票
8.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）所称的出口企业是指（）。
A依法办理对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位
B依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位
C依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位
D依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的个体工商户E依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业9.《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）所称出口货物必须同
时具备（）。
A已向海关报关B已实际离境C销售给境外单位或个人
D已收取货款E已收取外汇
10.出口退税受理申报岗对所受理的出口退（免）税申请资料的（）进行审查并签署初审意见。
A真实性B完整性C合法性D逻辑性
11.办税服务厅受理的下列出口退税业务属于即办业务。（）
A《代理出口证明》开具B出口退税资格备案
C生产企业免抵退税办理D延期申报退税申请
E出口退税业务提醒信息申请 F 电子口岸入网申请
12.实行免抵退税办法的企业包括（）。
A生产企业出口自产货物 B 生产企业出口非自产货物
C生产企业出口视同自产货物D生产企业对外提供加工修理修配劳务
E列名生产企业出口非自产货物
13.适用增值税免税政策的出口货物包括（）。
A增值税小规模纳税人出口的货物B非列名生产企业出口的非视同自产货物
C非出口企业委托出口的货物D进料加工复出口的货物
E特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物F来料加工复出口的货物
14.适用增值税征税政策的出口货物包括（）。
A出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物
D出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物
E以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的货物
15.出口货物增值税退税率有调整的，其执行时间（）。
A.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准
B.属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准
C.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
D .进入综合保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
E.进入出口加工区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准
16.出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于（）造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。
A自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素
B出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递
C有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证
D买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证
E由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证
17.按照税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》的规定，出口企业出口货物的函调发函工作和出口货物供货企业函调复函工作应由（）。
A发函工作和复函工作均由主管税务机关的退税部门负责
B发函工作和复函工作均由主管税务机关的税源管理部门负责
C发函工作由主管税务机关的退税部门负责
D复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关的税源管理部门或相关部门负责
E根据函调内容，由省辖市税务机关指定的部门负责
18. 出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的（），按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
A外贸企业购货合同B生产企业收购非自产货物出口的购货合同
C出口货物装货单D出口货物运输单据E收汇单证
19. 出口退税行政处罚的类型包括：（）
A.罚款
B. 没收非法所得
C.取消进出口经营权
D.停止出口退税权
20. 下列关于生产企业出口退税申报的说法正确的是：（）
A.生产企业的退税申报和外贸企业大致相同，采取分批分次的办法，如果当月没有出口业务的，当月可以不办理退税申报
B.生产企业的退税申报期是每个月的1—15日（遇节假日顺延）
C.生产企业应先做增值税纳税申报再进行“免、抵、退”税申报
D.生产企业在申报办理外购视同自产产品出口退税业务时，需提供外购货物的增值税专用发票抵扣联。
21.下列关于生产企业出口货物退（免）税方法的说法，正确的是：（）
A.没有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）委托出口的货物实行免税管理办法
B.生产企业（小规模纳税人）自营和委托出口的货物实行免征增值税、消费税的管理办法
C.采取进料加工和来料加工贸易方式出口的货物都实行免税管理办法
D.生产企业出口实行简易办法征税的货物实行“免、抵、退”税管理办法
E.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品实行免税管理办法
22. 实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业必须具备哪些条件：（）
A：独立核算B：增值税一般纳税人C：具有实际生产能力D：必须出口收汇核销23. 根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
A.结汇的当日
B.销售收入实现的当天
C：销售收入实现的当月1日D：销售额发生的当月的最后一日
24.下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法：（）
A.有进出口经营权的生产企业出口的自产货物
B.有进出口经营权的外贸企业出口的货物
C.没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D.生产企业自产货物销售给外贸企业出口
25. 下列关于外贸企业出口货物退税方法的说法正确的是（）
A.外贸企业（一般纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免、退税”政策
B.外贸企业（小规模纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免、退税”政策
