XXXXXXXXXX公司会计核算手册
目录
第一章总论 (1)
第一节目的 (1)
第二节使用指南 (1)
第三节手册维护 (2)
第二章会计政策及会计估计 (4)
第一节财务报表的编制基础 (4)
一、会计年度 (4)
二、记账本位币 (4)
三、会计计量所运用的计量基础 (4)
四、现金和现金等价物的构成 (4)
第二节基本会计政策及会计估计 (4)
五、应收款项及坏账准备 (4)
六、存货 (5)
七、长期股权投资 (5)
八、固定资产及在建工程 (6)
九、无形资产 (7)
十、长期待摊费用 (7)
十一、收入确认 (7)
十二、借款费用 (8)
十三、维修及保养支出 (8)
十四、研究及开发费用 (8)
十五、资产减值准备 (9)
十六、所得税 (9)
十七、外币业务 (9)
十八、预计负债及或有负债 (9)
十九、关联方 (10)
二十、股利分配 (10)
二十一、合并会计报表 (10)
二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (11)
第三章会计科目及使用说明 (11)
第一节科目及代码 (11)
第二节会计科目使用说明 (15)
一、资产类科目 (15)
二、负债类科目 (36)
三、共同类 (47)
四、所有者权益类 (49)
五、成本类科目 (54)
六、损益类科目 (56)
第四章公司财务报表 (63)
第一节财务会计报告体系 (63)
第二节财务报表编制 (69)
一、资产负债表 (69)
二、利润表 (70)
三、现金流量表 (71)
四、所有者权益变动表 (74)
第五章主要业务的内部会计控制 (76)
第一节会计基础工作 (76)
一、会计基础工作要求 (76)
二、会计工作交接 (80)
三、会计档案管理 (82)
第二节采购与付款 (83)
一、总则 (83)
二、岗位分工与授权批准 (83)
三、采购订单审批控制 (85)
四、入库与验收控制 (86)
五、报账与付款控制 (87)
六、监督检查 (88)
第三节销售与收款 (88)
一、总则 (88)
二、岗位分工及授权批准 (88)
三、销售合同/订单控制 (89)
四、劳务提供的控制 (91)
五、收入确认和收款控制 (91)
六、销售成本结转流程 (92)
七、监督检查 (93)
第四节成本费用 (93)
一、总则 (93)
二、岗位分工及授权批准 (94)
三、成本费用支出控制 (94)
四、监督检查 (95)
第五节货币资金 (96)
一、总则 (96)
二、授权控制 (96)
三、岗位控制 (96)
四、支付控制程序的关键控制点 (96)
五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理 (97)
六、印鉴管理 (99)
七、监督检查 (99)
第七节财务会计报告 (100)
一、财务会计报告填报要求 (100)
二、财务会计报告上报时间要求 (100)
三、财务会计报告分析要求 (100)
第六章会计组织机构及会计队伍建设 (102)
第一节会计组织结构及会计工作岗位设置 (102)
一、会计组织机构设置 (102)
二、会计工作岗位职责 (103)
第二节会计人员要求 (104)
一、会计人员基本要求 (104)
二、财务部门负责人基本要求 (104)
三、会计主管人员应当具备下列基本条件 (104)
第三节会计人员培训 (105)
一、培训的目的 (105)
二、培训的内容和形式 (105)
三、培训的组织与实施 (105)
第一章总论
第一节目的
为规范聚成企业管理顾问有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司的会计核算，特制
订《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》。制定本会计手册的主要目的是：
一、进一步贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等适用会计准则的
要求，规范会计核算公司在国内注册，为中国法人，因此，需按照中国的《会计法》、《企业会计准则》的要
求进行会计核算、对外提供财务会计报表，依法纳税和按《公司法》的要求进行利润分配。
为了正确理解与贯彻上述相关规范，满足财务信息披露及监管要求，需要财务人员强化对会计准则、制度的学习，做好会计基础工作，规范会计核算，提高会计信息的真实性和有效性。
二、统一公司及所属子公司的会计核算口径，使会计信息更具有可比性公司已步入一
个快速发展阶段，财务机构、财务人员也将进入一个较快的扩展阶段。为
保证公司及所属子公司的会计核算口径一致，必须在国家颁布的法律、法规基础上结合公司的实际情况，制定出能指导聚成企业管理顾问有限公司会计核算、反映实际情况的一个操作手册。
本会计手册制订公司标准、统一的科目体系，规范业务核算流程，统一核算口径，旨在提高公司会计信息的质量。
三、为财务人员培训提供教材本会计手册的内容包括会计政策、会计科目及使用说明、
主要经济业务会计核算、财务
会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设等内容，是公司及所属子公司财务人员在工作中必须熟悉掌握和遵照执行的。本手册可作为财务人员日常培训的基础资料。
第二节使用指南
一、内容指南本会计手册内容共包括八章及附录，即总论、会计政策及会计估计、会计科
目及使用说明、
主要经济业务会计核算、财务会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设。总论，规定了本会计手册的制定目的、使用指南、手册维护。会计政策及会计估计，规定了公司基本会计政策及会计估计。会计科目及使用说明，规定了公司会计科目及代码，
科目使用说明。
主要经济业务会计核算，规定了销售、物品采购等主要经济业务的会计核算。财务会计报告，规定了财务会计报告体系、财务会计报告编制等内容。内部会计控制，规定了会计基础工作、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、
成本费用、财务会计报告等项目的内部会计控制。会计组织机构及会计队伍建设，讲述了公司及所属子公司会计组织机构，会计人员要求，
会计人员培训。
二、使用要求
本手册属公司机密。未经允许，不得复印，不得对外泄露。任何人因使用不当造成不良后果，应负相应责任。
本手册在使用过程中遇到疑难问题，应及时向公司总部财务中心咨询。三、
使用说明
本手册编制采用活页形式，按照以下体例：
生效日期表示该项内容自该日期开始执行。中间单元格表示
