第38讲-资产负债表（1）
第六章财务报表
本章考情分析
财务报表是会计要素确认、计量和记录的总括反映。本章属于重点内容，在考试中所占分数一般较高（因机考原因个别年份个别试卷的分值较低，但不影响本章作为重点内容）。考生在复习本章时应注意资产负债表、利润表一些主要项目的计算和填列。
最近3年题型题量分析
项目年份单选题多选题判断题
不定项
选择题
合计
2017年3分2分1分2分8分
2016年 1.5分2分1分— 4.5分2015年3分2分2分6分13分
概述
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
第一节资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。
（一）资产
资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。
A.应收账款
B.以摊余成本计量的金融资产
C.预收账款
D.存货
【答案】AD
【解析】选项B属于非流动资产；选项C属于流动负债。
（二）负债
负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、持有待售的处置组中的负债、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。
【例题?多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。
A.应付职工薪酬
B.应付债券
C.应交税费
D.一年内到期的长期借款
【答案】ACD
【解析】应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券，属于非流动负债；一年内到期的长期借款属于流动负债。
（三）所有者权益
所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。
二、资产负债表的结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
三、资产负债表的编制
（一）资产负债表项目的填列方法
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入“年初余额”栏内。
1.根据总账科目余额填列
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的期末余额填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。
【例题?单选题】下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。（2017年）
A.应付账款
B.固定资产
C.长期借款
D.短期借款
【答案】D
【解析】选项A，根据有关明细账科目余额计算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
【例题?单选题】下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。（2014年）
A.短期借款
B.固定资产
C.长期借款
D.应收账款
【答案】A
【解析】“短期借款”是可以直接通过相应的总账科目的余额直接填列在资产负债表上面的，选项A正确；“长期借款”需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，选项C错误；“固定资产”和“应收账款”需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，选项B和D错误。
2.根据明细账科目余额计算填列
资产负债表中的有些项目，需要根据明细账科目期末余额计算填列，如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
【手写板】
该企业2018年1月31日资产负债表中相关项目的金额为：
①“应收账款”项目金额为：
1 600 000+600 000=
2 200 000（元）
②“预付款项”项目金额为：
800 000+400 000=1 200 000（元）
③“应付账款”项目金额为：
60 000+1 800 000=1 860 000（元）
④“预收款项”项目金额为：
1 400 000+100 000=1 500 000（元）
【手写板】
收对收，付对付，资产为借，负债为贷。
收：应收账款，对收：预收账款。
付：应付账款，对付：预付账款。
【例题?单选题】2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。（2017年）
A.10
B.15
C.5
D.25
【答案】D
【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，反映在“应收账款”项目中，所以“预收款项”期末应当填列的金额为25万元。
该企业2018年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：
1 000 000+
2 000 000=
3 000 000（元）
本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4 500 000 （1 000 000+2 000 000+1 500 000）元，减去一年内到期的长期借款1 500 000元计算“长期借款”项目的金额。
【例题?判断题】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额直接填列。（）【答案】×
【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
资产负债表中的有些项目，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
【例题?单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。（2012年）
A.269
B.274
C.275
D.280
【答案】A
【解析】资产负债表“应收账款”项目的金额是其账面价值，应收账款的账面价值=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。
【例题?单选题】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为1 000万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额1 200万元，贷方余额200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为80万元。不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。
A.1 200
B.1 000
C.920
D.1 120
【答案】D
【解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额=1 200-80=1 120（万元）。
【例题?多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。
A.存货
B.无形资产
C.应收账款
D.长期股权投资
【答案】ABCD
【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目余额减去备抵科目余额后的净额填列于资产负债表中。
【例题?判断题】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和“坏账准备”总账的贷方余额计算填列。（）
【答案】×
【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数、“预收账款”所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的“坏账准备”明细账的贷方余额计算填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
