征管评估（模拟四）
一、单项选择题（共30小题，每小题1分，共30分。每小题的备选项中，只有一个选项最符合题意，错选、多选、不选均不得分）
1.下列项目不征收增值税的是（）。
A.银行销售金银
B.缝纫业务
C.纳税人取得的中央财政补贴
D.电力公司向发电企业收取的过网费
【答案】C
【解析】纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
2.甲市风控中心在对全市广告公司进行风险扫描时发现甲广告公司风险等级较高，于是将该公司列为评估对象，评估中发现甲广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。则广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.14.8
B.15.12
C.15.1
D.13.3
【答案】C
【解析】应缴纳增值税=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-17=15.1（万元）。
3.下列项目不属于咨询服务的是（）。
A.金融咨询
B.翻译服务
C.代理记账
D.市场调查服务
【答案】C
【解析】代理记账按照商务辅助服务中的经纪代理服务缴纳增值税。
4.2016年1月甲县国税局评估人员在对长乐高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）进行纳税评估时发现，该厂下设一独立核算的门市部，2015年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中70%销售，取得不含税销售额77.22万元，高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。
A.5.13
B.6
C.6.6
D.7.72
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该高尔夫球具2015年8月应缴纳消费税=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（万元）。
5.明确消费税的征税范围是消费税纳税评估的基础，下列说法中正确的是（）。
A.汽油生产企业对外销售的导热类油不征收消费税
B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税
C.以汽油、柴油组分调和生产的乙醇汽油不属于成品油征税范围
D.未经涂饰的素板不属于实木地板的征税范围
【答案】A
【解析】选项B：珠宝玉石的征税范围为经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项CD 均属于消费税的征税范围。
6.下列关于消费税纳税义务发生时间及纳税地点的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
B.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人销售的应税消费品，其总机构与分支机构不在同一县（市）的，必须由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
【答案】D
【解析】纳税人销售的应税消费品，其总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
7.下列企业中，减按20%的税率征收企业所得税的是（）。
A.小型微利企业
B.高新技术企业
C.创业投资企业
D.取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业
【答案】A
【解析】选项B：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C：创业投资企业应按25%的税率征收企业所得税。选项D：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。
8.2016年6月，南昌市国税局评估小组在税收风险核查中，发现纳税人存在下行为，其中不属于企业所得税视同销售行为确认收入的是（）。
A.将自产货物用于对外捐赠
B.将自产货物用于职工福利
C.将自产货物用于本企业厂房建设
D.将自产货物用于股息分配
【答案】C
【解析】选项C：资产所有权未转移，属于内部处置资产，在企业所得税中，不视同销售确认收入。
9.南昌市国税局对电信公司2015年纳税情况进行评估，下列关于企业亏损弥补的说法不正确的是（）。
A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年
B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利来弥补
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度递延抵扣
D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度【答案】B
【解析】选项B：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
10.王某2016年3月购买了一辆1.4升排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项款项均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税（）元。
A.4628.21
B.8529.91
C.8914.53
D.9256.41
【答案】A
【解析】车辆购置税的计税依据包括购车时支付的配件费、改装费等；由于代收的保险费使用了受托方票据收取，应视为价外费用征收车辆购置税。自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。王某应纳车辆购置税=（99800+3000+1500+4000）÷（1+17%）×5%=4628.21（元）。
11.下列选项中，对废弃电器电子产品处理基金的描述不正确的是（）。
A.基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由委托方缴纳基金
B.基金缴纳义务人出口电器电子产品，免征基金
C.基金缴纳义务人购进或者收回委托加工电器电子产品已缴纳基金的，从应征基金产品销售数量中扣除；不足扣除部分，可留待下期继续扣除
D.基金缴纳义务人应当准确核算购进和委托加工收回的已缴纳基金的电器电子产品数量，不能准确核算的，按实际销售数量征收基金
【答案】A
【解析】基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由受托方缴纳基金。
12.商业企业一般纳税人零售( )，可以开具增值税专用发票。
A.化妆品
B.食品
C.服装
D.劳保专用物品
【答案】D
【解析】根据《增值税专用发票使用规定》第10条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
13.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭（）税务机关的证明，向（）税务机关领购经营地的发票。
A.经营地经营地
B.所在地经营地
C.经营地所在地
D.所在地所在地
【答案】B
【解析】根据《发票管理办法》第18条，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。
14.根据税收征管法律制度的规定，下列说法不正确的是 ( )。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月
B.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保
D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得
【答案】A
【解析】根据《税收征管法》第31条的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
15.下列选项中属于税务行政处罚的是( )。
A.甲企业未按照规定办理税务登记证件验证，税务机关责令甲企业限期改正，
B.税务机关通知有关部门阻止张某出境
C.税务机关对乙企业停止抵扣税款的决定
D.税务机关没收丙企业违法所得
【答案】D
【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。
16.甲税务局对A企业作出吊销企业税务行政许可证件的行政处罚，甲国家税务局执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取A企业的陈述和申辩意见，则 ( )。
A.行政处罚有效
B.行政处罚无效
C.行政处罚决定不成立
D.行政处罚效力待定
【答案】C
【解析】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述和申辩意见，该行政处罚决定不成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。
17.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（）。
A.省国家税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C.县国家税务局不具有税务行政处罚主体资格
D.税务所具有各种税务行政处罚主体资格
【答案】B
【解析】（1）省级及其以下的各级税务机关通过税收法律、法规、规章以外的规范性文件的形式在规定的范围内对税务行政处罚作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，因此选项A不正确；（2）县国家税务局具有税务行政处罚主体资格，因此选项C不正确；（3）税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，选项D不正确。
18.某国有企业因违反《税收征管法》，被税务机关处以8000元的罚款，假定该企业收到行政处罚决定书的时间为2015年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元。
A.8000
B.9200
C.13040
D.16640
【答案】C
【解析】当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000×［1+（31-15+5）×3%］=13040（元）。
19.A市国税局对甲企业作出责令停产停业，罚款5000元的税务行政处罚，甲企业不服，提起行政复议，复议机关决定维持原行政行为，甲企业不服，向法院提起行政诉讼。关于本案下列说法正确的是（）。
A.本案应当由A市国税局所在地人民法院管辖
B.复议机关所在地人民法院无管辖权
C.A市地税务局为被告
D.作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告
【答案】D
【解析】（1）选项AB：经复议的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖或由复议机关所在地的人民法院管辖，注意无论复议机关是改变还是维持原行政决定；（2）选项CD：经复议的案件，复议机关决定“维持”原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是“共同被告”。
20.下列关于负债和所有者权益的表述中，评估小组认为错误的是（）。
A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权
B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人
C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果
