企业所得税法练习题
一、单项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商投资企业
C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。
A.居民企业来源于境外的所得
B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得
C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。
A.财政拨款
B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.国债利息收入
4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。
A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售
的收入
5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。
A.将半成品用于连续生产成品
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.将资产赠送他人
D.改变资产形状、结构或性能
6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.行政罚款
B.被没收的财物
C.赞助支出
D.经审批的流动资产盘亏损失
7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。
A.土地增值税
B.增值税
C.消费税
D.营业税
8、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是（）。
A.税收滞纳金
B.企业不征税收入用于支出所形成的费用
C.提取的环境保护基金用于扩大再生产
D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用
9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
%%%%
10、根据企业所得税法规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（）。
A.业务招待费产生的费用
B.对外捐赠费用产生的费用
C.职工工会费用产生的差异
D.广告费和业务宣传费产生的费用
11、对企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是（）。
A.不缴纳所得税
B.作为企业当期所得缴纳所得税
C.减半征收所得税
D.作为计算减免税优惠的生产经营年度
12、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A.企业债券利息收入
B.外单位欠款付给的利息收入
C.购买国债的利息收入
D.银行存款利息收入
13、根据企业所得税法规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入
B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额
D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
14、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（）。
A.企业所得税应分月或分级预交
B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度
15、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（）。
A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补
B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.亏损弥补的年限最长不得超过5年
16、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是
（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商投资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
17、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（）。
A.小型微利企业
B.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
18、按照企业所得税法规定，企业所得税的征收办法是（）。
A.按月征收
B.按季计征，分月预交
C.按季征收
D.按年计征，分月或分级预交
19、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.企业之间支付的管理费
B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
20、依据企业所得税法的规定，下列各项中按照被投资企业所在地确定所得来源地的是（）。
A.租金所得
B.权益性投资资产转让所得
C.利息所得
D.特许权使用费所得
21、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。
%%%%
22、根据企业所得税法规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是（）。
A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.接收捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是（）。
A.股权转让收入
B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入
D.接受捐赠收入
24、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息
B.诉讼费用
C.对外投资的固定资产计提的折旧费
D.赞助支出
25、某国有企业2013年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。
年年年年
26、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，不得提取折旧的固定资产是（）。
A.以经营租赁方式出租的固定资产
B.房屋、建筑物
C.季节性停用和大修理停用的机器设备
D.以经营租赁方式租入固定资产
27、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算
的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是（）。
A.列为当年费用支出
B.从本年度的应纳所得税额中扣除
C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年
D.从以后年度境外所得中扣除
28、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资收益所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
29、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（）。
A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
30、下列项目中，可以免征企业所得税的是（）。
A.非营利组织从事营利性活动取得的收入
B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费
C.学校与外单位联合创办企业的收入
D.非货币性资产抵债收入
31、企业的下列收入中，不属于其他收入范围的有（）
A.固定资产盘盈收入
B.固定资产销售收入
C.罚款收入
D.教育费附加返还款收入
32、在计算企业所得税的应纳税所得额时，下列项目中不准与从收入总额中扣除的是（）。
A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息
B.聘请中介机构费
C.未经核定的准备金支出
D.转让资产时该项资产的净值
33、某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，使用年限为5年。根据税法规定允许加速折旧，最低折旧年限为（）。
年年年年
34、下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是（）。
A.非银行企业内营业机构之间支付的利息
B.未履行合同规定支付的违约金
C.提取的环境保护专项基金
D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费
35、非营利组织取得的下列收入中，需要缴纳企业所得税的是（）。
A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入