C.外贸企业（小规模纳税人）自营或委托出口的货物增值税实行“免税”政策
D.外贸企业（一般纳税人）自营或委托出口的货物应退增值税根据出口货物离岸价和出口货
物适用退税率计算
26. 下列关于外贸企业出口货物退税的说法正确的是（）
A.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税
B.外贸企业只有从生产企业购进用于出口的货物才能申报办理退（免）税
C.外贸企业购进用于出口的货物必须取得增值税专用发票才能申报办理退税
D：外贸企业退税申报的期限是90天，是指在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）90天之内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。
27. 下列关于出口货物退（免）税的说法正确是( )。
A.是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、所得税
B.是指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税、消费税
C.是我国税收制度的重要组织部分
D.是为鼓励我国产品出口采取的出口补贴的形式之一
28.生产企业免抵退税出口销售额不包括（）。
A.境外运费
B.境外保费
C.佣金
D.港杂费
29.下列（）业务属于流转业务。
A.《代理出口证明》开具
B.进料加工登记手册备案
C.生产企业免抵退税办理
D.延期申报退税申请E进料加工登记手册核销
30.以下关于免抵退税办法的说法正确的是（）。
A.一般纳税人委托出口的货物在委托方办理免抵退税
B.一般纳税人销售给外贸公司的出口货物由生产企业办理免抵退税
C. 一般纳税人生产企业来料加工复出口的货物收取的工缴费可以办理免抵退税
D. 一般纳税人生产企业对外提供加工修理修配劳务可以办理免抵退税
E.列名生产企业出口非自产货物可以办理免抵退税
31.适用增值税免税政策的出口货物包括（）。
A.未在规定申报期限内申报办理退（免）税申报出口的货物
B.非列名生产企业出口的非视同自产货物
C.非出口企业委托出口的货物
D.来料加工复出口的货物
E.特殊区域之间的企业销售的特殊区域内的货物
32.适用增值税征税政策的出口货物包括（）。
A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业用于生产的国家取消出口退税的列名原材料
B.出口企业或其他单位未进行备案单证的货物
C.出口企业或其他单位以进料加工复出口方式出口的国家取消出口退税货物
D.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物
E. 出口企业或其他单位以来料加工复出口方式出口的国家取消出口退税货物
33.下列（）业务在审核完成后需在出口退税审核系统中给出口企业进行反馈处理。
A.退免税资格认定
B.生产企业免抵退税申报
C.外贸企业免退税申报
D.生产企业取消暂缓（依职权）
34.生产企业进料加工备案申报包括以下（）程序。
A.计划分配率备案受理
B.进料加工备案人工审核
C.进料加工备案复审
D.进料加工备案发放
35.申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及（）。
A.代理出口协议原件及复印件
B.出口货物报关单
C.委托方税务登记证副本原件
D.委托方税务登记证副本复印件
三、计算题
1.A生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月内销销售收入为1600万元，出口货物离岸价为人民币3500万元，当期购进货物全部进项税额为1000万元，上期期末留抵税额为5万元，A企业出口货物的增值税征税率为17%，退税率为13%，当月出口货物的出口退税单证均已收齐。请计算A企业当期的增值税免抵税额和应纳税额（请列出计算过程）。
2.B外贸企业为增值税一般纳税人，2015年5月从某坯布厂购进化纤布一批，取得增值税专用发票价税合计1170万元。B外贸企业与某服装加工厂签订委托加工合同，将坯布作价销售给服装加工厂并委托将坯布加工成衣，取得的增值税专用发票价税合计1287万元（含加工费及原材料辅料）。2015年6月B外贸企业将该批成衣出口，出口合同金额为2000万元人民币，出口货物
的出口退税单证均已收齐，坯布的征税率为17%，退税率为15%，成衣的的征税率为17%，退
税率为16%。请计算B企业该批出口货物的应退税额（请列出计算过程）。
四、判断题
1.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。（）
2.出口货物劳务的实际离岸价（FOB）一般应以出口货物报关单的离岸价为准。（）
3.出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。（）
4.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。
（）
5.出口退税审核系统中“出口退税认定变更(依职权)”菜单可以修改企业海关代码及税务机关代码。（）
6.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，不适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。（）
7.出口企业跨区迁移时，应在注销迁移税务登记后向主管税务机关提出退免税资格认定变更申报。（）
8.出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，不得申报退（免）税。（）
9. 外贸企业出口可退税货物的进项税额可以参与当月应纳税额的计算。（）
10.出口企业或其他单位按规定提出的出口退（免）税延期申请，由负责审批出口退（免）税的
国税机关负责核准，核准工作应自主管国税机关受理企业申请之日起的20个工作日内
完成，核准结果由主管国税机关告知出口企业或其他单位。（）
11.税务机关对出口企业相关业务办理完毕通过发放岗发放后，可以通过出口退税审核系统系统
维护模块撤销整个审批流程。（）
12. 出口退税申报系统自动生成的《生产企业免、抵、退税申报汇总表》数据如果有错误的可以直接修改。（）
13. 生产企业《免抵退税申报汇总表》“不得免征和抵扣税额”一栏数据的产生原因是由于出口
货物的征退税率不一致造成的。（）
14.税务机关可以根据实际情况对出口企业尚未申报的出口退（免）税进行核查和发函调查。（）
15.管理类别为一类的出口企业，在出口退（免）税申报时不需要进行预申报。（）
16.外贸企业出口货物应退增值税的计算与出口货物的销售价格无关。（）
17.小规模纳税人出口货物，消费税和增值税一样都实行免税的管理办法。（）
18. 对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。（）
19. 外贸企业出口的货物凡属于从非生产企业购进的，即使退税单证齐全，也不可按规定申请退税。（）
20. 外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，不直接并入利润征收企业所得税。（）
21. 出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统进行，可不邮寄纸质
函件。发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。（）
