政府与非营利组织会计课时教案
授课题目第1章政府与非营利组织会计总论计划课时 2 授课时间课次
教学目的与要求了解政府与非营利组织会计的概念、特点、组成、分级。理解政府与非营利组织的会计目标、会计假设、会计原则和会计基础等基本理论，掌握政府与非营利组织的会计要素和会计方法。
教学重点及难点
政府与非营利组织会计要素、会计等式、账户结构、会计报告组成教学方法
案例教学法
教学内容与进程安排教学组织设计
第一次课：
第1章 1.1政府非营利组织会计的基本概念
1.2政府与非营利组织会计的基本理论1.
2.1-1.2.4
1.2政府与非营利组织会计的基本理论1.
2.5-1.2.6
1.3政府与非营利组织的会计方法1.1 政府与非营利组织会计的基本概念
1.1.1政府与非营利组织会计的概念与特点
1、政府与非营利组织会计的概念
是各级政府行政单位和事业单位及民间非营利组织，以预算管理为基础，运用专门的会计方法，对预算收支执行情况进行反映和监督的一种专业会计。
（1）政府与非营利组织会计以政府预算管理为中心
（2）政府与非营利性组织会计以会计学原理为基础
（3）政府与非营利性组织会计是会计学的重要组成部分2、政府与非营利性组织会计的特点（5个）
（1）政府与非营利组织的主题具有非营利性
（2）政府与非营利组织的服务对象具有公共性。
（3）政府与非营利组织会计所管理的资金具有财政性。（民间非营利组织除外）
（4）政府与非营利组织会计核算基础具有兼有性（收付实现制和权责发生制）
（5）政府与非营利组织会计的内容和方法具有特殊性（举例）
1.1.2 政府与非营利组织的组成和分级
1、政府与非营利组织会计的组成体系
（1）政府财政会计（财政总预算会计）
会计主体应分为中央、省、市、县和乡镇五级政府。
（2）行政单位会计
行政单位包括各级权力机关、行政机关、审判机关和检察机关以及党派、政协机关
（3）事业单位会计
事业单位按行业可分为科、教、文、卫、体以及农、林、水电力等
（4）民间非营利组织会计
是指民间出资兴办的，不以营利为目的，从事教、文、科、卫、宗教等公益活动的社会服务组织
以及国库会计、征解会计
2、政府与非营利组织会计的分级
（1）政府财政会计的分级（五级）
（2）行政事业单位会计分级：（分为主管会计单位、二会计单位和基层会计单位）
①主管会计单位（与财政部门领报经费）
②二级会计单位（向主管会计单位预报经费、有下级会计单位）
③基层会计单位（向上一级会计单位领报经费，设有下级会计单位）
（3）民间非营利组织会计的分级
社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宦官、清真寺、教堂等。
特征:
（1）该组织不以营利为宗旨和目的；
（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报。
（3）资源提供者不享有该组织的所有权
1.2政府与非营利组织会计的基本理论。
1.2.1 政府与非营利组织会计目标
是提供满足信息使用者需要的会计信息
信息使用者：1、财政、行政单位、事业单位2、民间非营利组织
1.2.2 政府与非营利组织的会计假设
1、会计主体假设
2、持续经营假设
3、会计分期假设
4、货币计量假设
1.2.3 政府与非营利组织的会计原则（十个）
1、客观性原则
2、相关性原则
3、可比性原则
4、一致性原则
5、及时性原则
6、清晰性原则
7、重要性原则 8、配比性原则 9、实际成本原则
10、专款专用原则（重点介绍）
1.2.4 政府与非营利组织的会计基础
1、收付实现制
2、权责发生制（企业型事业单位、民间非营利组织）
1.2.5政府与非营利组织的会计要素
1、资产
2、负债
3、净资产
4、收入
5、支出
1.2.6
政府与非营利组织的会计等式
资产=负债+净资产（静态要素）
收入-支出=结余（动态要素）
资产=负债+净资产+收入-支出（综合会计平衡方式）
1.3政府与非营利组织的会计方法
1.3.1政府与非营利组织的会计科目
是由财政部统一制定
1.3.2政府与非营利组织的记账方法
1、借贷记账法的账户结构
2、借贷记账法的基本原理
1.3.3政府与非营利组织的会计凭证
1、原始凭证
2、记账凭证
1.3.4 政府与非营利组织的会计账簿
1、会计账簿的设置
（1）总帐（2）明细账（3）日记账
2、错账更正的方法
1.3.5 政府与非营利组织的会计报告
1、政府财政会计报告
主要有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。
2、行政单位会计报告
主要包括：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表、预算外资金收支明细表、专项支出情况表。
3、事业单位会计报告
主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书。
4、民间非营利组织会计报告
有会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
会计报表至少由“资产负债表”“业务活动情况表”“现金流量表”三张表组成。
1.3.6政府与非营利组织会计循环
图1-11
课后思考练习：P19-21 思考、判断、单选、多选
政府与非营利组织会计课时教案
授课题目第2章政府财政报告计划课时8 授课时间课次
教学目的与要求要求了解政府财政会计的核算特点和职责；理解政府财政会计的账户设置，熟悉会计科目；掌握政府资产、负债、净资产、收入和支出五大会计要素的确认与计量以及政府会计报告的编制。
教学重点及难点
政府财政会计账务处理、会计报告的编制教学方法
案例教学法
教学内容与进程安排教学组织设计
第一次课：
第2章 2.1政府财政会计概述
2.2政府资产的核算2.2.1-2.2.4
第二次课：
2.2政府资产的核算2.2.5-2.2.6 2.3政府负债的核算
第三次课：
2.4政府净资产的核算
2.5财政收入的核算
第四次课：
2.6财政支出的核算
2.7财政总预算会计报告2.1政府财政会计概述
2.1.1政府财政会计的核算特点
（1）政府财政会计的核算应与国家预算管理相适应
（2）政府财政会计的基础采用收付实现制
（3）政府财政会计的出资者提供的资金不据有营利性但具有限制性。
2.1.2政府财政会计的主要职责
基本任务有五项：
（1）处理总预算会计的日常核算实务。
（2）调度财政资金
（3）实行会计监督、参与预算管理
（4）组织和指导本行政区域预算会计工作
（5）做好预算会计的事务管理工作
2.1.3 政府财政会计的科目设置
共有三十四个，其中资产类十一个，负债类四个，净资产类五个，收入类七个，支出类七个
2.2 政府资产的核算
财政总预算会计的资产是各级财政部门代表政府掌握的财政资金
2.2.1财政性存款的核算
1、财政性存款的管理原则
财政性存款的支配权属于同级财政部门
（1）集中资金、统一调度
（2）严格控制存款开户
（3）根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金
（4）转账结算
（5）在存款余额内支付、不得透支
2、国库存款的核算
国库存款：一般预算存款基金预算存款
例2-1
①一般预算收入
②基金预算收入
③预拨经费
3、其他财政存款的核算
其他财政存款包括财政周转金，未设国库的乡镇财政的预算资金存款以及专用基金存款
例2-2
①收到专用基金
②借入财政周转金
2.2.2有价证券的核算
1、有价证券的管理原则
财政总预算会计管理和核算有价证券，应遵守以下几项规定：（1）只能用各项财政结余资金购买国家指定的有价证券，但一般不能购买股票。
（2）支付购买的有价证券的资金不能列作支出。
（3）当期的转让收入与成本的差额及利息，应计入当期收入，预算结余—一般预算收入，基金预算结余—基金预算收入。
例2-3
2.2.3 暂付款及代收款项的核算
1、暂付款的核算
只是对所属预算单位临时急需借款，不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金
例2-4
2、与下级往来的核算（财政部门与下级财政的往来款项发生与结算）
例2-5
2.2.4预拨款项的核算
是指按规定拨给用款单位的带结算资金，包括预拨经费和基建拨款
1、凡拨出经费属于本期支出的不通过“经费拨款”，直接计入“预算支出”或“预算外支出”科目
例2-6
2、基建拨款的核算
是指预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付给基本建设财务管理部门的基本建设款项，直接拨给建设单位-预拨经费。
例2-7
2.2.5财政周转金的核算
财政周转金是指有偿使用的财政资金
1、财政周转金放款的核算
财政周转金放款是指财政部门直接放款给用款单位的财政有偿资金。
例2-8
2、借出财政周转金
是指上级财政部门借给下级财政部门周转使用的资金。
例2-9
3、待处理周转金的核算
是指经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批、核销的逾期财政周转金。
例2-10
2.2.6 在途款的核算
在途款式指在途的尚未到达的款项
例2-11
2.3 政府负债的核算
2.3.1 应付及暂收款项的核算
是指在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务。
1、暂存款的核算
“暂存款”科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和受到不明性质的款项
例2-12
2、与上级往来款的核算（无偿的）
例2-13
2.3.2 借入款及借入财政周转金的核算
1、借入款的核算
“借入款”是负债类科目，用来核算各级财政按照国家法律，国务院规定向社会发行债券等方式举借的债务。
例2-14
利息—一般预算支出
2、借入财政周转金的核算
计入财政周转金，是指县级财政部门从上级财政部门介入的用于周转使用的有偿资金
例2-15
2.4 政府净资产的核算
