货币资金核算流程
其他货币资金的核算： 其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。 1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 ①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录： 借：材料采购(或原材料;在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——外埠存款 ③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 ①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 ②企业用银行汇票与销货单位结算购货款： 借：材料采购(或原材料;在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行汇票 ③若有多余款项退回时， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 3、银行本票存款 银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。 借：其他货币资金──银行本票存款 贷：银行存款 企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。 借：物资采购 应交税金──应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金──银行本票存款 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录 借：银行存款 贷：其他货币资金──银行本票存款 4、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金 (1)存出投资款时： 借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 (2)用存出投资款购入金融资产 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款 5、信用证存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
货币资金管理规定 第一章总则 第一条为了切实加强货币资金管理工作，建立货币资金管理责任制，保障各公司货币资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，依据国家有关法律、法规，结合 公司的实际情况，特制定本办法。 第二条货币资金是指企业暂时停留在货币形态上的资产，本规定所指货币资金是指各公司所拥有和控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条货币资金归口管理部门为集团和各公司财务部，管理货币资金和办理货币资金收付业务，应当遵守国家相关法律、法规及本制度，各公司可以结合公司自身特点在不 违背本制度前提下制定本公司实施细则。 第四条公司负责人及经营部负责人对本单位货币资金的安全、完整负责。 第五条各公司应加强资金使用效益分析，努力提高流动资金周转率，降低使用成本。 第二章资金计划和控制 第六条集团及各分、子公司应建立货币资金收支预算管理制度，货币资金收支预算包括货币资金持有量、货币资金收入、货币资金支出、货币资金余缺及货币资金调节等。第七条各公司财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。 第八条确定公司年度及月度货币资金的合理持有量。货币资金持有量的确定主要由以下因素决定： （一）正常经营规模。为维持公司日常正常经营活动所必须的货币需要量，包括采购开支、日常经营费用。 （二）周期性支付规模。如应交税金、支付利息等。 （三）突击性（偶然）支出规模。突击性（偶然）支出一般数额较大，如重大赔偿及罚款。 （四）风险规模。即公司安排的应付货币资金短缺风险而进行的货币资金准备 第九条新成立公司及集团直属经营部初始营运资金由集团办公会确定投入金额，属于员工应缴纳的个人风险金部分一律直接交付集团公司，集团公司再按确定的营运资金标 准进行拨付。具体由各公司提出申请，经集团财务部审核，集团负责人批准后拨付。
货币资金管理制度 及流程
货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其它货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。
第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复 核； （4）用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的（含1
三、其他货币资金（主要考核客观题） （一）其他货币资金包括的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。 （二）其他货币资金核算 1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。 【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤： 第一步骤：取得银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票（关键点） 贷：银行存款 第二步骤：持银行汇票购货 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票（关键点） 第三步骤：采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 销售企业（关键点）收到银行汇票： 借：银行存款（关键点） 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分； 【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。 3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