B.接受个人捐赠的收入
C.出租房屋的收入
D.按照财政部门规定收取的会费
36、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A.获利年度
B.盈利年度
C.项目取得第一笔生产经营收入所属年度
D.领取营业执照年度
37、创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额，这一比例是（）。
%%%%
38、下列单位，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份制企业
B.合伙企业
C.外商投资企业
D.有经营所得的其他组织
39、按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.销售商品采取托收承付方式的，在发出商品时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理
40、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。
A.职工福利费
B.职工工会经费
C.职工教育经费
D.社会保险费
41、根据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是（）。
A.企业参加运输保险支付的保险费
B.按固定上交劳动保障部门的职工养老保险费
C.为员工个人投保的家庭财产保险
D.按国务院财政、税务主管部门规定的标准，为全体雇员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费
42、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。
A.被投资企业发生亏损，可用投资方所得弥补
B.投资房企也发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
43、企业安置残疾人员的，在计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。
%%%%
44、下列说法中，不符合小型微利企业所得税相关政策规定的是（）。
A.税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
B.享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业
C.享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制
D.享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元
45、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。
%%%%
46、下列各项所得属于生产、经营所得的是（）。
A.转让财产所得
B.利息、股息所得
C.邮电通信业所得
D.特许权使用费所得
47、下列单位中，不缴纳企业所得税的是（）。
A.个人独资企业
B.股份制企业
C.集体企业
D.私营企业
48、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.土地增值税
49、企业购买符合条件的技术设备,按规定可以抵免企业所得税税款的的数额为设备价款的(）。
%%%%
50、企业所得税的计税依据是企业的（）。
A.应纳税额
B.收入总额
C.利润
D.应税所得额
51、我国企业所得税的征收方法是（）
A.按月计征，按月预缴
B.按季计征，按月预缴
C.按年计征，按月或按季预缴
D.按年计征，按月或季预缴，年终汇
算清缴
52、下列单位中，缴纳企业所得税的是（）
A.个人独资企业
B.合伙企业
C.私营企业
D.个体工商户
53、现行的企业所得税的税率不包括（）
%%%%
54、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）
A.合理的工资薪金支出
B.各项税收滞纳金、罚款支出
C.非广告性质的赞助支出
D.企业按规定提取的存货减值准备
55、现行企业所得税法规定，年应纳税所得额在30万元以上的，使用的税率是（）。
%%%%
56、企业所得税法规定，全年销售收入为1500万元以下的，其广告费的列支限额是（）。
万元万元万元万元
57、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是（）
A.列为当年费用支出
B.从本年度的应纳所得税额中扣除
C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年
D.从以后年度境外所得中扣除
58、小型微利工业企业应符合的条件是（）
A.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过
3000万元
B.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
C.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
D.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元
59、在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是（）。
A.资本性支出
B.无形资产受让、开发支出
C.自然灾害和意外事故损失赔偿费
D.三新研发费
60、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）
A.各项经济合同违约金和罚款
B.各项税收滞纳金、罚款支出
C.非广告性质的赞助支出
D.企业按规定提取的存货减值准备
61、下列各项所得属于生产、经营所得的是（）。
A.转让财产所得
B.利息、股息所得
C.邮电通信业所得
D.特许权使用费所得
62、某企业某年从事技术转让净所得为8000000元，其应纳的企业所得税税额是（）元。
.375000C
63、税法规定，对企业来源于境外的所得已在境外缴纳的税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得按照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是（）。
A.分国原则
B.分项原则
C.分国分项原则
D.分国不分项原则
64、某法国企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、
红利所得应向中国政府交纳的企业所得税实际适用的税率是（）%%%%
65、计算企业所得税时，经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照（）
A.实际支付数扣除
B.租赁期限均匀扣除
C.应当提取折旧费用扣除
D.当其应付租赁费扣除
66、企业所得税法规定，纳税人境外所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算方法是（）
A.不分项不分国计算
B.分国不分项计算
C.分项不分国计算
D.分国分项计算
67、小型微利商业企业应符合的条件是（）
A.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元
B.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
C.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
D.年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元
68、企业发生的职教育经费支出的列支标准是（）
A.不超过工资薪金总额的2%
B.不超过工资薪金总额的14%
C.不超过工资薪金总额的%
D.不超过工资薪金总额的10%
69、不得在企业所得税前列支的税金有（）
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.土地增值税
二、多项选择题
1、下列税率中，非居民企业所得税不适用的有（）。
%%%%%
2、在计算企业所得税时不得从收入总额中扣除的税金有（）
A.土地增值税
B.企业所得税
C.增值税
D.契税
E.城市维护建设税
3、下列项目在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的项目有（）
A.多提职工福利费
B.多列无形资产摊销
C.国库券利息收入
D.从联营企业分回的利润
E.各项税收的滞纳金、罚金
4、企业所得税的纳税人包括（）
A.国有企业
B.集体企业
C.私营企业
D.外商投资企业
E.合伙企业
5、下列各项收入中，应当征收企业所得税的有（）。
A.取得的国库券利息收入
B.国库券转让收入
C.股票转让净收益
D.接受的非货币资产捐赠
E.接受的货币资产捐赠
6、下列项目中在会计利润的基础上应调增应纳税所得额的项目有（）
A.工资费用支出超标准
B.业务招待费超标准
C.公益、救济性支出超标准
D.税收的滞纳金
E.国库券利息收入
7、计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出，不得扣除的有（）。
A.税收滞纳金
B.罚金、罚款和被没收财物的损失
