原始财务报表与申报财务报表
（一）审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。
（二）原始财务报表根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指：（1）股份公司设立之前（有限责任公司依法变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。（2）公司报告期各年度未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。另外，根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。
（三）申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科（300188）、神农大丰（300189）、惠博普（002554）、徐家汇（002561）。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份（002568）、顺荣股份（002555）、长海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亚柏科（300188）。还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份（002572）、美亚柏科（300188）、张化机（002564）。
（四）差异比较表参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表；原始报表共三张表（资产负债表、利润表及现金流量表），原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章（除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认）；纳税申报表（一张主表）为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供年度所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。若公司未按照经审计的原始报表报税，则公司对此应有合理解释，在合理解释的基础上，一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。（若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大，则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。）
（五）差异比较表的内容拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表（以下简称“差异比较表”）应包括如下内容：
（1）申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表
（2）申报期间合并及母公司利润表差异比较表。
装订线 条形码： 纳税人识别号：_________________________________________ 纳税人编码：_________________________________________ 业户归档码：_________ 税务分局：_____ 管理员：_______ 纳税 申 报 表 及 会计报表封面 ２０ 年 月份 纳税人名称（盖章）： 纳税人地址： 电话号码： 请在下列项目内打“√”: 1. 一般纳税人： 工业（ ） 商业（ ） 2. 小规模纳税人： 工业（ ） 商业（ ） 3. 消费税纳税人 （ ） 4. 企业所得税纳税人 （ ） 5. 其他 （ ） 广 州市海珠区国家税务局
纳税申报表及会计报表封底 （税务机关扣税凭证和申报资料审核记录） 纳税人名称：纳税人识别号： 经审核无误的，请在“□”中打“√”，如有问题的，应用文字简要说明，并录入征管软件。审核完成后，附在装订好的资料后备查。 一、扣税凭证的审核 □1.扣税凭证种类符合要示。收购发票的有相应经营范围；海关完税凭证有自营进口（）或委托进口（）业务；运费发票符合规定类型。 □2.开票时间符合抵扣时限的规定。 □3.手工开具的扣税凭证票面填写符合抵扣规定。 □4.抵扣的进项税额属于规定准予抵扣的项目。 □5.《申报扣税凭证封面》注明的扣税凭证份数、金额、税额填写正确。 发函协查份发票。 二、申报资料之间的审核 □1.《增值税纳税申报表附列资料》“财务指标”部分与当期《资产负债表》和《损益表》相关栏目一致。 □2.非防伪税控企业《增值税纳税申报表附列资料》中“进项发票或凭证”部分与《申报表扣税凭证封面》填写相符。 审核人：审核日期：20年月日
《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬 应收股利应交税费 其他应收款应付利息 存货应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产实收资本（或股本） 开发支出资本公积 商誉减：库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益（或股东权益）
利润表 会企02表编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表，纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。 税款所属时间：自年月日至年月日
填表说明： 1、本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。 2、本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
3、本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 4、本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 5、本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后）。 6、本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 7、本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。 8、本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 9、本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。 10、本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。 11、本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。 12、本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。 13、表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。 14、表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。 15、本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 16、本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销
纳税申报表及会计报表 封面 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
装 订 线 条形码： 纳税人识别号：_________________________________________ 纳税人编码：_________________________________________ 业户归档码：_________ 税务分局：_____ 管理 员：_______ 纳税申报表及会计报表封面 ２０ 年 月份 纳税人名称（盖章）： 纳税人地址： 电话号码： 请在下列项目内打“√”: 1. 一般纳税人： 工业（ ） 商业（ ） 2. 小规模纳税人： 工业（ ） 商业（ ） 3. 消费税纳税人 （ ） 4. 企业所得税纳税人（ ） 广 州 市 海 珠 区 国 家 税 务 局