该章标题。右上角单元格表示该项内容的标题。页码采用
四位编码，依次表示章、节、项、页次。
第三节手册维护
一、维护要求财务中心设专人负责《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》修订、维
护工作。联系电话：电子邮件：公司及所属子公司在日常使用会计手册的过程中发现的问题，认真记录，及时反馈给财务
中心负责修订、维护工作的专人。每半年，财务中心将汇集公司及所属子公司核算中出现的新问题，及国家新出台的准则、
规定等，以会计手册附件形式下发，保证其适用性及可操作性。
二、维护内容
本手册修订包括：增加、删减、替换等。每一次下发更新资料时，都附带一份《<聚成企业管理顾问有限公司会计手册>更新说明》，请仔细阅读更新说明，然后进行资料更新。使用者应该认真对待每次更新工作，避免造成会计手册使用混乱。
更新手册内容按照以下步骤进行： 1、仔细阅读《<聚成企业管理顾
问有限公司会计手册>更新说明》
2、按照换页指示更换活页。换页指示分为两栏：“旧页”和“新
页”。
在“旧页”栏下列出的页号，是需要从手册中撤除的活页，“新页”栏下列出的页号，是需要向手册插入的新增活页。两栏中间“替换”是提示将旧的活页取出，将新增活页插入对应的位置。两栏中间“接续”是提示无需将旧页取出，只将新增活页插在“旧页”页号后即可。
例1：
旧页新页
2-5-1～2-5-5 替换2-5-1～2-5-3
操作时，将旧页号为2-5-1 到2-5-5 的5 页取出，将新页号为2-5-1 到2-5-2 的3 页插入到相应的位置。
例2：
旧页新页
2-5-5 接续2-6-1～2-6-2
操作时，无需取出旧页，只将新页号为2-6-1 到2-6-2 的2 页新增活页插入到2-5-5 页号后的位置即可。
3、为了方便今后的查阅，须将旧页放置在另外活页夹中保存。
第二章会计政策及会计估计
会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
会计处理方法是指具体会计处理方法即企业在会计核算中，从诸多可选择的会计处理方法中选择的、适合本企业的会计处理方法。公司合并报表范围内所有单位的会计政策必须与公司总部保持一致。
第一节财务报表的编制基础
一、会计年度
会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计分期为年度、半年度、季度和月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度结账日指公历月度每月的最后一天。年度结账日指公历年度每年的12月31日。
二、记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。境外单位向国内有关部门编报的会
计报表应当折算为
人民币反映。
三、会计计量所运用的计量基础会计记账采用借贷记账法。会计核算以权责发生制为
基础。各项财产以取得时的历史成
本计价。会计记录的文字应当使用中文。
四、现金和现金等价物的构成
现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起，三个月或三个月以内到期。
第二节基本会计政策及会计估计
五、应收款项及坏账准备应收款项包括应收账款及其他应收款。公司对可能发生的坏
账损失采用备抵法核算。应
收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。
(1) 应收账款
应收账款包括应收关联方款项及应收非关联方款项。公司对应收账款的可收回性作出具体评估后计提坏账准备，当有迹象表明应收账款的
回收有困难时，将结合实际情况和经验对大客户欠款计提专项坏账准备。对于其余的中小用
户应收账款于资产负债表日按照账龄分析法和管理层认为合理的比例提取一般坏账准备。管理层根据以往经验、用户及收回情况确定此项提取比例。计提比例如下：
账龄计提比例
1 年以内5％
1－2 年8％
2－3 年10％
3 年以上20％
提取的坏账准备计入当期管理费用。
(2) 其他应收款
公司对其他应收款的可收回性做出评估后计提专项坏账准备。
(3) 坏账损失确认标准
对于有确凿证据表明应收款项确实无法收回时，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，确认为坏账，并冲销已计提的相应坏账准备。
六、存货存货应以公司对存货是否具有法定所有权为依据，凡在盘存日期，法定所有
权属于公司
的一切物品，不论其存放于何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。反之，凡法定所有权不属于公司的物品，即使尚未远离公司，也不应包括在本公司的存货范围内。
公司库存物品发出的计价，按实际成本计价的，采用加权平均法。低值易耗品和包装物的摊销，采用一次摊销法。资产负债表日，按单个存货项目计算的成本高于可变现净值的差额计入存货跌价准备。
可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
存货盘存方法为永续盘存法。公司定期对存货盘点后，根据实际盘点结果调整帐面值。
七、长期股权投资1、长期股权投资应根据以下不同情况，确定应采用成本法或权益法
核算。
（1）长期股权投资属于以下情况的，应按照成本法核算：
①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制，是指有权决定一个企
业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取
利益。投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应当将子
公司纳入合并财务报表的合并范围。
会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。
第十条会计核算，应当遵循以下基本原则: 1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。 7（权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8（配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9（历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10（划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
