审计署关于6号令贯彻执行中若干问题的意见
审法发〔2005〕48号
各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称6号令）颁布实施一年来，审计署各单位采取切实有效措施，认真贯彻落实，严把审计质量关，地方审计机关积极创造条件，在一定范围内认真组织试行，取得了较好的成效。实践证明，6号令体现了科学的质量管理理念，符合审计工作规律，对于加强审计项目质量控制、防范审计风险发挥了重要作用。在6号令试行过程中，各地区、各单位也遇到了一些具体问题，提出了不少改进的意见和建议。为了进一步推动6号令的贯彻落实，审计署在广泛调研的基础上，就6号令贯彻执行中的若干问题提出以下意见。
一、关于审前调查
（一）任何审计项目都必须实行审前调查，但审计机关可根据项目的工作量和难易程度确定审前调查的繁简和调查时间。
（二）需要在审前调查前向被审计单位送达审计通知书，而审计组成员无法全部确定的，审计通知书可只列明审计组主要成员。
（三）审前调查不编写审计日记，不编制审计工作底稿。参
与审前调查的人员应按各自分工，以事项为单位编制审前调查记录，记录审前调查情况。重要的审计项目还应当根据审前调查情况撰写审前调查报告。审前调查记录或者审前调查报告是审计方案编制的依据。
二、关于审计技术方法的运用
一般情况下，各级审计机关应要求审计人员积极运用分析性复核、内控测评、审计抽样等审计技术方法。有条件的审计机关，还应根据被审计单位的具体情况和审计目标要求，鼓励审计人员积极探索运用重要性水平确定和审计风险评估等审计技术方法。
三、关于审计日记
（一）审计人员按照审计实施方案进行现场审计时，应当每日编写审计日记。遇有特殊情形不能当日编写的，应当于次日补记。现场审计期间，审计人员临时从事其他工作或者请假的，应当从返回审计现场当日起续写审计日记，并在其中注明此前没有参加现场审计的原因。
（二）审计人员连续多日审查同一单位（部门）的同一审计事项的，前几日的审计日记可以只记录实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。
（三）在审计现场从事组织、管理、协调等工作的人员，应将上述工作记入本人的审计日记。
（四）审计组组长或者其委托的审计人员，应当及时督促检
查审计人员编写审计日记。
（五）删去审计日记参考格式中的“索引”栏。
四、关于审计工作底稿
（一）审计工作底稿中应当注明该底稿与相关审计日记的对应关系。
（二）6号令第49条中的“对审计结论有重要影响的审计事项”，是指审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等。
（三）审计组应当指定专人按与审计实施方案所列审计事项对应的顺序，对审计工作底稿进行统一流水编号，作为审计工作底稿的索引号。
（四）审计组应当指定专人编制“审计工作底稿汇总表”，反映审计报告所列事项与审计工作底稿的对应关系。
五、关于审计报告
（一）出具审计报告、下达审计决定书的审计机关，必须是发送审计通知书的审计机关。
（二）6号令第77条第一款中审计组所在部门或者审计机关分别编写的审计报告，在报送组织审计项目的审计机关前，应当经过复核、审定。
（三）审计组的审计报告落款为审计组，并由组长签名。
（四）审计机关应发出“审计报告征求意见书”，将审计组的审计报告送被审计单位征求意见。该审计报告不予编号，并注明
“征求意见稿”字样。
（五）需要移送处理的事项，一般应写入审计报告，并注明该问题已（将）移送处理。对于一些不宜让被审计单位知悉的内容（主要指涉嫌犯罪的事项），可不写入审计报告。
（六）审计报告中称呼被审计单位一般使用被审计单位全称或者规范简称。没有规范简称的，第一次称呼时使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称时予以标注。
（七）在审计机关出具的审计报告封面上，审计机关名称和“审计报告”字样由目前的黑色改为红色，并按公文发文字号编制规则编号（例如：审计署由财政司审计的项目形成的2006年第1号审计报告，发文字号为“审财报〔2006〕1号”）。
六、关于审计档案
（一）“审计工作底稿汇总表”应作为证明类材料，归入审计档案，排在审计工作底稿之前。
（二）审计日记单独立卷的，应当按照审计项目档案管理。
七、关于经济责任审计和专项审计调查参照执行6号令问题
在专项审计调查和经济责任审计中，审前调查、方案编制、审计证据收集、审计日记编写、审计工作底稿编制、报告编审程序、项目档案管理以及项目质量责任等环节，都应当执行6号令。
二○○五年十一月十四日
政府审计复习题 一、论述题 1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别 A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。 b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。 c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。 d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。 e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查 2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策 3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。 4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。 5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。 6.金融审计的总目标及具体目标？ 7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。 8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列示10种常见的国有资产流失途径。 二、案例分析 1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。 【要求】 （1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？ （2）请指出工程决算审计的思路。 （3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？ 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。 （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙
