第三章成本—业务量—利润关系分析
一、单项选择题
1、我国管理会计中本量利分析的目标利润通常是指（）。
A.息税前利润
B.营业净利润
C.利润总额
D.净利润
2、某产品边际贡献率为40%，单位变动成本36元，则该产品单价为（）。
A.50.4元
B.90元
C.60元
D.72
3、当销售量不变和（）时，边际贡献增加。
A.单位变动成本减少
B. 单位变动成本增加
C.固定成本总额减少
D. 固定成本总额增加
4、当（）时，边际贡献率总是增加。
A.保本量增加
B. 保本量减少
C. 变动成本率增加
D. 变动成本率减少
5、下列哪个因素会使保本点发生变化（）。
A.销售量增加
B.生产量减少
C.变动成本总额随产量增加而增加
D.由于增加设备而增加固定成本
6、某企业保本作业率为60%，安全边际量500件，则该企业实际销售量为（）。
A.800件
B.833件
C.1250件
D.1500件
7、当单价单独变动时，则（）。
A.会使保本点同方向变动
B.会使安全边际同方向变动
C.会使利润反方向变动
D.会使保利点同方向变动
8、当单位变动成本单独变动时，则（）。
A.会使保本点同方向变动
B.会使安全边际同方向变动
C.会使利润同方向变动
D.会使保利点反方向变动
9、当销售量单独变动时，则（）。
A.会使计算的保本点同方向变动
B.会使计算的保利点同方向变动
C.会使安全边际同方向变动
D.全使利润反方向变动
10、某产品单位10元，边际贡献率为40%，固定成本800元，目标利润1000元，则保利量为（）。
A.300件
B.450件
C.200件
D.133件
11、某产品变动成本率70%，固定成本4000元，目标净利润1340元，所得税税率为33%，则实现目标净利润的销售额为（）。
A.8571元
B.17800元
C.20000元
D.26869元
12、某产品边际贡献率为50%，保本作业率为70%，则销售利润率为（）。
A.35%
B.140%
C.15%
D.40%
13、某产品保本销售量为1000件，单位变动成本为6元，边际贡献率为40%，则销售1200件的利润为（）。
A.1200元
B.4800元
C.800元
D.4000元
14、本量利分析所建立和使用的有关数学模型和图形，要求（）。
A.成本线与收入线都是直线
B.成本线与收入线都是曲线
C.成本线是直线，而收入线可以是曲线
D.收入线是直线，而成本线可以是曲线
15、从有关公式可见，进行保本和保利分析时，凡计算有关销售量的指标时，均以（）为分母。
A.边际贡献率
B.单位边际贡献
C.固定成本
D.所得税税率
16、边际贡献率与变动成本率二者之间的关系是（）。
A.企业的变动成本率高，则边际贡献率也高
B.变动成本率高，则边际贡献率低
C.变动成本率与边际贡献率二者没有关系
D.变动成本率是边际贡献率的倒数
17、下列说法正确的是（）。
A.安全边际量与安全边际率都是正指标，其值越大，说明企业经营的安全程度越大
B.安全边际率是保本作业率的倒数
C.安全边际率是越小超好，保本作业率是越大越好。
D.安全边际率与保本作业率都越大越好
18、若某企业在一定时期内的保本作业率为100%，则可以断定该企业处于（）状态。
A.盈利
B.保本
C.亏损
D.上述选择都不对
19、当单价上涨，而其它因素不变时，会引起（）。
A.保本点和保利点降低、安全边际降低，利润减少
B.保本点和保利点上升，安全边际上升，利润增加
C.保本点和保利点上升，安全边际降低，利润减少
D.保本点和保利点降低，安全边际上升，利润增加
20、当单位变成本单独增加而其他因素均不变时，会引起（）。
A.保本点和保利点升高，安全边际下降，利润减少
B.保本点和保利点降低，安全边际上升，利润增加
C.保本点和保利点升高，安全边际上升，利润增加
D.保本点和保利点降低，安全边际下降，利润减少
21、企业经营安全程度的判别指标一般是（）。
A.保本量
B.保本额
C.安全边际
D.安全边际率
22、销售数量变动，下列不受影响的是（）。
A.利润
B. 安全边际量
C.安全边际额
D.单位边际贡献
23、为使目标利润增加，可以采取的措施是（）。
A.减少产销量
B.降低售价
C.提高变动成本
D.减少固定成本
二、多项选择题
1、成本性态分析的假定包括（ ）。
A.成本性态分析的假定
B.产销平衡和品种结构稳定的假定
C.完全成本法的假定
D.变动成本法的假定
E.目标利润的假定
2、下列各式中，计算结果等于边际贡献率的有（ ）。
A.
