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审计学习题与答案

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第三章

(一)单项选择题

1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是()。

A、对于审计客户,要求鉴证小组成员独立于该客户,会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系

B、对于非审计客户提供的鉴证业务,如果报告没有明确限定于指定的使用者使用,则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户

C、对于向非审计客户提供鉴证业务,如果报告明确限定于指定的使用者使用,则要求鉴证小组成员独立于该客户,并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益

D、对于向审计客户提供的鉴证业务,要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户

2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当()。

A、以或有收费形式收取审计费用

B、对该报表发表非标准无保留意见

C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D、拒绝承接业务或解除业务约定

3、XYZ会计师事务所从2004年12月1日开始接受委托已经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计,双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰当表述是()。

A、2004年12月1日至2008年3月8日

B、2005年1月1日至2008年3月8日

C、2004年12月1日至2008年9月15日

D、2004年1月1日至2008年9月15日

4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是()。

A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼

B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益

C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合,并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易

D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商,或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商

5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系,则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是()。

A、如果是直系亲属,将该鉴证人员调离鉴证小组

B、如果是直系亲属,会计师事务所撤出该项鉴证业务

C、制定政策和程序,使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映他们独立性和客观性的问题

D、如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任

6、如果鉴证小组成员作为鉴证客户董事、经理或其他管理人员,则应当采取有效的防范措

施维护独立性。以下表述不正确的是()。

A、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事,所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大,以致没有防范措施能够将其降至可接受水平

B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书,所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大,以致没有防范措施可以将其降至可接受水平

C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作,通常不会被认为有损独立性,只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的

D、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事,则应将其调离该鉴证小组以维护独立性。

7、下列各种情况中,会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是()。

A、鉴证小组成员小A在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股份

B、鉴证小组成员小B的母亲是鉴证客户的财务总监

C、会计师事务所的注册会计师小C成为了鉴证客户的财务经理

D、在鉴证报告涉及的期间内,鉴证小组成员小D曾是鉴证客户的董事

8、以下关于执行鉴证业务不相容工作的表述,不正确的是()。

A、注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务或活动

B、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平,注册会计师可以同时向上市公司审计客户提供资产评估和审计服务

C、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务

D、会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事、经理以及其他关键管理职务

9、下列各项中,不影响会计师事务所独立性的是()。

A、事务所租用被审计单位的房屋做办公用房,已有三年未交房租

B、事务所为被审计单位办理代理纳税服务,同时接受了当年的财务报表审计业务

C、事务所的一名注册会计师是被审计单位的独立董事

D、事务所为被审计单位设计内部控制,同时接受财务报表审计业务

10、注册会计师甲是审计客户ABC公司的项目组成员,假如存在以下情况,甲不一定要回避的是()。

A、甲的配偶拥有客户的股票

B、甲的父母拥有客户的股票

C、甲的子女拥有客户的股票

D、甲买了小额的X基金,该基金投资组合中有大量的ABC公司股票

11、注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是()。

A、承接了主要工作需由事务所以为专家完成的业务

B、按服务成果的大小进行收费

C、不以个人名义承接一切业务

D、对自己的能力进行广告宣传

12、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应()。

A、聘请其他专业人员帮助

B、转包给其他会计师事务所

C、减少业务收费

D、拒绝接受委托

(二)多项选择题

1、以下关于会计师事务所和客户之间存在贷款或担保关系的说法中,不违反职业道德规范的是()。

A、XYZ会计师事务所向银行申请了一笔金额重大的贷款,请将审计客户ABC公司作为担保人

B、A注册会计师是甲银行年报审计的项目经理,其配偶利用其在甲银行开办的信用卡购物时透支了5万元,但金额未超过信用卡的透支限额

C、W会计师事务所负责乙企业年报审计,通过乙企业获得了银行的优惠利率贷款

D、V会计师事务所通过正常程序,从其审计客户丙银行那里获得了小额流动资金贷款

2、以下情形中,可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师独立性的有()。

A、会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系

B、会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以为的直接经济利益或重大的简介经济利益

C、合伙人过分担心失去某项业务

D、会计师事务所与客户约定对管理咨询业务采取或有收费方式

3、会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括()。

A、建立必要的监督及惩罚机制以促使有关政策和程序得到遵循

B、定期轮换项目负责人及签字注册会计师

C、制定有关独立性的政策和程序,包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施

D、及时向所有高级管理人员和员工传达有关独立性的政策和程序及其变化

删4、如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益,所产生的经济利益威胁就会非常重要,以致只能采取以下防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平的有()。

A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置

C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务

D、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益中的足够数量处置,使剩余利益不再重大

删5、如果会计师事务所在承接客户签证业务时发现与客户之间存在重大经营关系,不管承接的是审计业务还是非审计签证业务,会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性影响的有()