财政预算会计的净资产包括各种结余，预算周转金及财政周转基金
2.4.1 各项结余的核算
财政各项结余包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余、各项结余分别核算，不得混淆。
1、预算结余的核算
2、预算结余。年终转账时，将“一般预算收入”“补助收入-一般预算补助”“上解收入”“调入资金”等科目的贷方余额转入“预算结余”贷方，将“一般预算支出”补助支出-一般
预算补助”“上解支出”等科目借方余额转入“预算结余”借方，同时按增设周转金贷记“预算周转金”科目。
2、基金预算结余
年终转账时，将“基金预算收入”“补助收入-基金预算补助”“基金预算支出”“补助支出-基金预算支出”结转至“基金预算结余”
3、专用基金结余
年终转账时，将“专用基金收入”“专用基金支出”转入“专用基金结余。
例2-16
①结转预算收入
②结转预算支出
③结转基金预算收入
④结转基金预算支出
⑤结转专用基金收入
⑥结转专用基金支出
2.4.2 预算周转金的核算
预算周转金是为了调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，它是国家预算的一项后备基金（作为平衡季度预算收支临时周转使用，保证用款单位资金需要）例2-17
①用一般预算结余提取设置预算周转金
②上级财政部门拨入预算周转金
2.4.3财政周转基金的核算
财政周转基金是指财政提供有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入
例12-18 ①转入财政周转基金
（同时做两笔分录）
②利息收入的年终结转
2.5财政收入的核算
收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入
2.5.1 一般预算收入
其主要形式是税收收入
1、一般预算收入的组织机构
组织预算收入的机关主要有税务机关、海关。组织预算支出执行机关主要有国家开发银行、进出口银行。我国金库由中国人民银行代理
2、一般预算收入的执行
①预算收入的缴库的方式：就地缴库、集中缴库和税务机关、海关自收汇缴
②预算收入的缴库方法
③预算收入的划分报解
划分-是指国库在收到预算收入后，应根据预算体制的规定，
将预算收入在中央预算和地方预算之间以及各级地方预算之间正确地进行划分。
报解-是指基层国库要向各级财政机关报告预算收入执行情况，并借属于各级财政的预算收入解缴中心支库、分库和总库。
3、一般预算收入的入库核算
例2-19 （重点）
①预算收入退库范围
②预算收入退库应遵循原则（3个）
例2-20
5、一般预算收入的错误更正
少缴、补办入库-按正常预算收入处理
多缴-退库或抵补以后的缴款
预算级次、科目-征收机关更正
收入日报表错误-国库更正
例2-21
2.5.2 基金预算收入的核算
是指干规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有特定用途的政府性基金。（如社保基金，教育附加）1、政府性基金预算收入的划分
中央基金预算收入
中央与地方共享基金收入
省级基金预算收入
市地县基金收入
省和市地县分成收入
2、政府性基金纳入预算管理的原则
金额纳入预算管理、实行收支两条线、收入金额上缴国库、先收后支专款专用；在预算上单独编制、自求平衡、结余急转下年继续使用。
3、积极预算收入的核算
例2-22
2.5.3 专用基金收入的核算
专用资金收入是指总预算、会计管理的各项专用积极，目的是保证一定量的财政资金能够满足某项专门用途。（它是通过预算安排而设置的，专用基金本来就是预算资金，为保证其专项用途，根据规定需专户存储）
例2-23
2.5.4资金调拨收入的核算
资金调拨收入是指根据财政体制规定在地方与中央、地方与地方各级财政之间进行资金调拨所形成的收入。包括上级补助收入、下级上解收入和调入资金等。
1、补助收入的核算
补助收入是指上级财政拨来的补助款，包括税收返还款，上级财政补助的款项，以及上级财政对本级的专项补助和临时
补助。
例2-24
①受到专项补助款
②将借款转作补助
2、上解收入的核算
上解收入是指按财政体制规定应由下级财政交给本级财政的款项。
例2-25
3、调入资金的核算
是指为了平衡一般预算收支，从基金预算结余调入预算资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。
例2-26
2.5.5财政周转金收入的核算
是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。
例2-27
①收到利息收入时
②年终结转收入的支出时
③将结余转入“财政周转基金”时
2.6财政支出的核算
财政支出是以及政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括一般预算、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出。
2.6.1 一般预算支出的核算
1、一般预算支出的内容
一般预算支出是指列入各级财政预算，用预算收入安排的各项支出。
2、预算拨款的办法
（1）划拨资金目前地方各级财政部门的预算拨款除基建拨款外都采用此方法
（2）限额拨款目前，中央的行政事业费和基建拨款实现限额拨款方法
3、一般预算支出的列报口径
预算支出的列报口径有两个：一是银行列出数二是预算拨款数。有四种情况：
（1）实现限额管理和不实行限额管理的基建支出、列报（2）对于行政事业单位与经包干性支出和专项支出列报（3）以上两项外的其他各项支出列报
（4）预拨以后的各期经费，不得直接列作本期支出。
4、一般预算的核算
例2-28
①非包干性支出
②收到银行支出数
③实行限额管理的基建支出
⑤年终结转
2.6基金预算支出的核算
基金预算支出是指用基金预算收入安排的各项支出
例2-29
公路建设基金-积极预算支出
灌溉水源灌排工程补偿费-基金预算支出
2.6.3专用基金支出
是指用专用基金收入安排的支出，它必须按规定的用途开支，做到先收后支、量入为出。
例2-30
①拨付粮食风险基金
②收回多拨款
③年终拨款
2.6.4资金调拨支出的核算
资金调拨支出，是指根据财政体制规定，在中央与地方、地方各级财政之间进行资金调剂以及本级财政各项资金调拨所形成的支出。
包括：补助支出、上解支出和调出资金
1、补助支出的核算
补助支出是指按财政管理体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项。包括税收返还支出，补给下级财政的款项、专项补助和临时性补助等。
例2-31
①税收返还支出
②专项补助支出
③年终结转
2、上解支出
是指按财政管理体制规定解缴给上级财政的款项。
例2-32
①上解款项支出
②补解支出、库款不足时
③年终结转
3、调出资金的核算
调出资金是指各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入节约中调出，用于平衡一般预算收支的资金
例2-33
做两笔分录
2.6.5 财政周转金支出的核算
是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用（手续费时）例2-34
①手续费支出
②委托费支出
2.7财政总预算会计报告
2.7.1财政总预算会计报告概述
1、财政总预算会计报告的概念
是指各级财政部门根据日常的核算资料定期编制的反映各级财政预算收支执行情况及其结果的书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况，掌握政策评价预算执行工作的重要依据，也是编制下年度预算的基础。
2、财政总预算会计报表的编制要求
财政总预算会计报表中有关数字的编制基础是：预算收入部分缴入基层国库的数字为准；预算支出部分，行政事业费以基层单位的银行支出数为准；建设银行经办的基本假设支出以建行的银行支出数为准；财政部门经费的直接支出以财政拨款数为准。
2.7.2政府财政会计的年终清理结算和结账
1、年终清理结算
年终清理结算的主要事项有：
（1）核对年度预算（各项预算拨款，一般截至12月25日止）（2）清理本年预算收支
（3）组织征收机关和国库进行对账
（4）清理核对当年拨款支出
（5）清理往来款项
（6）清理财政周转金收支
（7）进行年终财政结算
2、年终结账
年终结账工作，一般分为
（1）年终结账
（2）结清旧账
（3）计入新账
2.7.3财政总预算会计报表的编制
1、资产负债表
平衡公式：
资产+支出=负债+净资产+收入
财政汇总的资产负债表
在汇编中，将本级财政的“与下级往来”“与上级往来”本级财政的“上解收入”和下级政府的“上解支出”，本级财政“补助支出”和下级财政的“补助收入”等核对无误后互相冲销，以免重复汇总。
2、预算执行情况表
（1)旬报
（2)月报
（3)年报
3、财政周转金收支情况表
用于反映各级财政周转金费用、收入、支出及结余分配情况。
4、财政周转金投放情况表
用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。
5、财政周积极变动情况表
用于反映财政周转基金年度内增减变化的情况
2.7.4财政总预算会计报表的审核与汇总
（1）政策性审核
是指审核会计报表反映的预算收支情况及其结果是否符合有关法律、法规的规定。
①预算收入的审核
②预算支出的审核
（2）技术性审核
2、财政总预算会计报表的汇总
汇总会计报表的编制方法，原则上说将相同项目的金额加总数后填列，但在汇编报表时，对上下级单位直接对应的上缴、下拨款项应予冲销之后再进行汇总，以免重复计算。
作业：P60 会计题
习题一：1、2、3、10、11、12、13
习题二：1、2、7、8、9
习题三：7、10、13
习题四：3、4、7
政府与非营利组织会计课时教案
授课题目第3章行政单位会计计划课时8 授课时间课次
教学目的与要求通过学习，了解行政单位会计的核算特点和职责；理解行政单位会计账户设置，熟悉行政单位会计科目。掌握行政单位资产负债、净资产、收入、支出五大会计要素的确认与计量以及行政单位会计报告的编制。