【例题】某企业采用计划成本核算材料成本，2018年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元（贷方）。
本例中，企业应当以“材料采购”（表示在途材料采购成本）、“原材料”、“周转材料”（比如包装物和低值易耗品等）、“库存商品”、“生产成本”（表示期末在产品金额）各总账科目余额加总后，加上或减去“材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备”总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“存货”项目的金额。
该企业2018年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：
140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000（元）【例题?单选题】某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为80万元。“工程物资”科目借方余额为16万元。“在途物资”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素。该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。（2017年）
A.100
B.116
C.96
D.80
【答案】A
【解析】该企业资产负债表“存货”项目的期末余额=80+20=100（万元）。
【例题?单选题】2015年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为（）万元。（2016年）
A.48
B.45
C.42
D.22
【答案】C
【解析】该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42（万元）。
【例题?多选题】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）科目的余额分析填列。
A.委托代销商品
B.材料成本差异
C.发出商品
D.生产成本
【答案】ABCD
【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此，选项A、B、C、D均正确。
第39讲-资产负债表（2）
第六章财务报表
第一节资产负债表
具体常见资产负债表各项目的填列介绍：
（一）流动资产
1.货币资金
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
3.应收票据
4.应收账款
5.预付款项
6.应收利息
8.其他应收款
9.存货
10.持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产
11.一年内到期的非流动资产
（二）非流动资产
1.长期应收款
【手写板】
借：长期应收款4500
贷：主营业务收入3000
未实现融资收益1500
2.长期股权投资
3.固定资产
4.在建工程
5.工程物资
6.固定资产清理
7.无形资产
8.开发支出
9.长期待摊费用
10.递延所得税资产
（三）流动负债
1.短期借款
2.应付票据
3.应付账款
4.预收款项
5.应付职工薪酬
6.应交税费
7.应付利息
8.应付股利
9.其他应付款
10.一年内到期的非流动负债
（四）非流动负债
1.长期借款
2.应付债券
【手写板】
借：固定资产3000
未确认融资费用1500
贷：长期应付款4500
4.递延所得税负债
（五）所有者权益
1.实收资本（或股本）
2.资本公积
3.其他综合收益
4.盈余公积
5.未分配利润
【记忆方法】针对资产负债表中“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”和“预付款项”的填列可以结合以下口诀记忆：“收对收、付对付、资产为借、负债为贷”。
【例题?单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（）。（2013年）
A.根据“预收账款”科目的期末余额填列
B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
【答案】B
【解析】资产负债表“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细各科目的期末贷方余额合计数填列。
【例题?单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。
A.库存商品
B.生产成本
C.工程物资
D.委托加工物资
【答案】C
【解析】“工程物资”应该单独列示，而不计入存货项目。
【例题?多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。（2012年）
A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额
B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额
D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
【答案】AC
【解析】“预付款项”项目应当根据应付账款明细账的借方余额加上预付账款明细账的借方余额合计数填列，如有坏账准备的，还应减去相应的坏账准备。
【例题?多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。
A.库存商品
B.材料成本差异
C.生产成本
D.委托加工物资
【答案】ABCD
【例题?多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。（2011年）
A.计提的短期借款利息
B.计提的一次还本付息的债券利息
C.计提的分期付息到期还本债券利息
D.计提的分期付息到期还本长期借款利息
【答案】ACD
【解析】选项B，计提的到期一次还本付息的债券利息，记入“应付债券—应计利息”科目。
【例题?判断题】资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。( )（2016年）【答案】√
第40讲-资产负债表（3）
第六章财务报表
第二节利润表
一、利润表概述
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
二、利润表的结构
我国企业的利润表采用多步式格式。
三、利润表的编制
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）和其他收益，计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）；
第四步，根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额为基础，计算其他综合收益的税后净额；
第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益的税后净额为基础，计算综合收益总额；
第六步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益。
项目填列方法
一、营业收入=“主营业务收入”+“其他业务收入”
减：营业成本=“主营业务成本”+“其他业务成本”
税金及附加=“税金及附加”
销售费用=“销售费用”
管理费用=“管理费用”
财务费用（收益以“-”号填列）=“财务费用”
资产减值损失=“资产减值损失”
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）=“公允价值变动损益”
投资收益（损失以“-”号填列）=“投资收益”
其他收益=“其他收益”
二、营业利润（亏损以“-”号填列）计算确定
加：营业外收入=“营业外收入”
减：营业外支出=“营业外支出”
减：营业外支出=“营业外支出”
三：利润总额（亏损以“-”号填列）计算确定
减：所得税费用=“所得税费用”
四、净利润（净亏损以“-”号填列）计算确定
五、其他综合收益的税后净额略
六、综合收益总额“四”+“五”
七、每股收益
（一）基本每股收益
略
（二）稀释每股收益
【提示】每股收益
（一）基本每股收益=
