第五章城市维护建设税法和烟叶税法（课后作业）
一、单项选择题
1.位于县城的甲企业2013年7月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企业代收代缴消费税6万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税（）万元。
A.0.06
B.0.18
C.0.3
D.0.42
2.位于县城的具有出口经营权的甲企业2013年8月增值税应纳税额为-60万元，出口货物的免抵退税额为50万元。当月实际缴纳消费税30万元、被查补企业所得税40万元，被加收滞纳金3万元，被处罚款2万元。则甲企业2013年8月应缴纳城建税（）万元。
A.0
B.0.5
C.1.5
D.2
3.烟叶税由（）征收。
A.海关
B.财政部门
C.烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所
D.国家税务机关
4.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是（）。
A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人
B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才是我国城市维护建设税的纳税人
C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税
D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税
5.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的是（）。
A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税
B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金
C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款
D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额
6.位于市区的某生产企业2013年10月共计缴纳增值税、消费税120万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税合计20万元。则该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。
A.8
B.10
C.7
D.5
7.下列各项中，属于我国烟叶税纳税义务人的是（）。
A.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的单位
B.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的个人
C.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位
D.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的个人
8.位于甲地的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月从位于乙地的烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款50000元，价外补贴5000元。下列关于烟叶税的说法中，正确的是（）。
A.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元
B.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元
C.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元
D.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元
9.下列关于企业销售不动产涉及的税种中，需要计入城建税、教育费附加和地方教育附加计征依据的是（）。
A.企业销售不动产实际缴纳的印花税
B.企业销售不动产实际缴纳的土地增值税
C.企业销售不动产实际缴纳的营业税
D.企业销售不动产实际缴纳的企业所得税
10.下列关于城建税的说法中，不正确的是（）。
A.城市维护建设税根据行业、类别的不同设置不同的比例税率
B.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行
C.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行
D.除另有规定外，对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城建税，一律不退（返）还
二、多项选择题
1.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（）。
A.城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、3%三档地区差别比例税率
B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加
C.城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节
D.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和
2.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计征依据的有（）。
A.煤矿销售原煤缴纳的资源税
B.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税
C.小汽车生产企业销售自产小汽车缴纳的消费税
D.卷烟厂转让旧仓库缴纳的营业税
3.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计征依据的有（）。
A.纳税人被查补的企业所得税
B.纳税人超过规定期限缴纳增值税被加收的滞纳金
C.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额
D.纳税人进口货物向海关缴纳的消费税
4.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。
A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
B.纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税
C.纳税人收购烟叶，应该向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳烟叶税
5.下列关于城建税和教育费附加的表述中，正确的有（）。
A.外籍个人不属于我国城建税和教育费附加的纳税人
B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税和教育费附加
C.城建税和教育费附加均适用《税收征管法》的规定
D.纳税人被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为代收地
6.位于县城的甲企业2013年11月被税务机关查补增值税14万元、营业税16万元、土地增值税28万元、企业所得税30万元，同时被加收滞纳金8000元，被处罚款5万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
A.甲企业当月应补缴城建税4.4万元
B.甲企业当月应补缴城建税1.5万元
C.甲企业当月应补缴教育费附加2.64万元
D.甲企业当月应补缴教育费附加0.9万元
7.位于市区的某房地产开发公司2013年9月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税150万元，土地增值税80万元。另将本公司受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。关于上述业务的税务处理，下列说法不正确的有（）。
A.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税50万元
B.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税10万元
C.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计28万元
D.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计24万元
8.下列关于城建税的说法中，正确的有（）。
A.城建税的税率指的是纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“土地增值税、消费税、营业税”之和的比率
B.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城建税适用7%的税率
C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳
D.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地缴纳城建税
9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年8月生产销售化妆品一批，签订了购销合同。该企业生产销售化妆品涉及的下列税种中，应计入城建税、教育费附加和地方教育附加计征依据的有（）。
A.实际缴纳的增值税
B.实际缴纳的消费税
C.实际缴纳的印花税
D.实际缴纳的企业所得税
10.下列关于城建税和教育费附加税收优惠的说法中，正确的有（）。
A.城建税随“三税”的减免而减免
B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加
C.对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应一并征收城市维护建设税和教育费附加
参考答案及解析
一、单项选择题
【答案】D
【解析】城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=6×7%=0.42 （万元）。
2.
