修订版《审计法》几个要点之解读
修订版《审计法》几个要点之解读（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
[摘要] 把握和理解修订后的《审计法》的主要内容和精神实质，是每个审计工作者义不容辞的责任和义务。正确理解修订后的《审计法》，应把握的三个要点：一是要正确理解审计机关的执法依据；二是要正确理解审计机关职责的调整；三是要正确理解审计机关的新增权限。
[关键词] 执法依据；职责调整；新增权限
2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过对《审计法》的修订，并于2006年6月1日起施行。本次修订是我国国家审计事业中的一件大事，它标志着我国国家审计法制建设又向前跨出了一步，它必将对我国国家审计事业发展产生巨大的推动作用。把握和理解修订后的《审计法》(简称新《法》)的主要内容和精神实质，是我们每个审计工作者义不容辞的责任和义务。为此，笔者就如何正确理解新《法》中有关审计机关
的执法依据、职责调整和新增权限等问题，谈一谈个人的学习心得。
一、正确理解审计机关的执法依据
与修订前的《审计法》(简称旧《法》)相比，新《法》在第三条中增加了一款，即“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定”。这从法律高度进一步明确了审计机关的执法依据和审计机关的执法主体资格，并强调了审计机关的法定职权范围。
审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计评价、作出审计决定必须有明确的法律依据，这是依法审计的必然要求。我国关于调整财政收支、财务收支关系的法律规范是分散在财政、税务、海关、金融、投资、物价等相关的法律、法规和规定之中的，这些法律规范分别规定了一些不同的违反财政收支、财务收支的行为和应承担的法律责任。比如《预算法》、《税收征管法》、《会计法》、《证券法》、《保险法》、《公司法》、《商业银行法》等等。这些法律规范对被审计单位均有效力，均应成为审计机关在履行审计监督职责时对被审计单位进行监督检查所依据的法律规范。《审计法》及其法规规定是审计机关的执法依据，其
他有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定也是审计机关的执法依据。
审计机关作为专司综合性经济监督职能的专门监督机关，不但要监督财政收支、财务收支活动，还要监督对这些财政收支、财务收支负有专业性监督职能的主管部门，对主管部门所管理的财政收支、财务收支活动承担着再监督的职责。为此审计机关与有关主管部门都应当成为有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定的执法主体。然而在我国许多有关财政收支、财务收支的法律规范中，往往没有将审计机关明确为共同的执法主体。对此新《法》的“在法定职权范围内作出审计决定”规定明确指出了，凡是属于审计机关法定职权范围内的事项，也就是违反国家有关财政收支、财务收支规定的行为，审计机关都有权依据相关法律规范作出处理处罚的审计决定。
作为拥有执法主体资格的审计机关，在作出审计处理处罚决定时，不能超出自身的“法定职权范围”。第一，审计机关只能对依法属于审计机关审计监督对象的单位作出审计决定，不能对不属于审计机关审计监督对象的单位进行处理处罚，否则就超出了审计机关的职权范围。比如审计机关在实施审计时，有权就审计事项的有关问题向属于审计机关审计监督对象的单位以及其他有关单位和个人进行调查取证，但却不能对集体企业、私营企业等不属于其审计监督对象的单位作出审计决定。第二，审计机关只能对违反国家财政收支、财务收支规定的行为作出审计决定，不能对不直接涉
及财政收支、财务收支的行为作出审计决定。比如：发现被审计单位存在《会计法》上规定的“未按照规定立建并实施单位内部会计监督制度”、“任用会计人员不符合本法规定”等问题，审计机关就不能直接作出处理处罚，而应移送财政部门来处理。第三，审计机关作出审计处理、处罚的种类和幅度，应当符合《审计法》和《审计法实施条例》及其他法律、行政法规明确规定的审计机关有权作出的处理、处罚的种类和幅度。新《法》规定，审计机关可采取的处理措施包括有：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理和其他处理措施；《审计法实施条例》和《财政违法行为处罚处分条例》规定，审计机关有权作出的处罚种类包括警告、通报批评、罚款和没收违法所得。因此，如果审计机关作出了吊销被审计单位营业执照之类的审计决定，就超出了审计机关的法定职权范围。
二、正确理解审计机关职责的调整
新《法》对审计机关职责进行了大幅度调整，将使用财政资金的其他事业组织、国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构、以政府投资为主的建设项目纳入了审计监督范围，确立了审计机关任期经济责任审计的法律地位，拓宽了应当建立健全内部审计
制度的单位范围，确立了审计机关核查社会审计机构出具的相关审计报告的法律地位。
将“国家的事业组织”调整为“国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织”，拓宽了事业组织审计监督的范围。审计机关对事业组织的审计主要是为了监督其能否通过合理有效使用财政资金，完成好所承担的事业任务，创造出应有的社会效益。因此，不能再以国家投资多少为标准来确定是否需要审计监督，而应将国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织一并纳入审计监督范围。
同样是为了适应经济社会发展、投资主体多元化的客观形势需要，新《法》将国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构、以政府投资为主的建设项目纳入了审计监督范围。与纯粹国有的金融机构、纯粹政府投资的建设项目一样，国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构、以政府投资为主的建设项目也接受、占用了国家财政资金，或者说使用了纳税人的钱。如果不将其纳入审计监督范围，大量的国有资产将得不到有效的审计监督。所谓国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构，是指国有资本占资本总额的比例超过百分之五十，或者国有资本占资本总额的百分之五十(含)以下，但国有资本投资者实质上拥有控制权的金融机构。所谓以政府投资为主的建设项目，是指财政预算投资资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比