D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿
【答案】B
【解析】债权人承担的风险小于所有者权益投资人。
21.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。
A.420
B.436
C.425
D.441
【答案】A
【解析】华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（万元）。
22.只有在（）情况下，评估小组才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。
A.获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据
B.获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单
C.检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票
D.监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求
【答案】A
【解析】如采用赊销方式销售，B、D均缺少发货凭证，不能确认收入；如采用预收账款方式销售，C中也缺乏发货凭证，尚不能确认收入。
23.某生产企业出口货物增值税“免抵退”税的会计核算采用《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2016年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额为50000元，应退税额为20000元，则下列会计处理正确的是（）。
A.借：其他应收款—应收出口退税款 70000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 70000
B.借：其他应收款—应收出口退税款 20000
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 50000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 70000
C.借：应交税费—未交增值税 20000
贷：应交税费—未交增值税 20000
D.借：营业外收入 20000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 20000
【答案】B
【解析】当期的免抵税额为50000元，通过“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目核算；应退税额为20000元，通过“其他应收款”科目核算，则当期的免抵退税额为70000元。
24.甲公司4月29日以117000元(含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12％。评估小组认为本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，在收到银行贴现款时应贷记（）元。
A.应收票据114660
B.应收票据117000
C.短期借款114660
D.短期借款117000
【答案】D
【解析】企业持有未到期的应收票据贴现时，不满足金融资产终止确认条件，应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目，差额计入财务费用。
25.我国的纳税评估对象是（）。
A.重点行业、重点纳税人
B.税务机关可以管辖的纳税人、扣缴义务人
C.所有的税收法律义务主体
D.纳税人、扣缴义务人
【答案】A
【解析】尽管从理论上讲，纳税评估对象应当是全部的税收法律义务主体，但一般来说，我国税务机关的职责分工，特别是在实际税收征管工作中受人力、物力和财力等的限制，根本不可能对全部的税后法律义务主体实施纳税评估，而只能实施“抓大放小”的战略，对重点行业、重点纳税人实施纳税评估。
26.纳税评估报告应当包含的内容不包括（）。
A.评估对象的类别
B.约谈举证
C.实地核实
D.稽查意见
【答案】D
【解析】稽查是纳税评估之后的税收征管环节。因此稽查意见不属于纳税评估报告的内容。纳税评估报告应当包含的内容有：（1）基本情况；（2）评估对象的类别；（3）案头分析；（4）约谈举证；（5）实地核实；（6）评估结论；（7）回归分析；（8）管理建议。
27.关于增值税纳税人专用评估指标的计算不正确的是（）。
A.低税率收入突增分析指标=（本期低税率收入÷本期总收入）÷（上期低税率收入÷上期总收入）
B.免税收入突增分析指标=（本期免税收入÷本期总进项）÷（上期免税收入÷上期总进项）
C.免税收入对应进项税额转出的分析中，差额=应转出进行税额-实际转出进项税额
D.出口收入对应进行税额转出分析中，差额=企业出口退税系统计算的免抵退税出口货物不得抵扣进行税额-转出免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额
【答案】B
【解析】免税收入突增分析指标=（本期免税收入÷本期总收入）÷（上期免税收入÷上期总收入）。
28.比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0。则有（）。
A.可能存在隐匿销售收入问题
B.资产使用效率降低
C.多列销售收入的问题
D.多列成本费用等问题
【答案】A
29.下列关于外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标及其使用方法表述正确的是（）。
A.按照公平交易原则，如果出口销售毛利率明显低于可比对象，可能存在关联企业间交易价格偏低，又转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税调查。
B.如果资产（财产）转让利润率大于1，可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产（财产）避税的问题
C.关联采购比率重点分析采购成本，如果关联采购占全部采购额的比值较大时，应对相关纳税人重点关注
D.无形资产关联交易额的分析中，要特别关注土地使用权的转让，如果数额较大超过预警值时，应对相关纳税人重点关注
【答案】A
【解析】如果资产（财产）转让利润率小于零，可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产（财产）避税的问题；关联采购比率重点分析购销价格，如果关联采购占全部采购额的比值较大时，应对相关纳税人重点关注；无形资产关联交易额的分析中，要特别关注特许权使用费，如果数额较大超过预警值时，应对相关纳税人重点关注。
30.有在建工程又有留抵税金属于（）。
A.税负类异常指标
B.成本、费用类异常指标
C.抵扣类异常指标
D.货物类异常指标
【答案】C
二、多项选择题（共25小题，每小题2分，共50分。每小题的备选项中，有两个或两个以上选项符合题意，错选、多选、漏选、不选均不得分）
1.征管人员老李发现纳税人存在下列行为，其中免征增值税的有（）。
A.市场经营户自营出口的货物
B.出口的库存化肥
C.市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物
D.来料加工复出口的货物
【答案】ACD
【解析】化肥属于取消出口退（免）税的货物，其出口视同内销征收增值税。
2.在增值税专项评估中，评估人员小李对于金融商品转让政策存在以下理解，其中正确的有( )。
A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额
B.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不能结转到下一个会计年度
C.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后年末时仍出现负差的，可以转入下一个会计年度与转让金融商品销售额相抵
D.金融商品转让，不得开具增值税专用发票
【答案】ABD
【解析】选项C：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
3.根据现行消费税的有关规定，下列有关卷烟消费税的说法中不正确的有（）。
A.卷烟在零售环节加征一道消费税
B.对卷烟各生产、流通环节征收消费税时既要从价定率征收，也要从量定额征收
C.卷烟生产环节、进口环节消费税从价定率税率为56%
D.从事卷烟批发的单位之间销售的卷烟不缴纳消费税
【答案】ABC
【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节都复合计征消费税；选项C：卷烟生产环节、进口环节消费税要根据调拨价格给予进一步的判定所适用的消费税从价税率。
4.评估中发现的下列固定资产中，不得在企业所得税前计算折旧扣除的有（）。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】AD
【解析】选项B：以经营租赁方式租出的固定资产，出租人可以计算折旧扣除；选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，承租人可以计算折旧扣除。
5.2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。这些新能源汽车包括获得许可在中国境内销售的（）。
A.纯电动汽车
B.插电式混合动力汽车
C.燃料电池汽车
D.增程式混合动力汽车
【答案】ABCD
【解析】列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车是指获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车。
6.发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其( )的印章。
A.名称
B.税务登记号
C.经营范围
D.发票专用章字样
【答案】ABD
【解析】发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。
7.根据《税收征管法实施细则》的规定，关于税务登记，下列说法正确的是（）。
A.税务登记的具体办法由国家税务总局制定
B.从事生产、经营的纳税人，国家机关和个人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记
C.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件
D.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记【答案】ACD
【解析】根据《税收征管法实施细则》第12条的规定，选项B：除从事生产、经营的纳税人，国家机关和个人外，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。
8.税务行政处罚简易程序也称当场处罚，关于简易程序下列说法正确的有( )。
A.由于是简易程序在作出行政处罚决定之前，不必告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据
B.应当向当事人出示执法身份证件
C.对法人处以2000元以下的罚款适用简易程序
D.税务行政处罚决定书应当当场交付当事人
【答案】BD
【解析】（1）选项A：在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；（2）选项C：对法人处以1000元以下的罚款适用简易程序。
9.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有( )。
A.对市级国家税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议
