维 修 技 术
技 术 资 料 技术服务部
一汽－大众大众品牌
（仅限内部参考）
目录
一．故障案例－氙气大灯故障两则 (1)
二．故障案例－速腾车后备箱机械锁无法单独锁止 (6)
三．故障案例－速腾车蓄电池亏电 (8)
四．故障案例－速腾车仪表档位显示区全红的故障诊断 (10)
五．故障案例－宝来经典怠速不稳故障 (13)
六．故障案例－速腾车行驶中，发动机故障灯突然报警 (16)
七．故障案例－迈腾车J764机械锁死导致发动机不能启动 (17)
八．故障案例－宝来车前照灯年检不合格问题说明 (22)
九．故障案例－低温时速腾无法启动 (24)
十．分析方法－造成返修的定期保养常见问题及对策 (29)
十一．分析方法－更换迈腾舒适电脑作业方法和注意事项 (33)
十二．分析方法－服务站FFV分析整改报告范例 (40)
一．故障案例－氙气大灯故障两则
摘 要：维修时必须对故障码含义进行深刻理解，才能准确快速进行故障诊断。
提报人：深圳奇建－罗家友 东莞昌发－王建胜 郭俊辉
车型迈腾底盘号LFV3A23C973012774 发动机型号BYJ
行驶里程31200Km 购车日期2007/09 /27 维修日期2009/01/04 故障现象：
1. 停车超过2小时后，按遥控器前大灯不亮(设置有离家功能，且车辆处于很暗的地方)；但
如果在熄火1小时内再进行测试，故障不会出现。
2. 打开点火开关，灯光报警灯点亮报警；启动后灯光报警灯熄灭。
故障诊断过程：
1.读故障码-55大灯自动垂直对光控制。它记忆两个故障码：
02233左侧大灯功率输出级J667未达到下限002
02234右侧大灯功率输出级J668未达到下限002
两个故障码均为偶发。清除故障码后再试车，故障不会立即出现。
图1-1. 读取55-大灯控制单元故障码
2.根据故障码分析：两个氙气大灯同时出现故障的可能性不大，认为可能是J745弯道灯和大灯照明距离调节控制单元有故障，试更换后故障仍没有解决。
执行器
J220发动机控制单元
J527转向柱电子装置控制单元
L148左转弯灯灯泡(选装)V48左侧照明距离调整伺服电机V318左侧动态弯道灯伺服电机L149右转弯灯灯泡(选装)V49右侧照明距离调整伺服电机V319右侧动态弯道灯伺服电机
V294左侧近光灯挡板电机
V295右侧近光灯挡板电机J343左侧气体放电灯控制单元L13左侧气体放电灯
J344右侧气体放电灯控制单元
L14右侧气体放电灯M1左侧停车灯灯泡
M3右侧停车灯灯泡
J197主动式空气悬架控制单元(选装)
传感器
控制单元
J745弯道灯和大灯照明距离调节控制单元
J104
ABS 控制单元
J533数据总线诊断接口
F4倒车灯开关
E1车灯开关
J285带显示的组合仪表
G44右后转速传感器G45右前转速传感器G46左后转速传感器G47左前转速传感器
G475右侧转动模块位置传感器G474左侧转动模块位置传感器G76左后汽车高度传感器G78左前汽车高度传感器
G85转向角传感器
J668右侧大灯电源模块
J519车载电网控制单元
J667左侧大灯电源模块
备注：L13电源由J667控制 L14电源由J668控制
图1-2. 弯道灯和大灯照明距离调节工作原理图
3. 大灯受J519控制，既然大灯不亮，就要检查J519 /雨量与光线识别传感器G397 / 舒适CAN 总线及舒适控制单元。从J519开始检查，在故障出现后，打开点火开关，用VAS5052A 读取J519数据流，发现电源电压只有10.58V ；用蓄电池测试仪Midtronics 341测试,蓄电池为“坏格电池，需更换”。但是此蓄电池仍能启动发动机。更换蓄电池后，故障排除。 故障原因分析：
蓄电池有坏格，在发动机停止工作２至３小时后，此有坏格蓄电池电压降到１０．５８Ｖ。在较暗的地方按下遥控器时，氙气大灯在离家模式下需要点亮时导致电压不足而不能点亮，打开点火开关灯光警报灯一直报警，产生故障码。启动后发电机工作，产生足够的电压，氙气大灯又能正常工作了。
故障处理方法：更换蓄电池，匹配各控制单元 专用工具／设备：ＶＡＳ５０５２Ａ、Ｍｉｄｔｒｏｎｉｃｓ ３４１ 案例点评及建议：
1.正确理解故障码含义。02233的含义是“左侧大灯驱动模块-J667-”，故障类型002表示“低于最低限值”，02234 002的含义是“右侧大灯驱动模块-J668- 低于最低限值”。如果根据此故障码进行分析，就很容易判断出是电压过低或电源断路导致故障的。
2.读懂电路图。氙气灯泡L13/L14的工作电源/诊断是由J667/J668控制，所以从地址码55能读取氙气大灯的故障码。
图1-3. 双氙气大灯的左前大灯电路图(摘自07年4月版《迈腾电路图》P242)
车型迈腾豪华型底盘号LFV3A23C683018842 发动机型号BYJ
行驶里程4370Km 购车日期2008/07 /28 维修日期2008/12/24 故障现象：打开大灯时，时常出现左侧大灯不亮右侧大灯正常亮起的故障。
图1-4. 迈腾左侧氙气大灯
故障诊断过程：
1.读故障码-09电子中央电子装置，有一个故障码：00978左侧近光灯-M29 断路/对正极短路。
图1-5. 读取故障码
2.将L13左侧氙气灯灯泡拆下检查，装回后可清除故障码，左侧大灯又能点亮了。
M5左侧转弯灯灯泡
L13左侧氙气灯
M1左侧停车灯灯泡J343左侧氙气大灯控制单元
图1-6. 迈腾左前氙气大灯总成