C.未经核定的准备金支出
D.公益性捐赠支出
E.向投资者支付的股息、红利支出
8、下列事项属于企业所得税不征税收入的有（）
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性
基金
C.国债利息收入
D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
E.接收的捐赠收入
9、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有（）。
A、对外投资的支出
B、缴纳的增值税
C、转让固定资产发生的费用
D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费
10、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有（）。
A、对外投资入股分得的股息、红利
B、接受捐赠的货币性收入
C、物资及现金的溢余收入
D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿
11、在企业发生的下列利息支出中，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（）。
A、向金融机构借款的利息支出
B、企业间相互拆借的利息支出
C、建造、购置固定资产的利息支出
D、建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出
12、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（）。
A、资源税
B、增值税
C、土地增值税
D、印花税
13、在计算应税所得额时，下列项目中不能从收入总额中扣除的有（）。
A、无形资产开发支出未形成资产的部分
B、意外事故损失中有关赔偿的部分
C、各种广告性的赞助支出
D、税收的滞纳金
14、下列项目中，计征企业所得税时不允许扣除的项目有（）。
A、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费
B、纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金
C、保险公司给予纳税人的无赔款优待
D、为解决职工子女入学，直接捐赠给某小学的计算机
15、下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有()。
A．销售折扣的折扣额B．担保支出C．折扣销售的折扣额(销售额与折扣额同在一张发票)D．回扣支出16、具有下列()关系之一的公司，企业和其他经济组织属关联企业。
A．在资金、经营、购销方面有直接或间接拥有、控制关系
B．直接或间接同为第三者所拥有
C．长期合作、彼此信任
D．其他在利益上具有相关联关系
17、纳税人在计算企业应纳税所得额时，下列项目中应列入收入总额的有（）。
A．工程价款结算收入B．固定资产转让收入
C．特许权使用费收入D．没收的包装物押金收人
18、下列属于企业所得税纳税人的有（）。
A．国有企业B．股份制公司C．个人独资企业D．合伙企业
19、我国居民企业的判定标准有（）。
A．登记注册地标准B．总机构所在地标准C．实际管理机构地标准D．生产经营所在地
20、以下适用25%税率的企业是（）。
A．在中国境内的居民企业
B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业
21、下列符合有关非居民企业征税对象的规定的是（）。
A．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，只应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D．所有的企业所得税都只要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
22、计算企业所得税时，下列应计入企业的收入总额的有（）。
A．销售货物收入B．提供劳务收入C．转让财产收入D．利息收入23、计算企业所得税时，下列应计入企业的收入总额的有（）
A．利息收入B．租金收入C．接受捐赠收入D．股息、红利等权益性投资收益
24、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。
A．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
25、下列各项中应当征收企业所得税的收入有（）。
A．国库券的转让收入B．因债权人原因确实无法支付的应付款项C．纳税人接收捐赠的实物资产D．企业在建工程发生的试运行收入
26、下列属于不征税收入的是（）
A．财政拨款
B．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资
金
C．企业取得的经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金。
D．国债利息收入
27、下列属于免税收入的是（）
A．国债利息收入
B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
D．财政拨款
28、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照()确认收入的实现。
A．合同约定的日期B．纳税年度内完工进度C．完成的工作量D．设备交付使用的日期
29、计算企业所得税时，下列税金不可以扣除的有（）
A．营业税B．印花税C．企业所得税D．允许抵扣的增值税
30、可在企业所得税前扣除的税金包括（）
A.增值税
B.土地增值税
C.出口关税
D.资源税
31、下列各项中符合企业所得税税前扣除标准的有（）
A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除B．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除
C．企业拨缴的职工教育经费，不超过工资薪金总额%的部分准予扣除
D．企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费都可以据实扣除
32、下列可以在企业所得税前扣除的有（）
A．企业按规定为职工缴纳的“五险一金”
B．企业按规定为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费
C．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
D．企业为投资者或职工支付的商业保险费
33、下列可以在企业所得税前据实扣除的有（）
A．非金融企业向金融机构借款的利息支出
B．金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
C．企业经批准发行债券的利息支出
D．非金融企业向非金融机构借款的利息支出
34、下列扣除标准符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的有（）A．发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除
B．发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
C．发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出可以据实扣除
D．金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出可以据实扣除
35、下列各项中不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）
A．为雇员支付集资分红的支出
B．为雇员年终加薪的支出
C．按规定为雇员交纳社会保险的支出
D．为雇员提供的劳动保护费支出
36、以下可以在企业所得税前列支的保险费用为（）
A．政府规定标准的基本养老保险基金支出B．政府规定标准的补充养老保险基金支出
C．职工家庭保险费用支出D．企业货物保险支出
37、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）
A．确定性原则B．配比原则C．权责发生制原则D．收付实
现制原则
38、在计算企业所得税时，下列支出不得扣除的有（）
A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B．非广告性质的赞助支出
C．税收滞纳金D．未经核定的准备金支出
39、在计算企业所得税时不得扣除的项目是（）
A．为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出B．利润分红支出C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款D．违反食品卫生法被政府处以的罚款
40、纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是（）
A．分期收款方式销售商品B．代销方式销售商品
C．建筑安装工程、持续时间超过12个月的
D．为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的
41、根据企业所得税法的有关规定，企业发生的（）在计算应纳税所得额时，准予扣除。
