第十章审计抽样
一、单项选择题
1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是( )。
A.在统计抽样中可以量化抽样风险
B.在非统计抽样中可以量化抽样风险
C.在PPS抽样中可以量化抽样风险
D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险
2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是( )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试
C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样
3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。
A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果
C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果
D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险
4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应采取的措施不正确的是( )。
A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果
B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
D.改变实质性程序的性质
5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。
A.可接受的信赖过度风险
B.预计总体偏差率
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
6.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
8.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为( )。
A.2015
B.0015
C.2005
D.1995
9.下列属于信赖不足风险的是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
10.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。
A.同向
B.反向
C.比例变动关系
D.不变
11.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样
D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序
12.下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。
A.将实际上没有失效的内部控制推断为失效的
B.将实际上没有失效的内部控制推断为有效的
C.将实际上失效的内部控制推断为失效的
D.将实际上失效的内部控制推断为没有失效的
13.为通过抽样方法证实X公司2009年末应收账款是否存在高估的错误，A注册会计师需要确定相应的抽样总体。在以下所列的各个总体中，你认为最适当的是( )。
A.所有的3000张发货凭证
B.年末应收余额大于零的所有300家客户
C.所有的2000张销售发票
D.最近几年有过往来的所有的500家客户
14.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报
B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率
D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
15.为通过抽样方法确定X公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，不正确的是 ( )。
A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大
B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大
C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大
D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大
16.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为 ( )万元。
A.120
B.2400
C.1400
D.50
17.根据PPS 抽样方法的特点，该种方法最适用于测试注册会计师设定的下列( )审计目标。
A.应收账款的低估
B.应付账款的高估
C.固定资产的计价
D.销售交易的截止
二、多项选择题
1.注册会计师在控制测试和细节测试中既可运用统计抽样亦可运用非统计抽样，以下表述恰当的有( )。
A.注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据
B.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本
C.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
D.只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效审计证据的目的
2.当存在下列情形( )之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试。
A.总体有少量的大额项目构成
B.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
C.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则
D.总体有大量的大额项目构成
3.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
4.在以下关于误受风险与误拒风险的各种说法中正确的有( )。
A.误受风险影响审计的效果，误拒风险影响审计的效率
B.在变量抽样中既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险
C.在传统变量抽样注册会计师只需控制误受风险
D.采用PPS抽样时既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险
5.审计抽样应当具备以下特征( )。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C.抽样风险应控制在可接受的低水平
D.所有抽样单元都有被选取的机会
6.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有( )。
A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程
B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录
C.抽样单元可能为每个货币单元
D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位
7.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
8.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑( )。
A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见
9.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。
A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报
10.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有( )。
A.预计总体错报
B.可容忍错报
C.总体变异性
D.可接受的误差风险
11.注册会计师在执行财务报表审计业务规程中，常常要执行下列各种审计程序以获取充分、适当的审计证据。在这些程序中，可以采用审计抽样的有 ( )。
A.风险评估程序
B.控制测试程序
C.细节测试程序
D.实质性分析程序
12.只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险有 ( )。
A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
C.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
13.注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证 ( )。
A.审计对象总体应符合具体审计目的
B.审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目
C.根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体
D.依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体
14.X公司在采购业务发生由独立于采购部门的验收部门对所采购的商品进行验收，并填制预先连续编号的验收单，然后将所购商品交给仓库或其他请购部门。在此基础上，根据验收单及购货发票等填制付款凭单，进而按购货合同的约定得时间向供应商付款。假定X公司的验收及入库制度有效执行，为了证实X公司2009年度是否存在未入账的应付账款，注册会计师为确定测试总体所做出的下列决策中，可能不完整的有( )。
A.将2009年度的验收单作为与总体对应的实物
B.将2009年度发出的订购单作为与总体对应的实物
C.将2009年度的入库单作为与总体对应的实物
D.将2010年初的付款凭单作为与总体对应的实物
15.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列
( )原则形成结论。
A.如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报
B.如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
C.如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报
D.如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
16.在实施审计抽样时，注册会计师在利用样本信息推断总体后，需要将推断的相关信息与可容忍错报进行比较，并根据比较结果决定是否接受被测试的总体。以下相关说法中，你认为正确的是( )。
A.在控制测试中使用统计抽样时，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师可以接受被测试的总体
B.在控制测试中使用非统计抽样时，如果估计的总体偏差率上限远远低于可容忍偏差率，注册会计师可以接受被测试的总体
C.在细节测试中使用统计抽样时，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师可以接受本测试的总体
D.在细节测试中使用非统计抽样时，如果调整后的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可以接受被测试的总体
17.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要考虑下列因素对样本规模的影响，并根据职业判断调整样本规模。在以下影响样本规模的因素中，与所需样本规模成同向变动关系的有( )。
A.总体的变异性
B.评估的重大错报风险
C.可容忍错报
D.预计总体错报
18.PPS抽样方法的优点包括( )。
A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性
B.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可能在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
三、简答题
1.U会计师事务所接受X公司的年度财务报表审计业务。X公司是一家佐料制造企业，其2009年度的销售收入为2566万元，2009年末应收账款明细资料显示其共有905个余额在10元到14万元之间的借方余额账户，借方余额合计425万元，其中余额不低于5万元的账户为5个，金额合计50万元；余额在5000元(含)至5万元之间的账户有250个，账面余额合计为250万元；余额低于5000元的账户有650个，账面余额合计125万元。另有40个贷方余额账户，各账户的贷方余额均不超过500元，贷方余额合计5000元。
A注册会计师通过对X公司及其环境的了解，将与应收账款的存在和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平，因此决定采用非统计抽样方法对2009年12月31日应收账款的存在和计价实施抽样函证，并对可能无法函证的账户实施替代审计程序。对于能够实施函证的账户，A注册会计师不打算实施其他实质性程序。A注册会计师确定的应收账款总体的可容忍误差为12.5万元，预计总体错报为3.5万元。
要求：
(1)假定A注册会计师将X公司的应收账款客户分为以下4层，并决定对第一层按80%的比例实施抽样，对第二、三两层按非统计抽样的模型公式确定样本规模(相应的保证系数为2.7)，第四层按照50%的比例进行抽样，你是否认可？请简要说明理由并在认为必要时提出改进建议。
分层各层账
户数
各账户的金额
范围(元)
各层账户余额
合计(元)
第一层 5 50000以上500000
第二层250 5000～50000 2500000
第三层650 0～5000 1250000
第四层40 －500～0 －5000
合计945 —4245000
(2)为实施抽样函证，请代为确定相应的抽样总体、抽样单元和样本规模(写出计算公式)，并在认为必要时将确定的样本规模分配到总体内各层，指出分配的依据。
(3)在对各层样本实施必要的审计程序后，A注册会计师确定的各层样本的账面金额及审定金额如下(货币单位：元)。
分层样本账面金额样本审定金额
第一层500000 482358
第二层550134 530723
第三层51923 50153
第四层－5000 －5000
合计1097057 1058234
通过实施审计程序，A注册会计师发现：第二层中每一笔错报的金额占该笔业务账面金额的比例基本一致，而第三层中各笔错报的金额则基本相当。
请指出：A注册会计师应当选择何种方法推断各层错报，并代为计算推断的各层错报(写出计算公式)，在此基础上，进一步汇总推断的总体错报。
(4)根据汇总的总体错报，分别在X公司全部拒绝调整已发现的错报、只同意调整25000元的已发现错报以及调整了全部已发现错报的情况下代A注册会计师作出抽样决策以及针对每种抽样决策所应采取的审计对策。
2.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：
信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求：
针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
3.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：
(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
(2)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。
4.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：
(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。
(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。
(3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。
要求：
(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项A和C正确，因为都属于统计抽样注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险；选项B错误，注册会计师在非统计抽样的是主观判断，选择和评价有误差；选项D 的非统计抽样风险与审计抽样方法运用无关，因此其陈述正确。
2.