会计核算手册 2014 年 产业基金
一、总述 （一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。 （二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。 （三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。 （四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。 （五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。 （六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型 （七）基金公司主营业务介绍 基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。 7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。 三、各经济业务会计核算明细 （八）长期股权投资业务会计核算明细 长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。 会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本） 交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。 2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
中铁六财…2011?号 转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手 册>的通知》的通知 集团公司所属各单位： 现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下： 一、研究开发支出。 1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”； 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产； 4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。 二、安全生产费用。 企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。 对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。 三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
独立核算制度 第一章总则 第一条为保证投资管理中心（有限合伙）（以下简称“中心”）的基金会计核算业务规范运作和稳健发展，有效防范基金会计核算管理中的各种风险, 保证基金会计核算工作及时、准确和有效地进行，保护基金持有人的合法权益。根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。 第二条本制度适用于中心自建会计估值团队，从事基金估值核算业务。 第三条本办法适用于本中心公及中心所有公司、企业旗下管理的所有基金。 第四条中心基金估值遵循独立建账、独立核算、财产分离的原则。私募基金财产与中心固有财产之间、不同私募基金财产之间、私募基金财产和其他财产之间要实行独立运作，分别核算，确保不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 第五条根据业务需要，中心可以委托基金服务机构代为办理中心产品的核算估值事项，但相关责任不因委托而免除。 第六条中心委托外包机构办理基金估值核算的，应签订相关技术外包协议，参照中心外包管理制度执行。 第七条基金管理部应在基金合同中订明估值核算事宜。 第八条对于新型核算估值业务，如已经出台相关的专项核算办法，则按照专项核算办法进行核算，如尚未出台相关的核算办法，则按照行业内公认的办法核算，或按照中心经营层的意见，经与托管行、会计师事务所协商后所达成的办法进行核算。 第二章职责与分工 第九条基金会计应按照私募基金信息披露内容与格式指引的相关规定进行基金的对外信息披露工作。 第十条基金会计应与托管机构每日进行账务核对工作，定期核对基金财务报表及信息披露文件互相复核，互相监督，保持双方基金财务核算的准确性。 第十一条基金的日常资金由基金会计制作划款指令，并经过复核、审批、加盖预留印鉴。
关于发布《证券投资基金会计核算业务指引》的通知 中证协发[2007]56号 各基金管理公司、基金托管银行： 为规范证券投资基金会计核算业务，保证基金行业切实执行新会计准则，保护基金份额持有人的合法权益，根据中国证监会《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求，中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》，现予发布。本《指引》自2007年7月1日起实施，请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。 如财政部等有关部门对证券投资基金会计核算另有具体规定，从其规定。 附件：证券投资基金会计核算业务指引 二○○七年五月十五日 证券投资基金会计核算业务指引 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。 （六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。 （九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务
一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，依照《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金治理人和基金托管人对所治理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金治理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、