教学重点及难点
行政单位会计科目及帐务处理。
教学方法
案例教学法
教学内容与进程安排教学组织设计
第一次课：
第3章 3.1行政单位会计概述
3.2行政单位资产的核算3.2.1-3.2.5
第二次课：
3.2行政单位资产的核算3.2.6
3.3行政单位负债的核算
第三次课：
3.4行政单位净资产的核算
3.5行政单位收入的核算
第四次课：
3.6行政单位支出的核算
3.7行政单位会计报告3.1 行政单位会计概述
3.1.1行政单位会计的核算特点
行政单位会计，是指各级行政单位以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动继续核算和监督的一种专业会计。
特点：
1、核算的对象必须严格服从预算管理
2、以经费的实际支出数列报支出
3、以收付实现制为结账基础
4、不需进行内部成本核算
3.1.2行政单位会计的主要职责
（1)为行政单位完成业务活动筹集和提高必要的资金
（2)严格执行国家规定的会计制度和有关法规
（3)进行会计监督
（4)定期考核、分析、预测预算执行情况
（5)加强会计人员培训，提高业务素质
3.1.3行政单位会计的科目设置
表3-1
分五类共十七个科目
3.2行政单位资产的核算
资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源3.2.1现金的核算
1、现金管理的规定
2、现金的核算
例3-1
①提现备用
②预借差旅费（功过“暂付款”科目核算）
③报销办公用品（通过“经费支出”科目核算）
3.2.2银行存款的核算
1、银行存款的管理规定
2、银行存款的核算
例3-2
①收到拨入的预算经费
②提现备发工资
③购买材料及办公用品
3.2.3有价证券的核算
1、有价证券的管理规定
（1）行政单位按国家规定只能购买“国库券”，不能购买股票
（2）行政单位购买“国库券”的资金来源，为自有资金。（3）行政单位购买“国库券”视同货币资金妥善保管（4）行政单位购买“国库券”作为有价证券库存处理，不能作为支出数报销
2、有价证券的核算
例3-3
①购买国库券
②收回本息（利息作为“其他收入”）
3.2.4暂付款的核算
暂付款是指行政单位在业务活动与其他单位，所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
2、暂付款的核算
例3-4
①公差预借差旅费
②部门领用备用金
③报销差旅费
④年终收回部门领用备用金
3.2.5库存材料的核算
1、库存材料的管理规定
库存材料是指行政单位大宗购入进行库存，并陆续耗用的行政用的各项物资、材料。包括一般材料和工具、用具。
材料价格一般按实际成本计价（含税价格）
2、库存材料的核算
盘盈盘亏材料以及变价发生的损溢，相应增减当期支出。
例3-5
①购买用量较大材料运费作“经费支出”
②领用材料
③购进随买随用的小量材料。（直接通过“经费支出”）
④购进用量较大低值易耗品
⑤领用低值易耗品
⑥盘盈盘亏材料
⑦材料的变价处理
3.2.6 固定资产的核算（重点）
1、固定资产及其分类
（1）房屋及建筑物
（2）专用设备
（3）一般设备
（4）文物和陈列品
（5）图书和音像资料
（6）其他固定资产
2、固定资产的计价
固定资产的加价是指以货币表现的固定资产价值
（1）行政单位的固定资产价值：
①购入固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。
②自行建造固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。
③改建的扩建，按支出减去改、扩建的变价收入后净增加值、增记固定资产。
④接受捐赠按市场价记账、发生的相关费用应当计入固定资产的价值。
⑤无偿调入的，应当按估计价值入账。
⑥盘盈固定资产按重置完全价值入账。
⑦已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。
（2）购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。已经入账的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动。（5种情况）
行政单位的固定资产，按规定不计提折旧，一次处置时按其原值注销。
3、固定资产的核算
例3-6
①用预算拨款购入设备（同时做两笔分录）
②用预算拨款购入汽车
③用专项基金改扩建办公楼
④接受捐赠设备
⑤无偿调入固定资产
⑥出售旧固定资产
⑦无偿调出固定资产
⑧报废固定资产
⑨盘亏固定资产
⑩盘盈固定资产
3.3行政单位负债的核算
负债是行政单位承担的，能以货币计量，需要以资产偿付的
债务，包括应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款等。
3.3.1应缴预算款
1、应缴预算款的内容
（1）行政性收费
（2）罚没收入
（3）应上缴国库的无主实物变价款
（4）执法机关和单位追回应缴国库的各项款。
（5）按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。
2、应缴预算款的管理
任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。
3、应缴预算款的核算
例3-7
①收到行政性收费收入
②受到罚没收入
③上缴预算款
3.3.2应缴财政专户款的核算
应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。包括：
（1）法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。（2）国务院或省级人民政府审批的行政性收费。
（3）主管部门以所属单位集中的上缴资金
（4）用于乡镇政府开支的乡自筹资金
（5）其他未纳入预算管理的财政性资金。
2、应缴财政专户款的管理
实行收支两条线管理。预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式有三种：
一、金额上缴同级财政专户
二、比例上缴财政专户
三、按预算外收支相抵后结余数额上缴
3、应缴财政专户款的核算
（1）全部上缴
例3-8
（2）结余上缴
平时作为“预算外资金收入”例3-9
（3）比例上缴
例3-10
3.3.3暂存款的核算
暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。
例3-11
①收到汇款时
②发出资料时
③假设未通过“库存材料”的发出资料时
④购材料未付款
⑤归还前欠货款
3.4 行政单位净资产的核算
净资产是指行政单位资产减去负债和收入减去支出的差额，包括固定基金和结余。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。
3.4.1 固定基金的核算
固定基金是指行政单位所掌管的各项固定资产方面占用的基金，是“固定资产”的对应科目。
例3-12
①购买固定资产（同时做两笔分录）
②出售固定资产（同样也需做两笔分录）
3.4.2结余的核算
结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额。“结余”科目按正常经费结余和专项资金结余设置明细科目，分别核算。例3-13
（1）年终结转“拨出经费（经常性经费）”“预算外资金收入”“其他收入”余额制“结余”科目。（明细为经常性结余）（2）将“经费支出（经常性支出）”“拨出经费”“结转自筹基建”余额结转到“结余”借方（明细为经常性结余）（3）将“拨出经费-拨入专项经费”“经费支出-专项支出”余额结转到“结余”科目。（明细为专项结余）
3.5行政单位收入的核算
收入是指乡镇单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。
3.5.1拨入经费的核算
是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。
1、经费领拨的依据。
经批准的年度单位预算
2、领拨经费的原则
（1）按计划、预算领拨经费。
（2）按进度领拨经费。
（3）按用途领拨经费
（4）按预算级次领拨经费。
3、经费领拨的方式
两种：一是划拨资金二是限额拨款
4、拨入经费的核算
“拨入经费”，分别设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级科目，在二级科目下，按“国家预算收支科目的”款级设三级明细科目。
例3-14
①受到财政部门拨来经费
②转拨给所属二级会计单位的经费
例3-15 （二级会计单位的会计处理）
（1）收到上级转关部门转拨经费
（2）将多余的专项经费缴会上级主管部门
3.5.2预算外资金收入的核算
1、预算外资金收入的范围同P76
2、预算外资金收入的管理同P76
3、预算外资金收入的核算同P76-77 例3-9 3-10
3.5.3其他收入的核算
1、其他收入的范围
其他收入是指行政单位按规定收取各种收入，以及其他来源形成的收入。主要包括：
（1)有偿服务收入
（2)有价证券及银行存款的利息收入
（3)固定资产和废品变价收入
（4)出租固定资产取得的价款
（5)其他零星杂项收入
2、其他收入的管理
行政单位按规定收取的应上缴财政的预算收入，应列为负债，不应列入行政单位的收入。
3、其他收入的核算
例3-16
①收到客房收入
②变卖废旧收入
③存款利息收入
④年终结转“结余”
3.6行政单位支出的核算
行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项耗费和损失，支出分为经常性支出和专项支出。
3.6.1经费支出的核算
1、经费支出的分类
（1）经费支出按支出用途分类
（2）经费支出按支出的对象分类
2、经费支出的管理
行政单位各项支出应按预算确定的用途使用
（1）各项支出要严格按预算确定的用途和数额专用，认真审核。
①按批准的预算和计划用款