【答案】D
【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
3.
【答案】D
【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定出抽样风险。这是统计抽样与非统计抽样最重要的区别。
4.
【答案】D
5.
【答案】C
【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。
6.
【答案】D
【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
7.
【答案】C
【解析】分层不可能减少非抽样风险；可以用于实质性程序；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择C正确。
8.
【答案】B
【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前4个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第4个样本号应为0015。
9.
【答案】D
【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。
10.
【答案】B
【解析】信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。
11.
【答案】C
【解析】控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师可以考虑采用审计抽样实施控制测试。
12.
【答案】D
【解析】A属于“信赖不足风险”；B、C均为“正确推断”，不构成任何风险；D：实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度。
13.
【答案】B
【解析】对应收账款来说，来自外部独立第三方的证据更为可靠，，故B、D比A、C适当。由于高估的业务必在账中，不在账中的不涉及高估，故在B、D中，B更适当。
14.
【答案】A
【解析】A：在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论。B：在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限(而不是调整后的总体错报)与可容忍错报进行比较；C中的样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限时控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。15.
【答案】A
【解析】在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”这一偏差方面有何变异。
16.
【答案】B
【解析】估计的总体实际金额应为20000×880/1000＝17600(万元)，从而推断的总体高估金额为20000－17600＝2400(万元)。
17.
【答案】B
【解析】在PPS中，逻辑单元被选取的概率与其金额成本正比。高估使金额增加，越是高估，金额越大，被抽取的概率越大，因此PPS抽样最适合于测试逻辑单元是否被高估，不适合测试逻辑单元是否被低估。测试计价目标时，注册会计师既要关注高估，又要关注低估，不如单纯测试高估目标；截止测试属于入账期间的测试，与金额的高估无直接关系。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】选项A不正确，因为注册会计师选用统计抽样与非统计抽样只要运用得当，二者均可获取充分、适当的证据。
2.
【答案】ABC
【解析】选项A、B、C是教材明确表述的关于选取全部项目的适用条件。
3.
【答案】AC
【解析】审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；统计抽样无法减少专业判断。
4.
【答案】AB
【解析】在传统变量抽样中，注册会计师既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险，选项C不正确；PPS抽样只考虑误受风险，无需考虑误拒风险，选项D不正确。
5.
【答案】ABD
【解析】抽样风险的降低与否不是由审计抽样本身决定，而是由注册会计师样本设计中样本规模和样本审计等环节决定，选项C不是审计抽样的特征。
6.
【答案】BC
【解析】选项B和C是教材明确的关于抽样单元的定义。
7.
【答案】AD
【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。
8.
【答案】AC
【解析】在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。
9.
【答案】AD
【解析】教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项A、D表述正确。
10.
【答案】AC
【解析】选项B和D与样本规模反向变动，选项A和C与样本规模同向变动。
11.
【答案】BC
【解析】风险评估程序与实质性分析程序通常不适宜采用审计抽样。
12.
【答案】AD
【解析】信赖过度风险(A)和误受风险(D)影响审计的效果，信赖不足风险(B)和误拒风险(C)影响审计的效率。
13.
【答案】AB
【解析】C、D均是对抽样单位的要求。
14.
【答案】CD
【解析】测试的总体应当是全年发生的所有赊购业务。A中可能包含了现购业务，B中可能包含了未发生的采购业务，按照这两种如果采购的材料直接交给生产部门，按C确定的总体将不完整。如果存在直到审计结束时仍未付款的采购业务，D将不完整。
15.
【答案】AC
【解析】B是控制测试中决策原则，D毫无根据。
16.
【答案】CD
【解析】在A的情形下，注册会计师应谨慎对待，结合其他程序的结果考虑是否接受总体；
在情形B下，用来与可容忍偏差率比较的，不是估计的总体偏差率上限，而是样本偏差率。
17.
【答案】ABD
【解析】在审计抽样中，所谓样本规模实际上就是审计证据的数量。审计证据的数量与可容忍错报称反向变动关系，与其余三种因素成同向变动关系。
18.
【答案】ABC
【解析】如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当预计存在错报时，PPS抽样法的样本量更高。
三、简答题
1.
【答案】
(1)根据资料，不能完全认可A注册会计师的安排。第一层业务笔数仅5笔，但金额较大，应当从总体中剔除出来实施100%测试；第二、三两层笔数较多，实施抽样是适当的；第四层属于应收账款中的异常项目，应实施与其他各层不同的审计程序，宜单独构成总体另行实施审计。
(2)A注册会计师应将第二、三两层中包含的900个账户作为抽样总体，并将每个账户作为抽样单元。
根据资料，A注册会计师确定的样本规模＝总体的账面金额÷可容忍错报×保证系数＝375÷12.5×2.7＝81个账户。
因A注册会计师是按照金额进行分层的，故应按各层账面金额的比例分配样本量，其中，分配给第二层的样本规模应为250÷375×81＝54，第三层的样本规模应为27。
(3)因为第二层错报与账面金额关系密切，应选择比率法推断总体错报。计算过程如下：
第二层总体错报＝样本错报金额÷(样本账面金额/总体账面金额)＝(550134－530723)÷(550134/2500000)＝19411÷0.22＝88210.32(元)
因第三层错报与业务笔数的关系密切，故应选择差异法推断总体错报。计算过程如下：第三层总体错报＝样本错报金额÷(样本规模/总体规模)＝(51923－50153)÷(27/650)＝1770÷0.0415＝42611.11(元)；
由于A注册会计师对第一、四两层实施的是100%审计，故所谓样本错报就是总体错报。由此得到推断的总体错报总额＝17642＋88210.32＋42611.11＝148463.43(元)。
(4)如果X公司全部拒绝调整已发现的错报，则推断的总体错报为148463.43元，超过了可容忍错报(125000元)，应作出拒绝接受应收账款总体的抽样决策。在此情况下，应扩大审计程序，将推断的错报查出；如果X公司只同意调整25000元错报，则推断的总体错报金额＝148463.43－30000＝118463.43(元)，这一金额虽低于可容忍错报，但两者很接近，A 注册会计师仍然应当作出拒绝接受应收账款总体的抽样决策。在此情况下，应进一步扩大审计程序将推断的错报查出。在上述两种情况下，如果扩大审计程序后已发现的错报仍然接近可能错报，应当考虑实施追加程序，以排除原程序的局限性。
如果X公司管理层全部调整了已发现的错报(1097057－1058234＝38823)，推断的总体错报金额＝148463.43－38823＝1096404.43(元)，这一金额既不与可容忍错报额接近，也非远小于可容忍错报，应当增加样本规模，或结合其他审计程序的结果作出适当的抽样决策。
2.
