国家税务总局关于纳税人财务会计报表报送管理办法的通知
国家税务总局关于纳税人财务会计报表 报送管理办法的通知 国税发[2005]20 号 颁布时间：2005-3-1 发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学 院，局内各单位： 现将 《纳税人财务会计报表报送管理办法》 （以下简称 《办法》 ，
见附件一）印发给你们，并就有关 b5E2RGbCAP 问题明确如下： 一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过 滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的 问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有 利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报 送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办 法》 的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复 报送、重复采集”信 p1EanqFDPw 息的问题在近期能够取得明显改观。 二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定 （文号见附 件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再 分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采 集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计
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报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一 律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以 避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统 一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计 数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实 行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防 止 DXDiTa9E3d 出现管理上的“真空”。 三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在 2005 年 5 月 1 日《办法》 生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将 在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件 （包括纳税人使用的报表报 送软件和税务机关使用的接受报表的软件） 修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税 务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及 纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护； 凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由 此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表 的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管 软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。
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四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列 出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及 《办法》 有 关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税 人；同时，可通过电视、广播、网站和 12366 特服电话以及 5PCzVD7HxA
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在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监 督与支持。 五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报 表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管 理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税 收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。
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六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。 国家税务总局 二○○五年三月一日 纳税人财务会计报表报送管理办法 第一章 总 则 第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的 接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据 《中华人民共和国税收 征收管理法》（以下简称《征管法》）xHAQX74J0X 及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。 第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳 税人。实行定期定额 征收方式管理的纳税人除外。 第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、 现金流量表和相关附 表。
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前款所称会计制度是指国务院颁布的 《中华人民共和国企业财务会计报告条例》 以 及财政部制定颁发 的各项会计制度。 第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不 得编制提供虚假的财 务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完 整性负责。 第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家 税务局、地方税务局 报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。 主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得 要求纳税人按税种或者 在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。 第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开 或用于税收以外的用 途。 第二章 报表报送 第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均 必须依照 《征管法》 第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本 办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关 附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应 LDAYtRyKfE 当随同财务会计报表一并报送。