【答案】C
【解析】甲企业当期期末留抵税额为60万元，大于免抵退税额50万元，所以当月应退增值税税额50万元，免抵的增值税税额=50-50=0。则甲企业2013年8月应缴纳城建税=30×5%=1.5（万元）。
3.
【答案】C
【解析】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。
4.
【答案】D
【解析】选项A：自2010年12月1日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税；选项B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴纳城市维护建设税；选项C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳城建税。
5.
【答案】D
【解析】选项ABC：城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。
6.
【答案】B
【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（120-20）×（7%+3%）=10（万元）。7.
【答案】C
【解析】在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
8.
【答案】D
【解析】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=（50000+5000）×20%=11000（元）。
9.
【答案】C
【解析】城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。
10.
【答案】A
【解析】选项A：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】选项A：城建税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率。
2.
【答案】AB
【解析】城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。选项AB中按规定缴纳的资源税与土地增值税不属于城建税和教育费附加的计征依据。
3.
【答案】ABD
【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额；不包括纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。所以选项ABD不属于城建税和教育费附加的计税依据。
4.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。5.
【答案】BD
【解析】选项A：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城建税和教育费附加；选项C：城建税适用《税收征管法》的规定，但是由于教育费附加不是税，而只是一种附加费，所以不适用《税收征管法》。
6.
【答案】BD
【解析】城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计征依据。则甲企业2013年11月应补缴城建税=（14+16）×5%=1.5（万元），应补缴教育费附加=（14+16）×3%=0.9（万元）。
7.
【答案】ACD
【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元），应缴纳城建税和教育费附加合计=（150+10）×（7%+3%）=16（万元）。
8.
【答案】CD
【解析】选项A：城建税的税率指的是纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和的比率；选项B：开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率。
9.
【答案】AB
【解析】城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。
2012注册会计师《会计》课后作业题 第九章负债 一、单项选择题 1.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资，应当计入()。 A.在建工程 B.财务费用 C.生产成本 D.管理费用 2.下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是()。 A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 3.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是()。 A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债 C.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本 D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额 4.2011年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券5000万元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。已知：(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，5%，5)=0.7835，(P/A，5%，5)=4.3295。不考虑其他影响因素，则甲公司该债券的发行价格为()万元。 A.5000 B.5000.22 C.5092.1 D.5216.35 5.信达公司于2012年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2012年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为()万元。 A.0 B.527.74 C.14472.26 D.14472 6.戴伟公司2012年3月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为30万元，总部管理人员工资为20万元;按照工资总额的20%计提“五险一金”、按照工资总额的4.5%计提工会经费和职工教育经费。此外，本月业务员张某预借
江苏省城市维护建设税暂行条例实施细则 城市维护建设税是中国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。下文是江苏省城市维护建设税暂行条例实施细则，欢迎阅读! 第一条根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(以下简称《条例》)第九条规定，特制订本实施细则。 第二条根据《条例》第二条规定，凡缴纳产品税、增值税和营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人)。 第三条《条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据。纳税人在办理申报产品税、增值税、营业税时，应同时办理申报城市维护建设税。 第四条城市维护建设税纳税义务发生的时间，根据《条例》第三条规定，纳税人在缴纳产品税、增值税、营业税时，应同时缴纳城市维护建设税。 第五条《条例》第四条中规定的“镇”是指经省人民政府批准的“建制镇”。“市区”、“县城”、“镇”的范围均包括郊区，郊区的具体范围由市、县人民政府确定。对郊区的乡镇企业，经市、县人民政府批准，可减按百分之五或百分之一的税率征收。 第六条纳税人所在地为工矿区(指第五条划定范围以外的)，其适用税率是按百分之一，还是按百分之五或百分之七，由市、县人民政府根据当地实际情况确定。 第七条县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税。