例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十(含)以下，但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的建设项目。
新《法》规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”这里的“依法属于审计机关审计监督对象的单位”，将使用财政资金的其他事业组织、国有资本占控股或者主导地位的企业和金融机构等也都纳入了应建立健全内部审计制度的单位范围，从而拓宽了应当建立健全内部审计制度的单位范围。
新《法》增加一条规定：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。”这一规定意义重大，它确立了审计机关任期经济责任审计的法律地位。几年的审计发展，经济责任审计已成为审计机关的主要工作之一。为了推动经济责任审计工作的进一步开展，加强对领导干部的监督，促进领导干部认真履行职责，本次修改就将经济责任审计工作上升到法律的高度加以规定，以适应依法治国和依法行政的要求。在具体开展经济责任审计工作时，除了执行《审计法》和《审计法实施条例》作出的一般性规定外，还应当按照国家有关规定进行。这里的主要负责人具体包括有省部级(含)以下的行政机
审计法实施条例学习心得体会 2月2日国务院第100次常务会议修订通过的《中华人民共和国审计法实施条例》，自5月1日起施行。全文共7章58条。 《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称审计法实施条例）颁布实施，对《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的有关规定予以了明确和细化，使审计监督机制更加健全，审计监 督职责更加明了，这对于规范审计监督行为，强化审计监督指导和推动审计事业科学发展具有十分重大的意义。目前，各地审计机关正在普遍宣传、学习贯彻审计法实施条例，审计法实施条例5月1日就将正式实施，如何正确贯彻实施，是摆在各级审计机关面前的一件大事，本人通过学习审计法实施条例及以往的审计工作情况，针对几个具体问题谈点自已的体会供同仁参考。 一、审计依据问题 目前各地审计机关在编制审计方案、制发审计通知书和审计报告中审计依据有两种操作方式：一是以审计法第三章16条至30条规定的相关内容为审计依据，二是除以审计法第16条至30条规定外，将各级政府批转审计机关年度项目审计计划文件作为补充依据。 上述两种操作方式，谁对谁错有待明确，笔者倾向第二
种做法，依据是审计法及其实施条例的相关规定。 新审计法第五章审计程序第38条规定“审计根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。实施条例第五章审计程序第三十四条“审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划”。 通过审计法及其实施条例的规定中可以看出审计机关执法依据除法律、法规规定外，还应按照本级政府的要求确定年度审计项目计划，遇有特殊情况的须经本级政府批准才可持审计通知书实施审计。依据审计法的相关规定作为审计依据就存在不完整性。 二、审计查出违纪违规问题定性、处理、处罚依据问题 目前，各级审计机关项目审计结束后对被审计单位存在的违纪违规问题依据国家有关法律、法规和规章的有关规定作为审计定性的依据，审计处理、处罚依据有两种表现：一是依据审计法、审计法实施条例、财政违法行为处罚处分条例及相关规章中明确审计机关及其审计人员具有执法主体资格的法律、法规和规章；二是依据国家相关法律、法规及规章规定作为审计处理、处罚依据。 上述两种做法和表现形式都存在与新修订的审计法及
审计法条例要点解读 常宗杰 第一部分审计法及条例要点 依法行政的本质是规范和约束行政机关的行政权力，同样，依法审计的本质是约束审计监督行为，依法审计的核心是规范审计监督行为，即依据审计法、审计法实施条例及其他法律法规进行审计监督行为。因此，把握审计法、实施条例的法理要点，对规范审计具体行为，保证依法审计质量，提升审计成果有着十分重要的意义。 审计法自1995年1月1日起施行。新修订的审计法自2006年6月1日起施行。共七章五十四条。 审计法实施条例1997年10月21日发布施行。新修订的审计法实施条例2010年5月1日起施行。共七章五十八条。 学习执行审计法条例，要把握2个基本点： 1．基本原则：是中国特色的审计监督制度，适应中国经济社会发展的要求。具体体现—熟知党和国家的大政方针政策，围绕党委政府中心工作开展审计监督。 2．基本思想：审计行为进一步规范，审计权利进一步得到约束。具体体现—法律规范更加具体化，增加约束审计行为条款。 第一章总则 总则是对整部法律及我国的审计监督制度所作的概括性、纲领性、原则性规定，包括了立法目的、审计监督制度的基本内容、原则、要求等。在执行中，应注意将总则的原则规定与其他章节的具体规定结合起来。把握好以下重点： 一、审计的概念： （条例第二条）是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 二、审计监督内容：财政收支、财务收支的真实、合法、效益。
（一）财政收支、财务收支的概念： 1．财政收支（条例第三条）：是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出： （一）行政事业性收费； （二）国有资源、国有资产收入； （三）应当上缴的国有资本经营收益； （四）政府举借债务筹措的资金； （五）其他未纳入预算管理的财政资金。 注释：政府的全部收支都应列入预算，以保证预算的完整统一性。 公共财政基本理论：一切凭借公共权利聚集的收入都应纳入财政收入范围，一切为满足公共需求而形成的支出都属于公共财政支出，所有的公共财政收支都应纳入国家预算内统一管理。 2．财务收支（条例第四条）：是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。 注释：财政收支、财务收支在实际应用时，主要依据审计法实施条例对审计监督职责的具体界定来区分。与被审计单位的救济途径也应相互衔接、相互统一。 （二）审计监督的内容 1．真实性 （1）单位的财政财务收支及其他经济活动是否发生，真实存在的程度。如编造虚假经济活动（部分上市公司编造虚假行为）； （2）会计资料及其他有关资料是否真实、属实的程度。如提供虚假的会计资料或假账，或私设账外账隐瞒不提供会计账簿资料； （3）会计处理遵守相关会计准则、会计制度及其他相关规定的程度。如隐瞒截留收入、虚列支出，收支核算不实等。 （4）提报的会计报告及其他相关会计信息与财政财务收支状况和经济活动成果相符合的程度。如提报虚假会计报告，会计信息失真等。 2．合法性 被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他