销售收入
贡献毛益 B.单价单位贡献毛益 C.1-变动成本率 D.安全边际率
销售利润率 E.1-保本作业率
3、判定企业处于保本状态的标志有（ ）。 A.收支相等 B.边际贡献等于固定成本
C.安全边际量为零
D.保本企业率为100%
E.安全边际率为零
4、影响保利点的因素包括（ ）。
A.单价
B.单位变动成本
C.固定成本
D.目标净利润
5、影响实现目标净利润的因素包括（ ）。
A.单价
B.单位变动成本
C.固定成本
D.目标净利润
E.所得税税率
6、下列各式中，计算结果等于固定成本的有（ ）。
A.边际贡献-利润
B.销售额*边际贡献率-利润
C.单位边际贡献*销售量-利润
D.销售额*（1-变动成本率）-利润
E.单位变动成本*销售量-利润
7、下列条件中，能使保本点提高的有（ ）。
A.单价降低
B.单位变动成本降低
C.销售量提高
D.固定成本提高
E.目标利润提高
8、下列条件中，能使安全边际扩大的有（ ）。
A.单价提高
B.单位变动成本提高
C.销售量降低
D.销售量提高
E.单位变动成本降低
9、下列说法中正确的有（ ）。
A.安全边际与单价同方向变动
B.安全边际与单位变动成本同方向变动
C.安全边际与固定成本同方向变动
D.安全边际与销售量同方向变动
E.目标利润对安全边际没有影响
10、在销售量不变的情况下，如果保本点提高，则（）。
A.盈利区的三角形面积有所扩大
B.盈利区的三角形面积有所缩小
C.亏损区的三角形面积有所扩大
D.亏损区的三角形面积有所缩小
E.盈利区与亏损区的三角形面积都不变
11、下列两个对应的指标中，属于互补关系的有（）。
A.安全边际率与保本作业率
B.安全边际率与边际贡献率
C.保本作业率与边际贡献率
D.边际贡献率与保本作业率
E.变动成本率与边际贡献率
12、本量利分析所需要的前提条件包括（）。
A.成本性态分析的假定
B.相关范围假定及线性假定
C.产销平衡及品种结构稳定的假定
D.变动成本法的假定
E.目标利润的假定
13、边际贡献率的计算公式可表示为（）。
A.1-变动成本率
B.边际贡献÷销售收入
C.固定成本÷保本销售额
D.固定成本÷保本销售量
E.单位边际贡献÷单价
14、反映本量利关系的基本公式包括（）。
A.营业净利润=销售收入总成本
B.营业净利润=销售收入-变动成本固定成本
C.营业净利润=单价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本
D.营业净利润=（单价-单位变动成本）x销售量-固定成本
E.营业净利润=边际贡献-固定成本
15、企业经营安全程度的评价指标包括（）。
A.保本量
B.安全边际量
C.安全边际额
D.安全边际率
E.保本作业率
16、若企业处于保本状态，则有（）。
A.保本作业率为0
B.保本作业率为100%
C.安全边际率为100%
D.安全边际率为0
E.边际贡献等于固定成本
17、影响企业销售利润率的因素包括（）。
A.销售量
B.固定成本
C.销售收入
D.边际贡献率
E.安全边际率
18、引起保本点变动的因素有（）。
A.单价
B.单位变动成本
C.固定成本
D.目标利润
E.销售量
19、单一品种保本点的表现形式有（）。
A.保本变动成本率
B.保本单
C.保本点销售量
D.保本点销售额
E.保本生产量
20、下列各项中，导致利润减少的因素有（）。
A.单价降低
B.单价上涨
C.单位变动成本增加
D.固定成本减少
E.销售量减少
三、判断题
1、不论计算保本量还是计算保利量，均以单位边际贡献为分母。（）
2、不论计算保本额还是计算保利额，均以边际贡献率为分母。（）
3、目标利润的变动，只会影响到保本点，不会影响到保利点。（）
4、安全边际所提供的边际贡献额就是利润。（）
5、在边际贡献率一定的条件下，安全边际率越高，则销售利润率越低。（）
6、在其他条件不变时，单价降低将使保本点提高。（）
7、在其他条件不变时，销售量变动将使安全边际反方向变动。（）
8、在保本点不变的情况下，如产品销售超过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位边际贡献的盈利。（）
9、如果企业的销售量为零，则其亏损额就固定成本。（）
10、本量利分析不仅需要满足所有的成本性态分析的假定条件，还需要满足其他一些假定条件。（）
11、本量利分析要求，成本线与收入线都必须是直线。（）
12、企业各种产品所提供的边际贡献构成了企业的营业净利润。（）
13、边际贡献率与变动成本率二者之间存在着密切的关系，边际贡献率越大，变动成本率也就越大。（）
14、安全边际率与保本作业率都是评价企业经营安全程度的指标，安全边际率与保本作业率越大，则企业经营安全程度越好。（）
15、企业处于保本状态时，边际贡献一定等于固定成本。（）
16、不论保本分析还是保利分析，计算销售量指标时，分母都是“单位边际贡献”；而计算销售额指标时，分母都是“边际贡献率”。（）
17、销售利润率只与边际贡献率有关，它不受安全边际率的影响。（）
18、目标利润单独变动时，只会影响保利点，却不改变保本点。（）
四、计算分析题
1、某企业只生产一种A产品，单价51元，2010年产销量2000件，成本资料如下：
成本项目金额（元）
直接材料20000
直接人工10000
制造费用 30000
其中：变动制造费用8000
固定制造费用22000
销售管理费用（全部为固定费用）26000
要求：（1）计算2010年的保本销售量和保本销售额。
（2）计算2010年的安全边际量和安全边际率，并判断该企业的经营安全程度。
（3）假定该企业2011年增加广告费12800元，问销售量达到多少才能保本？
2、企业只生产一种D产品，2000年产销量5000件，销售单价25元，单位变动成本17元，固定成本20000元。
要求：（1）如果2010年目标利润比2009年增长20%，问单位变动成本应降低的百分之比是多少？
（2）如果单位变动成本不能降低，只有增加销售量这一途径，但单价必须降低到22元，问销售量达到多少才能使利润增长20%
3、公司本年度发生变动成本20000元，边际贡献率为60%，销售利润率为20%。
要求：（1）计算本年度的利润。
（2）计算本年度的安全边际额。
（3）假定下年度各项条件不变，其销售额达到多少才能实现40000元的目标利润？
4、某公司在计划期生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其固定成本总额43040元，
要求：（1）用加权平均法计算整个公司的综合边际贡献率。
（2）预测计划期该公司保本额及每种产品的保本额。
（3）预测该公司计划期能实现多少利润？
5、企业2001年预计销售产品300件，该产品的变动成本率为50%，安全边际率30%，单位边际贡献为40元。
要求：（1）预测该企业在2001年的保本销售额。
（2）2001年该企业可以获得的税前利润是多少？