B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D.对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议
【答案】BCD
【解析】选项A：对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
10.关于税务登记，下列说法正确的是（）。
A.纳税人开立银行账户时，必须提供税务登记证件
B.税务登记证件的式样，由国务院制定
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料
D.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度
【答案】ACD
【解析】选项B：税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。
11.甲市国税局在例行检查时发现A企业纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，导致少缴纳税款5万元，由于情节严重，该税务机关责令A企业限期缴纳税款，并作出责令其限期改正，罚款10000元的税务行政处罚。A企业不服，向甲市国税局申请行政复议。关于本案，下列说法正确的有( )。
A.A企业收到税务行政处罚告知事项之日起3日内可以以口头的形式进行申辩
B.A企业有权要求听证
C.A企业必须先缴纳税款5万元后才能申请行政复议
D.甲市政府可以作出吊销税务行政许可证件，罚款2000元的税务行政处罚
【答案】ABC
【解析】选项D：复议不加重处罚，复议机关决定吊销税务行政许可证件是对A企业更为不利的其他处罚。
12.税务行政复议期间，发生下列情形的，税务行政复议应中止的有（）。
A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
B.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的
C.作为申请人的公民已死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
D.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
【答案】CD
【解析】选项AB属于行政复议终止的情形。
13.下列属于税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别的有（）。
A.被告必须是税务机关，或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织
B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼
C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中
D.因税款征纳问题发生的争议，适用复议前置
【答案】ACD
【解析】并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼，税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。
14.下列有关应收款项核算的处理，评估小组认为正确的有（）。
A.在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账
B.在有现金折扣的情况下，采用总价法核算
C.预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算
D.按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量，不包括尚未发生的未来信用损失
E.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试
【答案】ABCE
【解析】按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值。选项D错误。
15.下列关于固定资产后续支出的表述中，评估小组认为正确的有（）。
A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用
B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用
C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理
D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
E.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算
【答案】CDE
【解析】选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。
16.下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，评估小组认为正确的有（）。
A.将研究阶段的支出计入当期管理费用
B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化
C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算
D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产
E.开发阶段不符合资本化条件的支出，应予费用化计入当期损益（管理费用）
【答案】ABDE
【解析】选项C，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。
17.评估下组在检查企业发生的下列交易或事项中，认为可能对其他综合收益项目产生影响的有（）。
A.股份有限公司注销回购的库存股
B.处置采用权益法核算的长期股权投资
C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
D.等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付部分
E.可供出售金融资产公允价值变动（非减值）形成的利得或损失
【答案】BCE
【解析】选项A,不影响其他综合收益项目；选项D，确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付计入资本公积（其他资本公积），不影响其他综合收益。
18.甲公司适用所得税税率为25%，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产或负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中，评估小组认可的有（）。
A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1300万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
E.所得税费用为1300万元
【答案】CDE
【解析】2016年年末可供出售金融资产的账面价值大于其取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），对应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，所以计税基础为0，账面价值为1600，产生可抵扣暂时性差异，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400（万元），选项D正确；甲公司2016年应交所得税=（5200+1600）×25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误，选项E正确。
19.关于税负类异常指标，我们需要关注的内容有（）。
A.存在“理论少缴税款”
B.有收入无税
C.商贸企业税负超过3.4%
D.增值税超低税负企业
【答案】ABD
【解析】选项C属于成本费用类指标的内容。
20.下列符合评估处理决定的情况有（）。
A.涉嫌偷逃骗税、达到移送标准的，移送稽查
B.疑点没有排除，继续调查
C.疑点排除，不予处理
D.不涉及违法违章，但需补税的，督促纳税人补税
【答案】ACD
【解析】评估处理环节的主要作用就在于排除疑点，如果没有排除疑点，是不能给出评估处理决定意见的。所以B选项不正确。
21.纳税评估人员在进行评估时，分析的内容主要包括（）。
A.纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务
B.各项纳税附送的各类资料是否合法、真实、完整
C.收入、费用、利润以及其他有关项目的调整是否符合税法规定
D.申请减、免、缓、退税，亏损结转的确定是否符合税法规定
【答案】ABCD
【解析】纳税评估人员在进行评估时，主要从以下几个方面进行分析：
（1）纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务，各项纳税附送的各类资料是否合法、真实、完整。（2）纳税申报主表、附表及项目、数值之间的逻辑关系是否正确，使用的税目、税率及各项数字计算是否正确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。（3）收入、费用、利润以及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减、免、缓、退税，亏损结转的确定是否符合税法规定。（4）与相关纳税期间的纳税申报情况比较是否存在较大的差异。（5）对纳税人的静态数据信息指标进行分析和对比，以便发现可能存在
的问题。（6）对企业的动态数据信息指标进行分析和比对。
22.下列属于应当按照有关要求移交税务稽查部门处理的情形的有（）。
A.涉嫌构成偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税的
B.涉嫌非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的
C.涉嫌走私、运输违法物品的
D.涉嫌伪造、私自制造发票监制章的
【答案】ABD
【解析】选项C属于刑事部门的职责范围。
23.增值税一般纳税人专用评估指标包括（）。
A.农产品收购发票抵扣凭证税额突增分析
B.销项税额突增分析
C.低税率收入突增分析
D.免税收入突增分析
【答案】ACD
24.纳税评估的分析方法有（）。
A.数据信息对比分析
B.逻辑推理法
C.计算控制法
D.因素分析法
【答案】ABC
【解析】在纳税评估中，税务机关除了采用数据信息对比分析方法外，还常常会使用逻辑推理法、计算控制法等评估分析方法。
25.对企业进行纳税评估时，综合使用了下列（）。
A.纳税大户选择法
B.纳税行业选择法
C.纳税状况总体评价选择法
D.循环选择法
【答案】ABC
三、案例分析题（共5小题，每小题10分，共50分）
（一）
位于县城的某地板厂（增值税一般纳税人）2016年3月发生下列业务：
（1）外购已税未经涂饰的素板，取得增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元，支付不含税购货运费3万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票；本月生产领用外购未经涂饰素板的40%继续加工实木复合地板。
（2）销售实木复合地板给经销商甲20箱，不含税销售价格为8万元/箱，销售实木复合地板给经销商乙30箱，不含税销售价格为7万元/箱。将5箱同类实木复合地板用于投资入股。（3）进口一批独板实木地板，成交价格折合人民币9万元、支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费和保险费2万元，委托运输企业将货物从境内输入地点运送到本厂仓库，支付不含税购货运费1万元，取得运输企业（小规模纳税人）委托税务机关开具的增值税专