A、终止该经营业务

B、会计师事务所降低经营关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要

C、考虑出具非无保留结论的签证报告

D、拒绝执行该签证业务

删6、如果鉴证小组成员与鉴证客户存在雇佣关系则对独立性产生威胁,会计师事务所应当采取的防范措施可能包括()。

A、考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性或必要性

B、要求鉴证客户解除该雇佣关系

C、请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作,或在必要时提供建议

D、对鉴证业务进行质量控制复核

7、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务,则应当采取以下防范措施维护独立性的有()。

A、轮换鉴证小组的高级职员

B、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作,或在必要时提供建议

C、进行独立的内部质量复核

D、撤出该项鉴证业务

8、在接受委托前后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括()。

A、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

B、审计的范围和重点

C、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

9、注册会计师执行以下业务时,应当保持独立性的有()。

A、审计年度财务报表

B、审阅半年度财务报表

C、执行商定程序

D、内部控制审核

10、ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托,进行2007年度财务报表审计,会计师事务所和注册会计师在遇到下列情形时,可能损害其独立性的有()。

A、X股份有限公司在大额借款费用是否停止资本化问题上,与注册会计师存在意见分歧,即使被出具保留意见审计报告,也拒绝接受注册会计师的调整意见。

B、X股份有限公司在大额借款费用是否停止资本化问题上,与注册会计师存在意见分歧,X公司指出如果不按其意见进行处理,可能会考虑降低审计费用。

C、注册会计师在审计存货时要求停止一切存货流动,进行监盘,X股份有限公司以与外商的加工合同马上到期为由,婉言拒绝,并表示如果注册会计师坚持进行存货监盘,会给公司带来巨大经济损失,公司可能考虑更换会计师事务所

D、ABC会计师事务所负责X公司审计的项目负责人持有X公司股票100股,市价1000元,因为金额小,故没有处理

11、按照职业道德的要求,注册会计师对被审计单位负有商业保密的责任,但以下选项中,不违背保密原则的有()。

A、按专业准则的要求揭示有关信息

B、未经客户同意向后任注册会计师提供审计工作底稿复印件

C、在注册会计师协会组织的同业互查中,允许负责检查的会计师事务所查阅工作底稿

D、在主管财政机关的会计信息质量检查中,向其提供有关信息

12、下列事项中,对XYZ事务所的审计独立性产生威胁的有()。

A、U公司要求XYZ会计师事务所在出具审计报告的同时,为其提供内部控制审核业务。为此,双方另行签订了业务约定书

B、XYZ会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向U公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题

C、XYZ会计师事务所与U公司签订协议,由双方合并开发一套商品化的审计软件

D、U公司是一家软件开发公司,2007年向XYZ事务所销售一套审计软件,并为其提供售后服务。2008年1月份,由于业务关系比较熟悉,A公司董事会聘请XYZ事务所为其审计2007年财务报表

13、A会计师事务所所洽谈的以下审计业务员中,必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有()。

A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告

B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前,B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表,出具了标注无保留意见的审计报告

C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。此前曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2003年度财务报表,出具了保留意见的审计报告

D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年年初设立,B会计师事务所承办了其设立验资业务。

14、戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表,出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中,正确的有()。(2004年)

在与B会计师事务所沟通前,应事先征得戊公司管理当局的书面意见

如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通,应询问其原因,并考虑是否接受委托

如果戊公司允许与B会计师事务所沟通,应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

如果B会计师事务所未予答复,应考虑是否接受委托

15、A会计师事务所接受戊公司委托,审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现戊公司2002年度财务报表可能存在重大错报。一下各项措施中,A会计师事务所应当采取的有()。(2004年)

提请戊公司管理当局告知B会计师事务所

在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,直接告知B会计师事务所

在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B会计师事务所负责

在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定

16、下列有关注册会计师审计的说法中正确的有()。

A、注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

B、注册会计师不需要独立于审计业务的委托人

C、注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务

D、注册会计师执行审计工作时可以利用内部审计的工作成果

(三)判断题

注册会计师不能以或有收费方式提供一切业务。()

对于鉴证业务,会计师事务所和鉴证小组成员均需独立于客户。()

W会计师事务所通过其审计客户的担保,通过正常程序获得了银行的贷款,其行

为并不构成对于独立性的威胁。()

删4、如果非鉴证业务和非审计鉴证业务的对象无关,对独立性的威胁通常是明显不重要的。()

5、注册会计师保持应有关注的目的是为了确保客户能够享受到高水平的专业服

务。为了达到这一基本要求,注册会计师在执业过程中应保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。()

6、注册会计师在签订业务约定书时,应当书面承诺对在执业过程中获知的客户信

息保密,非经客户同意在任何情况下都不得泄露客户的商业秘密。()

7、按照独立性规范,会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别和评价可能对独立

性产生威胁的各种环境和关系,并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降低至可接受水平。()

8、如果预期鉴证业务会再度发生,鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专

业关系和出具鉴证报告二者之中较早的一个时间为准。()

9、如果客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,接受委托的注册会

计师应视为后任注册会计师,而之前已发表审计意见的注册会计师则视为前任注册会计师。()

删10、在跨国执行业务时,在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师,可以在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。()

11、如果得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可,注册会计师执行相关业务按照百分比或类似基础收取费用不应被视为或有收费。()

12、注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务及其会计师事务所的地址和标识等。()

13、会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询业务。()

14、会计师事务所可以为审计客户提供代编财务信息业务。()

(四)简答题

1、2007年10月1日,报载一家会计师事务所的开业启事,其中的部分内容为:本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所,值此隆重开业之际,谨向多年来与我公司合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意,并愿继续竭诚为各界人士、各国客商提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。

请问:这则开业启事是否有悖于中国注册会计师职业道德规范的要求?为什么?