（二）稀释每股收益=
【例题?单选题】甲公司2018年实现的归属于普通股股东的净利润为5600万元。该公司2018年1月1日发行在外的普通股为10000万股，6月30日定向增发1200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2018年基本每股收益为（）元。
A.0.50
B.0.51
C.0.53
D.0.56
【答案】C
【解析】2018年基本每股收益=5 600/（10 000×12/12+1 200×6/12-240×3/12）=0.53（元）。
【例题?单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。（2014年）
A.盘亏固定资产净损失
B.计提固定资产减值准备
C.发生的所得税费用
D.转让无形资产的净收益
【答案】B
【解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误；计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确；发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误；转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。
【例题?单选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。（2013年）
A.销售材料取得的收入
B.接受捐赠收到的现金
C.出售专利权取得的净收益
D.出售自用房产取得的净收益
【答案】A
【解析】销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入，选项B、C、D均通过“营业外收入”科目核算，不构成营业收入。
【例题?单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。（2013年改编）
A.已销商品的实际成本
B.在建工程领用产品的成本
C.对外提供劳务结转的成本
D.对外出租包装物计提的摊销额
【答案】B
【解析】在建工程领用产品的实际成本在产品领用时直接计入在建工程，不属于营业成本。
【例题?单选题】2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。（2013年）
A.14
B.16
C.19
D.24
【答案】A
【解析】该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14（万元），支付的诉讼费用10万元计入管理费用。
【例题?单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。（2012年）
A.销售商品收入
B.处置固定资产净收入
C.提供劳务收入
D.让渡无形资产使用权收入
【答案】B
【解析】利润表的“营业收入”项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含销售商品、提供劳务和让渡资产使用权取得的收入。而处置固定资产属于非日常活动，产生的净收入计入营业外收入。
【例题?单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。
A.政府补助收入
B.设备安装劳务收入
C.代修品销售收入
D.固定资产出租收入
【答案】A
【解析】“营业收入”项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A计入营业外收入或其他收益或递延收益，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的营业收入。
【例题?多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。
A.原材料盘亏损失
B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
【答案】BC
【解析】“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；选项A，原材料的盘亏损失扣除赔款和残料价值后的净损失，属于一般经营损失的记入“管理费用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目；选项D，无形资产处置净损失记入“营业外支出”科目。
【例题?多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.销售材料成本
B.无形资产处置净损失
C.固定资产盘亏净损失
D.经营出租固定资产折旧费
【答案】AD
【解析】选项AD记入到“其他业务成本”科目；选项BC记入到“营业外支出”科目。
第三节所有者权益变动表
一、所有者权益变动表概述
所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的结构
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
【例题?多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。（2013年改编）
A.提取盈余公积
B.综合收益总额
C.当年实现的净利润
D.资本公积转增资本
【答案】ABD
【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：
（1）综合收益总额；
（2）会计政策变更和差错更正的累计影响金额；
（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；
（4）提取的盈余公积；
（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题?判断题】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（）（2017年、2015年）
【答案】√
【例题?判断题】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（）（2011年）
【答案】√
【例题?判断题】所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）
【答案】√
第四节附注
一、附注概述
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
财务报表中的数字是经过分类与汇总后的结果，是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩的数字，如果没有形成这些数字所使用的会计政策和理解这些数字所必需的披露，财务报表就不可能充分发挥效用。因此，附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。财务报表使用者要了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。
二、附注的主要内容
附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
其他综合收益，企业应当披露下列信息：
（1）其他综合收益各项目及其所得税影响；
（2）其他综合收益各项目原计入其他综合收益，当期转出计入当期损益的金额；
（3）其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。
【例题?单选题】下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。（2015年）
A.附注中包括财务报表重要项目的说明
B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明
C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
【答案】C
【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以附注是必须的，选项C不正确。
