新企业所得税法试题（一）
单位：吴家税务所姓名：得分：
一．判断题（共10题，每题1分）
1. 在中华人民共和国税收管辖权内（含香港、澳门等），企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。（）
2．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不可以扣除。（）
3. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现。（）
4．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）
5．自行营造或繁殖的生产性生物资产不可以当期费用化。（）
6．符合享受减免税优惠的环境保护项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，不得继续享受减免税优惠。（）
7．企业从事环境保护项目所得，自企业取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）
8. 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于企业所得税法规定税率水平50%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。（）
9. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算并缴纳企业所得税。（）
10. 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照本法的规定办理。（）
二．单项选择题（共20题，每题1分）
1．新企业所得税适用的基本税率是（）
A． 15% B. 20% C. 25% D. 30%
2．美国微软公司在中国设立办事机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。
A . 20% B. 25% C. 30% D. 33%
3.某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）
A. 根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B. 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C. 根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律
D. 以上意见都不正确
4. A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少万元（）
A. 100
B. 200
C. 300
D. 400
5. 甲企业该公司2008年度的销售收入为4000万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司可税前扣除的业务招待费为（）万元。
A. 60
B. 100
C. 240
D. 20
6. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。
A. 企业财务、会计处理办法
B. 税收法律、行政法规
C. 上级机关的指示
D. 有资质的中介机构
7．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（）
A. 2年
B. 3年
C. 4年
D. 5年
8．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中错误的是（）。
A．与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除B．发生的职工福利费支出，不超过合理工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C．为投资者或者职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除
D．除特殊规定外，为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
9．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。
A. 公允价值
B. 重置价值
C. 历史价值
D. 原始价值
10. 企业的下列哪些收入不是免税收入：（）
A. 国债利息收入 B．符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D．符合条件的非营利组织的收入
11．按照新企业所得税法的规定，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税。
A. 30
B. 100
C. 300
D.500
12．根据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，自代扣之日起缴入国库的期限是（）
A． 5天 B. 7天 C. 10天 D. 15天
13．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。
A. 公平交易原则
B. 独立交易原则
C. 方便管理原则
D. 节约成本原则
14．实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
A．3月1日 B. 4月1日 C. 5月1日 D. 6月1日15．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（）
A. 2008年1月1日至2008年12月31日
B. 2008年5月5日至2009年5月4日
C. 2008年5月5日至2008年12月31日
D. 以上三种由纳税人选择
16．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A. 30
B. 40
C. 60
D. 10
17．根据新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（）。
A．3个月 B. 4个月 C. 5个月 D. 6个月
18．某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（）A．该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日；
B．该企业2009年4月30日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；
C．该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴；
D．该企业应该在2009年7月15日前，就清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
19. 企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴纳税申报表。
A．7 B. 10 C. 15 D. 30
20．（）年（）月（）日前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到本法规定的税率。
A. 2007年3月16日、5年
B. 2007年2月16日、3年
C. 2008年3月16日、5年
D. 2008年1月1日、5年
三．多项选择题（共15题，每题2分）
1．新企业所得税法的居民企业,包括（）
A. 依法在中国境内成立的企业
B. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境外的企业
D. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所
2．按照新企业所得税法的规定，不征税的收入包括（）
A．财政拨款 B. 依法收取纳入财政管理的事业性收费
C．国债利息 D. 依法收取纳入财政管理的政府性基金
3. 按照新企业所得税法的规定，下列各项中，计算企业所得税应纳税所得额时不准扣除的有（）
A．税收滞纳金 B. 企业所得税税款 C. 被没收财物的损失 D. 向投资者支付的股息
4. 按照新企业所得税法的规定，下列各项中,不得计算折旧扣除的有（）
A. 未使用的房屋
B. 未使用的机器设备
C. 以经营租赁方式租入的固定资产
D. 单独估价作为固定资产入账的土地
5. 按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可作为长期待摊费用摊销扣除的有（）
A. 租入固定资产的改建支出
B. 购入固定资产的改建支出
C. 固定资产的大修理支出
D. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
6．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：（）