审计专业技术初、中级资格考试实施办法 （来源于中国审计数字在线网） 根据《审计专业技术初、中级资格考试规定》，制定本实施办法。 一、资格考试的组织管理 审计署、人事部成立全国审计专业技术资格考试办公室（以下简称“全国审计考办”），在审计署、人事部领导下，负责审计专业技术资格考试的日常管理工作，全国审计考办设在审计署人事教育司。审计专业技术资格考试的具体组织实施和考务工作由审计署考试中心负责。为了做好考试工作，审计署设立审计专业技术资格考试指导委员会。指导委员会由相关学科的专家、学者组成，负责考试内容的研究、考试大纲的编写、考试政策咨询以及命题指导工作。 二、考试科目与内容 初、中级资格考试科目与内容均为： （一）《审计专业相关知识》：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律； （二）《审计理论与实务》：审计理论与方法、企业财务审计。初、中级资格考试采用同一套考试大纲。根据对初、中级审计人员知识水平和业务能力的不同要求，两个考试科目各部分内容分为初、中级资格共同考试内容和中级资格单独考试内容。
三、考试日期和时间 （一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原则上为每年10月的第二个星期日。 （二）考试时间：审计专业技术资格考试分两个半天进行，上午为《审计专业相关知识》，下午为《审计理论与实务》。两个科目的考试时间均为2.5小时。 四、考试报名 参加审计专业技术资格考试由本人提出申请，单位审核批准后，携带有关证件到当地考试管理机构报名。经资格审查合格后，发给准考证。考生凭准考证和身份证在规定的时间和地点参加考试。 中央、国务院各部门及其所属单位人员参加考试，实行属地管理原则。 五、考场设置 考场原则上设在地（市）级以上城市的大、中专院校或高考定点学校。考生比较集中，考场安排困难，确需在县设置的，须经省级审计专业技术资格考试管理机构批准，并报全国审计考办备案。 六、考试培训 各地要认真做好培训工作，组织培训要有计划。培训单位必须具备场地、师资、教材等条件。各地审计专业技术资格考试管理机构要加强对培训单位的管理，实行培训单位资格登记备案制度。
审计署太原特派办 2008年公务员招录考试大纲 审计署太原特派办财政审计一处职位 财政专业考试大纲 第一章财政概念和财政职能 考核知识点：市场失灵表现、公共物品与公共需要、政府的经济作用、政府失灵、财政的职能。 第一节政府与市场 一、市场失灵的表现：垄断、外部效应、信息不完备、收入分配不公、宏观经济波动。 二、公共物品和公共需要：公共物品的概念、公共物品和私人物品区分的标准、混合物品、公共需要的概念、公共需要的特征。 三、政府的经济作用：政府干预的手段：行政手段、法律手段、财政手段。政府缺陷：信息失真、决策失误、寻租。社会主义市场经济条件下的政府经济职能：提供公共物品、弥补市场失灵。 第二节财政概念 一、财政是国家的一种经济行为 二、财政的基本特征
三、财政概念 第三节财政的职能 一、源配臵职能 二、收入分配职能 三、经济稳定职能 第二章财政支出的基本理论 考核知识点：公共物品与混合物品的提供方式、公平与效率的含义、处理公平与效率的原则、成本-效益分析法、最低费用法、公共定价法。 第一节政府与公共物品的提供 一、公共物品的提供方式 二、混合物品的提供方式 三、公共生产 四、公共定价 第二节财政支出中的公平与效率 一、公平与效率的含义 二、公平与效率的关系 三、财政支出的效率 四、财政支出的公平 五、财政支出效益评价方法 成本效益分析法
成本效用分析法 因素分析法 最低费用选择法 第三章财政支出规模与结构 考核知识点：财政支出的分类、购买支出与转移支出的概念、财政支出指标、财政支出扩张的趋势及原因、财政支出结构。 第一节财政支出分类 一、按支出用途分类 二、按费用构成分类（职能） 三、按经济性质分类：购买支出与转移支出的区别 四、时间分类 第二节财政支出规模 一、财政支出规模大小的指标：绝对额指标、相对指标 （财政支出/GDP） 二、支出变化指标：增长率、增长弹性系数、支出增长 边际倾向 三、财政支出增长趋势（一般规律）：瓦格纳法则、刚性 原理、经济发展阶段论。 四、我国支出的特殊性。 五、支出规模选择：回归分析模型 影响财政支出规模的因素：经济因素、政治因素、社会因
主要审计文书参考格式 一、审计通知书参考格式 二、协助查询单位账户通知书参考格式 三、协助查询个人存款通知书参考格式 四、封存通知书参考格式 五、审计报告参考格式 六、专项审计调查报告参考格式 七、审计报告征求意见书参考格式 八、审计决定书参考格式 九、审计移送处理书参考格式 十、审计处罚决定书参考格式