【例题?判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）（2010年）
【答案】×
【解析】分配的现金股利应进行账务处理，不需要在附注中进行披露。
（企业管理）某公司财务报表分析系统案例分 析
BI@Report数据分析展示平台 案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2020年6月
目录 目录 (1) 第一章项目概述 (1) 1. 项目背景 (1) 2. 业务现状 (2) 3. 项目目标 (2) 4. 项目范围 (3) 第二章需求分析 (4) 1. 数据采集与上报 (4) 1.1 业务基础信息 (4) 1.2 业务数据及报表 (4) 2. 数据整合 (5) 2.1 数据源分析 (5) 2.2 数据整合内容 (6) 3. 报表展现与分析 (7) 第三章解决方案 (8) 1. 维度建模 (8) 1.1 主题维度交叉表 (8) 1.2 维表 (8) 1.3 主题表 (9) 2. ETL (9) 2.1 ETL总体说明 (9) 2.2 ETL过程 (9) 3. 运行环境 (10) 4. 数据采集与上报 (10) 5. 报表展现 (10) 5.1 SQL数据源 (10) 5.2 固定行列 (11) 5.3 钻取 (11) 5.4 即时分析 (12)
第一章项目概述 1. 项目背景 本项目的项目主体为某信息技术有限公司（以下简称“HP公司”）。HP公司是家计算机领域的合资企业。已在60多个城市设有业务分支机构或服务分支机构，并且仍在扩展之中。 HP公司的主要业务范围包括： ?提供计算机及网络设备和平台解决方案 ?提供多种IT外包服务 ?提供从销售、培训及维护维修等全方位的服务网业务 ?提供网络安全产品、桌面管理系统等软件产品 目前，HP公司财务报表体系的构成可以从两个角度来分析： ?按照报表功能可以分为财务报表和管理报表两部分。 ?按照组织架构可以分为总部报表和分公司报表两部分。 其中，财务报表需要面向总部及各分公司；管理报表主要用于总部各项财务分析需要。 HP公司财务报表体系的具体组成如下图所示：
第六章财务报表 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。 A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表 B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果 D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况 2.在填列资产负债表时，根据几个总账科目余额计算填列的是（）。 A.应收账款 B.货币资金 C.预付款项 D.固定资产 3.下列各项中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。 A.短期借款 B.货币资金 C.长期借款 D.在建工程 4.2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（）万元。 A.660 B.260 C.560 D.360 5.下列关于企业的固定资产在资产负债表中填列的方法的表述中正确的是（）。 A.固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额 B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额 C.固定资产期末余额+在建工程期末余额 D.固定资产期末余额+工程物资期末余额 6.如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（）项目下列示。 A.长期待摊费用 B.其他流动资产 C.一年内到期的非流动资产 D.一年内到期的非流动负债 7.自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在（）项目中反映。 A.交易性金融资产 B.长期股权投资
自考财务报表分析各章节重点
第一章财务分析概论 财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题） 第二章资产负债表解读 资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结
一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。 题目1 “指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（）正确答案是：营运资金周转率 题目2 下列关于存货周转率的表述不正确的是（） 选择一项： a. 以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 b. 该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标 c. 该指标反映存货周转速度和存货占用水平 d. 该指标反映了企业实现销售的快慢 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 题目3 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列关于营运资金周转率的表述错误的是（）
选择一项： a. 营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 b. 若营运资金周转率过低，表明营运资金不能有效发挥其效率 c. 分析营运资金周转率的时候，要在综合考虑多种因素的基础上，决定企业的营运资金数量 d. 营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（） 选择一项： a. 总资产周转率 b. 营运资金周转率 c. 固定资产周转率 d. 营业周期 反馈
Your answer is correct. 正确答案是：营业周期 题目5 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（）选择一项： a. 行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额 b. 行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额 c. 行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额 d. 行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额 反馈 Your answer is correct. 正确答案是：行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目
财务报表综合分析，是对财务报表的综合把握。它是在各专项或专题分析的基础上将它们作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况和经营情况进行剖析、解释和评价，以对企业整体财务状况和经济效益作出更为全面、准确、客观的判断。只有将企业偿债能力、营运能力、获利能力及发展能力等各项分析有机地联系起来，作为一套完整的体系，相互配合使用，作出系统的综合评价，才能从总体意义上把握企业财务状况和经营情况。 综合分析正是在专项分析的基础上，将企业各方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，从而作出更全面的评价的过程。财务报表综合分析方法有很多，主要有杜邦分析法、综合系统分析法、雷达图分析法等。我们采用杜邦分析法对格力电器进行财务报表综合分析。 一、杜邦分析法的核心比率 净资产收益率是杜邦分析体系的核心比率，它具有较强的综合性。其中有几种财务指标关系为： 净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数 因为：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率 所以：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×平均权益乘数 从公式可以看出，无论提高其中哪个比率，净资产收益率都会提高。其中，销售净利率是利润表的概括，净利润与营业收入两者相除可以概括企业的全部经营成果；权益乘数是资产负债的概括，表明资产、负债和所有者权益的比例关系，可以反映企业最基本的财务状况；总资产周转率把利润表和资产负债表联系起来，使净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动业绩。 二、杜邦分析法的基本框架 利用杜邦分析法进行综合分析时，可以把各项财务指标间的关系绘制成杜邦分析图，编制2014—2016年的基本框架图如下：