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适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计 划单列市国家税务局 和地方税务局联合确定。 第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送 的，由省、自治区、直 辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。 第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后 15 日内 报送；按年度报送的 内资企业在年度终了后 45 天，外商投资企业和外国企业在年度终了后 4 个月内报 送。 第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。 第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采 取邮寄、数据电文或 者其他方式办理上述报送事项。 第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报 送凭据。邮寄报送的， 以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。 第十三条 纳税人以磁盘、IC 卡、U 盘等电子介质（以下简称电子介质）或网络方 式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口 格式标准由总局公布；未使用总局软件 Zzz6ZB2Ltk 的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。
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第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的 规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财 务会计报表的，仍按照税务机关规定，相 dvzfvkwMI1 应报送纸质报表。 第三章 接收处理 第十五条 纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务 室 （以下简称办税厅） 负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计 报表由办税厅负责接收、读入、审核和存 rqyn14ZNXI 储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接 收、读入、校验。 第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验： （一） 办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管 软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合 规定的，要求纳税人在限期内补正，限 EmxvxOtOco 期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。 （二） 办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。 凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限 期内补正，限期内补正的，视同按规定 SixE2yXPq5 期限报送财务会计报表。 （三） 主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过 滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回 执凭证；凡不符合要求的，系统提示报 6ewMyirQFL
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送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。 第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准 确、完整地采集和录 入。 税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照 “一户式”存储的管理要 求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。 第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会 计报表数据进行交换 和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。 第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成 的未报送财务会计报 表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员 逐户催报。 第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细 则和相关法律、法规 规定的保存期限归档和销毁。 第四章 数据维护 第二十一条 总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当 按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司（以下简称征管司）组织相 关司局进行分析、确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后， 方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业 kavU42VRUs
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务需求。 第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需 求分析，提出技术要 求并分别作出处理： （一） 涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需 要修改的内容标准 化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。 （二） 涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布 软件接口标准，以 便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。 第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十 一、二十二条的规则办 理。 第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人 财务会计报表指标的， 由征管司确认，凡可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再 采集。 第五章 法律责任 第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。 责令限期改正的期限 最长不超过 15 天。
