投行先锋论坛保荐代表人模拟考题
一、判断题
１、某企业大股东提名其在中科大少年班就读的天才儿子１５岁，担任董事，该提名有效。（错）
２、某中外合资企业将外资注册资本撤资至９％，相关部门给与核准。（错）３、发行可转换债（净资产低于１５亿）应当提供一般责任担保。（对）
４、商业银行设立当以省级区域设立分行（错）
５、有限公司董事长不一定为全体董事选举产生。（对）
６、证券公司向股东担保应当股东大会通过，关联方回避表决方可进行。（错）
７、当无风险利率上升时，证券市场线截距与斜率都会变化（错）
８、通货膨胀必然导致经济衰退（错）
９、期权与期货明显区别为不需要保证金（错）
１０、大宗交易系统的交易不应计入指数与交易量（错）
１１、全部ＱＦＩＩ可以进行股份公司股权投资，并不得超过该公司２０％（错）
１２、收购“中国名牌”及老字号企业应当报批商务部（对）
１３、上市公司发生关联交易应当通过股东大会（错）
１４、当上市公司被出具保留意见审计报告，不能进行利润分配，如分派了，董事会应当追回。（对）
１５、授予的以现金结算的权益工具股份支付，过了行权期，其变动不再考虑（对）
16、通货紧缩是反通货膨胀的手段和措施（错）
17、在较为发达的市场经济之中，政府弥补财政赤字的办法不外乎三种：增税、增发政府债券、变动货币乘数（错）
18、关联交易产生的利润不一定全部计入非经常性损益（对）
19、非金融企业的金融资产处置产生的利润不计入非经常性损益（错）
20、长期股权投资处置产生的利润计入非经常性损益（对）
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21、比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数无需计入非经常性损益（对）
22、国有独自企业的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构委派（对）
23、有限责任公司的监事会决议应经半数以上监事通过。（对）
24、有限责任公司的监事会决议应经过半数监事通过。（错）
25、有限公司得董事会决议应经半数以上董事通过（错）
26、有限责任董事会决议应经过半数的董事通过（错）
27、国有独资企业监事会的非职工监事会至少3人（错）
【《公司法》对有限公司的董事会表决票没有规定，而由公司章程规定，根据一般的理解至少应该是半数吧，所以半数以上是正解；有限公司监事会有明确规定：半数以上。《公司法》对股份公司的董事会表决票有明确规定：过半数；对股份公司监事会的表决票没有明确规定。《公司法》第四十九条董事会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。——有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会做出决议，必须经全体董事的过半数通过。董事会决议的表决，实行一人一票。——股份公司】
28、发行人持有、控制保荐机构或其控股股东的股份超过7%的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。（错）【不包括发行人持有、控制保荐机构控股股东的情形；依据《证券发行上市保荐业务管理办法》第四十三条保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7%，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。】
29、张某是律师事务所的职业律师（从业已到8年），其2007年5月加盟某券商，按照《证券公司合规管理的制度》，在其他条件具备的情况下，该券商可以为张某申请合规负责人资格。（错）【此题有歧义，其他条件具备是指哪些条件，例如是否已经从事证券业务5年以上，虽是2007年才加盟某券商，但是律师也有做证券业务的，其从业经历算不算？依据《证券公司合规管理试行规定》第九条合规总监应当具备下列任职条件：取得证券公司高级管理人员任职资格；熟悉证券业务，通晓证券法律、法规和准则，具有胜任合规管理工作需要的专业知识和
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技能；从事证券工作5年以上，并且通过有关专业考试或具有8年以上法律工作经历；或在证券监管机构的专业监管岗位任职8年以上。前款第（三）项所称专业考试，是指中国证券业协会组织的证券公司合规管理人员胜任能力考试、国家司法考试或律师资格考试。】
30、特殊情况下，某上市公司可以连续4年被ST处理（）
31、李某是证监会发审委现任委员，其配偶的弟弟的爱人在某拟上市公司担任总经理，李某应当回避（错）【依据《中国证券监督管理委员会发行审核委员会办法》第十五条发审委委员审核股票发行申请文件时，有下列情形之一的，应及时提出回避：(一)发审委委员或者其亲属担任发行人或者保荐人的董事（含独立董事，下同）、监事、经理或者其他高级管理人员的；前款所称亲属，是指发审委委员的配偶、父母、子女、兄弟姐妹、配偶的父母、子女的配偶、兄弟姐妹的配偶。】
32、甲有限责任公司的董事A违反公司章程的规定进行的行为损害了公司股东B的利益，那么B可以直接向法院提起诉讼。（对）【依据《公司法》第一百五十三条：董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。】
33、股份公司非发起人可以用实物、知识产权等能够以货币估价并依法可以转让的非货币财产出资。（对）【可以啊。定向发行就可以。可以，但要评估】
34、非金融企业的金融资产处置产生的利润不计入非经常性损益（错）【按2007年的规则是不计入，但是新的征求意见稿是计入，个人认为在新的征求意见稿未正式实施之前还是按照07年的规则。找到了新的，是今年7月出的，现在对这个问题比较了解了，谢谢。】
35、甲企业购买原材料支付运输部门10000元运输费用，并取得增值税发票，则该企业可抵扣的增值税进项税为：10000÷（1＋17%）×7%＝598.29元。
36、在美国上市的我国政府发行的国债受到我国证券法的管辖（错）
【证券法第二条在中华人民共和国境内，股票、公司债券和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用本法；政府债券、证券投资基金份额的上市交易，适用本法。此上市交易应该是指上市地在中国境内。】
37、费雪方程式和马克思的货币必要量理论注重从宏观角度分析货币需求，而剑桥方程式则注重从微观角度分析。（对）
2. 凯恩斯的货币需求理论，交易动机、预防动机以及投机动机引致的货币
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需求均与收入成正相关关系利率成负相关关系。（错）
3. 剑桥方程式中的Md与弗里德曼的现代货币数量论中的Md均表示实际货币需求量。
4. 就货币总量失衡的两种情况而言，央行在宏观调控中更加关注结构性失衡情况。
5. 对央行来说，应该是先有负债业务才能有资产业务；流通中的通货属于央行的资产业务。
6. 商业银行设立分行不以行政区划为准，且拨付各分支机构的营运资金总和不得超过总行资本金的60％。商业银行下属各分行可以在特定条件下，相互借贷。（错）【商业银行的分行不是独立的法人，商业银行也不得成为多级法人实体，因此说商业银行之间不得互相借贷。】
7. 自有资本或资金属于商业银行的资产业务。（错）【负债】
8.商业银行的结算帐户除一般存款帐户外，均可有条件的进行现金支付。（对）
9. 基础货币包括流通中的现金和存款准备金，货币创造过程中，流通中的通货和存款准备金均能引起货币供应量的倍数增加。（错）