【答案】
(1)信用审核控制测试总体的确定不完整。
理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司20×8年信用审核控制运行有效，应当将该公司20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。 (2)A 注册会计师关于偏差的定义正确。
(3)注册会计师直接另选1张凭证代替丢失凭证的做法不正确。
理由：注册会计师应当查明丢失凭证原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应视为控制偏差。
(4)注册会计师推断总体偏差率的最佳估计正确。总体偏差率的最佳估计就是样本偏差率，样本偏差率＝样本中发现的偏差数量样本规模＝3
60＝5%，因此，总体偏差率的最佳估计是正确的。
(5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。
理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限为(7.8÷60)＝13%，超出可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。 3.
【答案】
(1)总体规模720个(60个账户×12个月)
当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可以忽略。
(2)针对事项(1)，A 注册会计师的做法不正确。
理由：注册会计师在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差； 针对事项(2)，A 注册会计师的做法不正确。
理由：注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。
针对事项(3)，A 注册会计师的做法不正确。
理由：银行存款出纳I 不能同时编制银行存款余额调节表，不符合不相容职责分离的原则，
A 注册会计师应将其视为控制偏差。 针对事项(4)，正确。
(3)总体偏差率上限＝风险系数/样本量＝3.9÷45＝8.67% 4.
【答案】
(1)针对要求(1)的四个事项： ①事项(1)正确； ②事项(2)正确；
③事项(3)不正确，PPS 抽样单元是货币单元，而不是实物单元，调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果。(题中样本项目总数仍然是200个，因为在PPS 抽样中，允许某一个实物单位在样本中出现多次)
④事项(4)不正确，在PPS 抽样中，在样本中没有发现错报的情况下，注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额，不能够认定应收账款不存在重大错报。
(2)不适合，在PPS 抽样下，零余额的和负余额的账户被选中的机会小，对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。
第一章 1.(Q1) What is the difference between a host and an end system List the types of end systems. Is a Web server an end system Answer: There is no difference. Throughout this text, the words “host” and “end system” are used interchangeably. End systems inc lude PCs, workstations, Web servers, mail servers, Internet-connected PDAs, WebTVs, etc. 2.(Q2) The word protocol is often used to describe diplomatic relations. Give an example of a diplomatic protocol. Answer: Suppose Alice, an ambassador of country A wants to invite Bob, an ambassador of country B, over for dinner. Alice doesn’t simply just call Bob on the phone and say, come to our dinner table now”. Instead, she calls Bob and suggests a date and time. Bob may respond by saying he’s not available that particular date, but he is available another date. Alice and Bob continue to send “messages” back and forth until they agree on a date and time. Bob then shows up at the embassy on the agreed date, hopefully not more than 15 minutes before or after the agreed time. Diplomatic protocols also allow for either Alice or Bob to politely cancel the engagement if they have reasonable excuses. 3.(Q3) What is a client program What is a server program Does a server program request and receive services from a client program Answer: A networking program usually has two programs, each running on a different host, communicating with each other. The program that initiates the communication is the client. Typically, the client program requests and receives services from the server program.
1-01计算机网络可以向用户提供哪些服务？ 1-02试简述分组交换的要点。 1-03试从多个方面比较电路交换、报文交换和分组交换的主要优缺点。 1-04为什么说互联网是自印刷术以来人类在存储和交换信息领域中的最大变革？ 1-05互联网基础结构的发展大致分为哪几个阶段？请指出这几个阶段最主要的特点。1-06简述互联网标准指定的几个阶段。 1-07小写和大写开头的英文名字internet和Internet在意思上有何重要的区别？ 1-08计算机网络都有哪些类别？各种类别的网络都有哪些特点？ 1-09计算机网络中的主干网和本地接入网的主要区别是什么？ 1-10试在下列条件下比较电路交换和分组交换。要传送的报文共x（bit）。从源点到终点共经过k段链路，每段链路的传播时延为d(s)，数据率为b(bit/s)。在电路交换 时电路的建立时间为s(s)。在分组交换时分组长度为p(bit)，且各结点的排队等待 时间可忽略不计。问在怎样的条件下，分组交换的时延比电路交换的要小？（提示： 画一下草图观察k段链路共有几个结点。） 1-11在上题的分组交换网中，设报文长度和分组长度分别为x和(p+h)(bit)，其中p为分组的数据部分的长度，而h为每个分组所带的控制信息固定长度，与p的大小 无关。通信的两端共经过k段链路。链路的数据率为b(bit/s)，但传播时延和结点 的排队时间均可忽略不计。若打算使总的时延为最小，问分组的数据部分长度p 应取为多大？（提示：参考图1-13的分组交换部分，观察总的时延由哪几部分组 成。） 1-12互联网的两大组成部分（边缘部分与核心部分）的特点是什么？它们的工作方式各有什么特点？
目录lin 湛