****（审计机关全称） 审计通知书 *审**通〔20**〕**号 ****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知 ****（主送单位全称或者规范简称）： 根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。 审计组组长：*** 审计组副组长：*** 审计组成员：***（主审）*** *** *** 附件：********* （审计机关印章） ****年**月**日 [说明： 1.审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。 2.审计通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门。 3.根据情况，审计依据也可引用《中华人民共和国审计实施条例》第****条，上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。
4.审计通知书及其他审计文书中所称“我署（厅、局、办）”是指审计署、审计厅、审计局或者审计署驻地方特派员办事处。 5.审计起始日期无法确定到日的，至少应明确到某月的上、中、下旬。 6.审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写；审计组成员人数较多或者可能有调整时，可仅列出部分成员并以“等”字结尾。 7. 一般情况下，审计通知书应当在附件中列明审计组的审计纪律要求；根据需要，审计通知书还可在附件中列明被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。 8.经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。 9.如结合审计或者专项审计调查，对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。 10.审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号中应包括单位代字，序号采取全年统一编号，可具体参照下列例子填写： （一）地方审计机关：闽审财通〔2011〕1号 （二）特派办：审深特农通〔2011〕1号 （三）署业务司：审金通〔2011〕1号 ]
县领导在审计署特派办反馈会上的主持 词 各位尊敬的审计署上海特派办的领导：首先，请允许我 代表中共XX县委、XX县人民政府对各位领导表示衷心的感谢，感谢各位领导在百忙中来帮助、指导我们改进教 育经费管理工作。在近二十天的工作接触中，各位领导 孜孜不倦的敬业精神，严谨扎实的工作作风，严明有序 的工作纪律，坦荡无私的胸怀，日以继夜的工作干劲， 都给我们全县人民留下了深刻的印象，给我们全体机关 部门工作人员树立了榜样，值得我们认真学习。下面请 审计署上海特派办领导指导工作：下面由县教育局汇报 有关审计工作；下面由县财政局汇报有关审计工作；刚才，各位特派办的领导对我县教育经费管理使用情况作 了一个更规范、更科学、各严谨的梳理、归纳与分析， 详尽地指出了我县教本资料权属文秘资源网放上鼠标按 照提示查看文秘资源网育经费管理中存在的问题和不足，衷恳地提出了各项整改建议和意见，在此，我代表政府 再次感谢各位领导为此付出的辛勤工作，同时也代表政 府表个态：一、我们虚心、诚恳地接受各位领导的批评 和建议。会后，我们将把会议精神传达到各乡镇、各学校、各部门，把我们工作中存在的问题和不足如实地呈
现在大家面前，切实统一思想，提高认识，把教育经费 管理工作列入各单位中心议程加以整改提高。二、按期 整改。对照各位审计署领导提出的教育负债、薄弱学校 扶持改造，规范财务管理和资金动作等问题，我们将在 即日逐项排出整改方案，明确整改措施，落实倒计时安排，分项分计划予以重点解决。三、实行长效监管。研 究建立财政风险预警机制，建立长效监督管理审计机制，健全一系列规章制度，通过照章办事，重点克服发展中 存在的操作不规范、不合理、不完善等问题，规范发展 中的管理工作。总之，政府办学的宗旨和各位领导的愿 望是一致，都是为促进教育事业的持续健康发展。请相 信我们，在各位领导的指导和帮助下，我们有信心有能 力推进我县教育事业步入一条依法、规范、有序之路。
《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题 一、单项选择题（共20题，每题2分）* 1. 《审计署关于内部审计工作的规定》开始施行的时间是：* A. 2018年1月12日 B. 2018年3月1日 C. 2018年5月1日 D. 2018年5月12日 2. 《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的职能定位是：* A. 监督和评价 B. 监督、评价和建议 C. 监督和建议 D. 评价和建议 3. 《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的目的是：* A. 促进单位完善治理、实现目标 B. 保障全体职工利益 C. 为社会审计组织提供服务 D. 保护内部审计部门的利益 4. 内部审计机构和人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到：* A. 独立客观公开保密 B. 独立客观廉洁胜任 C. 独立客观公正保密 D. 诚信客观胜任保密 5. 国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构的直接领导，应当是：* A. 总经理 B. 党组织、主要负责人 C. 财务总监 D. 监事会 6. 下列关于国有企业建立总审计师制度的说法，正确的是：* A. 国有企业可以根据需要，配备总审计师。 B. 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。 C. 国有企业总审计师直接领导内部审计工作。 D. 国有企业总审计师协助党组织、总经理或纪检负责人管理内部审计工作。 7. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，除涉密事项外，内部审计机构可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，下面对采用的审计结果负责的说法正确的是：* A. 内部审计机构所在单位应当对采用的审计结果负责 B. 内部审计机构应当对采用的审计结果负责 C. 提供审计服务的机构应当对采用的审计结果负责 D. 被审计单位应当对采用的审计结果负责 8. 首次明确规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”的是：* A.1994年发布的《中华人民共和国审计法》 B. 2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》