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第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表 不符合规定且未在规 定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。 第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由 主管税务机关依照《征 管法》第七十条的规定处罚。 第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失 或残缺，税务机关应 当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。 第六章 附 则 第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中 介机构报送。 第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按
照税收征管法及其实施细则的规定 y6v3ALoS89 顺延。 第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据 本办法制定具体实施 细则，并报国家税务总局备案。 第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。 第三十三条 本办法自 2005 年 5 月 1 日起执行。
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《中外管理》经理人理财特训班培训内容 第一专题掌握公司财务状况应阅读的资料 应阅读的资料包括： 财资产负债表 务主表利润表 会现金流量表 计会计报表附注 报文字 告财务状况说明 注册会计师的审计报告 一、阅读三张会计主表的重点 （一）资产负债表 资产负债表是用来说明企业的财务状况，包括以下三个部分： 1、资产状况 需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家底，也许很多人会说，“我对自己的企业资产数额很清楚，资产负债表上不是一五一十都摆着吗？！”诚然，这些数据是很“精确”，但能说明到底有多少有效资产呢？这恐怕不是财务人员和经理人员所能说得清的！需要对资产状况进一步进行分析，资产应该细分为以下三部分： （1）不良资产：是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产，不能盈利，其影响是造成资产不实。 （2）沉淀资产：指虽然有效，但不能参与正常生产经营的循环和周转的那部分资产，不能带来当期利益。效果是不盈利。 （3）良性资产：是指有效的，能参与正常生产经营循环和周转的那部分资产，能带来当期利益。效果是可以盈利。 作为经营管理者应该了解资产的真实构成，要求财务人员年底前将上述三部分资产的比例分别列示出来。 2、负债状况 负债包括流动负债和长期负债。
流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。 长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。 这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。 3、资本状况 通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是：一、资金的安全性，也就是资产的保值；二、资金的盈利性，也就是资产的增值。 所有者权益一般不与资产对比阅读，只有破产、清算、购并时有效。 常见的资产负债表形式： 这是美国模式的资产负债表，资是按流动性强弱排列（由强至弱），而负债是按偿还顺序（时间上由短至长）排列的。英国模式则相反。我国采用美国模式。 （二）利润表 利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按权责发生制编制的。企业的利润形成渠道有四个，即主营业务、其他业务、对外投资收益、营业外收入。不同的企业，利润主要来源渠道可能会不同。利润构成不同，往往也能说明公司特点。 例一：某公司利润全部来源于主营业务，无其他业务利润和对外投资收益。这说明该公司主营比较强，但收入单一，抗风险能力不强。如果该公司在
百度文库 财务报表管理制度
目录 第一章总则 (1) 第二章会计政策与估计变更 (1) 第三章会计科目变更 (2) 第四章日常账务处理 (2) 第一节凭证录入 (2) 第二节审核及记账 (3) 第五章结账 (3) 第六章财务报表的编制 (3) 第七章合并财务报表管理 (4) 第一节合并工作底稿的编制 (4) 第八章财务报表的分析 (6) 第九章附则 (7)
第一章总则 第一条为进一步规范集团及下属各子公司、医院（以下简称“集团及下属单位”或“公司”）财务核算、会计报表和报告编制，保障财务数据的真实、准确，特制定本制度。 第二条本制度所称财务报表管理，是指涵盖会计政策与估计变更、会计科目变更、日常的账务处理（包括凭证录入、审核及记账、月末结账、财务报表的编制、合并财务报表的编制、财务报表的分析等与财务报表有关的全过程管理活动。 第三条本制度所称财务报表，是指对集团及下属单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少包括下列组成部分：资产负债表（会医01表）、利润表（也称收入费用总表-会医02表）、医疗收入费用明细表（会医02表附表01）、现金流量表（会医03表）等。 第四条本制度合并报表内容适用于集团合并财务报表工作，会计政策与估计变更、会计科目变更、日常账务处理等适用于集团及下属各子公司、医院的财务报表工作。 第二章会计政策与估计变更 第五条集团根据《医院会计制度》、《医院财务制度》、《企业会计准则》和实际业务情况编制《会计核算手册》。《会计核算手册》涵盖集团及下属单位适用的各种会计政策与估计。 第六条每年年末，集团财务负责人根据实际需要检查《会计核算手册》，确认是否需要更新。主要关注以下方面： ?所采用的会计政策、估计是否符合适用的《医院会计制度》、《医院财务制度》、《企业会计准则》等； ?是否及时反映了更新内容，包括当期会计准则变更是否描述准确、完整； ?是否与实际操作相符合。
作业 1．第1题 企业用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理是（）。 A.不作账务处理 B.借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目 C.借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目 D.借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目 您的答案：D 题目分数：1.0 此题得分：1.0 2．第2题 “利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示( )。 A.累计未弥补亏损 B.累计未分配利润 C.本年实现利润未分配完的部分 D.本年发生亏损尚未弥补的部分 您的答案：A 题目分数：1.0 此题得分：1.0 3．第3题 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应 作的会计分录是（）。 A.借：应收票据贷：银行存款 B.借：应收账款贷：应收票据 C.借：应收账款贷：银行存款 D.借：银行存款贷：应收票据 您的答案：B 题目分数：1.0