2、XYZ会计师事务所与ABC公司签署了2007年度财务报表审计的业务约定书。在确定项目经理人选时,事务所的有关负责人注意到本所三位具备专业胜任能力的注册会计师的如下情况:

(1)、甲注册会计师之子将其所闲置的房屋出租给ABC公司总经理的父母住,每月收取的租金与出租时的市场行情一致。

(2)乙注册会计师已办理婚姻登记手续的未婚妻现在不是ABC公司的职员,但直到上月为止,一直在该公司担任会计主管。

(3)丙注册会计师作为ABC公司的前任注册会计师被认为是独立的,上上年审计完成时在管理建议书中向ABC公司提出有关内部控制若干重大建议。据悉,ABC公司的现行内部控制基本上是按照丙注册会计师的建议重新设立的。上年审计中,丙注册会计师还向ABC公司提供了若干有关纳税的建议,但未被采纳。

要求:请逐一分析上述情况是否会影响三位注册会计师担任项目负责人。

3、×银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2005年度、2006年度和2007年度财务报表,双方于2007年底签订审计业务约定书。

(1)ABC会计师事务所与×银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元,×银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付15%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2007年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向×银行以抵押贷款方式借款10000000元,用于购置办公用房。

(3)ABC会计师事务的合伙人A注册会计师目前担任×银行的独立董事。

(4)审计小组负责人B注册会计师2003年以前曾担任×银行的审计部经理,2006年加入ABC会计师事务所。

(5)审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助×银行编制财务报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任×银行的统计员。

要求:

请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,

并简要说明理由。

4、会计师事务所首次接受委托,承接V公司2002年度财务报表审计业务,并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行对比,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC 会计师事务所执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

删(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。

(5)前任注册会计师对V公司2001年度财务报表出具了标准无保留意见报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

删(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已有ABC会计师事务所支付。

要求:

请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由。

删5、某公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

要求:

(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?

(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以及反映提供审计服务的价值?

6、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书,审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形:

(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关帐户调整问题。

要求:

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC 会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。

7、ABC会计师事务所接受委托,承办V商业银行2003年度财务报表审计业务,并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况:

(1)V商业银行以2003年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺对其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率给给予相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。

(2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予回避。

(3)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B 注册会计师未予回避。

(4)由于计算机专家李宪生曾在V商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李宪生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

(5)ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核神经质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。

(6)ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。

要求:

(1)针对第(、(4)、(5)和(6)四种情况,判断ABC会计师事务所是否

违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。

(2)针对第(2)和(3)两种情况,分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。

答案与解析

单项选择题

1、【答案】A

【解析】对于向审计客户提供的鉴证业务,会计师事务所和鉴证小组成员都要求独

立于客户。在A中,会计师事务所与该鉴证客户存在经营关系,因此并不独立于鉴证客户。BCD皆符合审计准则的规定。

2、【答案】D

【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受

水平,必须拒绝承接业务或解除业务约定。故选D。

3、【答案】D

【解析】业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起,至出具鉴证报告之日止,如果鉴证业务会再度发生,鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具鉴证报告二者之间时间孰晚为准;在审计业务中,业务期间包括会计师事务所对其出具的财务报表的期间。XYZ会计师事务所自2004年12月1日开始接受委托对ABC公司进行审计,经审计财务报表涵盖的时间包括2004年度、2005年度、2006年度和2007年度,业务期间应从2004年1

月1日起,至2008年9月15日终止业务止。因此,选项D正确。

4、【答案】A

【解析】在选项A中,事务所租用签证客户门面是承接业务前,双方之间现在不存在经营关系;选项B、C、D的情形是典型的经营关系。

5、【答案】D

【解析】在选项D中,书面承诺不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平。

6、【答案】D

【解析】在选项D中,将高级管理人员调离签证小组不能将威胁独立性的影响降至可接受水平,事务所必须拒绝委托或终止业务。

7、【答案】C

【解析】事务所的员工成为签证客户的财务经理,没有防范措施可以将对于独立性的威胁降到可以接受的水平,只有拒绝接受委托,故C正确。ABD中,事务所均可采用将有关人员调离签证小组,或要求其处理直接经济利益的方式降低对于独立性的威胁。

8、【答案】B

【解析】注册会计师不得同时向上市公司审计客户提供资产和审计服务,如果同时提供,则没有措施能够将对于独立性的威胁降低到可以接受的程度,故选B。

9、【答案】B

【解析】在A中,事务所与被审计单位存在审计收费以外的经济利益关系,有可能损害审计独立性。C中,事务所的一位注册会计师担任被审计单位的独立董事,而独立董事通常对于事务所的聘任和解聘事项有发言权,故威胁独立性。D中,内部控制设计和财务报表审计业务属于不相容业务,故威胁独立性。B之所以不威胁独立性,是因为代理纳税服务可以被税务机关稽核。