第八条开征城市维护建设税后，原来实行的按上年工商利润提取百分之五(包括集体企业税后利润征收的百分之五)、工商税附加百 分之一和安排国拨城市维护费的规定相应废止。但对城市公用事业 附加和工商所得税附加仍应继续征收。 第九条征收的城市维护建设税，纳入地方预算内，用于城市的公用事业和公共设施的维护与建设，按专项资金管理，不参与体制分成。根据《条例》第七条规定，对不在市区、县城或镇的单位和个 人缴纳的城市维护建设税，应当专用于乡镇的维护和建设，不得挪 作他用。城市维护建设税的使用范围和管理办法仍按原来城市三项 费用的规定办理，具体安排由市、县人民政府确定。 第十条城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、纳税期限、奖罚以及违章处理等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定 办理。 第十一条根据《条例》第十条规定，本实施细则从一九八五年一月一日起执行。 第十二条征收城市维护建设税的具体问题解释，由省税务局办理。 (一)税款专款专用，具有受益税性质 按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种收入的具体使用范围 和方向，否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也有个别税种 事先明确规定使用范围与方向，税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用来保证 城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性 质的税种。 (二)属于一种附加税 城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计 税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。 (三)根据城建规模设计税率
2021年9月1日起施行 中华人民共和国城市维护建设税法 纳税人 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消 费税的单位和个人，为城市维护建设税 的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市 维护建设税。 计税依据 实际缴纳的增值税消费税是计税依据城市维护建设税法第?条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳 的增值税、消费税税额为计税依据。 期末留抵退税退还的增值税可扣除 城市维护建设税的计税依据应当按照规 定扣除期末留抵退税退还的增值税税 额。 具体办法国务院确定人大常委会备案 城市维护建设税计税依据的具体确定办 法，由国务院依据本法和有关税收法 律、行政法规规定，报全国人民代表大 会常务委员会备案。 进口不征城市维护建设税法第三条 对进口货物或者境外单位和个人向境内 销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值 税、消费税税额，不征收城市维护建设 税。 税率 7%城市维护建设税法第四条 纳 税人所在地在市区的，税率为 百分之七 5% 纳税人所在地在县城、镇的，税 率为百分之五 1% 纳税人所在地不在市区、县城 或者镇的，税率为百分之一城市维护建设税法第四条 前 款所称纳税人所在地，是指纳税人住 所地或者与纳税人生产经营活动相关的 其他地点，具体地点由省、自治区、直 辖市确定。 应纳税额 计税依据乘以具体适用税率 导图制作：思维导图学税法 减免 只有国务院可以规定且需报人大常委会 备案 根据国民经济和社会发展的需要，国务 院对重大公共基础设施建设、特殊产业 和群体以及重大突发事件应对等情形可 以规定减征或者免征城市维护建设税， 报全国人民代表大会常务委员会备案。 纳税义务发生时间 纳税义务发生时间及缴纳时间与增值税 消费税一致 城市维护建设税的纳税义务发生时间与 增值税、消费税的纳税义务发生时间一 致， 分别与增值税、消费税同时缴纳。 扣缴义务人制作：思维导图学税法 城市维护建设税的扣缴义务人为负有增 值税、消费税扣缴义务的单位和个人， 在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市 维护建设税。
第五章固定资产 一、单项选择题 1. 下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。 A. 企业以融资租赁方式租入的机器设备 B. 企业以经营租赁方式出租的机器设备 C. 企业为生产持有的机器设备 D. 企业以经营租赁方式出租的建筑物 2. 2011年3月1日，新龙公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80万元，增值税进项税额为1 3.6万元，发生运输费1万元，款项全部付清；安装过程中发生安装调试费0.5万元。假定不考虑其他相关税费。新龙公司购入该设备的入账成本为（）万元。 A. 81.43 B. 95.1 C. 81.5 D. 95.03 3. 2011年1月1日，新龙公司向大成公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。新龙公司以银行存款支付货款10 000万元、增值税税额1 700万元、包装费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费 5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 1 500万元、4 500万元、6 000万元。假设不考虑其他相关税费，则 Y设备的入账价值为（）万元。 A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4. 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。 A．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 B．固定资产的成本以购买价款为基础确定 C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内费用化 D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化 5. 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A. 工程项目尚未达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏计入工程成本 B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前发生的工程物资净损失 C. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 D. 工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本 6. 新龙公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨12元，假定每月原煤产量为15万吨。2011年5月7日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为80万元，增值税的进项税额为13.6万元，设备预计于2011年6月1日安装完成。新龙公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费9万元。假定2011年5月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为300万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为（）万元。 A．391 B．180 C．471 D．480 7. 采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。 A. 预付账款 B. 工程物资 C. 在建工程 D. 固定资产