A．企业生产的成本、费用 B. 企业的消费税税金 C．企业的损失D. 赞助支出
7．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（），应当视同销售货物、提供劳务。
A. 捐赠
B. 偿债
C. 赞助
D. 在建工程
8．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）
A. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额
B. 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C. 所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D. 企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
9. 按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可减征、免征企业所得税的有（）
A. 从事农、林、牧、渔业项目的所得
B. 从事符合条件的环境保护项目的所得
C. 符合国家规定条件的技术转让所得
D. 从事符合条件的节能节水项目的所得
10. 按照新企业所得税法的规定，下列各项中，免征所得税的有（）
A．蔬菜种植 B. 花卉种植 C．中药材种植 D. 茶种植
11. 对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（）。
A．对小型微利企业，减按15％的税率征收。
B．安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
C．创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额D．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
12. 按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。
A．从事国家非限制和禁止行业 B. 年度应纳税所得额不超过30万元
C. 从业人数不超过80人
D. 资产总额不超过3000万元
13. 税务机关在追缴纳税人应纳税款时，应当将（）等告知纳税人。
A．追缴理由 B. 追缴数额 C. 缴纳期限 D. 缴纳方式
14．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
D．非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
15. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（）
A．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案
B．可以按照月度或者季度的实际利润额预缴
C．按照实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
D．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更
四．计算题（共2题，每题10分）
1．某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，资产总额4000万元。2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税检查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
企业所得税汇算清缴操作指南练习题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 正确答案： C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 D.自产货物用于交际应酬 正确答案： C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售 确认收入。 3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 正确答案： A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值 的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 D.有专项用途的财政性资金 正确答案： D 答案解析：选项 A 和 B 属于征税收入，选项5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）C 属于免税收入。 。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入 的实现 B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国 债转让收入的实现 D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额 计算纳税 正确答案： C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。 6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（） A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣 除 D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5% 的部分，准予扣除 正确答案： B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产 的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 正确答案： D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（） 。 A.房屋、建筑物最低折旧年限10 年 B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10 年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限 4 年 D. 电子设备最低折旧年限 3 年 正确答案： A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20 年。 9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）考试得分：88.00分 一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分） 1、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的 应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失，符合条件可以在税前扣除。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 3、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。 （） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 4、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主 管部门的规定扣除。（） ? A.正确 ? B.错误
5、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 6、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 7、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构， 用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 8、2018年企业购买了三台机器设备，每台价值400万元，共计1200万元，可以选 择一次性加速折旧优惠政策。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误 9、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。（） ? A.正确 ? B.错误
所得税汇算清缴试题