10. 需求拉动型和成本推动型的通货膨胀均以总供给给定为前提。（错）【需求拉动型以总供给给定为前提。供给推动型以总需求给定为前提。】
二、单选题
1、农村信用合作社最低注册为（）元
A、5000万元
B、1亿元
C、5亿元
D、10亿元
2、我国企业在日本发行的日元债券属于（）
A、亚洲债券
B、欧洲债券
C、外国债券
3、保荐代表人应被除名情形（）
A、在保荐文件上签字未有效参加尽职调查
B、保荐日志确失
C、上市后十二个月主营业务变更
D、上市当年营业利润下降50%（新的规定已经没有了）
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4、以下正确的为（）
A、利润率=边际贡献率X 安全边际率
B、利润=边际贡献率X盈亏平衡点
C、利润率=边际贡献率X盈亏平衡点
5、甲企业将原持有某企业40%股权，2008年末出售后剩余10%，出售前该企业未分配利润为1000万元，则2010年4月30日该企业宣告分派股利900万元，则甲企业会计处理为（）90万元。
A、贷投资收益
B、贷长期股权投资
C、借投资收益
6、可申请破产和解的为（）
A、10%的债权人
B、债务人
C、法院
D、管理人
7、以下不可成为股份公司发起人情形（）
A、中外合资企业
B、未经备案股权投资基金
C、有限合伙企业
D、股份公司分公司
8、以下绝不能成为有效出资的为（）
A、专有技术
B、场地使用费
C、海关监管机械设备
D、债权
9、不能可以成为货币政策目标的为（）
A、货币供应量
B、利率
C、物价水平
10、某公司2008年发生管理费用为2200万元，其中以现金支付退休工人350万元，管理人员950万元，存货缺失25万，计提管理用固定资产折旧570万，无形资产摊销200万元，其余都是现金付，那么当年“支付的其他与经营活动有关现金”为（）
A、105
B、455
C、475
D、675
11、以下为视同销售情形（）
A、将自产产品用作在建工程
B、销售冷背原材料
C、将自产产品作奖金发与员工
D、产品被盗
12、以下消费税从量从价计征情形为（）
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A、黄酒、B高档手表C、啤酒D雪茄烟
13、以下担保一定需登记备案情形（）
A、在建商品房
B、船舶
C、汽车
D、应收帐款
14、甲上市公司2007年利润22500万，2008年实现利润45500万，2007年年初股份1000万股，2007年6月30日市价发行新股1000万股，2008年10送5 ，则2007年重新计算的每股收益为（）
A、10元B11元C、12元D、13元
15、独立董事最长任期为（）
A、三年
B、五年
C、六年D9年
16、A对B收购中，不构成一致行动人情形为（）、
A、C为A 的全资子公司
B、为A收购提供担保的某商业银行
C、甲为A财务总监的姐夫，持有B10万股
D、A董事持有B100股
17、外资在华企业经营所得与其设立经营场所无关却是境内收入，适用所得税率为（）
A、20%B25%C0D15%
18、券商的集合理财持有与其关联关系上市公司股份上限为（）
A、不允许B5%C10% D3%
19、以下可担任上市公司董秘情形为（）
A、三年前以欺诈罪被判入狱，并刑满释放
B 、最近三年受交易所公开批评两次
C、有100万元已到期债务并有能力偿还
D、在母公司担任生产部经理却不领薪
20、以下不列为国际储备的为（）
A、居民手持外币现金
B、提款权
C、央行黄金
D、美元债券
21、特立芬难题产生于（）
A、金汇兑国际货币制度
B、银本位货币制度
C、布雷顿森林体系
D、牙买
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加修改体系
22、适用于一周转让五次的为（）
A、退市证券，未办理交易所手续的，股东权益为负
B、退市证券，累计亏损
C、报价转让系统的公司
23、以下为不需要办理变更登记事项只需备案即可得（）
A、营业范围变更
B、营业场所变更
C、董事长变更
D、注册资本增加
24、以下正确的为（）
A、股东数较少公司可以不设监事会，也可无监事
B、一人公司可不设股东会
C、国有独资公司董事长有全体董事选举产生
D、股份公司董事会应有员工代表
25、基金上市条件为（）
A、基金合同三年以上
B、基金募集资金金额一亿元以上
C、基金持有人不少于1000人
D、基金必须达到募集说明书中投资结构
26、根据我国的外汇管理，下列不属于经常项目列支的（）
A、境内企业支付的境外利息
B、外商投资企业员工的工资汇出
C、外商投资企业清算后资金汇出
D、外商投资企业利润、红利汇出
27、债权人分立、合并及变更住所没有公告债务人，致使债务人无法履行时，债务人可以（）
A、中止履行并提存
B、终止履行
C、解除合同
D、履行抗辩权
28、某依法注册公司注册资本450万元，其股东人数应为（）
A、两个以上
B、50个以下
C、200个以下
D、2个至50个
29、下列应界定为国有资产的为（）
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A、国有企业职工交纳公费
B、集体企业由全民企业担保形成的资产，未发生担保责任
C、全民企业接受集体企业捐赠资产
D、公司员工交纳党费
30、A向B签发一张票据，B向C背书转让，C又向D转让，B向C转时，签章不符合银行规定，则下面正确的是（）
Ａ、该票据无效
Ｂ、Ｂ的签章无效，但不影响其它
Ｃ、因Ａ有效，尽管Ｂ不符合规定，所以其背书仍然有效
Ｄ、Ｂ的签章无效，但不影响Ａ签章效力
31、根据专利法律制度的规定，某汽车制造厂完成的下列新技术成果中，可能获得实用新型专利的是（）。
A.汽车新燃料
B.汽车防冻液
C.汽车发动机
D.汽车节能方法
32、、某国资本市场完全开放，当前面临通货膨胀，以下为治理通货膨胀有效政策的为（）
A．紧缩货币与紧缩财政
B．紧缩货币与加大财政开支
C．提高贷款准备率与减少转移支付
D．货币政策与财政政策皆无效
33、以下为垄断竞争特征的为（）
A、生产者众多，生产材料自由流动
B．产品无差别
C．某些厂家对价格有控制能力
D．少数企业基本控制行业
E．产品基本没有替代品
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34、假设企业本年的经营效率、资本结构和股利支付率与上年相同，目标销售收入增长率为30％（大于可持续增长率），则下列说法中正确的有（）。
A.本年权益净利率为30％
B.本年净利润增长率为30％
C.本年新增投资的报酬率为30％
D.本年总资产增长率为30％
35、发行人的招股说明书存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，下列哪些人员必须承担连带赔偿责任（ D ）
A、发行人的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人
B、保荐人
C、承销商
D、发行人的控股股东、实际控制人
【考核点：《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。】
36、公司董事会决议违反法律规定，致使公司遭受严重损失，以下哪些董事可以免责（ C ）
A、甲董事在董事会中表示反对意见，但最终仍在董事会决议中签名同意
B、丙董事授权乙董事进行表决，授权书没有明确发表何种意见，乙董事就代表丙表示同意，事后丙董事没有在董事会决议中补签字
C、丁董事没有出席董事会，也没有授权其他董事代为表决