2018年自学考试《会计法与审计法》试题及答案第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( ) A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任 答案：B 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类。 解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是( ) A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式 答案：B 考点：第一章《审计概论》审计的分类 解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着( )
A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化 答案：C 考点： 解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是( ) A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序 答案：C 考点：第七章《销售与收款循环审计》函证 解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监 答案：C 考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形 解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关
学习审计法实施条例心得体会 2月2日国务院第100次常务会议修订通过的《中华人民共和国审计法实施条例》，自5月1日起施行。全文共7章58条。 《中华人民共和国审计法实施条例》(以下简称审计法实施条例)颁布实施，对《中华人民共和国审计法》(以下简称审计法)的有关规定予以了明确和细化，使审计监督机制更加健全，审计监 督职责更加明了，这对于规范审计监督行为，强化审计监督指导和推动审计事业科学发展具有十分重大的意义。目前，各地审计机关正在普遍宣传、学习贯彻审计法实施条例，审计法实施条例5月1日就将正式实施，如何正确贯彻实施，是摆在各级审计机关面前的一件大事，本人通过学习审计法实施条例及以往的审计工作情况，针对几个具体问题谈点自已的体会供同仁参考。 一、审计依据问题 目前各地审计机关在编制审计方案、制发审计通知书和审计报告中审计依据有两种操作方式一是以审计法第三章16条至30条规定的相关内容为审计依据，二是除以审计法第16条至30条规定外，将各级政府批转审计机关年度项目审计计划文件作为补充依据。 上述两种操作方式，谁对谁错有待明确，笔者倾向第二种做法，依据是审计法及其实施条例的相关规定。 新审计法第五章审计程序第38条规定“审计根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。实施条例第五章审计程序第三十四条“审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划”。 通过审计法及其实施条例的规定中可以看出审计机关执法依据除法律、法规规定外，还应按照本级政府的要求确定年度审计项目计划，遇有特殊情况的须经本级政府批准才可持审计通知书实施审计。依据审计法的相关规定作为审计依据就存在不完整性。 二、审计查出违纪违规问题定性、处理、处罚依据问题
《中华人民共和国审计法实施条例》 知识竞赛 1.审计机关对财政收支或者财务收支的（），依法进行审计监督。 A.真实 B.合法 C.规范 D.效益 2.审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，封存的期限为（）以内。 A.6日 B.7日 C.8日 D.9日 3.审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。 A.审计组 B.审计人员 C.被审计单位 D.会计人员 4.审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在（）前将拟公布的内容告知上市公司。 A.4日 B.5日 C.6日 D.7日 5.被审计单位应当将（）执行情况书面报告审计机关。 A.审计报告 B.审计决定 C.审计建议 D.审计意见 6.审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。 A.7日 B.8日 C.9日 D.10日
7.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起（）内，提请审计机关的本级人民政府裁决。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 8.遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，特殊情况包括（） A.年度审计项目计划规定的项目 B.办理紧急事项的 C.被审计单位涉嫌严重违法违规的 D.其他特殊情况 9.审计机关应当在审计决定中告知被审计单位提请裁决的（）。 A.事项 B.内容 C.途径 D.期限 10.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法（）。 A.申请行政复议 B.提起行政诉讼 C.提请政府裁决 D.提请仲裁 11.审计人员违法违纪取得的财物，依法予以（）。 A.追缴 B.没收 C.责令退赔 D.处罚 12.审计机关根据被审计单位的（）关系，确定审计管辖范围。 A.财政隶属关系 B.财务隶属关系 C.国有资产监督管理关系 D.业务指导关系
