交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制
评价指南
目录
第一章总则 (2)
1．1 编制目的 (2)
1．2 制定依据 (2)
1．3 评价目标 (2)
1．4 评价原则 (3)
1．5 评价内容 (3)
1．6 《指南》的构成 (4)
1．7 《指南》框图含义 (6)
第二章内部控制评价工作的组织与职责分工 (6)
2．1 内部控制评价的组织 (6)
2．2 内部控制评价中的职责分工 (7)
第三章内部控制评价工作实施 (8)
3．1 制定评价实施计划 (10)
3．2 审阅内部控制文档 (12)
3．3 内部控制评价测试 (13)
3．4 分析并汇总测试结果 (18)
3．5 编制财务管理内部控制评价报告 (22)
3．6 制定整改计划实施整改，跟踪整改结果 (23)
3．7 评价工作基础资料与文件的归档管理 (24)
第四章附则 (25)
4．1 适用范围 (25)
4．2 实施要求 (25)
附录1 单位层面财务管理内部控制测试表 (26)
附录2 业务层面财务管理内部控制测试表 (30)
附录3 财务管理内部控制评价有关文档参考模板 (56)
第一章总则
1．1 编制目的
为了有效开展交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作，促进交通运输部部属行政事业单位建立健全内部控制体系，加强财务风险防控与廉政机制建设，提高财务管理水平，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》与《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法》等法律法规和有关规定，制定《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南》（以下简称《指南》）。
本《指南》所称的财务管理内部控制评价，是指对交通运输部部属行政事业单位（以下简称单位）财务管理内部控制有效性进行评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
1．2 制定依据
本《指南》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法》的要求进行制定。
本《指南》的制定充分考虑交通运输部部属行政事业单位财务管理的特点，吸纳或借鉴国内外对行政事业单位内部控制评价、企业内部控制评价的最新研究成果以及实践经验。
1．3 评价目标
进行交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价，旨在实现以下目标：
（1）揭示单位财务管理内部控制存在的缺陷，促进单位建立健全财务管理内部控制体系。
（2）揭示单位财务管理活动的合法合规性，促进单位规范财务管理行为。
（3）揭示单位资产的安全和使用有效性，促进单位加强对资产的管理。
（4）揭示单位财务信息的真实、完整与及时性，促进单位保证与提高财务信息的质量。
（5）揭示单位的财务风险防控与廉政机制情况，促进单位加强财务风险防控与廉政机制建设。
1．4 评价原则
对交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制进行评价，应该遵循以下原则：
（一）合规性原则。对单位财务管理内部控制进行评价应以国家的相关法律法规、上级单位的有关制度规范以及单位内部的管理规定为依据。
（二）重要性原则。对单位财务管理内部控制进行评价时，应配合单位财务管理中心工作，讲究成本效益，重点关注单位重大财务管理事项和高风险领域。
（三）客观性原则。对单位财务管理内部控制的评价，应如实反映单位财务管理内部控制的设计有效性与运行有效性，揭示内部控制缺陷。
（四）综合性原则。对单位财务管理内部控制评价，应综合各方面反映的问题或意见，既要包括单位内部各级部门或单位领导及员工反映的问题或意见，也要包括单位外部财政、审计、纪检等机关和中介机构以及服务对象反映的问题或意见。
1．5 评价内容
对单位财务管理内部控制评价，包括单位层面与业务层面两个方面对财务管理内部控制设计有效性与运行有效性进行评价。
（1）财务管理内部控制设计有效性，是指单位为实现控制目标所依据的财务管理内部控制制度合规健全，运行机制、业务流程以及控制环节与要求的设
计科学合理，包括设计完整性与设计适当性两个方面。
评价内部控制设计完整性应着重考虑单位是否根据国家的有关规定与财务管理风险防控的需要进行财务管理内部控制体系设计，能够对单位财务管理活动的全过程实施控制。当单位财务管理业务发生调整变化时，内部控制体系是否能够随之完善。
评价内部控制设计适当性应着重考虑单位是否根据自身的财务管理环境与业务内容，对单位财务管理内部控制机制与财务管理业务进行风险识别和评估，确定控制环节及其控制要求，能够对控制目标的实现提供合理保证。
（2）财务管理内部控制的运行有效性，是指单位制定的财务管理内部控制制度及其设计的运行机制、业务流程以及控制环节与要求在实际工作中都按规定得到了执行。
评价内部控制运行有效性应着重考虑有关控制要求是如何执行的，有关控制要求是否得到了持续一致的执行，实施控制的有关人员是否具备必要的权限和能力。
内部控制运行有效的前提是内部控制设计的有效，如果评价证据表明内部控制设计存在缺陷，即使内部控制按照设计的要求得到了持续一致的执行，也不能认定内部控制的运行是有效的。
1．6 《指南》的构成
本《指南》由三部分构成。第一部分是对单位财务管理内部控制评价的一般规定，包括评价目标、评价原则、评价内容、评价工作组织以及评价工作实施；第二部分是作为对单位财务管理内部控制评价依据的财务管理内部控制评价测试表；第三部分是对单位财务管理内部控制进行评价有关文档的参考模板。
作为对单位财务管理内部控制评价依据的财务管理内部控制评价测试表，主要明确单位层面与业务层面财务管理内部控制有关控制环节的控制要求、控制活动、控制责任岗位以及评价测试步骤等。
对单位层面财务管理内部控制的评价应包括但并不限于以下内容：
（1）财务活动的决策、执行、监督职能相互分离制度及其实施情况；
（2）财务管理不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督制度及其实施情况；
（3）财务管理岗位人员配备制度及其实施情况；
（4）财务管理关键岗位人员轮岗制度、相关人员回避制度及其实施情况，对不具备轮岗条件的替代措施及其实施情况；
（5）财务管理事项授权审批（核）制度及其实施情况；
（6）单位部门预算、大额资金使用、大宗设备采购或重大服务购买、基本建设等重大财务事项的领导集体研究决定制度及其实施情况；
（7）会计核算与管理制度及其实施情况；
（8）财务电子信息管理制度及其实施情况；
（9）财务管理的信息沟通、文件会签制度及其实施情况；
（10）财务管理风险评估制度及其实施情况；
（11）财务管理风险应对机制及其实施情况；
（12）内部审计制度、财务监督检查机制及其实施情况；
（13）反舞弊机制及其实施情况；
（14）财务管理内部控制评价制度及其实施情况；