D、戊董事由于在美国出差，没有参加董事会
【核点：《公司法》第一百一十三条董事会会议，应由董事本人出席；董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。董事应当对董事会的决议承担责任。董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。】
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三、不定项选择题
1、根据《证券法》关于上市公司及时向社会披露信息的规定，下列哪些表述是正确的：
A．公司应在当年8月底以前向证监会和交易所报送中期报告，并予以公告B．公司应在4月底以前向证监会和交易所报送上一年的年度报告，并予以公告
C．公司的中期报告和年度报告都必须记载公司财务会计报告和经营状况D．公司的中期报告和年度报告都必须记载持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额（中期报告不需要）
2、甲公司系某集团公司的全资子公司。因业务需要，集团公司决定甲公司分立为两个公司。鉴于甲公司已有的债权债务全部发生在集团公司内部，下列哪些选项是正确的？
A．甲公司的分立应当由集团公司的董事会作出决议
B．甲公司的分立应当由集团公司作出决议
C．甲公司的分立只需进行财产分割，无需进行清算
D．因甲公司的债权债务均发生于集团公司内部，故其分立无需通知债权人
3、我国《企业所得税法》适用于下列哪一种企业？
A．内资企业
B．外国企业
C．合伙企业
D．外商投资企业
4、某上市公司董事，持有该公司5%的股份。吴某将其持有的该公司股票在买入后的第3个月卖出，获利200万元。下列哪些选项是正确的？
A．该收益应当全部归公司所有
B．该收益应由公司董事会负责收回
C．董事会不收回该收益的，股东有权要求董事会限期收回
D．董事会未在规定期限内执行股东关于收回吴某收益的要求的，股东有权代替董事会以公司名义直接向法院提起收回该收益的诉讼（以自己的名义：股东
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诉讼）
5、甲向乙转让其持有的某有限责任公司的全部股权，并签署了股权转让协议。关于该股权转让和股东的认定问题，下列哪些选项是正确的？
A．在公司登记机关办理股权变更登记前股东仍然是甲
B．在出资证明书移交给钱某后，甲即成为公司股东
C．在公司变更股东名册后，甲即成为公司股东
D．在公司登记机关办理股权登记后该股权转让取得对抗效力
6、某国有企业拟改制为公司。除2个法人股东作为发起人外，拟将企业的120名员工都作为改制后公司的股东，上述法人股东和自然人股东作为公司设立后的全部股东。该企业的公司制改革应当选择下列哪种方式？
A．可将企业改制为有限责任公司，由上述法人股东和自然人股东出资并拥有股份
B．可将企业改制为股份有限公司，由上述法人股东和自然人股东以发起方式设立
C．企业员工不能持有公司股份，该企业如果进行公司制改革，应当通过向社会公开募集股份的方式进行
D．经批准可以突破有限责任公司对股东人数的限制，公司形式仍然可为有限责任公司
11、以下为中小板退市风险警示的为（）
A.最近两年连续亏损
B.最近一个年度审计报告显示对外担保余额超过5000万且超过净资产的50%
C.最近三年遭受两次交易所公开谴责
D.董事会无法形成决议
E.公司存在重大违法行为
12、以下关于融资融券业务的说法正确的是（）
A.在交易所上市满半年
B.流通股不低于1亿股或市值不低于8亿元
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C.股东人数不少于4000人
D.近三月换手率不低于基准指数的20%，日准涨跌幅不超过指数波动幅度的500%
E.股票未被退市风险警示
13、以下关于股份变动正确的是（）
A.董事甲离任半年后将其持有的8手公司股票在交易所出让
B.董事乙在公司上市一年后因公司回购将其持有股票卖给公司
C.某大股东在上市一年后因考虑时日不多讲其股票转让给其私生子
D.公司未就高管孙在公司分配股票股利时进行公告
E.某持股5%以上股东在六个月内在交易所转让股票4%
14、关于代办系统与报价转让正确的是（）
A.两次都是通过集合竞价形式，但是报价转让不但保交收
B.两者都需要按照交易所上市准则进行披露
C.代办系统利用的是交易所席位进行确认成交，而报价转让是利用券商电脑系统合网络
D.报价转让委托时间为每周五次，而代办系统有一、三、五的区分
E.代办系统接受委托时间为9;15分开始，而报价转让从9; 30开始
15、下列关于分部正确的是（）
A.分部报告当报告净利润
B.分部收入对内及对外都需要披露
C.应将递延所得税资产单独披露
D.合并报表应披露合并报表分部收入
E.分部应根据收入来源及风险给与披露
16、某企业2008年出口收入2亿元，内销1亿元，进口原材料5000万元，2008年初退税率13%，2008年执行7%退税率，执行所得税税率为25%，则当年退税率变化对利润影响额为（），当年退税金额为（），退税对利润影响为（）元。【为节约时间，我就不提供选项了，大家可以自行计算】
17、下列应当股东大会特别决议事项（）
A.发行公司债券
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B.回购部分股票以用于职工奖励
C.最近一年对外担保超过净资产的10%
D.占公司净资产25%的子公司香港上市
D.将公司管理委托于公司管理层外人员
E.变更重大会计政策
18、甲向乙开具金额为100万元的汇票以支付货款。乙取得该汇票后背书转让给丙，丙又背书转让给丁，丁再背书转让给戊。现查明，甲、乙之间并无真实交易关系，丙为未成年人，票据金额被丁变造。下列哪些选项是正确的？
A．尽管甲、乙之间没有真实交易，但该汇票仍然有效
B．尽管丙为未成年人，但其在票据上的签章仍然有效
C．尽管票据金额已被丁变造，但该汇票仍然有效
D．戊不能向甲、乙行使票据上的追索权
19、下列关于高院对证券市场虚假陈述的赔偿规定正确的是（）
A.某原大股东在虚假陈述后被揭露前将其股份转让给某外资企业（通过大宗交易），当承担责任
B.只有等法院拆决后才能起诉
C.已经退市的，以摘牌日前30个交易日为基准日、
D.赔偿范围包括投资产额与佣金与印花税，但扣除掉利润分配
E.通过定向发行获得公司股票的不得求偿
20、下列关于短期融资券正确的是（）
A.依法设立的有限或股份公司
B.前三年盈利
C.可依法在银行间及交易所交易
D.应当担保与信用评级
E.发行后负债率不得超过40%
21、下列事项中，应当终止确认金融资产的（）
A.企业以追索权形式出售金融资产
B.贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行部分补偿
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C.企业整体出售金融资产，并约定购买方有权在某日将该金融资产以公允价值卖给企业
D.银行将贷款证券化，并担任SPV的管理人，该贷款未来收益变动与银行无关系
E.企业将持有子公司发行公司债券出售，但公司为该子公司提供连带责任担保
22、在间接法下调解现金流量。调增的是（）
A .摊销预付的保险费
B.赊销商品的应付帐款增加
C.预收帐款的借方增加额
D.附追索条件的票据贴现形成的财务费用借记额
E.坏账准备的收回
F.融资租赁固定资产增加
23、某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立，注册资本3000万美元，其中，外国投资者出资800万美元。下列有正确的是()