此题得分：1.0 4．第4题 甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（）元。 A.117000 B.100000 C.119000 D.102000 您的答案：C 题目分数：1.0 此题得分：1.0 5．第5题 下列各项支出中，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税人可以抵扣的增值税进项税额 B.入库前的挑选整理费 C.购买存货而发生的运输费 D.小规模纳税人支付的增值税 您的答案：A 题目分数：1.0 此题得分：1.0 6．第6题 资产负债表日后的非调整事项是指（）。 A.资产负债表日后新发生的事项 B.资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项 C.资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项 D.资产负债表日或以前已经存在，但对编制财务报告没有影响的事项 您的答案：D 题目分数：1.0 此题得分：1.0 7．第7题
财务学习报告 篇一：财务会计学心得体会1 财务会计学心得体会 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，由于投资者关注的是企业价值的创造和增加，而企业价值是由未来自由现金流量和必要报酬率决定的，财务会计通过一系列会计程序，用现金流量和盈利两个会计信息为管理层提供决策有用的信息，所以财务会计学是侧重于决策时对技术与方法的应用。 一、要学习好财务会计学，我觉得可以从以下几方面考虑： （1）财务会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔 会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。 （2）财务会计学的学习，必须力求总结和应用相关技 巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识
的关联性，通过分析实质，找出核心要点。所谓核心要点，就是相关知识的相同点和区别点。在财务会计学中，财产物资的 报废业务、批发企业和零售企业有关业务的核算和现金流量表的编制等内容，均可通过找出核心要点的方法，精炼其繁杂的内容。 （3）通常可利用账务处理程序图，使复杂的问题变得 简单、直观、明了。如在学习委托加工物资、包装物出租出借、低值易耗品的报废、固定资产出售、报废、毁损、短期借款以及长期借款等内容时，利用账务处理程序图的方法进行描述，即可清晰地勾勒出其核算程序。 二、对财务会计的理论学习体会 在学习《基础会计》时，主要学习了会计的基本原理。如资金平衡原理：收入-费用=利润；资产=负债+所有者权益+（收入-费用）；会计科目和会计帐户的设置以及复式记账法，等等。 财务会计的学习就是在以上的基础上进行的。通过对总论的学习，我们知道企业财务会计的目标主要是以对外提供财务报告的形式满足有关方面的决策对企业会计信息的需求。要实现这一目标，关键是保证财务报告的质量，因此需要有专门的会计规范。 （一）关于货币资金中现金与银行存款管理的认识
财务天地 财务会计报表审核是指对报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核，它是对会计报表质量进行全面监督、检查与控制的重要手段，是汇总及合并报表的基础，合理、仔细的审核报表可以很大程度的避免重复性工作，为合并、汇总会计报表提高效率，同时也是会计报表质量的有效保障。 一、财务会计报表的形式审核。主要是对财务会计报表及其附注、附表等的正确性和合理性进行审核。 1.会计报表及附注的形式审核。主要审核： (1)报表名称是否符合规定。 (2)报表编制单位是否盖章。 (3)报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。 (4)整套报表是否齐全、不缺少应该填列的每张表。 (5)每张报表内是否有不符合规定的会计科目。特殊的会计科目是否应该存在或填列的是否正确、合理。 2.合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： (1)是否为汇总会计报表。 (2)了解合并报表的编制范围，并审核其合规性。 (3)资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目。 (4)利润表是否有少数股东收益科目。 二、表内运算关系和核对关系的审核。主要是对表内运算关系及存在净额的会计科目的审核。 1.表内运算关系的审核。表内存在的基本的加减乘除的运算关系的审核。 (1)加总的运算关系。 (2)减除的运算关系。 (3)乘法的运算关系。 (4)除法的运算关系。 2.表内的核对关系的审核。如：资产负债表中资产总额=负债总额+所有者权益，现金流量附注表中现金的期末余额-现金的期初余额=现金及现金等价物的净增加额。 3.存在净额的会计科目的审核。如：资产负债表中固定资产原价-累计折旧=固定资产净值固定资产净值-固定资产减值准备=固定资产净额。 三、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 1.企业“营业执照”中的“注册资本”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。两者之间应相等。 2.“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系审核。 3.“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系审核。 4.“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下进行审核：经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初-期末)+预提费用(期末-期初)+财务费用-投资收益+存货(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期末-期初)+其他应收款(期初-期末)+应付账款(期末-期初)+应付票据(期末-期初)+应付职工薪酬(期末-期初)+应交税费（期末-期初)+其他应付款(期末-期初)+内部往来(期末-期初)+预付账款(期初-期末)-(营业外收入-营业外支出)×80%。 因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内一般可以认定为勾稽关系相符，否则，要做具体分析。在我公司实际操作中，实际数据存在差距的，需提供导致差距存在的事项或原因。 5.“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少(减：增加)”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核： 经营性应收项目的减少(减：增加)=(期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款)+ (期末预收账款-期初预收账款) 因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出“经营性应收项目的减少(减：增加)”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。在我公司实际操作中，实际数据存在差距的，需提供导致差距存在的事项或原因。 6.