A．存货跌价准备B．科技开发费
C．企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费
D．已实际支出并提供证明资料的会议费
42、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（）
A．逾期归还银行贷款而支付的罚息B．无形资产开发支出未形成资产的部分
C．融资租入固定资产的租金支出D．企业之间支付的管理费
43、计算企业所得税时，计入管理费用扣除的税金有（）
A.房产税
B.印花税
C.车船税
D.土地使用税
44、在计算企业所得税时，下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）
A．未投入使用的房屋、建筑物B．以经营租赁方式租入的固定资产C．以融资租赁方式租出的固定资产D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
45、在直接计算法，居民企业的企业所得税应纳税所得额为收入减去（）A．不征税收入B．免税收入C．各项扣除金额D．允许弥补的亏损
46、企业取得的下列所得（）已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
A．居民企业来源于中国境外的应税所得
B．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得
C．居民企业来源于中国境内的应税所得
D．非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，取得发生在中国境外且与该机构、场所没有实际联系的应税所得
47、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（）
A．直接或间接地同为第三者拥有或控制B．经常发生购销业务的企业和单位
C．在资金方面存在直接或间接的拥有或控制D．在经营方面存在直接或间接拥有或控制
48、减按20%税率征税的小型微利企业包括（）
A．年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业。
B．年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元的工业企业。
C．年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
新企业所得税题目计算题 新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万
元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
某企业某年度损益类有关账户数据如下： 产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。 销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。 资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。 准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利 费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？
计算过程： 利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元） 纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。 综上述： 纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元） 纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
1企业所得税题库
企业所得税题库 一、单项选择题（15题） 1.自2013年1月1日起，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，（）在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；（）由总机构分摊缴纳。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。 A 50% 50% B 40% 60% C 60% 40% D 25% 75% 【正确答案】A 2.企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2 000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（）万元。 A、30 B、14 C、13.5 D、10 【正确答案】 B 【答案解析】 50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2 000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。 3.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。 A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补 B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损 C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补 D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】 B 【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。
企业所得税税款计算 企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。 目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额 纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
【例16-12】假定某企业为居民企业，201×年经营业务如下： （1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。 （2）产品销售成本5 200万元。 （3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元。 （4）销售税金320万元（含增值税240万元）。 （5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。 要求：计算该企业201×年度实际应纳的企业所得税。 1．直接法计算： （1）扣除项目金额调整 ①不准予扣除的职工福利费=62-400×14%=6 不准予扣除的工会经费=10-400×2%=2 不准予扣除的教育经费=14-400×2.5%=4 准予扣除的产品销售成本=5 200 -（6+2+4）=5 188 ②本年度不准予扣除的广告费=1 300 – 8 000×15%=100 准予扣除的销售费用=1 540 – 100=1 440 ③业务招待费： 标准1准予扣除的业务招待费=50×60%=30 标准2准予扣除的业务招待费=8 000×5‰=40 不准予扣除的业务招待费=50-30=20 准予扣除的管理费用=960-20=940 ④准予扣除的销售税金=320-240=80 ⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 -（8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100）× 12%=40.8 税收滞纳金12万元不允许扣除 准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2 （2）应纳税所得额＝8 000+160-5 188-1440-940-120-80-47.2 =344.8 （3）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 2.间接法计算 （1）会计利润总额＝8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100＝160（万元）（2）职工福利费应调增所得额＝62-400×14%＝6（万元） （3）工会经费应调增所得额＝10-400×2%＝2（万元） （4）职工教育费应调增所得额＝14-400×2.5%＝4（万元） （5）业务招待费调增所得额＝50-50×60%＝20（万元） 8 000×5%＝40（万元）>50×60%＝30（万元） （6）广告费和业务宣传费调增所得额＝1 300-8 000×15%＝100（万元） （7）捐赠支出应调增所得额＝60-160×12%＝40.8（万元） （8）应纳税所得额＝160+100+20+40.8+12+2+6+4＝344.8（万元） （9）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 【例16-13】某制造企业为居民企业， 201×年经营业务如下：
