进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
进一步审计程序工作底稿格式范例
为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。
本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。
本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。
一、背景资料
被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。
在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：
风险的性质
识别的重大错报风险重大错
报
风险水相关账户
及列
相关认定
为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。
同时，管理层为扩收入发生、截止和
准确性
高
应收账款存在、计价和
分摊
高
坏账准备坏账准备的
计价
和分摊
高管理费用
-坏
管理费用-坏
账的准确性
高
二、进一步审计程序工作底稿
[本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）]
进一步审计程序表
交易类别：[销售]
被审计单位名称[A公司]
财务报表期间
[截至20×1年12月31日止]
工作底稿索引号
[L1]
编制人及复核人员签字：
编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日]
复核人[如项目经理/项目
负责人]：[BB]
日期：[20×2年2月25日]
项目质量控制复核人（如适
用）：[CC]
日期：[20×2年3月12日]
①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会
计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
本工作底稿的目的是记录针对某一审计目标执行的
审计程序及得出的审计结论。重要账户和列报、审计目标及计划的审计程序已经在审计计划阶段予以确定。
本表主要包括以下部分：
●重要账户和列报；
●审计目标与结论；
●审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）；
●审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）。
1.重要账户和列报
在下表中记录具体审计计划列出的重要账户和相关
列报。
金额项目
本期
金额单位：人民
币元
前期
金额单位：人民
币元
工作底
稿索引
号
调整前
审
计
调
调整
后
调整
前
审
计
调
调整
后
资产负债表
[应收账款] [×××] [600 000] [×××] [×××] [×××] [L1-1]
[坏账准备] [×××] [×××] [×××] [×××] [L1-2]（略）利润表
[收入] [×××] [600 000] [×××] [×××] [×××] [L1-3]（略）[管理费用—坏账] [×××] [×××] [×××] [×××] [L1-4]（略）
列报要求：[应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账按照适用的会计准则及相关会计制度或其他披露要求（如上市公司的特别披露要求）披露]
2.审计目标与结论
对于具体审计计划中列示的针对重要账户或列报制定的每一个审计目标，项目组需要记录：
●审计目标；
●重要账户或列报及其相关认定；
●是否涉及舞弊风险；
●采取的总体方案（包括采用实质性分析程序及细节测试）；
●在执行审计工作后得出的审计结论（包括审计目标是否实现和识别的控制缺陷/错报）；
审计目标重要账户或
列报
完
整
性
存在
/
发生
准
确
性
截
止
计价
/
分摊
权利
/
义务
分类
/可理
解性
涉及
舞弊
风险
总体方案
控制
测试
实质
性分
析程
序
细
节
测
试
审计
目标
是否
实现
控制缺陷
/ 错报(如有)
综合性方案/实质性
方案
[审计目标编号1（注
释 1）：收入的发生、完整性、截止及准确性，应收账款的存在、完整性及计价和
分摊]
[收入] [是] [是] [是] [是]
[是] [综合性方案] [是] [是] [是] [是]
[ 收入截止性错误：多
记收入和应收账款人
民币600000 元] [应收账款] [是] [是] [是]
[审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性] [坏账准备] [是]
[是] [实质性方案] [否] [是] [是] [是] [无] [管理费用
——坏账]
[是]
[审计目标编号3（注释2）：应收账款、坏账
准备、收入及管理费用——坏账按照适用的会计准则及相关会计制度，或其他披露要求（如上市公司的特别披露要求）披露] 具体略[应收账款、
坏账准备、
收入及管理
费用——坏
账]
[是]
[是] [是] [是] [是] [是] [实质性方案] [否] [否] [是] [是] [无]
（……）
[注释 1：以上表格中记录的审计目标是具体审计计划中列示的审计目标。在审计目标下，重要账户所涉及的认定包括两部分：
（1）与认定层次重大错报风险相联系的认定；
（2）其他认定，即注册会计师认为有必要执行审计程序，以确定这些认定不存在重大错报。]
[注释 2：在实务中，注册会计师也可以利用“列报（包括披露）核对表”来完成对报表总体及各账户列报的审计目标，在各个“进一步审计程序”中，有关“列报”目标可以与之索引。或者，注册会计师也可以将所有列报汇总为一个审计目标，并利用“列报（包括披露）核对表”集中实施审计程序。如果会计师事务所按照有关规定统一制定“财务报表列报（包括披露）核对表”等，则可以提高各个项目组的审计效率及控制项目审计质量。]
3.审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）
项目组需要针对上述第 2 部分列示的每一个审计目标记录执行的审计程序。
3.1 审计目标：[审计目标编号 1：收入的发生、完整性、截止及准确性，应收账款的存在、完整性及计价和分摊]
3.2 控制测试
对于某一审计目标的控制测试，项目组需要记录（可以采用“控制矩阵”的方式）：
●相关控制，并将控制与重要账户或列报、认定相联系；
●相关控制是否可以防止或发现舞弊；
●控制设计是否合理并得以执行；
●基于对控制的测试，评价并记录控制运行的有效性及索引至有关审计工作底稿。
3.3 实质性程序
针对重要账户或列报，项目组需要记录执行的实质性程序，包括：
●实质性分析程序和细节测试；
●对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作
底稿。
4.审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）
针对上述第2部分列示的每一个审计目标，项目组需要记录执行
的审计程序。
4.1审计目标：[审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性]
4.2审计程序
针对重要账户或列报，项目组需要记录执行的实质性程序，包括：
●实质性分析程序和细节测试；
●对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底
稿。
应收账款明细表
被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号