日常资金管理制度 1. 目的 加强资金管理，规范资金收付手续，使之能符合公司要求。 2. 适用范围 适用于公司与资金(现金、银行票据、及现金等价物等)收支有关的业务活动。 3. 相关内容 3. 1经部门负责人及财务部负责人批准的可用现金支付的开支外，其它支出一律以银行转账、网上银行支付，超过2000元人民币的采购类款项原则上不以现金的形式支付. 3. 2现金收、支的要求 3. 2. 1财务部要严格按照国家有关资金结算制度以及公司有关财务制度办理资金收支业务; 3.2.2公司每日库存现金余额不得超过1万元，超过限额的现金应于当日下班前存入银行，否则应向财务经理报告原因并经批准放可留存公司保险箱内; 3.2.3购买物品所借现金必须一周以内报账，如因一时购买有困
难，次日需要向财务部门说明原因，财务部门根据其所述情况，可以收回所借现金; 3.2.4公司原则上不接受现金收入，经财务部报批后，出纳方可使用公司备案私人独立银行账号接收公司业务回款，但不得保留账外公款; 3.2.5为减少现金支付风险，除特殊情况外，所有资金的支付必须在公司财务部内进行，现金支付时，外单位领款人需出示身份证或收款委托书，并在凭证上签全名及时间: 3.2.6在公司外(包括在银行)进行5万元以上现金的提取或支付财务部应指派一名财务人员陪同； 3.2.7库存现金要做到日清月结，账实相符，不得以“白条”抵充库存资金，严禁挪用资金; 3.2.8收入的现金，应于当日存入银行，不得坐支现金; 3.2.9网上银行须采取分级授权的操作模式。 3. 3银行收、支的要求 3.3.1能够以转账方式收支的款项，不使用现金收支; 3.3.2合同的签订方、发票户名、收款方的单位名称必须一致方可付款; 3. 4银行票据保管的要求
货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规
定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限
总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行 复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审 批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核；
中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他 货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规 定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款） 支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10
XXXX公司货币资金管理制度（2018年修订） 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，公司制订本制度。 第二条本制度适用于深圳微言科技有限责任公司（以下简称“公司”）及其成员企业的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法规，以及财政部发布的内部会计控制规范、中国证监会和深圳证券交易所发布的相关规定等制订。 第四条公司及其成员企业实施货币资金业务管理中，应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理，并采取相应的控制措施： 1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 2、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录；银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权审批 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。做到： （1）钱账分管； （2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程； （3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法，具体如下： （1）公司的一切收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理； （2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； （3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理； （4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司货币资金使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。财务部门严格执行公司规定的批准制度。