用发票。
（4）将10箱实木复合地板用于无偿赠送。
（5）委托市区的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工实木指接地板1箱，加工合同注明委托方提供的材料成本4万元，支付不含税加工费5000元，取得丙加工厂为其开具的增值税专用发票。丙加工厂无同类实木指接地板的销售价格，受托方已按照规定代收代缴了消费税。（6）上月从农业生产者手中购入的原木因管理不善霉烂变质（已抵扣进项税额），账面成本1万元。
已知：实木地板的消费税税率为5%，关税税率为40%。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。
（1）该地板厂当期应纳进口环节增值税和消费税的合计数；
（2）计算该地板厂被代收代缴的消费税；
（3）计算该地板厂当期应自行向税务机关申报缴纳的消费税税额；
（4）该地板厂当期应向税务机关缴纳的增值税税额。
【答案及解析】（1）应纳进口环节关税=（9+2）×40%=4.4（万元）；
应纳进口环节增值税=（9+2+4.4）÷（1-5%）×17%=2.76（万元）；
应纳进口环节消费税=（9+2+4.4）÷（1-5%）×5%=0.81（万元）；
该地板厂当期应纳进口环节增值税和消费税的合计数=2.76+0.81=3.57（万元）。
（2）该地板厂被代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（4+5000÷10000）÷（1-5%）×5%=0.24（万元）。
（3）自产实木复合地板用于投资入股，按照同类地板的最高销售价格计算消费税；自产实木复合地板用于无偿赠送，按照同类地板的平均销售价格计算消费税；外购实木地板（已税素板）为原料生产实木复合地板的，准予按照生产领用数量扣除外购实木地板的已纳消费税；该地板厂当期应自行向税务机关申报缴纳的消费税=[20×8+30×7+8×5+（20×8+30×7）÷（20+30）×10]×5%-60×40%×5%=23（万元）。
（4）自产货物用于无偿赠送和对外投资的，增值税视同销售，需要计算销项税额；该地板厂当期销项税额=[20×8+30×7+（20×8+30×7）÷（20+30）×（5+10）]×17%=81.77（万元）。该地板厂当期可以抵扣的进项税额=10.2+3×11%+2.76+1×3%+5000÷10000×17%-1÷（1-13%）×13%=13.26（万元）。该地板厂当期应向税务机关缴纳的增值税税额=81.77-13.26=68.51（万元）。
（二）
甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016年6月发生以下业务：（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托乙企业将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款1700元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。
（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款23600元、增值税4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共20把。（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5把赞助给高尔夫球大赛。
（4）将自产的3把B型高尔夫球杆移送至非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2把，取得价税合计金额22932元。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%；上述相关票据均
已经过比对认证。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；
（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税。
【答案及解析】
（1）乙企业应代收代缴的消费税=450×20×10%=900（元）。
（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）
甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。
（三）
某国税局评估小组在对居民企业甲公司2015年度企业所得税申报内容进行检查时发现，甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2015年有关涉税事项如下：
（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
（3）4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。
（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。
（5）向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
（6）向关联企业支付管理费10万元。
要求：
假如你是评估小组成员，分别回答下列问题：
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？说明理由。
（2）甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？
（3）甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少？（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？（5）甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？分别说明理由。（6）甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？说明理由。【答案及解析】
（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。
理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40×40/（40+10）=32（元），确认每瓶洗洁精销售收入=40×10/（40+10）=8（元）。
（2）①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。
②专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。
甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额=（42-2）×50%=20（万
元）。
（3）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。
甲公司计提的折旧金额=600÷5×8/12=80（万元），企业所得税前允许扣除的折旧金额=600÷10×8/12=40（万元）。
甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=80-40=40（万元）。
（4）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。
甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（5）向环保部门支付罚款5万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费1万元可以在计算应纳税所得额时扣除。
理由：①罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣除。
②罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
（6）甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。
理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（四）
2016年5月起，根据《税收征管法》的需要，A县国税局在食品加工行业中依法强制推广使用税控收款机。某食品加工厂在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年7月中旬，国税局发现该餐馆在6月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴6月份应纳税款2000元。该县国税局责令其限期改并对其自行改动税控装置的行为处500元罚款，同时依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。
问题：
（1）A县国税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。
（2）A县国税局的行政处罚决定是否违反一事不二罚的规定？
【答案】
（1）有法律依据。①《税收征管法》第60条第1款第5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。②该食品加工厂通过虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
（2）A县国税局的行政处罚决定未违反一事不二罚的规定。因为该食品加工厂擅自改动税控装置和采取了虚假的纳税申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。
（五）
某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售。2015年6月份申报白酒销售额30万元，销售数量4吨，准予抵扣的进项税额4.05万元，应交增值税1.05万元，应交增值税税负为3.5%，应交消费税6.4万元，应交消费税税负为21.3%。经调查核实，企业当月销售白酒收到资金25.04万元，当期应收账款借方发生额为18.2万元，贷方发生额4.25万元，预收账款借方发生额3.05万元。已知该行业增值税税负预警下限为4.16%，消费税税负预警下限为23.33%。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出
有关结果。
【答案】
根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用资金动态测算企业销售额。计算过程和结果为：
评估销售收入=（250400+182000-42500+30500）÷（1+17%）=359316.24（元）
与企业实际申报销售收入的差额=359316.24-300000=59316.24（元）
企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
四、综合业务题（共1小题，每小题20分，共20分）
（一）企业基本情况
×××工业有限责任公司，于2007年11月依据《公司法》专卖法，经国家烟草专卖局批准成立。以原百年老厂××卷烟总厂为主体，对原本省存在的其他三家卷烟厂实施重组整合，形成经济法人实体。公司资产总额308640万元，出资人为中国烟草实业发展中心，经营范围：卷烟制造。拥有卷接包及制丝成型设备162台套，年生产能力100万箱。现有员工5000余人，厂区占地面积55万平方米。公司主要生产四、五类卷烟产品，其地方著名品牌辐射全国各地，并远销韩国、日本等国家。
（二）信息采集
主要数据信息提取自于中国税收征管信息系统（CTAIS）贮存数据及信息，该公司财务部、生产部、技术部等提供的资料及数据。具体如下：