企业所得税计算题练习 1.我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 答案：一、收入总额2000万元； 二、国库券利息收入100万元为免税收入； 三，各项扣除审核情况： （一）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。（二）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。 （三）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。 （四）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。 （五）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（六）提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。 四、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。 五、应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。 六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。 七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元 2.我县一家机械制造企业，2008年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1500万元，其中包括：合理的工资薪金总额150万元、业务招待费30万元，职工福利费28万元，职工教育经费5万元，工会经费2万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出21万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损，小数点保留二位数） 答案：一、收入总额2000万元； 二、国库券利息收入200万元为免税收入；（1分） 三、各项扣除审核情况： 1、业务招待费实际列支30万元，可按30×60%=18万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分） 2、职工福利费实际列支28万元，可列支150×14%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分 3、职工教育经费实际列支5万元，可列支150×2.5%=3.75万元，应调增应纳税
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
2012企业所得税习题 及答案
企业所得税习题 一、单项选择题 1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）； 职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）； 合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。 2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万
元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税 （）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。 4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D
企业所得税题目 一、单选题： 1.请思考：2008年5月1日，某地税务机关发现某内资企业2007年10月一笔应税收入没有缴纳企业所得税。此时该税务机关应当（ C）。 A. 按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 B. 按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 C. 按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 D. 按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 2.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是: A A．依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区的企业 C．依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D．依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 3.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一般实际执行的税率为（A ）A．10% B．15% C．20% D．25% 4.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当（A ）。 A．依照税收法律、行政法规的规定计算 B．依照企业财务、会计处理办法的规定计算 C．按上级税务机关的批示处理 D．由主管税务机关核定 5.下列关于收入确认时点的表述正确的是：A A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 6.甲企业与乙企业于2009年11月17日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于2009年11月30日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于2009年12月20日向甲企业支付了股权转让全部款项。2010年1月18日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为：D A．2009年11月17日 B．2009年11月30日 C．2009年12月20日 D．2010年1月18日 7.企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是（ C ? ）。 A．将财产用于在建工程 B．将开发产品转为固定资产 C．将货物用于交际应酬 D．将货物在总、分支机构之间调拨 8.在2009年度，下列收入应该征收企业所得税的是（? D? ）。 A．符合条件的专项用途财政性资金 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
第五章企业所得税法及条例 一、单项选择题 1、根据企业所得税法规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法，是指依照（ D ）规定成立的个人独资企业、合伙企业。 A、外国法律 B、港澳台地区的法律 C、中国境外的法律 D、中国法律、行政法规 2、企业所得税法所称的（ D ），是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 A、机构 B、场所 C、管理机构 D、实际管理机构 3、根据企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额称为（ A ）。 A、亏损 B、损失 C、应纳税所得额 D、利润 4、企业所得税法所称的（ D ），是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 A、销售商品收入 B、劳务收入 C、转让收入 D、销售货物收入 5、按照企业所得税法及其实施条例规定，居民企业取得下列各项收入，应并入应纳税所得额征收所得税的是（ C ）。 A、国债利息收入 B、财政拨款 C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得 6、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入( C )的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、10% B、12% C、15% D、20% 7、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的( D )和支付的相关税费为计税基础。 A、账面价值 B、历史成本 C、现值 D、公允价值 8、根据企业所得税法规定,企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不得采用方法是（ B ）。 A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、个别计价法 9、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益