A．以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。
B．以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清C．以非货币资产出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清
D．以非货币资产出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清，
24、下列关于交易所债券回购说法正确的是（）
A．债券回购通过集合竞价确定开盘价格，并以收益率形式确定
B．交易对象主要为国债及信用等级在3 A级别上的企业债券
C．交易所债券回购交易已经不仅对机构投资者开放也对自然人开放
D．买断式回购交易由于双方持有对方资金与债券作保证，故对交易双方不象质押式收取履约金
E．回购资金不能做固定资产等长期资产投资，可用于金融机构股票、期货
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等短期头寸补缺需要
25、下列可适用于留置权的（）
A ．保管合同
B．运输合同
C．加工承揽合同
D．销售合同
E．借贷抵押合同
26、外币报表折算中，下列应为即期汇率折算的是（）
A．实收资本B．长期借款C．交易型金融资产D．未分配利润E．长期股权投资
27、甲公司07年税前利润1000万元，包括国债利息100万元，所得税率为33%，当期折旧超过税法允许扣除的额度100万元，另发生应纳税暂时性差异20万元，问甲公司2007年的所得税费用为多少，相应确认的递延所得税为（）
【为了节约时间，我就不一一计算选项了，同志们到时和我对照我计算的结果。】
28、以下正确的为（）
A ．实体现金流量是提供给全体投资人的税后现金流量之和
B．实体现金流量=经营现金流量-资本支出
C．实体现金流量=净利润+折旧与摊销-经营营运资本支出-资本支出
D．实体现金流量=股权先进流量+税后利息支出
29、货币学派认为，下列（）因素导致汇率升值
A．国内利率上调B．国外利率上升C．国外需求增加D．国内需求增加
30、下列关于惩戒正确的是（）
A．证券公司将股票销售给非合法配售对象，停止承销业务一年
B．配售对象在禁售期将股票出售，停止配售资格一年
C．上市当年即亏损，停止再融资三年
D．收购方在收购期届满不付款的，不准三年内收购
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E．公司股东利用股东权侵犯债权人利益的，当承担连带赔偿责任。
31、甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（）
A、确认预计负债20万元
B、确认预计负债30万元
C、确认存货跌价准备20万元
D、确认存货跌价准备30万元
32、下列经济业务或事项的会计处理方法正确的有：（）
A、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。
B、一般纳税企业，委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰），加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代缴消费税会增加收回委托加工材料实际成本。
C、支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记：“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。
D、企业接受债务人非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为公允价值。
E、待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
33、关于基金公司的管理，下列说法正确的有：（）
A、公司设立时首届独立董事可以由股东提名。
B、继任独立董事可以由独立董事提名。
C、独立董事每年不出席董事会累计超过2次的，董事会应当提请股东会免
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去其董事职务。
D、副总经理的离任审计由督察长负责。
E、未经其他股东同意，股东不得将所持有的股权进行出质。
34、有（）所列情形，在限期内未能消除的，由国务院证券监督管理机构决定终止该公司债券上市。
(1)公司有重大违法行为；
(2)公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件；
(3)公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用；
(4)未按照公司债券募集办法履行义务；
(5)公司最近2年连续亏损。
35、下列表达式正确的有：（）
A. 安全边际率＝1－销售利润率
B. 安全边际率＝1－盈亏临界点作业率
C. 安全边际×边际贡献率＝安全边际率×边际贡献
D. 销售利润率＝安全边际率×边际贡献率
36、下列关于非货币性资产交换的会计处理中，表述正确的有：（）
A. 不能确认非货币性资产交换收益
B. 当换出资产账面价值小于换出资产公允价值时,交易实现时确认收益
C. 符合公允价值计价条件时，换出资产账面价值与换出资产公允价值的差确认为当期相关损益
D. 符合账面价值计价条件时，换出资产账面价值与换出资产公允价值的差确认为当期相关损益
E. 符合账面价值计价条件时，不确认相关损益
37、管理人的产生方式不包括：（）
A．随机方式B．竞争方式C．接受推荐方式D．自我推荐方式
38、下列项目中，属于会计政策变更的是：（）
A．分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
B．商品流通企业采购费用由计人营业费用改为计人取得存货的成本
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C．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减
39、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有：（）
A.甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投资企业
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投资企业
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
40、发行前（）个月核心技术人员不发生重大变化。
A12 Bb24 C36 D48
41、某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有60000美元存款，月初市场汇率为1美元=8.30元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损益为（）元
A．0
B．800
C．2 000
D．1 200
42、上市公司以要约方式回购股份的，要约价格不得低于回购报告书公告前（）个交易日该中股票每日加权平均价的算术平均数。
A 5
B 10
C 20
D 30