1.2014年度、2015年度企业增值税纳税申报表及财务会计报表；
2.2014年度、2015年度企业防伪税控系统认证信息及发票领用信息；
3.2014年度、2015年度企业消费税，企业所得税申报材料；
4.2014年度、2015年度企业生产成本，制造费用、产成品等账簿及计算分配表等资料；
5.2014年度、2015年度企业销售收入明细账、应交税金账、专用发票抵扣凭证及其他抵扣凭证；
6.2014年度、2015年度企业原材料明细账、辅助材料明细账；
7.企业技术部门提供的产品工艺流程图；
其他相关资料及数据。
（三）案头分析
根据国家局印发的《纳税评估管理办法》中“强化管理，优化服务”的原则，我们就该企业2006年度（评估期）税负率降低的现象，对其纳税情况的真实性和准确性中进行案头分析。一是掌握“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，包括企业基本情况，各项核定、认定，减免税审批事项的结果等。二是要求和企业提供生产经营规模、产销量、工艺流程、产品成本、计算单费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。三是对国内烟草行业的不同情况加以宏观分析，对本地区制造业的主要经济指标，产业和行业的相关指标数据进行加以宏观分析，对本地区制造业的主要经济指标，产业和行业的相关指标数据进行微观研究，确定了此次增值税纳税评估以税负分析法和投入产出法为主要方法。
（四）评估约谈
针对企业2015年度（评估期）在销售收入上升24336万元的情况下，而增值税税负却下降的疑点，我们经批准向企业发出《税务约谈通知书》与企业财务人员务负责人、成本核算会计、办税人员进行了约谈。评估人员向企业说明了办税原因，并出具举证材料，认真配合税务机关的评估工作。
表一税负分析表单位：万元
在实地核查工作中，企业提供了评估期和基期两个年度的主要原材料、辅助材料的购进发票和明细账等。评估人员同时对生产成本、制造费用等明细账也进行了仔细审核，并将投入产出情况进行了一系列测算，测算比对结果列表如下：
本次纳税评估工作的问题切入点是企业评估期增值税税负下降和主要材料、辅助材料采购成本上升的真实性、可靠性。对此，评估人员除了对产品购销合同、购进货物原始凭证、抵扣项目及产品成本构成要素逐项核对、测算以外，又以销售额变动率高于基期而税负率低于基期的问题，对进项税额为评估重点，查证有无扩大进项税额抵扣范围，骗抵进项税额，不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额的正确性。
要求：
（1）根据上述资料，简要分析2015年度增值税税负下降的主要原因。
（2）根据上述资料，分别用投入产出法和税负分析法对实地核查的数据进行分析。
（3）在分析企业增值税税负方面提出几点建议。
【答案】
（1）企业通过税负分析表认为，2015年度增值税税负下降的主要原因有两方面：一是购进烟叶、盘纸及辅料的成本比基期上升较大；二是当年生产计划比上年增加，由此引起购进原、辅料数量增加。企业提出的这两个问题也是评估人员预料到的，因此，有必要进行实地调查。（2）①投入产出法：
通过表二、表三的增减变化比率我们可以看出，企业在评估期的年生产量只上升1.46%的情况下，原材料和辅助材料的耗用却上升了23.28%。这么高的上升幅度，只能说明企业采购原、辅助材料的成本提高和购入存货数量加大。经过比对评估期和基期两个年度的原辅材料购入原始凭证及入库单发现，主要原材料烟叶的采购成本每年都在上升。
②税负分析法：
每箱产品烟叶成本上升91.45元，增长比率为：（623.87-532.42）/532.42×=17.18% 原、辅材料投入合计单箱成本上升115.58（元）。
增长比率为：（1167.33-1051.75）/1051.75×100%=10.99%
测算完评估期的单箱产品成本上升幅度后，评估人员将基期单箱产品成本与前一年（即2014年）的单箱产品进行了比较，确认该企业的原、辅成本每年都以10%以上的速度在增长。
评估期销项税额增长速度=（46702-42565）/42565×100%=9.72%
评估期进项税额增长速度=（17567-12717）/12817×100%=37.06%
评估期销项税、进项税额增长比率=9.27%/37.06%=0.26
经测算可以看出，企业评估期进项税增长幅度远高于销项税的增长幅度。
在不考虑存货因素时，增值税税负的计算上较简单：
增值税税负率=（本期应纳税额/本期应税主营业务收入）×100%
通过各期税负率的变动，我们大致可以了解到企业纳税情况是否正常。但必须把税负率变动结合存货的变动情况综合分析，才能准确反映真实的税负情况，存货变动对所得税税负没有什么影响，因为影响利润的主要因素是收入、费用和成本，存货变动对增值税税负有很大影响，企业往往通过人为调控存货来调节税负水平。可见存货的变化对企业评估期税负率的影响。
评估期存货为90742万元，基期存货为74231万元，评估期比基期存货增加16511万元。那么我们按照会计“期间匹配”的原则，将这部分存货计入分析：
评估期存货-基期存货=存货增加额=90742-74231=16511（万元）
换算进项税额：
主料：16511×53.44%=8823（万元）；8823×17%=1450（万元）
辅料：16511-8823=7688；7688×17%=1307（万元）
合计进项税：1450+1307=2757（万元）
占销售收入比重：（2757/274718）×100%=1%
（注：53.44%为2015年烟叶占全部存货比重）
可见，存货的变化对企业当年的税负率影响是很大的，需要说明的是，由于期初存货已在上个期末计税，本期只对增加的存货作为计税考虑因素。
（3）在分析企业增值税税负方面的几点建议
①分析企业的价格链
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开
《资产评估》模拟试卷1 一、单项选择题（每题1.5分，共30分） 1.某评估参照物的价格为10万元，成新率为50%，被评估资产的成新率为75%，二者在新旧程度方面的差异为（）。(作业题) [A] 2.5万元[B] 5万元[C] 7.5万元[D] 10万元 2. 某设备的年收益额为10万元，适用本金化率为10%，则该设备的评估价值为（）。(作业题) [A] 110万元[B] 150万元[C] 100万元[D] 50万元 3. 对机器设备进行鉴定的主要目的是确定评估对象的（）。(作业题) [A] 重置成本[B] 存在状态[C] 成新率[D] 经济性贬值 4. 下列哪项不属于机器设备按其技术性特点的分类（）。(作业题) [A] 通用机器设备[B] 专用机器设备[C] 非标准设备[D] 自动化设备 5. 资产评估必须按照统一的公允的准则和技术规范执业，这是资产评估公正性的( )。 [A]组织基础[B] 制度基础[C]技术基础[D]思想基础 6. 某被评估资产2000年购建，账面价值12万元，账面净值6万元，2005年进行评估，已知2000年和2005年该类资产定基物价指数分别为130%和150%，由此确定该资产的重置成本为（）。 [A]13.85万元[B] 10.40万元[C]6.92万元[D]5.20万元 7.某企业尚能经营3年，经预测未来3年每年的收益分别为300万元、400万元、200万元，假定折现率取6%，则该资产的评估值为( )。 [A]932.3万元[B]980.4万元[C]837.2万元[D]806.9万元 8.由于外部条件的变化引起资产闲置，收益下降等而造成的资产价值损失是资产的( )贬值。 [A]实体性[B] 经济性[C]功能性[D]内在性 9.超额投资成本造成的功能性贬值为( )。 [A] 复原重置成本—更新重置成本[B] 更新重置成本—复原重置成本 [C] 重置成本—历史成本[D] 历史成本—重置成本 10.在地块面积一定的条件下，容积率越高，意味着建筑面积( )。 [A]不变[B]增加[C]减少[D]不一定 11.资产评估必须按统一的公允的准则和技术规范执业，这是资产评估公正性的（）。 [A]组织基础[B] 技术基础[C] 制度基础[D] 行为基础 12.与我国市场发育过程相适应，目前我国的资产评估的技术特点表现为 ( )。 [A] 以市场途径为主[B] 以收益途径为主 [C] 以成本途径为主[D] 以市场途径和收益途径为主 13.专门从事资产评估，而不从事其他中介业务的资产评估事务所或资产评估公司是（）。 [A] 专营资产评估机构[B] 专项资产评估机构 [C] 合伙制资产评估机构[D] 有限责任制资产评估机构 14.设备的到岸价是指( )。 [A] FOB+境外运杂费+境外保险费[B] FOB+境外运杂费+关税 [C] FOB+进口关税[D] FOB+境外保险费+关税
财经学院学年第学期 《资产评估学》课程期末考试（A卷） 考核方式：闭卷考试日期： 年级、专业： 一、单项选择题 1．以下事项中，决定资产评估价值的最主要因素是（）。 A．资产的生产成本 B．资产的预期效用 C．资产的历史收益水平 D．资产的账面价值 2．从资产评估资产划分的角度来看，不可确指的资产是指（）。 A．那些没有物质实体的某种特权 B．具有获利能力的资产综合体 C．不能独立于有形资产之外而独立存在的资产 D．除有形资产以外的所有资产 3．资产评估中的市场价值类型所适用的基本假设前提是（）。 A．在用续用假设 B．公开市场假设 C．清算假设 D．会计主体假设 4．下列经济行为中，属于以产权变动为评估目的的经济行为是（）。 A．资产抵押 B．企业兼并 C．财产纳税 D．财产担保 5．在以下事项中，影响资产评估结果价值类型的直接因素是（）。 A．评估的特定目的． B．评估方法 C．评估程序 D．评估基准日 6．资产评估是判断资产价值的经济活动，评估结果应该是被评估资产的（）。 A．时期价值 B．时点价值 C．时区价值 D．阶段价值
7．机器设备、房屋建筑物或其他有形资产等的拆零变现价值估计数额通常被称做（）。 A．清算价值 B．残余价值 C．投资价值 D．市场价值 8．下列资产中，属于不可确指的资产的是（）。 A．商标 B．专利 C．商誉 D．土地使用权 9．在国有资产评估的初始阶段，资产评估发挥着（）作用，这是国有资产评估所特有的作用。 A．评价 B．管理C．鉴证 D．定价 10．从行为目标的理论上讲，资产评估的一般目的是评估资产的（）。 A．价格 B．价值 C．公允价值 D．公开市场价值 11．资产评估交易假设设立的目的在于把被评估对象（）。 A．与正在交易的情况相一致 B．与拟交易的情况相一致 C．与以后交易的情况相一致 D．人为置于“交易中” 12．资产评估假设最基本的作用之一是（）。 A．表明资产评估的作用 B．表明资产评估所面临的条件 C．表明资产评估的性质 D．表明资产评估的价值类型 13．当被评估对象是作为整体企业中的要素资产进行评估时，资产评估师应考虑按照（）原则进行评估。 A．贡献 B．供求 C．替代 D．变化 14．资产评估中的完全资产评估和限制性资产评估是按（）为标准划分的。 A．评估时收集资料的数量 B．评估人员的水平 C．评估时面临的条件、评估过程中遵循资产评估准则的程度及其对评估报告披露的要求 D．评估经历的时间 15．从理论上讲，资产评估最基本的作用是（）。 A．管理 B．咨询 C．鉴定 D．定价 16．资产评估最基本的功能是（）。 A．评价和评值 B．管理 C．鉴定 D．定价 17．资产评估中的投资价值是指资产（）。 A．对于委托方所具有的价值 B．对于资产占有方所具有的价值 C．对于社会公众所具有的价值 D．对于特定投资者所具有的价值 18．市场价值以外的价值作为评估结果价值类型中的一类，其价值特点是（）。 A．不太公允 B．脱离市场 C．相对公允 D．不透明 19．资产评估中的资产其涵接近于（）中的资产概念。