第二章货币资金 一、单项选择题 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺 2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。． A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 9.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 10.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项
货币资金管理制度 第一章总则 1．1．0目的 为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高资金管理水平并防范资金管理过程中的各种潜在风险。 1．2．0术语和定义 现钞—指公司经营过程中用于储备和收支为目的的所有人民币，我公司仅指安徽总公司用来支付各项零星开支的现金。 银行存款—指存放在对公银行账户中，通过发给银行指令、随时可以用来支付各项开支的资金。 分公司备用金----指分公司因未在当地设立公司银行账户情况下，向总公司申请划拨到指定私人账户中的，用来支付各项日常开支的资金。 货币资金—包括现钞、银行存款及各分公司备用金。（适用我公司） 资金管理—公司现钞、银行存款及分公司备用金的收付、使用和保管管理。根据我公司目前的情况，主要是规范各分公司备用金的管理。 1．3．0资金管理原则 公司资金管理的基本原则：建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。其具体常见的有： ①授权和执行人员的职务要分离，如有权决定或审批物资采购的人员不能同时兼任采购员职务。 ②执行和审核人员的职务要分离，如填写采购不能兼任审核人员。 ③执行和记录人的职务要分离，如采购不能同时兼任会计记账工作。 ④保管财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，
不能兼任。 ⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。 第二章银行存款管理 2．1．0公司银行存款管理责任人 安徽公司财务部负责基本账户的管理，包括银行存款的收付和各公分司备用金的划拨。 2．2．0银行账户收入来源主要有： 1、股东注资； 2、收客户应收账款和预付账款； 3、银行贷款拨付； 4、保险和事故索赔收入； 5、其他合法收入。 2．3．0通过银行账户支付的范围： 1、大额的应付账款（以公司名义开具运输发票的协力公司） 2、各分公司备用金； 3、缴纳的税金； 4、归还股东投资及股东分红； 5、其他所有非现钞支付的范围。 2．4．0银行存款管理注意事项 1、所有银行存款收支业务，都必须附发票、合同或协议等结算凭证，由经办人提出申请，广州公司财务部审核，总经理审批才能执行。 2、银行存款出纳应逐笔序时登记银行存款日记账，每日终了结出余额。每月打印银行存款对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，并报公司管理层。 3、广州公司财务部根据资金申请情况，做出银行存款资金报表，定期发送，与安徽财务部进行核对。 第五章分公司备用金管理
第一章货币资金管理制度 1.目的：为规范公司货币资金管理，特制定本办法。 2.适用范围：本规定适用于公司及各分子公司。分子公司应在本规定权限内制定本单位货币资金管理权限的实施细则，并同时将实施细则报公司财务部备案。 3.货币资金日常管理 货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其它货币资金。一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定。对货币资金必须有效控制，各单位不得将生产经营资金挪作他用、不得以任何理由为外单位垫付资金和货款。 3.1财务部的管理权限 3.1.1公司财务部内部银行是本公司货币资金集中管理的机构。对外办理融资业务，对内集中管理销货回款、按计划及工作进度向分公司和控股子公司拨付生产经营资金、办理公司总部其他资金收、付业务。分子公司未经公司批准无权自行对外融资； 3.1.2公司财务部对货币资金实行计划管理，对其收支进行综合平衡，严格控制，确保生产经营所需资金及时筹措和合理使用。货币资金的支付，必须根据公司的审批权限经由公司主要负责人或分管领导审批，并在财务部内部银行办理相应手续后才能支付； 3.1.3财务部（含分、子公司财务部，下同）根据各职能部门提供的货币收支计划，进行综合平衡，按年、季、月编制公司资金平衡计划，经领导批准后，严格按计划执行，并认真做好货币资金收支的日常管理工作； 3.1.4财务部有权拒绝支付计划外资金。特殊情况须经有关领导批准，办理追加计划手续，财务部视其当时资金状况，予以安排支付。 3.2各职能部门的管理权限 3.2.1总工办负责执行材料物资采购支出计划和多余材料物资销售处理，并有效控制存货（储备资金）、应付帐款（含预付帐款）的资金占用水平：负责备品备件采购支出及购进固定资产指标，并有效控制库存设备、备品备件、应付帐款（含预付帐款）的资金占用水平；负责并有效控制药政、质量管理等方面的费用支出计划； 3.2.2商务部负责产品销售收入和营销费用指标，有效控制存货（发出产品）、应收帐款的资金占用水平；按公司年度销售政策有效控制营销费用指标； 3.2.3负责生产的分公司、子公司除负责水、电、气和制造费用指标，有效控制在产品、自制半成品的资金占用水平，还需有效控制原材料采购、成品存货资金占用水平； 3.2.4广告部负责广告费用支出指标，按公司批准的计划有效控制广告支出总额并按工作进度使用资金； 3.2.5总经办负责业务接待费、小车费用及其他办公费用支出指标，在保证公司业务正常开展的前提下，励行节约，减少支出； 3.2.6信息部负责公司信息及网站建设维护支出指标，按公司计划有效控制支出总额； 3.2.7市场部负责市场研发支出指标，按公司计划有效控制市场研发支出总额；
货币资金管理业务流程 Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022