（15）财务管理内部控制缺陷跟踪与改进制度及其实施情况；
对业务层面财务管理内部控制的评价包括但不限于如下内容：
（1）预算管理内部控制制度及其实施情况；
（2）收入管理内部控制制度及其实施情况；
（3）支出管理内部控制制度及其实施情况；
（4）采购管理内部控制制度及其实施情况；
（5）资产管理内部控制制度及其实施情况；
（6）基建财务管理内部控制制度及其实施情况；
（7）债务、担保管理内部控制制度及其实施情况。
具体的评价内容参见《附录1：单位层面财务管理内部控制测试表》与《附录2：业务层面财务管理内部控制测试表》。
1．7 《指南》框图含义
第二章内部控制评价工作的组织与职责分工
2．1 内部控制评价的组织
交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价采用从上至下的组织方式，由上一层级单位组织进行对下一层级单位的财务管理内部控制的评价。
（1）由国家交通运输部组织对部属行政事业单位的财务管理内部控制进行评价。
（2）交通运输部部属行政事业单位组织对其所属单位的财务管理内部控制进行评价。
（3）各层级单位对所属单位财务管理内部控制的评价包括对本层级单位有关部门的财务管理内部控制评价。
（4）各层级单位应该建立或确定负责财务管理内部控制评价的部门，并配备相应的人员。
（5）各层级单位应组建内部控制评价项目组或者委托会计师事务所、会计学会等第三方实施财务管理内部控制评价。受托的会计师事务所、会计学会等第三方相应地应组建内部控制评价项目组实施财务管理内部控制评价。
2．2 内部控制评价中的职责分工
交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价部门、评价项目组及其有关人员在财务管理内部控制评价工作中的职责如表2—1所示。
表2—1 单位财务管理内部控制评价部门与人员职责
第三章内部控制评价工作实施
交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价采用如图3—1所示的工作程序。
3．1 制定评价实施计划
为有序扎实地进行财务管理内部控制评价工作，交通运输部及部属行政事业单位应制定财务管理内部控制评价实施计划。制定内部控制评价实施计划工作程序如图3—2所示。
交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价工作的部门应该制定《财务管理内部控制评价工作规划》并上报单位领导层审批。《财务管理内部控制评价工作规划》应包括以下主要内容：
（1）单位财务管理内部控制评价制度体系的构建。
（2）对单位层面财务管理内部控制评价所涉及的主要控制环节。
（3）对业务层面财务管理内部控制评价所涉及的主要控制环节。
（4）进行财务管理内部控制评价的覆盖面安排。对于所属单位数量较多，难以在一个年度内完成对财务管理内部控制评价的，可以对所属单位进行分组，以2~3年为一个评价周期，对所有所属单位进行循环评价，以保证每个所属单位均能在评价周期内得到评价。
交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价工作的部门应每年编制《财务管理内部控制评价年度工作计划》（参见模板1）并报分管领导审批。《财务管理内部控制评价年度工作计划》应包括以下主要内容：（1）本年财务管理内部控制评价工作的目标。根据《财务管理内部控制评
价工作规划》，明确本年的财务管理内部控制评价工作目标。
（2）本年财务管理内部控制评价工作的覆盖面安排。根据《财务管理内部控制评价工作规划》，确定本年的被评价单位或部门。
（3）本年财务管理内部控制评价工作的内容以及关注点。根据《财务管理内部控制评价工作规划》与被评价单位或部门的具体情况，明确列入本年财务管理内部控制评价的单位层面与业务层面财务管理内部控制机制、流程以及关注点。
（4）本年财务管理内部控制评价工作的人员与时间安排。根据被评价单位或部门的业务量及其业务复杂性，进行年度财务管理内部控制工作总体安排，包括评价项目组组成、项目负责人、实施时间等。对于委托第三方进行财务管理内部控制评价的，应明确委托第三方的具体要求。
根据审批后的《年度财务管理内部控制评价工作计划》对每个被评价单位或部门的具体要求，财务管理内部控制评价项目组负责人应制定《财务管理内部控制评价项目计划》（参见模板2），报经负责财务管理内部控制评价部门负责人批准后实施。《财务管理内部控制评价项目计划表》应包括以下主要内容：（1）评价准备，包括项目组的认知准备、被评价单位或部门的准备以及评价准备沟通事项等。
（2）评价实施，包括所要进行的访谈、穿行测试、控制测试、信息反馈以及对所发现缺陷的认定分析与整改建议。
（3）评价报告，包括财务管理内部控制评价报告的形成及审核。
评价项目组在进行评价工作之前，应由单位负责财务管理内部控制评价工作的部门对被评价单位或部门下发《财务管理内部控制评价通知书》（参见模板3）。《财务管理内部控制评价通知书》应包括以下主要内容：
（1）项目工作目的。
（2）项目涉及的单位层面与业务层面财务管理内部控制机制、流程。
（3）项目的主要工作内容。
（4）项目需要提交的资料清单。
（5）项目需要协助的人员。
（6）项目预计起讫时间。
（7）应注意的事项。
项目进入实施阶段后，各项目负责人应根据工作进展情况填写《财务管理内部控制评价工作项目控制记录》（参见模板4），直至项目结束。
3．2 审阅内部控制文档
财务管理内部控制文档是指对单位层面与业务层面财务管理内部控制机制、流程确定的控制环节、控制要求、控制活动以及控制职责岗位作出描述的书面规定，包括财务管理的业务流程图。
审阅内部控制文档工作程序如图3—3所示。
3．2．1 审阅财务管理内部控制文档
评价人员应从以下几个方面复核单位财务管理内部控制文档，并确定内部控制设计有效性：
（1）财务管理内部控制是否包含了财务管理内部控制机制的所有重要内容与财务管理的主要业务，并对控制环节进行了合理的确定。
（2）财务管理业务流程图表述的流程路径是否清晰，是否存在交叉，是否与实际操作相符合。
（3）对财务管理所有的重要内部控制环节是否具有明确的控制要求。
（4）对财务管理所有的重要内部控制环节是否具有明确的控制活动描述。
（5）对财务管理所有的重要内部控制环节是否具有明确的控制职责岗位。
（6）对财务管理内部控制文档是否随着单位环境及其业务变化得到及时更新。
3．2．2 记录内部控制文档复核结果
评价人员审阅财务管理内部控制文档后，应编制《财务管理内部控制文档复核结果备忘录》（参见模板5），逐条列明评价人员在财务管理内部控制文档复核工作中发现的所有重要问题，并按照以下情况对这些问题进行分类：（1）财务管理内部控制未能包含的单位层面或业务层面的重要财务管理内部控制机制或财务管理业务，并对控制环节未能进行合理的确定。
（2）财务管理业务流程图未能反映实际业务操作。
（3）财务管理的重要内部控制环节缺乏明确合理的控制要求。
（4）财务管理的重要内部控制环节缺乏明确的控制活动描述。
（5）财务管理的重要内部控制环节缺乏明确的控制职责岗位。
（6）财务管理内部控制文档未能得到及时更新。