第七章投资性房地产 一、单项选择题 1.下列属于甲公司的投资性房地产的是( )。 A．甲公司持有的已经营出租给乙企业的土地使用权 B．甲公司持有的自用办公楼 C．甲公司以经营租赁方式租入丙企业持有的建筑物 D．甲公司在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业职工，收取一定的租金 2.甲公司将一栋写字楼出包给某建筑公司承建，建成后准备用于对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼建造完成时的入账价值是指( )。A．写字楼的实际发生建造成本 B．甲公司向承包单位支付的工程价款 C．写字楼的公允价值 D．写字楼的可变现净值 3.某企业购入一栋写字楼用于对外出租，并与客户签订了经营租赁合同。写字楼买价为2000万元，另支付相关税费150万元。在与客户签订经营租赁合同过程中，支付咨询费、律师费等10万元，差旅费2万元。该投资性房地产的入账价值为( )万元。 A．2000 B．2150 C．2160 D．2162 4.下列项目中，属于外购投资性房地产的是（）。 A. 企业购入的写字楼直接出租 B．企业购入的土地准备建造办公楼 C．企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值 D．企业购入的写字楼自用2年后再出租 5.甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2010年1月5日，甲公司购入一建筑物（土地使用权和上层建筑不能区分计价）并准备用于对外出租。2010年2月25日，与客户签订了房屋经营租赁协议，租赁期开始日为2010年3月1日。房屋购买成本为3800万元，预计净残值为200万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2010年度企业对该房屋应计提的折旧额为( )万元。A．135 B．150 C．165 D．180 6.企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧（摊销），应该计入（）。 A．其他业务成本B．管理费用C．营业外支出D．投资收益 7.企业的投资性房地产采用公允价值模式计量，下列各项中，不影响当期损益的是( )。 A．存货转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
第九章城市维护建设税法 一）单项选择题 1．下列纳税义务人中应交城建税的有（） A ．印花税的纳税义务人 B ．个人所得税的纳税义务人 C ．车船使用税的纳税义务人 D ．既交增值税又交消费税的纳税义务人 2．市区某纳税义务人当月应纳增值税 2 万元，减免1 万元，补交上月漏交的增值税万元。本月应交城建税（）。 A ．万元 B ．万元 C ．万元 D ．万元 3．某纳税义务人无故拖欠了消费税10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金600 元。应按以下办法交纳城建税（）。 A ．以10 万元为税基补交城建税 B ．以600 元为税基补交城建税 C ．以10万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 D ．以万元为税基补交城建税 4.设在市区的A企业代收代缴县城B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）。 A ．由 B 企业在县城按5%交城建税 B .由B企业将5%勺城建税交A企业代征 C .由B企业按7%勺税率自行选择纳税地点 D .由A企业按7%弋收B企业的城建税 5.下列情况中，符合城建税有关规定的是（）。 A .税制改革后，个体经营者不缴纳城建税 B .流动经营的纳税义务人在经营地缴纳城建税 C .流动经营的纳税义务人在居住地缴纳城建税 D .城建税的减免只有省、市、自治区政府才有权决定 （二）多项选择题 1.某生产企业生产销售汽车轮胎，取得的销售收入应纳（）。 A .增值税 B .消费税 C .城建税 D .教育费附加 2.城建税适用的税率有（） A . 7% B . 5% C . 3% D . 1%
3.城建税的纳税义务人有（） A .工业企业 B .商业企业 C ．其他单位、个人 D ．外商投资企业 4．下列情况中，不缴纳城建税的有（）。 A ．外商缴纳了营业税 B ．外商缴纳了消费税滞纳金 C ．某内资企业本月进口货物海关代征了增值税 D ．某内资企业本年免征营业税5．某纳税义务人按税法规定，增值税先征后退。其城建税的处理办法是（）。 A ．缴增值税同时缴城建税 B ．退增值税时同时退城建税 C ．缴增值税时，按不返还数缴城建税 D ．返还增值税时不返还城建税 （三）判断题 1.A纳税义务人向B纳税义务人销售货物时，应在向B纳税义务人收取价款和增值税金的同时收取城建税。（） 2.纳税义务人拖欠了3万元的营业税，被加收了滞纳金120元。应按120 元计算加收城建税的滞纳 金。（） 3.纳税义务人交纳城建税是按计划应纳的增值税、消费税、营业税之和计算。（） 4.减免增值税、营业税的同时，也减免了城建税。 （） 5.出口货物时，退增值税也应同时退城建税。（）（四）计算题 1.某企业销售货物缴纳的增值税80万元，提供劳务缴纳的营业税20 万元，计算应纳城建税款。 （城建税率7%） 2.某纳税义务人应纳营业税60 万元，因特殊情况经批准营业税减半征收。计算应纳城建税。 （城建税率7%） 3.县城一小规模纳税义务人本月销售货物取得不含税价款20 万元（适用4%征收率），从市区A 公司购进一批货物，按规定由A 公司代扣代缴增值税万元。计算小规模纳税义务人应缴纳的增值税和城建税。 4.市区一商场销售一般货物取得零售价款12万元，销售化妆品取得零售价款37 万元，本商场 为一般纳税义务人，根据以上资料计算商场应缴纳的城建税。 答案 （一）单项选择题
第八章资产减值 一、单项选择题 1。下列资产的减值中，不适用资产减值准则核算的是(). A。存货 B。对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资 C。固定资产 D。无形资产 2。下列迹象中不能表明企业的资产发生了减值的是（）。 A。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响 B.有证据表明该资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 C。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 D.企业所有者权益的账面价值低于其市场价值
