合并财务报表六大抵消分
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This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。㈡1、全资子公司
㈢借：实收资本
㈣资本公积
㈤盈余公积
㈥未分配利润
㈦借或贷：合并价差
㈧贷：长期股权投资
㈨合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
㈩投资成本＞所有者权益借：合并价差11投资成本＜所有者权益贷：合并价差122、非全资子公司
13借：实收资本
14资本公积15盈余公积
16未分配利润
17借或贷：合并价差
18贷：长期债权投资
19少数股东权益
20注意：股权投资差额的摊销。
21㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
221、借：其他应付款
23贷：其他应收款
242、借：预收账款
25贷：预付账款
263、借：应付票据
27贷：应收票据
28利息费用不抵销
294、债券投资与应付债券的抵销
30如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
31借：应付债券
32借或贷：合并价差
33贷：长期债权投资
34借：投资收益
35借或贷：合并价差
36贷：在建工程（财务费用）
375、应收账款与应付账款抵销
38借：应付账款
39贷：应收账款
40借：坏账准备
41贷：管理费用
42①跨年度，应收账款余额不变
43借：应付账款44贷：应收账款
45借：坏账准备（上年数）
46贷：年初未分配利润（上年数）
47②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
48借：应付账款
49贷：应收账款
50借：坏账准备（上年数）
51贷：年初未分配利润（上年数）
52借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
53贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
54③跨年度，应收账款余额减少
55借：应付账款
56贷：应收账款
57借：坏账准备（上年数）
58贷：年初未分配利润（上年数）
59借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
60贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）
61㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
62抵销与子公司销售价格无关
631、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
64借：主营业务收入（母公司收入）
65贷：主营业务支出（子公司成本）662、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
67借：主营业务收入（母公司收入）
68贷：主营业务支本（母公司成本）69存货（母公司未实现的毛利）
703、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
71①对外销售的部分
72借：主营业务收入（母公司×销售比例）
73贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
74②形成存货的部分
75借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
76贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
77存货（毛利×未销售比例）
784、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
79①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
80借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
81贷：存货（母公司上期未实现的毛利）
82②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
83借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
84贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
85③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
86⑴对外销售
87借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
88贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
89⑵形成存货90借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
91贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
92㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
93类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）
94卖方固定资产……另一方产品（不抵销）
95卖方产品……另一方固定资产（重点）
961、不计提折旧的固定资产交易的抵销97①交易当年
98借：主营业务收入（母公司收入）
99贷：主营业务成本（母公司成本）100固定资产原价（母公司的毛利）
101②交易以后期间
102借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
103贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）
104③退出企业（报销、售出、退出）105子公司在退出时，盈利。
106借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
107贷：营业外收入
108子公司在退出时，亏损。
109借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
110贷：营业外支出
1112、计提折旧固定资产
112①交易当年
113借：主营业务收入（母公司收入）114贷：主营业务成本（母公司成本）115固定资产原价（母公司未实现毛利）
116借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
117贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
118②以后使用期间
119借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
120贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
121借：累计折旧（当年多计提折旧）122贷：管理费用（当年多计提折旧）123借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
124贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
1253、退出（期满清理、提前报废、超期使用）
126将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
127①期满清理
128借：年初未分配利润
129贷：固定资产原价
130借：累计折旧
131贷：管理费用
132借：累计折旧
133贷：年初未分配利润
134借：年初未分配利润
135贷：管理费用
136②提前报废
137借：年初未分配利润
138贷：固定资产原价139借：累计折旧
140贷：管理费用
141借：累计折旧
142贷：年初未分配利润
143③超期使用
144借：年初未分配利润
145贷：固定资产原价
146借：累计折旧
147贷：年初未分配利润
148㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
149借：少数股东权益
150投资收益
151年初未分配利润
152贷：提取盈余公积
153应付利润
154未分配利润
155㈥、盈余公积的抵销（补提）1561、当年的抵销
157借：提取的盈余公积
158贷：盈余公积
1592、以前年度的抵销
160借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
161贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）