6、某厂生产一种产品，有关资料如下：
单价售价10元
单位变动成本7元
其中：直接材料3元
直接人工2元
制造和销售费用2元
单位边际贡献3元
要求：（1）若每月销售额为40000元时可以达到损益平衡，计算当月固定成本。
（2）若直接人工成本增加20%，仍维持目前的边际贡献率，则售价应提高多少？
7、已知某企业销售利润率为16%，安全边际率为80%，固定成本为10000元，试求该企业的保本销售额。
8、某厂生产和销售一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，全月固定成本为3000元，每月销售2000件。为了增加利润，有两个方案可供选择，第一个方案：降低售价0.5元，销量可望增加35%；第二个方案：不降低售价而增加广告费500元，销量可增加20%，试问哪个方案较为有利。
多品种本量利分析案例 ——金辉建材商店本量利分析 一、案例介绍 金辉建材商店是一家乡镇企业，位于镇政府所在地，自1994年营业以来，一直经营各种建材、日杂用品。商店以货真价廉、服务热情颇受当地消费者的青睐。几年来，销售量占整个市场销量的70％，经营效果在周边同业中位于首位。多年来与各商家建立了固定的协作关系，赢得了厂家的信任．2005年初，几个大的厂家派人找到商店的经理金辉，欲将金辉建材商店作为厂家指定的代卖店。想与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的石棉瓦质量好，价位合理，近几年一直是老百姓的首选品种；长春市第一玻璃厂，该厂的玻璃在这里也畅销；双阳鼎鹿水泥厂，生产的鼎鹿水泥是优质水泥，每年都热销。他们均可以将货物送上门，待到销售完再交款，如果剩余，还可以由厂家将货物取回。这样连同周转金都可节省下来。经理金辉开始进行市场调查。 金辉商店交通便利，而且本镇及周围村民生活水平较高。近年来，随着生活观念，消费意识的转变，人们都想将原有的草房，砖房重建成砖房，楼房，充分改善居住环境。据统计，过去的2年，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势；由于本镇刚刚由乡转变成镇，镇企业规划办决定在5年内，将原有企业的办公楼和生产的车间、仓库进行改、扩建，同时还要新建几家企业；再加上外镇的需要，预测每年需要石棉瓦45 000块、水泥18 000袋、玻璃9000平米，而且它们的需求是成比例的，一般比例为5：2：1。 由于厂家送货，一是资源得以保证；二是节约运费降低成本，节省人力财力；三是树立企业形象，在巩固市场占有率70％的同时，预计可扩大市场占有率5％以上。 厂家提供商品的进价是石棉瓦12元／块，水泥14元／袋，玻璃8.5元／平米。行业平均加价率为9．3%。金辉商店市价低于平均价位以下，制定销售价为： 石棉瓦13元／块，水泥15．2元／袋，玻璃9．2元／平米。 如果将商店作为代卖点，由于厂家批量送货，还需租仓库两间，月租金750元，招临时工1名，月工资450元，每年支付税金5 000元(工商部门估税)。 金辉经过一个月的调查之后，核算了过去几年经营石棉瓦、水泥和玻璃每年可获利润20000元，他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润，之后作出决策。 二、问题提出 1．确定维持原有获利水平的销量并作出决策。 2．如果与厂家协作，年可获利多少? 3 若想获利40000元可行吗? 三、分析参考 此案例应采用多品种本量利分析法，由于在建筑过程中，石棉瓦、水泥及玻璃的耗用比例基本是稳定的，且已知三种商品销量比例稳定，石棉瓦：水泥：玻璃＝5：2：1，因此，可采用联合单位法分析。现假定以玻璃为标准产品，具体分析如下： 首先，将5块石棉瓦、2袋水泥和1平米玻璃这三种面品组成一件联合产品。 该联合产品的单位售价为： 5×13+2×15．2+1×9.2=104．6(元) 该联合产品的单位变动成本为： 5×12+2×14+1×8.5=96．5(元) 该联合产品的固定成本为： (750+450)×12+5000=19400(元) 1. 当金辉商店维持原有获利水平20000元时，应实现的联合产品的销售量为：
本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]： 北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员： 管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧； 艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧； 业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已同意对其翻新，并提供灯光与音响设备。作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]： 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位：元 每月固定费用： 剧院租金10 000 雇员工资与福利8 000 演员薪金15 000 制片工作人员的薪水 5 600
第4章本量利分析原理——案例 【案例】杨琳经营一个民办学校，主要培养适合企业现实生产经营需要的专业技术人才，主要包括机械加工、英语翻译、厨师等从业人员。在经营过程中，有一件事情让杨琳感到困惑不解，那就是如何确定或估算最低招生人数，即当年拥有的学生数达到什么数量情况时学校才能保证不亏损。杨琳也曾自己根据经验估计过，但是总觉得不是很准确。咨询过专业会计师后，杨琳知道有一个专门的方法——本量利分析方法就是为了这类问题而设计的。但是，通过成本性态分析后，杨琳发现学校的成本同基本的本量利分析模型还是有一定的差异。为了更好地解决这个困惑，假定杨琳的民办学校只招收机械加工专业学生。 学校的收入来源于学生缴纳的学费和食宿费，其变动成本来自于学生宿舍的租金、伙食成本，固定成本来自于行政人员的工资、招生资料费、相关的行政办公室的租金和其他管理费用。还有一些特殊的成本： （1）上课教室的租金，由于教室容量和教学效果的要求，每个教室只能容纳40人，超过40人就需要租一个新的教室； （2）上课的教师费用，按教室数配备讲授课程的数量，如果教室数增加相应的课程数也增加。 该学校的年收入和成本信息如下： 【要求】（1）如果当年在校学生为200人，计算该校的利润； （2）计算该学校盈亏临界点的在校生人数。 【解答】 1．该学校每个学生给学校带来的收入和变动成本： （1）每个学生给学校带来的收入＝4000＋1000＋2600＝7600（元/人?年） （2）每个学生发生的变动成本＝800＋1800＝2600（元/人?年） （3）每个学生的贡献毛益＝7600－2600＝5000（元/人?年） 2．该学校每年的固定成本和半固定成本 （1）固定成本＝60000＋200000＋30000＋30000＝320000（元/年） （2）半固定成本＝10000＋50000＝60000（元/间?年） 3．200人给学校带来的利润： （1）200人需要的教室数＝200÷40＝5（间） （2）200人所带来的半固定成本总额＝60000×5＝300000（元） （3）200人所带来的利润＝200人×5000－320000－300000＝380000（元） 4．计算该校的盈亏临界点： （1）由于存在半固定成本，所以固定成本总额总是变化的，这就需要通过列表法计算盈亏临界点的大致区间，并以教室容纳学生整数为计算前提： （2）可知招生人数在80～120人之间时，该校能达到盈亏临界点。 盈亏临界点的招生人数＝（320000＋180000）÷5000＝100（人） 即当学校招生人数达到100人时，该学校达到了损益平衡。