货币资金管理业务流程 一、业务目标 1 经营目标 保证资金安全，提高资金利用效率。 2 财务目标 保证货币资金核算真实、准确、完整。 3 合规目标 符合国家货币资金管理的有关规定和股份公司内部规章制度。 二、业务风险 1 经营风险 资金被非法挪用。 资金存放分散，不能统一集中使用，资金冗余。 2 财务风险 货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 3 合规风险 3.1违反国家货币资金管理规定和股份公司内部规章制度，受到处 罚。 本流程所称货币资金为现金、银行存款和其他货币资金。 三、业务流程步骤与控制点
1 开/销账户 按照分级管理的原则，各分（子）公司开/销账户必须报财务部 审批，其下属单位开/销账户经分（子）公司财务部门审核后报 总会计师或分管副经理审批；经批准后严格按照《中国石油化工 股份有限公司账户暂行管理办法》（以下简称账户管理办法）规 定在银行和/或中国石化财务有限责任公司（以下简称财务公 司）开/销账户。【ERP】主数据维护人员根据财务部门填写的银 行主数据维护申请单，在ERP系统中创建或冻结银行主数据。 账户的类型、用途和限额必须符合账户管理办法的规定。 2 现金和银行存款的日常管理 各分（子）公司财务部门必须根据《现金管理暂行条例》的规 定，结合本单位的实际情况，制定本单位关于现金开支范围和库 存限额的规定,并报各分（子）公司总会计师或分管副经理审 批。超过库存限额的现金必须当日送存银行，由财务部门负责人 不定期抽查。 现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由财务 部门负责人不定期抽查，并签字。 财务部门出纳人员做到现金日清月结，由管理（或登记）现金日 记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现 金盘点（每月末必须进行），并将签字确认的盘点表报财务部门
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。 外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项；在途货币资金是指企业与所属单位之间，或上下级之间发生的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项；信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易，企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。 为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。 1. 外埠存款 企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。 【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款60 000 贷：银行存款60 000 【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50 000元，增值税款8 500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：
XXXX有限公司 货币资金日常管理制度 编制：审核：批准：
编号：CW -001 版本：1.0
货币资金日常管理制度 第一章总则 1. 目的 为了加强中心货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高资金的使用效率，明确职责，严格履行财务收支手续，规范货币资金的收支行为，根据法律、法规，结合本单位实际，制定本制度。 2.适用范围： 适用于沈阳优易数据有限公司 3.定义： 货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金（银行承兑汇票、有价证券、债券等）。 第二章审批流程与财务管理要求 1.资金支付审批权限流程 1.1预算范围内审批流程 经办人—部门经理审批—分管副总审批—财务会计审核—财务总监审批—总经理审批。 1.1.1 预算范围外审批流程
经办人—部门经理审批—分管副总审批—财务会计审核—财务总监审批—CEO审批。 1.2 财务管理要求 1.2.1 超过1000 元的付款原则是通过银行划帐予以结付。 1.2.2 款项支付时，如果财务人员发现支付审批单未按规定由相关责任人员签字批准，或是发现款项与预算审批范围不符，或是与合同协议中的付款条件不符而又无合理解释，有权拒绝付款。 1.3现金使用要求 必须严格按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收付。允许使用现金结算的范围有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）按规定发给个人的奖金； （4）各种劳保、福利费用以及按规定对个人的其他支出； （5）向个人收购其他物资的款项； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）按规定支票结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
《财务会计学》教案 总论 知识要点： 本章阐述财务会计的定义和特征、会计核算的差不多前提、财务会计要素、财务会计核算的差不多原则、会计准则和会计制度等内容。通过本章的学习，学生应掌握财务会计的特征、会计核算的差不多前提及核算原则。 财务会计的定义和特征 财务会计的定义 财务会计是现代企业会计的一个分支，它以企业会计准则为依据，对过去的交易或事项，运用确认、计量、记录和报告等程序，要紧以通用财务报告的形式向与企业有利害关系的外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果及现金流量等方面的财务信息。 财务会计的特征 财务会计着重提供财务信息 财务会计要紧是为外部信息使用者提供财务信息 财务会计提供的财务信息要紧由通用财务会计报告加以揭示 财务会计必须遵守公认会计原则 财务会计以复式簿记系统为基础