被评价单位或部门应根据评价组编制的《财务管理内部控制文档复核结果备忘录》中列明的问题，修订完善内部控制文档记录。
3．3 内部控制评价测试
对单位的财务管理内部控制评价测试包括穿行测试与控制测试。
3．3．1 穿行测试
穿行测试是指选择某项财务管理业务事项作为测试样本，对贯穿业务流程的所有控制环节进行检查的活动。穿行测试的目的在于，在单位内部控制体系中任意抽取一笔业务事项作为样本，追踪这笔业务事项从业务流程的起点到终
点的全过程，以此来测试验证财务管理业务流程及其控制环节的设计是否完整适当，实际运行是否符合设计的要求，从而揭示单位财务管理是否存在内部控制设计缺陷或执行缺陷。
穿行测试的工作程序如图3—4所示。
穿行测试应按如下原则选取样本：
（1）样本应该是能够代表所测试的财务管理业务流程的典型业务事项。
（2）样本应该能够覆盖所测试的财务管理业务流程的所有控制环节。
（3）对于那些确实无法覆盖的控制环节，应该选取额外样本进行测试。
（4）对于人工控制的样本应该以历史数据以及文档为主，系统测试的样本应该选择当期的样本。
评价项目组应采用统一的《财务管理内部控制穿行测试文档》（参见模板6）进行以下穿行测试样本记录：
（1）样本基本信息，包括样本涉及的财务管理业务、涉及的业务或管理部门负责人与岗位责任人以及测试的控制环节。
（2）对选定的穿行测试样本描述，包括样本的具体业务事项、样本选取方法（例如随机选取）。
（3）穿行测试全过程描述，包括测试的业务流程顺序的各个控制环节。
（4）测试中发现的异常描述，包括某些控制环节设计不合理或运行中未按要求进行操作的情形（如购入办公用品与采购单数量不符，没有相应的入库验收记录等），对于测试中发现的异常，应由涉及的部门与有关岗位的责任人签字确认。
（5）对内部控制设计完整适当性、运行与设计要求相符性的测试结论。
对于穿行测试过程中取得的样本资料应进行复印、编号，并单独存档保管。
3．3．2 控制测试
控制测试是指根据既定的抽样原则、方法和样本量规定，对控制环节是否按照财务管理内部控制设计的要求持续有效的执行进行检查的活动。控制测试的目的在于，确认单位财务管理内部控制的各个控制环节是否按照设计的要求持续有效执行，从而揭示单位财务管理是否存在内部控制执行缺陷。
控制测试的工作程序如图3—5所示。
控制测试可以采用以下测试方法：
（1）询问。询问控制执行人是否了解控制环节的控制要求与控制活动，在日常工作中是否实施了控制，具体如何操作。在询问中，应重点关注操作所保留的证据或所留下的痕迹。
（2）观察。观察员工执行控制步骤，必要时需要其他跟进测试。对于执行的员工、执行的时间以及观察的结果需要进行文档记录。
（3）审阅、检查控制执行证据。首先需要获得控制执行有关证据（例如经审批的文件、经复核签字的工作底稿等）；然后审阅文档记录或报告，检查是否留有控制执行的痕迹；进而评价控制执行是否符合规定（例如审批是否符合规定，执行时间是否符合规定等），判断其有效性；最后记录所获取的证据，并对
测试过程、测试结果及结论进行书面记录。
（4）测试执行人重新执行控制操作以验证控制执行是否有效。
控制测试应按以下原则选取样本：
（1）针对每个控制环节独立选取样本，样本只需覆盖被测试控制环节即可。
（2）必须随机选取，采用统计抽样的方法。
（3）避免选取穿行测试中已经测试的样本，若穿行测试中测试的为唯一样本，则控制测试可以直接确认穿行测试结果。
控制测试应按以下原则确定控制测试的样本数量与测试结论：
（1）对于每周多次发生的常规业务，在全年随机抽取25个样本，且样本至少分布于3个月中。若3个或以上样本存在异常，则测试结论为控制失效；若2个样本出现异常，需增加15个样本进行补充测试，补充的任何一个样本出现异常，则测试结论为控制失效；其余情况视为控制被有效执行。
（2）对于发生频率介于每周一次至每月一次的业务，在全年随机抽取10个样本，且样本至少分布于3个月中。若2个及以上样本存在异常，则测试结论为控制失效；若其中一个样本出现异常，需增加6个样本进行补充测试，补充的任何一个样本出现异常，则测试结论为控制失效；其余情况视为控制被有效执行。
（3）对于发生频率介于每月一次至每季度一次的业务，在全年随机抽取3个样本。若2个及以上样本存在异常，则测试结论为控制失效；若其中一个样本出现异常，需增加2个样本进行补充测试，补充样本的任何一个出现异常，则测试结论为控制失效；其余情况视为控制被有效执行。
（4）对于发生频率介于每季度一次至每半年一次的业务，在全年随机选取2个样本。若任何一个样本出现异常，则测试结论为控制失效；其余情况视为控制被有效执行。
（5）对于发生频率介于每半年一次至每年一次的业务，在全年随机选取2个样本。若任何一个样本出现异常，则测试结论为控制失效；其余情况视为控制被有效执行。
（6）对于每年发生一次的业务，直接选取该笔业务。若该笔业务出现异常，
则测试结论为控制失效；其余情况视为控制被有效执行。
样本数量和测试结论的确定如表3—1所示。
3—1 控制测试样本数量与测试结论
由于控制测试的样本选取较为复杂，为更好地规划测试工作，明确责任人以及控制测试成本，在正式进行控制测试之前应该拟定《财务管理内部控制测试计划》（参见模板7）。《财务管理内部控制测试计划》的内容包括测试的内部控制环节、测试所涉及到的职能部门与岗位、测试时间、测试负责人及其测试人员安排等。
评价项目组应采用统一的《财务管理内部控制测试文档》（参见模板8）进行以下控制测试样本记录：
（1）样本基本信息，包括样本涉及的单位层面的财务管理内部控制机制或业务层面的财务管理业务、涉及的管理或业务部门负责人。
（2）对选定的控制测试样本描述，包括样本的取样方法及取样数量。
（3）测试文档记录。其中对于控制测试过程中取得的无异常样本，不需要复印留底；对于存在异常内容的样本，均需要进行复印、编号，并单独存档保管。
（4）计划采用的测试方法，包括询问、观察、审阅以及测试执行人重新执行控制操作等方法。
（5）测试异常描述，对于控制测试中发现的某些控制环节未按设计要求执行的异常情况进行描述。对于测试中发现的异常，应由有关岗位的责任人签字确认。
（6）对内部控制运行有效性的测试结论（控制有效或控制失效）。
3．4 分析并汇总测试结果
在完成测试后，测试人员需要分类汇总被评价单位财务管理内部控制测试过程发现的全部异常情况。
测试结果汇总工作程序如图3—6所示。
汇总后的异常情况由内部控制测试人员编制形成《财务管理内部控制评价结果备忘录》（参见模板9），并需经被评价单位或所涉及的被评价内部控制机制或业务部门负责人签字确认。
财务管理内部控制评价项目负责人汇总所有内部控制环节的《财务管理内部控制评价结果备忘录》后，应该分析这些异常情况中属于内部控制缺陷的事项，将所有内部控制缺陷进行分类评级后，编制《财务管理内部控制缺陷汇总表》（参见模板10）。
财务管理内部控制缺陷按照缺陷的成因或来源，分为设计缺陷和运行缺陷两类：
（1）设计缺陷是指单位缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有控制设计不健全、不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。