产品成本计算 一、生产费用的归集和分配 待分配的间接费用 （一）通用分配公式：间接费用分配率= 准合计 各个分配对象的分配标 某分配对象应分配的间接费用=间接费用分配率×某分配对象的分配标准 （二）辅助生产费用的归集和分配 辅助生产费用的分配主要方法：直接分配法、交互分配法、按计划成本分配法。 1.直接分配法：不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。 辅助生产的单位成本 =辅助生产费用总额/（辅助生产提供劳务总量-对其他辅助部门提供的劳务量）各受益车间、产品或各部门应分配的费用 =辅助生产的单位成本×该车间、产品或部门的耗用量 2.交互分配法：进行两次分配。首先，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，对辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。 对内交互分配率=辅助生产费用总额/辅助生产提供的总产品或劳务总量 对外分配率=（交互分配前的成本费用+交互分配转入的成本费用-交互分配转出的成本费用)/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量 3．计划分配法:辅助生产为各受益单位提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额全部计入管理费用。 实际成本=辅助生产成本归集的费用+按其他辅助车间计划分配率分配转入的费用-按本辅助车间计划分配率分配转入的费用 计划成本=辅助生产的计划单位成本×该车间、产品或部门的耗用量 成本差异=实际成本-按计划分配率分配转出的费用 二、完工产品和在产品的成本分配 1.分配原理：月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 2.分配方法（六种） （1）倒挤法（本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产费用-月末在产
本—量—利分析报告 会计八班
张哲 1103034241 案例： 在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3 600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。 经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是18％，而货品的贡献边际率是25％。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量为16 000升。 场地每周的固定成本是4 500元，而每周工人薪金是固定的2 600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 分析
1.本案例目标：分析该加油站实施恰当的价格、销售量、成本等提高加油站的盈利水平状况等相关信息。结合具体数据来具体说明其中的原因。 2.分析思路：通过企业所给的资料销售成本、销售数量、和销售单价之间的关系变动所用的成本而对经营产生的影响。合理计划好成本和产量的关系，在成本较低的情况下确定好销量，最终达到盈利的目的。 3.角色认识：首先要提出降低成本的方案，根据材料所给降低成本。在保持现有的技术水平和其他因素不变的条件下，对整个过程进行测算、归集、汇总、分配并加以分析，给企业提供合理的建议。 4.问题识别：企业可以针对本量利分析来达到盈利的目的。但是降低成本是有底线的，产量的多少也是依据加油站的能力，站内设有商店，如果在一定程度上提高商店的影响力会带来更多的利润。 5.分析方法和过程： 利润=销售收入—变动成本—固定成本 =单价*销量—单位变动成本*销量—固定成本 保本量=固定成本/单价—单位变动成本 =固定成本/单位贡献边际 =保本额/单价
第四章本量利分析 一、关键概念 １.本量利分析 2.贡献边际３.保本点 １.安全边际２.保本作业率３.保本点４.保利点 １.本量利关系图２．传统式本量利关系图３．贡献式本量利关系图 4.利润—业务量式本量利关系图 二、分析思考 1．本量利分析的基本假定是什么？ 2．贡献边际及其相关指标的计算公式？ 3．单一品种保本点的确定方法有哪些？ １.经营安全程度的评价指标的内容及其计算？ ２.单一品种下有关因素变动对保本点和保利点，对安全边际以及对营业利润的影响是什么？ 1．本量利关系图的含义及其类型有哪些？ 2．因素变动对保本点等指标有哪些影响？ 三、单项选择题 1．称为本量利分析的基础，也是本量利分析出发点的是（）。 A．成本性态分析假设 B．相关范围及线性假设 C．产销平衡假设 D．品种结构不变假设２．在本量利分析中，必须假定产品成本的计算基础是（）。 A．完全成本法B．变动成本法 C．吸收成本法D．制造成本法 ３．进行本量利分析，必须把企业全部成本区分为固定成本和( )。 A．税金成本B．材料成本 C．人工成本 D．变动成本 ４．按照本量利分析的假设，收入函数和成本函数的自变量均为同一个( )。 A．销售单价B．单位变动成本 C．固定成本D．产销量 ５．计算贡献边际率，可以用单位贡献边际去除以( )。 A．单位售价B．总成本C．销售收入D．变动成本 １．下列指标中，可据以判定企业经营安全程度的指标是( )。 A．保本量 B．贡献边际 C．保本作业率 D．保本额 ２．当单价单独变动时，安全边际( )。 A．不会随之变动 B．不一定随之变动 C．将随之发生同方向变动 D．将随之发生反方向变动３．已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每件45元，固定成本总额60，000元，产品单价为120元，为使安全边际率达到60%，该企业当期至少应销售的产品为( )。 A．2000件B．1333件 C．800件 D．1280件 ４．已知企业只生产一种产品，单价5元，单位变动成本3元，固定成本总额600元，则保本销售量为( )。 A．200件 B．300件 C．120件D．400件 ５．某企业只生产一种产品，单位变动成本是36元，固定成本总额4 000元，产品单位销售价格56元，要使安全边际率达到50％，该企业的销售量应达到（）。 A ．400件 B． 222件C． 143件 D． 500件 ６．根据本量利分析原理，只提高安全边际而不会降低保本点的措施是（）。 A．提高单价 B．增加产量 C．降低单位变动成本 D．降低固定成本７．某公司生产的产品，其保本量为20万件，单价2元，贡献边际率为40％，其固定成本为（）。 A ．50万元 B． 100万元 C． 8万元 D． 16万元 1．已知某企业本年目标利润为2 000万元，产品单价为600元，变动成本率为30%，固定成本总额为600