慎重性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系统参考，基金治理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。 （六）基金治理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，能够依照实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 关于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金治理人和基金托管人能够依照需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的
12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。 （九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应包括资产负债表、利润表和所有者权益（基金净值）变动表。编报的会计报表，一般以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计可能、会计政策和会计可能变更以及差错更正的讲明、报表重要项目的讲明和关联方关系及其交易等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金治理人、
关于发布证券投资基金会计核算业务指引的通 知 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
关于发布《证券投资基金会计核算业务指引》的通知 中证协发[2007]56号 各基金管理公司、基金托管银行： 为规范证券投资基金会计核算业务，保证基金行业切实执行新会计准则，保护基金份额持有人的合法权益，根据中国证监会《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求，中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》，现予发布。本《指引》自2007年7月1日起实施，请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。 如财政部等有关部门对证券投资基金会计核算另有具体规定，从其规定。 附件：证券投资基金会计核算业务指引 二○○七年五月十五日 证券投资基金会计核算业务指引 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。 （六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另
第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算方法 (3) 第一章总则 (3) 1.1目的和依据 (3) 1.2适用范围 (3) 第二章要紧业务会计处理 (3) 2.1存货业务会计处理 (3) 2.1.1 存货分类 (3) 2.1.2 存货计价方法 (3) 2.1.3 船存燃油会计处理 (4) 2.1.4 待转燃油会计处理 (4) 2.2固定资产会计处理 (5) 2.2.1 固定资产分类 (5) 2.2.2 购建船舶 (5) 2.2.3 融资租赁租入固定资产 (5) 2.2.4 折旧年限及残值率 (8)
2.3期末未完航次收入与成本 (9) 2.3.1 应收可能未完航次收入 (9) 2.3.2 应付可能未完航次成本 (9) 2.3.3 已完航次未达支出 (9) 2.4航运销售会计处理 (10) 2.4.1 航运企业收入种类 (10) 2.4.2 航运企业收入确认原则 (10) 2.4.3 年末未完航次确认 (12) 第三章成本费用会计处理 (12) 3.1 营运成本、费用的构成 (12) 3.2 航运业务成本的计算对象、计算单位与计算期13 3.2.1 成本计算对象 (13) 3.2.2 成本计算单位 (13) 3.2.3 成本计算期 (14) 3.3 营业成本项目构成 (14) 3.3.1 船舶运行成本 (14)
3.3.2 船舶固定费用 (16) 3.3.3 船舶共同费用 (18) 3.3.4 船舶租费、舱（箱）位租费 (18) 3.3.5 集装箱固定费用 (19) 3.4 运输业务成本的计算 (20) 3.4.1 运输业务成本计算的原则 (20) 3.4.2 分配性费用的计算方法 (20) 3.4.3 运输总成本和单位成本计算 (23) 第四章信息披露 (24) 要紧会计事项分录 (25)
目 录前言 第一章经营活动 材料采购入库 1.1.1.经营性原材料入库 1.1.1.1.普通采购材料入库 1.1.1. 2.无法取得增值税专用发票情况 1.1.1.3.未结算暂估入库 1.1.1.4.原材料盘盈 1.1.1.5.原材料盘亏 1.1. 2.非经营材料采购入库 材料领用出库 1.2.1.用于基本生产活动 1.2.2.用于车间消耗 1.2.3.用于在建工程 1.2.4.用于公司日常消耗等非生产用途 采购结算 1.3.1.银行现汇形式支付 1.3. 2.现金支付零星材料款 1.3.3.银行承兑汇票等其他形式支付
成本归集、分配及产品入库1.4.1.生产成本归集 1.4.1.1.基本生产成本 1.4.1. 2.辅助生产成本 1.4. 2.制造费用归集、分配及结转1.4.2.1.制造费用归集 1.4. 2.2.制造费用分配及结转 1.4.3.成本结转、产品入库 1.4.4.库存商品后续计量 1.4.4.1.库存商品盘盈 1.4.4. 2.库存商品盘亏 1.4.5.主营业务收入及成本结转1.4.5.1.产成品销售 1.4.5. 2.外购品销售 1.4.6.其他业务收入及成本结转1.4.6.1.销售原材料、废料 1.4.7.应收款项回收 期间费用 1.5.1.管理费用
5.1.1.职工薪酬：1.5.1.2.福利费 1.5.1.3.折旧费 1.5.1.4.水电费 1.5.1.5.办公费 1.5.1.6.差旅费 1.5.1.7.通讯费 1.5.1.8.业务招待费1.5.1.9.印花税 1.5.1.10.房产税 1.5.1.11.车船使用税1.5.1.1 2.土地使用税1.5.1.1 3.诉讼费 1.5.1.14.招聘费用 1.5.1.15.职工教育经费1.5.1.16.无形资产摊销1.5.1.17.中介及咨询费1.5.1.18.物料消耗 1.5.1.19.存货损失