“现金流量表”附表中“经营性应付项目的增加(减：减少)”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核： 经营性应付项目的增加(减：减少)=(期末应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应交款、其他应付款-期初应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应交款、其他应付款)+(期初预付账款-期末预付账款)。 因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出“经营性应付项目的增加(减：减少)”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内以认定为勾稽关系相符，否则，要求作具体分析。在我公司实际操作中，实际数据存在差距的，需提供导致差距存在的事项或原因。 7.所有者权益变动表是对所有者权益科目变动的具体解释，所以它与资产负债表中所有者权益科目的期初及期末余额相互对应，如实收资本科目的期初与期末余额，两表相互对应，在审核的时候应把握不存在差异的原则。 8.同一科目出现在不同报表中时应口径一致，不允许存在差额。在决算报表中，存在许多相互关联的报表，如：资产类、负债类、所有者权益类科目明细表与资产负债表相互关联，损益类科目与利润表相互关联，另外，同一凭证的借贷双方分别列于不同的报表，但数据应相互一致。 浅谈财务会计报表审核的方法和内容 张萌 （内蒙古霍林河露天煤业股份有限公司内蒙古霍林郭勒028000）[摘要]：本文归纳、总结了财务会计报表的审核方法和内容,旨在帮助财务会计报表的填制者有效的开展报表的自我审核工作，及时发现问题并予以改正，从而提高财务会计报表效率。 [关键词]：会计报表质量方法内容 84 现代营销
财务档案管理办法 第一章总则 第一条为了加强财务档案的科学管理，建立财务档案的立卷、归档保管、调阅和销毁等管理制度，保证财务档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密，使其规范化、系统化，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》、《会计档案管理办法》的规定，特制定本办法。本办法适用天峰集团公司所属各子公司、分公司、事业部。 第二章会计档案的构成 第二条会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告、税务报告和验资报告、审计报告等会计核算及专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： 1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 4、纳税申报资料：月度、季度年度税务申报资料及其他为外部机构提供的各类报表 5、各类合同协议：订单、协议、合同等的原件及复印件工资表： 6、其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、各类公司结算银行
卡单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册、财务人员交接清单、发票存根、收据存根。银行、税务登记管理资料。 第三章会计档案日常管理 第三条账册管理 （1）当日工作结束后，须及时整理会计作凭证，当期及时打印凭证月底及时将记账凭证装订成册。 （2）月末结账后，须及时打印科目文件（余额表），并装订成册。（3）月末结账后，须及时打印月度会计报表，并连同报表附注及文字说明等归档。 （4）月份申报结束后，须及时打印各类申报表，并装订成册。（5）月末结账后，须将银行存款余额调节表、银行对账单及时归档。（6）年终决算后，须将年度财务报告及时归档。 （7）年度结束后，需将各类财务帐册按类分别月排序装订。 第四条磁介质管理 月度或年度结束后，对电子台账数据及本地账务数据必须有效存档及备份。涉及绝密资料需硬盘数据备份，每年应定期将硬盘数据作一次性全部备份并刻录光盘双重备份存放于不同地点。磁盘备份资料包括但不限于帐套资料及财务报表、预算考核报表等。 第四章会计档案的立卷要求 第五条会计档案的整理立卷 会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般
财务会计报表审计的目的、意义和方法 财务会计报表审核是指对报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核，它是对会计报表质量进行全面监督、检查与控制的重要手段，是汇总及合并报表的基础，合理、仔细的审核报表可以很大程度的避免重复性工作，为合并、汇总会计报表提高效率，同时也是会计报表质量的有效保障。 一、财务会计报表审计目的及意义 财务会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的财务会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对财务会计报表发表审计意见。在经济时代中，高科技的进步及管理水平的提高，给全球经济的高速发展带来了巨大的动力和压力。而审计发展史上，公司财务报告舞弊也一直成为困扰审计职业界的重大社会问题。近年来，公司欺诈和舞弊现象更是有愈演愈烈之势，给资本市场和社会审计带来了前所未有的信誉危机。而报表审计，是指审计人员始终保持高度的执业谨慎，通过一定的程序如信号侦查、舞弊分析等，将隐藏在控制系统和管理系统中的故意虚假作为揭示出来，呈报给管理当局。它包括对舞弊的预防、检查和报告。 (一)财务会计报表审计的目的 1.对被审计单位财务会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。 2.财务会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 3.会计处理方法的选用是否符合一贯性原则等方面发表审计意见。 (二)现代财务会计报表审计的意义 1.通过报表审计，有利于报表使用者做出正确的决策 真实可靠的会计信息是报表使用者做出正确决策的重要依据。由于企业管理当局所处的地位，使他们难以保证会计信息的真实可靠性;又由于财务会计报表所提供的会计信息专业性很强，它的使用者难以对它的真实可靠性做出准确的判断，更不可能亲自处理。而由独立于企业之外的审计人员对企业财务会计报表进行审核，便于验证财务会计报表所提供信息的真实可靠性，有利于报表使用者做出正
16秋学期《财务会计学》在线作业试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：100 单选题（共 20 道试题，共 40 分。）得分：40 1. 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（D ） A. 无形资产减值准备 B. 投资性房地产减值准备 C. 权益法下长期股权投资减值准备 D. 存货跌价准备 满分：2 分得分：2 2. 下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（ B ） A. 相关性 B. 真实性 C. 可比性 D. 可靠性 满分：2 分得分：2 3. 提取盈余公积的实质是（ A ） A. 限制留存收益分配的手段 B. 发放奖金的资金来源 C. 作为资本公积的准备金 D. 偿还债务的专用资金 满分：2 分得分：2 4. 企业销售商品，取得购货方承兑的带息商业汇票，则“应收票据”账户的入账价值为（ A ） A.票据面值 B. 票据到期价值 C. 票据面值加应计利息 D. 票据贴现额 满分：2 分得分：2 5. 以下不属于产品制造成本项目的是（A ） A.管理费用 B. 直接材料 C. 直接工资 D. 制造费用 满分：2 分得分：2 6. 公司会计信息的内部使用者有（A ） A.企业管理者 B. 股票投资者 C. 银行 D. 政府监管机构 E. 供货商 满分：2 分得分：2 7. 企业发行面值为$1000000、10%的公司债券，发行时的市场利率为11%，债券将按（B ）发行 A.面值发行 B. 折价发行