22. 所有取得一般纳税人资格的生产企业的出口货物都实行免抵退税管理办法。（）
23. 无出口经营资格的生产企业发生委托出口业务，不需要到税务机关办理出口货物退（免）税备案手续。（）
24. 生产企业出口国家不予退（免）税的货物，实行免税不退税的政策。( )
25. 出口企业与供货企业属于同一地市级或县级国家税务局管辖的，退税部门在审核退税资料有疑点时，就不必发函进行调查，而退税部门直接负责组织调查，核实后办理退（免）税。（）26. 生产企业计算免抵退税不得免征和抵扣税额的口径是当期发生的全部免抵退税出口销售额。（）
27. 主管税务机关发现出口企业申报出口货物退（免）税提供的收汇凭证是冒用的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税免税政策。
28. 管理类别为三类的出口企业在办理出口退税申报时应提供出口收汇凭证。（）
29. 出口企业或其他单位，如法定代表人不知道本人是法定代表人的其出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策。
30. 增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税。
31. 以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生财税〔2013〕112号文件所列增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。
32. 享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，发生财税〔2013〕112号文件所列增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。
33.国家取消出口退税的出口货物劳务是指出口退税率为零的出口货物劳务，这些出口货物劳务
免征出口环节增值税，相应的进项税额不予退还。（）
答案
一、选择题
1.C
2.D
3.C
4.C
5.B
6.D
7.A.B.D
8.C
9.D 10.A 11.B 12.D 13.B 14.B
15.A 16.C 17.D 18.D 19.C 20.B 21.C 22.D 23.D 24.B 25.A 26.D 27.C
28.D 29.B 30.A 31.A 32.A 33.C 34.D 35.D 36.C 37.C 38.B 39.B 40.A
41.C 42.B 43.A 44.B 45.C 46.C 47.D 48.B 49.C 50.C
二、多项选择题
1. ABCD
2. ABCDE
3.AB
4. ABC
5.ACE
6.AD
7.AF
8. BCDE
9.ABC 10.BD
11.ABEF 12.ADE 13.ABCEF 14. ABCDE 15.ABC 16. ABCDE 17.CD 18. ABCD 19. ABD 20.BC 21.BE 22.ABC 23.BC 24.AC 25.AC 26. AC 27.BC 28.ABC 29.CDE
30.ADE 31. ABCDE 32.CD 33. ABCD 34.ABCD 35.ABD
三、计算题
（一）
1.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额3500*（17%-13%）=140万元（2分）
2.计算当期应纳税额1600*17%-（1000-140）-5=-593万元，当期留抵税额593万元（2分）
3.计算当期免抵退税额3500*13%=455万元（2分）
4.计算当期免抵税额和应退税额当期留抵税额593万元＞当提免抵退税额455万元，当期应退税额=455万元，当期免抵税额=0，结转下期留抵税额593万元-455万元=138万元。（3分）
5.结论：A企业当期应纳税额为0，当期免抵退税额为455万元，其中免抵税额为0，退税额为455万元，结转下期留抵税额为138万元。（1分）
（二）1、计算该批出口货物的不含税金额1287/（1+17%）=1100万元（5分）
2、计算应退税额1100*16%=176万元（5分）
四、判断题
1.错
2. 错
3.对
4.对
5.错
6.错
7.错
8.错
9.错10.对11.错12.错13.对14.错
15.错16.对17.对18.对19.错20.错21.对22.错23.错24.错25.错26.错27.错
28.错29.对30.对31.对32.对33.错
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---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20个工作日 5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6.下列说法正确的是（）： A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值
关于出口退税如何做账 【问】某公司是一家外贸公司，买入货物一批，取得增值税发票注明价款100万，进项税额17万。当月商品全部出口，该货物退税率13%。货物的主营业务成本如何核算？ 【答】购买货物时： 借：库存商品－外销商品1000 000 应交税费-应交增值税-进项170000 贷：应付账款1170000 借：其他应收款－应收出口退税130000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税130000 结转时： 借：主营业务成本1040000 贷：库存商品－外销商品1000 000 应交税费－应交增值税-进项税额转出40000 1)销售产品时： 借：应收账款100万 贷：主营业务收入100万 结转征退税差（如征税率17%，退税率13%） 借：主营业务成本-征退税差4万 贷：应交税费-增值税-进项税转出4万 办理完增值税申报，报表有留底额15万； 且本期出口退税申报，应退税额为15万： 借：其它应收款-出口退税15万 贷：应交税费-增值税-出口退税15万 2）收回时 借：银行存款100万 贷：应收账款100万 3）取得退税时： 借：银行存款13万 贷：其它应收款13万
1.出口销售 借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 2.收到外汇 借:银行存款 贷：应收外汇账款 3.结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.调整成本（出口退税率小于征税率） 借：主营业务成本 贷：应交增值税-进项税额转出 5.退税会计处理 借：应收出口退税 贷：应交税金-出口退税 6.收到退税 借：银行存款 贷：应收出口退税 具体分录： 一、根据开具的出口发票： 借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64 贷:产品销售收入115136.64 假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分： 借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47 二、根据计算的应退税额： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 三、收回账款： 借:银行存款 财务费用-汇兑损益 贷：主营业务收入 四、收到退税： 借：银行 贷：应收补贴款款--出口退税 五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 六、进项问题：