3。下列不能作为确定资产公允价值的是（）。 A。销售协议价格 B.资产的市场价格 C。熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易的价格 D.资产的账面价值 4。某企业的一项固定资产,剩余使用寿命为3年，利用该产品生产的产品受市场行情波动的影响比较大，该企业预计该项固定资产未来3年产生的现金流量如下表所示（假定使用寿命结束时处置该项固定资产产生的净现金流量为0，有关现金流量均发生在年末)：各年现金流量概率分布及发生情况单位:万元 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）至(2）题。 （1）该项固定资产未来3年的现金流量分别为（）万元。 A.150,80，20 B。100，50，10 C.50,20，0 D。110，56，12 （2）假设该企业按照5%的折现率计算未来现金流量现值，已知（P/S，5%，1）=0。9524，（P/S，5%，2）=0.9070，（P/S,5％，3)=0。8638，则该项固定资产未来现金流量的现值是(）万元。 A.232.70 B.149。23 C.65。76 D。165。92 5.2010年12月31日,A公司购入一项设备，作为固定资产核算,该设备的初始入账价值为160万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2011年12月31日，经减值测试，该项设备
城市维护建设税法获表决通过 第一条在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。 第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 第三条对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。 第四条城市维护建设税税率如下： （一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七； （二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五； （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。 前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。 第五条城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 第六条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 第七条城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。 第八条城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。 第九条城市维护建设税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。 第十条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
外币折算 一、单项选择题 1.下列关于记账本位币的说法中不正确的是（）。 A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币 B.企业的记账本位币只能是人民币 C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币 D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更 2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。 A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算 B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益 C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算 D.记账本位币一经确定不得变更 3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。2019年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本1 000万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。甲公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币。甲公司2019年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司应当采用哪个汇率折算实际收到的款项（）。 A.合同约定利率 B.即期汇率的近似汇率 C.实际收到当日的即期汇率 D.资产负债表日的即期汇率 （2）甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是（）。 A.借：银行存款——美元户 6 800 贷：股本 6 800 B.借：银行存款——美元户 6 500 贷：股本 6 500 C.借：银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 300 贷：股本 6 800 D.借：银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 200 贷：股本 6 700 4.长江公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2011年2月15日出售价值为300万美元的存货，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。2011年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（）。 A.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890万元人民币 B.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是300万美元 C.2011年2月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是300万美元 D.2011年2月25日实际收到款项时，应当计入财务费用的金额是0 5.A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年2月28日银行存款（美元户）的期末余额为2 000万美元，应收账款（美元户）的期末余额