《资产评估》自考模拟试题（二） 一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.以下原则中属于资产评估工作原则的是( )。 A.贡献原则 B.替代原则 C.预期原则 D.客观性原则 2.使用市场法时，选择的可比参照物的数量至少为( )。 A.1个 B.2个 C.3个 D.4个 3．评估过程中的资料直接来源于市场，同时又为即将发生的资产行为估价，此种情况下最为简单、有效的方法是（）。 A．成本法B．市场法C．收益法D．割差法 4．科学技术的发展，可能导致机器设备发生（）。 A．功能性贬值B．有形贬值 C．实体性贬值D．经济性贬值 5．资产评估基准期一般以( )为基准时点。 A．季 B．年 C．月 D．日 6.某企业1997年外购的一项无形资产账面值为100万元，1999年进行评估，根据资料，此项无形资产购置时物价指数和评估时物价指数分别为120％和150％，该项无形资产的重置完全成本为 ( ) A．100万元 B．80万元 C．125万元 D．150万元 7.资产评估的主体是( )。 A.评估的资产 B.资产评估管理部门 C.资产评估机构和评估人员 D.拥有资产的企业 8．被估企业拥有某钢铁厂发行的3年期的一次性还本付息债券1 000张，每张面值100元，年利率12％，按复利计算利息。评估时债券的购人时间已满2年，当时的国库券利率为10％。评估人员通过对该钢铁厂的了解，认为该债券风险不大，并已接近到期日，故按1％作为风险报酬率，并以国债利率为无风险报酬率，折现率定为ll％。该钢铁厂债券评估价值为：（） A. 126 450元 B. 140 500元 C.114032元 D.102732元 9.资产评估价值反映的资产价值是（） A.特定时期价值 B.特定时点价值 C.特定阶段价值 D.特定年份价值 10．某企业尚能经营3年，经预测未来3年每年的收益分别为300万元、400万元、200万元，假定折现率取6%，则该资产的评估值为( )。
资产评估模拟试卷（三） 一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分） 1.一般地说，资产评估是指通过对资产某一______价值的估算，从而确定其价值的经济活动。（） A.时期 B.时点 C.时段 D.时间 [答案]B解析：本题考查的是对资产评估概念的理解，由于各种资产都是处于不断运动和变化中的，资产的数量、结构、状态和价值也就不可能长期保持不变，因此，资产评估只能是以某一时点的资产现实状况对资产进行的评定估算，而不能完全反映各个时期的资产状况。因此，选B 2.下列选项中，在分类上属于无形资产，但是在评估方法、准则适用等方面又不同于无形资产的是（） A.土地使用权 B.版权 C.非专利技术 D.商誉 [答案]A解析：本题考查的是对土地使用权评估特点的理解，土地使用权虽然属于无形资产的范畴，但它又是无形资产中的对物产权，有其自身的特殊性，它价值的高低主要取决于它的载体，即土地的特性和条件， 3. A.继续使用假设 B. [答案]C 场假设处理或作适当的调整， 应采用收益法进行评估； （4）而对于自制专用设备通常缺少一个充分发育、活跃的市场条件，因而不适宜采用市场法，同时机器设备通常很少采用收益法，作为自制专用设备，通常具备较为齐备的历史成本资料，适宜采用成本法。 5.下列计算重置成本的方法中，计算结果必然属于复原重置成本的是（） A.重置核算法 B.功能价值法 C.点面推算法 D.物价指数法 [答案]D解析：（1）重置核算法是指按照成本的构成，把以现行市价计算的全部构建支出按其计入成本的形式，将总成本分为直接成本和间接成本来估算重置成本的一种方法，其中可能包括技术进步和市场行情变化的因素，应是更新重置成本。（2）功能价值法是通过寻找一个与待估资产相同或相似的资产为参照物，计算其每一单位生产能力价格，据此估算待估资产的重置成本的方法。其中可能包括技术进步和市场行情变化的因素，因此不是复原重置成本。（3）点面推算法也叫统计分析法，是指应用统计学原理估算重置全价的一种方法。点面推算法适用于企业整体评估。通常是在核实资产数量的基础上，把全部资产按照适当标准划分为若干类别。然后从各类资产中抽样选择适量具有代表性资产，应用物价指数法、功能价值法或直接法等方法估算其重置成本。再依据分类抽样估算资产的重置成本额与账面历史成本计算出分类资产的调整系数，最后通
一、单选题 1.利用物价指数法评估进口设备时，其价格变动指数应采用（） A.国内同类设备价格变动指数 B.进口设备生产国同类设备价格变动指数 C.国际同类设备平均价格变动指数 D.三者均可 2.判断设备已使用年限，不需考虑的因素是（） A.设备更新改造情况 B.设备大修理情况 C.技术进步情况 D.设备使用情况 3.下列计算重置成本的方法中，计算结果必然属于复原重置成本的是（） A.重置核算法 B,功能价值法 C.物价指数法 D.规模经济效益指数法 4.设备的经济寿命是指（）所经历的时间 A.从开始使用到经济上不合算 B.从开始使用到技术落后被淘汰 C.从开始使用到评估基准日 D.从开始使用到不能正常工作 5.某企业被评估设备的超额运营成本为1万元，剩余使用年限为5年，折现率为8%，所得税税率为20%，则该设备的功能性贬值额最接近于（） A.2.7万元 B.2.8万元 C.3.0万元 D.3.2万元
6.某评估机器设备已使用8年，尚可使用5年，原设计生产能力为1000万件/年。目前，由于市场竞争加剧造成该机器设备开工不足，现每年只生产800万件，假设规模经济效益指数为0.6，该设备的经济性贬值为（） A.12.5% B.14.5% C.40.0% D.85.5% 7.机器设备按其组合程度分类，不包括（） A.单台设备 B.机组 C.自制设备 D.成套设备 8.下列不属于微观鉴定内容的是（） A.动力系统状况 B.设备的燃料、动力消耗 C.设备规格 D.设备型号 9.一台数控a折边机，重置成本为160万元，已使用5年，其经济使用寿命约为25年，现该机器数控系统损坏，估计修复费用约为2万美元（折合人命币16.5万元），其他部分工作正常，该设备的实体性贬值率为（） A.28.25% B.26.91% C.26.25% D.25.91% 10.某进口汽车的到岸价为75万元人命币，关税税率为20%，消费税税率为20%，增值税税率为17%，银行财务费、公司手续费、海关监管手续费合计到岸价的3%，则应付的增值税最接近于（） A.15.30万元 B.15.52万元
2016注册资产评估师考试资产评估模拟试题（三） 一、单项选择题 1、资产价值能够运用货币进行计量，否则就不能作为资产予以确认，这体现了作为资产评估对象的资产的特征是（）。 A、必须是主体拥有或者控制的 B、是能够给经济主体带来经济利益的资源 C、必须能以货币计量 D、必须是有形的资产 2、资产评估行为服务于资产业务并满足社会公共利益的需要，而不能满足于资产业务当事人任何一方的需要，这体现了资产评估（）的特点。 A、市场性 B、公正性 C、专业性 D、咨询性 3、资产评估的特定目的是（）。 A、引起资产评估的资产业务对评估结果用途的具体要求 B、资产评估的公允价值 C、鉴证和咨询 D、核算和监督 4、某评估机构以2011年1月1日为基准日对A企业进行整体评估，已知该企业2010年实现纯利润100万元，经调查分析，(统计改为)预计该企业自评估基准日起第一二三年内每年的纯利润将在前一年的基础上增加4%，
自第四年起将稳定在第三年的水平上，若折现率为10%，无限期经营，则该企业评估价值最接近于（）万元。 A、1103 B、1114 C、1147 D、1310 正确答案：C 5、被估企业拥有某钢铁厂发行的3年期的一次性还本付息债券1 000张，每张面值100元，年利率12％，按复利计算利息。评估时债券的购入时间已满2年，当时的国库券利率为10％。评估人员通过对该钢铁厂的了解，认为该债券风险不大，并已接近到期日，故按1％作为风险报酬率，并以国债利率为无风险报酬率。该钢铁厂债券评估价值为（）。 A、126 450元 B、140 500元 C、114032元 D、102732元 6、评估某企业，经评估人员分析预测，该企业评估基准日后未来3年的预期净利润分别为200万元、220万元、230万元，从未来第四年至第十年企业净利润将保持在230万元水平上，企业在未来第十年末的资产预计变现价值为300万元，假定企业适用的折现率与资本化率均为10％，该企业的股东全部权益评估值最接近于（）万元。 A、1 377 B、1 493 C、1 777
、单选题 1. 利用物价指数法评估进口设备时，其价格变动指数应采用（） A. 国内同类设备价格变动指数 B. 进口设备生产国同类设备价格变动指数 C ?国际同类设备平均价格变动指数 D ?三者均可 2. 判断设备已使用年限，不需考虑的因素是（） A. 设备更新改造情况 B.设备大修理情况 C.技术进步情况 D.设备使用情况 3. 下列计算重置成本的方法中，计算结果必然属于复原重置成本的是（） A.重置核算法 B,功能价值法 C.物价指数法 D.规模经济效益指数法 4. 设备的经济寿命是指（）所经历的时间 1万元，剩余使用年限为 5 年，折现率为 8%，所 得税税率为 20%，则该设备的功能性贬值额最接近于（） A.2.7 万元 7. 机器设备按其组合程度分类，不包括（） A.单台设备 B.机组 C. 自制设备 D .成套设备 8. 下列不属于微观鉴定内容的是（） A.动力系统状况 B.设备的燃料、动力消耗 C.设备规格 D.设备型号 9?一台数控a 折边机，重置成本为 160万元，已使用5年，其经济使用寿命约为 25年，现 该机器数控系统损坏，估计修复费用约为 2 万美元（折合人命币 16.5万元），其他部分工作 正常，该设备的实体性贬值率为（） A.28.25% C.26.25% D.25.91% 10. 某进口汽车的到岸价为 75万元人命币， 关税税率为 20%，消费税税率为 20%，增值税税 率为 17%，银行财务费、公司手续费、海关监管手续费合计到岸价的 3%，则应付的增值税 最接近于（） A.15.30 万元 B.15.52 万元 C.16.63 万元 D.22.16 万元 11. 下列属于进口设备的从属费用的是（） A.到岸价 B.离岸价 C.国外运杂费 D 国内运杂费 12. 在机器设备的评估中，以下内容属于判断性鉴定的是（） A.设备的维修保养情况 B.设备的剩余经济寿命 C.设备的役龄 D.设备的生产厂家 13. 某评估机构对一大型汽 A. 从开始使用到经济上不合算 C .从开始使用到评估基准日 B. 从开始使用到技术落后被淘 汰 D.从开始使用到不能正常工作 5.某企业被评估设备的超额运营成本为 B.2.8 万元 C. 3.0 万元 6. 某评估机器设备已使用 8 年，尚可使用 由于市场竞争加剧造成该机器设备开工不足， 数为 0.6，该设备的经济性贬值为（） A.12.5% C.40.0% D. 3.2 万元 5 年，原设计生产能力为 1000 万件 /年。目前， 现每年只生产 800 万件，假设规模经济效益指 B. 14.5% D.85.5% B.26.91%
模拟试题（二）及参考答案 一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分） 1资产评估中最基本的假设是（） A交易假设B公开市场假设C持续使用假设D清算假设 2某资产每年可为所有者带来20万的净利润，预计可使用10年，若折现率为 A110 3 A 4 成本 5 A 6 A 7某宗土地面积2000平方米，土地单价每平方米1800元，政府规定的容积率为2，则楼面地价为（）元。 A1000B900 C1200D800 8决定企业价值高低的因素是企业的（） A生产能力B生产成本C整体获利能力D整体资产
9要取得企业净资产的评估值，应选择用于还原的企业纯收益应当是（） A净现金流B利润总额C净现金流+扣税利息D净现金流+扣税长期负债利息10按四三二一法则，如临街深度为75英尺时，其平均深度百分率为（） A160%B140%C120%D100% 11公式R=（C1－Ｃ2）Q（1－Ｔ）计算的超额收益适用于（）带来的超额收益。A 128%，若 135%， 6% A115 14 1500 A500 15 （） A取得成本B转让成本C机会成本D风险成本 二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分） 1下列原则中属于资产评估经济技术原则的是（） A供求原则B估价日期原则C公正性原则D预期性收益原则
2房地产的特征主要是（） A位置固定性B供求区域性C形式多样性D投资风险性 3通过鉴定无形资产主要解决的问题是（） A确定无形资产存在B确定无形资产种类C确定无形资产有效期 D确定无形资产价值 4 A 5 A 1 2 18分） (一)30万， 该设备价格三年间每年上涨10%，评估人员认为该设备尚可使用五年，已知市场上已有更为先进的同类设备出现，与被估设备相比较节约劳动力10人，每人每年工资福利等人工费用10000元，此外，由于市场竞争加剧，该设备生产的产品每年降价损失20万元，若所得税率33%，折现率为10%，试评估该设备价值。