（2）运行缺陷是指内部控制设计健全、适当的情况下，实际运行过程中因未能严格按照设计要求执行，例如执行人员操作不当、执行人员未获得必要的授权或缺乏胜任能力、运行时间或频率不当等，导致内部控制运行与设计不符，未能有效地实施控制。
财务管理内部控制缺陷按照缺陷对控制目标的影响程度，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三类等级：
（1）重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响单位内部控制的有效性，导致单位无法及时防范或发现严重偏离控制目标的情形。
（2）重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度虽低于重大缺陷，但仍有可能导致单位无法及时防范或发现严重偏离控制目标的情形。
（3）一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
内部控制缺陷等级根据由其导致的风险的影响程度和发生可能性确定，具体可以通过计算财务管理内部控制缺陷数值来进行认定。财务管理内部控制缺陷数值的计算公式为：
控制缺陷数值
财务管理内部=
风险的影响程度财务管理内部控制×风险发生的可能性
财务管理内部控制
财务管理内部控制风险的影响程度可以从合法合规、控制措施、决策程序、内部监督、反舞弊机制、资产损失、财务信息披露、信息安全、声誉以及缺陷整改等10个影响要素综合判断，每个影响要素均由低至高分为1、2、3三个等级，综合影响取适用要素的最大分值。各影响要素风险影响程度的具体评定标准如表3—2所示。
表3—2 各影响要素风险影响程度评定标准
第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。
第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。 第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。 第五项出纳的职责 第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。 第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。 第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。 第九条建立部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会
财务部门内部管理制度 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是： （一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律 的执行情况。 （三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 （四）厉行节约，合理使用资金。 （五）认真及时核算并上交应交税费。 （六）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和 有关资料。 （七）完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务总监，核算会计，税务会计，出纳，仓库记帐员和会计助理组成 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
第二章财务工作管理 第五条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。 第六条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定 第七条公司人员涉及财务相关业务时，必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。制证、复核都必须在记账凭 证上签字，收付款凭证，必须有出纳员在记账凭证上签字。 第八条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 第九条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理。 第十条财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整 的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十一条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务总监或总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。财务 工作人员对上述事项无权自行做出处理，须经财务总监同意，进 行账务处理。 第十二条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部检查。出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目 的登记工作。 第十三条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接
财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。 一、审计目的 通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。 二、审计范围 本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。 三、审计依据 1.《中华人民共和国审计法》 2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》 四、审计内容及重点 在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。 （一）预算管理 1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
财务管理制度与内部控制制度
第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施, 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正, 实事求是。 第三材会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任, 应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。 第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时