2014年格力电器杜邦分析图 2015年格力电器杜邦分析图
第六章外币业务 %1.单项选择题 I【正确答案】C 【答案解析】20X7年5月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=200X （7. 25 — 7? 21）—200X（7. 22—7.21） =6 （万元人民币）。 2【正确答案】D 【答案解 因为按月计算汇兑损益，只需将8月底汇价与7月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失= 析】 (8. 15-8. 11)X 900 = 36 (万元 3【正确答案】C 【答案解 该外币债权2月份发生的汇兑收益=80X （8. 24—& 27） =-2.4 （万元）。 析】 4【正确答案】A 【答案解 本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(70000X8. 30-20000X8.32) -50000X8. 28]+20000X (8. 析】 32—& 25） =2000 （元儿 5【正确答案】D 【答案解析】资产负债表口，对于以公允价值计量的股票，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账木位币金额，再与原记账木位币金额进行比校，其羌额作为公允价值变动处理，计入当期损益。6【正确答案】C 【答案解 外商投资企业接受外币投资时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的 析】 近似汇率折 算，而是采用交易口即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项U的记账本位币金额和等， 不产牛?外币资木折算差额。 7【正确答案】A 【答案解 本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额=1580+170X7.60=2872 （力元）。 析】 8【正确答案】D 该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=900X7.20+300X7. 25=8655 （万元）。 【答案解 析】 9【正确答案】C 【答案解 所有者权益变动表中的“未分配利润”项11应当根据折算后所有者权益变动农中的其他项目数额计 析】 算确定。 10【正确答案】A 【答案解析】企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债表屮所冇者权益项目下单独列示。
第六章财务报表 第二节利润表 一、利润表概述 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 二、利润表的结构 我国企业的利润表采用多步式格式。 利润表 编制单位：年月单位：元 三、利润表的编制 （一）利润表项目的填列方法 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上其他收益、投资收益（或减去投资损失）、净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）、公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）和资产处置收益（或减去资产处置损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，即计算出净利润（或净亏损）； 第四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益； 第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益的税后净额为基础，计算出综合收益总额。 【例题·单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。（2014年） A.盘亏固定资产净损失 B.计提固定资产减值准备 C.发生的所得税费用 D.固定资产毁损的净损失 【答案】B 【斯尔解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误；计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确；发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误；固定资产毁损的净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。 【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。（2013年） A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金 C.出售专利权取得的净收益 D.出售自用房产取得的净收益 【答案】A 【斯尔解析】选项A，销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入，选项B 通过“营业外收入”科目核算，选项CD通过“资产处置损益”科目核算，均不构成营业收入。 【例题·单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。（2013年） A.已销商品的实际成本 B.在建工程领用产品的成本 C.对外提供劳务结转的成本 D.投资性房地产计提的折旧额 【答案】B 【斯尔解析】在建工程领用产品的实际成本在产品领用时直接计入在建工程，不结转营业成本。 （二）利润表项目的填列说明 （1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。本项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。 （4）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 （5）“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 （6）“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。
[财会考试]第六章财务报表
第六章财务报表 ［基本要求］ （一）掌握财务报表的概念和组成 （二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制 （三）掌握利润表的格式、内容及其编制 （四）熟悉现金流量表的编制 （五）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念 （六）了解财务报表的分类 （七）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用 ［考试内容］
第一节财务报表概述 一、财务报表及其目标 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
《财务报表分析》课程期末复习资料《财务报表分析》课程讲稿章节目录： 第一章财务报表分析的目标和基本方法 第一节财务报表分析的内涵 第二节财务报表分析的基本方法 第二章财务报表分析的程序和依据 第一节财务报表分析的程序 第二节财务报表分析的依据 第三章资产负债表及其附表的质量分析 第一节资产负债表质量分析的内涵 第二节资产质量分析 第三节负债和所有者权益质量分析 第四节资产减值准备明细表和所有者权益（或股东权益）增减变动表解读第四章利润表及其附表的质量分析 第一节利润表质量分析的内涵 第二节利润形成过程的质量分析 第三节利润分配表与分部报表解读 第五章现金流量表质量分析 第一节现金流量表质量分析的内涵 第二节现金流量表正表及其补充资料的质量分析 第三节现金流量表的补充分析 第六章会计报表附注、财务情况说明书和审计报告解读 第一节会计报表附注的作用和内容 第二节财务情况说明书解读 第三节审计报告解读