用电子表格进行本量利分析的方法 本量利分析是管理会计的核心内容，它是对企业一定时期和一定业务量范围内的固定成本、变动成本、销售量、销售单价、利润等变量之间数量关系进行的一种定量分析方法，在企业预测、决策、规划和控制中得到广泛的应用。本量利分析本身并无复杂的理论和方法可言，但是本量利分析的计算工作量相当大，特别在因素分析时，如果变动的因素在一个以上，甚至全部因素都变动，那么其计算工作量就可想而知了。然而应用“MicrosoftExcel97电子表格”进行本量利分析就会使本量利分析的计算工作大大简化，可以毫不夸张地讲，用“Excel电子表格”进行本量利分析无疑是最简便、最直观、最经济和最迅速的方法。本文将举例说明如何使用“Excel电子表格”进行本量利分析的步骤和方法。 1．启动Excel输入相关资料 启动“Windows95”或“Windows98”之后，用鼠标单击“开始”，再单击“程序”及其下拉菜单中的“MicrosoftExcel”程序，即可启动“Excel电子表格”，出现一张标为“Book1”的空白电子表格。在空白的电子表格中输入进行本量利分析相关资料，并另存为“本量利分析”。 2．输入公式计算保本点和保利点
用鼠标单击B4输入公式“=B2－B3”，用鼠标单击E2单元格，输入公式“=B5/(B2－B3)”，用鼠标单击E3单元格，输入公式“=B5/(B4/B2)”，用鼠标单击E4单元格，输入公式“=(B5＋B6)/(B2－B3)”，用鼠标单击E5单元格，输入公式“=(B5＋B6)/(B4/B2)”，按下回车键就分别计算出保本量、保本额、保利量和保利额指标，即创建完成了一个本量利分析的基本模型。 3.因素变动的本量利分析 以上本量利分析的基本模型创建完成后，就可以大大简化了因素变动的本量利分析。在本量利分析中我们关心的是当单价、单位变动成本、固定成本总额、目标利润等因素中的一项或几项甚至全部发生变动时对保本点和保利点的影响。 假定上例中的单价由元下降到100元，该因素的变动对保本点和保利点会产生什么影响？在手工条件下需要重新计算，工作量比较繁重，而利用以上模型问题就简单多了，只要在B2单元格中输入100并按下回车即可，模型将自动计算出单价因素变动后的保本量、保本额、保利量和保利额指标，在本例中分别为9194件、919355元、12151件和1215054元。 除单价外，利用本量利分析基本模型对单位变动成本、固定成本总额、目标利润等其他任意一个因素变动对保本点
案例：渤海度假村是一个民营企业，包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和一个健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中高峰期8周。客房部有80个单人间和40个双人间，双人间收费是单人间的1.5倍。有关预测资料如下： 1.客房部单人间每日变动成本为26元，双人间每日变动成本为35元。客房部固定成本为713000元。 2.健身房住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54000元。 3.餐厅平均每个客人给餐厅每天带来3元的边际贡献，固定成本25000元。 4.商务中心出租商务中心可以增加边际贡献总额40000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。固定成本10000元 5.预订情况散客每天为50人。营业高峰期客房部所有房间都被预定。在其余12周，双人间客满率为60%，单人间客满率为70%。 假定所有住客和散客都适用健身设施和在餐厅用餐，假定双人间每次均同时住两个人。 要求： 1.如果客房部确定的目标利润为300000元，那么每间单人间和双人间的收费各应为多少？ 2.客房部达到保本点时，单人间和双人间的最低收费各应为多少？ 3.如果客房部利润为300000元，那么度假村总利润可达到多少？
先考虑条件(5),有客人入住的房间会产生变动成本(我下文称边际成本) 在高峰期的8周(56天), 产生的边际成本为: 80*26*56 + 40*35*56 = 116,480 + 78,400 = 194,880 在旺季其他时间(7*12= 84 天), 假设零星散客优先选择双人房,房满后住单人房 已预订房间产生的边际成本为: 80 * 70% * 26 * 84 + 40 * 60% * 35 * 84 = 122,304 + 70,560 = 192,864 零星散客产生的边际成本为: 剩余双人房为40 * 40% = 16间, 可住32 人 还需要单人房50-32= 18 间 18*26*84 + 16*35*84 = 39,312 + 47,404 = 86,352 综上所述, 营业旺季总成本为: 194,880 + 192,864 + 86,352 + 713,000 = 1,187,096 1\ 当客房部利润目标为300,000 元时, 房价为: 设房价单人房为S (single), 双人房为 D (double), (1) [(80*S - 80*26) + (40*D - 40*35)] * 140(天) = 1,187,096 + 300,000 (2) D = S * 1.5