[A 公司] [截至20×1年12月31日止] [L1-1]
编制人员及复核人员签字： 编制人：[DD] 日期：[20×2年2月8日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]
日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日]
控制测试工作底稿格式范例
被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号
[A 公司] [截至20×1年12月31日止] [L1-1]
编制人员及复核人员签字： 编制人：[DD] 日期：[20×2年2月8日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]
日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC]
日期：[20×2年3月12日] 本工作底稿的目的是记录针对某项控制的控制测试的过程及结果。其内容主要包括以下部分：
●测试目标；
●针对的相关控制；
●样本选取方法和审计程序；
●测试结果及结论。
1.测试目标
所测试的控制：销售合同经过管理层的适当批准。
3.样本选取方法和审计程序
重大错报风险评估结果
[高]
3.1确定测试项目的选取方法和审计程序
[总体： 20×1年签订的所有销售合同
抽样单元：一份销售合同]
3.3 审计抽样的考虑（如采用审计抽样的方法）
3.4界定误差构成条件
[销售合同没有经过管理层的适当批准]
3.5 实施审计程序
实施审计程序 [如果内容较多，也可以单独作为一张工作底稿，并与上述 3.1 部分索引]
[检查销售合同是否经过批准，签订人员是否经过适当的授权，即在权限列表之内。对于超出一定金额的
销售合同，是否经由上一级授权人员批准。
序号签订日期销售合同号销售合同经适当批准
1 20×1年×月×日11119005 是
2 20×1年×月×日11119125 是
3 20×1年×月×日11119223 是
……]
4.测试结果及结论
测试结果
[没有发现销售合同未经管理层适当批准的情况]
结论
[在本期间内该项控制的运行是有效的]
细节测试工作底稿格式范例
——应收账款函证
被审计单位名称财务报表期间
工作底稿索引号
[A公司] [截至20×1年12月31日
止] [L3-1]
编制人及复核人员签字：
本工作底稿的目的是记录针对应收账款函证的过程及结果。其内容主要包括以下部分：
●测试目标；
●样本选取方法和审计程序；
●测试结果及结论。
1.测试目标
2.样本选取方法和审计程序
重大错报风险评估结果
[高]
2.1确定测试项目的选取方法和审计程序
2.2 界定总体及抽样单元
[总体：截至20×1年12月31日的应收账款
抽样单元：单项应收客户款余额超过人民币50万元的项目]
2.3审计抽样的考虑（如采用审计抽样的方法）
2.4 界定误差构成条件
[不符事项的金额高于或低于账户余额人民币5万元，并且被审计单位不能合理解释其差异并提供相应依据]
3.测试结果及结论
测试结果
[没有发现误差]
对误差的分析[只适用于细节测试]
金额单位
A——已识别的误差
B——推断出的总体误差（扣
除已识别的误差）
（A+B）
结论
[基于以上获取的审计证据，在应收账款的存在及计价和分摊方面，没有重大错报。]
应收账款函证核对表
被审计单位名称财务报表期间
工作底稿索引号
[A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-1-1]
编制人及复核人员签字：
本工作底稿的目的是记录应收账款函证及回函情况、对回函差异的跟进及实施的替代审计程序。其内容主要包括以下部分：
●应收账款函证情况列表
●对不符事项执行的审计程序
●对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序
1.应收账款函证情况列表
C\：已收回询证函 C：已发询证函√：已实施相关替代审计程序
2．对不符事项执行的审计程序
[差异的出现是因为被审计单位与客户A在确认应收（应付）账款上的时间性差异。被审计单位是在客户前来提货当天确认收入及应收账款，而客户A的财务部门是在收到货物后才会
确认相关的负债。已检查相关的销售合同、经客户A签字确认的发运单，没有发现异常情况。
日期金额凭证号检查销售合同检查发运单20×1年×月×日 500 000 345 √√
20×1年×月×日 200 000 351 √√
20×1年×月×日 1 000 000 678 √√
小计 1 700 000 ]
3. 对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序
[检查了期后收回款项的银行进账单，没有发现异常情况
日期金额凭证号检查银行进账单
20×2年×月×日500 000 56 √
20×2年×月×日 1 500 000 105 √
小计 2 000 000 ]
实质性分析程序工作底稿格式范例
被审计单位名称财务报表期间
工作底稿索引号
[A公司] [截至20×1年12月31
日止] [L3-4]
编制人及复核人员签字：
本工作底稿的目的是记录实质性分析程序的过程及结果。其内容主要包括以下部分： ● 实质性分析程序的目标； ● 分析程序；
● 对偏离预期数据的重大波动或关系实施的审计程序； ● 结论。
重大错报风险评估结果
[高]
2.分析程序
预期
[该公司前两年的应收账款周转天数分别是70天和
72天。通过询问销售部门负责人，获知本期提供给户的信用条件没有变化，均为60天。 因此，预期本期的应收账款周转天数为72天。]
可接受的差异额
[基于重要性水平和计划的保证水平，确定可接受的差异额为：
应收账款周转天数与预期值相差 5 天。
]
3.对偏离预期数据的重大波动或关系实施的审计程序
发现的偏离预期数据的重大波动或关系及实施的审计程序[应收账款周转天数的重大波动主要原因是A公司为扩大销售吸引了一批新的客户，部分新客户的应收账款账龄超过了A公
司提供的还款期。管理层已对这些客户的资信状况进行了跟进了解，这些新客户多为房地产企业、资金周转期较长。通过检
查这些新客户资信状况资料，没有发现重大的支付能力异常情况。
4．结论
[基于以上的分析程序，应收账款的实际周转情况与预期数据之间没有重大异常情况。]
《内部审计》课程 小 组 作 业 （一） 作业名称：内部审计工作底稿案例分析 所在班级： 任课教师：周晓珺 小组成员学号及姓名（带*为小组长）： 作业时间： 2014.4.3 作业成绩：
【案例】 东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示： 内部审计工作底稿
内部审计工作底稿 被审计单位：东方装备厂 要求： 1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？请据此分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的是否全面？ 答： ①审计工作底稿准则如下： 第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。 第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。 第四条审计工作底稿应当包括下列内容： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项； （三）实施审计期间或者截止日期； （四）实施审计过程记录； （五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据； （六）索引号及页次；