所得税汇算清缴试题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 A B C D 2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 A B C D 3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 A B C D 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入 D.有专项用途的财政性资金 A B C D 5.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）
A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除 A B C D 6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A.10% B.20% C.25% D.15% A B C D 7.新税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A.10 B.7 C.15 D.20 A B C D 10. 企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起（）个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 A.5 B.3 C.6 D.1 【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 A B C D 11.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
企业所得税汇算清缴扣除标准大全档
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
问：企业接受捐赠、对外投资的资产评估增值所得如果超过当年应纳税所得额50%以上的，是否允许在5年内递延纳税？ 答：根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局2010年第19号公告）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 新《企业所得税法》实施之前，根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）文件和《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）文件规定，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。 例如，某企业2008年取得一笔捐赠收入500万，占应纳税所得50%以上，在一个纳税年度缴税确有困难，已经当地税局批准可以分五年计入收入，那么2008年计入收入100万元，2009年计入收入100万元。根据国家税务总局2010年第19号公告的规定，该企业2010年计收入300万元，即应当于2010年度将剩余的300万元一次性计入本年度的收入纳税。 新《企业所得税法》实施后，部分省份已经停止执行递延纳税政策。国家税务总局2010年第19号公告对此问题进行了统一，即：除另有规定外，一律一次性计入当年所得。 另有规定主要是指： 一是根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件规定，符合特殊性税务处理条件的债务重组所得，“企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额”。 二是《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，“企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理”。 三是《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第二条关于递延所得的处理规定，企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。 问：提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费如何纳税？
按月（季）预缴（一般是分季 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1 ?按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3?跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税 借：以前年度 损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款: 5.重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 6 ?年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 7?重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 贷：以前年度损益调整 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴 贷：以前年度损益调整
8?经税务机关审核批准退还多缴税款: 借：银行存款 贷：应交税金- 应交企业所得税 （其他应收款-- 应收多 缴所得税款 9?对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-- 应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税贷：资本公积 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前 年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整” 科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本
一、单选题 1、依据税法规定，下列（）情况，纳税人需要办理年度汇算退税。 D A、预缴税款时，本不应该享受专项附加扣除，但已预先扣除的； B、年度中劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣税率低于年度所得年适用税率的； C、纳税人错报免税收入，导致预缴税款低于正常金额的； D、年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的； 2、纳税人汇算年度取得职业资格、专业技术人员职业资格证书的，以（）时间为扣除确认标准。B A、成绩单发放之日 B、证书签发之日 C、考试通过之日 D、证书领取之日 3、独生子女赡养老人，每个月可享受（）扣除标准。C A、以上均不正确 B、1500元 C、2000元 D、1000元 4、纳税人汇算年度发生（）医药费用支出，可在汇算前扣除。D A、个人负担的全额医药费用支出 B、个人负担累计超过15000元的部分
C、个人负担累计不超过15000元的部分 D、个人负担累计超过15000元，且不超过95000元的部分 5、以下（）情况，纳税人需要办理年度汇算？A A、纳税人综合所得收入额不超过12万元，个别扣缴义务人没有预扣预缴税款的； B、纳税人仅在一个单位领取工资薪金，汇算年度已足额享受各项扣除，单位也已经准确预扣预缴个人所得税的； C、纳税人实际取得收入不超过12万元，扣缴义务人全额依法预扣预缴税款的； D、纳税人取得综合所得不超过12万元，扣缴义务人均依法预扣预缴税款的； 6、网上办理个人所得税年度汇算时，纳税人可以绑定以下哪类的银行卡？（）A A、纳税人本人的I类银行卡 B、处于非正常状况的I类银行卡 C、处于挂失、注销、冻结状况的银行卡 D、有收支限额的II银行卡 7、年度汇算时，下面（）所得以全部收入为收入额。C A、经营所得 B、稿酬 C、工资薪金 D、劳务报酬