雅西高速公路有限责任公司 财务部岗位职责管理办法 为有效降低雅泸高速公路工程成本和费用，进一步规范会计基础工作，严格执行国家的财经政策、财金纪律和各项规章制度，强化效能管理，进一步加强公司财务管理工作，严把财务关，充分调动财务人员的工作积极性，做到人在其岗、责任到人，特制定本办法。 一、财务工作严格实行岗位责任制，财务人员按照所在岗位履行其各自的基本职责和共同职责。 二、出纳岗位基本职责是： 1、熟悉国家财经政策、财金纪律和有关会计核算规章制度，熟悉有关银行结算现金结算的规定。 2、负责财务收支工作。负责对现金、银行存款、往来款、备用金等明细账（台账）的核算工作，对现金、银行存款、往来款、备用金等必须做到真实、准确、账务清楚并及时处理。 3、每周将银行存款、现金收、支表（逐笔登记）签名并经会计审核签名后呈报财务部经理备查。 4、出纳凭内审（需要内审的）和其他有权签字人签署
同意意见才能收支或报销。 5、对有关收入、支出及报销单据手续不全、不清、不合程序、不合规的必须坚持原则不予收、支或报销。 6、对银行存款、往来款、备用金等明细账要每月至少核对一次，核对清况要有文字记录备查。 7、在核对时发现双方金额不一致，必须立即报分管领导，并在其权限范围内处理，若权限范围内无法处理，则由分管领导进行上报并处理。 三、内审岗位基本职责是： 1、熟悉国家财经政策、财金纪律和有关会计核算的规章制度，对工程性支出、建管费用类支出、征地拆迁类支出等进行政策性、程序性、准确性、完整性几方面的审核。 2、内审时对各类支出资料的政策性、程序性、准确性、完整性审核，并对审核结果负责。不符合规定的收、支不得签署同意意见，以确保经审核后的支出符合要求。出纳凭内审和其他有权签字人签署同意意见才能收支或报销。 3、内审岗位对本单位的计划（资金）预算和工程性支出、建管费用类支出、征地拆迁类支出建立相应的台账并及时登记。 4、内审岗位所建的有关台账数据要和公司内部和外部相关单位每月至少核对一次，核对清况要有文字性记录并归档备查。核对发现数据不符，要及时（一周内）查实处理。
财务管理制度实施细则 第一章货币资金管理 第一条建立货币资金的预算制度 公司的货币资金的管理以预算为基准，结合实际进行调整，编制货币资金预算，首先要根据本单位的发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由部门负责人、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，编制采购成本及费用资金预算，逐级上报审查。经过单位部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由总经理批准后执行。 第二条对货币资金的收入控制 1、所有收入都有原始赁证记录，并输入电脑； 2、每笔收入支出都要及时开票； 3、要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行； 4、采用集中（财务部门）收款的方式，分散（单位或个人）收款要及时送交单位出纳； 5、不得坐支各项收入； 6、出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“银行或现金收讫”章。 7、每日出纳员应与收款核对收款数目。 第三条对货币资金的支出控制 1、每笔支出都必须有部门负责人确认、会计人员复核、单位总经理的审批。 2、出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； 3、各项支出都有预算和定额控制执行； 4、要按国家规定的用途使用现金，购买材料和物品以及向单位支付的一切款项必须以转帐的形式支 付； 5、银行单据签发和印鉴保管应当分工负责，不得由一人负责保管一个公司的全部银行印鉴。 6、各部门办理各种业务退款，由交款的客户凭前来办理，由于特殊情况不能前来，由业务员提供该客户的复印件和其银行帐号由财务负责转入客户账上。各种部门的业务应酬费报销（员工出差费用除外）由分部门以上负责人办理报销手续。 7、对外支付月结单位的货款为每星期的二、四两天。 第四条强化货币资金的保管和控制 加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对货币资金账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不予支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。 1、货币资金的收付只能由财务人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金； 2、严格执行库存现金限额制度； 3、出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并在每月月末与会计核对账目； 4、要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度； 5、已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账； 6、所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。集中销毁原始凭证。 7、每日报送货币资金报表给予财务经理及总经理。 第五条实行统一财务管理，防资金风险。 要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防和控制。
机关财务管理内部控制 制度 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-MG129]
局机关各科（室）、直属单位：? 为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。 广安市国土资源局? 2016年9月28日 广安市国土资源局? 机关财务管理内部控制制度? 一、成立局财务内部控制领导小组? 按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内
部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。? 二、财务人员岗位职责? （一）科长岗位职责? 主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。? 1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。? 2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。? 3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。? 4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。?