增值税类—出口退税管理岗位练习题（一） 一、单选题 1．财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（） A．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为 B．增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为C．增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为D．增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为 【本题正确答案：A】 2．以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。 A．按50%的比例，不得 B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年内不得，不得 【本题正确答案：A】 3．某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（） A．全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
B．已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 C．委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。 【本题正确答案：A】 4．对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。 A．省级以上（含本级） B．地市级 C．地市级以上（含本级） D．省级 【本题正确答案：A】 5．下列（）不属于国际运输服务 A．在境内载运旅客或者货物出境 B．在境外载运旅客或者货物入境 C．在境外载运旅客或者货物 D．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所
单选题：30 分 1. 一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元 （ A ） A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元出口 2. 企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日 起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3?增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4. 生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB介） B.到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F D. 合同成交价 5. 出口货物的出口日期以（C ）为准。 A. 外销发票的开票日期 B. 报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期 6. 实行免抵退税方法的企业是（B ）。 A. 外贸企业 B. 具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C. 商业企业 7. 免抵退税的免税是指（B ）。
A. 出口货物零税率 B. 对生产企业出口的自产货物，免征本企业生 产销售环节增值税 C. 免税收购货物 8. 免抵退税的抵税是指（B）。 A. 抵减出口货物的应纳税额 B. 生产企业出口自产货物所耗用的 原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C. 抵减出口企业的多缴税款 D. 9. 免抵退税的退税是指（C）。 A. 全部进项税额 B. 已交税金 C. 出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D. 多缴税金 10. 出口退税率的调整由（D）确定。 A. 财政部 B. 国家税务总局 C. 财政部会同国家税务总局 D. 国务院 11. 出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12. 我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A. 增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 城建税 13. 企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 14. 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A. 加权平均法 B. 单票对应法 C. 企业实际成本结转方法
一、单选题 1、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 a、90天 b、180天 c、210天 d、次月起至次年4月30日前 2、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1年 b、2年 c、5年 d、10年 3、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c、盟（市）级国家税务局 d、旗县级国家税务局 4、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价( )。 a、FOB b、CIF c、CFR 5、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税
及消费税退税。 a、90天 b、180天 c、210天 d、次月起至次年4月30日前 6、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1年 b、2年 c、5年 d、10年 7、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c、盟（市）级国家税务局 d、旗县级国家税务局 8、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价( )。 a、FOB b、CIF c、CFR 9、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退（免）税业务类型〕填写（） a、“JWTZ” b、“WMZHFW” c、“ZB” d、“XLXP” 10、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审