10、【答案】D

【解析】ABC皆属于注册会计师的直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益,它们的利益等同于注册会计师自己的利益,甲应该回避。D则属于注册会计师在审计客户中拥有非重大的间接经济利益,可以不用回避。

11、【答案】C

【解析】选项A,违反专业胜任能力要求;选项B,属于或有收费;选项D,会计师事务所不能对自己能力进行广告宣传以招揽业务。

12、【答案】D

【解析】根据职业道德基本准则要求,如果会计师事务所无法胜任则应拒绝接受委托或终止约定。

多项选择题

1、【答案】BD

【解析】A错,主要是因为金额重大。C错,主要因为优惠利率表明贷款不是正常条件,而且不通过审计客户,可能就无法获得这样的贷款,由此造成会计师事务所与审计客户之间存在除审计收费以外的重大经济联系。

2、【答案】ABC

【解析】管理咨询业务属于相关服务,对管理咨询业务约定采取或有收费方式并不威胁注册会计师独立性。

3、【答案】ACD

【解析】B属于会计师事务所维护独立性的具体措施,读者可参看教材。

4、【答案】ABC

【解析】对于间接经济利益,可以将其中的足够数量处置,使剩余利益不再重要,但对于直

接经济利益就不行了。直接利益必须全部处置,或者将有关人员调离鉴证小组。

5、【答案】ABD

【解析】因为重大的经营关系危及注册会计师的独立性,在这种情况下不能发表任何鉴证意见,故C不正确。其余各项可参见教材。

6、【答案】ACD

【解析】会计师事务所无权要求签证客户解除已经存在的雇佣关系,故B不对。其余各项可参见教材。

7、【答案】ABC

【解析】会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的签证业务时,注册会计师可以采取ABC中的防护措施将对于独立性的威胁降低到可以接受的程度,而不需要撤出该项业务。

8、【答案】ACD

【解析】接受委托前,前后任注册会计师之间的沟通目的主要是为了确定是否接受委托,不涉及对于审计范围和重点的了解。

9、【答案】ABD

【解析】ABD均属于鉴证业务,故应保持独立,C属于相关服务,故不需保持独立。

10、【答案】BCD

【解析】在BC中,客户以降低审计收费或更换事务所为由向ABC会计师事务所施加压力,使得ABC会计师事务所受到外部压力威胁。在D中,虽然项目负责人持有的股票金额很小,但属于直接经济利益,如不处理将会威胁其形式上的独立性。在A中,虽然X公司拒绝调整意见,但并未施加压力要求注册会计师改变意见,所以并不构成对于独立性的威胁。11、【答案】ACD

【解析】未经客户同意向后任注册会计师提供审计工作底稿属于泄密行为,故B不对,其余各项皆属于保密义务的豁免事项。

12、【答案】CD

【解析】A中,XYZ向U公司提供的财务报表审计和内部控制审核均属鉴证业务,不属于不相容业务,且已分别签订业务约定书,因此不会对独立性构成威胁。B中,XYZ向U公司提供的服务属于在审计业务基础上提出的延伸服务,不会产生经济利益、自我评价的威胁。

C、D皆属于会计师事务所与审计客户之间存在除审计收费以外的经济利益,均有可能威胁独立性。

13、【答案】AB

【解析】

在选项A中,B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度的财务报表,B事务所应作A会计师事务所的前任。根据教材,如果审计客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,则接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师,而之前发表审计意见的注册会计师则为前任注册会计师,故B正确。选项C中,B会计师事务所对2003年的年报未接受委托,也未审计2002年的年报,不属于“前任”范畴。前后任注册会计师的概念只适合于审计业务,在选项D中,B会计师事务所承办了丁公司的验资业务,因此不属于“前任注册会计师”定义范畴。

14、【答案】ABD

【解析】在选项A中,后任注册会计师与前任B会计师事务所沟通前,应征得被审计单位戊公司管理当局的同意是正确选项。在选项B中,如果戊公司不允许与前任注册会计师即B 会计师事务所沟通,后任注册会计师即A会计师事务所要询问其原因并考虑是否能接受委托。在选项C中,如果被审计单位管理当局戊公司允许后任A会计师事务所与前任B会计

师事务所进行沟通,前任B会计师事务所应当向后任A会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与后任注册会计师达成一致后才可能提供有关审计工作底稿。在选是否接受委托,后任与前任进行沟通是后任注册会计师能否接受委托的前提。15、【答案】AD

【解析】根据审计准则第1152号第十四条的规定:“查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围,但后任注册会计师应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。”因此选项C是不应采取的措施。选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。

16、【答案】C、D

【解析】A错是因为注册会计师不能以个人名义接受委托承担审计业务。B错是因为注册会计师必须以独立第三方的身份进行审计才能保证审计意见的客观性和公正性,既需要独立于被审计单位的管理层,也需要独立于审计业务的委托人(例如董事会)。