公司工程施工会计核算手册（初稿） 为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。 一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。， 1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。 2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。
二、 会计科目使用说明 （一）会计科目 1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。 2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。 3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。 并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删 会计科目名称及编码
基金公司手续费会计核算问题探讨 2009-03-11 17:17:00来源：中国会计论坛作者：【大中小】添加收藏 【摘要】我国基金公司会计核算落后于基金公司发展的需要。本文结合新会计准则对基金销售手续费的核算问题进行了探讨。 【关键词】基金；手续费；核算；问题 截至2007年底，我国国内基金管理公司已经发展至59家，发行基金369只，基金资产规模达到了3.28万亿元，基金管理费收入在280亿元左右，基金持股占A 股市场流通市值比例达到30%左右，基金持有人总户数5694万户，基金业对国民经济的影响正日益扩大。伴随着基金行业的快速发展，其相关的会计政策、财税政策出现一定的滞后性，由于缺少统一的规范，使得各基金公司按照各自的理解进行处理，从而导致各基金公司所提供的会计信息可比性不强，税收流失严重，不利于市场秩序的规范管理。其中，基金销售手续费的核算问题就是比较突出的问题之一。据测算2004年各基金公司新发基金销售手续费收入近10亿元，而存量基金申购、赎回时发生的手续费金额更大， 一、基金公司销售手续费的会计问题 基金销售手续费是指交易时由代销机构向投资人收取，由投资人直接承担，归代销机构和基金管理人所有，主要包括基金交易时发生的认购费、申购费及赎回费。在基金销售过程中，一方面基金公司为向客户提供服务收取手续费，某些情况下，还会根据《证券投资基金销售管理办法》的有关规定，对特定基金投资人减免销售手续费；另一方面，由于基金公司难以广泛设立自己的销售网络，绝大部分基金销售委托银行、券商或专业基金销售公司等代销机构进行。因此，基金公司不仅要向代销机构支付基金交易时直接向投资人收取的手续费，还要将基金管理费收入与代销机构进行分成，作为代销机构获得的尾随佣金。基于对基金销售环节业务流程的分析，发现基金销售手续费核算的主要会计问题有： （一）销售手续费收入的确认问题
关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知 各基金管理公司、基金托管银行： 2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则。为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”），现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。 特此通知。 附件：证券投资基金会计核算办法 中国证券业协会 二○○七年月日
证券投资基金会计核算办法 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本办法。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本办法中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。 （六）基金管理人和基金托管人应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季
Xx公司会计核算方法 （一）、主题内容和适用范围 本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。 本标准作为财务会计工作指导。 （二）、会计核算原则 1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、季度、 年度的起讫日期采纳公历日期。 2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录 准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 3、公司的记账原则是权责发生制原则。 4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。 5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。 6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。如有必要变更，应 当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。 7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生涉及外币的业务
时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。 8、公司采纳借贷复式记账法。 9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界 限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。（三）、财务治理的基础工作 1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。 凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。 记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。 2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐
基金会计制度