审计署人事教育司2020年度国家公务员面试确认 公告 审计署人事教育司关于2016年度考试录用国家公务员面试确认和资格审查事宜的公告 根据中组部、人力资源社会保障部、国家公务员局2016年度考试录用公务员工作要求，现就面试有关事项公告如下： 一、关于面试确认 请进入面试名单(详见附件1)，且拟参加面试的考生于2016年2月22日前发送邮件(标题为：XXX职位(职位代码)XXX确认参加面试+身份证后四位)至招考单位邮箱(详见附件2)确认参加面试。 如果未能在规定时限内进行确认，将按规定取消该考生的面试资格。自愿放弃面试资格的考生，请按规定填写《放弃面试声明书》(详见附件3)，于2016年2月22日前扫描或拍照以JPG格式文件发至招考单位邮箱，同时将原件邮寄到招考单位。 二、关于邮寄相关材料 请考生于2016年2月29日前(以寄出邮戳时间为准)，通过邮政特快专递(EMS)将有关材料按照顺序整理后邮寄到招考单位接受资格复审(不接待本人或快递公司送达)。邮寄时，请在信封上注明“审计署机关或者审计署驻XX特派办2016年公务员面试资格复审有关材料”。所寄材料不再退还，请做好备份，材料邮寄地址详见附件2。 (一)考生信息采集表(详见附件4)。电子版请于2月29日前发至各招考单位邮箱(详见附件2)。 (二)身份证复印件。 (三)公共科目笔试准考证复印件。
(四)考生报名登记表(可在考录专题网站下载)2份，贴好照片 (须为报考时提供的照片)，准确详细填写个人学习和工作经历(时间 须连续，并注明各学习阶段是否在职学习，取得何种学历和学位), 加盖所在单位人事部门公章。未按照要求填写的，视为资料不全。 (五)职位要求的学历和学位证书复印件(应届毕业生可暂不提供)。 (六)职位要求的其他有关材料。如外语、计算机水平等级证书或成绩单复印件，职业资格证书复印件，发表文章的复印件等。 (七)报考职位所要求的基层工作经历有关证明材料。在党政机关、事业单位、国有企业工作过的考生，需提供有关单位人事部门出具 的基层工作经历证明，并注明起止时间和工作地点。在其他经济组织、社会组织等单位工作过的考生，需提供相应劳动合同或缴纳社 保证明的复印件。 (八)除上述材料外，考生需按照身份类别，同时提供以下材料： 2.在职人员：需提供现工作单位人事主管部门同意报考证明原件(证明样式详见附件5)，须注明考生政治面貌，工作单位详细名称、地址，单位人事部门联系人和办公电话。现工作单位与报名时填写 单位不一致的，需提供离职证明原件。 3.留学回国人员：需提供我驻外使领馆出具的留学回国人员证明和教育部留学服务中心认证的国外学历学位认证书复印件。 4.待业人员：需提供待业证明，由档案所在街道或存档人才中心开具，注明考生政治面貌和开具证明单位联系人及办公电话(证明样 式详见附件6)。 5.参加“大学生村官”项目人员：需提供由县级以上组织人事部门出具的服务期满、考核合格的证明复印件。同时需提供现工作单 位人事主管部门同意报考证明原件。 6、参加“农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划”项目人员：需提供各省教育部门统一制作，教育部监制的“特岗教师”证书和 服务“农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划”鉴定表复印件。 同时需提供现工作单位人事主管部门同意报考证明原件。
中国审计的发展简史 我国的审计监督制度由来已久，渊远流长。 国家审计的萌芽：早在距今3000年前的西周时期，中国出现了带有审计职能的官职——宰夫，这是国家审计的萌芽； 秦汉实行“上计”制度，对经济活动的监督有所加强； 比较独立的审计机构：隋唐时期，在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的审计机构； “审计”一词正式出现：公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，； 元、明、清三代均未设立专门的审计机构，大部分审计职能并入御史监察机构； 审计院，颁布了《审计法》：1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京国民党政府也先后设立了审计院，颁布了《审计法》。 第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地也实行了审计监督制度。 1932年，中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会； 中央苏区第一部完整的审计法律文献：1934年，中华苏维埃共和国中央政府颁布了《审计条例》，明确规定了中华苏维埃共和国审计机关的职权、审计程序、审计规则等。这是中央苏区第一部完整的审计法律文献。 1949年10月至1983年8月的34年间，我国一直未设立独立的政府审计机关，对国家财政收支的监督工作主要由财政部门内部的监察机构完成。 1982年12月4日颁布实施的《中华人民共和国宪法》规定了我国实行审计监督制度； 中华人民共和国审计署：1983年9月，中华人民共和国审计署成立，是国务院的组成部门，县级以上地方各级人民政府也相继设立审计机关，审计工作在全国范围内逐步展开； 1994年8月31日，《中华人民共和国审计法》正式颁布，自1995年1月1日起施行； 1997年10月21日，国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》。 自1983年审计机关成立特别是《审计法》颁布实施以来，全国各级审计机关不断建立健全审计法规，拓展审计领域，规范审计行为，探索审计方法，审计工作初步走上了法制化、制度化、规范化的轨道。