纳税申报表及会计报表封底 （税务机关扣税凭证和申报资料审核记录） 纳税人名称：纳税人识别号：经审核无误的，请在“□”中打“√”，如有问题的，应用文字简要说明，并录入征管软件。审核完成后，附在装订好的资料后备查。一、扣税凭证的审核 □1.扣税凭证种类符合要示。收购发票的有相应经营范围；海关完税凭证有自营进口（）或委托进口（）业务；运费发票符合规定类型。 □2.开票时间符合抵扣时限的规定。 □3.手工开具的扣税凭证票面填写符合抵扣规定。 □4.抵扣的进项税额属于规定准予抵扣的项目。 □5.《申报扣税凭证封面》注明的扣税凭证份数、金额、税额填写正确。 发函协查份发票。 二、申报资料之间的审核 □1.《增值税纳税申报表附列资料》“财务指标”部分与当期《资产负债表》和《损益表》相关栏目 一致。 □2.非防伪税控企业《增值税纳税申报表附列资料》中“进项发票或凭证”部分与《申报表扣税凭证封面》填写相符。 审核人：审核日期：20 年月日 装订 线 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 税务登记证号码：
纳税人报送财务会计报 表工作 文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
市征收局，各分局、各市地税局： 为统一和规范纳税人报送财务会计报表工作，提高纳税人财务会计报表数据的采集量，夯实征管基础，减轻纳税人负担，根据《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发[2005]20号）的规定，市局统一了纳税人报送的财务会计报表的种类和格式，开发了财务会计报表管理系统和远程电子申报财务会计报表报送模块，并在征收局进行了试点。结合目前纳税人执行国家统一的会计制度的实际情况，现将纳税人报送财务会计报表工作有关问题明确如下： 一、纳税人报送财务会计报表的范围、期限和方式 （一）报送范围 除实行定期定额征收管理的纳税人和非独立经济核算的分支机构外，《税收征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定向主管地税机关报送财务会计报表及说明材料。 （二）报送期限 纳税人原则上按季度和年度报送财务会计报表。实行查帐征收管理的，按季度报送财务会计报表，实行核定征收管理的，按年度报送财务会计报表。纳税人按季度报送的，其报送期限为季度终了后15日内；按年度报送的，其报送期限为年度终了后4个月内。
（三）报送方式 执行企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度以及担保企业会计核算办法并实行远程电子申报的纳税人，可以在规定的期限内采取网络方式报送财务会计报表电子数据；不实行远程电子申报的纳税人，应当在规定的期限内到主管地税机关，或者采取邮寄、电子介质或其他方式报送纸质财务会计报表或电子数据。纳税人采取网络或电子介质方式报送财务会计报表的，可以只报送财务会计报表电子数据，不再需要报送纸质报表。 执行金融企业会计制度、事业单位会计制度以及其他国家统一的会计制度、会计核算办法的纳税人，其财务会计报表的格式与市局统一的格式不一致的，应当在规定的期限内到主管地税机关报送纸质财务会计报表。 二、纳税人适用会计制度的种类 （一）企业会计制度 企业会计制度适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司）。 （二）小企业会计制度 小企业会计制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”
金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语： 记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。 案例： 张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元，利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：
1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。 4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件： 预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。年度性支出包括：每年一月给双方父母红包1000元，商业保障型保险保费年缴4000元，计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%，个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答： 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元，所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元，所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。
2019 年执行《企业会计制度》公司财 务报表附注表格版模板1公司 财务报表附注 2009 年度 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 公司（以下简称公司或本公司）系由XXX.XXX投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/ 中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。 本公司经营范围：。 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 （一）会计准则和会计制度 执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
（二）会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （三）记账本位币 采用人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 （五）外币业务核算方法 对发生的外币业务，采用当月1 日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 （六）外币财务报表的折算方法 1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币
家庭财务报表编制与预算 知识点一：家庭财务分析的基本概念 1．Q：家财记账原则中，收入是指经济利益的流入，为什么收入的减少计在借方？增加却在贷方呢？卖出股票进来现金．是借：股票，贷：现金．这样记对吗？（借贷记账法）A：“借”和“贷”只是一个记账符号，不代表其他的含义，没有实际意义。 收入的增加记贷方，减少记借方；支出的增加记借方，减少记贷方；资产的增加记借方，减少记贷方；负债减少记借方，增加记贷方。收入和支出记账是相反的，资产和负债记账是相反的。记忆时只要记住资产和支出增加记借方，其他的相对记忆。 对于卖股票：股票和现金都是资产，股票减少，现金增加，因此，借：现金，贷：股票。 2．Q：为什么理财支出是利息支出加上保障型保费呢？利息支出我有点不理解A：你好，理财支出=利息支出+保障型保费支出是标准课件34页的内容，这个是一种划分方法，需要记忆的。利息支出主要包括房贷的利息部分、私人借款的利息部分。通过财务计算器的摊销功能可以知道每期还款的利息是多少。 3．Q：老师，您好。在考前串讲中，有一道题是个人净值的增减问题。偿还房贷这一项我不太懂。期末净值-期初净值=当期储蓄。储蓄不是包括了偿还房贷本金吗？那么偿还房贷本金使得储蓄减少，那不是就使得净值减少吗？ A：储蓄=收入-支出，计算出储蓄后，把储蓄拿去还房贷本金，是储蓄的运用；还房贷本金，会导致负债减少。 而期末净值-期初净值=净值增加额=储蓄 资产-负债=净值，无论负债减少还是资产增加，都会导致净值增加。 知识点二：家庭财务报表的编制和勾稽关系 1．Q：为什么市价计的净值变动=储蓄+资产价格变动？成本计价的净值变动=储蓄？资产价格变动是如何在资产负债表中体现出来的？ A：首先以成本计价就是不考虑资产由市场引起的价值波动，只考虑资产的实际成本。以市价计就要考虑市场价格的波动情况。例如股票价格的变动，房产市场价格的变动。 以成本计价时，资产负债价值的变动只可能是新增资产、负债减少等。收入减去支出等于储蓄，而储蓄主要是运用在基金定投、缴纳储蓄型保费，这些都是资产的增加；或者储蓄用来还房贷本金，这属于负债的减少。也就是说，每期的储蓄不是用来增加资产就是用来减少负债，就等于本期增加的净值（以成本计）。 而以市价计的资产负债表，由于要考虑市场引起的资产价格波动，所以市值计的本期净值增加除了要考虑储蓄外，还要考虑资产价格变动部分。主要是投资性资产价格的变动和自用性资产价格的变动。 资产价格变动在资产负债表中的体现主要是成本价和市价的不同，例如投资性资产中：股票成本价是10万，市场价是12万，差额2万就是资产价格的变动。 2．Q：请教关于定期寿险在资产负债表中的归属问题。请问在编制资产负债表时需要把定期寿险的金额加到资产项目里吗？ A：资产负债表是计量一个时点上资产负债的价值。而定期寿险是没有现金价值的保险，所以定期寿险保额不能算作资产，不计入资产负债表。定期寿险是在一定保障期限内，如果