43、上市公司不得在以下交易时间进行股份回购：（）
A开盘集合竞价B开盘后半小时
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C收盘前小时内D收盘前15分钟
44、具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人：（）
A．直接或者间接地控制上市公司的法人；
B．A项所述法人直接或者间接控制的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；
C．关联自然人直接或者间接控制的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；
D、关联自然人担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；
E．持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人；
F．在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在以上情形之一的；
45、最近（）年及一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，不得非公开发行股票。
A1 B2 C3 D4
46、公司最近（）年连续亏损，交易所暂停其公司债券上市交易。
A 1
B 2
C 3
D 4
E 5
1.ACDE、2ABE、全部、4BD,5CE,6CD.7ABC,8ABCDE,9AC,10C,11D,12AC,13ABCD,
14A,15B。
47、A退市公司委托B券商进行代办股份转让业务，下列说法正确或合乎国家规定的有（A）
A、B券商从事此业务须经A公司所在地市省级人民政府确认方可进行。
B、若A公司上一会计年度股东权益和净利润均为正值，且信息批露合规，则每周可以进行五次转让
C、代办股份转让以定期、连续的方式进行
D、股份转让价格设指数，且有5％的涨跌幅限制
E、若上一会计年度，A公司净利润为负，则不能每周转让5次
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【B项还需一会计条件。C项定期非连续；d项无指数，e项错，关于此项股东权益或净利润为正且符合另两项条件，也可以五次转让。
48、对证券公司的客户资产管理业务，下列说法正确的是：（C）
A、对于集合以及定向资产管理计划，客户均必须以货币形式出资
B、集合资产管理计划的份额可以转让
C 证券公司可以以公司自有资产参与集合资产管理计划
D 甲公司持有A证券公司12％的股份，乙公司为子公司，则若A券商发行的集合资产管理计划可以购买乙公司的股票。（乙公司为上市公司）
E 限定性集合资产管理计划要求该集合资产管理计划购买权益类投资产品的限额不超过计划资产净值的30％
【A定向的可以用非货币出资。B不可转让；D10%以上股东单位重要关联方，不可购买。E20％】
49、下列关于股票价值的说法正确的是：（A）
A、股票的账面价值为公司净资产除以发行在外的普通股数量
B、股票的理论价值为股票未来收益的的现值
C、股票的理论价格为股息除以必要收益率
D、若股票溢价发行，则其发行所得的溢价款列入所有者权益
【在无优先股的情况下；C预期股息，而不是股息除以必要收益率；】
50、关于国债发行，下列说法正确的是：（ABD）
A、记帐式国债发行方式为公开招标，凭证式国债发行方式为承购包销。
B、以价格为标的的荷式招标，以募满发行额为止的所有投标商最低中标价为最后中标价。
C、以收益率为标的的荷式招标，以募满发行额为止的所有投标商最低收益率为最后中标收益率。
D、美式招标方式下，各中标商的中标价、缴款日期以及加权平均收益率均是不同的。
51、关于签字问题，请回答1-6题：
1、应在证券发行募集文件上签字的有（AD）；
2、应在拟上市公司招股说明书上签字的有（ADE）；
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特别申明：本文档非上传者原创，文档来自于投行先锋论坛，作者为chinacpazhang，文档上传为了赚取积分~·~~~~ 改制中税务问题整理 一、外资转内资涉及的税收问题 1、外资在新税法实施前主要享受的税收优惠系《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第一款和实施细则第七十五条规定的定期减免税优惠。 2、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十九条的规定，依照外资所得税法第八条第一款和实施细则第七十五条规定，已经得到免征、减征企业所得税的外商投资企业，其实际经营期不满规定年限的，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 3、根据《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（国税发[1997]71号）第五条的规定，合并、分立、股权重组后的企业，其内外资股权比例不符合有关外商投资企业法律规定比例的，除税收法律、法规、规章另有规定的以外，不再继续适用外商投资企业有关的所得税法律、法规，而应按照内资企业适用的所得税法律、法规进行税务处理。同时，对重组前的企业根据税法第八条规定已享受的定期减免税，应区分以下情况处理: （1）凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，不论重组前的企业经营期长短，均不适用税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的规定。 （2）凡重组前企业的外国投资者在企业重组业务中，将其持有的股权退出或转让给国内投资者的，重组前的企业实际经营期不满适用定期减免税优惠的规定年限的，应依照税法第八条的规定，补缴已免征、减征的企业所得税税款。 4、根据《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发[2008]23号）第三条的相关规定。外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。 二、公司吸收、合并过程中的税收处理、税收优惠、免税条件、非股权支付额的概念？ （一）、企业所得税的处理： 1、股权支付概念 股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
2020年保荐代表人胜任能力试题及答案（卷一） 一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。) 1. 以下关于持续督导期间的说法正确的有()。 A. 上市公司收购，从收购完成之日起12个月 B. 上市公司重大资产重组，从证监会核准重组之日起1个完整会计年度 C. 持续督导期间，实际控制人发生变化的，持续督导期间应延长1年 D. 上海证券交易所上市公司，法定持续督导期时间已满，但是募集的资金尚未使用完毕，需要继续进行督导 【答案】 D 【解析】 A项，《上市公司收购管理办法》(2016年修订)第71条规定，自收购人公告上市公司收购报告书至收购完成后12个月内，财务顾问应当通过日常沟通、定期回访等方式，关注上市公司的经营情况，结合被收购公司定期报告和临时公告的披露事宜，对收购人及被收购公司履行持续督导职责。B项，《上市公司重大资产重组管理办法》(2014年修订)第37条规定，独立财务顾问应当按照中国证监会的相关规定，对实施重大资产重组的上市公司履行持续督导职责。持续督导的期限自本次重大资产重组实施完毕之日起，应当不少于1个会计