②按财务制度和开支标准办理支出
③勤俭节约，讲究支出的经济效益
④按规定的渠道分别列支
⑤具有合法凭证。
（2）经费支出的列报口径要统一，以便准确地核算实际支出数。
3、经费支出的核算
“经费支出”按“经常性支出”和“专项支出”设置二级科
目。行政单位收回年度已列为经费支出的款项时，要冲减但年的经费支出；收回以前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
例3-17
①交纳电话费（公务费）
②购买办公用品（办公费）
③报销差旅费
④购买电脑（作为固定资产）
⑤提取职工福利基金
⑥发放本月工资
⑦领用材料
⑧支付水电费
⑨提取工会经费
3.6.2拨出经费的核算
拨出经费，是指行政单位根据核定的拨付给其所属单位的预算资金。主要是按单位预算拨跨，按预算级次拨款，按单位季度分月用款计划拨款
例3-18
①拨付所属单位预算资金
②年终结转“结余”
3.6.3结转自筹基建的核算
结转自筹基建是指行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，筹集并转存建设银行的资金。
例3-19
①将自筹资金转存建行
②剩余资金转回
③年终结转
3.7 行政单位会计报告
3.7.1行政单位会计报告概述
1、行政单位会计报告的概念
行政单位会计报告，是指行政单位会计将日常核算资料进行综合和整理定期编制出反映行政单位财务状况和与俗啊执行结果的书面文件。行政单位的会计报表主要包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表、专项资金支出明细表。
行政单位在报送报表时应编写报表说明书。
2、行政单位会计报表编制要求
要保证数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章并加盖公章后上报。
3.7.2行政单位年终清理结算和结账
年终清理结算，就是对单位全年预算资金和其他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算的工作，主要内容有：（1）清理核对年度预算数字和预算领拨数字。
（2）清理各项收支款项
（3）清理债权债务等往来结算款项
（4）清理货币资金你和财产物资
2、年终结账
（1）年终转账
（2）结清旧账
（3）记入新账
3.7.3行政单位会计报表的编制
1、资产负债表表3-3
1、资产负债表
是反映行政单位在某一特定日期财务状况和某一时期预算收支执行情况的会计报表。
年某编制的资产负债表时，有介抓管前资产负债表和结账后资产负债表。
（1）结账前资产负债表是在未对收入、支出账户进行结转情况下编制的资产负债表中资产、负债、净资产、收入支出项目都要根据相应项目的年末总帐科目余额填列。
（2）结账后资产负债表是对收入、支出账户进行结转后的情况下编制的资产负债表，只需填列资产负债和净资产项目、收入、支出项目基本上无数可填。
2、收入、支出总表表3-4
收入支出总表是指反映行政单位年度收支总规模的报表（发生额填列）
在编报年度财务报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。“本年累计数”栏，反映各项目自年初其止报告期末止的累计实际发生数。
3、经费支出明细表表3-5
经费支出明细表上指反映行政单位在一定时期的单位预算执行情况的报表，是考核行政单位预算经费实际支出情况的依据。
经费支出明细表中各项目应按“经费支出”“拨出经费”科目的明细科目的累计发生额分析填列。
4、往来款项明细表表3-6
往来款项明细表是指反映行政单位、债权与债务情况的报表。它是资产负债表的附表，用来说明资产负债表中暂付款和暂存款等债权债务的详细情况。
各项目应按“暂存款”“暂付款”科目的明细科目的账簿记录资料进行分析分列。
5、专项资金收支明细表表3、7
专项资金收支明细表是指反映行政单位拨入专项资金的收支、结余情况的报表。
6、基本数字表表3-8
基本额数字表是一张附表，是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表、基本数字表要按财政部门和上级单位规定的项目列示。
3.7.4 行政单位会计报表的审核与汇总
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
中级财务会计 一，名词解释 1财务会计会计准则、会计制度为重要根据，确认、计量公司资产、负债、所有者权益增减变动，记录收入获得、费用发生和归属，以及收益形成和分派，定期以财务报告形式报告公司财务状况、经营成果和钞票流量，并分析报表，评价公司偿债能力、获利能力等一整套信息解决系统。 2管理睬计老式会计系统中分离出来，与财务会计并列，运用财务会计、记录及其她关于资料进行整顿、计算、对比和分析并产生一系列信息，满足公司内部各级管理人员在编制筹划、作出决策、控制经济活动等方面信息需要，同步直接参加公司决策控制过程，以改进经营管理，提高经济效益。 3 财务会计目的在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所盼望达到成果。 4 会计假设指组织会计核算工作应具备前提条件，也是会计准则中规定各种程序和办法合用前提条件 5 权责发生制凡是当期已实现收入和已经发生或应当承担费用，无论款项与否收付，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期收入和费用，既使款项在当期收付，都不作为当期收入和费用。 6 现值资产按照预测从其持续使用和最后处置中所产生将来净钞票流入量折钞票额计量。负债按照预测期限内需要偿还将来净钞票流出量折钞票额计量。 7可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到钞票或者钞票等价物金额扣减该资产至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税费后金额计量。 8公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉状况交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿金额计量。 9会计制度会计法和会计准则基本上制定详细会计办法和程序总称。 10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算基本规范。 11财务会计规范制约财务会计实务法律、法规、准则和制度总称，它既是约束财务会计行为原则，也是对财务会计工作进行评价根据。 12及时性指公司对于已经发生交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。13谨慎性也稳健性原则。是指公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 14重要性是指公司提供会计信息应当反映公司财务状况、经营成果和钞票流量等关于所有重要交易
第十二章收入、费用与利润 教学目的与要求： 通过本章的学习，应理解收入的定义、特征以及确认条件；掌握销售商品收入的会计处理；理解费用的定义和特征；掌握掌握营业利润、利润总额、净利润的计算和利润的核算，以及所得税费用的计算和核算；掌握利润形成及其分配的核算。 本章应关注的主要内容： 销售收入的确认和计量以及确认条件；销售业务中的商业折扣、现金折扣、销售折让等；委托代销等情况下的会计处理；费用的含义、主要内容及会计处理；利润的形成和构成；本年利润的会计处理；利润的分配；所得税的会计处理。 本章重点、难点： 本章重点内容：商品销售收入的确认条件和商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算。 本章难点内容：商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算；所得税的会计处理。 教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。 课时分配：8课时 本章主要参考资料： 《企业会计准则——基本准则》 《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日） 《企业会计准则第14号——收入》 《企业会计准则第15号——建造合同》 《企业会计准则第18号——所得税》 国际会计准则：《IAS18——收入》、《IAS11——建造合同》、《IAS12——所得税》2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材 2016年《会计》财政部指定CPA考试教材 主要观点提示： 收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的收益为经济收益，按交易观确认的收益为会计收益。收益包括收入和利得。收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入必须满足规定的条件才能加以确认。费用按照权责发生制予以确认。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入
中级财务会计教案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#
教师教案（2010—2011学年第一学期) 课程名称：中级财务会计 授课学时：64 授课班级：09级财务管理1—6班任课教师：阳雪 教师职称：助教 教师所在系别：经济与管理系 电子科技大学成都学院教务处
第一章总论 一、教学内容及要求 教学内容： 第一节财务会计的目标（学时） 一、受托责任观。 二、决策有用观。 第二节财务会计的基本前提及计价基础（学时） 一、基本前提 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期