3. 几天后，客户又反映左侧大灯不亮。到经销商处检查时，发现左侧大灯有间歇性不亮的故障。更换左侧氙气大灯灯泡及清理接地线，一段时间后，客户再次反映左侧灯泡偶尔不亮。
4.由于当时对此故障码不是很熟悉，根据故障码提示M29灯泡有故障，然后找电路图。根据
图7的电路分析，M29受J519直接。现在接地、线路、灯泡正常，可能是J519故障。确认J519编码正常后，更换J519。但几天后客户再次反映故障没有解决。
图1-7. 普通大灯的左前大灯电路图(摘自07年4月版《迈腾电路图》P145)
5. 根据09电子中央电子装置的故障00978查英文版GFSLight的故障码。可看到它是指近光灯灯泡，但没有指定是M29。确认此车是装备双氙气大灯的，电路图P242页(本文的图3)。由于左侧氙气灯L13是受J667控制和检测，J667集成在大灯总成中。更换大灯总成后，客户开车一个多月，反映故障解决。
图1-8. GFSLight 12版对00978的解释
故障原因分析：由于J343损坏，导致产生电压不足使左侧氙气灯不能点亮，J519检测到此故障后就记忆故障码。
故障处理方法：更换左前大灯总成
专用工具/设备：VAS5052A
案例点评及建议：
1.正确理解故障码含义。故障码理解不正确时会误导维修。
2.选取合适的电路图，才能进行准确的故障诊断。
二．故障案例－速腾车后备箱机械锁无法单独锁止
摘 要：早期速腾后备箱带有机械锁孔，用钥匙可以把锁芯旋转到锁止位，但无法永久锁止后备箱。
提报人：陈浩 余昌海
车型速腾底盘号ＬＦＶ３Ａ１１Ｋ９６３０１７３２９发动机型号
BJZ
行驶里程３０９１９Ｋｍ购车日期２００６／１２／１１维修日期２００９／０３／１２
故障现象：用户反映后行李箱有钥匙孔，但无法单独锁止后备箱，感觉不安全。后备箱锁止方式还是和后期生产的速腾一样－－－后备箱锁和门锁联动。
故障诊断过程：
锁芯位置及状态如图２－１所示：
Ａ：与门锁联动位
Ｂ：机械开启行李箱锁
Ｃ：永久琐止位
经检查，该车确实没有后行李箱单独永久琐止功能。
检查步骤：
首先检查舒适系统无故障存储
检查后行李箱锁芯旋转正常，见图２－２
检查锁芯开关Ｆ１２４通断情况良好，见图２－３
检查连接线束
图2－1
查看线束连接情况时，发现后备箱线路锁芯插头线路正常，见图２－４，但线路Ｔ８ａ／７至Ｔ５ｃ／２处无线束连接，见图２－５所示。
图2－2
图2－3
故障原因分析：早期速腾车型在该处线束作技术更改时，线束处已经更改，但锁芯开关还没有取消。后期生产的速腾无此问题。 故障处理方法：安抚客户
三．故障案例－速腾车蓄电池亏电
摘 要：停车后电子扇偶尔自行运转导致蓄电池严重亏电，打不着车 提报人：王磊（７５８１１４６—北京拓展工贸服务站） 审核人：孟祥文
车型 速腾１．８Ｔ ＡＴ 底盘号 ＬＦＶ３Ａ１１Ｋ６７３００９３０４ 发动机型号
ＢＰＬ 行驶里程 ３００１０Ｋｍ 购车日期 ２００７／０６／０７ 维修日期
２００９／１２／１０
故障现象：
车辆停车后，偶尔出现蓄电池无电，发动机无法启动。 故障诊断过程： 造成亏电的可能原因有： ? 蓄电池本身损坏或内部放电
? 发电机不发电或发电量不足，电气系统存在漏电现象 ? 忘记关闭某些用电器导致的放电 第一次维修：
ａ） 启动发动机时，仪表指示灯微亮，启动机没反应，此现象说明蓄电池严重亏电。此时用万
用表检测蓄电池电压仅为７．９Ｖ。低于标准值１２．５Ｖ，检查蓄电池正负极导线连接状态、用电器开关状态，未发现异常。
锁芯开关
后备箱把手开关 后备箱接触开关
后备箱开锁马达
图2－5
ｂ） 用跨接电源的方法进行辅助启动，发动机能正常启动。
ｃ） 在车辆怠速时测量发电机输出端电压是１４．２Ｖ，说明发电机电压调节器工作正常。
ｄ）将此车开回服务站，用ＶＡＳ５０５１检测，某些控制单元存在电源电压过低故障码，但无其它故障存储，清除故障码后用ＶＡＳ５０５１测量放电电流，即车进入防盗状态时的放电电流。
电流变化状态０．７Ａ——０．１Ａ——０．０６７Ａ——０．００５Ａ，从开始到结束需要大概６５秒左右，正常。
第二次维修：
到达救援现场发现，故障现象同上次一样。司机描述有领居跟他反应此车在停放时发出“嗡嗡的异响”。将此车开回服务站进行试车，查找故障原因。用ＶＡＳ５０５１检测，发现某些控制单元存在供电电压低。将此车停放了１天没有发现领居所说发出“嗡嗡异响”的现象。第２天此车电子扇异常自动启动。利用ＶＡＳ５０５１检测，当打开点火开关时，电子扇停止了工作，各控制单元均没有故障记忆，读取Ｇ６２／Ｇ８３冷热车数据流正常。
分析造成电子扇工作的原因：
?Ｇ６２／Ｇ８３两个水温传感器偶尔信号不准或损坏
?相关线束接地点接触不实。
?电子扇控制器内部异常（集成在大电子扇内）。
?发动机控制单元偶尔收到错误指令，使电子扇工作。
根据ＨＳＴ文件对发动机控制单元进行升级，检查并清理相关线束接地点。根据电路图进行深一步分析。
图3－1
经过实测结果证实：在点火开关关闭的状态下，若１００号继电器吸合，电子扇自动启动且以高速旋转。进而初步判断故障由主继电器（100号继电器）的不正常吸合产生，检查SB 保险丝盒及相关线路，未发现异常，更换主继电器（100号继电器）试车，故障没有再现。 故障排除方法：更换主继电器（100号继电器）。
案例点评：
1、处理偶发性故障时，要先根据工作原理分析，不要盲目换件维修
2、一定仔细分析客户描述故障产生的条件和工况