部审计文书、工作底稿本 一、计划类底稿 （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计，……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸、某零售和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计 某商贸总经理某、某零售总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计
某商贸200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）部控制评审 某零售、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。
银行内部审计具体规范第4号 ——审计工作底稿 规范 第一条为了规范审计工作底稿的编制、使用及管理，根据《银行内部审计工作办法》，制定本规范。 第二条本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 第三条审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 第四条审计工作底稿的主要要素是： （一）被审计单位名称； （二）审计项目或审计事项名称； （三）审计项目或审计事项反映的时点或期间； （四）编制者的姓名及编制日期； （五）页次； （六）审计过程记录； （七）审计评价或审计结论； （八）其他应说明的事项。 第五条审计工作底稿中的审计过程记录主要包括： （一）实施具体审计程序的记录及资料； （二）审计测试评价的记录； （三）审计人员的判断、评价、处理意见和建议； （四）其他与审计事项有关的记录和证明材料。 第六条常用审计工作底稿包括： （一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件； （二）被审计单位的会计报表或业务报告； （三）实施具体审计程序的记录和资料； （四）审计报告或审计建议书底稿； （五）其他有关的审计资料。 第七条编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。 第八条编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。 第九条相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应
目录 1、经济责任审计一般工作程序图 2、经济责任审计委托书 3、审计立项书 4、被审计单位基本情况表 5、任期内单位重大事项决策情况表 6、经济责任审计计划表 7、审计工作方案 8、审计通知书 9、审计进场会议纪要 10、审计资料交接单 11、审计承诺书 12、内部控制调查表 13、企业内部控制调查问卷 14、内部控制测试表 15、记账凭证检查表 16、实质性测试审计工作底稿 (1)固定资产审核表 (2)固定资产抽查表 (3)银行存款余额调节表 (4)库存现金盘点核对表 (5)审计核实材料 (6) （往来款）审核表 (7) 余额测试表17、审计调查记录 18、审计工作底稿汇总表 19、领导干部审计简易测试程序工作底稿 (1)领导干部经济责任审计评价总表 (2)履行经济管理职责情况表 (3)经济责任指标实现情况表 (4)收入实现情况表 (5)支出发生情况表 (6)资产管理情况表 (7)经济合同、协议管理情况表 (8)经办的债权债务情况表 (9)内部控制制度制定与执行情况表 (10)其他需要说明情况表 20、审计报告 21、审计报告征求意见书 (1)审计报告征求意见书 (2)审计报告征求意见表 (3)审计报告征求意见签收单 22、审计文书签收单 23、已阅资料清单 24、审计程序执行一览表
1、经济责任制一般工作程序图 经济责任审计一般工作程序图
2、经济责任审计委托书 编号： 广州××集团有限公司文件 委托审计通知书 ××审字[ ]第号 广州××有限公司： 经研究决定，现委托广州宏海会计师事务所有限公司对 （单位、部门）（处长、主任、经理等）同志自年月日至年月日任职期间的经济责任进行审计。 委托单位（盖章） 负责人（签章） 年月日
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
附录7 部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。 一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责
任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表
进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
进一步审计程序工作底稿格式范例 为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。 本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。 一、背景资料 被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。 在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：
风险的性质 识别的重大错报风险重大错 报 风险水相关账户 及列 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。 同时，管理层为扩收入发生、截止和 准确性 高 应收账款存在、计价和 分摊 高 坏账准备坏账准备的 计价 和分摊 高管理费用 -坏 管理费用-坏 账的准确性 高 二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表 交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日] 复核人[如项目经理/项目 负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适 用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日] ①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会 计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
附录7 内部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案） （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……（二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期 间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……