判断题

1、【答案】X

【解析】正确的说法是,注册会计师不能以或有收费方式提供鉴证业务,除非是经过法院或其他公共管理机构允许。注册会计师以或有收费方式提供相关服务,一般并不在禁止之列。

2、【答案】X

【解析】对于非审计鉴证业务,如果报告明确限定于指定的使用者使用,则只要求鉴证小组独立于客户,会计师事务所只要不在该客户内有重大的直接或间接经济利益即可。

3、【答案】X

【解析】是否对独立性构成威胁还要考虑贷款金额是否重大。

4、【答案】√

【解析】根据教材,在提供非审计鉴证业务时,如果同时提供非鉴证业务,只有当非鉴证业务对于鉴证对象产生重要影响时,才会对独立性构成威胁。

5、【答案】√

【解析】这是关于职业道德中应有职业关注内涵的规范表述。

6、【答案】X

【解析】如果是为监管机关或法庭的调查提供证据,则不属于泄密。关于保密义务的豁免情况请参看教材。

7、【答案】√

【解析】属于职业道德规范对于独立性的总体要求。

8、【答案】X

【解析】应以一方通知解除专业关系和出具鉴证报告二者之中孰晚为准。

9、【答案】√

【解析】属于准则界定的前后任注册会计师范畴。

10、【答案】X

【解析】跨国执行业务时,除非两个国家均允许注册会计师做广告,否则不得在任何一个国家作广告。

11、【答案】√

【解析】注册会计师按照百分比或类似基础收取费用通常会被认为是或有收费,但经过法律或职业组织认可的除外。

12、【答案】X

【解析】不得在名片上印社会职务。

13、【答案】√

【解析】在我国,会计师事务所为客户同时提供审计业务和会计咨询业务为法律所允许。

14、【答案】×

【解析】审计业务和代编财务信息业务属于不相容业务,会计师事务所不得向同一客户同时提供这两种业务。

简答题

1、【答案】

这则开业启事违背了中国注册会计师职业道德规范的有关要求。根据该

规范的规定,会计师事务所不得在新闻媒介上做诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。尽管并不禁止内容客观的广告,但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”字眼则是有自我标榜、容易引起误解的性质,使启事本身已超出了仅公告各界事务所开业的目的,在客观上起到了夸大自己、诋毁同行,从而招揽业务的作用,违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。

2、【答案】

(1)这种情况一般不影响甲注册会计师的独立性。因为虽然甲注册会计师之子与

ABC公司总经理的父母之间存在租赁关系,但这种租赁关系纯属市场交易,而不属于甲注册会计师的直系亲属在审计客户里拥有直接经济利益或重大间接经济利益,因此不构成经济利益威胁。

(2)这种情况将影响乙注册会计师的独立性并要求其回避,因为从法律上讲,在办理了婚姻登记的情况下,“未婚”二字并不影响婚姻关系。这种情况的实质是乙注册会计师的配偶在鉴证业务期间内担任被审计单位对于财务报表信息有重大影响的管理人员,容易形成关联关系威胁,故应回避。

(3)这种情况不影响丙注册会计师的独立性。丙注册会计师所提交的管理建议书及纳税建议均属于在审计业务基础上提供的延伸服务,并非专门提供的服务,无论是被审计单位是否采纳,均不影响C注册会计师审计的独立性。

3、【答案】

(1)损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与*银行股票发行上市目标挂钩,已构成或有收费方式承办业务。

(2)不损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件,以抵押贷款方式获得借款,与*银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益。

(3)损害独立性。A注册会计师目前担任*银行的独立董事,所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大,以致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

(4)不会损害独立性。审计小组负责人B虽然曾任*银行审计部经理,但属于在鉴证业务期间的两年前担任该职务,不会对独立性构成威胁。

(5)会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助*银行编制财务报表,产生自我评价、关联关系威胁非常重大,只有将注册会计师调离审计小组。

(6)不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是*银行的高级管理人员,对年报审计对象没有直接重大影响。

4、【答案】

(1)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。

(2)违反职业道德规范。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事,否则应当拒绝接受委托。

(3)不违反职业道德规范。会计师事务所应当要求律师就遵守职业道德规范提供书面承诺。(4)不违反职业道德规范。为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸,两者并非不相

容的业务。

(5)违反职业道德规范。注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师,并要求安排第三方会谈,以采取措施进行妥当处理。

(6)违反职业道德规范。根据教材,在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师,不应在允许做广告的国家通过媒体做广告。我国禁止注册会计师对于能力做广告,所以ABC会计师事务所不应当在允许做广告的V国家通过做广告招揽业务。

5、【答案】

(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所主要从下列三个方面考虑是否接受委托:

①会计师事务所的独立性

②向某公司继续提供审计服务的能力

③某公司管理层是否正值、诚实。

(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所主要考虑以下四个因素以反映提供审计服务的价值:

①审计服务所需的知识和技能;

②所需专业人员的水平和经验;

③每一专业人员提供服务所需的时间;

④提供专业服务所需承担的责任。

6、【答案】

(1)损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计

费用收取资金占用费,与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。

(2)不损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师,但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人,并没有消除关联关系对独立性的威胁。

(3)损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围,形成外界压力对独立性的威胁。

(4)不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作,不会对独立性造成威胁。

(5)不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关帐户调整问题,属于审计过程中的正常工作。

7、【答案】

要求(1):

(1)违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年

度的财务报表,ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠,贷款并非按照正常的贷款程序、条件和要求进行,导致ABC 会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益,威胁独立性。