第七章企业偿债能力分析 第一节企业偿债能力分析的内涵 第二节企业融资结构分析 第三节企业短期偿债能力分析 第四节企业长期偿债能力分析 第八章企业盈利能力分析 第一节企业盈利能力分析的内涵 第二节企业盈利能力的结构分析 第三节企业盈利能力的比率分析 第九章企业营运能力分析 第一节企业营运能力分析的内涵 第二节企业营运能力的结构分析 第三节企业营运能力的比率分析 第十章财务综合分析 第一节财务综合分析的内涵 第二节杜邦财务比率分析模型 第三节沃尔财务状况综合评价模型 第四节我国国有资本金绩效评价模型 第五节经济增加值综合评价模型 一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断） （一）、单选部分 1、同形资产负债表的基数通常为（） A. 流动资产总额 B .长期资产总额 C .资产总额 D .净资产总额 ★考核知识点: 百分比分析法，附1.1.1 （考核知识点解释）： 同形资产负债表是将资产负债表的每一项以资产总额的百分比形式填列。 2、同形利润表表中各项目的百分率是以各项目金额除以基数项目金额得出的，其基数项目是
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题 1.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。 A.固定资产 B.交易性金融资产 C.存货 D. 长期借款 2.乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“库存商品”科目借方余额500万元，“存货跌价准备”科目贷方余额80万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。 A．1000 B．920 C．800 D．720 3.某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。 A．1200 B．90 C．1100 D．2200 4.资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( )。 A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 5.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额300万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“预收款项”项目的金额为（）万元。
A．300 B．590 C．550 D．585 6.“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。 A.应收账款 B.预收款项 C.应付账款 D.其他应付款 7.某企业2008年发生的营业收入为200万元，营业成本为100万元，销售费用为10万元，管理费用为20万元，财务费用为5万元，投资收益为20万元，资产减值损失为10万元（损失），公允价值变动损益为30万元（收益），营业外收入为8万元，营业外支出为7万元。该企业2008年的营业利润为（）万元。 A．108 B．105 C．85 D．100 8. 在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税 9.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（） A.应付账款 B.存货 C.货币资金 D.长期借款 10.下列各项不属于现金等价物的是（）。 A．现金 B．随时用于支付的银行存款 C．三个月内到期的债券投资 D．准备近期出售的股票投资 11.下列项目在资产负债表中只需要根据某个总分类账账户就能填列的项目是( )。 A.应收账款 B.应付职工薪酬 C.预付款项 D.预收款项
第六章：成本费用报表分析 一、单项选择题 1.销售毛利率＝1－（）。 A.变动成本率 B.销售成本率 C.成本费用率 D.销售利润率 2.工业企业成本报表，总的来说，反映工业企业的（）。 A.生产费用 B.生产经营费用 C.经营管理费用 D.经营管理费用和产品生产成本 3.既反映本期发生的生产费用，又反映本期完工产品成本的报表是（）。 A.按成本项目反映的产品生产成本表 B.按产品种类反映的产品生产成本表 C.主要产品单位成本表 D.制造费用明细表 4.根据现行有关制度规定，成本报表属于（）。 A.外部报表 B.内部报表 C.既是内部报表，又是外部报表 D.是内部报表，还是外部报表由企业自行决定 5.通过指标对比，从数量上确定差异的分析的方法是（）。 A.比率分析法 B.连环替代法 C.比较分析法 D.差额计算法 6.通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的分析方法是（）。 A.比较分析法 B.差额计算法 C.连环替代法 D.比率分析法 7.运用连环替代法时要正确确定各因素的（）。 A.重要程度 B.排列顺序 C.详细程度 D.价值大小 二、多项选择题 1.工业企业的成本、费用报表一般包括（）。 A.产品成本表 B.制造费用明细表 C.主要产品单位成本表 D.期间费用明细表 E.生产费用表 2.比较分析法是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析法。实际工作中采用的形式通常有（）。 A.以成本的实际指标与成本计划或定额指标对比 B.以两个性质不同但又相关的指标对比 C.以不同时期指标的数值的对比 D.以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史上最好水平）的实际成本指标对比 E.以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比 3.影响产品材料费用总额变动的因素很多，按其相互关系可归纳为（）。 A.单位产品材料消耗量 B.材料成本降低额 C.产品产量 D.材料单价 E.材料成本降低率 4.成本报表分析的基本方法有（）。 A.指数法 B.图表法 C.比率分析法 D.比较分析法E．本量利分析法 5.工业企业编制的费用报表主要有（）。 A.制造费用明细表 B.销售费用明细表
一、财务报表模块 （一）概述 财务报表是以货币为计量单位，综合反映企业在某一时点的资产状况以及一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。 UFO报表 User Friend Office用友办公软件 1、财务报表的分类 （1）按使用对象划分，分为对内财务报表和对外财务报表 （2）按报表的编制时间划分，分为月报、季报、半年报和年报。 （3）按反映的内容划分，可分为个别报表和合并报表。 2、报表的基本结构 （1）标题；（2）表头；（3）表体；（4）表尾。 通用报表的结构 资产负债表标题主管部门：会股01表 编制部门：*** 公司2007年06月30号单位：元 表头资产行次期初数期末数 流动资产 货币资金 1 882200.00 存货10 554000.00 表体资产合计 会计主管制表人表尾 3、财务报表模块的特点。 （1）数据来源途径多。 （2）生成报表的算法复杂。 （3）对外报表格式大同小异。 （4）对内报表要求多变。 （5）与其它会计核算系统存在密切的联系。 （6）财务报表模块操作 Excel 化。 （二）财务报表数据处理流程图
（三）财务报表模块的基本操作 1、财务报表模块的功能结构 UFO 报表的主要功能 （1）文件管理功能 UFO 提供了各类文件管理功能，除能完成一般的文件管理外，UFO 的数据文件还能够被转换成不同的文件格式。 （2）格式设计功能 会计凭证会计账簿 审核 设计报表格式 会计报表格式文件 其他业务子系统、其他报表 数据采集计算 会计 报表 外部数据 合并 报表 汇 总 表 分析 结果 合并 汇总 计算 报表管理 子系统 报 表 管 理 数 据 处 理 报 表 分 析 报 表 输 出 格 式 管 理 文 件 管 理