第一章绪论 扼要归纳典型的以离子键形成的化合物与以共价键形成的化合物的物理性质。 答案： NaCl与KBr各1mol溶于水中所得的溶液与NaBr及KCl各1mol溶于水中所得溶液是否相同？如将CH4及CCl4各1mol混在一起，与CHCl3及CH3Cl各1mol的混合物是否相同？为什么？ 答案： NaCl与KBr各1mol与NaBr及KCl各1mol溶于水中所得溶液相同。因为两者溶液中均为Na+,K+,Br－, Cl－离子各1mol。由于CH4与CCl4及CHCl3与CH3Cl在水中是以分子状态存在，所以是两组不同的混合物。碳原子核外及氢原子核外各有几个电子？它们是怎样分布的？画出它们的轨道形状。当四个氢原子与一个碳原子结合成甲烷（CH4）时，碳原子核外有几个电子是用来与氢成键的？画出它们的轨道形状及甲烷分子的形状。 答案： 写出下列化合物的Lewis电子式。 答案： 下列各化合物哪个有偶极矩？画出其方向。 答案： 根据S与O的电负性差别，H2O与H2S相比，哪个有较强的偶极-偶极作用力或氢键？ 答案： 电负性O>S,H2O与H2S相比，H2O有较强的偶极作用及氢键。 下列分子中那些可以形成氢键？ b. CH3CH3 c. SiH4 d. CH3NH2 e. CH3CH2OH f. CH3OCH3 答案： d. CH3NH2 e. CH3CH2OH 醋酸分子式为CH3COOH，它是否能溶于水？为什么？ 答案：能溶于水，因为含有C=O和OH两种极性基团，根据相似相容原理，可以溶于极性水。 第二章饱和烃 卷心菜叶表面的蜡质中含有29个碳的直链烷烃，写出其分子式。 答案：C29H60 用系统命名法（如果可能的话，同时用普通命名法）命名下列化合物，并指出(c)和(d)中各碳原子的级数。答案： a. 2,4,4－三甲基－５－正丁基壬烷５－butyl－2,4,4－trimethylnonane b. 正己烷 hexane ,3－二乙基戊烷 3,3－diethylpentane －甲基－５－异丙基辛烷５－isopropyl－3－methyloctane e.２－甲基丙烷（异丁烷）２－methylpropane(iso-butane) ,2－二甲基丙烷（新戊烷） 2,2－dimethylpropane(neopentane)
2015年注册会计师考试会计第十章练习题及答案 第十章所有者权益 一、单项选择题 1、下列交易或事项，不可以计入“资本公积——其他资本公积”的是（）。 A、采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额 B、企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额 C、可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外） D、接受受控股东的捐赠 2、下列业务中，不会引起实收资本或股本变化的是（）。 A、资本公积转增资本 B、盈余公积转增资本 C、宣告发放股票股利 D、接受投资 3、下列对混合工具的描述不正确的是（）。 A、企业发行的混合工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊 B、可转换公司债券是混合工具 C、企业应当在初始确认时将混合工具的负债和权益成分进行分拆 D、发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当计入负债成份 4、下列项目中，不属于权益工具的是（）。 A、如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务 B、企业发行的普通股 C、如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算 D、企业发行的一般公司债券 5、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。
A、用税后利润补亏 B、盈余公积补亏 C、资本公积转增资本 D、发放股票股利 6、下列各项中，会引起库存股发生变动的是（）。 A、宣告发放现金股利 B、实际发放股票股利 C、回购本公司股票 D、资本公积转增资本 7、某企业上年度发生经营亏损20万元（税法认可并规定可以用以后5个年度的税前利润来弥补该亏损），本年度实现利润总额200万元，按10%提取盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%，不考虑其他因素，则该企业本年提取的盈余公积金额为（）。 A、13.5万元 B、18万元 C、15万元 D、11.5万元 8、甲公司为股份有限公司，所得税税率25%，法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司2011年年初股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润5 000万元。2011年度发生的有关交易或事项如下： （1）以每股11元发行普通股100万股，支付发行佣金、手续费等10万元； （2）分派股票股利500万元； （3）以每股10元价格回购股票100万股并注销； （4）自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元； （5）因会计差错调增留存收益15万元； （6）采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为－12万元。 （7）盈余公积补亏200万元。 （8）当年实现的净利润为1 000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
1 文件系统阶段的数据管理有些什么缺陷试举例说明。 文件系统有三个缺陷： （1）数据冗余性（redundancy)。由于文件之间缺乏联系，造成每个应用程序都有对应的文件，有可能同样的数据在多个文件中重复存储。 （2）数据不一致性（inconsistency)。这往往是由数据冗余造成的，在进行更新操作时，稍不谨慎，就可能使同样的数据在不同的文件中不一样。 （3）数据联系弱(poor data relationship)。这是由文件之间相互独立，缺乏联系造成的。 2 计算机系统安全性 （1）为计算机系统建立和采取的各种安全保护措施，以保护计算机系统中的硬件、软件及数据； （2）防止其因偶然或恶意的原因使系统遭到破坏，数据遭到更改或泄露等。 3. 自主存取控制缺点 （1）可能存在数据的“无意泄露” （2）原因：这种机制仅仅通过对数据的存取权限来进行安全控制，而数据本身并无安全性标记 （3）解决：对系统控制下的所有主客体实施强制存取控制策略 4. 数据字典的内容和作用是什么 数据项、数据结构 数据流数据存储和加工过程。 5. 一条完整性规则可以用一个五元组（D，O，A，C，P）来形式化地表示。 对于“学号不能为空”的这条完整性约束用五元组描述 D：代表约束作用的数据对象为SNO属性； O（operation）：当用户插入或修改数据时需要检查该完整性规则； A（assertion）：SNO不能为空； C（condition）：A可作用于所有记录的SNO属性； P（procdure）：拒绝执行用户请求。 6.数据库管理系统（DBMS）
：①即数据库管理系统（Database Management System)，是位于用户与操作系统之间的 一层数据管理软件，②为用户或应用程序提供访问DB的方法，包括DB的建立、查询、更 新及各种数据控制。 DBMS总是基于某种数据模型，可以分为层次型、网状型、关系型、面 向对象型DBMS。 7.关系模型：①用二维表格结构表示实体集，②外键表示实体间联系的数据模型称为关系模 型。 8.联接查询：①查询时先对表进行笛卡尔积操作，②然后再做等值联接、选择、投影等操作。 联接查询的效率比嵌套查询低。 9. 数据库设计：①数据库设计是指对于一个给定的应用环境，②提供一个确定最优数据模 型与处理模式的逻辑设计，以及一个确定数据库存储结构与存取方法的物理设计，建立起 既能反映现实世界信息和信息联系，满足用户数据要求和加工要求，又能被某个数据库管 理系统所接受，同时能实现系统目标，并有效存取数据的数据库。 10．事务的特征有哪些 事务概念 原子性一致性隔离性持续性 11．已知3个域： D1=商品集合=电脑，打印机 D3=生产厂=联想，惠普 求D1，D2，D3的卡尔积为： 12.数据库的恢复技术有哪些 数据转储和和登录日志文件是数据库恢复的