年度。实施本办法第13条规定的重大资产重组(借壳上市)，持续督导的期限自中国证监会核准本次重大资产重组之日起，应当不少于3个会计年度。C项，沪深证券交易所都没有持续督导期间，实际控制人变化，应延长1年的相关规定。《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第11条规定，在持续督导期间，上市公司出现以下情形之一的，本所可以视情况要求保荐机构延长持续督导时间：①上市公司在规范运作、公司治理、内部控制等方面存在重大缺陷或者较大风险的;②上市公司受到中国证监会行政处罚或者本所公开谴责的;③上市公司连续2年信息披露考核结果为D的;④本所认定的其他情形。持续督导时间应延长至相关违规行为已经得到纠正、重大风险已经消除时，且不少于上述情形发生当年剩余时间及其后1个完整的会计年度。D项，《上海证券交易所上市公司持续督导工作指引》(上证公字[2009]75号)第13条第1款规定，持续督导期届满，上市公司或相关当事人存在下列事项之一的，保荐人或财务顾问应继续履行持续督导义务，直至相关事项全部完成：①募集资金未全部使用完毕; ②可转换公司债券、可交换公司债券、分离交易的可转换公司债券的转股、换股、行权尚未完成;③上市公司或相关当事人承诺事项未完全履行;④其他尚未完结的事项。 2. 原材料账面价12万元/套，市价为10万元/套。每套原材料加工成产品要花15万元，每件成品估计的销售税费为1.2万元，产品售价30元/套，期末该原材料应计提跌价准备()万元。 A. 0
全国中小企业股份转让系统 常见问题解答 （第一期） 第一部分挂牌申请相关问题 一、企业申请挂牌的条件有哪些？ 《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》（以下简称《业务规则》）第 2.1条规定： “股份公司申请挂牌应当符合下列条件： 1、依法设立且存续满两年。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算； 2、业务明确，具有持续经营能力； 3、公司治理机制健全，合法规范经营； 4、股权明晰，股票发行和转让行为合法合规； 5、主办券商推荐并持续督导； 6、全国股份转让系统公司要求的其他条件。” 相关内容详见《业务规则》第二章关于股票挂牌的相关规定。 二、国有企业或者外资企业是否可以申请挂牌?1《业务规则》第 2.1条规定： “股份有限公司申请股票在全国股份转让系统挂牌，不受股东所有制性质的限制”。因此，符合条件的境内股份公司包括民营企业、国有企业和外资企业均可申请挂牌，对国有或外资持股比例、股东背景也无特殊要求。
如申请挂牌的股份公司存在国有股东或外资股东，申请挂牌材料除常规材料以外，还需增加“国有资产管理部门出具的国有股权设置批复文件及商务主管部门出具的外资股确认文件”。 三、高新园区的企业申请挂牌是否有行业限制？《业务规则》第 2.1条规定： “股份有限公司申请股票在全国股份转让系统挂牌，……不限于高新技术企业”。从促进产业结构调整的角度，我们鼓励高新技术产业、现代服务产业、高端装备制造产业等战略性新兴产业及新兴业态的企业申请挂牌，同时也接收传统行业企业的挂牌申请。 四、区域性股权交易场所挂牌公司是否可以在全国股份转让系统挂牌？如可以需要履行什么程序？ 符合条件的区域性股权交易场所挂牌公司均可申请在全国股份转让系统挂牌，适用全国股份转让系统相关业务规则规定的挂牌程序。但在申请挂牌前须停止其在区域股权市场的转让、发行等行为，已进行的发行、转让行为应合法合规，在全国股份转让系统挂牌前应完成在区域股权市场的摘2牌手续。 五、申请挂牌企业是否需要政府出具确认函？ 考虑到中国证监会已与相关省级政府签署监管合作备忘录，明确了地方政府在挂牌公司后续监管和风险处置中的责任。因此，《业务规则》取消了中关村试点期间关于“申请挂牌公司应取得省级人民政府出具的非上市公司股份报价转让试点资格确认函”的规定。 六、股东人数超过200人的企业如何申请挂牌？《业务规则》第 1.10条规定： 《非上市公众公司监督管“ 理办法》实施前股东人数为二百人以上的股份有限公司，依照有关法律、行政法规、部门规章进行规范并经中国证监会确认后，符合本业务规则条件的，可以向全国股份转让系统申请挂牌”。因此，股东人数超过200人的股份公
原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释 （一）审核报告的文件依据 根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。 （二）原始财务报表 根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指： （1）股份公司设立之前（有限责任公司依法变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。 （2）公司报告期各年度未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。 根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。 另外，根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录，申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。 （三）申报财务报表 申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。 证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科（300188）、神农大丰（300189）、惠博普（002554）、徐家汇（002561）。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。 另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份（002568）、顺荣股份（002555）、长海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亚柏科（300188）。 还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份（002572）、美亚柏科（300188）、张化机（002564）。 （四）差异比较表 参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表；原始报表共三张表（资产负债表、利润表及现金流量表），原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章（除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认）；纳税申报表（一张主表）为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供年度所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。 三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳
证券从业考试保荐代表人试题六 各位参加证券从业资格考试的考友们，精心为您整理了“证券从业考试保荐代表人试题六”供您参考，希望能帮助到您!祝您考试顺利!更多有关证券从业资格考试的资讯，本网站的更新! 证券从业考试保荐代表人试题六 1、下列属于发行保荐书必备内容的是：(不定项选择) a.本次证券发行基本情况 b.项目运作流程 c.项目存在问题及其解决情况 d.保荐机构承诺事项 e.对本次证券发行的推荐意见 参考答案：a、 d 、e 解析：一、《证券发行上市保荐业务管理办法》： 第三十一条保荐机构推荐发行人发行证券，应当向中国证监会提交发行保荐书、保荐代表人专项授权书以及中国证监会要求的其他与保荐业务有关的文件。发行保荐书应当包括下列内容： (一)逐项说明本次发行是否符合《公司法》、《证券法》规定的发行条件和程序; (二)逐项说明本次发行是否符合中国证监会的有关规定，并载明得出每项结论的查证过程及事实依据; (三)发行人存在的主要风险; (四)对发行人发展前景的评价; (五)保荐机构内部审核程序简介及内核意见; (六)保荐机构与发行人的关联关系;
(七)相关承诺事项; (八)中国证监会要求的其他事项。 第三十二条保荐机构推荐发行人证券上市，应当向证券交易所提交上市保荐书以及证券交易所要求的其他与保荐业务有关的文件，并报中国证监会备案。上市保荐书应当包括下列内容： (一)逐项说明本次证券上市是否符合《公司法》、《证券法》及证券交易所规定的上市条件; (二)对发行人证券上市后持续督导工作的具体安排; (三)保荐机构与发行人的关联关系; (四)相关承诺事项; (五)中国证监会或者证券交易所要求的其他事项。 第三十三条在发行保荐书和上市保荐书中，保荐机构应当就下列事项做出承诺： (一)有充分理由确信发行人符合法律法规及中国证监会有关证券发行上市的相关规定; (二)有充分理由确信发行人申请文件和信息披露资料不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏; (三)有充分理由确信发行人及其董事在申请文件和信息披露资料中表达意见的依据充分合理; (四)有充分理由确信申请文件和信息披露资料与证券服务机构发表的意见不存在实质性差异; (五)保证所指定的保荐代表人及本保荐机构的相关人员已勤勉尽责，对发行人申请文件和信息披露资料进行了尽职调查、审慎核查; (六)保证保荐书、与履行保荐职责有关的其他文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;
专题总结：保荐代表人考试真题及解析 一、投资银行业务能力 1.中小板上市公司董事长可以兼职的是（） A、总裁 B、控股股东董事长 C、子公司董事长 D、董秘 E、子公司总经理 答案：ABCDE 解析：《首次公开发行股票并上市管理办法》第十六条规定：发行人的人员独立。发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不 得在控股股东、 职务，不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。 《上市公司治理准则》第二十三条上市公司人员应独立于控股股东。上市公司的经理人员、财务负责人、营销负责人和董事会秘书在控股股东单位不得担 控股股东高级管理人员兼任上市公司董事的，应保证有足够的时间和精力承担上市公司的工作。 总结：首发办法只对高管做了限制性规定。
2.中小板上市公司董事可以兼职的是（） A、控股股东董事长 B、控股股东总经理 C、控股股东财务人员 D、子公司总经理 答案：ABCD 解析：《首次公开发行股票并上市管理办法》第十六条规定：发行人的人员独立。发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不 得在控股股东、 职务，不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。 3.中小板持续督导过程中保代需要对（）情况发表独立意见。 A 证券投资 B限售股流通 C 对外担保 D 发放委托贷款 答案：ABCD 解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》第二十七条规定：保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：（一）募集资金使用情况；
2020年保荐代表人考试真题及答案解析精选 2011年保荐代表人考试真题及答案解析精选 单选题 第1题A公司为增值税一般纳税人，下列关于A公司相关固定资产说法正确的有() A.购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元 B.固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更 C.固定资产日常修理费用可以资本化 D.固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应于资本化支出为50万元 参考答案：B 参考解析：A，考试时点，运输费1000元，只能按照93%计入固定资产入账价值;C，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用;D，应扣除被替换部分账面价值。 第2题某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有() A.2010年10月无形资产入账价值为240万元 B.2010年10月无形资产入账价值为360万元 C.2010年计入费用的金额为128万元
D.2010年计入费用的金额为12万元 参考答案：C 参考解析：题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销， 2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为240/(5.12)*2=8万元， 摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当 年计入损益的金额为120+8=128万元。 第3题下列关于无形资产说法正确的有() A.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销 B.使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销 C.商誉按10年摊销 D.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产 参考答案：A 参考解析：根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的 情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来 未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资 产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。 第4题甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券 100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。则发行 债券时应付债券的初始确认金额为()万元。 A.10000 B.9975