4、货币计量 二、计价基础 1、权责发生制 2、现金收付制 第三节财务会计的基本要素（学时） 财务会计的基本要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 第四节会计的信息质量要求（学时） 会计的信息质量要求有客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、 重要性、谨慎性和及时性。 教学要求： 第一节财务会计目标（熟悉） 第二节财务会计的基本前提和计价基础（掌握） 第三节财务会计的基本要素（掌握） 第四节财务的信息质量要求（熟悉） 二、教学重点、难点及解决办法 难点：财务会计的基本前提及计价基础 解决办法：结合实际分析财务会计的基本前提有哪些，以及如何加强对计价基础的理解。 三、教学设计 1、PPT多媒体讲授财务会计的目标、基本前提、计价基础、基本要素和会计信息的质量要求。
2、结合例子讲解财务会计的计价基础，使学生熟练掌握权责发生制和收付实现制。 四、作业 1、财务会计的目标是什么 2、会计信息的质量要求有哪些 3、财务会计的计价基础有哪些 五、参考资料 《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社 2009年6月出版； 《中级财务会计习题与案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。 六、教学后记 第二章货币资金 一、教学内容及要求 教学内容： 第一节现金（学时） 一、现金的管理与控制 二、现金的会计核算 1、现金收付的账务处理： 设置“库存现金”账户 收到现金：借：库存现金 贷：相关账户 支付现金：借：相关账户 贷：库存现金
第三章存货 （一）单项选择题 1.B 2.D 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.A 9.C 10.C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等，均应计入委托加工存货成本；委托加工存货需要缴纳消费税的，如果存货收回后直接用于销售，消费税应计入委托加工存货成本，如果存货收回后用于连续生产应税消费品，应借记“应交税费——应交消费税”科目；支付的由受托加工方代收代缴的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。因此，本题中只有答案C符合题意。 11.C 12.C 13.A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价，在以公允价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本；在以账面价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。因此，无论换入存货的计量基础如何，支付的补价均计入换入存货的成本。 14.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为固定资产、无形资产的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置固定资产、无形资产的损益，计入营业外收入或营业外支出。 15.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为存货的情况下，应当作为销售存货处理，以存货的公允价值确认销售收入，并按存货的账面价值结转销售成本。 16.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，在不涉及补价的情况下，应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。本题中， 换入商品的入账成本＝62 000＋1 500－9 000＝54 500（元） 17.B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为长期股权投资的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置长期股权投资的损益，计入投资收益。本题中， 处置长期股权投资的收益＝75 000－（90 000－20 000）＝5 000（元） 18.C 19.D 20.A【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，作为债务重组损失，计入当期营业外支出。本题中，债务重组损失＝80 000－（50 000＋8 500）－15 000＝6 500（元） 21.D【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 22.B 23.C 24.B【解析】期末结存存货与本期发出存货的关系，可用下列公式表示： 期末结存存货成本＝（期初结存存货成本＋本期收入存货成本）－本期发出存货成本
精心整理中级财务会计（一）（ A 卷） 课程名称：中级财务会计（一）适用学期：第二学期 1 万元， 3 单项存货进行比较，2002年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元.假定该企业只有这三种存货,2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元.
A. －0.5 B. 0.5 C. 2 D. 5 4、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%.该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品.发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元. 5、 吨为 .原 6 ,则 A.21060 B.20000 C.21460 D.23400 7、某投资企业于2007年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧.被投资单位2007年度利润表中净利润为
1000万元.不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益为（）万元. A. 300 B.291 C.309 D. 210 8、甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2007年6月1日,甲公司以银行存款1450 万元, （ 9、,采 元年现 ）元. 10、 740 情况下,2011年该设备应计提的折旧额为（）万元. A.192 B.216 C.120 D.240 11、在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应（）.
《中级财务会计》教学大纲 1 课程性质及适用专业 1.1 课程性质 本课程是专业限选课。 1.2 适用专业 本大纲适用于财务管理和会计学专业的本科教学。 2 课程教学目标 通过本课程的教学，使学生在了解会计在现代经济生活中的作用，理解并掌握会计基本理论和基本知识的基础上，通过习题、实验（实验课单独开设）和课程设计，学习和掌握会计确认、计量、记录和报告的技能。教学中要求启发学生独立思考、善于分析问题和解决问题，侧重动手能力培养。 3 对先修课程的要求 学生学习本课程之前，应系统掌握《会计学》等课程的知识。 4 课程教学内容与基本要求 第一章总论 一、财务报告目标 二、会计基本假设 三、会计信息质量要求 四、会计要素及其确认 五、会计计量 六、财务报告 通过本章的学习，掌握会计要素概念及其确认条件；掌握会计信息质量要求；掌握会计计量属性及其应用原则；熟悉财务报告目标；熟悉财务报告的构成；了解会计基本假设。 教学重点：财务会计的概念和内容；财务会计的目标；会计与其所处社会经济环境的关系。 教学难点：会计与其所处社会经济环境的关系。 第二章货币资金 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 四、外币交易
通过本章的学习，了解货币资金的概念与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业务会计处理及两种业务观。 教学重点；现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 第三章金融资产 一、金融资产的分类 二、金融资产的计量 三、金融资产减值的会计处理 四、贷款和应收账款 通过本章的学习，掌握金融资产初始计量的核算、采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法、各类金融资产后续计量的核算、不同类金融资产转换的核算及掌握金融资产减值损失的核算。了解贷款及应收款项核算的内容，掌握坏账损失的确认及会计处理。 教学重点：持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的入账价值、利息、贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。 教学难点：不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。 第四章存货 一、存货的确认和初始计量 二、存货发出的计价 三、存货的期末计量 通过本章的学习，掌握存货的确认条件；掌握存货初始计量的核算；掌握涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；掌握存货可变现净值的确认方法；掌握存货期末计量的核算；熟悉存货发出的计价方法。 教学重点；存货的概念及分类；存货数量的盘存方法；存货入账价值的构；涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；存货发出的各种计价方法及其会计处理；存货期末计价方法及其会计处理。 教学难点：存货发出的各种计价方法及其会计处理。涉及多项资产的非货币性资产交换。 第五章长期股权投资