3、对一些不易重现的故障，可以根据工作原理，想办法模拟故障产生的条件，实现故障再现
四．故障案例－速腾车仪表档位显示区全红的故障诊断
摘 要：速腾车仪表显示档位全红
提报人：夏志强 刘明（临汾银光）
车型 速腾１．６ＡＴ 底盘号 ＬＦＶ２Ａ２１Ｋ９８３０１４１４５ 发动机型号 ＢＷＨ
行使里程 ５０Ｋｍ 购车日期 ２００９／０３／１０ 维修日期 ２００９／０３／１５
故障现象：用户反映，打开点火开关速腾仪表显示全红
故障诊断过程：
一 利用ＶＡＳ５０５１读取故障码：
１ 进入０２变速器电子系统
故障码 ００２９３ 多功能开关Ｆ１２５ 不可靠信号；
故障码 １８２５３ 读取转向柱电子系统控制单元Ｊ５２７的ＤＴＣ存储器
２ 进入１６方向盘电子系统
故障码 ０２４１３ 选挡杆停车位置锁止开关不可靠信号
二 以上故障码均可以清除，清除后仪表显示正常。但只要拉动换挡手柄，该故障重现。
三 按照故障码的提示，更换多功能开关Ｆ１２５，同时使用专用工具Ｔ１０１９３调整，故障依旧。
四 考虑到选挡杆位置判别与Ｆ１２５和 Ｆ１８９ （Ｔｉｐｔｒｏｎｉｃ 开关） 有关，更换Ｆ１８９故障依旧。 五 进入功能引导，读取变速器数据测量值。每次清除故障码后，选挡杆位置显示为Ｐ挡，但一旦拉动换挡杆进入Ｒ挡后便会出现显示错误。
六．将故障车辆的自动变速器数据块测量值与正常车辆进行对比，发现故障车数据块中档位开关的测量值不正常。
六 首先分析多功能开关Ｆ１２５的位置与其数据块测量值的对应关系
将故障车的档位开关测量值与正常车进行对比，结果如下： 档位
正常显示 实际显示
Ｐ ００００１００１ ００００１００１ Ｒ ００００１１００ ００００１０００ Ｎ ０００００１０１ ０００００００１ Ｄ ０００００１１０ ００００００１０ Ｓ
００００１１１１ ００００１０１１
根据对比结果，结合档位开关插脚Ｃ１、Ｃ７、Ｃ９ 和Ｃ５的连接关系 ，可以判定插脚Ｃ７连接不正常，
图4－2各档后四位分别与插脚C1、C7、C9和C5一一对应
图4－1
故重新检查线路。
检查换挡手柄下方的多功能开关插头时发现，该插头插脚变形，如图４－４所示。
故障处理方法：
使用专用工具 ＶＡＳ１９７８修复该插脚，故障排除。
故障插脚变形
图4－ 4
图4－3
专用工具／设备：ＶＡＳ５０５２Ａ ＶＡＳ１９７８
案例点评及建议：
针对速腾仪表全红的故障现象一定要多从数据流分析着手，认真观察比较。从数据流的表现出发，找出真正的故障点。
五．故障案例－宝来经典怠速不稳故障
摘要：转向助力泵油压开关故障，导致发动机怠速不稳。
提报人：韶关亿华，审核人：张洪
车型宝来经典1.6L 底盘号LFV2A21J463043233 发动机型号BWG
行驶里程39898Km 购车日期2007/01/12 维修日期2009/03/15 故障现象：
1. 车辆启动后怠速不稳，严重时发动机熄火。
2. 车辆行驶时加速无力。
故障诊断过程：
一、用VAS5051进行检测。发动机系统有故障，故障代码：17796/P1388 035，故障含义：内部控制单元存储器校验和错误。
图5－1 VAS5051读取的故障信息
大众与国际标准代码对比：
故障代码含义
SAE_CODE P2106 电子节气门体驱动级故障
VAS5051提示说明17796/P1388 内部控制单元存储器校验和错误
二、根据以上故障码分析，故障可能原因有：
1. 电子节气门体及其相关线路
2. 传感器及线路故障
3. 发动机电脑内部故障及其线路故障
4. 发动机负荷不可靠信号
三、发动机控制单元本身发生故障的几率在整个维修
系统来说是比较低的。所以首先处理发动机控制单元
的接地线路，故障依旧。检查及处理其他相关线路及
接地后，故障依旧。
四、更换新的发动机控制单元，能清除故障码。但行
车较短时间后，故障再现。用VAS5051读取系统故
障，发动机记忆相同的故障码。
五、怀疑是信号干扰导致的。对节气门及相关线束进
行了屏蔽处理，故障依旧。
六、再对系统进行分析。Simos74根据外部和内部转速请求，计算出目标转速，然后通过进
气和点火控制发动机转速。之后通过曲轴位置传感器将实际转速告知Simos74，再进行修正。
图5－3目标转速/实际转速的发动机管理
根据以上两图，对各元件进行数据分析。最后发现快速打转向和将转向打尽时，发动机数据流的55组第4区第2位不会变为1。
七、更换转向助力开关后，故障排除。
故障原因分析：由于转向助力开关有故障，导致出现以下故障：
此时，发动机控制单元可能会误判为节气门J338不受控制，从而记忆了17796/P1388 035(内部控制单元存储器校验和错误)的故障码。
故障处理方法：更换转向助力泵压力开关。
专用工具/设备：VAS5051
案例点评及建议：
1. 对故障码，必须综合考虑其产生的各种条件，才能快速准确进行判断。
2. 仅根据故障代码提示进行故障诊断，而不考虑系统控制原理会使工作陷入困境。
六．故障案例－速腾车行驶中，发动机故障灯突然报警 摘 要：发动机控制单元故障导致故障灯报警
提报人：张佳裔 审核人：孟祥文 车型 速腾１．６Ｌ 底盘号 ＬＦＶ２Ａ２１Ｋ３９３０１１６７６ 发动机型号 ＢＷＧ 行驶里程 ５６２Ｋｍ 购车日期 ２００９／０３／２４
维修日期
２００９／０４／１５
故障现象：
用户反映该车在行驶中突然发动机故障灯报警 故障诊断过程：