第五章城市维护建设税法和烟叶税法（课后作业） 一、单项选择题 1.位于县城的甲企业2013年7月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企业代收代缴消费税6万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税（）万元。 A.0.06 B.0.18 C.0.3 D.0.42 2.位于县城的具有出口经营权的甲企业2013年8月增值税应纳税额为-60万元，出口货物的免抵退税额为50万元。当月实际缴纳消费税30万元、被查补企业所得税40万元，被加收滞纳金3万元，被处罚款2万元。则甲企业2013年8月应缴纳城建税（）万元。 A.0 B.0.5 C.1.5 D.2 3.烟叶税由（）征收。 A.海关 B.财政部门 C.烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所 D.国家税务机关 4.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是（）。 A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人 B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才是我国城市维护建设税的纳税人 C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税 D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税 5.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的是（）。 A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税 B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金 C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款 D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额 6.位于市区的某生产企业2013年10月共计缴纳增值税、消费税120万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税合计20万元。则该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。 A.8 B.10 C.7 D.5 7.下列各项中，属于我国烟叶税纳税义务人的是（）。 A.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的单位 B.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的个人 C.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位 D.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的个人
第五章城市维护建设税法 历年分值分布 ?城市维护建设税的特点： ?1、它是一种附加税 ?（1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。?（2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。?2、具有特定目的 ?城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 第一节纳税人 ?城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。
?例外：不适用于外商投资企业和外国企业，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。 第二节税率 ?城建税采用地区差别比例税率： 在市区的税率为7％； 在县城、镇的，税率为5％； 非市区县城、镇的税率为1％。 例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 第三节计税依据 ?以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。 ?纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能
作为计征城建税的计税依据。 ?违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。 ?自97年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。?出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。 第四节应纳税额计算 ?应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率?注意事项：P135 ?根据纳税人“所在地”确定适用税率 ?例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。 ?要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。
第十八章非货币性资产交换 一、单项选择题 1.（2017年）2017年，甲公司发生事项如下：①购入商品应付乙公司账款2000万元，以库存商品偿付该欠款的20%，其余以银行存款支付；②以持有的公允价值2500万元对子公司（丙）投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权，补价100万元，以现金收取并存入银行；③以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回；④甲公司对戊公司发行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股权。上述交易均发生于非关联方之间，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司2017发生上述交易中，属于非货币资产交换的是（）。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得己公司80%股权 C.库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以持有的丙公司股权换丁公司股权并收到部分现金补价 『正确答案』D 『答案解析』选项A，分期收款销售大型设备通过“长期应收款”科目核算，长期应收款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项B，以甲公司普通股取得已公司80%股权，发行的自身普通股，增加的是企业的股本，不属于非货币性资产交换，属于所有者权益业务；选项C，库存商品和银行存款偿付乙公司款项，不属于非货币性资产交换；选项D，以持有的丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价，涉及的资产属于非货币性资产，而且补价比例＝100/2500×100%＝4%＜25%，属于非货币性资产交换。 2.下列属于货币性资产的是（）。 A.长期股权投资 B.其他权益工具投资 C.交易性金融资产 D.债权投资 『正确答案』D 公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途保持不变。置换日资料如下：（1）A公司换出的固定资产（生产设备）成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为万元；支付固定资产清理费用5万元。（2）B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元（为享有被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动份额）、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。 （3）A公司另向B公司支付银行存款万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（）。 公司换入长期股权投资的入账价值为400万元 公司因该项非货币性资产交换确认损益60万元 公司换入固定资产的入账成本为270万元 公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元 『正确答案』D 『答案解析』A公司的会计处理：不含税补价＝350－270＝80（万元）；换入长期股权投资的成本＝270＋80＝350（万元）；或＝270×＋＝350（万元）。 “固定资产”转入“固定资产清理”的处理（略）。 借：长期股权投资—投资成本350 贷：固定资产清理（300－45＋5）260