大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12 月31 日 B 次年4 月30 日 C 次年5 月31 日 D 次年6 月30 日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0 版）》关于出口退税申报业 务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 30 个工作日 B.15 个工作日 C. 20 个工作日 D.20 天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7 个工作日.外贸企业15 个工作日 B.生产企业15 个工作日. 外贸企业30 个工作日 C.生产企业15 个工作日. 外贸企业20 个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20 个工作日 5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性. 企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6. 下列说法正确的是（）： A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额. 具体为出口货物的离岸价 格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证. 向主管税务机关申报办理出口退税 及消费税退税。逾期的. 企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。 D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。 7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（）. 生产企业出口货物退（免）税 的管理办法是（）. 小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D. 免税 8. 下列出口货物中.属于免税不退税货物的是（） A. 企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。 B. 援外出口货物。
关于出口退税外贸人必须要知道这几个问题！ 来源：外贸单证中心2019-05-02 12:50 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。 基本概念 1. 出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或 免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。 2. 出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是 通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。 值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。 核心理念
1. 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在 国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双 重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退 国内料件国内劳务已征增值税。 2. 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口， 降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 3. 公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除 因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际 惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。 4. 零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如 调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口 退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退 税率为 0，就是不免不退了。 主要类型 1. 又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 1. 只免不退
增值税类—出口退税管理岗位练习题(三) 一、单项选择题 1、我国出口货物退(免)税得税种有( ) A、增值税、消费税 B、城市维护建设税、教育费附加费 C、所得税 D、营业税 【本题正确答案:A】 2、出口货物实行零税率制度,其目得在于( ) A 、鼓励出口得政府财政补贴措施B、避免对所得得国际双重课税 C 、提高出口货物得国际竞争力D、鼓励出口得税收减免措施 【本题正确答案:C】 3、出口货物中哪个不予退税( ) A 、纺织品B、天然牛黄C、锌制品D、机械设备 【本题正确答案:B】 4、目前外贸企业出口货物退(免)税得基本管理办法就是( )。 A、免、退税 B、免、抵、退税 C、先征后退 D、免、抵税【本题正确答案:A】 5、增值税退税率就是( ) A、出口货物得销项税率 B、出口货物价外费用得销项税率 C、出口货物原料得进项税率 D、出口货物劳务服务得实际退(免)税额与计税依据之间得比例 【本题正确答案:D】 6、企业申报出口货物退(免)税得地点一般在( )。
A、出口地税务机关 B、购货地税务机关 B、就近得税务机关D、企业所在地税务机关 【本题正确答案:D】 7、出口退(免)税档案应当保存( ),法律、行政法规另有规定得除外。A、3 B、5 C、10 D、15 【本题正确答案:C】 8、生产企业出口货物已报关离境,因故发生退关退运,凭主管退税部门出具得( ),向海关申请办理退运手续。 A、《代理出口未退证明》 B、《补办出口货物报关单证明》 C、《补办出口收汇核销单证明》 D、《出口退运已补税(未退税)证明》 【本题正确答案:D】 9、骗取国家出口退税款不满5万元得,可以停止为其办理出口退税( )。 A、半年以上一年以下 B、一年以上一年半以下 C、一年半以上两年以下 D、两年以上三年以下 【本题正确答案:A】 10、出口退免税备案单证得保管期限( ) A、5年 B、10年 C、15年 D、20年 【本题正确答案:A】 二、多项选择题 1、出口货物退(免)税制度不但遵循我国总体税制确立得基本原则,即效率原则、公平原则、财政原则、法制原则。还由于出口退(免)税本身得侧重性,它又有自身固有得遵循原则,包括( ) A、国际管理 B、属地管理原则 C、零税率原则 D、宏观调控原则
增值税类—出口退税管理岗位练习题（三） 一、单项选择题 1、我国出口货物退（免）税的税种有（） A、增值税、消费税 B、城市维护建设税、教育费附加费 C、所得税 D、营业税 【本题正确答案：A】 2、出口货物实行零税率制度，其目的在于（） A 、鼓励出口的政府财政补贴措施B、避免对所得的国际双重课税 C 、提高出口货物的国际竞争力D、鼓励出口的税收减免措施 【本题正确答案：C】 3、出口货物中哪个不予退税（） A 、纺织品B、天然牛黄C、锌制品D、机械设备 【本题正确答案：B】 4、目前外贸企业出口货物退（免）税的基本管理办法是（）。 A、免、退税 B、免、抵、退税 C、先征后退 D、免、抵税【本题正确答案：A】 5、增值税退税率是（） A、出口货物的销项税率