第五章本量利分析 一、复习思考题 1.试述本量利分析的基本假设。 2.边际贡献与变动成本有何区别与联系 3.边际贡献有哪几种表现形式，其计算公式如何 4.安全边际率与保本作业率有何区别与联系 5.试述有关因素变动对保本点的影响。 6.试述有关因素变动对对安全边际的影响。 7.试比较利润对固定成本、单位变动成本、单价以及销售量等因素变化的敏感程度 二、单项选择题 1.销售收入扣减变动成本后的余额称做()。 A.安全边际 B.营业毛利 C.边际贡献 D.边际贡献率 2.盈亏临界分析的关键是确定()。 A.安全边际 B.边际贡献 C.成本性态 D.保本点 3.某企业生产产品A，单位变动成本10元，年产销量均为5 000件，年固定成本10 000元，单位售价15元，则保本点销售量为()。 000件000件000件件 4.某企业只生产销售一种产品，该产品单位售价8元，单位变动成本5元，年固定成本为30 000元，保本额()元；若销售量为13 000件，则安全边际量为()件。 000，24 000000，10 000000，39 000000，3 000 5.其他条件不变，单位变动成本提高，则保本点()。 A.提高 B.不变 C.下降 D.不一定 6.已知某企业只生产一种产品，单位变动成本为45元/件，固定成本总额为60 000元， 产品单价为120元，为使安全边际率达到60％，该企业当期应销售()产品。 件280件333件000件 7.下列关于安全边际和边际贡献的表述中，错误的是（）。 A.边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关 B.边际贡献率反映产品给企业做出贡献的能力 C.提高安全边际或提高边际贡献率，可以提高利润 D.降低安全边际率或提高边际贡献率，可以提高销售利润率 8.本量利分析的基础是（）。 A.盈亏临界点 B.目标利润 C.成本性态分析 D.目标销售量 9.某企业经营甲产品，其销售单价为200元，单位变动成本为120元，固定成本总额为400 000元，目标利润为400 000元。现要求目标利润增加20%，则以下哪种方式可以实现这个目标（） A.销售量增加500件 B.变动成本增加128元 C.单价上升2% D.固定成本减少80 000元 10.某公司生产B产品，单价为10元，单位制造变动成本为6元，单位销售和管理变动成本为1元，销售量为1000件，则产品边际贡献为( ) 元。 .3000 C 11.根据本量利分析原理，只能提高安全边际而不会降低盈亏临界点的措施是（）。 A.提高单价 B.增加产销量 C.降低单位变动成本 D.压缩固定成本 1C 2D3 C4 D5 C 6 D 7 D 8 C 9 D 10 B11B 三、多项选择题 1.下列等式成立的有()。 A.单位边际贡献=销售单价×边际贡献率 B.边际贡献率=(单位边际贡献÷单价)×100％ C.边际贡献率=1－变动成本率 D.边际贡献率=1－安全边际率 2.下述规律正确的有()。 A.盈亏临界点不变，销售量越大，实现的利润越多 B.销售量不变，盈亏临界点越低，实现的利润也越少
第十八章本量利分析 本章考情分析 本章主要是作为相关章节的基础,从近几年测试题型来看既有客观题也有主观题。本章的主要考点是本量利分析的基本公式和盈亏临界分析。 2014年教材和2013年相比没有变化 本章基本结构框架 （一）基本分类 1.成本性态 2.成本分类
（二）成本的进一步分类 【例题1?多选题】下列表述中正确的有( )。 A.要想降低酌量性固定成本,只能从合理利用经营能力,降低单位固定成本入手 B.管理人员工资属于约束性固定成本 C.职工培训费属于酌量性固定成本
D.酌量性固定成本关系到企业的竞争能力,也是一种提供生产“经营能力”的成本。 【答案】BCD 【分析】要想降低约束性固定成本,只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。所以选项A不正确。 2.变动成本的分类 【2013年考题?单选题】下列各项中,属于酌量性变动成本的是（）。 A.直接材料成本 B.产品销售税金及附加 C.按销售额一定比例支付的销售代理费 D.直接人工成本 【答案】C 【分析】酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本,称为酌量性变动成本,所以C 正确。 3.混合成本的分类
【例题2?单选题】下列关于混合成本性态分析的说法中,错误的是（）。 A.半变动成本可分解为固定成本和变动成本 B.延期变动成本在一定业务量范围内为变动成本,超过该业务量可变为固定成本 C.阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本,当业务量超过一定限度,成本跳跃到新的水平时,以新的成本作为固定成本 D.为简化数据处理,在相关范围内非线性成本可以近似看成变动成本或半变动成本 【答案】B 【分析】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本,超过这一业务量则成为变动成本,选项B错误。 二、成本估计 成本估计是探索特定成本的性态的过程。如果特定的成本是一项混合成本,就需要运用一定的方法估计成本和产量之间的关系,并建立相应的成本函数模型。 总成本直线方程:Y=a+bx （一）回归直线法 a= 或利用联立方程： 优点：在理论上比较健全,计算结果精确。 【教材例18－1】某公司的业务量以直接人工小时为计量单位,其业务量在7万～14万小时范围内变化。该公司维修成本的历史资料如表18－1所示。
M P A C C管理会计本量利分析 案例 标准化文件发布号：（9312-EUATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
案例一：本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]：
课程例题第四章本量利分析 一、本量利分析相关指标 例：已知甲企业只生产一种产品，单价为200元，单位变动成本为140元，固定成本42000元，2007年预计的销售数量为800件。 要求：（1）计算边际贡献总额、单位边际贡献和边际贡献率； （2）计算预计的营业利润； （3）计算变动成本率； （4）验证边际贡献率和变动成本率之间的关系。 解：（1）边际贡献总额=（200-140）×800=48000（元） 单位边际贡献=200-140=60（元/件） 边际贡献率= （2）营业利润=边际贡献-固定成本=48000-42000=6000（元） （3）变动成本率= （4）边际贡献率+变动成本率=30%+70%=1
二、单一产品盈亏临界分析-公式推导法 例：已知甲企业只生产一种产品，单价为200元，单位变动成本为140元，固定成本42000元，2007年预计的销售数量为800件。 要求：计算甲企业的盈亏临界点销售量和盈亏临界点销售额。 解： 盈亏临界点销售量件 盈亏临界点销售额元
三、多种产品盈亏临界分析-综合边际贡献法 例：某企业生产销售甲、乙、丙三种产品，固定成本总额为172000元，假定产品品种结构在相关范围内不变，2004年有关资料见下表： 该企业相关资料 要求：计算该企业各种产品的盈亏临界点销售额和销售量。 解： 2004年该企业全部销售收入=5000×40+10000×10+12500×16=500000（元） 甲产品品种结构比重= 乙产品品种结构比重= 丙产品品种结构比重= 各种产品的边际贡献率为： 甲产品的边际贡献率= 乙产品品种结构比重= 丙产品品种结构比重= 综合边际贡献率=37.5%×40%+40%×20%+50%×40%=43% 综合盈亏临界点销售额=（元） 甲产品的盈亏临界点销售额=400000×40%=160000（元） 乙产品的盈亏临界点销售额=400000×20%=80000（元）