《审计法、审计法实施条例、审计准则》 测试题 一、单选题 1．《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》由中华人民共和国第( )届全国人代表大会常务委员会第( )次会议通过。 A．十二十 B．八九 C．九十二 D．十一十 2．审计机关根据工作需要，经( )批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。 A．本级人民政府 B．省级人民政府 C．上级审计机关 D．国务院 3．被审计单位对审计机关作出有关财政收支的( )不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。 A．审计意见 B．审计建议 C．审计决定 D．审计报告 4．遇有特殊情况，经( )批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 A．上级人民政府 B．本级人民政府 C．本级审计机关 D．上级审计机关 5．国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向（）报告。 A．本级人民代表大会常务委员会 B．上级人民代表大会常务委员会
C．本级人民政府 D．全国人民代表大会常务委员会 6．审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负（）的履行情况，进行审计监督。 A．经济责任 B．领导责任 C．管理责任 D．法律责任 7．审计机关经( )以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的存款。 A．省级 B．市级C．县级 D．国务院 8. 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请（）裁决。 A．上级审计机关 B．国家审计署 C．审计机关的本级人民政府 D．特派办 9．《审计法》主要在( )个方面做了修订。修订达( )处之多。 A．四 34 B．三 32 C．五 36 D．六 34 10. 国务院和县级以上地方人民政府应当每年向（）提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 A．本级人民代表大会常务委员会 B．上级人民代表大会常务委员会 C．本级人民政府 D．全国人民代表大会常务委员会 11.审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，封存的期限为（）以内。
修订版《审计法》几个要点之解读
修订版《审计法》几个要点之解读（作者:___________单位: ___________邮编: ___________） [摘要] 把握和理解修订后的《审计法》的主要内容和精神实质，是每个审计工作者义不容辞的责任和义务。正确理解修订后的《审计法》，应把握的三个要点：一是要正确理解审计机关的执法依据；二是要正确理解审计机关职责的调整；三是要正确理解审计机关的新增权限。 [关键词] 执法依据；职责调整；新增权限 2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过对《审计法》的修订，并于2006年6月1日起施行。本次修订是我国国家审计事业中的一件大事，它标志着我国国家审计法制建设又向前跨出了一步，它必将对我国国家审计事业发展产生巨大的推动作用。把握和理解修订后的《审计法》(简称新《法》)的主要内容和精神实质，是我们每个审计工作者义不容辞的责任和义务。为此，笔者就如何正确理解新《法》中有关审计机关
的执法依据、职责调整和新增权限等问题，谈一谈个人的学习心得。 一、正确理解审计机关的执法依据 与修订前的《审计法》(简称旧《法》)相比，新《法》在第三条中增加了一款，即“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定”。这从法律高度进一步明确了审计机关的执法依据和审计机关的执法主体资格，并强调了审计机关的法定职权范围。 审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计评价、作出审计决定必须有明确的法律依据，这是依法审计的必然要求。我国关于调整财政收支、财务收支关系的法律规范是分散在财政、税务、海关、金融、投资、物价等相关的法律、法规和规定之中的，这些法律规范分别规定了一些不同的违反财政收支、财务收支的行为和应承担的法律责任。比如《预算法》、《税收征管法》、《会计法》、《证券法》、《保险法》、《公司法》、《商业银行法》等等。这些法律规范对被审计单位均有效力，均应成为审计机关在履行审计监督职责时对被审计单位进行监督检查所依据的法律规范。《审计法》及其法规规定是审计机关的执法依据，其
读书破万卷下笔如有神_____________________________________ 一、单选题 1、下列关于我国新《破产法》适用范围的表述中，正确的是（）。 A. 仅适用于国有企业 B. 可以适用于合伙企业、个人独资企业 C. 只适用于三资企业和国有企业 D. 适用于所有类型的企业法人 2、破产案件由（）人民法院管辖。 A. 债务人住所地的基层 B.债务人住所地的中级 C. 债务人主管部门所在地 D.债权人所在地的基层 3、根据新《破产法》的规定，依法在我国开始的破产程序，（）发生效力。 A. 仅对债务人国内的财产 B. 仅对债务人国外的财产 C对债务人国内和国外的财产 D. 仅对债务人管理的境内财产 4、根据新修订的《破产法》，可以依法向人民法院提出和解申请的是（）o A. 债权人 B.债务人 C. 管理人 D.清算组 5、在破产程序中，人民法院作出的下列裁定，当事人不服，可以向上一级人民法院上诉的是（o。 A. 撤销债权人会议决议的裁定 B. 不予受理破产案件的裁定 C. 终结破产程序的裁定 D. 宣告破产的裁定 6甲企业与乙企业发生了合同纠纷，经过审理，人民法院作出判决，甲企业向乙企业承担相应的违约责任。甲企业仍然拒绝执行判决，此时，乙企业向人民法院提出强制执行申请，A人民法院依法查封了甲企业的100吨货物。同时，B人民法院受理了其他债权人提出的对甲企业的破产申请，针对A人民法院的强制执 行程序，下列说法正确的是（）。 A. 应该中止该执行程序，暂时解除对甲企业货物的查封 B. 继续执行强制执行程序，变卖货物取得的价款用于清偿乙企业 C. 继续执行强制执行程序，变卖货物取得的价款提存 D. 该强制执行程序交给B人民法院继续执行 7、根据破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请后，管理人对破产申请受 理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同，管理人可以采取的处理方式为（o。 A. —律解除合同 B. —律继续履行合同 C. 决定解除合同或者继续履行合同 D. 申请人民法院裁定解除或者继续履行合同 8、下列各项中，不属于破产费用的是（）。