(4)违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表,同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李宪生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务,产生自我评价威胁,威胁独立性。

(5)违反独立性。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的,ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分,双方之间存在经营关系,威胁独立性。

(6)违反不恰当对外宣传。因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客户,会计师事务所不得未

经邀请向非客户发放简介等宣传资料,ABC会计师事务所进行了不恰当的宣传。

要求(2):

针对第(2)种情况,A注册会计师违反了独立性。因为A注册会计师持有V商业银行的股票,A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益,威胁独立性。注意,直接经济利益无论是否重大,如果不予处理,就违反了与独立性有关的职业道德,而间接经济利益才需要考虑是否重大。

针对第(3)种情况,B注册会计师违反了独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人之一,其妹妹属于关系密切的家庭成员,并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生重大影响,B注册会计师未予回避,威胁独立性。

审计学原理简答题总结及考试题附答案

1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用: 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 (1.)受托有偿审计( 2.)审计容依审计业务约定书而定(3).审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任:被审计单位对进行会计核算,编制会计报表所应负的责任。表现:错误、舞弊、经营失败。 审计责任:注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任,包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现:违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点:系统,全面,可以避免遗漏缺点:面面俱到,不能突出重点,工作量太大,耗费人力,时间太多适用于:业务十分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时,才能使用这种方法,以便查清全部问题。 逆查法:是按照会计核算相反的处理顺序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点:便于抓住问题的实质,又可以节省人力和时间。缺点:不能全面审查问题,易有遗漏适用于:规模较大,业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定:1)交易和事项2)账户余额 3 )列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计(详细审计)、美国式审计(资产负债表审计)、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1)强制性原则2 )审计机构设置的系统性3)审计工作的独立性4)审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信,独立性,客观和公正,专业胜任能力和应有的关注,保密,良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 (1)明确会计责任和审计责任(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求。(3)建立健全会计师事务所质量控制制度(4)与委托人签订业务约定书(5)审慎选择客户(6)深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1)服务上的向性。2)审查业务的多样性。3)审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1)账项基础审计2)制度基础审计3)风险基础审计(风险导向性审计) 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标:1.真实性、公允性;2.合法性和合规性;3.合理

审计学试题卷和答案解析

审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是()。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由()来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点()。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.()不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计()中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督,取得盘点记录是证明实物的()。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.()是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.()业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中,需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是() A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A.审计风险=固有风险*控制风险 B.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C.审计风险=固有风险**检查风险 D.审计风险=重大错报风险*检查风险 11.()是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务,下列不能成为会计师事务所收费依据的是() A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

审计学测习题及参考答案

精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题(选一个最恰当的选项,将字母填在括号内。) 1、会计报表的合法性是指符合(C)和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元,而损益表可接受的重要性水平为100万元,则 报表层的重要性水平应为(A)万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定,与会计报表驵成要素的(B)有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定,与会计报表驵成要素的(A)有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中,属于间接或有负债的是(C) A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是(A) A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明(B)

A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时,最可能发现的问题是(D) A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计题遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。 1).N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧(ABD) A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项,应通过“固定资产清理”科目核算(CD) A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则,独立审计的总目标是对会计报表的(AB)发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元,该事项与下列(AC)有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时,签发的审计报告意见类型可能是(BC) A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权,应获取的书面证据有(AD)

审计学复习题

《审计基础》复习题 一、单项选择题(每题一分) 1.在秦汉时期,(C )制度日益完善。 A.监察 B.御史 C.上计 D.下计 2.在西方,最具代表性的政府审计机关隶属于(C)。 A.司法系统 B.行政系统 C.立法系统 D.司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力,在于评价(C )。 A.剥削 B.统治 C.受托经济责任 D.经济利益 4.审计最基本的职能是(C )。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 5.在审计工作中,揭示审计对象的差错和弊端,属于审计的(A )。 A.制约性作用 B.促进性作用 C.建设性作用 D.宏观调控作用 6.审计按其主体分类,是审计的(A )。 A.基本分类 B.其他分类 C.技术分类 D.综合分类 7.民间审计,在我国亦称(D )。 A.查账 B.财务大检查 C.验资 D.社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计,称为(C )。 A.局部审计 B.财经法纪审计 C.专项审计 D.民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托,按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计,属于( A )。 A.任意审计

B.强制审计 C.专项审计 D.突击审计 10.在实际工作中,与审阅法结合起来运用的方法是(D )。 A.观察法 B.鉴定法 C.比较法 D.核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物,证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是( D )。 A.监督盘存 B.观察法 C.调节法 D.直接盘点 12.在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据的方 法是( B )。 A.鉴定法 B.调节法 C.盘存法 D.抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是( A )。 A.属性抽样 B.变量抽样 C.任意抽样 D.判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统,当内部控制系 统较健全、有效时,一般可选择的可靠程度为( D )。 A.95% B.100% C.99% D.90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计,采用系统抽样法,这抽 样间隔数为(B )。 A.10 B.20 C.30 D.40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是( D )。 A.审计通知书 B.审计报告 C.审计建议书 D.审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的,政府审计机关可通知的 扣缴单位为( B )。 A.上级主管部门