财务部部门及岗位职责 一、财务部工作职责 1．企业财务制度建设 （1）编制企业各项财务制度，包括会计制度、财务预算管理制度、资产管理制度、账款管理制度、投融资管理制度等 （2）制订财务考核办法及财务控制措施 （3）实施和维护企业会计电算化系统 2．财务规划与计划 （1）制订企业的财务战略规划与年度财务计划 （2）制订企业年度、季度、月度财务收支计划 （3）监督落实企业财务计划的执行情况并进行分析，上报董事会 3．现金出纳 （1）负责企业资金的管理与调配，完成日常收支及记账工作 （2）办理各种支票、汇票等收付款业务 （3）负责库存现金、发票及空白支票等重要票据的管理 （4）负责本企业现金、银行结存工作及日记账的编制与管理 4．日常会计核算 （1）负责企业会计账务处理工作 （2）负责编制、解释和分析企业统一的财务报表和统计报表体系，分析与报告企业经营指标和经营业绩 （3）负责企业日常税费申报工作 （4）企业各类资产的核算及管理工作，定期组织财产及债权、债务的清查工作5．财务分析与报告 （1）定期进行财务综合分析和预测，提供财务分析报告 （2）针对问题，及时提出财务控制措施和建议 （3）对企业新的业务项目进行财务分析和预测 6．财务审计 （1）对企业经营成果、效益状况的真实性、合法合规性进行审计 （2）对违反财务纪律的事件及时进行处理，发现重大问题及时上报并提出处理建议 （3）协助内部审计、专案审计、管理审计、外部审计做好审计工作 7．投融资管理 （1）企业项目投资的成本和盈利分析，参与企业投资项目的决策 （2）金筹集、供应和使用管理工作 （3）与相关金融机构保持密切联系，积极开拓融资渠道，为企业建立有效的融资途径
财务管理及内控制度 第一章总则 第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。 第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。 第二章财务机构 第三条公司设置独立的财务机构。 第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责： 1．执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。 2．组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。 3．监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。 4．搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。 5．进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。 6．参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。 7．对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。 8．协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。 9．编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作； 10．参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。 第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。 第三章财务人员 第六条财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。 第七条各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。 第八条财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。 第九条财会人员力求稳定，不宜随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤销、合并单位的财会人员必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。移交数据包括：移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。
现代企业内部控制-内部控制怎么做? 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。 一、内部控制必须逾越的几个难点 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。 第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。 第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。 第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，
财务管理风险内部控制制度（试行） 第一章总则 第一条为加强财务管理风险内部控制，有效防控财务管理风险，根据有关法律、法规、规章和《全国XX系统内部控制基本制度（试行）》等规定，结合XX系统财务管理工作实际，制定本制度。 第二条本制度适用于XX总局和国家XX局系统（以下简称“各单位”）。 第三条本制度所称财务管理风险，是指各单位及工作人员在财务管理活动中因违反财务管理法律法规及相关规定，导致财政资金损失、国有资产流失、财务信息失真等后果以及由此产生的廉政风险。 第四条根据风险危害程度等因素，将财务管理风险分为高、中、低三个等级。 （一）高风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及