我国城市维护建设税改革初探 陈海林 城市维护建设税是1985年为扩大和稳定城市维护建设资金来源而开征的一个税种。十几年来，它在筹集城市维护建设资金方面发挥了一定的作用。但随着市场经济体制的建立和完善，以及分税制财政管理体制的施行，以纳税人的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的城建税，暴露出了越来越多的问题。作为地方税体系中的骨干税种，城建税的改革已迫在眉睫。 一、现行城建税存在的主要弊端 1、税种名称不确切。这种税名为独立税种，但它是以“三税”的税额为计税依据的，采用附征的形式，实际上是一种流转税的附加收入，虽有条例，但税种要素模糊，似税非税，从税种设置上说，具有不规范性。而且现行的“城市维护建设税”不但在城市范围内征收，而且也在县城、乡镇以及农村范围内征收。同时按财政体制规定，其收入作为市、县、乡镇三级财政收入，也用于县城、乡镇的建设和维护。因此，现行的“城市维护建设税”税种名称不确切。 2、城建税的计税依据及税率设计不合理，导致受益与负担相脱节。现行城建税以实缴的“三税”税额为计税依据，随“三税”征、减、免、退、罚而同步进行，造成一部分享受了市政设施的单位和个人，由于减免“三税”而不负担城
建税。而且由于“三税”本身存在着税率差异，使得同等享用市政设施的企业，因经营商品、生产产品或行业的不同而承担高低不等的城建税负。同时，现行城建税按行政区域不同分别确定7%（市区）、5%（县镇）、1%（其他地区）税率，但随着社会经济不断改革，城乡区域不断发生变化，有的地方区域又难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城建设施虽基本相同，但因适用不同税率，造成税负悬殊。此外，以不同行政区域确定不同税率也不尽合理，目前发展小城镇是我国城镇建设方针，而小城镇主要是在乡的基础上发展与建设起来的，这些地方的城建税按1%的税率征收，难于满足城镇建设的资金需求，不利于促进我国城镇建设的发展。 3、现行城建税只对内资企业征收，对同样缴纳“三税”的对外商投资企业和外国企业暂不征收，致使境内的外资企业享用了市政设施而不负担城建税。这样，既不能体现城建税负担与受益基本一致的原则，导致内外资企业税负不平，而且使地方政府为引进外资投入的大量城建资金得不到补偿，影响了地方政府的积极性。 4、收入稳定性差且规模小。城建税依“三税”计税，受流转的制约太大，影响了地方收入。第一，由于“三税”本身受企业的生产经营情况的影响较大，收入稳定性较差。尤其是在不均衡的情况下，这一点表现更为突出。因而“三税”以为计税依据的城建税不可避免的要受到影响。第二，
1、A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于20×7年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1 500万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如表24-1所示。 1元，市价为10.85元）对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。当日，P公司、S公司资产、负债情况如表24-2所示。 表24-2 资产负债表（简表） 20×7年6月30日单位：万元
3、A公司于2011年1月1日按面值发行5 000万元的债券取得B公司60%的股份，2011年1月1日B公司所有者权益的账面价值为10 000万元，A公司另支付手续费15万元。A 公司和B公司为同一集团内的两家子公司。 要求：编制A公司的会计分录。 4、2011年3月31日，A公司通过增发6 000万股本公司普通股（每股面值l元）取得B公司60%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该6 000万股股份的公允价值为13 000万元。为增发该部分股份，A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司的生产经营决策实施控制。2011年3月31日，B公司所有者权益的账面价值为20 000万元。A公司和B公司为同一集团内的两家公司。 要求：编制A公司的会计分录。 5、关于同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日，下列说法中正确的有（）。 A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量 B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量 C.合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 D.合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 E.合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量 【答案】ACE 【解析】同一控制下的企业合并，合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照《企业会计准则第20号——企业合并》准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。 6、P公司在该项合并中发行1 000万股普通股（每股面值1元，市场价格为8.75元），取得了S公司70%的股权。编制购买方于购买日的合并资产负债表。 （1）确认长期股权投资： 借：长期股权投资 8 750 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 7 750 （2）计算确定商誉： 假定S公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，则P公司首先计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 =8 750-10 850×70%=1 155（万元） （3）编制调整和抵销分录：
2015C P A税法第5章城建税法和烟叶税法 课后作业
第五章城市维护建设税法和烟叶税法（课后作业） 一、单选题 1.下列单位或个人不属于城建税纳税人的是（）。 A.位于农村的化工企业 B.转让土地使用权的个人 C.缴纳车船税的个人 D.开采销售煤炭的煤矿企业 2.位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A 企业提供加工劳务并收取加工费，下列对B企业城建税的税务处理中正确的是（）。 A.由B企业在市区按7%缴纳城建税 B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴 C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点 D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税 3.某市甲企业2014年12月份进口货物，向海关缴纳增值税10万元、消费税6万元；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、营业税15万元、企业所得税20万元、房产税10万元。甲企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加（）万元。 A.6.5 B.7.8 C.8.1 D.9.1