本试卷在答题过程中可能要用到“公式编辑器”，请点击此处安装插件！ 一、单项选择题 .以下不属于本量利分析主要内容地是（）. .盈亏平衡分析 .相关因素变动对盈亏平衡点地影响分析 .确保目标利润实现地销售预测分析 .财务风险分析 【答疑编号,点击提问】【加入打印收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： 答案解析：本量利分析地内容主要包括盈亏平衡分析、确保目标利润实现地销售预测分析、相关因素变动对盈亏平衡点地影响分析、经营风险分析等方面.所以选项地说法错误.文档来自于网络搜索 【本题分】 .关于本量利关系基本公式地说法不正确地是（）. .利润＝销售收入－变动成本－固定成本 .利润＝销售价格×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 .利润＝（销售价格－单位变动成本）×销售量－固定成本 .利润＝销售价格×销售量－单位变动成本×销售量 【答疑编号,点击提问】【加入打印收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： 答案解析：在管理会计中，把成本、业务量和利润三者之间地依存关系用方程式来表达，就是本量利关系基本公式，即：利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝销售收入－单位变动成本×销售量－固定成本＝销售价格×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本＝（销售价格－单位变动成本）×销售量－固定成本.文档来自于网络搜索 【本题分】 .远大公司只生产和销售甲产品，已知甲产品地单位变动成本为元，销售价格为元，每个月地固定成本为元，本月出售了件该产品，则下列指标计算错误地是（）..盈亏平衡点销售量为个文档来自于网络搜索 .边际贡献率为 .变动成本率为 .本月营业利润为元 【答疑编号,点击提问】【加入打印收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： 答案解析：单位边际贡献＝－＝（元）；边际贡献率＝÷×＝；变动成本率＝÷×＝；本月营业利润＝－＝（元）；盈亏平衡点销售量＝÷＝（个）；盈亏临界点销售额＝×＝（元）.根据上述计算可知只有选项是错误地.文档来自于网络搜索
一、本量利分析的涵义及基本公式 （一）本量利分析的涵义 本—量—利分析,是对成本、业务量、利润之间相互关系进行分析的一种简称，它是在成本按习性分类的基础上，对成本、业务量、利润三者之间的依存关系进行的分析。 （二）本量利分析的基本公式 利润=销售收入－变动成本总额－固定成本总额 =单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额 （三）贡献毛益及相关指标 单位贡献毛益=单价－单位变动成本 b p cm -= 贡献毛益总额=销售收入总额－变动成本总额 Tcm px bx =- 贡献毛益率= 销售收入总额 贡献毛益总额 ×100% 或= 销售单价 单位贡献毛益 ×100% cmR = %100p cm %100px Tcm ?=? 变动成本率= %100%100?=?销售单价 单位变动成本 销售收入总额变动成本总额 bR = %100p b %100px bx ?=? 贡献毛益率=1－变动成本率 bR 1cm R -= （四）保本点的确定 保本点，也称为损益两平点，盈亏临界点。企业在这一点上正好处于不亏不赚、利润为零的状态，也就是销售收入等于销售成本，即通过销售保证成本的补偿。 a bx px +=
二、单一品种的保本分析 （一）方程式法 保本销售量= 单位变动成本 单价固定成本总额 - 用字母来表示为：b p a x -= （二）贡献毛益法 保本销售量= 单位贡献毛益固定成本总额cm a = 保本销售额=销售单价× 单位贡献毛益 固定成本总额 = cmR a =贡献毛益率固定成本总额 = bR 1a 1-=-变动成本率固定成本总额 三、本量利关系图 （一）传统式的本量利分析图 成本与销售收入 销售量 图3—1 传统式本量利分析图
2015年注册会计师资格考试内部资料 财务成本管理 第十八章 本量利分析 知识点：盈亏临界点及其相关指标 ● 详细描述： 一、盈亏临界点的确定 1.含义：盈亏临界点是企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等 于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。 2.计算公式（三种表现形式） （1）盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本） （2）盈亏临界点销售额＝固定成本/边际贡献率 （3）盈亏临界点作业率＝盈亏临界点销售量/正常销售量×100% 二、安全边际和安全边际率 1.含义：安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表 明销售额下降多少企业仍不致亏损。 2.相关计算公式 （1）安全边际（额）＝正常销售额－盈亏临界点销售额 （2）安全边际（量）＝正常销售量－盈亏临界点销售量 （3）安全边际率＝安全边际/正常销售额（或实际订货额）×100% （4）安全边际率＋盈亏临界点作业率＝1 （5）息税前利润＝安全边际量×单位边际贡献＝安全边际额×边际贡献率 （6）销售息税前利润率＝安全边际率×边际贡献率 （7）安全边际率＝1/DOL 例题： 1.甲公司只生产一种产品，变动成本率为40%，盈亏临界点作业率为70%。甲 公司的息税前利润率是（）。 A.12%
B.18% C.28% D.42% 正确答案：B 解析：B 依据：《财务成本管理》教材第十八章第450页。 计算说明：息税前利润率=安全边际率×边际贡献率 =（1-70%）×（1-40%）=18% 2.某公司生产一种产品，产品的单位销售价是40元，变动成本率为60%。每月总固定成本是60000元。按照下月计划活动水平，在销售价值方面公司的安全边际为64000元。则该公司下个月的计划活动水平(单位)应该是（）元。 A.3100 B.4100 C.5350 D.7750 正确答案：C 解析：单位边际利润=40X0.4=16(元）；保本点=60000÷16=3750(元）；安全边际=64000÷40=1600(元）；计划活动水平=3750+1600=5350(元）。 3.某企业的变动成本率为40%，销售利润率为18%，则该企业的盈亏临界点的作业率为（）。 A.70% B.60% C.80% D.75% 正确答案：A 解析：由“销售利润率=安全边际率X边际贡献率”可得出，安全边际率=销售利润率/边际贡献率=18%/+(1-40%)=30%，由此可知盈亏临界点作业率=1-30%=70%。 4.安全边际率等于（）。 A.销售息税前利润除以变动成本率