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．× 11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。 （二）多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE 9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320 贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600 贷：库存现金600（6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200
第三章货币资金与应收款项 课后补充题答案： （1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000 （2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000 （3）借：原材料 22，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金——外埠存款 30，000 （4）借：管理费用1，300 贷：库存现金500 银行存款800 业务题（一） （1）①借：应收票据——乙企业4，680，000 贷：主营业务收入4，000，000 应交税费——应交增值税（销项税额）680，000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元） 中期期末计息会计处理： 借：应收票据——乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元） ①不带追索权 借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 624 ②带追索权 借：银行存款 4，700，124 财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000 （3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000 ②借：应收账款 4，719，000 贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500
中级财务会计课程设计指导书 一、设计目的 设计是一种综合运用各种知识进行创新，以解决实务问题的过程。从会计学教学来说，课程设计作为教学工作的一个重要环节，其目的在于巩固学生对所学前项课程和本课程知识的理解，培养学生综合运用各种知识，进行创造的能力。中级财务会计课程设计是在学完中级财务会计课程之后安排的一个实践环节，旨在提高学生实际设计财务制度的动手能力和在实践中发现问题、解决问题的能力，为以后能尽快适应财会工作打下坚实基础。 二、设计的基本要求 从现行财务会计实务来看，会计准则赋予了企业在会计政策上的更大选择权，因此，如何结合企业实际环境，制定适合企业自身管理和对外报告要求的会计制度是会计本科生必须具备的基本专业素质。一般来说，设计包括模拟设计和实务设计，二者在设计思路、方法、程序上是基本一致的。从模拟设计来看，设计包括对组织、组织的经营环境以及组织当前的处境的描述，而组织面临的问题既有可能在设计资料中清晰地反映出来，也可能并不清晰。为此，学生作为设计者，需要发现组织存在的问题，分析组织的环境，并提出适当的对策或建议。 三、设计的具体要求 1、为新开业的“运通汽车修配有限责任公司”制定会计制度 进度要求及主要容 （1）识别问题（第一周：星期一） 识别问题是设计中最困难的一个方面，而本课程的设计中学生应通读相关的背景资料，按业务循环确定主要的会计问题。一般来说，业务循环主要包括： 收入循环，主要问题包括接受顾客订单或签订合同，核准客户信用，以进行信用决策和判断贷款的可回收性；发出商品或提供劳务，开具销货发票；记录预收账款或者收益和应收账款，记录现金收入的程序及坏账的处理方法等。 支出循环。主要包括购买存货、其他资产或劳务，发出订单，检查所收货物和开具验收报告，记录债务，核准付款，支付款项和记录现金支出等。 生产循环。包括领取各种原材料以及其他物料用品，交付生产，分摊费用，计算生产成本或者劳务成本，核计销货成本等。 员工循环。包括雇用、辞退员工，制定工资标准，核计实际工时，计算应付工资，计算个人所得税和其他代扣款项，发放工资等 投资理财循环。包括授权、核准、执行和记录有关银行贷款、融资租赁、实收资本、短期投资和长期投资等。 在具体划分业务循环时应结合企业的业务性质和规模而定。本案例涉及的企业属于以提供工业性劳务为主，同时兼营商品销售的小型企业。学生应在本步骤中拟定各个循环中应解决的问题，问题的描述可以采用文字形式，也可以采用图表的形式，由学生自由选择。
第五章投资 教学目的与要求： 通过本章的学习，应了解投资的性质、特点与分类；掌握交易性金融资产的性质及核算；掌握持有至到期投资的性质及核算；掌握可供出售金融资产的性质和核算；掌握长期股权投资的性质、分类以及核算。 本章应关注的主要内容： 投资的性质、特点及分类；交易性金融资产的性质及核算；持有至到期投资的性质、债券溢价或折价应当在债务工具持有期间按实际利率法进行摊销；可供出售金融资产的性质和核算、与交易性金融资产的相似之处以及不同之处；长期股权投资的初始计量和后续计量、长期股权投资核算的成本法与权益法。 本章重点、难点： 本章重点内容：交易性金融资产的核算、持有至到期投资的核算、可供出售金融资产的核算、长期股权投资的分类及核算。 本章难点内容：持有至到期投资的核算以及债券溢、折价的实际利率摊销法；可供出售金融资产的核算、长期股权投资核算的权益法。 教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。 课时分配：12课时，其中案例2课时 本章主要参考资料： 《企业会计准则——基本准则》 《企业会计准则2号——长期股权投资》 《企业会计准则——应用指南》（中国财政部2006年10月30日） 《企业会计准则22号——金融工具的确认和计量》 国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》 2016年《中级会计实务》全国会计专业技术资格辅导教材 2016年《初级会计实务》全国会计专业技术资格辅导教材 2016年《会计》财政部指定CPA考试辅导教材 主要观点提示： 投资是指通过分配来增加财富，或为谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，与其他企业共同创办联营企业或子公司等。投资按其目的，可分为交易性投资、持有到期投资和长期股权投资，按享有的权益不同，将投资分为股权投资和债权投资。
教师教案 （2010—2011学年第一学期）课程名称: 中级财务会计 授课学时: 64 授课班级: 09级财务管理1—6班任课教师: 阳雪 教师职称: 助教 教师所在系别：经济与管理系 电子科技大学成都学院教务处
第一章总论 一、教学内容及要求 教学内容： 第一节财务会计的目标（0.5学时） 一、受托责任观。 二、决策有用观。 第二节财务会计的基本前提及计价基础（0.5学时） 一、基本前提 1会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量 二、计价基础 1权责发生制
2、现金收付制 第三节财务会计的基本要素（0.5 学时）财务会计的基本要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 第四节会计的信息质量要求（0.5 学时）会计的信息质量要求有客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 教学要求： 第一节财务会计目标（熟悉） 第二节财务会计的基本前提和计价基础（掌握） 第三节财务会计的基本要素（掌握） 第四节财务的信息质量要求（熟悉） 二、教学重点、难点及解决办法 难点：财务会计的基本前提及计价基础解决办法：结合实际分析财务会计的基本前提有哪些，以及如何加强对计价基础的理解。 三、教学设计 1、PPT多媒体讲授财务会计的目标、基本前提、计价基础、基本要素和会计信息的质量要求。 2、结合例子讲解财务会计的计价基础，使学生熟练掌握权责发生制和收付实现制。 四、作业 1、财务会计的目标是什么？ 2、会计信息的质量要求有哪些？ 3、财务会计的计价基础有哪些？ 五、参考资料 《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社2009 年6 月出版；《中级财务会计习题与案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。 六、教学后记第二章货币资金 一、教学内容及要求 教学内容： 第一节现金（0.5 学时）