新审计准则中有关审计执法时限的规定(doc 6)
新审计准则中有关审计执法时限的规定 《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》对审计执法工作中的时间界限作出了明确规定，但其中有些规定与随后颁发施行的《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》中的规定有冲突。为此，今年审计署以第1号、第2号令发布施行新的《中华人民共和国国家审计基本准则》及九个通用审计准则和规定，新的准则和规定对提交审计报告、审计复核、审计决定执行、审计复议、审计听证、审计行政诉讼等的时限作了变更、补充。本文将现行有效的法律、法规及规章中涉及基层审计执法时限的条款及变更前后的规定一并整理如下，以便大家掌握和运用。 一、审计一般程序 1、送达审计通知书实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。（《审计法》第三十七条、《国家审计基本准则》第二十条）。 审计文书直接送达的，以被审计单位在回执上注明的签收日期为送达日期；邮寄送达的，以回执上注明的收件日期为送达日期（《审计法实施条例》第三十七条，这里指的审计文书包括审计通知书，也包括审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、审计复议决定书等）。 2、审计报告征求意见被审计单位自收到审计报告之日起十日内，提出书面意见。在
本准则》第四十二条）。 8、审计决定执行审计决定一般应于九十日内执行完毕，特殊情况下经审计机关批准可适当延长。（《国家审计基本准则》第四十二条，1997年发布施行的《审计法实施条例》第四十五条规定，被审计单位或者协助执行的有关主管部门应当自审计决定生效之日起三十日内，将审计决定的执行情况书面报告审计机关） 9、审计决定检查和强制执行审计机关应当自审计决定生效之日起三个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。（《审计法实施条例》第四十五条）。 审计机关应当自审计意见书和审计决定书送达之日起九十日内，了解审计意见的采纳情况，监督检查审计决定的执行情况；如发现被审计单位超过九十日未执行审计决定的，审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。（《国家审计基本准则》第四十二条）。 二、审计听证程序 1、审计听证权利告知审计机关对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款，或对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款，应当告知当事人有权在三日内要求举行听证；当事
【法规名称】审计法施行细则 【颁布部门】 【正文】 审计法施行细则 第 1 条 本细则依审计法 (以下简称本法) 第八十一条规定订定之。 第 2 条 依本法第四条规定，审计处 (室) 办理在各该省 (市) 或县 (市) 之中央机关及其所属机关财务之审计，应以审计部所指定办理者为限，办理结果，应呈报审计部。其依本法第七条规定，兼办未设审计处 (室) 者之财务审计，其办理结果，应由该被指定兼理之审计处 (室) 负责。 第 3 条 审计机关依本法第八条规定委讬其他审计机关办理之审计事务，或依本法第九条规定委讬其他机关团体或专门技术人员办理审计上涉及特殊技术及监视、鉴定等事项，应将委讬事务范围及其他必要事项，以书面通知之。 受委讬审计机关所作决定，应负其责任，遇有再审查时，并应由该受委讬审计机关办理之。委讬其他机关、团体或专门技术人员办理事项，其结果应由原委讬之审计机关决定之。 第 4 条 审计机关依本法第十二条规定，派员赴各机关就地办理审计事务，或办理送审机关之抽查审计，其应行审核事项，由审计机关规定之。 第 5 条 前条办理就地审计事务或抽查人员，遇有应行查询、更正、补送等事项，得以书面送达各该被审核机关。 第 6 条 审计人员赴各机关执行职务，应提示审计机关派遣文件。 第 7 条
事由、地点、时日及持用人职别姓名。 稽察证使用规则，由审计部定之。 第 8 条 审计机关行使稽察职权，有需各机关团体协助时，各机关团体应负协助之责。 第 9 条 审计人员依本法第十六条规定执行封锁时，应制作笔录，记明封锁物之种类件数后加封，于封面签名或盖章，并令物之所有人或其关系人，于笔录及封面签名或盖章。 上项封销物，应令物之所有人或其关系人负责保管，不得擅自拆封。 第 10 条 审计人员依本法第十六条规定执行提取时，应制作笔录，记明提取物之种类件数，并出具收据交物之所有人或其关系人收执。 第 11 条 审计人员赴各机关执行职务，必要时得通知该机关长官或其上级机关派员莅视，其结果得制作笔录，由关系人及莅视人签名或盖章。 第 12 条 审计人员在外执行职务，应于每一机关任务完毕后，随即制作翔实报告，陈报该管审计机关核办，除特殊案件经呈奉核准者外，其报告不得超过二十日。 第 13 条 审计机关依本法规定发出之通知，应取得送达日期之回证或以挂号邮件送达。同一案件，受通知之机关有二个以上时，应分别送达。 第 14 条 审计机关发给各机关之审核通知，除涉及修正、剔除、缴还或赔偿事项，应依本法第二十三条至第二十五条之规定处理外，其余通知事项，亦应限期将办理情形，函复审计机关。被审核机关如有逾期未函复者，审计机关应予催告，经催告后，仍不函复者，得依本法第十七条规定办理。 第 15 条
精选文档 《中华人民共和国审计法实施条例》 知识竞赛 1.审计机关对财政收支或者财务收支的（），依法进行审计监督。 A.真实 B.合法 C.规范 D.效益 2.审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，封存的期限为（）以内。 A.6日 B.7日 C.8日 D.9日 3.审计机关实施审计封存措施，可以指定（）负责保管被封存的资料和资产。 A.审计组 B.审计人员 C.被审计单位 D.会计人员 4.审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在（）前将拟公布的内容告知上市公司。 A.4日 B.5日 C.6日 D.7日 5.被审计单位应当将（）执行情况书面报告审计机关。 A.审计报告 B.审计决定 C.审计建议 D.审计意见 6.审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自 精选文档 确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融