【课后作业】：某棒球拍公司目前有300万的债务，利率为12%。该公司希望为一个400万的扩张项目融资，有三种方案： 方案一：按14%的利率增发债务； 方案二：发行股利率为12%的优先股； 方案三：按每股16元出售普通股。 公司目前有80万股普通股流通在外，使用的税率为40%。 （1）如果息税前收益目前是150万元，假设营业利润没有立即增加，三种方案的每股收益各是多少？ （2）为三种方案画出无差异图。三种方案的无差异点大致是多少？用数学方法确定债务方案和普通方案间的无差异点，检查前面的判断。三种方案下横轴的截距各是多少？ （3）为每种方案计算EBIT 的期望值150万的财务杠杆系数。 （4）你希望选择哪种方案？请说明理由。 【解答】：（1） 三种筹资方案每股收益比较 单位：千元 （2）【无差异点】： 债务方案一与普通股方案三：EBIT=2712（千元）； 优先股方案二与普通股方案三：EBIT=3720（千元）； 按相同的EPS 增量债务方案始终优于优先股方案，这两种融资方案之间不存在无差别点。 从数学上看，债务方案一和普通股方案三之间的无差别点为： 同理，优先股方案二和普通股方案三之间的无差别点为： 1 920 000=（360 000+560 000）;3 000 000×12%=360 000(元)；4 000 000×14%=560 000（元）； 2 480 000=4 000 000×12% 3 80（万股）+400（万元）÷16元/股=105（万股） （千元）2712050 ,10 %)401)(360(8000%)401)(920(3,13,13,1=---=---EBIT EBIT EBIT （千元） 3720050,10%)401)(360(800480%)401)(360(3,23,23,2=---= ---EBIT EBIT EBIT
《第十章风险应对》 一、单选题共13道 【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。 (A)有效性 (B)存在性 (C)正在使用情况 (D)完整性 【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。 (A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 (B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 (C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱 (D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报 【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。 (A)实施分析程序 (B)实施控制测试 (C)重新评估认定层次的重大错报风险 (D)扩大样本规模 【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。 (A)询问 (B)观察 (C)检查 (D)函证 【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。 (A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 (B)重新考虑重要性水平 (C)重新评估财务报表层次重大错报风险 (D)重新评估认定层次重大错报风险 【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。 (A)直接实施实质性程序 (B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据 (C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据 (D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据 【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。 (A)信赖以前审计获取的审计证据 (B)部分信赖以前审计获取的审计证据
第一章课后作业 一、单项选择题 1．下列各项中，属于市场规制法的是（）。 A．预算法 B．税收体制法 C．计划调控法 D．反不正当竞争法 2．下列各项中，属于宏观调控法的是（）。 A．反垄断法 B．反不正当竞争法 C．金融法 D．消费者保护法 3．下列法的形式中，属于国家根本大法的是（）。 A．《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》 B．《中华人民共和国立法法》 C．《中华人民共和国宪法》 D．《中华人民共和国刑法》 4．下列各项中，属于行政法规制定主体的是（）。 A．全国人大及其常委会 B．国务院 C．省、自治区、直辖市以及较大的市的人大及其常委会 D．国务院的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构 5．下列各项，关于经济法主体的表述中，正确的是（）。 A．经济法主体只能是组织，不能是个人 B．经济法主体只能是立法机关或执法机关，不能是各类企业或非营利性组织C．同一主体可以因其参加不同的法律关系，成为多个法律领域的主体 D．外国人不可能成为我国经济法的主体 6．下列关于经济法主体的表述中，不正确的是（）。 A．政府不可以成为经济法的主体 B．经济法主体可以分为宏观调控法主体和市场规制法主体 C．财政部、国家税务总局、中国人民银行、国家发改委等是重要的调控主体D．商务部、国家工商行政管理总局等是重要的规制主体 7．下列经济法主体的行为中，不属于宏观调控行为的是（）。 A．金融调控行为 B．财税调控行为
C．金融市场规制行为 D．计划调控行为 8．从经济法主体行为效果角度出发，可以将经济法主体的行为分为（）。 A．单方行为和双方行为 B．抽象行为和具体行为 C．积极行为和消极行为 D．自为行为和代理行为 9．下列各项中，关于经济法主体权利和义务的表述，不正确的是（）。 A．经济法主体的职权可以放弃 B．经济法主体的权利可以放弃 C．职权和权利都要依法行使 D．职责和义务都要依法履行 10．下列关于经济法主体行为的表述中，不正确的是（）。 A．调制行为可以分为宏观调控行为和市场规制行为 B．对策行为可以分为横向对策行为和纵向对策行为 C．调制行为有可能是积极的，也可能是消极的 D．对策行为一定是合法的 11．根据追究责任的目的不同，可以将经济法责任分为（）。 A．赔偿性责任和惩罚性责任 B．经济性责任和非经济性责任 C．财产性责任和非财产性责任 D．调制主体的责任和受调制主体的责任 二、多项选择题 1．下列各项中，属于税收征纳法的有（）。 A．所得税法 B．财产税法 C．营业税法 D．税收征纳程序法 2．下列各项中，属于市场规制法的有（）。 A．反垄断法 B．银行、证券等领域的监管法律规范 C．消费者权益保护法 D．财税调控法 3．纵向对策行为是市场主体针对国家的调制行为所实施的博弈行为。下列各项中，属于纵向对策行为的有（）。 A．不正当竞争行为
第一章 1.给出N 、R 、φ、ψ和r 的微分谱分布和积分普分布的定义，并写出用βE 表示这些辐射量的表达式。 解：N 、R 、φ、ψ和r 均存在着按粒子能量分布，如果用Q 代表这些辐射量，用 E 代表 粒子能量(不包括静止能)，则Q(E)是Q 的积分分布，它是能量为0—E 的粒子对Q 的贡献，QE 是Q 的微分分布，它是能量在E 附近单位能量间隔内粒子对Q 的贡献，用P E 表示以上辐射量。 dE d P E E Ω=??Ω ? ψ=dE d EP E E Ω??Ω R=ααdEd dtd EP E t E Ω????Ω r=dE EP E E ? N=ααdEd dtd p E t E Ω??? ?Ω 2.判断下表所列各辐射量与时间t 、空间位置γ、辐射粒子能量E 和粒子运动方向Ω之间是否存在着函数关系，存在函数关系者在表中相应位置处划“”，不存在则划“”号。 解：如下表所示 3.一个60C 0点源的活度为×107Bq ，能量为和的γ射线产额均为100%。求在离点源1m 和10m 处γ光子的注量率和能量注量率，以及在这些位置持续10min 照射的γ光子注量和能量注量。 解：先求在离点源1m 处γ光子注量和能量注量率 1 262 721.10892.51 14.34%100107.34%100--?=????=?=s m r A π? 2 13 1372 211114.34%)10010602.133.1%10010602.117.1(107.34% 100)(?????+?????= ?+= r E E A πψ 220.10108.1m w ?= 在离点源10m 处γ光子注量和能量注量率 1242 722.10892.510 4%100103074%100--?=???=?=s m r A ππ?