2004年注册资产评估师考试《资产评估》模拟试题及答案 一、单选题（共30题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。） 1.把以联营、合资合作为目的的评估对象的作用空间限定在联营企业及合资合作企业之中的假设是（）。 A.公开市场假设 B.持续经营假设 C.清算假设 D.最佳使用假设 2.一专利技术，法定期限为15年，已使用6年,该技术的成新率为（） A.40% B.60% C.43% D.29% 3.包含在进口重置成本中的间接费用是（） A.进口关税 B.银行手续费 C.运杂费 D.资金成本
4.估测一台在用续用的设备的重置成本，首选方法应该是（） A.利用价格指数法 B.利用功能价值法 C.利用重置核算法 D.利用询价法询价再考虑其他费用 5.市政府实施新的经济政策或发布新的法规限制了某些资产的使用，造成资产评估价值降低，这是一种（）。 A.功能性贬值 B.经济性贬值 C.实体性贬值 D.非评估考核因素 6.地产估价中搜集评估所需的数据资料与其有关的是（） A.土地的用途 B.评估方法 C.土地位置 D.委托方的要求 7.已知某房地产月租金收入20万元，月费用总额（含折旧费）5万元，建筑物尚可使用50年，其价格为1000万元，建筑物折现率为lO%，该房地产的土地年纯收益最接近于（） A.50 B.60 C.80 D.100 8.某地产未来第一年纯收益为20万元，假设该地产的使用年限为无限年期，预计未来每年土地纯收益按1%的比率递减，资本化率为7%，则该地产的评估值最接近于（）。 A.190万元 B.250万元 C.286万元 D.333万元 9.计算建筑期利息的工期应按（）计算。
资产评估师考试资产评估模拟试题及答案
资产评估师考试《资产评估》模拟试题及答案一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1、不可确指的资产是指( )。 A.没有事物载体的资产 B.具有综合获利能力的资产 C.不能脱离有形资产而单独存在的资产 D.经营性盈利的资产 2、( )是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设。 A.公开市场假设 B.交易假设 C.清算假设 D.持续使用假设 3、市盈率倍数法主要适用于( )的评估。 A.房地产评估 B.无形资产评估 C.机器设备评估 D.企业价值评估 4、评估某企业，经评估人员分析预测，该企业评估基准日后未来3年的预期净利润分别为200万元、210万元、220万元，从未来第四年至第十年企业净利润将保持在220万元水平上，企业在未来第十年末的资产预计变现价值为280
万元，假定企业适用的折现率与资本化率均为10%，该企业的股东全部权益评估值最接近于( )万元。 A.1 433 B.1 634 C.2 264 D.1 000 5、某评估机构以 1月1日为基准日对A企业进行整体评估，已知该企业实现纯利润100万元，经调查分析，预计该企业自评估基准日起第一、二、三年内每年的纯利润将在前一年的基础上增加4%，自第四年起将稳定在第三年的水平上，若折现率和资本化率均为10%，无限期经营，则该企业评估价值最接近于( )万元。 A.1 103 B.1 114 C.1 147 D.1 310 6、某资产1998年8月购进， 8月评估时，名义已使用年限，参考资产技术指标，在正常使用情况下每天工作8小时，但该资产实际每天工作7.5小时，由此确定的资产的实际已使用年限为( )年。(结果保留一位小数) A.7.5 B.10.1 C.9.4 D.5.5 7、成本法主要适用于( )前提下的资产评估。 A.继续使用 B.公开市场 C.预期收益 D.交易
资产评估学原理 第一大题：单项选择题 1、下列原则中，属于资产评估工作原则的是( A ) A.专业性原则 B.替代原则 C.贡献原则 D.预期原则 2、下列不属于资产评估假设的是( D ) A.继续使用假设 B.清算假设 C.公开市场假设 D.企业主体假设 3、对被评估资产进行模拟重置，按现行技术条件下的材料、工艺、设计、价格和费用水平进行核算，这样求得的成本称为( C ) A.复原重置成本 B.完全复原成本 C.更新重置成本 D.实际重置成本 4、已知被评估设备的价值与功能之间存在线性关系，年产某产品720件。由于该型号的设备已停产，评估人员在市场上寻找到功能类似的全新设备，其价格为11．5万元，年产量为800件。则被评估设备的重置成本应为( A ) A.10．35万元 B.10．65万元 C.10．80万元 D.11．15万元 5、用市场法对资产评估时，评估值的评定应参照相同或相似资产的( D ) A.重置成本 B.收益现值 C.清算价格 D.市场价
格 6、进口设备的到岸价是指( B ) A.离岸价+境外运费 B.离岸价+境外运费+境外保险费 C.离岸价+境外运费+进口关税 D.离岸价+境外运费+境外保险费十进口关税 7、评估某企业某类通用设备，通过抽样选择10台具有代表性的设备，经估算，这l0台设备的重置成本为40万元，而账面成本之和为30万元，该类通用设备账面成本之和为600万元，则重置成本为( C ) A.400万元 B.600万元 C.800万元 D.1000万元 8、从评估原理的角度，建筑物评估的残余估价法属于( C ) A.市场法 B.成本法 C.收益法 D.割差法 9、从产权方面来界定的企业评估资产范围是( C ) A.企业整体资产评估的一般范围 B.企业整体资产评估的具体范围 C.企业整体资产评估的有效资产范围 D.企业整体资产评估的经营资产范围 10、国有企业按评估结果对会计账目进行调整必须由有关部门批准，这个有关部门是( C ) A.国有资产管理部门 B.税务部门 C.财政部门 D.上级主管部门
《资产评估》模拟试题（二） 一、单项选择题 1.某防护林过去5年的生产成本差不多上20万元，过去的5年中，每年的物价上涨率是5%，该防护林的林分质量调整系数是1.2，该防护林的年龄是5年。折现率是10%。则该防护林价值大约是（）。 A. 104.6 B. 139.43 C. 122.52 D. 90.99 2.A公司将其拥有的某项产品的商标使用权通过许可使用合同许
可给B公司使用。使用期为3年。按许可协议，B公司每年按使用该商标新增利润的25％支付给A公司。B公司拟年生产该商标产品20万台，每台市场售价为100元，公司预期各年销售利润率为20％，折现率按10％计算，该商标的评估值接近（）。A.995万元 B.249万元 C.497万元 D.1243万元 3.被评估对象为甲企业拥有的某一知名商标，经评估人员分析，可能评估基准日后甲企业每年的净利润在1000万元的水平上，净资产保持在10 000万元的水平上，行业平均净资产收益率为8%，假设折现率为l0%，企业经营期为50年，不考虑其他因素，则该商标的评估值最接近于( )万元。 A.1294 B.1329 C.1983 D.2500 4.其他长期性资产能否作为评估对象取决于能否在评估基准日 后（）。 A. 是否摊销 B. 是否变现 C. 是否带来经济利益 D.是否在账面中体现 5.某商人在1999年1月租赁一临街商铺，租期4年，一次性支付租金8万元，2001年1月向保险公司支付全年火灾保险费240元，在2001年4月1日他欲将该商铺转租，其账簿上房租已摊
销6万元。他若转租于你，你应支付的客观租金约为（） A、35180元 B、20000元 C、20240元 D、35240元 6.推断企业价值评估中的无效资产应以该资产对企业 （）的贡献为基础。 A.生产能力 B.经营能力 C.抗风险能 力 D.盈利能力 7.被评估企业在评估基准日的净利润为1000万元，净现金流量为ll00万元，账面净资产为5000万元。评估基准日同类型上市公司平均每股销售收入与每股净利润之比是l2，平均每股价格与每股挣现金流量之比为l0，平均每股销信收入与每股净资产之比是3。仅就上述数据分析，被评估企业的评估价值最接近于()万元。 A．8000 B．11000 C．12 000 D．15 000 8.运用成本法评估一项资产时，若分不选用复原重置成本和更新重置成本，则应当考虑不同重置成本情况下，具有不同的（）。 A、功能性贬值
北京语言大学网络教育学院 《资产评估》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、资产评估价值反映的是某特定时点的价值，也就是说资产评估价值具有（）。 [A]现实性 [B]时效性 [C]预测性 [D]目的性 2、资产评估工作的执行操作者不同于会计计价，它是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。这一点说明资产评估具有（）。 [A]市场性 [B]公正性 [C]咨询性 [D]预测性 3、某机器设备的市场价格为１０万元，运杂费为３０００元，直接安装成本为１０００元，间接成本为直接成本的７％，该机器设备的重置成本为（）。 [A]111280元 [B]104070元 [C]104210元 [D]111000元 4、进口设备的到岸价格是（）。 [A]FOB价＋进口关税 [B]FOB价＋海外运费＋关税 [C]到岸价格＋海外保险费 [D]FOB价＋海外运费＋海外保险费 5、估算建筑资金成本即建筑期利息时，所采用的建设工期为（）。 [A]合同工期 [B]协商工期 [C]实际工期 [D]额定工期 6、A公司将其拥有的某项产品的商标使用权通过许可使用合同许可给B公司使用。使
用期为３年。按许可协议，B公司每年按使用该商标新增利润的２５％支付给A公司。B公司拟年生产该商标产品２０万台，每台市场售价为１００元，公司预期各年销售利润率为２０％，折现率按１０％计算，该商标的评估值接近（）。 [A]995万元 [B]249万元 [C]497万元 [D]1243万元 7、某企业应收账款在评估基准日的账面余额为２００万元，经评估人员核实，实有额为２３０万元，该企业前５年已处理的坏账额占应收账款的比例为５％，如果企业加强应收账款的管理，该比例会下降，预计能降低到４％，该企业应收账款的评估值为（）。 [A]元 [B]192万元 [C]190万元 [D]万元 8、用β系数法确定折现率指标时，β系数反映了（）。 [A]企业风险相当于企业所在行业平均风险的倍数 [B]企业风险相当于社会平均风险的倍数 [C]企业风险相当于无风险报酬的倍数 [D]企业所在行业平均风险相当于社会平均风险的倍数 9、建筑物残余估价法属于（）中的一种具体方法。 [A]收益还原法 [B]成本法 [C]市场法 [D]功能价值法 10、长期投资评估是对被投资企业（）。 [Ａ]获利能力的评估 [B]变现能力的评估 [C]风险能力的评估 [D]收益分配能力的评估 二、【多项选择题】(本大题共10小题，每小题3分，共30分)在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。多选、少选、错选均无分。 11、用比较法评估建筑物时，所选择的交易实例应满足的要求有（）。
资产评估模拟试卷（一） （课程代码 00158） 本试卷共10页，满分100分；考试时间150分钟。 一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．以下原则中属于资产评估工作原则的是( ) A.贡献原则 B.替代原则 C.预期原则 D.客观性原则 2. 资产评估的评估值是资产的( ) A.时期价值 B.时点价值 C.阶段价值 D.长期价值 3. 下列各项中，不符合公开和公平的市场条件的是（） A．交易双方都是经济人 B．市场存在一定程度的垄断 C．交易双方拥有较充裕的时间了解信息 D．交易双方地位平等 4．被评估设备购建于1993年，账面原值50万元，1998年对该设备进行技术改造，投资12万元，2000年对该设备进行评估，经调查，该类设备1993年、1998年及2000年的定基物价指数分别为100%、125%和130%，则该设备的加权投资年限为（） A.6.19年 B.6.03年 C.6.0年 D.6.23年 5．某机器设备的市场价格为10万元，运杂费为3000元，直接安装成本为1000元，间接成本为直接成本的7％，该机器设备的重置成本为（） A.111280元 B.104070元 C.104210元 D.111000元 6．不是 ．．由政府决定的土地价格是（） A.基准地价 B.标定地价 C.土地使用权出让底价 D.转让价格 7．某宗土地的土地取得成本为500万元，土地开发费为1000万元，土地开发期为1年，银行一年期贷款利率为8％。该土地投资利息为（） A.120万元 B.80万元 C.60万元 D.100万元 8. 某评估机构用市场法对一栋大楼进行评估，选择了三个参照物，其交易价格分别为110万元、125万元和132万元，经综合考虑交易情况、交易日期、区域