审计学模拟试题及标准答案

《审计学》模拟试题(一)及答案 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常,会计师事务所应当()。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平,必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑()。 A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 【答案】B

【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑:招聘;业绩评价;人员素养;专业胜任能力;职业进展;晋升;薪酬;人员需求预测。 3.下列各项中,为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。 A.从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观看要紧是与存在相关;选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4.以下对审计证据的表述不正确的有()。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

审计学原理试卷及答案

2008年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 一、单项选择题(本大题共18小题,每小题1分,共18分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的。() A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务,出具审计报告的具体规范,其制定的依据是() A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南 3、注册会计师对某企业进行审查,经济综合分析可接受的期望风险为8%,评估的固有风险为100%,控制风险为40%,则注册会计师所需要的检查风险为() A、10% B、12.5% C、20% D、25% 4、由于存货的评价方法选用不当,并计算错误,使当期成本失实,与此相关的会计资料是作为() A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据 5、审计证明力的第一种形态是() A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力 6、会计核算方法虽然规范,但反映的经济业务事项内容不真实的是() A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做 7、注册会计师在了解内部控制之后,只对那些准备信赖的内部控制执行() A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试 8、应收账款函证的最佳发函时间是() A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间 B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间 9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是() A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度 10、对存货存在的确认,主要是通过() A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法 11、审查所有者权益,通常采用() A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法 12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是() A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账登记人员 D、稽核人员

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式:闭卷试卷类型:(A) ☆注意事项: 1、本考卷满分共:100分;考试时间:90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上,答到试卷上无效。 3、考试结束后,考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分) 1、审计产生的客观基础是()。 A.剩余产品的出现,产生了记录的需要,也就对应产生对其监督的需求 B.社会分工的产生,使得一部分人专门从事独立的查账活动 C.受托经济责任关系的出现,需要对这一责任关系进行确认或解除 D.英国南海公司破产,使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是()。 A.会计报表审计 B.以净资产增资的审验 C.会计报表审阅 D.税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时,应当保持()。 A.经济上的独立 B.形式上的独立 C.实质上的独立 D.实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中,管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。 A.保证财务报表不存在重大错报 B.选择适用的会计准则和相关的会计制度 C.选择和运用恰当的会计政策 D.根据企业的具体情况,做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。 A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险()。 A.呈正向关系 B.呈反向关系 C.不存在关系 D.无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进商品一批,却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的()认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性

《审计学原理》试题库及答案

《审计学原理》模拟卷(A) 一、多项选择(本大题共10小题,每小题2分,共20分。在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确的答案,并将正确答案的序号分别填在题干的括号内,多选、少选、错选均不得分。) 21、按照审计证据的证明力分类包括有()。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是()。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤?() A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中,关于审计计划的表述正确的是()。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是()。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有()。 A.应收账款金额较大,拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列()情况下,应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查,应涉及()的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有()。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对()的审查,来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内)。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种()。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出()。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款,会计部门应在()中予以登记,同时进行追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的()项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目,应予以确认的是()。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有()。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、()是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定,国务院设立审计署,在()的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000,鉴于其可变现净值降低,本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求,从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

审计学基础复习题及参考答案完

中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释: 1.实质上的独立:注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德:是审计人员的职业品德,职业纪律,专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据:是指在审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能:通过审核检查,评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进,内部控制系统 是否健全,是否切实执行,财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行,各项资金的使用是否合理、有效,经济效益是否较优,会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计:是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据:是指通过实际观察或盘点所取得的,用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则:是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据:是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序,采用一定的方法,获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性::是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿:是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料,按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允,同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价,据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的,据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的,审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析,包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征,一般适用于公布目的。 二、单项选择题: 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动,其体现了审计的( A ) A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.( A )用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是( D ) A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督

审计学试卷及答案

《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》(A)卷 (1) 《审计学》(B)卷 (10) 《审计学》(A)卷 1. 在财务报表审计中,审计人员应对__进行评价,以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A.内部会计控制B.内部管理控制 C.会计记录控制D.内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给__。 A.审计委托人B.会计师事务所 C.被审计单位D.以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱,审计人员应该__。 A.增加控制测试,增加实质性程序 B.减少控制测试,减少实质性程序 C.增加控制测试,减少实质性程序 D.减少控制测试,增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当__。 A.指挥盘点工作的进行 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行适当抽点 D.收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时,注册会计师应当向债务人__。 A.发出肯定式函证B.发出否定式函证

C.发出肯定式函证或否定式函证D.催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…,那么该选样方法极有可能是__。 A.编号选样法B.随机数表法 C.系统随机选样法D.分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性,西方国家审计界正在形成的一种新的审计是__。 A.业务基础审计B.风险基础审计 C.帐目基础审计D.判断抽样审计 8. 为保证审计质量,审计人员所采用的审计程序必须符合__的要求。 A.审计准则B.审计法 C.会计准则D.注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时,应当获取充分、__的审计证据,以支持审计意见。 A.具体B.经济C.独立D.适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当__。 A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.长期保存 11. 验证销货业务______目标时,起点应是发货凭证,即从发货凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A.存在或发生B.完整性C.估价D.分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是__。 A.对存货的监盘B.对存货的收发程序进行了解 C.存货计价的测试D.观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计,审计人员一般是对会计报表的__两方面的发表审计意见。 A.公允性、合法性B.真实性、恰当性 C.公允性、一贯性D.正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,不包括__。 A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理 C.资产评估D.验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的,每个会计师事务所都应遵守的管理标准,