B、出口货物价外费用的销项税率 C、出口货物原料的进项税率 D、出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例 【本题正确答案：D】 6、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（）。 A、出口地税务机关 B、购货地税务机关 B、就近的税务机关D、企业所在地税务机关 【本题正确答案：D】 7、出口退（免）税档案应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。 A、3 B、5 C、10 D、15 【本题正确答案：C】 8、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（），向海关申请办理退运手续。 A、《代理出口未退证明》 B、《补办出口货物报关单证明》 C、《补办出口收汇核销单证明》 D、《出口退运已补税（未退税）证明》【本题正确答案：D】 9、骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税（）。 A、半年以上一年以下 B、一年以上一年半以下 C、一年半以上两年以下 D、两年以上三年以下
、单选题 1、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 a、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 2、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免） 税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 3、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 5、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税
及消费税退税。 а、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 б、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 7、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 &生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 9、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退 （免）税业务类型〕填写（） a、“ JWTZ b、“ WMZHFW c、“ ZB' d、“ XLXP 10、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审
单选题:30分 1、一外贸公司购进一批货物出口,增值税发票注明进项金额50000元,税额6500元,征税率13%,退税率5%,该批货物全部出口,收汇额7500美元,记帐汇率8、28元/美元,则该企业可退增值税多少元( A ) A、2500元 B、6500元 C、3750元 D、3105元 出口2、企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起( A )内如实填写《出口货物退(免)税认定表》 A、30 B.60 C、90 D、180 3、增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行(D)增值税办法 A、不退 B、即征即退C先征后退D、免征 4、生产企业出口货物必须以(A)为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A、离岸价(FOB价) B、到岸价(CIF) C、成本加运费价(C&F) D、合同成交价 5、出口货物的出口日期以( C )为准。 A、外销发票的开票日期 B、报关单注明的签发日期 C、报关单注明的出口日期 D、提运单日期 6、实行免抵退税方法的企业就是( B )。 A、外贸企业 B、具有实际生产能力的生产企业与企业集团 C、商业企业 7、免抵退税的免税就是指( B )。 A、出口货物零税率 B、对生产企业出口的自产货物,免征本企业生
产销售环节增值税C、免税收购货物 8、免抵退税的抵税就是指(B)。 A、抵减出口货物的应纳税额 B、生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额; C、抵减出口企业的多缴税款 D、 9、免抵退税的退税就是指(C)。 A、全部进项税额 B、已交税金 C、出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D、多缴税金 10、出口退税率的调整由(D)确定。 A、财政部 B、国家税务总局 C、财政部会同国家税务总局 D、国务院 11、出口货物收取的外币折算为人民币时,可采用(C)为记帐汇率。A、买入价B、买出价C、当月1日的中间价 12、我国现行出口货物退(免)税的税种有:(A)。 A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、城建税 13、企业出口国家计划内的卷烟实行( A )。 A、免税 B、退税 C、征税 D、免抵退税 14、目前我国对出口自行开发的软件产品实行( A )。 A、免税 B、退税 C、征税 D、免抵退税 15、目前外贸企业的应退税额计算方法为:(B) A、加权平均法 B、单票对应法 C、企业实际成本结转方法
出口退税
瑞金市国家税务局文件 瑞国税发〔2009〕38号 瑞金市国家税务局关于印发《瑞金市国税局生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作办法》的 通知 各单位： 现将《瑞金市国税局生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作办法》印发给你们，请认真落实，强化管理，并及时将执行过程中出现的情况上报法规股。 二〇〇九年七月二十三日
瑞金市国税局生产企业出口货物“免、抵、退” 税管理操作办法 一、为加强对生产企业出口货物的“免、抵、退”税管理，确保生产企业出口货物“免、抵、退”税相关政策的正确执行，防范和打击出口骗税，根据赣州市国家税务局《关于印发〈赣州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（赣市国税发〔2008〕134号）规定，结合我市实际，特制定本办法。 二、生产企业出口货物退（免）税认定管理 （一）生产企业在办理对外贸易经营者备案登记后(除外商投资企业外), 具有进出口经营资格的生产企业或委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）时，应分别在备案登记或代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定申请表》(附表一)及《出口货物退（免）税认定表》(附表二)到瑞金市国税局税政法规股办理出口货物退（免）税认定手续。 （二）生产企业办理出口货物退（免）税认定手续时，需提供下列资料原件及复印件（原件查验后退回企业，复印件留存备查）： 1.企业法人营业执照（副本）； 2.组织机构代码证(副本)； 3.国税机关核发的税务登记证(副本)；