审计署派审计工作组赴三峡集团公司进行经济责任审计 受中组部委托，审计署组成审计组，于5月初开始对中国长江三峡集团公司原总经理李永安进行2004年至2009年度任期经济责任审计。5月12日上午，审计组进点见面会在宜昌召开。审计组组长、审计署南京特派办特派员李玲，审计署企业审计司副司长刘小丽，审计组副组长、审计署南京特派办副特派员庄军，审计组副组长、审计署南京特派办处长刘步龙；三峡集团公司董事长、党组书记曹广晶，总经理陈飞，副总经理、党组成员杨清、杨春锦、毕亚雄、沙先华，党组成员、长江电力总经理张诚，集团公司顾问李永安等出席了会议。 在会上，刘小丽宣读了审计署审计通知及关于加强审计纪律的规定。刘步龙介绍了此次审计工作的方案、目标、范围、内容、审计时间等。 据介绍，承担此次审计工作的审计人员共30人。审计工作从5月初开始，计划7月底结束现场审计。 在会上，李永安作了任期述职报告。李永安说，在他于2003年11月至2010年元月任职集团公司总经理、党组书记，负责主持公司工作期间，经历了完整的三峡三期工程建设阶段和枢纽初期运行阶段，也经历了国资委对中央企业负责人两个任期考核。 六年来，他和公司领导班子成员一起，团结带领广大干部员工，认真贯彻党中央、国务院的决策部署，坚持以科学发展观为统领，精心组织三峡工程的建设运行，有序推进金沙江水电开发，积极推动公司改革发展和战略转型，公司实现了平稳较快发展。任职期间的主要工作体现在六个方面：一是高标准完成了三峡工程建设，质量、安全、工期、投资得到较好控制；二是通过引进消化吸收再创新，实现了大型水电装备的国产化；三是制订和实施发展战略，指引公司又好又快发展；四是不断深化改革，增强发展的活动与动力；五是加强内部管控和风险管理，不断提高发展质量；六是以科学发展观为统领，加强各级领导班子建设。任职期间取得的经营成果表现在三个方面：一是三峡工程综合效益全面提前发挥；二是全面完成了国资委年度和任期经营业绩考核目标；三是资产规模、资本实务显著增强，资产质量始终保持优良，主要经济效益指标在中央企业位居前列。李永安说，总结任职期间的工作，他的主要体会是：坚持以三峡工程为工作重点不动摇，坚持以大型水电开发为主的战略定位不动摇，坚持效益规模型的发展模式不动摇，坚持防范风险、谨慎经营管理不动摇。他同时提出了任职期间存在的主要问题：战略管理方面尚未建立科学高效的集团化管控体系，工程管理方面仍然存在一些问题，风险管控方面与建立集团公司全面风险管控体系的要求仍有较大差距，资金精细化管理水平需进一步提高。 李永安表示，将主动、自觉、虚心地接受此次审计，按照审计组的要求，及时、如实、全面地提供有关情况，正视任期存在的问题，并承担起应负的责任。 曹广晶代表三峡集团公司对审计署和审计署南京特派办长期以来对三峡工程及金沙江水电工程给予的支持和帮助表示衷心感谢，并就如何配合做好此次经济责任审计工作讲了三点意见：一是要提高认识，把经济责任审计作为提高三峡集团公司管理水平的重要契机。二是要增强责任感，主动做好审计配合，确保全面完成审计工作任务。各部门、单位要加强审计配合工作的领导；要如实、按时提交审计资料；要积极配合审计取证的回复工作；要自觉遵守审计纪律，认真做好现场审计的服务配合工作。三是坚持边审边改，认真落实整改措施，全面提升集团公司的管理水平。要把审计整改措施作为提高工程建设管理水平、规范企业内部管理的一项重要举措，通过审计整改，促进企业依法经营和规范管理，促进企业完善内控制度建设，防范风险，提高经济效益和国有资产的保值增值。集团公司要加强对审计整改的检查监督，将审计整改情况及时反馈审计署。 李玲代表审计组对三峡集团公司给予此次审计审前调查工作的大力支持和配合，以及为下阶段开展审计工作创造的良好条件表示感谢。在谈到对经济责任审计的认识时，她说，开
中华人民共和国审计署令第9号 第一条为了规范审计机关封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的行为，保障审计机关和审计人员严格依法行使审计监督职权，提高依法审计水平，维护国家利益和被审计单位的合法权益，根据审计法、审计法实施条例和其他有关法律法规，制定本规定。 第二条审计机关对被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产采取封存措施适用本规定。 审计机关在审计证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取的先行登记保存措施，依照行政处罚法和有关行政法规的规定执行。 第三条审计机关采取封存措施，应当遵循合法、谨慎的原则。 审计机关应当严格依照审计法、审计法实施条例和本规定确定的条件、程序采取封存措施，不得滥用封存权。 审计机关通过制止被审计单位违法行为、及时取证或者采取先行登记保存措施可以达到审计目的的，不必采取封存措施。 第四条有下列情形之一的，审计机关可以采取封存措施：（一）被审计单位正在或者可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的；（二）被审计单位正在或者可能转移、隐匿违反国家规定取得的资产的。 第五条审计机关依法对被审计单位的下列资料进行封存：（一）会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料；（二）合同、文件、会议记录等与被审计单位财政收支或者财务收支有关的其他资料。 上述资料存储在磁、光、电等介质上的，审计机关可以依法封存相关存储介质。 第六条审计机关依法对被审计单位违反国家规定取得的现金、实物等资产或者有价证券、权属证明等资产凭证进行封存。 第七条审计机关采取封存措施，应当经县级以上人民政府审计机关（含县级人民政府审计机关和省级以上人民政府审计机关派出机构，下同）负责人批准，由两名审计人员实施。 第八条审计机关采取封存措施，应当向被审计单位送达封存通知书。 封存通知书包括下列内容：（一）被审计单位名称；（二）封存依据；（三）封存资料或者资产的名称、数量等；（四）封存期限；（五）被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）审计机关的名称、印章和日期。
《审计署关于内部审计工作的规定》已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，自2018年3月1日起施行。 审计长胡泽君 2018年1月12日 关于内部审计工作的规定 第一章总则 第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定，制定本规定。 第二条依法属于审计机关审计监督对象的单位(以下统称单位)的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。 第三条本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。 第四条单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。 第五条内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。 内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。 第二章内部审计机构和人员管理