C. 溢价发行 D. 低于市价发行 满分：2 分得分：2 8. 企业摊销无形资产应贷记的科目是（B ） A.无形资产 B. 累计摊销 C. 管理费用 D. 累计折旧 满分：2 分得分：2 9. 容易出现收益操纵问题的存货计价方法是（B ） A.先进先出法 B. 后进先出法 C. 加权平均法 D. 毛利法 满分：2 分得分：2 10. 在资产负债表日按公允价值计价，由于价格变动产生的未实现持有损益包括在利润表中的是（C ） 1.债权性投资 B. 股权性投资 C. 交易性金融资产 D. 可供销售金融资产 E. 满分：2 分得分：2 11. 在资产负债表日按公允价值计价，由于价格变动产生的未实现持有损益包括在所有者权益中的是（D ） A.债权性投资 B. 股权性投资 C. 交易性金融资产 D. 可供销售金融资产 E. 满分：2 分得分：2 12. 对总分类帐起着辅助作用的账簿是（B ） A.账户 B. 明细分类账 C. 现金日记帐 D. 银行存款日记账 满分：2 分得分：2 13. 下列各项目中，不影响每份债券发行价格的是（ C ） A. 债券面值 B. 票面利率 C. 发行总额 D. 发行时市场利率 满分：2 分得分：2 14. 企业购入用于交易目的的股票，支付价款中包含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，
银行是如何审核贷款企业财务会计报表的？ 银行对财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 一、财务会计报表的形式审核。 1、审计报告的形式审核。 ①标题是否为“审计报告”；②收件人是否正确；③是否有注册会计师签字及盖章； ④是否已注明了会计师事务所的地址；⑤是否签署了报告日期； ⑥是否有会计师事务所的执业许可证；⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误； ⑧是否为标准的年度审计报告；⑨报告内容是否完整齐全。 2、审计报告结论审核 ①无保留意见；②带强调事项段的无保留意见； ③保留意见；④无法表示意见；⑤否定意见。 3、会计师事务所的形式审核。 ①受过注册会计师协会处罚；②受过国家证券监督管理部门处罚； ③受过财政税务审计等公安机关处罚；④是否曾贷款行提供过虚假审计报告； ⑤有过其他不良记录。 4、会计报表及附注的形式审核。 ①报表名称是否符合规定；②报表编制单位是否盖章； ③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章； ④资产负债表是否为账户式；⑤利润表是否为多步式。
5、验资报告的形式审核。 ①标题是否为“验资报告”；②收件人是否正确； ③是否有注册会计师签字；④是否已注明了会计师事务所的地址； ⑤是否签署了报告日期。 6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： ①是否为汇总会计报表； ②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性； ③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目； ④损益表是否有少数股东权益科目。 二、财务会计报表间勾稽关系的审核。 主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。 2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核： 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。 3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核： 经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动
XX投资有限公司 财务报告编制与报送管理办法 第一章总则 第一条为了规范XX投资有限公司（以下简称“公司”）财务会计报告，保证财务会计报告与的真实、完整。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和公司《会计政策》的相关规定，制定本办法。 第二条适用范围 本办法适用于公司、全资子公司及控股子公司（以下合称“子公司”）编制和对外提供财务报告的管理。 第三条定义和术语 财务报告是指公司对外提供的，反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的总结性书面文件，是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算的工作总结。 第四条职责 (一)财务审计部 1、负责定期编制公司本部财务会计报告并收集、审核、汇总、合并各子公司财务会计报告。 2、按照相关规定负责向公司领导、监管部门和其他报表使用单位报送财务会计报告。 (二)子公司财务部门 负责按规定时间和要求定期向财务审计部报送财务会计报告。 第二章财务报告编制与报送要求 第五条公司编制财务会计报告，应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 第六条公司和个人不得违反国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 第七条公司不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。公司财务负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。
第八条公司发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的会计报告。 第九条财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料组成。 第十条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 第十一条年度、半年度财务会计报告应包括： （一）会计报表；包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。 （二）会计报表附注；是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料， （三）财务情况说明书；是对未能在这些报表中列示项目的说明等。 第十二条季度、月度财务会计报告通常指会计报表，会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第十三条子公司应依照公司统一的规定，编制、报送会计报表及相关资料。财务报告报送时应加盖子公司公章，并由财务负责人、制表人签名。 子公司各类财务报表报送时间为（遇节假日提前报送）： （一）月度财务报表于次月1日前，向财务审计部报送：资产负债表、利润表、现金流量表、三项费用明细表、内部往来明细表、财务报表分析、报表附注及使用情况以及资金收支情况分析、财务快报分析及监管部门要求的其他报表。 （二）年度财务报表于次年初10日前，向财务审计部报送：资产负债表、利润表、现金流量表、三项费用明细表、所有者权益（股东权益）变动表、资产减值准备表、内部往来明细表、内部购销明细表、财务报表分析、报表附注及使用情况以及资金收支情况分析、资产盘点报告及监管部门要求的其他报表。 第十四条财务审计部负责统一管理各类财务报表，分别设置专册登记、追踪。 第十五条公司财务审计部定期对纳入合并范围的子公司的会计报表进行审核，对内部交易及往来科目进行审核，并及时通知相关人员对存在错误和疏漏进行修改，提供相关资料。 第十六条公司财务审计部根据合并范围内的子公司会计报表、合并抵消分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制定的规定，编制合并财务报表。 第十七条参与合并财务报表的相关人员必须按照国家相关法律、法规的要求和公司财务报表编制要求开展。 第十八条财务报告报送工作。