财务会计要紧坚持实际交易价格计量属性 财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围 财务会计提供的信息不能保证绝对精确 财务会计目标与会计信息质量特征 财务会计目标 谁是会计信息使用者 会计信息使用者需要什么样的会计信息 会计如何提供这些信息 会计信息质量特征 会计信息质量特征，是指向外部使用者提供的财务会计报告必须具备的有用的决策信息和有助于治理的特征。 要紧质量特征：决策有用性 次要质量特征：可比性和一贯性 财务会计核算的差不多前提 会计主体 持续经营
会计分期 货币计量 财务会计核算的一般原则 客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则慎重性原则 重要性原则 财务会计要素
银行存款与其他货币资金的核算(doc 7页)
第一章货币资金 教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的核算方法。 教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算 教学难点：支付结算方式 教学内容： 第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理
一、货币资金的概念及内容 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、现金收付的会计处理 这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。 在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的范围内办理现金支出业务。支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细
核算。 三、备用金的会计处理 备用金是指企业财会部门预先付给企业内部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。 实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单，财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，除了增加或减少拨入备用金外，使用或报销有关备用金时不再通过“备用金”科
财务管理规章制度 为维护集团公司的合法权益，加强财务管理和经济核算，规范集团财务行为，准确计量公司的财务状况和经营成果，严格控制公司成本费用，根据《会计法》、《企业财务通则》、《现金管理暂行条例》等国家政策法规，并结合公司实际，制定本规章制度。 第一章公司资金支付的审批流程 1.1 日常物资采购及费用申请程序：经办人申请→部门负责人确认签字→综合管理部确认签字→→总经理确认审批生效 1.2 资金支付审批程序：经办人（报销人）申请→部门负责人确认签字→综合管理部审核确认→总经理确认审批生效 1.3各项资金支出均需总经理审批确认后方可办理款项支付，一般从采购从备用金里支付，特殊费用从工资里支付。 第二章公司资金支付及报销管理细则 2.1 备用金借款因公司日常业务需要的临时借款,包括日常办公需要、差旅费及各种临时性借款, 借款时须由经办人填"借款单"并注明借款用途，经过相关审批程序后，由综合管理部办理付款。 2.1.1 为了加强对货币资金的管理，部门负责人以上人员单笔借款原则上不超过2000元，部门负责人以下人员单笔借款原则上不超过500元，如有特殊需要，另行审批。 2.1.2 借款人应在借款事务完成后一周内凭合法有效原始票据报销冲帐或退还借款，无正当理由不办理报销冲帐又不退还借款的，综合
管理部应暂停其后续借款，并可从其工资中扣回借款。原则上前款不清，后款不借。 2.2 购置办公用品及低值易耗品每月各部门主管人员将《采购申请单》交到综合管理部，统一由综合管理部负责采购。 2.3 购置固定资产经办人填写《费用报销单》后附申请采购单、发票、供货单位物品清单、合同或协议。 2.4 业务招待费报销因工作需要用于请客、送礼的业务招待费，必须从严控制，经办人报销招待费时填写《费用报销单》后需附经事先经批准的宴请单和相关正规发票并提供消费清单，方可办理报销。临时宴请必须先请示后补办手续。无经总经理确认宴请单的一律不予报销。 2.5 交通及差旅费报销交通费报销时，需注明具体日期、路线及所办事由，凭相关的交通发票据实报销;如公司已派车,不得再报销交通费。 差旅费报销时由出差人填写《差旅费报销单》后附住宿费、车票费等票据。差旅费必须分次、按出差地点分开填列,并计算好出差天数,住宿、伙食补助和市内交通费,在限额内填报; 2.6 车辆费用油料费、保养及维修费用、保险费原则均由综合管理部负责按规定程序申请后统一办理填写《费用报销单》后附相关费用申请单、发票及相关的清单。驾驶人员如遇紧急情况需在外加油，需经得综合管理部认可，方可按规定程序报销。 2.7 通讯费电话费用每月以50元额度予以补充，从工资中发放。
恒企皮具公司 三级文件 货币资金核算制度 文件编号：HQPJ-CW-001 编制部门：财务部日期： 2010-2-2 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：