现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》(以下简称《办法》，见附件一)印发给你们，并就有关问题明确如下： 一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题在近期能够取得明显改观。 二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。 三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件（包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件）修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳
纳税申报表及会计报表 封面 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
装 订 线 条形码： 纳税人识别号：________________________________________ _ 纳税人编码：________________________________________ _ 业户归档码：_________ 税务分局：_____ 管理 员：_______ 纳税申报表及会计报表封面 ２０ 年 月份 纳税人名称（盖章）： 纳税人地址： 电话号码： 请在下列项目内打“√”: 1. 一般纳税人： 工业（ ） 商业 （ ） 2. 小规模纳税人： 工业（ ） 商业（ ） 3. 消费税纳税人 （ ） 4. 企业所得税纳税人 （ ） 广 州 市 海 珠 区 国 家 税 务 局
纳税申报表及会计报表封底 （税务机关扣税凭证和申报资料审核记录） 纳税人名称： 纳税人识别号： 经审核无误的，请在“□”中打“√”，如有问题的，应用文字简要说明，并录入征管软件。审核完成后，附在装订好的资料后备查。 一、扣税凭证的审核 □1.扣税凭证种类符合要示。收购发票的有相应经营范围；海关完税凭证有自 营进口（ ）或委托进口（ ）业务；运费发票符合规定类型。 □2.开票时间符合抵扣时限的规定。 □3.手工开具的扣税凭证票面填写符合抵扣规定。 □4.抵扣的进项税额属于规定准予抵扣的项目。 □5.《申报扣税凭证封面》注明的扣税凭证份数、金额、税额填写正确。 发函协查 份发票。 二、申报资料之间的审核 □1.《增值税纳税申报表附列资料》“财务指标”部分与当期《资产负债表》和《损益表》相关栏目 一致。 □2.非防伪税控企业《增值税纳税申报表附列资料》中“进项发票或凭证”部分 与《申报表扣税凭证封面》填写相符。 审核人： 审核日期： 20 年 月 日 装 订 线 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 条形码： 纳税人编码： _____________________ 税务分局管理员： _____________________ 所属税务分局： _____________________ 税务登记证号码： _____________________ 业户归档码： _____________________
国家税务总局扬州税务进修学院讲稿 财务报表与增值税纳税申报表比对分析 石玮 第一教研部税收稽查教研室 一、增值税申报表 （一）增值税申报表概述 增值税申报表是记录和反应企业当期增值税销项、进项、当期应纳及本期已纳税额
的重要载体和依据，也是税源管理部门进行纳税评估的基础数据来源，对增值税申报表进行相关的比对和分析，不仅可以对纳税人和扣缴义务人增值税纳税申报的真实性和准确性进行分析，还可以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和提高纳税人的履行纳税义务能力。 为配合2009年增值税全面转型，国家税务总局根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对现行增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表的填报事项进行了调整，并正式发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号），明确了增值税转型后的增值税款的申报事项。与《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）文件规定的增值税申报表相比，调整后的新表主要有以下几点变化： 1.删除了原增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）,新增了《固定资产进项税额抵扣情况表》。 2.根据修订后的增值税暂行条例，申报期限从10日延长至15日。 3.《增值税纳税申报表附列资料（表一）》销售情况明细表中第1、8、15栏，“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏，应包含机动车销售统一发票数据；第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。 4.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第5、28栏项目名称由“17%税率”调整为“海关进口增值税专用缴款书”；第6、29栏项目名称由“13%税率及扣除率”调整为“农产品收购发票或者销售发票”；第7栏项目名称由“10%扣除率”调整为“废旧物资发票”，自2009年5月1日起，该栏不再填写；第8、31栏项目名称由“7%扣除率”调整为“运输费用结算单据”；第11栏项目名称由“期初已征税款”调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额；第15栏项目名称由“非应税项目用”调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值
国家税务总局关于纳税人财务会计报表报送管理办法的通知
国家税务总局关于纳税人财务会计报表 报送管理办法的通知 国税发[2005]20 号 颁布时间：2005-3-1 发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学 院，局内各单位： 现将 《纳税人财务会计报表报送管理办法》 （以下简称 《办法》 ，
见附件一）印发给你们，并就有关 b5E2RGbCAP 问题明确如下： 一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过 滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的 问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有 利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报 送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办 法》 的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复 报送、重复采集”信 p1EanqFDPw 息的问题在近期能够取得明显改观。 二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定 （文号见附 件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再 分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采 集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计
