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商贸企业账务处理流程.doc

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商贸企业账务处理流程(一般纳税人)

一、大致环节:

1、审核并整理原始凭证

2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

、采购入库

、产品销售

、银行单据录入

、各种费用录入

、计提工资、折旧

、结转销售成本

、计算本期应缴纳的各种税金

3、审核记账凭证并过账

4、结转损益、编制记账凭证汇总表

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

6、国地税申报

二、具体内容:

1、审核并整理原始凭证:审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理,整理凭证,将同一经济业务类型的票据整理到一起。

2、开始编制记账凭证:

、采购入库

借:库存商品

借:应交税费 --- 应交增值税 --- 进项税额

贷:应付账款 --- 公司全称或库存现金或银行存款

、产品销售

借:应收账款 --- 公司全称或库存现金或银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税费 --- 应交增值税 --- 销项税额

、银行单据录入:

手续费借:财务费用贷:银行存款

利息收入借:银行存款借:财务费用(红字)

收到货款借:银行存款贷:应收账款

支付货款借:应付账款贷:银行存款

提取备用金借:现金贷:银行存款

、各种费用录入:

费用按分类可分为:办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。

借:管理费用 ---子科目

贷:现金或银行存款

、计提工资、折旧:

计提工资:借:管理费用

贷:应付工资--- 职工薪酬--- 职工薪酬

发放工资:借:应付工资--- 职工薪酬

贷:现金或银行存款

计提折旧:借:管理费用--- 折旧费

贷:累计折旧

、结转销售成本:

根据本期销售产品,对应库存商品,结转本期的产品成本。

借:主营业务成本

贷:库存商品

、计算本期应缴纳的各种税金:

增值税:当月要缴纳增值税时:

借:应交税费 --- 应交增值税 --- 转出未交增值税

贷:应交税费 --- 未交增值税

实际缴纳:

借:应交税费 --- 应交增值税 --- 已交税金

贷:银行存款

结转税金:

借:应交税费 --- 未交增值税

贷:应交税费 --- 应交增值税 --- 已交税金

若当月不要缴纳增值税时,不要做账务处理,只体现在进项税额留抵

附加税:在增值税的基础上,分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加 2%。但本期不用计提,只在实际缴纳后做会计凭证:实际缴纳:

借:应交税金 --- 城市维护建设税

借:应交税费 --- 教育费附加

借:应交税费 --- 地方教育费附加

贷:银行存款

结转:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费 --- 城市维护建设税

贷:应交税费 --- 教育费附加

贷:应交税费 --- 地方教育费附加

3、凭证审核并过账:

凭证编制结束后,逐一审核,确认无误后,登记入账。

4、结转本期损益,编制凭证汇总表:

借:本年利润

贷:主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目

借:主营业务收入、营业外收入等收入类科目贷:本年利润

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

6、国地税申报

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