第十章职工薪酬 一、单项选择题 1、下列关于辞退福利的说法正确的是（）。 A、补偿款项超过一年的辞退计划，需要采用恰当的折现率折现 B、退休金属于辞退福利 C、无论职工何种原因离开都要支付的福利属于辞退福利 D、辞退福利应根据被辞退职工的服务对象分别计入相关的成本、费用 2、A公司为激励管理人员和销售人员，于2014年年初制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5 000万元以上，公司管理人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的15%作为额外报酬，公司销售人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的5%作为额外报酬。至2014年年末，A公司实现净利润8 000万元。不考虑其他因素，关于A公司的会计处理，下列说法中正确的是（）。 A、A公司应借记“管理费用”450万元，借记“销售费用”150万元，贷记“应付职工薪酬”600万元 B、A公司应借记“管理费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元 C、A公司应借记“销售费用”600万元，贷记“应付职工薪酬”600万元 D、A公司应借记“管理费用”1 200万元，借记“销售费用”400万元，贷记“应付职工薪酬”1 600万元 3、甲公司2014年效益较好，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年3月20日，甲公司从公司外部购入15套商品房奖励公司的15名管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套24万元的价格卖给职工，但要求相关人员需要自2015年4月1日起在公司继续服务10年。不考虑其他因素，甲公司在2015年因该事项对管理费用的影响金额为（）。 A、150万元 B、114万元 C、85.5万元 D、36万元 4、下列属于其他长期职工福利的是（）。 A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金 B、设定提存计划 C、长期带薪缺勤 D、设定受益计划 5、2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。S公司在2×15年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为600万元。S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2×16年末，折现率仍为4%，甲公司在2×16年末应确认的销售费用为（）。 A、7.39万元 B、192.31万元 C、197.87万元 D、200万元
第一章世界的物质性及其发展规律 一、单项选择题 1．恩格斯认为，全部哲学、特别是近代哲学的重大的基本问题是（） A．哲学与人类生存活动之间的内在联系问题 B．人与周围世界的基本联系问题C．思维和存在的关系问题 D．关于人的本质问题 2．划分唯物史观与唯心史观的根据是( ) A．是否承认社会历史的规律性 B．是否承认阶级斗争 C．是否承认社会存在决定社会意识 D．是否承认社会意识的能动作用3．马克思主义认为，世界的真正统一性在于它的( ) A．实践性 B．运动性 C．物质性 D．客观性4．“坐地日行八万里，巡天遥看一千河”，这一著名诗句包含的哲理是( ) A．物质运动的客观性和时空的主观性的统一 B．物质运动无限性和有限性的统一C．时空的无限性和有限性的统一 D．运动的绝对性和静止的相对性的统一5．( )既是自然界与人类社会分化统一的历史前提，又是自然界与人类社会统一起来的现实基础 A．运动 B．实践 C．精神生产 D．物质生产6．有一首描述在战争中缺了钉子的马掌会导致国家灭亡的童谣：“钉子缺蹄铁卸，战马蹶；战马蹶，骑士绝；骑士绝，战事折；战事折，国家灭。”这首童谣包含的哲学原理是( ) A．事物是普遍联系的 B．事物是变化的 C．事物的现象是本质的表现 D．事物的量变引起质变7．“沉舟侧畔千帆过，病树前头万木春。”“芳林新叶催陈叶，流水前波让后波。”这两句诗包含的哲学道理是( ) A．矛盾是事物发展的动力 B．事物是本质和现象的统一 C．事物的发展是量变和质变的统一 D．新事物代替旧事物是事物发展的总趋势8．中国古代哲学家公孙龙“白马非马”之说的错误在于割裂了( ) A．内因和外因的关系 B．矛盾统一性和斗争性的关系C．矛盾主要方面和次要方面的关系 D．矛盾的普遍性和特殊性的关系
9 《三峡》课后习题参考答案 一、朗读并背诵课文。说说作者是按什么顺序写三峡景物的，这样写有什么好处。 参考答案： 文章先写山，后写水。写山，突出连绵不断、遮天蔽日的特点；写水，则描绘不同季节的不同景象。先写山，写出山高、岭连、峡窄的特点，为下文写水作铺垫。夏水浩大，所表现出的奔放美最能突出三峡雄伟壮丽的特点，所以先写。 二、写景要抓住景物特征。说说作者笔下三峡不同季节的景物各有怎样的特征。参考答案： 春冬之景：“春冬之时，则素湍绿潭，回清倒影，绝多生怪柏，悬泉瀑布，飞漱其间，清荣峻茂，良多趣味。” 秋景：“每至晴初霜旦，林寒涧肃，常有高猿长啸，属引凄异，空谷传响，哀转久绝。” 作者写景，采用的是大笔点染的手法。春冬之景，着“素”“绿”“清”“影”数字，写秋季的景色，着“寒”“素”“凄”“哀”数字，便将景物的神韵生动地表现了出来。 三、解释下列加点词的含义。 1.自． 三峡七百里中 自． 非亭午夜分 孤常读书，自． 以为大有所益 2.沿溯阻绝． 绝． 多生怪柏 哀转久绝． 3.素． 湍绿潭 可以调素． 琴，阅金经 参考答案： 1.于，文中是“在”的意思；假如，如果；本人。 2.断，断绝；极，非常；完、止。 3.白色的；不加雕绘装饰的。
四、翻译课文的中间两段，把原文和自己的译文都朗读一遍，边读边体会它们不同的语言特点。 参考答案： 译文：等到夏天水涨，江水漫上山陵，上行和下行的船只都被阻断，不能通航。有时候皇帝的命令必须急速传达，这时只要清早从白帝城出发，傍晚就到了江陵，这中间相距一千二百里，即使骑着快马，驾着疾风，也不如它这样快啊。 等到春天和冬天的时候，白色的急流，绿色的潭水，回旋的清波倒映着两岸各种景物的影子。极高的山峰上，长着很多奇形怪状的柏树，悬泉和瀑布在那里急流冲荡，水清树荣，山高草盛，确实趣味无穷。 比较：原文的第②段，具体写夏水，突出夏水暴涨、流速迅猛，特点是奔放美。第③段，具体写春冬的急流、倒影、树、泉、瀑布，特点是清幽美。这两段文字对水的描写采用了侧面的烘托，更显出水流的快、急、幽，多用对比、夸张，简洁精炼，生动传神。而译文极尽生动描写之技巧，突出三峡之水的特点——迅疾凶猛、秀丽奇绝、回旋碧绿。于描写中掺入了作者的审美意趣，更使得诗情画意融为一体，情趣盎然。 五、《水经注》在古代游记散文的发展中有着重要的地位，明末清初文学家张岱认为“古来记山水手，太上郦道元”。课外可以阅读《水经注》中描写孟门山、拒马河、黄牛滩、西陵峡等的段落，体会其写景文字的精彩。 参考答案： 示例：《水经注》描写孟门山“夹岸崇深，倾崖返扞，巨石临危，若坠复倚”。从高、远的角度侧面描写水势凶猛，以此来烘托孟门山的高峻。巨石“若坠复倚”的想象，更见孟门山的陡峭无比。