4.增值税一般纳税人资格证书（新办企业提供增值税一般纳税人资格认定申请审批表，小规模纳税人不提供）； 5.对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书（无进出口经营权的生产企业不提供）； 6.自理报关单位报关注册登记证书（特准退税企业不提供）； 7.开设的基本帐户、退税专用帐号和银行开户证明； 8.无进出口经营权的生产企业，应提供与代理方签订的第一笔代理出口协议； （三）出口企业按登记要求填好登记表，加盖有关人员印章和企业公章后，连同附送资料一并交办税服务厅受理。办税服务厅受理生产企业认定申请时,认真审核企业填写的《出口货物退（免）税认定申请表》和《出口货物退（免）税认定表》，审核填写内容是否完整、正确，附列资料是否齐全，然后将审核无误、资料齐全的认定资料转税源管理部门。税源管理部门对纳税人经营场所、法人资格、生产规模在下户核实后，出具调查报告（内容应包括企业的生产规模、出口创汇能力、厂址、厂房、设备真实等情况）后将所有资料转税政法规股。对符合认定条件的，经市局批准后，将认定签章后的纸质《出口货物退（免）税认定表》返还生产企业一份，税政法规股留存一份。 （四）出口货物退（免）税认定的生产企业，其认定内容发生变化的，自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件并填写《出口货物退(免)税认定变更申请表》（附表三）办理变更
单选题：30分 1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（ A ） A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元出口 2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB价） B. 到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F） D.合同成交价 5.出口货物的出口日期以（ C ）为准。 A.外销发票的开票日期 B.报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D. 提运单日期 6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。 A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业 7.免抵退税的免税是指（ B ）。
A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物 8.免抵退税的抵税是指（B）。 A.抵减出口货物的应纳税额 B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D. 9.免抵退税的退税是指（C）。 A.全部进项税额 B.已交税金 C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金 10.出口退税率的调整由（D）确定。 A.财政部 B.国家税务总局 C.财政部会同国家税务总局 D.国务院 11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税 13.企业出口国家计划内的卷烟实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（ A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 15.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A.加权平均法 B.单票对应法 C.企业实际成本结转方法
出口退税试题-附答案
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单选题：30分 1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A ） A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB价） B. 到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F） D.合同成交价 5.出口货物的出口日期以（C ）为准。 A.外销发票的开票日期 B.报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D. 提运单日期 6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。 A.外贸企业 B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C.商业企业
7.免抵退税的免税是指（B ）。 A.出口货物零税率 B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物 8.免抵退税的抵税是指（B）。 A.抵减出口货物的应纳税额 B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D. 9.免抵退税的退税是指（C）。 A.全部进项税额 B.已交税金 C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金 10.出口退税率的调整由（D）确定。 A.财政部 B.国家税务总局 C.财政部会同国家税务总局 D.国务院 11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.城建税 13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A.免税 B.退税 C.征税 D.免抵退税 15.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）
出口退税知识题库 一、单选题 1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C零税率D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税 C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加 D增值税、消费费和营业税暂不办理退税 3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D） A17% B13% C3% D零 4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（） A免、抵、退税 B 免税C先征后退D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物 B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品
D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品 6、外贸企业出口退税的计税依据是（B） A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额 7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A） A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税 B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税 C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税 D委托代理出口货物不能办理出口退免税 8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人 9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算 A上期留抵税额B出口货物销售额 C进项税额D期末留抵税额