股东权益）变动表以及附注。
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 （一）资产 资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。 A.应收账款 B.以摊余成本计量的金融资产 C.预收账款 D.存货 【答案】AD 【解析】选项B属于非流动资产；选项C属于流动负债。 （二）负债 负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、持有待售的处置组中的负债、一年内到期的非流动负债等。
第四章资产负债表分析 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A 风险较大 B 利率较高 C 弹性较差 D 满足长期资金需求 3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。 A 发行新股 B 资本公积转股 C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4. 存货发生减值是因为（）。 A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本D可变现净值高于账面成本 5. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A 永续盘存法 B 实地盘存法 C 加权平均法 D 个别计价法 6. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A 加权平均法 B 移动加权平均法 C 后进先出法 D 先进先出法 7. 在一定产量范围内，不随产量和销售规模变动而变动的是（）。 A 货币资金 B 应收账款 C 存货 D 固定资产 8.企业本年实现利润，分配后剩余200万，并由此使得资产增加200万。这种资产变动原因是属于（）
A 负债变动型 B 追加投资变动型 C 经营变动型 D 股利分配变动型 9.下列属于资产负债表水平分析内容的是（） A 资产结构分析 B 负债结构分析 C 资产变动情况分析 D 资产与权益的对应结构分析 二、多项选择题 1. 资产负债表分析的目的是（）。 A 了解企业财务状况的变动情况 B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C 修正资产负债表的数据 D 评价企业的会计政策 E 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A 产值、收入不变，资产减少 B 增产增收时增资，但增资幅度小 C 增产增收时不增资D增产增收的同时资产减少 E 增产增收时增资，但增资幅度大 3. 引起股东权益结构变动的情况有（）。 A 发行新股 B 配股 C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配 4. 进行负债结构分析时必须考虑的因素有（）。 A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险 5. 股东权益结构分析应考虑的因素有（）。 A 企业控制权 B 企业利润分配政策 C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境 6. 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是（）。
财务报表分析系统案例 分析 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】
BI@Report数据分析展示平台 案例分析 北京亿信华辰软件有限责任公司 2020年10月
目录
第一章项目概述 1.项目背景 本项目的项目主体为某信息技术有限公司（以下简称“HP公司”）。HP公司是家计算机领域的合资企业。已在60多个城市设有业务分支机构或服务分支机构，并且仍在扩展之中。 HP公司的主要业务范围包括： 提供计算机及网络设备和平台解决方案 提供多种IT外包服务 提供从销售、培训及维护维修等全方位的服务网业务 提供网络安全产品、桌面管理系统等软件产品 目前，HP公司财务报表体系的构成可以从两个角度来分析： 按照报表功能可以分为财务报表和管理报表两部分。 按照组织架构可以分为总部报表和分公司报表两部分。 其中，财务报表需要面向总部及各分公司；管理报表主要用于总部各项财务分析需要。 HP公司财务报表体系的具体组成如下图所示： 图1 财务报表体系 2.业务现状 自2003年至今，HP公司全网上线用友NC系统，用以支撑公司财务会计基础核算与管理工作。 随着公司的发展，现有的业务系统在财务报表生成汇总、财务分析等功能上已无法满足HP公司日常业务需要，更无法满足管理人员在财务分析与决策的需要。
目前，业务人员每月都需要通过EXCEL做大量的手工数据收集汇总以及数据加工的工作。而且，一旦不同来源的数据出现核对不一致的情况，业务人员就需要花费大量的精力寻找问题根源。 3.项目目标 基于亿信华辰i@Report及BI@Report产品，实现HP公司财务报表的快速生成以及多维分析，提高工作效率，辅助管理与决策。 4.项目范围 围绕项目目标，本项目的项目实施范围主要包括两部分内容： 提供一套产品，即i@Report和BI@Report，并以此作为整个项目实 施的基础。 以现有业务系统（用友NC系统）的业务数据为基础，通过抽取、加 工与整合，构建一套适用于BI@Report分析和展现的数据集合，并在 此基础上实现HP公司财务报表分析的要求。
第六章财务报表习题 一、单项选择题 1.下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（）。 A.长期借款 B.预付款项 C.合同负债 D.应付债券 2.下列资产负债表项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是（）。 A.货币资金 B.应付账款 C.交易性金融资产 D.短期借款 3.“应付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。 A.应收账款 B.预收款项 C.预付款项 D.其他应收款 4.2019年12月31日，某公司“应收票据”总账科目借方余额100万元，与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与应收票据有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，2019年12月31日该公司资产负债表中“应收票据”项目的金额为（）万元。 A.100 B.90 C.95 D.85 5.下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是（）。 A.库存商品 B.材料成本差异 C.在建工程 D.委托加工物资 6.下列各项中，应在资产负债表中“货币资金”项目列示的是（）。 A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 7.2019年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。 A.0 B.150 C.650 D.800