0601内部审计具体准则第4号 内部审计具体准则第4号－－审计工作底稿 中国内审协会2003-04-12 第一章总则 第一条为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的： （一）为形成审计报告提供依据； （二）说明审计目标的实现程度； （三）为评价内部审计工作质量提供依据； （四）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； （五）为以后的审计工作提供参考； （六）提高内部审计人员的专业素质。 第五条审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 第六条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。 第七条审计工作底稿主要包括以下记录： （一）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； （二）审计程序执行过程和结果的记录； （三）获取的各种类型审计证据的记录； （四）其他与审计事项有关的记录。 第八条内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。 第三章审计工作底稿的编制与复核 第九条审计工作底稿应载明下列事项： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项及其期间或截止日期； （三）审计程序的执行过程和执行结果记录； （四）审计结论；
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司差不多情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营范围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司差不多情况； 2、布置公司清产核资前期预备工作； 3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查范围 1、调查单位范围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。依照上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明
被抽查单位名称、时刻打算及抽查简要缘故讲明等。 2、调查时刻范围 要紧调查时刻截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查内容 1、公司历史演变过程、人员素养、会计核算方法、治理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资范围； 3、报表合并方式及公司合并范围； 4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及内容； 6、资产损失要紧分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目专门）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及往常年度审计情况； 13、内部操纵水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。
五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，猎取所需资料； 2、前期调查要紧以符合性测试或批阅形式进行，对特不重大问题适当进行实持性测试。 六、前期调查方式 1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司预备工作相应表格等等； 2、问卷调查：内操纵度了解、会计政策等； 3、索取文字资料：公司差不多资料、内控治理制度、往常年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况讲明等事项； 4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项； 5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。 七、其他重大事项 1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得到客户理解与支持； 2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与专门性）； 3、了解客户对清产核资工作的理解及前期预备情况（确定会
{财务管理内部审计}内部审计文书工作底稿范本
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）内部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表
（二）项目审计计划 某公司200×年度财务报表项目审计计划 根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定和审计部200×年度审计计划，编制本项目计划。 （一）审计目标和范围 1.审计目标：通过对某公司200×年度财务报表的审计，提出建立健全内部控制制度的建议，为进一步规范公司治理结构、促进企业健康发展和增值服务。 2.审计范围：200×年度财务报表，包括200×年度资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表及其附注。 （二）重要性和审计风险的评估 1.重要性水平：以总资产的0.5%为会计报表层次的重要性水平，并按此比例确定账户或交易层次的重要性水平…… 2.审计风险：因内部控制不够健全，审计风险评估为较高水平……
请选择一家沪市或深市上市公司，试编写以下审计工作底稿：1、 初步业务活动程序表 被审计单位：西北轴承股份有限公司索引号：A 项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：勇复核：某注册会计师 日期：2011-01-10 日期：2012-01-15 初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2、业务承接评价表 业务承接评价表 被审计单位：___西北轴承股份有限公司 __ 索引号：_____AB ________ 项目：_________业务承接评价____________ 财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：__勇 __ 复核：_____某注册会计师________ 日期：___2011-01-15_____________________ 日期：_______2012-01-20_____________ 1.客户法定名称：西北轴承股份有限公司 2.客户地址：银川市北京西路603号 电话：----------------------------------------- 传真：---------------------
电子信箱：网址： 联系人：孙志强 3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他)：民营 4、客户所属行业、业务性质与主要业务： 西北轴承公司属于轴承行业，该公司主营各类滚动轴承的生产与销售。 5、最初接触途径（详细说明）： 1）本所职工推荐____ 2）外部人员引荐____________________________ 3）其他（要求详细说明）经浙江天马轴承股份有限公司介绍（本人假设的） 6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期： 目的：使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性与可靠性。日期2012年4月10日出具2011年的财务表表 7、治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