首先用ＶＡＳ５０５２Ａ查询发动机控制单元内的故障码如图６－１所示
根据故障码分析产生该故障码的可能原因： １）、碳罐电磁阀Ｎ８０本身电路故障
２）、发动机控制单元Ｊ３６１到碳罐电磁阀Ｎ８０之间的线路故障 ３）、发动机控制单元Ｊ３６１本身故障
为了检测碳罐电磁阀Ｎ８０元件本身的工作性能，使用ＶＡＳ５０５２Ａ的执行元件测试功能测试碳罐电磁阀Ｎ８０的工作性能，如图６－２所示
图6－2
图6－1
在执行该测试功能时，碳罐电磁阀Ｎ８０工作正常，接下来按电路图检查发动机控制单元Ｊ３６１到碳罐电磁阀Ｎ８０之间的线路。
检查碳罐电磁阀Ｎ８０ 到发动机控制单元Ｊ３６１的线路，未发现故障。清除发动机控制单元内的故障码试车５公里故障再次出现。
怀疑碳罐电磁阀本身线圈工作不稳定，试更换碳罐电磁阀Ｎ８０，试车约１０公里故障再现，最后把故障点锁定在发动机控制单元本身，更换了发动机控制单元，使用ＶＡＳ５０５２Ａ的引导型功能按照更换发动机控制单元的操作步骤进行了匹配完成后，试车５０公里之后又跟踪一个星期，故障没有再现。将故障件（发动机控制单元）装到其它正常车辆上试车约５公里，同样的故障出现。
故障排除：更换发动机控制单元，发动机故障灯报警故障排除 案例点评及建议：
Ａ、 灵活运用执行元件诊断测试功能测试元件工作性能 Ｂ、 掌握碳罐电磁阀的工作原理
Ｃ、 熟悉使用ＶＡＳ５０５２Ａ的引导型功能或引导型故障来进行更换发动机控制单元的的匹配
七．故障案例－迈腾车Ｊ７６４机械锁死导致发动机不能启动
摘 要：迈腾车由于Ｊ７６４自身防撬装置作用导致Ｊ７６４机械锁死，车辆进入防盗状态，且防盗无法解除，车辆无法启动。
提报人： 郭瑞庆 青海海通 蔡守山
车型 迈腾１．８ＴＳＩ 底盘号 ＬＦＶ３Ａ２３Ｃ７８３０３９７１６ 发动机型号
ＢＹＪ 行驶里程 ８０００Ｋｍ
购车日期
维修日期
２００９／０３／０９
故障现象：用户发现将钥匙插入点火开关后转向柱无法解锁，车辆无法启动。 故障诊断过程：
图6－3
1、打开点火开关，仪表指示不亮，转向柱无法解锁，方向盘不能转动。约15秒后，多功能仪表提示”请转动方向盘“后无任何反应，按提示转动方向盘仍然不能解锁。
２、打开ＣＤ机后拔出钥匙，ＣＤ机自动关闭，证明Ｓ触点正常。
3、操作变光开关激活网关，用VAS5051进行检测，进入防盗系统25检查无故障存储，使用引导功能读取相关数据流：
经认可的钥匙值：是；
ESCL状态解锁位：关闭；
ESCL状态锁止位：接通；
S触点状态：触点S接通；
端子15状态：端子15切断；
说明点火开关E415中的S触点正常，并且防盗电脑已经接收到合法钥匙信号，但转向柱没有解锁，15#正电没有接通。
4、进入J527进一步确认，16-08-03，1区有S触点信号，进入J519-08-15，1区无15号正电。
5、检查J764供电及接地正常，使用VAS5051的示波功能，读取J393到J764串行数据线波形，和正常车辆的波形进行对照一致，如图7－1。
插入钥匙后解锁波形拨出钥匙后锁止波形
图7－1
关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
内控与内审的关系 内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。
目录 一、基础知识学习 1、内控文档介绍 二、内审新人培训 1、如何做内控中的制度有效性测试 三、内控内审实务案例操作 1、销售佣金审计方案 2、废旧物资出售管理 3、办公用品审计重点分析 四、工作介绍-猎头招聘 1、咨询项目经理 五、内控内审培训调查 一、基础知识学习 1、内控文档介绍
通过下面的文档，你可以了解内控体系的搭建过程中，所涉及到的文档。 内控文档.xls 二、内审新人培训 1、如何做内控中的制度有效性测试 1、1 评价参考资料： 1)2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》。 2)对公司流程的理解过程中识别的内控问题。 3)公司现有的内控制度和内控实践。 4)行业内控先进实践。 1、2 评价方式： 1) 制度存在性评价： 制度是否存在？ 关键控制点是否存在？ 2) 关键控制点评价 6W+1H是否描述清楚？ 另外尚需要评价是否明确了流程在跨部门交接时是否有最长时间节点控制？就是流传的时间控制，规定在XX日内必须处理完毕。 三、内控内审实务案例操作 1、销售佣金管理审计方案 销售佣金由于对象不同，存在新客户提成（或者一次性客户提成）以及老客户提成（多次稳定性的提成，如电子商务类型企业的收费会员类型）（1）销售提成方案设计的合理性： 比如是否存在老客户的提成未按照年月进行消减导致，老的业务员开发新客户的积极性低下。（针对未货物销售，如会员制客户，服务类的）（2）销售提成方案的计提依据的合理性：