2020年整理审计学模拟试题及答案.doc

一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内)。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种()。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出()。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款,会计部门应在()中予以登记,同时进行追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的()项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目,应予以确认的是()。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有()。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、()是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定,国务院设立审计署,在()的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000,鉴于其可变现净值降低,本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求,从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销,将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与()和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法()。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是()。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用

审计学原理习题一(附答案)

审计学原理习题一(附答案)

编号:班级:学号:姓名:得分: 一、填空题(40*1) 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职,我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度,由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告;秦汉时期设置御史大夫一职,专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制,设置比部,隶属于都官或刑部,掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核,独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查,也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的,也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门,直接对议会负责并报告工作,这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估审计证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容,一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员,审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计,也称为政府审计,是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题(3*6) 1.审计与其他监督活动的区别? 一、审计对象或审计监督的内容,一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此,审计监督是一种经济监督,并不同于行政监督或司法监督。(2分) 二、审计监督是专设的部门所实行的监督,审计部门无任何经济管理职能,不参与被审计人及审计委托人任何管理活动,具有超脱性;审计监督内容取决于授权人或委托人的需要,具有广泛性;审计监督代表国家实施监督,被审计单位不得阻挠;审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督,而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。(4分)

2019年7月自考真题审计学共17页文档

全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码:00160 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达,正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传,但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外,没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务,原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别,不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中,不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其( ) A.存在

自考审计学真题(含答案)

2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学(财经类)》试题 考试代码:00160 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1. 对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其()。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是()。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整,主要是随着()。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款,审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是()。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是()。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括()。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中,难以通过观察的方法获取的审计证据是()。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述,正确的是()。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是()。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语,那么该报告最应该是()。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后()。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为()。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而这张发票所对

审计学原理试卷及答案

审计学原理试卷 一、单项选择题(每题1分,共15分) 1、下列选项中,不是审计职能是() A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济管理 2、审计工作一般按照下列顺序进行( )。 A.报告阶段→实施阶段→准备阶段 B.实施阶段→报告阶段→准备阶段 C.准备阶段→实施阶段→报告阶段 D.报告阶段→实施阶段→准备阶段 3、国家出台审计准则的主要原因是增强的()的可信性。 A.会计档案 B.会计报表 C.会计账簿 D.会计凭证 4、对注册会计师不具有强制性的法定要求是( ). A.独立审计具体准则B.执业规范指南C.会计制度D.审计约定书5、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索() A.询问法 B.盘存法 C.函证法 D.分析法 6、属于内部证据的有( ) A.购货发票B.销货发票 C.银行对账单D.材料出库单 7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( ) A.固有风险B.控制风险 C.检查风险D.经营风险 8、采用监盘法一般能取得较为可靠的() A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、()业务属于不相容职务。 A.经理和董事长B.采购员和购销科长

C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录总账 10.从特定审计对象的总体中有选择地、有重点地抽取部分项目进行审计的抽样技术,属于() A. 判断抽样 B. 统计抽样 C. 随机抽样 D. 随意抽样 11.某些账户在没有内控的情况下,存在差错的风险很高,此种风险属于() A. 固有风险 B. 总体风险 C. 控制风险 D. 检查风险 12.审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差是() A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差 13.被审单位个别重要会计处理方法的不符合一贯性原则,则应出具() A. 肯定意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意 14.抽样审计可运用的程序是( )。 A.函证B.询问 C.观察D.分析性复核 15.签发审计通知书属于() A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 报告阶段 D. 复议阶段 二、多项选择题(每题2分,共14分) 1、审计的基本职能有( )。 A、经济核算 B、经济监督 C、经济管理 D、经济评价 E、经济鉴证 2、审计准则的作用包括()。 A. 为审计人员提供了工作规范 B. 为评价审计工作质量提供了衡量尺度 C. 提供了衡量审计客体的尺度 D. 维护了审计人员的正当权益 3、管理建议书与审计报告的区别表现在() A.方法不同 B.对象不同 C. 责任不同 D.影响程度不同E撰写人不同 4、审计工作底稿的作用表现在() A.有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩

《审计学》试题及答案()

《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题(共12题,每题1分)? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布,该准则的体系不包括() A.业务准则(含审计准则) B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后,注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序的策略应为() A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性,注册会计师应选择最有效的具体审计程序是() A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是() A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是() A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪,但应考虑其可靠性和有效性

C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中,属于合理保证鉴证业务的是() A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是() A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中,注册会计师可选择实施的审计程序是() A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序,与判定存货的哪项认定最相关() A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中,本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有() A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书,签约的时间应在() A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12.某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告,对该公司审计的审计档案应当() A.至少保存至2007年2月15日 B.至少保存至2011年2月15日C.至少保存至2016年2月15日 D.长期保存 二、多项选择题(共6题,每题2分)?

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