针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式 【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情 况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】 审计报告 文号 abc公司全体股东： 我们审计了后附的abc 公司（以下简称abc公司）财务报表，包括2013年12 月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小 企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必 要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注 册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理 保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管 理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意 见】提供了基础。 三、导致保留意见的事项 ?? 四、审计意见【或保留意见】 我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】abc公 司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了abc公司 2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发 表的审计意见。 1、 []公司2013年度财务报表 2、 []公司2013年度财务报表附注 [本页无正文] 会计师事务所有限公司 （盖章） 中国·苏州 （签名）（盖章）（签名）（盖章）二零一四年月日中国注册会计 师：×××中国注册会计师：××× 财务报表附注 二零一三年度 人民币元
地大《财务会计学》在线作业二 对企业的各种资产按照经济业务实际交易价格和成本计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，是基于（） A.客观性原则 B.权责发生制原则 C.历史成本原则 D.谨慎性原则 正确答案:C 关于会计主体，正确的表述是（）。 A.会计主体是一个法律主体 B.会计主体可以是一个非法律主体，但不能是企业集团 C.会计主体可以是一个非法律主体，但必须是一个企业集团 D.会计主体可以是一个法律主体，也可以是一个企业集团 正确答案:D 资产负债表中各项目的数据应按本期总分类账和明细分类账中的（）直接填列或经过分析计算调整后填列。 A.期初余额和发生额 B.期初余额 C.期末余额和发生额 D.期末余额 正确答案:D 企业摊销无形资产价值时，应贷记（）科目。 A.累计摊销 B.无形资产摊销 C.管理费用 D.其他业务支出 正确答案:A 现金日记账由（）根据审核后的会计凭证逐笔登记入账。 A.出纳员 B.会计员 C.会计主管 D.企业管理者
正确答案:A 企业购进材料发生的非常损失，应计入（）科目。 A.原材料 B.管理费用 C.“营业成本” D.“营业外支出” 正确答案:D 某企业于1997年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。1998年该企业对于该债券应确认的财务费用为（）万元。 A.800 B.600 C.400 D.200 正确答案:C 某企业采用平均年限法计提折旧，某项固定资产1994年1月开始使用，1999年3月份报废，其中因修理停用了5个月，该固定资产计提折旧的月份数是（）个月。 A.57 B.58 C.62 D.63 正确答案:C 合理确认各期收入和费用符合的会计核算原则是（） A.权责发生制原则 B.配比原则 C.历史成本原则 D.划分收益性支出和资本性支出的原则 正确答案:A 一张面值为50000元，年利率为7%的商业汇票，出票日期为3月31日，期限为60天，到期
公司财务报告管理制度 第一条为了真实地反映生产经营状况，规范各公司、中心室财务报表的内容、格式和操作规程，更好地发挥财务信息在企业经营管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和蒙牛公司财务管理制度的要求，制定本管理制度。 第二条本制度主要对企业内部财务报表的编制、报送和管理做出规定，对外报送的会计报表及年度对外会计报表，按照国家财政部制定的《企业会计制度》有关规定执行。 第三条各单位报送内容分为年报、季报和月报三类，具体规定如下： （一）液体奶公司、冰淇淋公司、奶粉公司、奶源中心、报送的报表如下： 1、月度报送的内容。 ①资产负债表 ②利润表及责任会计利润表 ③应收、其他应收及预付账款考核表 ④主营业务收支明细表 ⑤营业费用月报表 ⑥管理费用月报表 ⑦财务费用月报表 ⑧财务运营分析 2、季度、年度报送内容除月度表之外，增加以下报表： ①存货季报表 ②营业外收支季报表
（二）包头及区外各公司按月报送的报表如下： ①资产负债表 ②利润表及责任会计利润表 ③应收、其他应收、预收及预付账款考核表 ④主营业务收支明细表 ⑤存货月报表 ⑥营业费用月报表 ⑦管理费用月报表 ⑧财务费用月报表 ⑨财务运营分析 以上报表除资产负债表、利润表及附表、附注按财政部颁布的《企业会计制度》填报外，其它报表可根据各分公司的具体情况进行增减，具体格式见附录。 公司总部的财务报告，由计财中心核算部负责编报，并根据公司的管理要求负责合并会计报表的编报。合并会计报表除上述规定的报表外，还应按月增加现金流量报表，即财政部规定的其他报表及内容。 第四条：财务运营分析说明应包括以下内容 1、生产经营业绩说明，主要包括预算完成情况及增减因素简要分析； 2、主要产品售价变动因素分析； 3、应收账款分析； 4、边际效益分析；
《公司财务报告管理办法》第一章总则 第一条为加强公司财务报告管理，确保公司系统财务报告按照财务报告按照企业会计准则和公司相关的会计核算办法进行编制、确保公司系统财务报告在所有重大方面公允的反映各单位的财务状况、经营成果和现金流量，制定本办法。 第二条本办法依据财政部企业会计准则、《国家xx公司会计核算办法》、《四川省xx公司财务快报管理办法》、财政部《企业内部控制规范》、中注协《1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》、中注协《1101号—财务报表的审计目标和一般原则》、中注协《1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》进行制定。 第三条财务报告的目标是向本单位的上级机构提供本单位的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映本单位管理层受托责任的履行情况、有助于上级机构做出经济决策 第四条本办法适用公司本部、供电局，各县级控股公司可参照执行。 第二章与财务报告相关的企业内部控制规范的建立和完善 第五条内部控制是本单位管理层为保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规、公司的各种管理规章等的遵守，而由本单位管理层、本单位所有员工共同设计和执行的各种业务管理流程、办法。 第六条各单位的内部控制规范应使本单位的财务报告满足如下