有关规定，造成财政资金、国有资产大量流失或铺张浪费；XX人员徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假等，造成财政资金、国有资产被截留、挪用、虚报或贪污；以及其他被内外部监督部门重点关注，可能存在重大风险隐患或产生严重后果的风险。 （二）中风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，致使财务管理工作不规范，或被内外部监督部门指出错误、责令整改等情形，但通过依法纠正，不会造成财政资金、国有资产较大流失或铺张浪费等后果的风险。 （三）低风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财务管理工作程序等履行不严谨、存在瑕疵，后果较为轻微的风险。 对财务管理具体风险及其等级应当实行动态管理，根据法律、法规、工作规范及工作实际的变化情况，适时做出调整。 第五条财务管理风险内部控制的目标是：以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过健全机制、规范流
程、完善措施，实现对财务管理的有效制约和监督，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防控和化解财务管理风险以及由此产生的廉政风险。 第六条各单位应当加强组织领导，明确职责分工，层层落实责任，严格按照法律法规和有关规定开展财务管理工作，有效防控财务管理风险。 第二章财务管理风险内部控制内容和措施 第一节预决算管理 第七条按照所涉及的重要内容和关键环节，预决算管理风险内部控制的内容主要包括：预算编制管理、预算执行管理、预算调整管理、结转结余资金管理、决算管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。 第八条预决算管理主要风险点： （一）预算编制管理
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
企业会计财务管理与内部控制 摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。 关键词：企业会计；财务管理；内部控制 就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。 一、企业会计财务管理与内部控制问题 （一）管理控制制度不健全 从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。 （二）风险控制与管理不足 当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经
第二篇财务治理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，依照“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”给予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事求是。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信
息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的治理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。 第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度情况，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并依照审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员依照记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；
财务部内部管理制度 财务办公室管理细则 1、办公室实行值日生制度。每天必须提前到位，清理卫生、打开 水。 2、办公室人员除按规定打卡外，还必须准时在部门签到本上签到 和签退，部门考勤将以签到本为主。 3、各岗位必须按时完成各自的工作任务和计划。 4、办公室内不允许吃零食，不得乱扔垃圾、纸屑，保持办公区域 干净。 5、工作时间不允许窜岗、闲聊，做与工作无关的事情。 6、工作要积极、主动，相互之间要理解和支持，树立团队意识。 7、不得大声喧哗，相互之间工作交流必须注意音调，不得影响他 人。 8、不允许用电话进行私人聊天。 9、接听电话要规范、标准（三声之内接 起），用语要热情，语气婉转，使用敬请，电话记录要规范、认真，电话留言要及时转达。 10、严格遵守酒店保密制度，不得向无关人员泄露有关财务资料。 11、和其他部门沟通和协调要有礼貌，主动热情。 12、服从上级工作安排。 13、及时完成上级交办的其他工作。
财务部内部会议制度 一、会议种类 1、收银周会： 主持：当值收银督导 参加人员：各岗位收银员 会议时间：每周二下午 会议内容： ①各岗位汇报和反映有关工作情况和发生的主要问题，需要上级协调的事情。 ②对提出的问题进行答复，落实上周布置的工作情况。 ③对上周工作情况进行分析和总结，协调各岗位、各部门之间的关系。 ④传达上级有关指示和通知。 ⑤布置和安排下周工作计划。 2、部门例会： 主持：财务总监 参加人员：各岗位督导、办公室全体人员、仓库、采购人员 会议时间：每周三下午 会议主要内容： ①各岗位负责人汇报自上次会议以来本岗位的工作情况。 ②各岗位提出下一阶段工作计划和需要解决和协调的事情。 ③对提出的问题进行答复和协调，对部门工作情况进行总结。 ④传达上级有关指示和通知。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/2310504978.html, 企业财务内部控制存在的问题及对策 作者：熊秋容 来源：《中国集体经济》2014年第11期 摘要：企业财务内部控制是现代企业高效管理的核心，随着市场经济的发展，建立完善的财务内部控制是企业健康运行的基础。如果企业财务内部控制出现问题，必会带来资产流失，导致企业无法正常运转。文章主要从分析企业财务内部控制存在的问题入手，探讨加强企业财务内部控制的对策。 关键词：财务；内部控制；问题；对策 历史学家汤因比曾说：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”对一个企业来说也是如此。财务部门作为企业的核心部门，企业财务内部控制在现代企业管理中占据重要地位，它是确保企业健康运行的基础。财务内部控制是企业通过预先制定的财务战略及基本财务目标，并以制度确保这些落到实处，强化对企业财务内部活动的监管、控制，从而达到提高企业财务活动效率、优化资源配置的目的。