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报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一 律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以 避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统 一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计 数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实 行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防 止 DXDiTa9E3d 出现管理上的“真空”。 三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在 2005 年 5 月 1 日《办法》 生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将 在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件 （包括纳税人使用的报表报 送软件和税务机关使用的接受报表的软件） 修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税 务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及 纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护； 凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由 此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表 的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管 软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。
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四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列 出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及 《办法》 有 关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税 人；同时，可通过电视、广播、网站和 12366 特服电话以及 5PCzVD7HxA
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纳税人网上申报及财务报表录入操作流程 时间:2011-12-22 11:24来源:未知作者:admin 点击:次 一、下载并安装网上报税控件程序： 1 、进入重庆市地方税务局主页 （https://www.doczj.com/doc/2813130127.html,）页面正中网上办税服务厅纳税申报； 2 、系统登陆后，需先在网上申报登陆页面左下方下载网上报税控件程序，下载后关闭所有浏览器再进行安装，然后重新启动计算机。（ 一、下载并安装网上报税控件程序： 1 、进入“重庆市地方税务局主页（https://www.doczj.com/doc/2813130127.html,）”→页面正中“网上办税服务厅”→“纳税申报”； 2 、系统登陆后，需先在网上申报登陆页面左下方下载“网上报税控件程序”，下载后关闭所有浏览器再进行安装，然后重新启动计算机。 （注意：该程序名为CASetup.exe,安装时须关闭所有浏览器、防火墙及杀毒软件等应用程序。另可下载“网上办税帮助手册”查看帮助） 3 、财务报表的录入。 （注意：需要在网上申报登陆页面左下方下载“财务报表控件程序”，进行安装后方可使用） 关于财务报表控件程序的安装：安装时须关闭所有浏览器、防火墙及杀毒软件等应用程序，然后重新启动计算机，该程序名为ds30cwbb.exe 具体操作： （1）、在网上申报登陆页面左上方“工具”栏中选择 Tnternet选项→选择安全→可信站点→点开站点，在添加栏中将https://www.doczj.com/doc/2813130127.html,(即重庆市地方税务局英文网站名)进行添加。并取消“对该区域中的所有站点要求服务器验证”勾选框。 （2）、点击进入“自定义级别“，在安全设置---受信任的站点区域下将所有（尤其是有关ActiveX控件和插件的）选项全选为“启用”，将区域的安全级别设为“低”，点击确定即可安装 （3）、然后关闭重新打开浏览器并登陆进入网上申报界面时，注意若有提示自动运行的弹出对话框请选着“是”或运行加载项。 （4）、财务报表的日常录入：
原始财务报表与申报财务报表 （一）审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。 （二）原始财务报表根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指：（1）股份公司设立之前（有限责任公司依法变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。（2）公司报告期各年度未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。另外，根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。 （三）申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科（300188）、神农大丰（300189）、惠博普（002554）、徐家汇（002561）。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份（002568）、顺荣股份（002555）、长海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亚柏科（300188）。还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份（002572）、美亚柏科（300188）、张化机（002564）。 （四）差异比较表参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表；原始报表共三张表（资产负债表、利润表及现金流量表），原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章（除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认）；纳税申报表（一张主表）为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供年度所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。若公司未按照经审计的原始报表报税，则公司对此应有合理解释，在合理解释的基础上，一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。（若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大，则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。） （五）差异比较表的内容拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表（以下简称“差异比较表”）应包括如下内容： （1）申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表 （2）申报期间合并及母公司利润表差异比较表。