第六条国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。 国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理内部审计工作。 第七条内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。 内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。 第八条内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。 第九条单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。 第十条内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应当列入本单位预算。 第十一条对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员，由所在单位予以表彰。 第三章内部审计职责权限和程序 第十二条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职责： (一) 对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；
中华人民共和国审计署文件 审计发〔2012〕29号 审计署关于印发审计机关及其内部机构 编码规则——计算机审计实务 公告第35号的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：审计机关及其内部机构编码规则——计算机审计实务公告第35号，经署领导同意，现予印发，供各级审计机关实施信息化建设使用。 二○一二年三月五日 — 1 —
审计机关及其内部机构编码规则 ——计算机审计实务公告第35号 第一条为适应计算机信息系统处理识别审计机关及其内部机构的需求，提升审计软件的数据共享性能，提高数据处理效率，制定本编码规则。 第二条本规则所称审计机关是指依照宪法规定，在县以上各级人民政府设立的审计机关；所称内部机构是指审计机关内部设立的职能部门、事业单位、派出机构、派驻机构。 第三条依据本规则赋值的代码为审计机关及其内部机构的唯一标识。审计管理软件、审计业务实施软件涉及审计机关及其内部机构的，应当使用本编码规则生成的代码规划设计软件功能，并且提供符合本规则的数据接口。 按本规则编制的代码顺序不作为除信息处理识别之外的任一场合中排列顺序的依据。 第四条审计机关及其内部机构代码由阿拉伯数字或者部分大写英文字母组成。为避免混淆，按照编码惯例，不使用“I、O”2个英文字母。 第五条审计机关及其内部机构代码由15位组成，共6段。其结构如下： ①319 ②XXXXXX ③X ④ X ⑤XX ⑥XX 其中：①段3位，为审计行业代码；②段6位，为审计机关代— 2 —
— 3 —码；③段1位，为校验码；④段1位，为审计机关内部机构类别代码；⑤段2位，为一级内部机构代码；⑥段2位，为二级内部机构代码。 第六条 审计机关行业代码以319表示。该赋值引用《GB/T 4657—1995中央党政机关、人民团体及其他机构名称编码》中的审计署编码。 第七条 鉴于每个县以上人民政府仅设立一个审计机关，审计机关代码以行政区划编码表示，该赋值引用《GB/T 2260—2007中华人民共和国行政区划编码》中的6位行政区划数字码。 审计署的审计机关代码为000000。 高新技术区等国家行政区划管理机构没有确定为县以上行政区划，但设立了审计机关的，其审计机关代码赋值引用本地统计部门自定的、体现正确隶属关系的行政区划数字码代替。 第八条 校验码按照《GB/T 17710-2008信息技术 安全技术 校验字符系统》中的下列计算公式赋值： ()M r a i n i i mod 11 1≡?-=∑ 式中： N —包括校验字符的串的字符个数； I —表示从右边开始的字符所在位置索引（即最右边的字符，i=1），空格与分隔符不包括在内； a i —由表1规定的处于i 位置上的字符值；
审计署制定的 审计主要文书种类和参考格式 一、主要审计文书种类 （一）审计通知书 适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。 （二）协助查询单位账户通知书 适用于查询被审计单位在金融机构的账户。 （三）协助查询个人存款通知书 适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。 （四）封存通知书 适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。 （五）审计报告 适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。 （六）专项审计调查报告 适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。 （七）审计报告征求意见书 适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。 （八）审计决定书
适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。 （九）审计移送处理书 适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。 （十）审计处罚决定书 适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。 二、主要审计文书参考格式 1．审计通知书参考格式 2．协助查询单位账户通知书参考格式 3．协助查询个人存款通知书参考格式 4．封存通知书参考格式 5．审计报告参考格式 6．专项审计调查报告参考格式 7．审计报告征求意见书参考格式 8．审计决定书参考格式 9．审计移送处理书参考格式 10．审计处罚决定书参考格式