有效的财务内部控制是现代企业的重中之重，能确保企业资产的安全，防止资产流失。近年来，随着我国社会经济的发展，企业经营规模也在不断地扩大，同时也暴露出很多经营管理上的问题。 一、企业财务内部控制存在的问题 （一）内部控制意识较薄弱 受计划经济体制的影响，一些地方还存在政企不分的现象，仍对企业进行行政干预，企业市场意识差，根本就不用担心市场竞争，导致企业财务内部控制不力。同时当前社会经济发展迅速，市场竞争激烈，企业要想发展必须提高经营管理水平，但很多企业对经济变化缺乏足够的认识，缺乏风险意识，没有建立科学的财务内部控制系统。财务内部控制意识薄弱，没有建立合理的内部控制制度，不能有效调动员工的积极性，导致企业无法正常运转，给企业带来严重的经济损失。 （二）内部治理结构不完善 企业财务内部控制要有效运行，必须建立健全的内部治理结构。目前，我国企业在内部治理结构方面取得了一定的成效，但很多企业由于受原有体制的影响，经营没有完全的自主权，导致一些企业决策具有很大的主观性。对现代公司来说，企业内部控制方面需要董事会，但很多企业缺乏科学的董事会制度，董事会成为一种摆设，不能有效发挥董事会的作用。这些都会阻碍企业财务内部控制的制度化，使企业面临较大的财务风险。 （三）内部控制体系不健全
课程设计 题目：某新建项目工程财务评价报告 教学院： 专业：工程管理 学号：200840620130 学生姓名： 指导教师： 2011年1月10日
目录 一、课程设计成绩评定表 二、课程设计任务书 三、课程设计成果
工程经济学课程设计成绩评定表 指导教师签字： 年月日
《工程经济学》课程设计任务书 2010～2011学年第一学期 学生姓名：专业班级：08级工程管理（1）班指导教师：张莉工作部门：土木建筑工程学院 一、课程设计题目 某新建项目工程财务评价报告 二、课程设计内容： 1、设计内容 1）阅读设计任务指导书，收集基础资料。 2）编制财务报表 3）财务经济评价指标计算（指标的选用根据案例情况而定）。 （1）盈利能力指标计算 （2）偿债能力分析 （3）风险与不确定性分析 4）财务评价分析及结论 三、进度安排 四、基本要求 1)内容完整，书写整齐，字体端正。 2)财务报表编制正确，指标计算正确。 3)纸张应统一A4规格。 4)分组选做一个设计题目，组内学生通过指导老师调整数据使得每名学生的内容不同。 成果装订顺序：封面，成绩评定表，课程设计任务书，财务报表，财务评价分析及结论。 土木建筑工程学院
1、设计题目 ×××工程财务评价报告 2、设计资料 见附录设计题目 三、设计任务 进行财务评价，完成项目财务评价报告。 3、设计成果 ×××工程财务评价报告一份 要求： 1. 用电子表格进行数据计算，并打印成果，图表清晰，格式、装订规范； 2.计算应有计算过程，输入在每张表下方，计算结果保留小数点后两位； 3.分析评价要有理有据，论证充分； 4.在设计期间，除需上机外，其他时间应到指定教室进行设计； 5.按时提交设计成果，提交成果截止时间为本周五中午12点。 工程经济学课程设计题目四 一、项目名称 某新建项目，其主要技术和设备拟从国外引进。厂址位于某城市近郊。占用农田约30公顷，靠近铁路、公路、码头，水陆交通运输方便。靠近主要原料和燃料产地，供应有保证。水电供应可靠。基础数据如下： 二、背景资料 （一）、生产规模和产品方案 该项目年产 A产品50万吨。 （二）、实施进度 该项目拟两年建成，三年达产，即在第三年投产当年生产负荷达到设计生产能力的60%，第四年达到80%，第五年达到设计产量。生产期按10年计算，加上两年建设期，计算期为12年。 （三）、投资估算及资金筹集 1、固定资产投资估算（含涨价预备费）为56000万元，其中：外币2000万美元，折合人民币17400万元（1美元=8.7元）（第一年、第二年金额分别为7400、10000万元）全部通过中国银行向国外借款，年利率9%，宽限期2年，偿还期4年，等额偿还本金。人民币部分（38600万元）包括项目自有资金16000万元，向中国人民建设银行借款22600万元（第一年、第二年金额分别为10000、12600万元），年利率9.72%，国内借款偿还期利息按复利累计计算到投产后第一年支付。国外借款建设期利息按复利累计计算到建设期末，与本金合计在一起，按4年等额偿还。 2、流动资金估算为12000万元，其中： 项目自有资金为3600万元; 向中国工商银行借款8400万元，年利率为10.98%，
财务部门安全防范管理制度 为加强财务部门的安全防范工作，保障国家财产安全，保证项目部财务工作的顺利进行，根据国家对企业内部金融安全防范的有关规定和《中国水利水电第四工程局有限公司第三分局渝广高速公路项目部项目部财务管理办法》制定本项目部的财务部门安全防范管理制度。 一、财务安全防范工作实行“谁主管谁负责、预防为主、综合治理、物防与技术防范相结合”的原则，逐级建立治安保卫责任制，加强制度建设，逐步实现科学化、规范化管理。 二、财务防范工作的基本任务是：防盗、防抢、防骗、防假、防破坏、防治安灾害事故，保障国家财产和员工人身安全。财务主要负责人为本单位财务安全防范工作责任人。 四、财务部门的安全防范设施：〈一〉财务部门的房屋、门窗要安全牢固，使用防盗锁、监控设备。〈二〉存放现金必须使用保险柜，不准使用普通箱柜存放现金。保险柜必须是经公安局技防办认可的产品。钥匙由专人保管，随身携带。〈三〉财务部门的办公场所不准接待外来人员，在财务部门显眼处张贴“财务重地，闲人免进”字样，确需接待的需经主管领导批准。 六．提款安全防范〈一〉提取现金时，必须专人、专
车，两人或两人以上同行。〈二〉提取现金不得让无关人员搭车，途中不得擅自办理与取送款无关的事情。〈三〉取送款时，如遇车辆发生故障，应分工协作，各负其责，由专人负责看守现金，不得随意下车走动，其他人协助司机加紧排除故障；如发生重大故障，应设法与单位取得联系或采取其它办法，尽量缩短现金滞留时间。〈四〉财务人员对取款数目、用途、行车时间、路线等不得随意泄露。 七、加强现金、票据、印章的管理，坚持检验、复核制度，防止被盗和受骗。 八、财务部门存放现金不得超过银行核定的限额。因特殊原因，滞留超额现金过夜的，必须经本单位领导批准，并采取必要的保护措施。 九、下班时，财务人员必须做到：〈一〉将保险柜锁好；〈二〉保险柜钥匙随身携带；〈三〉财务章、支票要分开存放。 十、对违反本暂行规定，存在事故隐患的单位和部门，由上级保卫部门发出通知，限期整改。因不及时整改而发生重大案件和事故的，由上级主管部门给予行政处分和经济处罚。