8.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。 A.6 B.14 C.13 D.9 9.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。 A.账户式 B.多步式 C.报告式 D.矩阵式 10.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。 A.附注中包括财务报表重要项目的说明 B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明 C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注 D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 11.下列各项中，属于企业利润表项目的是（）。 A.综合收益总额 B.未分配利润 C.其他综合收益 D.本年利润 二、多项选择题 12.下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（）。 A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力 C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力 13.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。 A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 14.下列各项中，在资产负债表“货币资金”项目中反映的有（）。 A.库存现金 B.银行结算户存款 C.信用卡存款 D.外埠存款 15.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。 A.出租无形资产的摊销额 B.出售不需用原材料的成本 C.出售固定资产发生的清理费用 D.固定资产盘亏净损失 16.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（）。
财务报表分析课后习题答案80758 财务报表分析课后习题答案80758 第六章现金流量质量分析 教材关键术语和思考题参考答案 一、关键术语解释 1.现金:是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。一般情况下，银行存款和其他货币资金中那些不能随时用于支付的存款(如不能提前支取的定期存款等)，不应作为现金，而应列作投资。但那些提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。所谓“期限短”，一般是指从购买日起三个月内到期。 3.现金流量:是某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。 4.经营活动现金流量:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。 5.投资活动现金流量:是指企业非流动资产的购建和处置活动以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。 6.筹资活动现金流量:是指导致企业权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的各项活动所产生的现金流量。 二、思考题参考答案 1. 现金流量表的作用有哪些, 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的主要作用是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动
等对现金及现金等价物所产生的影响。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业利润的“含金量”，为评价企业的支付能力、偿债能力和周转 能力，预测企业未来现金流量提供非常重要的依据。 此外，通过对现金流量表的分析，还可以透视出企业获取现金的主要渠道和能力;企业战略实施过程中的具体投资举措;筹资行为的恰当性;等等。 2. 企业为什么会经常出现“有利润而没钱”的情况, 企业的利润是基于权责 发生制核算出来的账面收益，并不是以“现金的收付”作为标准而生成的企业现金实有数额，因此企业所谓的“有利润而没钱”的情况是完全有可能发生的。 导致企业此种情况的发生可能有多种原因，常见的有: (1)企业回款不利，大 量的应收账款不能及时收回，这往往是造成企业“有利润而没钱”的最主要原因; (2)企业由于各种原因当期超常规进行采购，导致大规模的现金流出，甚至出 现“入不敷出”的局面; (3)企业急速扩张(包含对内扩张和对外扩张)，在融资能力受到限制的情况 下，有可能出现现金紧张的局面; (4)融资环境出现变化，导致企业迫于压力不得不在当期大规模归还债务或超 常规进行现金股利分配; (5)存在“重大影响或共同控制”性质的股权投资，在权益法下确认了大量的 投资收益，由于被投资企业采取“小规模现金股利分派”政策而导致投资企业出现投资收益的“泡沫”; (6)企业之间不正当的资金占用，导致企业大量的现金流出;等等。 3.现金流 量表中现金的范围与日常所指现金范围有何不同, 现金流量表中的现金范围包括现金及现金等价物。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
第四章习题参考答案 一、单项选择题 1．B 2．A 3．A 4．C 5．A 6．A 二、多项选择题 1．BCDE 2．ABCD 3．ABDE 4．CDE 5．BC 6．CE 7．ABCDE 8．ACE 三、判断题 1．√ 2．√ 3．答案： 解析：当企业的其他资产不变时，采用加速折旧法会提高资产周转率。 4．√ 5．答案： 解析：资产周转次数越多，周转天数越短，说明资产的流动性相对越强，公司资产经营利用的效果相对越好。 6．√ 7．√ 四、名词解释 1．营运能力，是指企业营运资产的效率与效益。营运资产的效率通常指资产的周转速度。营运资产的效益则指营运资产的利用效果。 2．资产结构，即公司各类资产的构成及其比例关系。公司资产一般分为流动资产与长期资产，两种资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风险和经营风险相联系，并最终决定公司的可持续发展能力。
3．应收账款周转率，应收账款周转率是指公司一定时期赊销收入净额（营业收入）与应收账款平均余额的比率，用以反映公司应收账款的周转速度，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额。 4．存货周转率，是公司产品营业成本与存货平均余额的比率，即公司的存货在一定时期内(通常为一年)周转的次数。该指标反映公司存货规模是否合适，周转速度如何，也是衡量公司生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。其计算公式为：存货周转率=营业成本/存货平均余额。 5. 流动资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与流动资产平均余额的比率，即公司流动资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。流动资产周转率是反映公司流动资产运用效率的主要指标。其计算公式为：流动资产周转率=营业收入/流动资产平均占用额。 6. 固定资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与固定资产平均净值的比率，它是反映公司固定资产运用状况，衡量固定资产利用效果的指标。其计算公式为: 固定资产周转率(次数)=营业收入/固定资产平均净值。该指标意味着每一元的固定资产所产生的收入。 7．总资产周转率，是指公司一定时期的营业收入与资产总额的比率，它说明公司的总资产在一定时期内(通常为一年)周转的次数。该指标可以从资产流动性方面反映总资产的利用效率。其计算公式是：总资产周转率(次数) =营业收入/总资产平均余额 五、简述题 1．影响资产运用效率的因素包括表层因素和深层因素两个层面。首先，影响资产运用效率的表层因素是营业收入和各项营运资产占用额。当资产占用额一定时，营运能力的好坏取决于营业收入的多少。所实现的营业收入额越多，则营运能力越好；所实现的营业收入越少，则资产运用效率越差。当营业收入一定时，营运能力的好坏则取决于资产占用额的多少。所占用的资产额越少，营运能力越好；占用的资产额越多，资产运用效率越差。因此要提高营运能力，首先应该从增加销售收入和降低资产占用额两方面同时入手。其次，通过对公司经营的进一步了解可知，影响资产运用效率的深层因素包括公司所处行业及其经营背景、公司经营周期的长短、公司的资产构成及其质量、资产的管理水平以及公司所采用的财务政策等。 2．资产结构即公司各类资产的构成及其比例关系。由于流动资产和长期资产在经营过程中有不同的价值周转特征，因此，资产结构不仅能够反映公司资产周转能力，即公司资产的营运能力，而且对资产的价值实现也具有决定性影响，同时，在一定程度上与公司财务风