5-1 设二进制符号序列为，试以矩形脉冲为例，分别画出相应的单极性码波形、双极性码波形、单极性归零码波形、双极性归零码波形、二进制差分码波形及八电平码波形。 解： 1 1 0 0 1 0 0 0 1 1 1 0 单极性码： 双极性码： 单极性归零码： 双极性归零码： 二进制差分码： 八电平码： 5-7 已知信息代码为，求相应的AMI码、HDB3码、PST码及双相码。解：信息代码： AMI码：++1 HDB3码：+1000+V-B00+V0-1+1 PST码：+0-+-+-+-++- 双相码： 5-8 已知信息代码为011，试确定相应的AMI码及HDB3码，并分别
画出它们的波形图。 解： 1 0 1 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 1 1 AMI码：+1 0 -1 0 0 0 0 0 +1 –1 0 0 0 0 +1 -1 HDB3码：+1 0 -1 0 0 0 –V 0 +1 –1 +B 0 0 +V –1 +1 5-9 某基带传输系统接收滤波器输出信号的基本脉冲为如图P5-5所示的三角形脉冲： （1）求该基带传输系统的传输函数H（ω）； （2）假设信道的传输函数C（ω）=1，发送滤波器和接收滤波器具有相同的传输函数，即G T（ω）=G R（ω），试求这时G T（ω）或G R（ω）的表示式。 P5-5 解：(1)H(ω)=∫∞ -∞ h(t)e-jωt dt =∫0Ts/2(2/T s)te-jωt dt +∫Ts Ts/22(1-t/T s)e-jωt dt
=2∫Ts Ts/2 e-jωt dt+2/T s∫ Ts/2 t e-jωt dt-2/T s ∫Ts Ts/2 t e-jωt dt =- 2 e-jωt/(jω)︱Ts Ts/2+2/T s [-t/(jω)+1/ω2] e-jωt︱ Ts/2 -2/T s [-t/(jω)+1/ω2] e-jωt︱Ts Ts/2 =2 e-jωTs/2(2- e-jωTs/2- e-jωTs/2)/(ω2T s) =4 e-jωTs/2[1-cos(ωT s/2)]/(ω2T s) =8 e-jωTs/2sin2(ωT s/4)/(ω2T s) =2/T s·Sa2(ωT s/4) e-jωTs/2(2)∵H(ω)=G T(ω)C(ω)G R(ω) C(ω)=1, G T(ω)=G R(ω) ∴G T(ω)=G R(ω)=√2/T s·Sa(ωT s/4) e-jωTs/4 5-11 设基带传输系统的发送滤波器、信道及接收滤波器组成总特性为H（ω），若要求以2/T s波特的速率进行数据传输，试检验图P5-7各种H（ω）满足消除抽样点上的码间干扰的条件否？ s s s s (a) (b) s s s s
第一章半导体器件基础 1．试求图所示电路的输出电压Uo，忽略二极管的正向压降和正向电阻。 解： （a）图分析： 1）若D1导通，忽略D1的正向压降和正向电阻，得等效电路如图所示，则U O=1V，U D2=1-4=-3V。即D1导通，D2截止。 2）若D2导通，忽略D2的正向压降和正向电阻，得等效电路如图所示，则U O=4V，在这种情况下，D1两端电压为U D1=4-1=3V，远超过二极管的导通电压，D1将因电流过大而烧毁，所以正常情况下，不因出现这种情况。 综上分析，正确的答案是U O= 1V。 （b）图分析： 1.由于输出端开路，所以D1、D2均受反向电压而截止，等效电路如图所示，所以U O=U I=10V。
2．图所示电路中， E 解： （a）图 当u I＜E时，D截止，u O=E=5V； 当u I≥E时，D导通，u O=u I u O波形如图所示。 u I ωt 5V 10V uo ωt 5V 10V （b）图 当u I＜-E=-5V时,D1导通D2截止，uo=E=5V； 当-E＜u I＜E时，D1导通D2截止，uo=E=5V； 当u I≥E=5V时，uo=u I 所以输出电压u o的波形与（a）图波形相同。 5．在图所示电路中，试求下列几种情况下输出端F的电位UF及各元件(R、DA、DB)中通过的电流：( 1 )UA=UB=0V；( 2 )UA= +3V，UB = 0 V。( 3 ) UA= UB = +3V。二极管的正向压降可忽略不计。 解：（1）U A=U B=0V时，D A、D B都导通，在忽略二极管正向管压降的情况下，有：U F=0V mA k R U I F R 08 .3 9.3 12 12 = = - = 第十章所有者权益 一、单项选择题 1. 发行混合工具发生的交易费用，应当()。 A.计入负债 B.在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊 C.计入财务费用 D.计入权益 2. 在接受投资时，非股份有限公司应通过()科目核算。 A.未分配利润 B.盈余公积 C.股本 D.实收资本 3. 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为()万元。 A.20 B.80 C.2920 D.3000 4. 有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入()。 A. 盈余公积 B.资本公积 C.未分配利润 D.营业外收入 5. 下列有关资本公积的会计处理，不正确的是() A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积 B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量的，重分类日，该投资的账面价值与公允价值的差额应计入“资本公积——其他资本公积” C.权益结算的股份支付，应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积) D.资产负债表日，投资性房地产以公允价值计量的，公允价值变动计入资本公积6. 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是()。A.用税后利润补亏 B.盈余公积补亏 C.资本公积转增资本 D.发放股票股利 7. 某企业经营第一年亏损100万元，第二年实现税前利润300万元，所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业当年应提取的法定盈余公积为()万元。 A.30 B.22.5 C.15 D.15.5 8. 某企业年初未分配利润借方余额40万元(弥补期限已超过5年)，本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年末未分配利润的金额为()万元。 A. 80 B. 60 C. 48 D. 40.4 9. 下列关于留存收益的说法，错误的是()。 A.盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算 B.用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，差额贷记“资本公积—其他资本公积”科目 C.发放股票股利的处理是借记“利润分配-转作股本的股利”，贷记“股本” D.