机构。 A.7日 B.8日 C.9日 D.10日 7.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不 服的，可以自审计决定送达之日起（）内，提请审计机关的本级人民政府裁决。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 8.遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接 持审计通知书实施审计，特殊情况包括（） A.年度审计项目计划规定的项目 B.办理紧急事项的 C.被审计单位涉嫌严重违法违规的 D.其他特殊情况 9.审计机关应当在审计决定中告知被审计单位提请裁决的（）。 A.事项 B.内容 C.途径 D.期限 10.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定 不服的，可以依法（）。 A.申请行政复议 B.提起行政诉讼 C.提请政府裁决 D.提请仲裁 11.审计人员违法违纪取得的财物，依法予以（）。 处罚D. 责令退赔C. 没收B. 追缴A. 精选文档 12.审计机关根据被审计单位的（）关系，确定审计管辖范围。
《中华人民共和国审计法实施条例》解读 《中华人民共和国审计法实施条例》于2010年2月2日经国务院第100次常务会议修订通过，温家宝总理签署第571号国务院令予以公布，自2010年5月1日起施行。审计法实施条例的修订和颁布施行，是继审计法修订后，我国审计法治建设进程中的又一件大事，不仅有利于审计机关、被审计单位、有关部门和有关人员准确理解和全面贯彻实施审计法的各项规定，同时，对于完善我国的审计监督制度，推动审计工作深入发展，更好地发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，更好地维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、推进依法行政等方面，具有十分重要的意义。 一、条例修订的必要性 1997年颁布施行《中华人民共和国审计法实施条例》以来，在各级党委、政府的正确领导下，审计工作取得了显著成效，审计事业得到了很大发展，审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能得到充分发挥。实践证明，1997年审计法实施条例是一部成功的行政法规。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和依法行政的深入推进，审计工作也面临着许多新情况、新问题，迫切需要加以解决。2006年，第十届全国人大常委会修改了审计法。为了进一步推动审计法的贯彻落实，完善我国审计监督制度，加强和规范审计工作，充分发挥审计监督作用，需要修订《中华人民共和国审计法实施条例》。 （一）修订审计法实施条例是正确贯彻实施修订后的审计法的需要。 2006年全国人大常委会修订的审计法，健全了审计监督机制，完善了审计监督职责，加强了审计监督手段，规范了审计监督行为，对于进一步加强审计监督、推动审计事业科学发展具有重大的意义。但是，修订后的审计法对有些事项的规定需要进一步明确具体，以利于各级审计机关、被审计单位、有关部门和有关人员准确理解、正确实施。比如，对政府投资和以政府投资为主的建设项目的范围、核查社会审计机构出具的相关审计报告的具体方式和内容、封存有关资产资料的程序、政府裁决的程序等，修订后的审计法作了原则规定；对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，修订后的审计法授权由国务院规定。为了推动修订后的审计法的正确贯彻实施，需要通过修订审计法实施条例对上述事项予以明确。 （二）修订审计法实施条例是大力推进依法行政的需要。 我国宪法明确规定：实行依法治国，建设社会主义法治国家。国务院也先后发布了《国务院关于全面推进依法行政的决定》和《全面推进依法行政实施纲要》，提出了全面推进依法行政和建设法治政府的目标和要求。审计机关作为国家行政机关，一方面，需要通过修订审计法实施条例，进一步界定审计职权范围，规范审计程序，完善审计机关层级监督机制等，
A.《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国审计法》于1994年8月31日第八届全国人大会第九次会议通过，后于2006年2月28日第十届全国人大常委修改通过，并于同年6月1日起施行。 审计法共分七章、五十四条。其主要内容有： 第一章总则 本章共六条，是对整部法律及我国的审计监督制度所作的概括性、纲领性、原则性规定，包括了审计法的立法目的、审计监督制度的基本内容、审计监督的原则要求等内容。 第二章审计机关和审计人员 本章共九条，包括了审计机关的设立、工作关系和经费，审计人员的基本权利和义务等内容。 第三章审计机关职责 本章共十五条，本章通过规定审计机关审计对象、审计范围及其审计机关管辖范围等，确定了审计机关的十四项职责。 1、对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。本级各部门包括与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体等。 2、审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。 3、审计署对中央银行的财务收支和审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。这些国有金融机构包括国有政策性银行、国有商业银行、国有
非银行金融机构、国有资产占控股地位或主导地位的银行或非银行金融机构。 4、审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。 5、对与国计民生有重大关系、接受财政补贴较多或亏损数额较大的国有企业和国有资产占控股地位或主导地位的企业的资产、负债、损益，进行审计监督。 6、对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财政收支应当接受审计机关监督。 7、对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。社会捐赠资金包括境内外企业、团体和个人捐赠用于社会公益事业的货币、有价证券和实物。 8、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。 9、、对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。 10、审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围。 11、对各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计，进行业务指导和监督。 13、对社会审计机构的业务质量，依照有关法律和国务院的规定进行监督。 14、承办本级人民政府和上级审计机关交办的其他事项。 此外，根据国家有关规定，审计机关还负责对县级以下的党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员进行任期经济责任审计。 第四章审计机关权限 本章共七条，是对审计机关在履行审计监督职责时