个人所得税纳税申报表 填表前请详细阅读背面的须知（适用于年所得12万元以上的纳税人申报） 所得年份: 2016 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） 税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日受理申报税务机关名称（盖章）：
填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： 1．所得年份和填表日期： 申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 2．身份证照类型： 填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 3．身份证照号码： 填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 4．任职、受雇单位： 填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 5．任职、受雇单位税务代码： 填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 6．任职、受雇单位所属行业： 填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 7．职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 8．职业：填写纳税人的主要职业。 9．在华天数： 由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。 10．中国境内有效联系地址： 填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。 11．经营单位纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。 纳税人识别码：填写税务登记证号码。 纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。 12．年所得额： 填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得以非人民币计算的，按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。 13．应纳税所得额： 填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 14．已缴（扣）税额： 填写取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。 15．抵扣税额： 填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。 16．减免税额： 填写个人所得税法允许减征或免征的个人所得税税额。 18．本表为A4横式，一式两联，第一联报税务机关，第二联纳税人留存。
原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释 （一）审核报告的文件依据 根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。 （二）原始财务报表 根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指： （1）股份公司设立之前（有限责任公司依法变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。 （2）公司报告期各年度未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。 根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。 另外，根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录，申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。 （三）申报财务报表 申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。 证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科（300188）、神农大丰（300189）、惠博普（002554）、徐家汇（002561）。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。 另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份（002568）、顺荣股份（002555）、长海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亚柏科（300188）。 还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份（002572）、美亚柏科（300188）、张化机（002564）。 （四）差异比较表 参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表；原始报表共三张表（资产负债表、利润表及现金流量表），原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章（除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认）；纳税申报表（一张主表）为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供年度所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。 三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳
无锡市国家税务局关于规范纳税人财务报表申报的通知 【法规类别】税收综合规定 【发布部门】无锡市国家税务局 【发布日期】2014.01.26 【实施日期】2014.01.26 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 无锡市国家税务局关于规范纳税人财务报表申报的通知 尊敬的纳税人： 根据财政部《关于印发＜小企业会计准则＞的通知》（财会〔2011〕17号）、财政部《关于印发＜企业会计制度＞的通知》（财会〔2000〕25号）、《企业会计准则--基本准则》（财政部令第33号）、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等规定，为进一步规范企业财务报表申报，现就有关事项通知如下： 一、企业报送的财务报表种类 执行《小企业会计准则》的纳税人，按规范格式填报“2013小企业会计准则类报表”及其附注。 执行《企业会计准则》的纳税人，按规范格式填报“2013一般企业财务报表”或“2013金融企业财务报表”（包括银行、担保、证券、保险等四类）。
执行《企业会计制度》的纳税人，按规范格式填报“2005企业会计制度类财务报表”。 二、企业财务报表适用范围 （1）上市公司、金融机构或其他具有金融性质的企业，股票或债券在市场上公开交易的小企业、企业集团内的母公司和子公司，应填报《企业会计准则》类报表。 （2）符合《中小企业划分标准》（工信部联企业〔2011〕 300号）的小型企业和微型企业，除股票或债券在市场上公开交易的小企业、金融机构或其他具有金融性质的小企业、企业集团内的母公司和子公司外，适用《小企业会计准则》类报表，也可选择填报《企业会计准则》类报表。 （3）其他企业可选择《企业会计准则》或《企业会计制度》类报表。 三、企业财务报表报送周期 我市企业原则上按季度报送财务报表，以下情况除外： （1）省级重点税源企业（省级重点税源列名企业由省局每年年初统一确定下发）、分月预缴企业所得税的纳税人按月度报送财务报表。 （2）实行定期定额征收的个体工商户，不需报送财务报表。 财务报表按月报送的在月度终了之日起15日内、按季报送的在季度终了之日起15日内报送，年度财务报表在年度终了之日起5个月内报送。