6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下： 借：长期股权投资 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 借：主营业务成本 1 950 存货跌价准备 150 贷：库存商品 2 100 （2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 340－300×70% =2 130（万元） 2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70% -300×70% = -140（万元） 所以，应恢复投资成本140万元。 2007年年末该项长期股权投资的账面价值 =2 130－（-140）= 2 270（万元） 长期股权投资的可收回金额为1 500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。 应计提减值准备 = 2 270－1 500 = 770（万元） ②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264 +（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830 =2 102.34（万元） 账面价值=8 000－5 248.36=2 751.64（万元） 可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。 应计提的减值准备=2 751.64－2 102.34= 649.30（万元） ③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。 无形资产应计提减值准备=（190－100）－30 = 60（万元） 编制会计分录如下： 借：资产减值损失 1 479.30 贷：长期股权投资减值准备 770 投资性房地产减值准备 649.30 无形资产减值准备 60 （注：分录中单位为万元） 7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 应收账款：
中级财务会计（一)( A 卷） 课程名称: 中级财务会计(一）适用学期：第二学期 15小题，每小题2分,共3０分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是( ) A.实质重于形式B。谨慎性Ｃ。相关性Ｄ。及时性 2.某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为8０万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为1１０万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（)万元。 Ａ.超支5 B.节约5 C.超支15D．节约15 ３、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，２002年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本１0万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值１5万元；丙存货成本18万元,可变现净值１5万元.甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。 A。—0．５Ｂ. 0．5 C． 2 D。5 ４、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为1０%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品．发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为1５。３万元.该批原料已加工完成并验收成本为（ )万元. A。270 Ｂ。2８0 C.３00 D.315。3
《中级财务会计》课程教学大纲 （适用于财务管理专业） 英文名：Intermediate Financial Accounting 课程类别：专业主干课 前置课：政治经济学、微观经济学、会计学等 后置课：高级财务会计、成本会计、管理会计、审计学等 学分：4学分 课时：64课时 主讲教师：涂娟、彭胜平等 选定教材：刘永泽，陈立军等主编.中级财务会计.大连：东北财经大学出版社，2010年. 课程概述： 本课程是财务管理、审计学专业的专业主干课。本课程以财务会计目标为导向、以财务会计信息生成为主线，以我国企业会计核算标准为依据，主要阐述会计要素的确认、计量与报告的理论框架和方法体系，具体包括企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素确认、计量的具体程序与方法，财务报告体系的构成及编制方法等内容。具体分为12章：第一章总论，是财务会计基本概念框架介绍；第二章至第七章，主要介绍资产要素的核算；第八章负债，主要介绍流动负债、长期负债的核算；第九章主要介绍所有者权益的核算；第十章、十一章，主要介绍费用、收入、利润的核算；第十二章主要介绍财务报告的内容、主要财务报表的编制等。 教学目的： 通过本课程的教学，使学生在理解财务会计基本理论的基础上，能够依据我国企业会计准则和会计制度，运用财务会计的方法，掌握企业发生的经济业务的会计核算，培养学生财务会计的应用能力，也为后续专业课程的学习奠定良好的基础。 教学方法： 中级财务会计课程是一门实践性和规范性较强的课程，且有内容多、难度大的特点，因此，在教学中，应把握好各章的知识点及重难点内容。教师在讲授财务会计基本理论和方法的基础上，应采用举例、案例分析等方式阐释重点内容和难点内容，并应注重启发式教学方法的使用，引导学生利用所学知识来分析和解决企业的会计问题；对学生课后预习、复习和知识的拓展应加强引导和指导，充分调动学生自主学习的能动性；应安排一定的作业，并适时做好作业的点评，巩固所学知识，
第一章概论 教学目的与要求 本章主要阐述财务会计的基本原理和基本理论，通过本章的学习，要求： 1．掌握会计要素概念及其确认条件 2．掌握会计信息质量要求 3．掌握会计计量属性及其应用原则 4．熟悉财务报告目标 5．熟悉财务报告的构成 6．了解会计基本假设 本章教学的重点、难点内容 1．我国财务会计的概念框架和结构 2．会计信息的质量要求 课外阅读 （一）中国会计准则：《企业会计准则——基本准则》 （二）国际会计准则：《编报财务报表的框架》（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements） 一、单项选择题 1.财务会计信息的主要使用者是（）。 A.投资者和债权人 B.企业管理层 C.政府部门 D.社会公众 2.财务会计向企业外部提供的会计信息通常不包括（）。 A.财务状况信息 B.经营成果信息 C.产品成本信息 D.现金流量信息 3.与应收、应付，预提、待摊等方法密切相关的会计假设是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 4. 下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。（2009年考题） A.负债的特征之一是企业承担潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额 D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
5.下列经济利益流入中，不属于收入要素范畴的是（）。 A.出售商品获得的经济利益流入 B.提供劳务获得的经济利益流入 C.出售材料获得的经济利益流入 D.出售固定资产获得的经济利益流入 6．对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A．及时性B．实质重于形式C．谨慎性D．可理解性 7. 下列说法不正确的是（）。 A．法律主体必然是会计主体 B．基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体 C．对于拥有子公司的母公司来说，集团企业应作为一个会计主体来编制财务报表 D．会计主体也一定是法律主体 8．下列说法正确的是（）。 A．只有企业拥有所有权的资源才称得上资产 B．待处理财务损失也是企业的资产之一 C．融资租赁固定资产是企业的资产 D．甲公司和原料供应商预定了一份购买A材料的合同，A材料也是甲公司的资产之一。9.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（）。 A．重置成本B．历史成本C．公允价值D．现值 10.下列事项中体现了可比性要求的是（）。 A．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明 B．对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入 C．对资产发生的减值的，相应计提减值准备 D．对有的资产采用公允价值计量 二、多项选择题 1.财务会计的基本前提或基本假设包括（）。 A.会计主体 B.持续经营 C. 会计分期 D.历史成本 E. 货币计量 2.根据资产的定义，下列项目中属于特定企业资产的有（）。 A.以经营租赁方式租入的设备 B.以融资租赁方式租入的设备 C.购入的专利权 D.预付的货款 E.代客户保管的商品 3.将一项资源确认为资产时，应当符合以下几点（）。 A．预期会给企业带来经济利益B．应是由过去的经济事项引起的