关于出口退税的几个问题 一、出口退税需不需要缴纳所得税 1、咱们来看出口退税的会计分录 （1）以经过税局审核的退税数据确认 借：应收出口退税款 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 （2）收到退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税款 从上面来看，按规定取得的出口退税并未计入收入，故不需要缴纳企业所得税。 二、出口退税算不算利润 很多公司把退税作为利润来看待，这是因为混淆了会计核算和资金流两个角度。具体来看外贸企业的案例，比较直观。 案例： （1）某外贸公司采购货物一批，支付了货款 借：库存商品10000 应交税费-增值税-进项税1700 贷：银行存款11700 （2）出口取得收入12000元 借：银行存款12000 贷：主营业务收入12000 借：主营业务成本10000 贷：库存商品10000 从这个流程分析，企业已经取得利润12000-10000=2000元 （若不出口，销项税为1744元，会计口径确认的收入为12000-1744=10256元，即会计利润=10256-10000=256元） （3）如果企业能够退税呢 借：应收出口退税款1700 贷：应交税费-应交增值税-出口退税1700
借：银行存款1700 贷：应收出口退税款1700 由上一的分析，出口退税不影响所得税，即不影响损益类项目。故有无退税不影响会计利润。即存在出口退税的情况下，利润还是2000元。 我们再从资金流角度分析： 不管会计如何处理，回流的钱-支出的钱=利润。 （1）如果没有出口退税 则出口取得12000元收入，需要计提销项税1744元，还需缴纳增值税1744-1700=44元 现金差额即利润=12000-11700-44=256元。 （2）如果考虑出口退税 现金差额即利润=12000-11700+1700=2000元。 结论： 通过以上分析可得结论如下： 1、假设在内销的情况下，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是256元。 2、若果是确定出口，且能全部退税，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是2000元。 故，出口企业千万不得将会计利润加上出口退税作为自己的利润（2000+1700=3700），否则很可能造成在出口定价上出现重大失误。比如公司期望的利润还是2000元，因为退税能退1700，则我们只要收入-成本=300元，即能达到要求，即收入定价为10300元。如果这样，从现金流的角度看，收到的钱为出口收入10300+退税1700=12000元，实际支出的钱为11700元，实际利润只有300元（12000-11700）。 三、探讨下出口的好处 1、假设出口免税不退税 会计处理：借：主营业务成本1700 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1700 则会计利润=12000-1000-1700=300元。 从资金流角度利润=12000-11700=300元。两者一致。故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减少，不利于参与国际竞争。
“免、抵、退”税的计算 1.免抵退税不得免征和抵扣的税额=FOB*（增值税率-出口退税率） 相当于增值税进项税额的部分转出。 从征管上考虑，之所以不用进项来核算此部分的进项转出，是因为难以准确核算归属于出口货物部分的进项税额。 从核算角度，使用FOB为基础计算转出数额也更为简便易行。 从分录上看是借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 从财政上考虑，国家取得部分税收收入的方式 2.计算当期应纳税额=内销销项税-（进项（全部的进项）-当期免抵退税不得免征和抵扣 的税额）-上期留抵税额=A 当A>0时，不存在退税的问题，直接计算当期应纳税额即可。 因为当期的进项税额已全部抵扣。 从原理上说，出口货物免税，其对应的进项税额也应当转出，但在出口退税业务处理中，仅仅转出了一部分，也就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额” 当A<0时，应当计算当期应退税额。 因为此时的进项税额全部抵减内销后仍有余额，这一部分作为应退税额。 3.免抵退税额=FOB*退税率=B 当A<0且 1）|A|
大练兵大比武考试题库出口退税 一、单项选择题 1未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日B次年4月30日 C 次年5月31日D次年6月30日 2. 增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3. 税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是：对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在 （）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 30 个工作日 B.15 个工作日 C. 20 个工作日 D.20 天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是：对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税 申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B. 生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C. 生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D. 生产企业和外贸企业都是20个工作日 5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没 有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6. 下列说法正确的是（）: A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价 格（FOB。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至 次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳 增值税。 D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。 7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（），生产企业出口货物退（免）税 的管理办法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D.免税