年末“利润分配-盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配-未分配利润” 10. 下列各项，能够引起企业所有者权益增加的事项是()。 A.提取盈余公积 B.发放股票股利 C.增发新股 D.分配现金股利 11. 下列各项，会引起企业所有者权益总额发生变动的是()。 A.接受投资 B.以计入资本公积的股本溢价转增股本 C.税前利润补亏 D.盈余公积补亏 二、多项选择题 1. 下列关于权益工具的表述，正确的有()。 A.权益工具属于所有者权益的组成内容 B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属 电子商务概论复习思考题 第一章电子商务概述 一、判断题 1、网络商务信息是指通过计算机传输的商务信息，包括文字、数据、表格、图形、影像、声音以及内容能够被人工或计算机察知的符号系统。（√） 2、电子商务的核心是人。（√） 3、电子商务是一种以消费者为导向，强调个性化的营销方式。（×） 二、选择题（包括单选题和多选题） 1、下列关于电子商务与传统商务的描述，正确的是（A） A、传统商务受到地域的限制，通常其贸易伙伴是固定的，而电子商务充分利用Internet，其贸易伙伴可以不受地域的限制，选择范围很大 B、随着计算机网络技术的发展，电子商务将完全取代传统商务 C、客户服务职能采用传统的服务形式，电子商务在这一方面还无能为力 D、客服购买的任何产品都只能通过人工送达 2、电子商务以满足企业、商人和顾客的需要为目的，增加（D），改善服务质量，降低交易费用。 A、交易时间 B、贸易机会 C、市场范围 D、服务传递速度 3、电子商务实质上形成了一个（ABC ）的市场交换场所。 A、在线实时B虚拟C、全球性D、网上真实 三、问答题 1、E-Commerce和E-Business的区别在哪里？ 答：E-Commerce是实现整个贸易过程中各贸易活动的电子化，从涵盖范围方面可以定义为：交易各方以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的任何形式的商业交易；从技术方面可以定义为：E―Commerce是一种多技术的集合体，包括交换数据、获得数据以及自动捕获数据等。它的业务包括：信息交换、售前售后服务、销售、电子支付、运输、组建虚拟企业、公司和贸易伙伴可以共同拥有和运营共享的商业方法等。 E-Business是利用网络实现所有商务活动业务流程的电子化，不仅包括了E-Commerce 面向外部的所有业务流程，还包括了企业内部的业务流程，如企业资源计划、管理信息系统、客户关系管理、供应链管理、人力资源管理、网上市场调研、战略管理及财务管理等。E-Commerce集中于电子交易，强调企业与外部的交易和合作，而E-Business则把涵盖范围扩大到企业外部。 2、试述电子商务活动中的三流分离的各种可能性。 答：在电子商务活动中，信息流、资金流和物流本身是相互独立的。信息流是电子商务交易过程中各个主体之间不断进行的双向交流。物流进行的是一个正向的流程，即从原材料供应商到制造商，再通过经销商或配送中心到顾客。而资金流进行的是一个反向的流程，顾客付款时需要通过他的开户银行将货款汇给经销商，经销商再汇给制造商，制造商汇款给原材料供应商。 信息流、资金流和物流的形成是商品流通不断发展的必然结果。它们在商品价值形态的转化过程中有机地统一起来，共同完成商品的生产—分配—交换—消费—生产的循环。 课后作业答案 第一章 练习一 一、填空题 1、液体的表观特征有： （1）类似于液体，液体最显著的性质是具有流动性，即不能够象固体那样承受剪切应力； （2）类似于液体，液体可完全占据容器的空间并取得容器内腔的形状； （3）类似于固体，液体具有自由表面； （4）类似于固体，液体可压缩性很。 2、按液体结构和内部作用力分类，液体可分为原子液体、分子液体及离子液体三类。其中，液态金属属于原子液体，简单及复杂的熔盐通常属于离子液体。 3、偶分布函数g(r)的物理意义是距某一参考粒子r处找到另一个粒子的几率，换言之，表示离开参考原子（处于坐标原点r=0）距离为r位置的数密度ρ(r)对于平均数密度ρo（=N/V）的相对偏差。 4、考察下面右图中表达物质不同状态的偶分布函数g(r)的图(a)、(b)、(c)的特征，然后用连线将分别与左图中对应的结构示意图进行配对。 固体结构（a）的偶分布函数 气体结构（b）的偶分布函数 液体结构（c）的偶分布函数 5、能量起伏：描述液态结构的“综合模型”指出，液态金属中处于热运动的不同原子的能量有高有低，同一原子的能量也在随时间不停地变化，时高时低。这种现象称为能量起伏。 6、结构起伏：液态金属是由大量不停“游动”着的原子团簇组成，团簇内为某种有序结构，团簇周围是一些散乱无序的原子。由于“能量起伏”，一部分金属原子（离子）从某个团簇中分化出去，同时又会有另一些原子组合到该团簇中，此起彼伏，不断发生着这样的涨落过程，似乎原子团簇本身在“游动”一样，团簇的尺寸及其内部原子数量都随时间和空间发生着改变，这种现象称为结构起伏。 7、在特定的温度下，虽然“能量起伏”和“结构起伏”的存在，但对于某一特定的液体，其团簇的统计平均尺寸是一定的。然而，原子团簇平均尺寸随温度变化而变化，温度越高原子团簇平均尺寸越小。 8、浓度起伏：工业中常用的合金存在着异类组员；即使是“纯”金属，也存在着大量杂质原子。因此，对于实际金属及合金的液态结构，还需考虑不同原子的分布情况。由于同种元素及不同元素之间的原子间结合力存在差别，结合力较强的原子容易聚集在一起，把别的原于排挤到别处，表现为游动原子团簇之间存在着成分差异。这种局域成分的不均匀性随原子热运动在不时发生着变化，这一现象称为浓度起伏。 9、对于液态合金，若同种元素的原子间结合力大于不同元素的原子间结合力，即F(A-A、B-B) ＞F(A-B)，则形成富A及富B的原子团簇，具有这样的原子团簇的液体仅有“拓扑短程序”；若熔体的异类组元具有负的混合热，往往F(A -B)＞F(A-A、B-B)，则在液体中形成具有A-B化学键的原子团簇，具有这样的原子团簇的液体同时还有“化学短程序”。具有“化学短程序”的原子团簇，在热运动的作用下，出现时而化合，时而分解的分子，也可称为不稳定化合物，甚至可以形成比较强而稳定化合物，在液体中就出现新的固相。 10、金属熔化潜热?H m比其气化潜热?H b小得多（表1-2），为1/15~1/30，表明熔化时其内部原子结合键只有部分被破坏。 二、判断题（括号中添“√”或“×”） 1、（√） 2、（×），因为Ga, Bi, Sb, Ce, Si, Ge等熔化时体积增大。 3、（×），理想纯金属液体中既有“能量起伏”，也有“结构起伏”。 4、（√） 5、（×），近年，人们发现液态Ga、Cs、Se、I、、Bi 、Te等元素以及石墨熔体的某些物理性质随压力出现异常非连续变化，Katayama等利用对液态磷进行高压X-衍射实验，证实了液态磷中发生压力诱导型非连续液-液结构转变；我国及国外的学者也以多种手段揭示，一些合金熔体的性质与结构随温度发生非连续变化。注会——第十章所有者权益(练习题)
电子商务课后习题及答案
第一章课后作业答案
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