4.某县甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2015年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化妆品；在国内销售化妆品取得不含税销售收入300万元。已知香水精的关税税率为40%，化妆品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，则该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（）万元。 A.10.7 B.12.4 C.7.7 D.17.1 5.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015年1月进口货物缴纳增值税20万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2015年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加（）万元。 A.10.08 B.9.36 C.6.96 D.6 6.某市A公司2015年1月应缴纳增值税17万元，实际缴纳21万元（含以前年度欠缴的增值税4万元）。当月因享受增值税即征即退政策，取得增值税退税款2万元，则A公司当月应纳城建税为（）万元。 A.1.05 B.1.19 C.1.33 D.1.47 7.某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2014年12月发生如下经营业务：购进货物可抵扣的进
注册会计师会计练习题及答案 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师会计练习题及答案”，希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 1、单选题 xx年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截止到xx年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款60万元。xx年9月30日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧，假设不考虑其他因素。甲公司该项固定资产xx年度应计提的折旧额为( )万元。 A.150 B.180 C.330 D.600 【答案】C 【解析】xx年改良前计提的折旧=3600/5/12 ×3=180(万元);改良后固定资产的入账价值=3600-361)0/5 ×3+60=1500(万元);改良后计提的折旧=1500 ×4/10 ×3/12=150(万元)，xx年度应计提的折旧=180+150=330(万元)。 2、单选题
下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是( )。 A.在建工程试运行收入 B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间工程物资盘亏净损失 D.为在建工程项目取得的财政专项补贴 【答案】D 【解析】选项D，为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。 3、单选题 甲公司xx年1月1日发行在外的普通股股数为100万股，xx 年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到xx年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每4股配1股，配股价格为每股7元，除权交易基准日为xx年7月1日。假设行权前一日的市价为每股10元，则重新计算xx年基本每股收益时的调整系数为( )。 A.1.43 B.1.09 C.1.1 D.1.O6 【答案】D
城市维护建设税法讲解 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
第五章城市维护建设税法 第一节纳税义务人（了解） 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。（外商投资企业和外国企业除外） 第二节税率（熟悉） 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1% 还有两种特殊情况： 第三节计税依据（掌握） 1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的"三税"税额，不包括非税款项。 2.纳税人违反"三税"有关规定，被查补"三税"和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反"三税"有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4."三税"得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。 第四节应纳税额计算（熟悉） 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 第五节税收优惠（了解）Ｈ 第六节征收管理与纳税申报（了解） 附：教育费附加（熟悉） 1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 2.计征依据：纳税人实际缴纳的三税税额。 3.计征比率：3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。 4.计算 【例题】某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，请计算当月应纳城建税和教育费附加。（卷
打印本页第五章城市维护建设税法[题目答案分离版] 字体：大中小 一、单项选择题 1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是()。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 【正确答案】：D 【答案解析】：纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。 【该题针对“城市维护建设税基本原理”知识点进行考核】 2、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按（）适用税率执行。 A.经营地 B.由税务机关认定 C.按7%固定 D.按5%固定 【正确答案】：A 【答案解析】：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 【该题针对“城建税税率”知识点进行考核】 3、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。 A.补缴的消费税税款 B.滞纳金 C.因漏缴营业税而交纳的罚款 D.进口货物缴纳的增值税税款 【正确答案】：A 【答案解析】：罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。 【该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核】 4、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。 A.5.6