中华人民共和国审计法 第三章审计机关职责，第二十七条“审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。” 中华人民共和国审计法实施条例 第二十三条审计机关可以依照审计法和本条例规定的审计程序、方法以及国家其他有关规定，对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。 第二十七条审计机关进行审计或者专项审计调查时，有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。 第三十三条审计机关依照审计法第三十六条规定，可以就有关审计事项向政府有关部门通报或者向社会公布对被审计单位的审计、专项审计调查结果。 审计机关经与有关主管机关协商，可以在向社会公布的审计、专项审计调查结果中，一并公布对社会审计机构相关审计报告核查的结果。 审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在5日前将拟公布的内容告知上市公司。 第四十四条审计机关进行专项审计调查时，应当向被调查的地方、部门、单位出示专项审计调查的书面通知，并说明有关情况；
有关地方、部门、单位应当接受调查，如实反映情况，提供有关资料。 在专项审计调查中，依法属于审计机关审计监督对象的部门、单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为或者其他违法违规行为的，专项审计调查人员和审计机关可以依照审计法和本条例的规定提出审计报告，作出审计决定，或者移送有关主管机关、单位依法追究责任。 中华人民共和国国家审计准则 第八条审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。 审计机关进行专项审计调查时，也应当适用本准则。 第三十六条对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，符合下列情形的，可以进行专项审计调查：（一）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的； （二）事项跨行业、跨地区、跨单位的； （三）事项涉及大量非财务数据的； （四）其他适宜进行专项审计调查的。 第三十七条专项审计调查项目的年度审计项目计划应当列明专项审计调查的要求。 第五十六条审计通知书的内容主要包括被审计单位名称、审
浙江省2002年1月高等教育自学考试会计法与审计法试题
D.如果本级政府的有关规定、决定、指示与上级审计机关的有关规定、决定、指示不一致时，应按上级审计机关的执行 9.审计机关对非法定的监督对象( ) A.有权进行审计 B.无权进行审计 C.只要政府批准都可以进行审计 D.可以进行审计但要征求被审计单位的同意 10.审计厅厅长由( ) A.省政府提请本级人民代表大会或其常务委员会决定任免 B.省政府直接任免 C.省人大常委会直接任免 D.上级审计机关任免 11.内部审计的审计范围与外部审计相比( ) A.更为专业 B.更加广泛 C.更侧重于财务审计 D.更为有限 12.我国历史上最早的社会审计法规是( ) A.1986年国务院颁布的《中华人民共和国注册会计师条例》 B.1980年财政部颁布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》
C.北洋政府颁布的《会计师暂行章程》 D.1927年国民党南京政府颁布的《注册会计师暂行章程》 13.依据《审计法》，对财政收支的审计( ) A.由上一级审计机关进行 B.既可以由上级审计机关进行也可以由本级审计机关进行 C.只能由本级审计机关进行 D.上级审计机关与本级审计机关划分范围进行 14.对行政事业单位的审计依据有( ) A.《行政事业单位会计准则》 B.《行政事业单位会计制度》 C.《行政事业单位财务通则》 D.《行政单位预算管理的若干规定》与《事业单位会计准则》 15.可以用来实现所有的审计目标的证据是( ) A.物证 B.证人证言 C.书证 D.鉴定结论 二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中选出二个至五个正确答案，并将正确答案的序号填入题干的括号内。错选、多选、漏选均不得分。
烟台大学法学院 法律硕士张川方 Audit Law of the People's Republic of China (Adopted at the 9th Meeting of the Standing Committee of the Eighth National People's Congress on August 31, l994 Amended in accordance with the Decision on Amending the Audit Law of the People’s Republic of China adopted at the 20th Meeting of the Standing Committee of the Tenth National People’s Congress on February 28, 2006) No. 48 Order of the President of the PRC The Decision of the Standing Committee of the National People’s Congress on Amending the Audit Law of the PRC, adopted at the 20th Meeting of the Standing Committee of the Tenth National People’s Congress on February 28th, 2006, is hereby promulgated