很多公司把销售回款率做为提成基础，未考虑销售后期的维护产生的费用。个人观点应为销售回款加预期的退货金额做为计提基础。 （3）销售提成计算公式的设置正确性，如原始公式的设置，还有汇总或者新增等。 在我做内审的时候，在查人员薪资的时候，就发现存在最后公式的结果是手工输入的情况，而非公式计算的情况。 另外还需要注意电子文档的接触控制安全以及版本号的控制等。 （4）销售提成分配计算的合理性： 如涉及到两个或者多个销售开发的客户，还有别人介绍的提成，另外还涉及到销售转交大客户维护的提成核算等。如何来检查，主要通过电子邮件系统和文件来确定合理性 （5）销售提成的发放，是否考虑及时性、合理避税等内容： 如老销售员离职提成，还有如老销售员部分，还涉及到新业务员，老业务员分享销售提成的管理。另外还有发放的方式方法，如是否考虑了以费用发票来代替正常的提成发放规避或者减少个人所得税等等。 2、废旧物资出售管理 很多人在进行仓库管理或者固定资产管理环节中，涉及到废旧物资处置管理的时候，往往只考虑废旧货物回收商报的回收价格，而往往容易忽视对称量器具的控制。 废旧货物回收商在回收货物的时候，往往高价中标，然后在称量器具上做手脚。如称量时使用不精准的磅秤或者采用电子城遥控器对称量进行控制。 那么这一块怎么控制？ 其实很简单，地磅管理。针对采购或者产成品入库时的计量，采用称量的器具，同时也符合废旧物资处置时的管理。 禁止使用供应商的称量工具，如果公司不具备该称量器具，则结合出售物资的金额以及将来的处置情况，考虑是否购置。 此外废旧物资的特殊回收商的考虑，如部分资产的特殊性，处置时，需要考虑专门的回收商，如防盗窗的专门回收商就比一般捡垃圾的个体户提供的价格高。 3、办公用品审计重点分析 很多审计人员在做此类审计的时候，要么考虑到金额大小不做，要么就做成和一般性的生产物资采购，差不多的审计，费时费力。 简单来说办公用品一般都为定点采购，如史泰博、晨光等。那么我们内审主要关注什么？ 办公用品使用的效率和效益，简单举个例子，如打印机的硒鼓或者墨盒，这类物品的使用效率。 是否存在大批量的使用，与纸张使用是否匹配。 有些是上门的提供硒鼓、墨盒，那么如何来保证提供的墨水是同一品牌的、无假冒伪劣。 另外如复印机考虑使用的频率，是否采用租用的模式？等等
内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的关系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审计的产生。 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制自我
评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。内部控制审计与内部控制评价之间的区别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以，目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。 按照《企业内部控制评价指引》，内部控制评价围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等控制要素确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
佳能信息消费技术月刊
Canon CSP&SOHO Technical Monthly Report
08年3月（总刊第三期）
TCC出版
佳能打印机维修站的朋友们：大家好！
三月是繁忙的一个月，首先在各位辛勤的工作下，顺利的渡过了消费者权益 日，在此感谢大家！其次三月之中佳能各分公司开展了“佳能打印机用户的免 费清洁活动” ，相信各位也都参与了此次活动。第三佳能中国有限公司在本月的 产品市场上，发布了多款新产品。各位也在积极参加技术培训以及相关的销售 培训吧！ 对本月的技术品质报告回收工作，在大家的帮助下，TCC 收到越来越多的 品质问题反馈，以及政策方面的询问。为我们技术部门的工作提供了巨大的帮 助。希望各位在四月的问题收集中再接再厉。另外对大家反馈的重要问题，我 们已经进行了回复，请各自询问相关的技术担当人员，另在佳能的工作中，也 进行了总结改善。如果存在疑问也请再次沟通。TCC 随时欢迎，共同进步！ 本月 TCC 的重点工作是佳能新产品的技术培训，大家也发现此次新产品技 术培训的时间提前了，佳能公司在新产品上市时，就能够及时的进行新品培训， 对帮助大家了解新品，掌握新产品的新技术都有所帮助。希望各维修站人员都 能够积极参加，并且认真学习，掌握新品的各项特点，运用到现场的工作当中 为佳能的用户提供满意的服务。所以此次培训之中希望各位能够提出对于新产 品的感受，以及对于技术方面提出建议。在培训之后，配合各地区担当，作好 新产品的问题跟踪活动，具体做法，培训时担当会及时通知各位的。以上拜托 大家了！
副 总 经 理：尾田 稔 信息消费产品部 技术支持科 佳能（中国）有限公司
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什么是内部控制自我评价（“内控自评”）机制？ 内控自评是指组织内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。 为什么需要内控自评？ 应对监管要求 香港联交所《企业管治守则》要求上市公司的管理层要对风险管理及内部监控系统的有效性进行评价，并向董事会提供确认； 五部委（财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）制定的《企业内部控制基本规范》及其配套指引也要求，上市公司需对内部控制进行评价。 提高不同管理层级对内部控制的意识和自我责任 管理层需要对自己所负责的内控通过既定的程序检查或抽样，对所负责的内部控制进行评价，从而增加其对于内部控制的自我责任和意识。 让内审资源更关注高风险领域 管理层进行内控自评，可以释放部分内审资源和大大减少了对内审资源的依赖。让有限审计资源更能针对高风险领域进行审计。 市场趋势—内控自评机制 根据2017年普华永道针对二百多家来自4个重要行业（房地产、零售、科技和金融服务）和2个重要指数（国企指数和恒生指数）的香港上市公司的研究，分析和统计该等公司对内控有效性评价的使用。