《资产评估》自考模拟试题（二） 、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的, 的括号内。错选、多选或未选均无分。 1. 以下原则中属于资产评估工作原则的是 （） 2. 使用市场法时，选择的可比参照物的数量至少为 3?评估过程中的资料直接来源于市场，同时又为即将发生的资产行为估价，此种情况 下最为简单、有效的方法是（ 4. 科学技术的发展，可能导致机器设备发生（ 5. 资产评估基准期一般以（） 为基准时点。 A. 季 B .年 C .月 D 置完全成本为（ ） 7.资产评估的主体是 值为：（ D.102732 元 9.资产评估价值反映的资产价值是（ ） A. 特定时期价值 B. 特定时点价值 C.特定阶段价值 10.某企业尚能经营3年，经预测未来3年每年的收益分别为 请将其代码填写在题后 A.贡献原则 B. 替代原则 C. 预期原则 D. 客观性原则 A.1个 B.2 个 C.3 个 D.4 A.成本法 B. 市场法 C.收益法 D.割差法 A.功能性贬值 B.有形贬值 C .实体性贬值 D.经济性贬值 6.某企业1997年外购的一项无形资产账面值为 100万元, 1999年进行评估，根据资料, 此项无形资产购置时物价指数和评估时物价指数分别为 120 %和150%，该项无形资产的重 A. 100万元 B 80万元 .125万元 .150万元 A.评估的资产 B. 资产评估管理部门 C.资产评估机构和评估人员 D. 拥有资产的企业 &被估企业拥有某钢铁厂发行的 3年期的一次性还本付息债券 1 000张，每张面值100 元，年利率12 %，按复利计算利息。 评估时债券的购人时间已满 2年，当时的国库券利率 为10%。评估人员通过对该钢铁厂的了解， 认为该债券风险不大, 并已接近到期日，故按1 % 作为风险报酬率，并以国债利率为无风险报酬率，折现率定为 II %。该钢铁厂债券评估价 A. 126 450 元 B. 140 500 C.114032 D. 特定年份价值 300万元、400万元、200
资产评估模拟试卷（一） （课程代码00158） 本试卷共10页，满分100分；考试时间150分钟。 一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1 ?以下原则中属于资产评估工作原则的是（） A. 贡献原则 B.替代原则 C. 预期原则 D.客观性原则 2. 资产评估的评估值是资产的（） A. 时期价值 B.时点价值 C. 阶段价值 D.长期价值 3. 下列各项中，不符合公开和公平的市场条件的是（） A. 交易双方都是经济人 B. 市场存在一定程度的垄断 C. 交易双方拥有较充裕的时间了解信息 D. 交易双方地位平等 4 .被评估设备购建于1993年，账面原值50万元，1998年对该设备进行技术改造，投资12万元，2000年对该设备进行评估，经调查，该类设备1993年、1998 年及2000年的定基物价指数分别为100% 125%^ 130%则该设备的加权投资年限为（） A. 6.19 年 B.6.03 年 C.6.0 年 D.6.23 年 5 .某机器设备的市场价格为10万元，运杂费为3000元，直接安装成本为1000 元，间接成本为直接成本的7%,该机器设备的重置成本为（） A. 111280 元 B.104070 元 C.104210 元 D.111000 元 6. 不是由政府决定的土地价格是（） A. 基准地价 B. 标定地价 C. 土地使用权出让底价 D. 转让价格 7. 某宗土地的土地取得成本为500万元，土地开发费为1000万元，土地开发期 为1年，银行一年期贷款利率为8%。该土地投资利息为（） A. 120万元 B.80 万元
单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．以下表述中不符合资产评估科学性原则的是( ) A．必须根据评估的特定目的选择适当的价值类型和方法 B．对于特定的资产业务价值类型的选择具有唯一性 C．对于特定的资产业务评估方法的选择具有唯一性 D．对于特定的资产业务评估方法的选择具有多样性 2.狭义的资产评估程序不包括( ) A．明确资产评估业务基本事项B．编制资产评估计划 C．评定估算D．编制和提交资产评估报告书 3．复原重置成本与更新重置成本的差额，是一种( ) A．实体性贬值B．功能性贬值 C．有形损耗D．经济性贬值 4．由于使用磨损和自然力作用所导致的资产贬值为( ) A．实体性贬值B．功能性贬值 C。技术性贬值D．经济性贬值 5．某资产预计纯收益为：前三年分别为5、4、6万元，本金化率和折现率均为100%，采用年等值 收益额资本化方法计算的评估值为( ) A．49.5万元B。49.7万元 C．49.8万元D．50万元 6.需要安装的设备，且安装调试周期长，其重置成本除考虑正常费用外，还要考虑( ) A．安装费B．运输费 C．资金成本D．调试费 7.用物价指数法将设备的历史成本调整为评估基准日的成本，该结果是( ) A．超额投资成本B．超额运营成本 C．复原重置成本D．更新重置成本 8.以下是规模经济效益指数法的有关说法，不正确的是( ) A．这种方法并不适用于所有的机器设备 B．它运用的条件是生产能力与价格存在一定比例关系 C．它运用的条件是生产能力与价格呈反比关系 D．指数的取值范围一般在0.4～1.2之间 9．下列基本参数中，不属于估算设备的成新率的参数是( ) A．设备总使用年限B．设备实际已使用年限 C．设备名义使用年限D．设备剩余使用年限 10.不是由政府决定的土地价格是( ) A．基准地价B．标定地价 C．土地使用权出让底价D．转让价格 11.土地市场的不完全竞争性决定于土地( ) A．稀缺性B．用途多样性 C．位置固定性D．价值增值性 12.某待评估宗地与交易案例相比而言，某地段要好，由此引起待评估宗地的价格比交易案例
资产评估模拟试卷（三）一、单项选择题（本大题共30 小题，每小题1分，共30 分） 1. ______________________________________________ 一般地说，资产 评估是指通过对资产某一_______________________________ 价值的估算，从而确 定其价值的经济活动。（） A.时期 B.时点 C.时段 D.时间 ［答案］B 解析：本题考查的是对资产评估概念的理解，由于各种资产都是处于不断运动和变化中的，资产的数量、结构、状态和价值也就不可能长期保持不变，因此，资产评估只能是以某一时点的资产现实状况对资产进行的评定估算，而不能完全反映各个时期的资产状况。因此，选B 2. 下列选项中，在分类上属于无形资产，但是在评估方法、准则适用等方面又不同于无形资产的是（） A. 土地使用权 B.版权 C.非专利技术 D.商誉 ［答案］A 解析：本题考查的是对土地使用权评估特点的理解，土地使用 权虽然属于无形资产的范畴，但它又是无形资产中的对物产权，有其自身的特殊性，它价值的高低主要取决于它的载体，即土地的特性和条件，因此对土地使用权的评估应根据土地的地理位置、用途、周围环境等因素进行，即需要采用不同于一般无形资产的评估方法和适用准则。 3. 最大最佳效用是基于资产评估的（） A.继续使用假设 B.持续经营假设 C.公开市场假设 D.清算（清偿）假设 ［答案］C 解析：最大最佳效用是指资产在可能的范围内，用于最有利又可行和法律上允许的用途。这种资产的最大最佳效用可以是现时的，也可以是潜在的，在资产评估时，只有按照公开市场假设处理或作适当的调整，才有可能使资产收益最大。同时资产的最大最佳效用，是由资产所在区域、具体特定条件及市场供求规律所决定的。因此， 4. 在下列资产中，最适宜采用成本法评估的资产是（） A.无形资产 B.资源性资产 C.企业整体资产 D.自制专用设备 ［答案］D 解析：（1）对于无形资产，可以根据不同无形资产的具体 类型、特点、评估目的及外部市场环境等具体情况，可以选用市场法或收益法、成本法等评估方法；（2）对于资源性资产，涉及到地质、矿藏、森林、旅 游资源等，对这些资源性资产价值的评估，评估的不是资源本身，而是这些资源某一方面的权利，因此可以根据不同资源性资产的不同权利特性，采用市场法、收益法和成本法进行评估； （3）关于企业的整体性资产。不是企业各单项可确指资产的简单汇集，其价值也不等于各单项可确指资产价值的总额，因为企业整体资产评估所考虑的是它作为一个整体资产的生产能力或获利能力，其价值除了包括各单项可确指资产的价值外，还包括不可确指的资产，即商誉的价值。应采用收益法进行评估； （4）而对于自制专用设备通常缺少一个充分发育、活跃的市场条件，因而不适宜采用市场法，同时机器设备通常很少采用收益法，作为自制专用设备，通常具备较为齐备的历史成本资料，适宜采用成本法。 5. 下 列计算重置成本的方法中，计算结果必然属于复原重置成本的是（）
国有资产评估（专升本）模拟题 一单选 1. 被评估宾馆因市场原因，在未来3年内每年收益净损失额约为5万元，假定折现率为10%，该宾馆的经济性贬值最接近于（ B ）万元。 A.15 B.12.6 C.10 D.50 2. 某一宗土地用于住宅开发时的价值为300万元，用于商业大楼开发时的价值为500万元，用于工业厂房开发时的价值为280万元。城市规划确认该土地可用于住宅或工业生产。该宗土地的价值应评估为（ B ）万元。 A.500 B.300 C.280 D.360 3. 某宗土地的土地取得成本为500万元，土地开发费为l000万元，土地开发期为1年，银行一年期贷款利率为8％。该土地投资利息为（ B ）万元 A.120 B.80 C.60 D.100 4. 某设备的年收益额为50万元，适用本金化率为20%，则该设备的收益现值为（ B ）万元。 A.200 B.250 C.300 D.350 5. 某宗土地为1000平方米，国家规定的容积率为5，建筑密度为0.6，下列建设方案中最可行的为（ C ） A.建筑物地面一层建筑面积为800平方米，总建筑面积为4600平方米 B.建筑物地面一层建筑面积为700平方米，总建筑面积为7000平方米 C.建筑物地面一层建筑面积为600平方米，总建筑面积为4800平方米 D.建筑物地面一层建筑面积为400平方米，总建筑面积为4200平方米 6. 某评估参照物价格为10万元，成新率为0.5，被评估资产的成新率为0.75，二者在新旧程度方面的差异为（ B ）万元。 A.2.5 B.5 C.7.5 D.10 7. 假设开发法属于一种（ D ）。 A.加和法 B.积算法 C.类比法 D.倒算法 8. 某项资产1997年购建，账面原值100000元，2000年进行评估，若以购建时物价指数为100%，则3年间同类资产物价环比价格指数分别为110%、120%、115%，则该项资产的重置成本应为（ D ）元。 A.145000 B.115000 C.152000 D.151800 9. 资产评估价值取决于资产的（ D ）。 A .原先的购买价格 B.生产成本 C.预期效用 D.评估基准日的利用现状 10. 某宗地年金收益额为8500元，剩余使用年限为20年，假定折现率为10％，其评估价值最有可能为（ C ）元。 A.85000 B.12631 C.72369 D.12369 11. 某设备的原始价值为5万元，当修理后才能正常使用，并且修理后所带来的收益足以弥补修理费用。若修理费用为1万元，重置成本为4万元，则其成新率不会超过（ C ）。 A.25％ B.80％ C.75％ D.20％ 12. 计算重置成本时，不应计入的费用是（ B ）。 A.购建费用 B.维修费用 C.安装费用 D.总调试费用