要求： （一）本单位各类业务活动和事项的相关要求 1、发生，本单位报送财务报告所记录的各类业务活动（如大修项目的施工结算、电费的据实回收）均真实发生。 2、完整性，本单位报送财务报告均应完整的记录和反映了本单位会计期间所发生的各种业务和事项，无遗漏。 3、准确性，本单位报送财务报告应按照会计准则和相关规定准确的记录和反映了本单位会计期间所发生的各种业务和事项。 4、截至，本单位所发生的各种业务和事项均反映于正确的财务报告期间，无提前或滞后确认的情况。 5、分类，本单位发生的各类业务和事项均正确的反映在财务报告具体的报表项目 （二）本单位财务报告相关报表项目的要求 1、存在，本单位财务报告所反映的与资产、负债有关的项目确实存在，且与实相符。 2、权利和义务，本单位财务报告反映的资产确实由本单位拥有或控制、反映的负债确实应由本单位偿还，与此无关的不应反映在本单位的财务报告内。 3、完整性，本单位的资产、负债均已完整的反映在公司的财务报告中，不存在帐外资产或帐外负债。 4、计价和分摊，本单位的资产、负债均以恰当的金额反映在财务报告中，与之相关的分摊和调整已恰当记录。
17南开大学秋学期《财务会计学》在线作业 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1. 企业将准备投资用于有价证券的现金存入证券公司指定账户，应借记（）科目。 A. 银行存款 B. 交易性金融资产 C. 其他应收款 D. 其他货币资金 满分：2 分 正确答案:D 2. 如果固定资产账户的余额是$126,000，累计折旧账户的余额为$26,000，则固定资产的账面价值为（） A. $126,000 B. $26,000 C. $100,000 D. $152,000 满分：2 分 正确答案:C 3. 以下正确的说法是（） A. 累计折旧代表了为重置资产积累的资金 B. 累计折旧代表了已分配为费用的资产的成本 C. 累计折旧代表了已经损耗了的资产价值 D. 累计折旧属于企业的负债 满分：2 分 正确答案:B 4. 交易性金融资产投资成本中不包括( ) A. 经纪人佣金 B. 交易税 C. 应收利息 D. 过户费 满分：2 分 正确答案:C 5. 将某一项目作为某一会计要素的内容地记入账册并在期末列入会计报表的过程称为（） A. 会计确认 B. 会计计量 C. 会计记录
D. 财务报告 满分：2 分 正确答案:A 6. 企业对外报告的会计报表，无法提供企业（）的信息 A. 经营成果 B. 人力资源 C. 财务资源 D. 现金流量 满分：2 分 正确答案:B 7. 提取存货跌价准备不符合（）。 A. 权责发生制原则 B. 配比原则 C. 历史成本原则 D. 稳健性原则 满分：2 分 正确答案:C 8. 企业销售商品，取得购货方承兑的带息商业汇票，则“应收票据”账户的入账价值为（） A. 票据面值 B. 票据到期价值 C. 票据面值加应计利息 D. 票据贴现额 满分：2 分 正确答案:A 9. 就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（） A. 为以后少付利息而付出的代价 B. 为以后多付利息而收到的补偿 C. 本期利息支出 D. 以后期间的利息提前收入 满分：2 分 正确答案:B 10. 公司会计信息的内部使用者有（） A. 企业管理者 B. 股票投资者
财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 1．财务会计报表的形式审核—主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。 各行进行评级、授信、信贷审查时，原则上应要求客户提供经过无不良记录的会计师事务所审计的财务会计报表，如有特殊情况未经审计的，应说明原因。 (1)审计报告的形式审核。主要审查： ①标题是否为“审计报告”。 ②收件人是否正确。 ③是否有注册会计师签字及盖章。 ④是否已注明了会计师事务所的地址。 ⑤是否签署了报告日期。 ⑥是否有会计师事务所的执业许可证。 ⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误。 ⑧是否为标准的年度审计报告。 ⑨报告内容是否完整齐全。 (2)审计报告结论审核。主要审核审计报告意见段是否明确列示以下审计结论： ①无保留意见。 ②带有说明段的无保留意见。 ③保留意见。 ④拒绝表示意见。 ⑤否定意见。 (3)会计师事务所的形式审核。主要审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否有以下不良记录： ①受过注册会计师协会处罚。 ②受过国家证券监督管理部门处罚。 ③受过财政税务审计等国家机关处罚。 ④曾向我行提供过虚假审计报告。 ⑤有过其他不良记录。 (4)会计报表及附注的形式审核。主要审核： ①报表名称是否符合规定。 ②报表编制单位是否盖章。 ③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。 ④资产负债表是否为账户式。 ⑤利润表是否为多步式。 (5)验资报告的形式审核。主要审核： ①标题是否为“验资报告”。 ②收件人是否正确。 ③是否有注册会计师签字及盖章。 ④是否已注明了会计师事务所的地址。 ⑤是否签署了报告日期。
北京全聚德烤鸭股份有限公司 财务会计报告和财务分析制度 第一章总则 第一条为加强和改善企业经营和管理,特制定本制度。 第二条财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。 第二章财务报表的设置和编制要求 第四条财务报表由总帐会计负责编制,由财务部经理初审,经总会计师和董事长审核后对外报送。 第五条财务报告的分析每月进行一次。 第六条公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕,季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计,会计报告须经中国注册会计师验证。 第七条对外报送的报表应依次编写页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。所有的财务报告应进行拷贝存档。 第八条公司从内部管理需要出发,设置成本、费用明细表。 （一）资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表,在建工程表,无形资产及递延资产表、应付薪水表等。
（二）利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。 第九条公司下设的全资、控股子公司,应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明,以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。 第三章财务情况说明书的内容 第十条财务情况说明书,是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。 第十一条财务情况说明书至少应当包括对下列情况作出说明： （一）企业生产经营的基本情况； （二）利润实现和分配情况； （三）资金增减和周转情况； （四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第四章会计报表附注的内容 第十二条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 第十三条会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）不符合基本会计假设的说明； （二）重要会计政策和会计预计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； （三）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （四）关联方关系及其交易的说明； （五）重要资产转让及其出售情况； （六）企业合并、分立； （七）重大投资、融资活动； （八）会计报表中重要项目的明细资料； （九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（一）所采用的重要