结果显示近50%的公司使用内控自评机制，国企指数高达90%，说明内控自评机制是越来越得到市场的青睐；金融行业也普遍使用内控自评的机制；房地产和科技行业也有上升的趋势。 内控自评的优势 内控自评的方式
在内控自评过程中，现行操作普遍上有以下4种方式，每种方式的适用性不同，不同的企业采取内控自评的方式也不尽相同。 内部控制的自评体系 企业一般可参照以下内部控制自评体系逐层进行内控自评并对内控自评的有效性进行确认。
内部控制自评体系的成熟度 普华永道根据大多数公司内控自评的方式与现行操作中的领先实践，对多数企业的内控自评成熟度和对应成熟度所取得的成效分成以下阶段：
在国外，内部审计部门他直接隶属于董事会下属审计委员会管，直接对董事会负责。审计委员会的主席，又是外部董事（代表小股东利益），因此内部审计部门反映的问题和情况，可以讲是手眼通天，基本不受公司总经理控制。因为，当年设立内部审计部门的意义，就是帮助董事会监督总经理和行政条线的工作，因此在对企业内部审计力度上，可以讲是不遗余力（要人有人，要枪有枪，有钱有钱）。而国内的企业基本上没有这么一套合格的法人治理结构，基本上董事长和总经理分工不分家，过几年还轮流坐庄，甚至有部分单位把内部审计部门直接让本应受到审计监管的财务经理来管理，美其名曰：“我们不懂审计业务，还是财务懂行，由专业人员管好”，那么你讲审计部门和人员他还敢讲真话吗？即使真有本事查出问题，还敢往下弄吗？？另外，借此契机，高管又在审计部门的资源分配上搞动作，基本上是能砍就砍，搞到审计部门“要人没人，要枪没枪，要钱没钱”的境地，美其名曰：“精简机构，勤俭办企业”，甚至还有领导提出质问，给你钱和人，你们能查出多少案子，创多少效益？你讲这还能接下去审吗？？所以，内审人员即便有三头六臂，也经不住这样的诋毁。但是，我相信在不远的将来，随着国家法律制度的健全，以及对公司治理上的严刑峻罚，企业内部审计人员的地位和作用将会越来越高。内部审计部门和人员的春天一定会到来！！ 社会审计机构（审计事务所）他来内控检查，为何好像只盯着财务报告的内控查的问题。那就是，他们的内控评价工作和会计报表审计是连在一起的。也就是讲，他们只关心那些直接影响会计报表数据的内控措施的执行情况，而不是企业所有的内控制度和环节。我搞了这么多年财务和内部审计，最后才明白了一个道理。所谓的审计事务所的财报审计，基本上就是照着会计准则，查你会计处理方法是否正确；审计事务所的内控审计，也就是蜻蜓点水的查一下内控执行的痕迹，看看是否会印象财报数据；仅此而已。基本上，企业真实的情况他们外审根本会不关心,其实也没法关心（因为，时间上就那么几天，检查人员也不一定懂具体行业的业务），这同企业的内部审计人员相比，基本不是在一个重量级别上的。因此，内审人员不应该妄自菲薄，自己看不起自己，盲目崇拜注册会计师们。其实内审人员一直被人诟病的，除了自身素质外可能有待提高外，最要命的是企业当中有一种“外来和尚，好念经的思想”，就是讲如果外面来的人（比如外部审计师）讲你啥地方不好，各部门的人员和领导基本上马上笑脸相迎，点头哈腰的连连讲是，发出茅塞顿开的赞叹（心里可能在破口大骂）；而如果是内审人员提出的问题，他们就换成另外一副嘴脸，不但可能不承认，还要给内审人员穿小鞋，背地里打小报告。另外，企业里的部分高管也由于内审人员提到的问题，可能会涉及到自己的分管工作，也就故意附和，并积极打压内部审计部门和人员，贬低内审部门和人员的工作和地位。在这种风气的始做俑下，就形成了外审人员本领如何了得，而内审人员基本是混饭吃的不良印象。可是如果这是真的话，为何现代企业制度中，还会坚持要设立内部审计这类部门和岗位的呢？？制订这些制度的专家学者不是疯了么！实在是不言自明的事情呀！！ 为啥内控自我评价要交给内审部门来做，而不是其他业务部门呢？比如：单位里有经营部门、财务部门等。主要还是考虑到，内控自评工作就查内控执行情况，而经营部门、财务部门等业务部门就是内控制度的具体执行人，如果你让他们查，就是自己查自己，查出来的结果，如果你是高管你能放心吗？因此，内审部门和内部审计人员，由于他不直接参与具体业务的经办和管理，因此有较强的独立性，可以讲真话；并且内审人员有一定的经验和业务素质（如果不信，你让搞销售的人去查会计部门的帐，他能看懂吗？估计光“借"“貸”啥的，就把他搞糊涂了！），平时审计工作上也要接触企业的各类制度，比较熟悉情况，具有一定的先天优势。因此，搞内控自评这事，内审人员是当仁不让的被高管铆上了。但是，有经验的同志会问了，那就是内部审计不也是内控的一个组成部分，内审部门的工作也是要被监督的。