医院内部审计工作底稿 [关键词]医院内部审计问题对策 我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。 1、存在的问题 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构 内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审
计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。 人员的素质与内审要求不一致。 内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。 内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。 目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为： 二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关 联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师 必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； 客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项： （１）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。 （２）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。 （二）预备调查阶段综合类工作底稿 1、业务风险和环境控制的调查问卷（索引号Z2） （１）底稿主要内容、编制目的介绍： 该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题，主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核。主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。 （２）编制该底稿时候需要注意事项： ①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。 ②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。 ③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况，项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任（副主任）。
{财务管理内部审计}审计工作底稿编制案例介绍
审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。 3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2） 提示： 向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序
附录7内部审计文书及工 作底稿 -标准化文件发布号：（9556-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-
附录7 内部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。 一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案） （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实
施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）内部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 2
关于发布《审计工作底稿管理标准》的通知 一、为提高审计质量, 降低审计风险, 规范审计工作底稿, 统一对各类审计业务的底稿管理要求, 我们出台了《审计工作底稿管理标准》, 本标准自8月10日开始实施, 对于审计业务已完成, 尚未归档的审计底稿, 按本标准整理后归档, 对于和已归档的工作底稿, 按本标准进行规范。 二、为方便质量控制工作, 质控部设置了专用邮箱, 用以发布各类业务标准, 邮箱为”中天恒质量监控”的第一个拼音字头: 密码为: 654321 为方便业务人员随时下载业务所需要的标准, 该邮箱的邮件不能删除。 附件: 审计工作底稿管理标准
审计工作底稿管理标准 目录 审计工作底稿编制标准 ................................................. 错误!未定义书签。 一、底稿核查过程中发现的主要问题及审计工作底稿填制原则要求 ..................................................................................... 错误!未定义书签。 ( 一) 底稿核查过程中发现的主要问题 ................. 错误!未定义书签。 ( 二) 审计底稿标准的侧重点 ................................. 错误!未定义书签。 二、年度报表审计项目................................................ 错误!未定义书签。 ( 一) 年度报表审计底稿标准 ................................. 错误!未定义书签。 ( 二) 有关年度报表审计底稿的强调事项 ............. 错误!未定义书签。 三、基建竣工决算审计................................................ 错误!未定义书签。 四、清算审计................................................................ 错误!未定义书签。 ( 一) 清算审计的简介.............................................. 错误!未定义书签。 ( 二) 清算审计业务类底稿主要底稿结构 ............. 错误!未定义书签。 ( 三) 清算审计底稿归档必要件 ............................. 错误!未定义书签。 五、经济责任审计及财务收支审计 ........................... 错误!未定义书签。 ( 一) 业务类底稿的填制要求 ................................. 错误!未定义书签。 ( 二) 经济责任审计底稿归档要件 ......................... 错误!未定义书签。 六、其它专项审计........................................................ 错误!未定义书签。 ( 一) 其它专项审计对业务类底稿的原则要求 ..... 错误!未定义书签。 ( 二) 专项审计底稿的归档要件 ............................. 错误!未定义书签。