(1+i)^n./1(1+i)^n 债券利息费用（实际票价*实际利率），债券支付利息（面值*票面利率） 流动比率=流动资产/流动负债，库藏债券=库藏股。 酸性实验比率=（现金+短期投资+应收账款）/流动负债 与员工有关的债务：工薪扣款、支付者（员工）借：工资与薪水费用。贷：应付（代扣所得税）。 带薪休假（当年工资）借：工资费用。贷：应付假期工资 债券的清偿（回购价）：账面净值=面值-未摊销发行利得 优先股：最积优先股，参与优先股，可转换…可提前兑回…..可赎回…. 普通股权益利率=（净利润—优先股股利）/普通股权益均值 股利支付率=现金股利/（净利润—优先股股利） 每股账面价值=普通股权益/在外发行数量 13章流动负债与或有事项 l描述流动负债的性质、种类及计价。流动负债是一种义务，公司合理地预期其清偿需要使用流动资产或增加新的流动负债。从理论上来讲，债务应当按照未来清偿所耗用现金数额的现值进行计量。在实践中，公司通常按照流动负债的到期值对其进行记录和报告。流动负债有几大类：(1)应付债款，(2)应付票据，(3)即将到期的长期负债，(4)应付股利(5)顾客预收款与保证金．(6预收，(7)应交税金，(8)与员工相关的债务。2解释与预期再融资的短期债务分类相关的问题。当同时满足以下两个条件时，短期债务被排除在流动负债之外；(1)公司必须打算在长期基础上对债务进行再融资； (2)公司必须对其完成再融资的能力进行说明。3确定与员工相美债务的种类。与员工相美的债务是：1.工薪扣款(2)带薪缺勤；(3)奖金协议。 4.确定对或有利得及或有损失进行会计处理爰披露所使用的标准。或有利得是不被记录的。当或有利得发生的可能性较高时，在附注中对其进行披露。只有在以下的两个条件同时满足的时候，公司才应当按照应甘制记录费用和负债，确认或有损失所估计的损失：(1)财务报表报出前所能获得的信息说明，在财务报表日该债务很可能已经发生了（2)损失的金额能够合理估计。5解释对不同种类的或有损失进行的会计处理。对于决定是否就未决的或可能发生的诉讼以厦实际的或可能的索赔和税捐，确认一项负债，必须考虑下列因素：(1)产生结果的潜在原因所发生的时期；(2)不利结果发生的可能性；(3)对损失金额做出合理估计的能力。如果在与售出商品和服务相关的保修条款之下，顾客可能会提出索赔要求，并且能够合理地估计出其成本，那么公司应当使用应计制。在应甘制的基础之1．将保修成本借记销售当期的营业费用。奖励、提供的赠券以厦折扣是用来刺激销售的。公司应当将它们的成本借记奖励计捌获益当期的费用。当公司对相关长期资产的报废负有法定责任，并且金额能够合理估计时，公司必须确认资产报废义务。6.指出如何对负俄殛或有事项进行披露和分析。流动负债账户通常被列示在资产负债表中负债与股东权益部分的第一级分类中。在流动负债部分，公司可能按照到期日的顺序、金额的顺序或者清算优先权的顺序进行列示。有关流动负债的详细信息及补充信息应当满足充分披露的要求。如果或有损失或是可能发生，或是能够被估计，但是并不同时满足两者，并且至少还存在合理的可能性公司会承担债务，那么公司应当在附注申披露该或有事项的性质以及对可能损失的估计。用于分析流动性的两个指标分别是流动比率与酸性试验比率。 14章长期负债 l描述发行长期债务的正式程序。发行长期债务通常有一个正式的程序，企业的章程一般会要求经董事会和股东的同意，公司才能发行债券或者从事其他长期债务安排。通常长期债务具有各种条款或者限制。借款人和贷款人之间的这些条款以厦协议的其他条件会在债券契约或者票据协议中注明。2辨别债券发行的种类。债券的类型包括：(1)担保债券和无担保债券，(2)定期债券、分期还本债券、可赎回债券．(3)可转换债券、与商品绑定债券以及高折扣债券，(4)记名债券和不记名债券，(5)收益债券和收入债券。债券区分为这么多类型是为了吸引不同投资者和风险承受者的资本，以满足债券发行公司的现金流需求。3描述债券发行日的会计计量。投资者是按照债券本金和利息产生的未来现金流的现值对债券进行计价的，用来计算这些现金流现值的利率是与债券发行公司债券的风险特征相适应的可接受的投资报酬率。这一写入债券契约中、井通常在债券凭证上注明的利率是票面利率或者叫做名义利率。债券发行公司设定这一利率，并把它表示成债券面值（也被称做本金）定百分比的形式。如果债券购买者所用利率与票面利率不同，他们计算的债券现值就台不等于债券面值。债券面值和现值之间的差异就构成折价或者溢价。4应用债券折溢价的摊销方法。折价（溢价）应在债券存续期内进行摊销并借记或者贷记利息贽用中。折价的摊销会增加债券的利息费用，而溢价的摊销会减少债券的利息费用。会计职业界倾向于采用实际利率法摊销折价或者溢价。在实际利率法下：(1)债券的利息费用是用期初的实际利率与债券账面价值相乘而得；(2)债券折价或者溢价的摊销是通过比较债券利息赞用与应当支付的利息来确定的。5描述债券清偿的会计处理。在回购长期负债时，未摊销的滥价或者折价以及债务的发行成本应当直摊销壬回购日。回购价格是指在债务到期前清偿或者齄回债务所支付的金额，包括赎回溢价和回购费用。在任一时点上，债务的账面净值等于经未摊销溢竹或者折价以及发行费用调整后的到期时应付款项。回购价格超过账面净值的部分属于债务清偿损失。债务清偿利得和损失应当在当期收益中加以确认。6解释长期应付票据的会计处理。票据和债券的会计程序类似。像债券那样，票据也是按照它的预期未来利息和本金的现金流的现值计价的，相关的折价或者溢价也要在票据的存续期内摊销。每当票据面值不能合理地代表上述现值时，公司必须对整个债务安排进行估计，以便正确记录交易及其后续利息。7解释对表外融资安排的报告。表外融资是指公司试图避免在报表上报告负债的融资方式。表外融资安排的例子包括：(1)非合并子公司；(2)特殊目的实体(3)经营租赁。8说明如何列报和分析长期债务。具有大量、多种长期债务的公司常常在资产负债表上只报告一个金额，而在报表附注中加以评论和列示。任何用作债务担保的资产都应列在资产负债表的资产部分。在1年内到期的长期负债应当列示为流动负债，除非公司准备用非流动资产偿还。如果公司计划以再融资、将债务转换成股票，或者用偿债基金的方式偿债，公司必须继续将债务报告为非流动负债，同时在附注中说明债务清偿的方法。公司需要披露未来5年内每年偿债基金偿付情况以及长期债务的本金。资产负债率和利息保障倍数是提供公司偿债能力和长期偿付能力信息的两个财务比率。 15章股东权利 1．讨论不同公司组织形式的特征。在众多公司形式的具体特征中， 影响会计处理的是：(1）州公司法的影响；(2)股本或者股票制的使用；(3)各种所有者利益的发屉。如果没有其他限制性条款，每股股票按比例分享以下权利：(1)利润或者损失．(2)管理权（选择董事会的投票权）．（3)清算后的公司资产(4)新发行的同类股票（被称为优先购股权）。2识别股东权益的关键组成部分。所有者权益被划分为以下两类：投入资本和赚得资本，投入资本（实收资本）表示在股奉上投入的所有金额。换言之，也就是股票持有者预支给公司用于经营话动的金额。投入资本包括所有发行在外的股票面值和扣减发行折扣后的溢价。赚得资本来自公司经营盈利累积的资本。它包含所有留存并投资于公司中的未分配利润。3解释发行股票的会 计处理程序。根据不同的股票类型设置不同的会计科目：面值股票：(a)优先股或者普通股，(b)超过面值的股本溢价或者追加缴入资本，(c)股票折扣。无面值股票：普通股；在使用设定价值时：普通股和追加缴人资本。同其他证券一起发行的股票（揽子交易）可以使用的两种方法是：(a)比例分配法}(b)增量法。非现金交易的股票：公司应当按照发行股票的公兜价值或 者非现金资产对价的公允价值来记录为获得服务或实物资产而不是现金的股票发行，选择哪种标准应视哪个价格更容易取得。4描述库藏股的会计 处理。公司一般使用成本法进行库藏股相芰会计处理。这种方法之所以这样命名，是因为公司按照回购这些股份的成本来记录库藏股票科目。在成本法下，公司按照股票的取得成本借记库存股票科目。在重新发行时，按照相同金额贷记库藏股科目。股份的原始价格不影响回购或重新发行时的分录。5解释优先股的会计处理和报告。优先股是一类特殊的股票，拥有 与普通股不样的优先权或者特点。通常与优先股相关的一些特点包括：(1)优先获得股利权；(2)优先分配清算资产权(3)可转换为普通股(4)公司拥有可提前兑回选择权；(5)无投票权。发行优先股时的会计处理和发行普通股类似。当可转换优先股被实施转换时，公司应当使用账面价值法借记优先股和相关的追加缴_凡资本；贷记普通股和追加缴人资本（如果存在超额）。6描述各种胜利支付政策。州公司法通常会提供与股利支付相关的法定限制条款。但是几乎没有公司会按照合法可用的限制金额来支付股利。这部分归因于公司使用留存收益所代表的资产来进行经营。如果公司考虑进行股利发放，那么它必须先弄清楚两个问题：1公司支付股利的条件符合法律 的要求吗2公司支付股利的条件经济合理吗？7识别各种股利支付的形式。股利通常有如下类型：（1)现金股利l(2)财产股利；(3)清算 股利（柬源于除了留存收益以外科目的股利）；(4)股票股利（股票股利是 公司向原有股东币需任何对价的等比例发行）。8解释小额、大额股票艘利相股票分割的会计处理。GAAP要求小额股票股利(小于20“或25)的会计处理需要基于已发行股票的公允价值来进行。当宣告股豢股利时，公司按照发行股票的公允价值借记留存收益。分录还包括按照每股面值乘以股票份额贷记可支付的普通股股利科目，同时将二者的差额贷记超过面值的实收资本。如果发行的股票股利超过发行在外般票的20%或25% (大额股票 股利)．公司应当按照发行股票的面值总额借记留存收益和贷记可分配的普通股——这个分录中投有实收资本溢价科目。股票股利是～种对留存收益的资本化，通过减少留存收益，增加某些缴^资本科目，没有改变每股面值和股东权益总额。股东保持了与原来相同的股东权益比例。而股票分割导致发行在外股票数目的增加或减少，相应地减少或增加每股票面价值或设定价值。股票分割不需要作会计分录。9.筒述如何到报和分析股东权益。 资产负债表中所有者权益部分包括：实收资本、实收资本滥价和留存收益。有些公司可能还包括额外项目，比如库藏股聚和累积其他综合收A。公司缝常提供所有者权益报表。通常使用的所有者权益金额的指标包括普通股权益净利率、股利支付率和每股账面价值。 17章投资 l识别债务证券的三种类别，分荆描述各种类别债务证券的合计和报告 处理方法。(1)采用摊余成本记录和报告持有至到期债务证券。(2)出于报告目的，采用公允价值计量交易性债务证券，同时将未实现持有利得或损失计入净收益。（3）出于报告目的，采用公允价值计量可供出售债务证券，同时将来实现持有利得或损失报告为其他全面收益，井作为股东权益的独立组成部分。2理解债券投资的折价和溢价摊销程序。类似于应付缋券， 公司必须采用实际利率法摊销债券投资的折价或溢价。将实际利率或收益率乘以各个利息期间投资的期初账面价值，以计算取得的利息收入。3识 别权益证券的种类，井分别描述各种类别权益证券的盒计和报告处理方法。