and shall become effective as of June 1st, 2006. Hu Jintao, President of the People’s Republic of China February 28th, 2006 C-I General Provisions Article 1 This Law is enacted in accordance with the Constitution, with a view to strengthening State supervision through auditing(审计监督), maintaining the fiscal and economic order of the State, improving the efficiency in the use of fiscal funds(财政资金), promoting the building of a clean government(廉政建设)and ensuring the sound development of the national economy and society. Article 2 (1) The State practices a system of supervision through auditing. The State Council and the local people’s governments at or above the county level shall establish audit institutions(审计机关). (2) The fiscal revenue and expenditure(财政收支) of the various departments of the State Council, the local people's governments at various levels and their departments, the financial revenue and expenditure(财务收支)of State-owned monetary institutions(金融机构), enterprises and other institutions, as well as other fiscal and financial revenues and expenditures which are subject to auditing according to this Law, shall be supervised through auditing in accordance with the provisions of this Law. (3) Audit institutions shall, according to law, supervise through auditing the authenticity, lawfulness and efficiency(真实、合法和效益) of the fiscal or financial revenues and expenditures specified in the preceding paragraph. Article 3 (1) Audit institutions shall exercise supervision through auditing in accordance with the functions and powers(职权) and procedures prescribed by law. (2) Audit institutions shall, in accordance with laws, regulations and other provisions of the State governing fiscal and financial revenues and expenditures, give audit appraisals(进行审计评价)and, within the limits of(在…的范围内) their statutory functions and powers, make audit decisions(作出审计决定). Article 4
2020年自考《会计法与审计法》试题及答案 1.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( C ) A.或有收费 B.执行不相容的工作 C.购买审计意见 D.义务豁免 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( C ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( C ) A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 4.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( C ) A.将已发生的销售业务不登记入账 B.将未曾发生的销售入账 C.未将已质押的存货披露 D.长期待摊费用的摊销期限不恰当 5.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( A ) A.截止 B.完整性 C.发生 D.准确性 6.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差
异。导致差异的最主要的原因是( A ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 7.下列关于审计证据的表述，错误的是( C ) A.审计证据并非越多越好 B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 8.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是( D ) A.审计对象 B.审计主体 C.审计内容 D.审计证据的检查范围 9.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( D ) A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天 C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理