****（审计机关全称） 审计通知书 *审**通〔20**〕**号 ****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知 ****（主送单位全称或者规范简称）： 根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。 审计组组长：*** 审计组副组长：*** 审计组成员：***（主审）*** *** *** 附件：********* （审计机关印章） ****年**月**日 [说明： 1.审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。
审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法（试行） 第一条 为了充分履行审计职责，规范聘请外部人员参与审计工作的行为，根据《中 华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，制定本办法。 第二条审计署遇有审计力量不足、相关专业知识受到限制等情形时， 可以从社会中介机构 和其他 专业机构聘请或者直接聘请外部人员参与审计（含专项审计调查，下同）工作。 第三条审计署可以聘请外部人员参与下列审计: （一）国家建设项目审计; （二）企业和金融机构资产、负债、损益及其主要负责人任期经济责任审计; （三）事业单位、社会团体和其他社会组织财务收支及其主要负责人任期经济责任审计; （四）国际贷援款项目审计; （五）其他适宜聘请外部人员参与的审计。 第四条对于涉及国家秘密、商业秘密的审计项目或者事项， 聘请外部人员参与审计时, 当严格保密管 理。 第五条受聘的外部人员应当对其工作结果负责， 审计署应当对利用其结果所形成的审计结 论负责。 第六条受聘的外部人员参与审计工作， 应当遵守国家审计法律、法规和规章，遵守相关的 审计工作纪律 和审计职业道德。 第七条 聘请外部人员所需经费， 应当纳入财政预算管理， 一般由审计署支付， 不得由被审 计单位承 担。 法律、法规或者国务院及其有关部门另有规定或者要求的，从其规定和要求。 第八条 审计署聘请外部人员的有关工作由相关业务司牵头, 织实施。必要时机关党委也可以参与。 审计署派岀机构有关审计项目需要聘请外部人员参与审计的, 司提岀申请，由主管业务司牵头组织聘请。 第九条聘请外部人员实行计划管理。由主管业务司对本司及相关派岀机构计划年度内拟聘 厅审核平衡并报署领导批准后， 纳入年度审计项目计划。 应当由审计署支付聘请费用的, 入年度审计项目经费预算。 执行中需要调整聘请外部人员或者经费预算的，也应当履行相应的审批手续。 第十条 从社会中介机构和其他专业机构聘请外部人员的, 合下列条件: 办公厅、法制司参与，共同组 应当向该审计项目的主管业务 请外部人员的数量、 专业要求和费用预算等情况进行测算汇总, 向办公厅提岀聘请申请, 经办公 同时纳 拟聘请人员所在机构一般应当符
县领导在审计署特派办反馈会上的主持词各位尊敬的审计署上海特派办的领导： 首先，请允许我代表中共XX县委、XX县人民政府对各位领导表示衷心的感谢，感谢各位领导在百忙中来帮助、指导我们改进教育经费管理工作。在近二十天的工作接触中，各位领导孜孜不倦的敬业精神，严谨扎实的工作作风，严明有序的工作纪律，坦荡无私的胸怀，日以继夜的工作干劲，都给我们全县人民留下了深刻的印象，给我们全体机关部门工作人员树立了榜样，值得我们认真学习。 下面请审计署上海特派办领导指导工作： 下面由县教育局汇报有关审计工作； 下面由县财政局汇报有关审计工作； 刚才，各位特派办的领导对我县教育经费管理使用情况作了一个更规范、更科学、各严谨的梳理、归纳与分析，详尽地指出了我县教育经费管理中存在的问题和不足，衷恳地提出了各项整改建议和意见，在此，我代表政府再次感谢各位领导为此付出的辛勤工作，同时也代表政府表个态： 一、我们虚心、诚恳地接受各位领导的批评和建议。会后，我们将把会议精神传达到各乡镇、各学校、各部门，把我们工作中存在的问题和不足如实地呈现在大家面前，切实统一思想，提高认识，把教育经费管理工作列入各单位中心议程加以整改提高。
二、按期整改。对照各位审计署领导提出的教育负债、薄弱学校扶持改造，规范财务管理和资金动作等问题，我们将在即日逐项排出整改方案，明确整改措施，落实倒计时安排，分项分计划予以重点解决。 三、实行长效监管。研究建立财政风险预警机制，建立长效监督管理审计机制，健全一系列规章制度，通过照章办事，重点克服发展中存在的操作不规范、不合理、不完善等问题，规范发展中的管理工作。 总之，政府办学的宗旨和各位领导的愿望是一致，都是为促进教育事业的持续健康发展。请相信我们，在各位领导的指导和帮助下，我们有信心有能力推进我县教育事业步入一条依法、规范、有序之路。
时隔15年，内部审计工作规定修订版出台——内部审计要动真格了 经济日报·中国经济网记者姚进 新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》将于今年3月1日起施行，相较于2003年版，新规针对近年来内部审计工作中出现的新情况新问题，在职能权限、职责范围、审计结果运用等方面作出调整。相关专家表示，新版规定将进一步增强内部审计权威性、独立性，内审的地位作用将更加凸显—— 内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。“内部审计成了‘长牙齿’的老虎”，正成为国家机关、事业单位和国有企业工作人员的普遍共识。 内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》），并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。 