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我国宏观税负的国际比较
作者：宋雨楠
来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第07期
摘要：本文运用1995—2014年我国和部分OECD国家的数据进行了宏观税负水平的比较。在与部分高收入OECD国家宏观税负的比较中发现，由于我国社会经济发展和社会保障
水平较低但增长较快，我国宏观税负处于26%以下的较低水平，但增长较快。在与税收构成相似的中等收入OECD国家宏观税负的比较中同样发现，主要基于社会保障水平的提高，我国
宏观税负水平增长较快，且几乎一直高于墨西哥。
关键词：宏观税负 OECD国家国际比较
宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标，也能反映出政府在参与国民收入分配过程中以税收形式所集中的价值总额及其比例，由此也表现出政府的社会经济职能及财政功能的强弱。本文首先将我国的宏观税负进行了计算，然后进行了国际比较。通常关于宏观税负的计算又不同的口径。本文主要是与OECD国家进行比较，故为了保证可比性，采用如下口径：宏
观税负=（各项税收+社保基金）/GDP%，其中各项税收是决算税收收入，即国家实际征收入
库的税收收入。采用这一口径也是更好的反映我国社会经济发展的新情况，因为社保基金占GDP的比重较大。本文主要从两个方面进行比较，一是与部分高收入OECD国家宏观税负比较；二是与税收构成相似的中等收入OECD国家宏观税负比较。
一、我国宏观税负水平
首先根据上述我国宏观税负的口径，计算得到我国1995—2014年的宏观税负水平，结果如图1中的中国宏观税负序列。通过对1995—2014年宏观税负水平的比较可以发现：1.从总
体水平来看，1995—2014年平均宏观税负水平平均为18.74%，其中最小的是1995年为
11.59%，最大的为2014年25.08%。从图3中可以看出，我国宏观税负水平要低于OECD国家平均水平，此外据国际货币基金组织统计，2004年含社保税宏观税负发展中国家为27%左右，而我国2014年的水平也只有25.08%，故我国宏观税负的总体水平还是处于一个较低水平；2.从长期趋势来看，自1995年至2014年，我国宏观税负呈上升趋势，且上升趋势较明显。并且从2005年以来，宏观税负的增长处于较低水平。
二、与部分高收入OECD国家宏观税负比较
本文依据OECD国家宏观税负的平均水平，将这些国家分成高中低宏观税负三类国家。
我国宏观税负与其他国家的比较主要是我国与高收入较低宏观税负OECD国家比较，如图1所示，