内审员进行内控审计的实操技巧课后测试 单选题 ?1、舞弊是在哪些因素的共同合力下发生的（10 分） A动机或压力B机会C借口D以上都是 正确答案:D ?2、安然公司发生财务造假,当时面临的压力是（10 分） A股票期权,未来推高股价,从而获得更大的个人回报 B当时美国的会计准则中,有关并表的规定 C高管追求心理安慰,自欺欺人 正确答案:A ?3、从舞弊三角理论解读案例中A公司造假案,管理层诚信缺失是属于（10 分） A机会B动机C借口D压力 正确答案:C ?4、内审进行内部控制的评价时,实施是指（10 分） A将评价结果向被评价单位通报,对方责任人签字确认后，提交 B内审部具体实施内控评价 C内审部编制内控评价报告,董事会审定后披露 正确答案:B 多选题 ?1、企业常见的业绩压力有哪些（10 分） A管理层为达到规定的盈利水平和政绩，会产生业绩压力。 B已上市公司面临“三年连续亏损被迫退市”的警示时，也会增加业绩压力。 C管理层往往持有公司股票，其自身利益与公司股价紧密相连，从而就有做高公司业绩的压力。 D上市公司数量和规模是地方政府十分关注的政绩指标，而企业为了迎合地方政府，也有做高业绩的压力。 正确答案:A B C D ?2、内控评价的方法包括（10 分） A个别访谈B抽样和比较分析C实地查验D穿行测试E专题讨论 F调查问卷 正确答案:A B C D E F
?3、内控审计的方法有哪些（10 分） A询问B观察C检查D重新执行 正确答案:A B C D 判断题 ?1、穿行测试通过风险初步评估之后，如果设计合理并得到执行，我们就不需要测试控制运行的有效性，直接实施实质性程序。（10 分） A正确B错误 正确答案:错误 ?2、内控评价内容主要是指内控制度设计的科学性和内控制度运行的有效性,这两方面的内容。（10 分） A正确B错误 正确答案:正确 ?3、内部控制评价是企业自我评价，具有一定的主观性，使用报告时，完全没有必要结合其他信息。（10分） A正确B错误 正确答案:错误
内部控制指引 第一章总则 第一条目的 为促进天津津燃公用事业股份有限公司（以下简称：公司）建立和健全内部控制，防范公司经营风险，保障公司体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国企法》、《中华人民共和国证劵法》、《中华人民共和国会计法》等法律规定，制定本指引。 第二条适用范围 本制度适用于公司所有审计工作。 内部控制是上市公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现公司经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第三条公司内部控制的目标 （一）确保国家法律规定和公司内部规章制度的贯彻执行； （二）确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （三）确保风险管理体系的有效性； （四）保障公司资产的安全完整； （五）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、准确、完整和公平。 第四条公司内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：（一）内部控制应当渗透公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 （二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，公司经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 （三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 （四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，
并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 第五条内部控制应当与公司的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 第二章内部控制的基本要求 第六条内部控制应当包括以下要素 （一）内部控制环境； （二）风险识别与评估； （三）内部控制措施； （四）信息交流与反馈； （五）监督评价与纠正； 第七条公司应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、相互制衡、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。 第八条公司董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。 董事会负责保证公司建立并实施充分而有效的内部控制体系；负责审批整体经营战略和重大政策并定期检查、评价执行情况；负责确保公司在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险；负责审批组织机构；负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。 监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责；负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害公司利益的行为并监督执行。 高级管理层负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估；负责执行董事会决策；负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施；负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行。 第九条公司应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的公司精神和内部控制文化，从而创造全体员工均充分了解且能履行职责的环境。