【例16-12】假定某企业为居民企业，201×年经营业务如下： （1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。 （2）产品销售成本5 200万元。 （3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元。 （4）销售税金320万元（含增值税240万元）。 （5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。 要求：计算该企业201×年度实际应纳的企业所得税。 1．直接法计算： （1）扣除项目金额调整 ①不准予扣除的职工福利费=62-400×14%=6 不准予扣除的工会经费=10-400×2%=2 不准予扣除的教育经费=14-400×2.5%=4 准予扣除的产品销售成本=5 200 -（6+2+4）=5 188 ②本年度不准予扣除的广告费=1 300 – 8 000×15%=100 准予扣除的销售费用=1 540 – 100=1 440 ③业务招待费： 标准1准予扣除的业务招待费=50×60%=30 标准2准予扣除的业务招待费=8 000×5‰=40 不准予扣除的业务招待费=50-30=20 准予扣除的管理费用=960-20=940 ④准予扣除的销售税金=320-240=80 ⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 -（8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100）× 12%=40.8 税收滞纳金12万元不允许扣除 准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2 （2）应纳税所得额＝8 000+160-5 188-1440-940-120-80-47.2 =344.8 （3）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 2.间接法计算 （1）会计利润总额＝8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100＝160（万元）（2）职工福利费应调增所得额＝62-400×14%＝6（万元） （3）工会经费应调增所得额＝10-400×2%＝2（万元） （4）职工教育费应调增所得额＝14-400×2.5%＝4（万元） （5）业务招待费调增所得额＝50-50×60%＝20（万元） 8 000×5%＝40（万元）>50×60%＝30（万元） （6）广告费和业务宣传费调增所得额＝1 300-8 000×15%＝100（万元） （7）捐赠支出应调增所得额＝60-160×12%＝40.8（万元） （8）应纳税所得额＝160+100+20+40.8+12+2+6+4＝344.8（万元） （9）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 【例16-13】某制造企业为居民企业， 201×年经营业务如下：
企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 地税流水号： 填报日期： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的，应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
《企业所得税汇算清缴实操解析及风险防控》考试题 一、单选题 1、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。 A、社会保险费 B、职工福利费 C、工会经费 D、职工教育经费 A B C D 2、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、2% B、3% C、2.5% D、3.5% A B C D 3、企业对于形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的（）在税前摊销。 A、50% B、100% C、150% D、200% A B C D 4、企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 A、1.5% B、5% C、7.5% D、8% A B C D
5、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的（）计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 A、5% B、12% C、50% D、60% A B C D 6、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，其转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（）确定。 A、历史成本 B、公允价值 C、市场售价 D、平均售价 A B C D 7、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。 A、8% B、12% C、15% D、20% A B C D 8、从纳税筹划角度看，发给职工的物品应该归入（），对企业最合适。 A、业务招待费 B、职工福利费 C、劳保费 D、工资薪金 A B C D 9、某外商投资企业2016年度利润总额为50万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠5万元。该企业2016年准予扣除的公允捐赠为（）万元。 A、3
一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 A.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 A.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 A B C D 2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 A B C D 3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 A B C D 4.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 【隐藏答案】 正确答案：A
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
企业所得税汇算清缴注意的的问题
企业所得税汇算清缴注意的的问题 企业所得税汇算清缴程序和方法 首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表； 其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。 最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；
某企业2011年经营业务如下： （1）取得销售收入4500万元，销售成本2200万元，增值税76.5万元，营业税金及附 加80万元， （2）其他业务收入500万元。 （3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元，机器设备按直线法计提）， （4）管理费用960万元（其中业务招待费30万元，研究新产品费用80万元）， （5）财务费用120万元（其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10% <银 行同期同类贷款利率6% >)。 （6）营业外收入140万元， （7）营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收 滞纳金12万元，向供货商支付违约金5万元，工商局罚款1万元，向银行支付罚息3万元），（8）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15% )和国债利息1万元。 （9）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（其中支付残疾人员工资20万）、拨缴职工工会经费6万元、支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。 （10）企业已预交企业所得税157万元。 计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。 分析： 1、首先计算年度利润总额=4500+500+140-2200-80-1340-960-120-100+18=358（万元） 2、广告费不应超过本年销售收入的15%，该题广告费不应超过（4500+500）*15%=750万元，而实际计入当年费用的广告费为900万元，多计入费用150万元，超过部分，可在以后纳税年度结转扣除，故应调增利润150万元。 3、业务招待费按本年发生额的60%扣除，即30*60%=18万元，同时业务招待费不应 超出支出限额，业务招待费支出限额为本年销售收入的0.5%，即5000*0.5%=25万元，在该题中业务招待费应调整为18万元，未超出支出限额，故应调增利润30-18=12万元。 4、研究新产品费用80万元。应当加计扣除80*50%=40万元，应当纳税调整减少40万元。 5、向非金融机构借款1年的利息50万元应纳税调增：50/10%*（10%-6%）=20万元 6、通过公益性社会团体向贫困山区捐款符合税法和《公益事业捐赠法》的规定，但 其捐赠支出不应超过年度利润总额的12%，而该企业年度利润总额的12%为 358*12%=42.96万元，超出了支出限额，故应调增利润60-42.96=17.04万元。 7、根据税法规定税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，应调增利润12万元； 8、工商局罚款1万元，应纳税调整1万元