本量利分析案例 案例（虚构）： 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]： 北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员： 管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧； 艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧； 业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已同意对其翻新，并提供灯光与音响设备。作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]： 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位：元
第三章本量利分析思考与练习题答案 一、思考题： 1、什么是本量利分析？其基本公式如何表达？它具有什么用途？ 答：本量利分析是“成本—业务量—利润分析”的简称，它是以成本性态分析为基础，研究企业在一定期间内的成本、业务量、利润等变量之间相互关系的一种专门技术方法。 本量利分析的基本公式，即： 销售收入总额-（固定成本总额+变动成本总额）=利润 或销售单价×销售量-（固定成本总额+单位变动成本×销售量）=利润设销售单价为p，销售量为x，固定成本总额为a，单位变动成本为b，利润为P。则将这些符号代入上述方程式，则为： px-（a+bx）=P 本量利分析作为一种定量分析的方法，是企业预测和决策常用的基本方法。可用于保本点预测分析、目标销售量或目标销售额的预测分析、利润预测分析及利润的敏感性分析、生产决策和定价决策、不确定性分析、经营风险分析、全面预算编制、责任会计与业绩评价等。 2、本量利分析的基本假设包括哪些内容？ 答：本量利分析一般有以下几方面的假设： 1.成本性态分析假设 本量利分析必须在成本性态分析已经完成的基础上进行，即假设本量利分析所涉及的成本因素已经区分为变动成本和固定成本两类，相关的成本性态模型已经形成。
2.线性假设 假定在一定时期和一定的产销业务量范围内，总成本性态模型表现为线性方程式（y=a+bx）；同时，在相关范围内，单价也保持不变，使得销售收入函数也是一个线性方程式（y=px）。此外，总成本函数和收入函数均以同一产销业务量为自变量。 3.产销平衡和品种结构不变假设 假设企业只安排一种产品的生产，生产出来的产品均能通过市场实现销售，并且自动实现产销平衡。对于生产多种产品的企业，在总产销量发生变化时，各种产品的销售额在全部产品总销售额中所占比重不变。这种假设可使分析人员将注意力集中于单价、成本以及业务量对利润的影响上。 3、什么是贡献毛益？贡献毛益的实质是什么？ 答：贡献毛益，也称边际贡献、创利额，是指销售收入减去变动成本后的余额。贡献毛益是企业获得利润的源泉，企业销售的产品如果不能提供贡献毛益，就不可能获得利润。但是，销售产品所提供的贡献毛益并非营业利润，它首先要用来弥补固定成本。只有当贡献毛益弥补固定成本之后，剩余的贡献毛益才是企业的营业利润。如果贡献毛益不能补偿固定成本，则会出现亏损。 4、什么是贡献毛益率和变动成本率？两者之间的数量关系如何？ 答：贡献毛益率是指贡献毛益总额占销售收入总额的百分比，或单位贡献毛益占单位产品售价的百分比。变动成本率是指变动成本总额占销售收入总额的百分比，或单位产品变动成本占单位产品售价的百分比。 贡献毛益率和变动成本率的计算公式可得出二者的关系，即： 贡献毛益率+变动成本率=1
本量利分析所考虑的相关因素主要包括固定成本a、单位变动成本b，销售量x、单价p，销售收入px和营业净利润P等。这些变量之间的关系可用下式进行反映。营业净利润P=销售收入-总成本 =px-（a+bx） =销售收入-变动成本-固定成本 =单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 =px-bx-a =（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本 =（p-b）x-a Tcm（贡献边际）=销售收入-变动成本=px-bx =单位贡献边际×销售量=cm·x =销售收入×贡献边际率=px·cmR cm（单位贡献边际）=单价-单位变动成本=p-b =贡献边际/销售量=Tcm/x =销售单价×贡献边际率=p·cmR cmR=（贡献边际率）=贡献边际/销售收入×100%= Tcm/px×100% =单位贡献边际/单价×100%= cm/p×100% 根据本量利基本公式、贡献边际、固定成本及营业净利润三者之间的关系可用下式表示：P（营业净利润）=贡献边际—固定成本=Tcm-a Tcm（贡献边际）=固定成本+营业净利润=a+p a=（固定成本）=贡献边际—营业净利润= Tcm-p bR（变动成本率）=变动成本÷销售收入×100%=bx÷px×100% =单位变动成本÷单价= b÷p×100% 将贡献边际率与变动成本率两指标两指标联系起来考虑，可以得出以下关系式：cmR（贡献边际率）=1—变动成本率=1-bR bR（变动成本率）=1—贡献边际率=1-cmR
四、单一品种的保本分析 ①基本等式法。保本点 xo（保本量）=固定成本÷（单价—单位变动成本）=a÷（p—b） yo（保本额）=单价×保本量=px ②贡献边际等式法。 xo（保本量）=固定成本÷单位贡献边际=a÷cm yo（保本额）=固定成本÷单位贡献边际率=a÷cmR =固定成本÷（1—变动成本率）= a÷（1—bR） 1）绝对量指标的计算公式： 安全边际量（MS量）=现有或预期的销售量-保本量=x-x o 安全边际额（MS额）=现有或预期的销售额-保本额=y-y o 显然，安全边际量与安全边际额有如下关系： 安全边际额（MS额）=单价×安全边际量（MS量）=p×MS量 2）相对量指标的计算公式： MSR（安全边际率）=安全边际量÷现有或预期的销售量×100% = MS量÷x 1 ×100% =安全边际额÷现有或预期的销售额×100% = MS额÷y 1 ×100% 2．保本作业率指标 保本作业率又叫“危险率”(记作dR)，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。 dR（保本作业率）=保本量÷现有或预期的销售量×100% = x o ÷x 1 ×100% =保本额÷现有或预期的销售额×100% = y o ÷y 1 ×100%