内审实务月刊-3月刊 2018-01期 小职员2010出品
前言 欢迎翻阅2018年第1期内审实务月刊，我是你们的老朋友郑大叔。这份内审月刊是我2013年开始在会计视野论坛创办的。写月刊的目的其实就2个：答疑解惑，分享自己对内审工作的一些总结和看法。 这中间陆陆续续写了几年，当然，停刊时间也比较多，和网际快车的侯延堂学的，呵呵。 至于2018年月刊是否能每个月出一期，我也只好实话实说，这个难，一切看缘分，当然，年刊是不会落下的。 对了，在这里也给我自己打一个软广，《零基础学内部审计》第二版将在今年6月份出版，我对内容做了大幅度的调整，期待吧。 郑智园 3月20日
财务审计到底审计什么 文：郑大叔 不少内审同仁对财务审计到底审什么不懂，我也曾接触过不少内审人员，他们对财务审计是这么安排的： 1、先看会计报表，然后按照科目分类查：财务报表审计 2、看预算的执行偏差：预算审计。（超没超，财务不是每个月都有分析么！） 3、看会计凭证，检查账目是否入错，原始单据是否齐全：会计凭证审计 4、检查发票的真伪，任何费用报销都要经过审计，由审计人员到税务局的官方网站查发票的真实性：发票审计。审计人员真的是忙得不亦乐乎。 让大叔我来安排财务审计，怎么弄？我会分4大块： 1、资金审计：出纳、财务经理挪用或者侵占资金。 2、费用审计：报销人员虚报、浮报费用。 3、税务审计：合规检查。 4、投融资审计：合规检查。 5、不可描述资金审计：编制虚假名目套取资金。 通常，我把财务审计作为管理审计的第一步。 我会先看财务系统上的相关的数据。比如采购审计，我会先把与采购明细账从财务系统中导出，筛选出金额大的项目，根据会计摘要进行分析以及预判。 第二步就是进一步往前查。也就是从财务出发，发现异常，然后查供应商准入、下订单、价格、合同、质量等等。 第三步再看看，其他与财务相关的数据。比如收款与合同签订是否一致，不一致的原因等等。 我们再回到财务审计，其实财务审计也可以做细，怎么做： 1、常见的合规检查，防止税务风险审计，该和谐的和谐。不要傻兮兮，把真实的情况写在原始单据上。 2、检查事项的真实合理性，事情发生没发生，是不是该发生，都是值得分析和怀疑。 3、原始单据之间的数字逻辑以及勾稽关系，当然，这是最简单的，最容易查的。
前些日子我们集团总部到我们中国区进行内部审计，活活地被折磨了2个多月（1个半月的准备时间，半个月的现场审计），弄得我筋疲力尽、嗓子嘶哑，现在恨不得休个年假。因为我们集团的内部审计是出了名的严格，很多公司的CFO、CEO 都倒在他们的审计之下。 我们对审计原先也没有抱多大的希望，因为我们之前请来了已经通过审计的国外兄弟公司过来帮我们抓问题，他们的判断是非常悲观的。果不其然，我们的审计最终结果是：Unsatisfied ! 当审计的几个冷血，在会议室把他们的所观察到的所谓的事实、所谓的违背公司原则的事项、所谓的建议讲了一大通，之后在最后一页很醒目地得出结论是：本次审计没有通过，你们有多长时间可以申诉、如不申诉或申诉无效则多长时间必须按照他们的建议进行改善，他们会定期跟进了解我们的改善情况等等。当时我们中国区CEO在内的所有的执行委员会成员们都恨不得吃了他们，可是人家是那么的坦然，那么的职业！ 其实他们的最终结论出来以前，他们将他们的工作草稿跟我们沟通过一次。我们一群人当时感觉还不错，跟对方较真地说：“这段话有问题！你既然讲的是事实那么不能有‘there may not …’‘it will be…’这种字眼——因为这是你的‘image’不是‘fact’”。甚至有人语带威胁说：“如果你们的报告用中文出，那么
你们死定了！汉语的遣词造句，我们比你们强多了！”。审计人员含含糊糊地表示可以考虑你们的意见，没有想到他们在最后的报告里在原则性的问题上基本上没做任何更改。我们大家都很失望，不过对我所控制的部分审计表示比较满意，但我还没来得及高兴，紧接着说到：这样好的控制经验没有在其他地方得到共享，说明我们内部的沟通环节有问题！ 虽然我不是什么内控专家，但是对内控的机理、容易出问题的环节，多了一些了解，下面是我的一点心得（失败的经验也是很宝贵的~），或许对应付内部审计有一些提示吧~ 首先，做好内控工作的关键是最高管理层对风险的认知程度和规避的态度，这是给内控的整个框架定基调的部分。 就我们公司来说，因为是总部在瑞士，在美国上市的500强企业，所以对各种风险的控制是非常严厉的。尤其是需要提交SOX 法案要求的管理层声明和相关的内控文件，所以内部审计不是开玩笑的。 本来北欧的那些国家就注重各种人权而出名的，而且是廉洁社会的典范，所以这些理念已经延伸到企业经营中的每一个环节。如，不允许给客户、政府机关送现金或现金替代品、礼品不能超过35欧元（在国外是20欧元，只是到了中国标准稍微提高了