1.0目的 1.1为了进一步加强公司货币资金管理，确保货币资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部 会计制度规范——货币资金（试行）》等财经法规，结合公司实际，制定本制度。 1.2本制度所称货币资金是公司所拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。 1.3本制度适用于公司的货币资金管理。 2.0适用范围 2.1公司各部门。 3.0定义 3.1货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。 4.0职责 4.1财务部：负责公司资金的管控 5.0作业程序 5.1货币资金管理体制： 公司实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。 5.1.1总经理是公司货币资金管理的第一责任人，对公司货币资金管理承担法律责任。 5.1.2财务总监主管公司货币资金管理，对货币资金管理负领导责任。 5.1.3财务部经理是公司货币资金管理的主要责任人，对货币资金管理负主要责任。 5.1.4货币资金管理岗位的出纳人员是公司货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任。 5.1.5公司财务部负责制定和完善公司货币资金管理制度及实施细则，监督、落实各项货币资金内 控措施的实施；确保货币资金的安全完整。 5.1.6公司财务机构要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明 确各岗位的职责和权限，做到账款分离。 5.1.7出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.1.8会计人员不得兼出纳等货币资金收付的工作。 5.1.9货币资金收入业务的开票和收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人 以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。 5.1.10公司财务机构应配备合格的会计人员办理货币资金业务，并按有关规定实行定期岗位轮换。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观 公正。 5.2货币资金审批程序和权限： 5.2.1公司总经理、财务总监、财务经理和各部门负责人应当在授权的范围内进行货币资金审批，不 得超越审批权限。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，经办人 员应当在职责范围内，按照本公司有关责任人批准的意见办理货币资金业务。 5.2.2支付申请：部门或个人因公需要支付货币资金时，必须提供具备款项用途、金额、预算、支付 方式等内容的支付单据，如借款单据、发票、收据等；购买固定资产及大宗物资用款还应具 备经济合同等相关证明，然后交审批人审查。 5.2.3支付审批： 5.2.3.1部门负责人根据其职责、权限和相应程序对支付单据用途、金额、支付方式及 所附经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核并签字。 5.2.3.2公司分管领导审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，分管 领导应当拒绝批准。 5.2.3.3财务经理审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，财务经理 应当拒绝批准。 5.2.4支付复核：财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的货币资金支付业务进行复核，复
货币资金管理制度 1货币资金的管理依据及原则 公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 （1）公司根据内部管理制度和业务流程及职责、权限，制定财务支出审批制度。公司各项财务收支严格按照审批制度和财务预算管理的要求进行。对未履行审批程序和对审批人超越授权范围审批的货币资金业务，财务人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。 （2）财务部门应加强货币资金收支的计划性管理，定期编制资金收支计划并按资金管理的相关办法上报。财务部门应以批准的资金财务收支计划为依据，合理安排资金使用，对货币资金实行总量控制。2货币资金的人员配置 财务部门设专职出纳，负责办理货币资金的收支业务。 3现金管理 3.1现金支付范围 （1）支付给员工个人的工资、奖金、津贴、补助、福利费、丧葬补助费、抚恤金等； （2）支付个人劳务报酬； （3）出差人员的差旅费； （4）结算起点3000元以下的零星支出； （5）特殊情况，确需超过结算起点使用现金（包含以网银付至个人户）的，按照以下审批程序支付： 各公司超过3000元（不包含3000元）不超过5万元的（包含5
万元），由本公司财务负责人签字、总裁（总经理）审批；超过5万元不超过10万元的（包含10万元），由上一级公司财务负责人及总裁（总经理）或其授权批准人审批；超过10万元的，增加集团财务负责人及总裁或其授权批准人审批。 以上特殊情况如为个人办理业务时已刷卡垫付的款项，需在报销单中附网银或刷卡凭条。 3.2库存现金限额 日常零星开支允许预留库存现金最高额两万元，超额部分应存入银行，因业务特殊情况如需超额留存现金，需经本公司财务负责人或总经理批准。 3.3现金的存取 现金的存取由出纳办理。 现金出纳收取现金，必须在收款收据上签字确认，取得的现金收入应及时存入银行并入账。现金支付，可以从公司库存现金限额中支付或从银行提取，不得坐支。从银行提取现金时，应由出纳填写现金“支票领用登记簿”，并在领用人处签字，经财务负责人在“支票领用登记簿”批准人处及支票头上签字批准后签发，支票头粘贴在“原始单据粘贴单”上进行账务处理。 3.4现金的支付审批 出纳对收付款凭证审核无误后，对于完成审批程序的事项，办理收付款项的结算。 3.5现金日记账管理