第一章总则 第一条本制度根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、 其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准 则”)、中国证券业协会制定的《证券投资组合核算会计核算业务指 引》、中国证监会制定的《公开募集证券投资基金运作管理办 法》、《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》、 《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价 有关事项的通知》、《证券投资基金信息披露管理办法》、《会计 档案管理办法》及其他相关法律法规和C基金管理有限公司(以下简 称“公司”)的规章制度编制。 第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产, 属于基金份额持有人所有。 第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第二章基金会计核算基本规定 第四条基金资产独立于基金管理人资产。公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开, 建立各自独立的基金资产会计核算系统 和自有资产会计核算系统。 第五条公司管理的每只基金均为独立的会计核算主体, 应独立建账, 独立核算, 单独编制财务会计报告, 保证不同基金之间在名册登记、账户设 置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止, 首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12 月31 日止, 末期 年度会计报表的编制期间从相关年度的1 月1 日起至基金合同终止 日止。 第七条基金会计核算采用借贷记账法, 以人民币为记账本位币。 第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。 第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。 基金资产净值 = 基金资产–基金负债 基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割, 得出基金份额净 值, 并按规定予以公告。 第十条基金资产估值原则 (一) 活跃市场上交易的投资品种 活跃市场上交易的投资品种, 如证券交易所上市交易的股票、 债券、基金(包括封闭式基金、ETF和LOF)、权证等, 其估值 政策如下: 1. 估值日投资品种有市价的, 应采用市价确定该投资品种
证券投资基金会计核算业务指引 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。 （六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。 （九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应包括资产负债表、利润表和所有者权益（基金净值）变动表。编报的会计报表，一般以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明和关联方关系及其交易等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、能够控制或对基金管理人施加重大影响的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。 （十）向外提供的基金财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金合同生效日期、报告所属年度、月份、送出日期等，并由基金管理人单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。 （十一）除特别规定外，对基金未分配利润的未实现部分，包括基金经营活动产生的未实现收益，以及基金份额交易产生的未实现平准金，不得进行分配。
XXXXXXXXXX公司会计核算手册
目录 第一章总论 (1) 第一节目的 (1) 第二节使用指南 (1) 第三节手册维护 (2) 第二章会计政策及会计估计 (4) 第一节财务报表的编制基础 (4) 一、会计年度 (4) 二、记账本位币 (4) 三、会计计量所运用的计量基础 (4) 四、现金和现金等价物的构成 (4) 第二节基本会计政策及会计估计 (4) 五、应收款项及坏账准备 (4) 六、存货 (5) 七、长期股权投资 (5) 八、固定资产及在建工程 (6) 九、无形资产 (7) 十、长期待摊费用 (7) 十一、收入确认 (7) 十二、借款费用 (8) 十三、维修及保养支出 (8) 十四、研究及开发费用 (8) 十五、资产减值准备 (9) 十六、所得税 (9) 十七、外币业务 (9) 十八、预计负债及或有负债 (9) 十九、关联方 (10) 二十、股利分配 (10) 二十一、合并会计报表 (10) 二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (11) 第三章会计科目及使用说明 (11) 第一节科目及代码 (11) 第二节会计科目使用说明 (15) 一、资产类科目 (15) 二、负债类科目 (36) 三、共同类 (47) 四、所有者权益类 (49) 五、成本类科目 (54) 六、损益类科目 (56) 第四章公司财务报表 (63) 第一节财务会计报告体系 (63) 第二节财务报表编制 (69) 一、资产负债表 (69) 二、利润表 (70) 三、现金流量表 (71) 四、所有者权益变动表 (74) 第五章主要业务的内部会计控制 (76) 第一节会计基础工作 (76) 一、会计基础工作要求 (76) 二、会计工作交接 (80) 三、会计档案管理 (82)
会计核算手册-在建工程 一、在建工程科目设置 支出。 二、会计处理方式 2.1工程预付款 工程预付款，指根据合同规定，预付一定比例的采购价款、或工程价款，但对方没有开具发票。基建工程付款时需提供合同、工程进度结算书、监理公司的监理报告、收款收据，但基建工程通常不使用该科目，因为基建支付工程进度款时，应提供与进度款一致的发票，入工程结算款科目，不做为预付款处理。 A、如支付正在正益集团新厂区工程进度款100万，但没有开具发票，仅开具收款收据 借：在建工程-工程预付款-（募投项目-新厂区厂房建设项目）-正益集团 100 贷：银行存款-农业银行募投专户 100 如果系采购设备的，则按合同进度分期支付设备款时，虽无发票和收款收据的，，则也计入该科目。 2.2工程借支款 工程借支款指，根据合同尚未达到付款进度，但由于供应商或承建商资金缺乏，需要公