企业所得税汇算清缴操作指南练习题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 正确答案：A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入 D.有专项用途的财政性资金 正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。 5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现 B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现 C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本 D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税 正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。 6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（） A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除 正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D. 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。 A. 房屋、建筑物最低折旧年限10年 B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D. 电子设备最低折旧年限3年 正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。 9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业所得税基础知识练习题库 第一节企业所得税法练习题 一、单项选择题 1．《中华人民共和国企业所得税法》自( )起施行。 A.2007年3月16日B．2007年10月1日 C．2008年1月1日D．2008年7月1日 【答案】C 【解析】《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）于2007年3月16日公布，执行日期是从2008年1月1日起。 2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【解析】根据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不适用企业所得税法，因此，应该选择C。 根据企业所得税法第二条规定，选项A属于依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业；选项B属于依法在中国境内成立的居民企业；选项D属于在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人，因此，选项ABD都是企业所得税纳税人。 3．企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际( )在中国境内的企业。 A.管理机构B．经营场所 C．生产场地D．销售机构 【答案】A 【解析】企业所得税法第二条第二款规定：“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 4．根据企业所得税法规定，企业分为( )。 A．国有企业和中外合资企业B．居民企业和非居民企业 C．集体企业和合伙企业D．居民企业和外资企业 【答案】B 【解析】企业所得税法第二条第一款规定：“企业分为居民企业和非居民企业。” 5．居民企业应当就其( )缴纳企业所得税。 A.来源于中国境内、境外的所得B．仅来源于中国境内的所得 C．仅来源于中国境外的所得D．仅来源于国有企业的所得 【答案】A 【解析】企业所得税法第三条第一款：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。” 6．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其( )缴纳企业所得税。 A．所设机构、场所取得的来源于中国境外的所得 B．来源于中国境内的所得
税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税） 一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共计15分。每题只有一个正确答案。） 1．A 2.C 3.B 4.B 5.D 6.C 7.A 8.C 9.D10. B 11.A 12.B 13.B 14.D 15.B 二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。错选、漏 选均不得分。） 1.ABC 2. ACD 3. BCD 4.ABCD 5. ACD 6.ABCD 7. ABCD 8. ABD 9. ACD 10. AB 三、判断题（本题型共15题，每小题1分；共15分。每题判断正确 的得1分，判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分 最多扣至本题型零分为止。） 1．× 2.× 3. × 4. × 5.√ 6.√7. √8. √9. ×10. ×11.√12. √13. √14.×15. √ 四、计算题（本题型共3题，第1题7分，第2、3题每8分，共23分。） 1. 答案： （1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额＝（55-10）×50％＝22.5万元，因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳
调增税所得额＝10+5＝15万元；(1分) （3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，应纳调增税所得额＝58.5÷（1+17％）-35＝15万元；(1分) （4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；(1分) （5）本年业务宣传费限额为1200×15%＝180万元，本年度业务宣传费40万元据实扣除。(1分) （6）应纳税所得额＝200+15+15+45＝275（万元）(1分) （7）应纳税额＝275×25％＝68.75（万元）(1分) 2.答案： ⑴收入总额＝2000万元； ⑵国库券利息收入100万元为免税收入；(0.5分) ⑶各项扣除审核情况： ①业务招待费实际列支100万元，可按100×60%=60万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。(1分) ②职工福利费实际列支50万元，可列支200×14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。(0.5分) ③职工教育经费实际列支2万元，可列支200×2.5%=5万元，未超过规定标准。(0.5分)
----- 1.某股份公司于2010 年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用 油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010 年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下：万元；销售免税产品取得不含税收入12000 ）销售应税产品取得不含税收入（1万元。3000 万元；免税产品成本为4000 （2）应税产品销售成本万元。1000 万元；免税产品税金及附加200 （3）应税产品销售税金及附加万元。50 万元，其中广告及宣传费（4）销售费用3000 万元。2600 万元。200 5）财务费用（ 。1190 万元，其中业务招待费100 万元、新产品研究开发费30 万元（6）管理费用 万（7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30
万元。元，国债持有期间的利息10 万元、违约金50 万元，其中公益性捐赠支出）营业外支出800 100 万元、非公益性捐赠（8万元。 20 支出 ）资产减值损失（9万元，为本年度计提存货跌价准备。200 万元，职工工会经费和职工教育经费分800 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付万元，职工教育经费提取120 别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出 万元。20 25 万元，实际支出20 万元，工会经 费计提并拨缴 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之 间分摊。假设除上述资料所给内容外，无。其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 2011 年的会计利润1.该公司年准予税前扣 除的期间费用合计金额（包括免税项目）2.该公司2011 3.该公司年纳税调整增加额2011 该 公司2011 年纳税调整减少额4.年实际应纳所得税额5.该公司2011 - 1. 200+50）-（4000+1000）（-解析：会计