地位提升更重运用 消除单位内部审计顾虑 “撑腰、压责、引路”，中国工商银行内部审计局副局长王景华用6个字概括新修订的《规定》对于内审工作的意义。“撑腰”进一步凸显内审的地位作用；“压责”进一步提升内审履职的面、质、效；“引路”进一步规范内审在审计机关的指导监督下的发展路径。 中国移动内审部副总经理曹迎春认为，新修订的《规定》有3个亮点。一是提高了内部审计的地位，将内部审计的目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”；二是增强了内部审计的独立性，明确了对内审人员开展审计工作过程中的保护制度；三是加强了内部审计结果的运用。 “内部审计反映出来的问题，会不会被国家审计或上级监督机关采用而加大追责处理力度，内部审计揭示的问题，会不会给单位的形象造成负面影响，这是导致内审工作畏首畏尾、患得患失的主要顾虑。”在国家能源投资集团（原中国国电集团公司总审计师）于永平看来，内审结果的运用以往是横亘在内部审计中的一大难题。 新修订的《规定》提出：“审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。”“这条重要的政策调整，解除了企业内部审计的顾虑和束缚，调动了内部审计工作的积极性。”中国内部审计
《审计学》试卷（A） 一、单项选择题（40 分，每题2分） 1. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 2. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（） A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性 3. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（）。 A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性 4. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为（）。 A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 % 5. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。 A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务 6. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：（）。 A. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书 7. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：（）。 A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法 8. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险 9. 预测性财务信息可表现为（）。 A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案 10. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险 11. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/263287411.html, 关于内部审计工作的若干想法 作者：黄怡丁毅 来源：《城市建设理论研究》2013年第33期 摘要：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 关键词：内部审计监督财务 中图分类号：F239.45文献标识码：A 《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。实践证明，中国的内部审计，不仅要实施财务审计，而且要开展管理审计。内部审计正在成为企业事业单位自我发展和自我约束的重要机制，在加强内部经济管理和监督，遵守国家财经法纪，促进廉政建设，维护单位合法权益，提高效率方面发挥着重要作用。但是，中国国内对内部审计的职能尚未有有一个公认的看法，内部审计协会的准则规定的“监督与评价”中的“监督”职能，我本人对其可行性有些疑虑。 首先，有效监督的绝对前提是监督方与被监督方存在权利极差，被监督方无力伤害监督方的利益。中国内部审计体制大都是行政总裁主导制。内部审计部仅是公司的一个二级部门，与财务部、企管部、人力资源部、物资部等理论上的被监督单位同属于一个级别，内部审计部门及人员的业绩评价、人事升迁等切身利益都被这些职能部门捏着呢，你能甩开膀子去履行所谓监督职能吗？ 其次，内部审计监督谁？监督公司领导？企业的许多事情往往都不是下面办事人员决策的，其决策行为如果追溯往往又到了领导身上，况且企业的许多非合规行为既然发生，都是有其存在的必然性的，其根源在政府和社会环境。企业要想实现利益最大化的基本目标，随波逐流是一个无可奈何的最优选择这类的问题你能提吗？这类的问题你敢提吗？如果你真敢提，我只能说我对你的佩服如长江之水滔滔不决。这样感觉有点偏激，当然我们还可以监督执行人员在执行领导决策时的执行方式、方法、力度是否合法、合规。所以，我认为内部审计人员应成为既能解决问题又得保全自己的“谋士”，而不要做出师未捷身先死的“烈士”。也就是所谓的当好“家庭医生”。这在干审计工作之初我也是不理解的，但是在几年的监察审计工作实战后，觉得非常有道理。对审计人员所具备的基本素质及才能有了自己全新的理解。 内部审计的作用大致有三种：一是开展常规审计，促进企业合法经营。二是开展内部控制体系的评审，增强科学管理意识。三是开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。由于内部审计的执行主体隶属于被审计单位，因而决定了其独立性不如外部审计，其审计报告主要供内部管理部门使用，对外不起公证作用。这样注定在实际工作中，同级审计开展一