司提供资金资助才能按约完程项目的。需要对方与公司签订借款合同。支付时记入本科目如某公司按规定尚未达到付款进度，公司决定向其提供80万借款，并签订借款合同。 借：在建工程-工程借支款-某公司-项目 80 贷：银行存款 80 2.3工程结算款 工程结算款，指根据合同要求，达到工程进度，需支付工程进度款，对方开具了发票，此时计入本科目。 借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 贷：银行存款或应收票据（发票金额） 或者进度款已经支付，并通过工程预付款科目核算，后面收到对方寄来的相应发票，也通过本科目核算 借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 贷：在建工程-工程预付款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 或者设备采购合同，收到设备发票，但尚未安装签收完毕时。 借：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 贷：在建工程-工程预付款-XX工程项目-XX公司----------（发票金额） 2.4领用存货 指工程项目领用原材料，主要指从“原材料”科目核算的物料中领用，如果直接报销方式耗用材料的；不计入本科目核算。 借：在建工程-领用存货-XX项目 贷：原材料 如果直接用发票报销方式的 借：在建工程-待摊支出-XX工程项目 贷：现金或银行存款或应付账款 2.5领用工程物质 指领用归入“工程物质”科目核算的物料（通常会在系统中设置专门的工程物质仓库来对应管理工程物质）。 借：在建工程-领用工程物质-XX工程项目 借：工程物质-工程仓库物质 2.6工程部分决算 指单个供应商负责的基建项目已完工，但整体工程尚未完工；如厂房的轻钢屋面已完工，但厂房室内名外墙尚未完成，故厂房作为整体项目是未工的。 借：在建工程-工程部分决算-XX工程项目 贷：在建工程-工程结算款-XX工程项目-XX供应商 2.7资本化利息 指专门借款资本化利息或普通借款用于工程项目支出的部分利息资本化。 借：在建工程-资本化借款利息-XX工程项目 贷：长期借款-借款利息 贷：应付利息 2.8待摊支出 指为工程而发生的各类费用，如差旅费、保险费、办公费及其他费用 借：在建工程-待摊支出 贷：现金或银行存款或应付账款
《证券投资基金会计核算业务指引》 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，依照《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金治理人和基金托管人对所治理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金治理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、慎重性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系统参考，基金治理人和基金托管人可结合实际情形自行确定会计科目编号。 （六）基金治理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使
用会计科目。在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，能够依照实际情形自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 关于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金治理人和基金托管人能够依照需要自行确定。 （七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。 （九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应包括资产负债表、利润表和所有者权益（基金净值）变动表。编报的会计报表，一样以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计估量、会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明和关联方关系及其交易等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金治理人、基金托管人、能够操纵或对基金治理人施加重大阻碍的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。
东信医疗集团会计核算手册 2015年1月
第一节会计科目
第二节主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的库存现金 二、明细科目设臵 三、相关业务的会计分录 （一）从银行提取现金，按照提取金额: 借：库存现金 贷：银行存款 （二）将现金存入银行，按照存入金额： 借：银行存款 贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：
借：其他应收款——个人 贷：库存现金 （四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金 管理费用/销售费用 贷：其他应收款——个人 （五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算： 1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。 五、其他注意事项 1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。 2.各院应当设臵“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。 4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。 1002 银行存款 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。