保代考试试题汇总 由荷舞清风汇总整理 1、出具三年又一期的审计报告时，涉及前期报表的调整，需要调整以前的账目吗？调整分录计入当年，通过以前年度损益进行调整。大家说可以吗？，是否非要将以前的账套反结账，重新调整分录。就是不需要调账，只需在当期通过以前年度损益调整科目记账重述以前年度的报表就ok了 结论：只要账已经合帐,就不可以调账的. 一般而言，在做IPO三年一期的审计时，都涉及到你说的这个问题，通常情况下： 1、如果存在的审计调整事项不多，只是做调表处理，即对以前年度的报表进行重述，并将账务调整在当前年度对于申报报表与原始报表的差异在差异报告中进行专项说明 2、如果存在的审计调整事项非常多，实务中也有将以前年度的账务进行调整，调整后的账表与申报报表一致对于调整后的报表与原始报表不一致的，一般由企业将已经报送到工商、税务的报表进行了更换。 3、对于调整涉及到的税务问题，一般由企业同税务部门进行了沟通，并追缴了相关税费 以前年度的账簿即使出现了错误，也是不能修改的，只能通过“以前年度损益调整”科目结转，同时在报表调整相关错误的科目，不能调账簿 2、首发办法中规定的“36个月”截止日期是什么时候 结论：第二十五条发行人不得有下列情形：（一）最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态；（二）最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重；（三）最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；或者不符合发行条件以欺骗手段骗取发行核准；或者以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核委员会审核工作；或者伪造、变造发行人或其董事、监事、高级管理人员的签字、盖章； 3、A公司持有B公司30%股权，去年A公司与B公司其他股东协商，A受让B公司股权25%，且双方股东约定协议签订后转让的25%股权所对应的利润分成由A公司享有，但是这个25%股权直至股改基准日也没完成工商变更，请问股改时这25%股权在会计上应如何做账？所对应的利润分成能否计入“投资收益”？该利润分成能否作为经常性损益？转让款已付，审批已批准。因为某些原因，工商变更目前还无法完成。利润分成计入”营业外收入”还是“投资收益”？ 结论：第一款项已经支付，第二，审批已过，第三已经取得了资产的收益权，根据资产定义，符合了资产定义，因而可以作为长期股权投资入账，实质重于形式。详情可参见企业合并时点日的确定。5%,派有董事,也是要按权益法的. 实质重于形式!!! 其他意见：1、如果确定长期股权投资，则确认投资收益，但是根据持股比例应该用权益法，所以确认的投资收益不是分红的部分，而是企业赢利*25%； 2、如果不确认长期股权投资，则不确认投资收益。因为该笔支付不是投资，确认投资收益师出无名。分红建议进营业外收入，如果分红超过投资以后收益，建议超出部分冲减投资成本。 3、能否确认长期股权投资，有两种可能：（1）假设工商执照短期可以办理，同时办理无实质性障碍，可以确认。正如企业合并日的判断，什么算获得“控制权”？其实，其中任何一个条件都有主观判断空间。以“股权转让款大部分支付”为例，同样可以说我只支付49%并不影响我控制该公司，实际上可能真的没有影响。判断谨慎程度不同，得出结论就不一样，无所谓绝对对错。在这种情况下，如果从最谨慎的角度看，可以遵循惯例和最严格的判断标准不予确认，肯定不会有错；
保荐代表人考试《投资银行业务》过关必做1500题含历年真题(债权融资——公司债券)【圣才出品】 第三节公司债券 3.1 公司债券 一、单项选择题（以下备选项中只有一项最符合题目要求） 1．根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第23号——公开发行公司债券募集说明书》（2015年修订），募集说明书引用的财务报表在其最近一期截止后的有效期为（）。[2019年6月真题] A．1个月 B．3个月 C．6个月 D．12个月 【答案】C 【解析】《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第23号——公开发行公司债券募集说明书（2015年修订）》第47条第2款规定，募集说明书引用的财务报表在其最近一期截止后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月。财务报表应以年度末、半年度末或者季度末为截止日。 2．根据《公司债券受托管理人执业行为准则》，下列关于公开发行公司债券的受托管理人的说法，正确的是（）。[2019年6月真题] A．为本次发行提供担保的机构可以担任本次债券发行的受托管理人 1 / 99 B．受托管理人应当妥善保管其履行受托管理事务的所有文件档案及电子资料，保管时间不得少于债券到期之日或本息全部清偿后10年 C．受托管理人应当在每年4月30日前向市场公告一年度的受托管理事务报告 D．发行人不能偿还债务时，受托管理人可以接受全部或部分债券持有人的委托、以自己名义代表债券持有人提起民事诉讼、参与重组或者破产的法律程序 【答案】D 【解析】A项，《公司债券受托管理人执业行为准则》第7条第2款规定，为本次发行提供担保的机构不得担任本次债券发行的受托管理人。自行销售的发行人不得担任本次债券发行的受托管理人。 B项，第30条规定，受托管理人应当妥善保管其履行受托管理事务的所有文件档案及电子资料，包括但不限于受托协议、债券持有人会议规则、受托管理工作底稿、与增信措施有关的权利证明（如有），保管时间不得少于债券到期之日或本息全部清偿后5年。
二十部核心法规 1、证券发行上市保荐业务管理办法 (2) 2、首次公开发行股票并上市管理办法 (12) 3、上市公司证券发行管理办法 (17) 4、创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行） (25) 5、创业板上市公司证券发行注册管理办法（试行） (33) 6、上市公司非公开发行股票实施细则（2020年2月14日证监会公告[2020]11号） (43) 7、优先股试点管理办法 (46) 8、证券发行与承销管理办法 (53) 9、创业板首次公开发行证券发行与承销特别规定（2020年06月12日证监会公告〔2020〕36号） (59) 10、首次公开发行股票承销业务规范 (62) 11、首次公开发行股票配售细则 (69) 12、公司债券发行与交易管理办法 (73) 13、非公开发行公司债券项目承接负面清单指引（2019年修订） (80) 14、上市公司收购管理办法（2020年修正） (82) 15、上市公司重大资产重组管理办法（2020年修正） (95) 16、全国中小企业股份转让系统分层管理办法（2019年12月27日全国股转公司） (105) 17、全国中小企业股份转让系统股票向不特定合格投资者公开发行保荐业务管理细则（试行） (110) 18、科创属性评价指引（试行）（2020年3月20日证监会公告〔2020〕21号） (117) 19、中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编（2015年9月18日中国证监会上市部） (118) 20、上市公司章程指引（2019年修订） (125)
1、证券发行上市保荐业务管理办法 （2008年8月14日中国证券监督管理委员会第235次主席办公会议审议通过，根据2009年5月13日中国证券监督管理委员会《关于修改〈证券发行上市保荐业务管理办法〉的决定》修订；根据2017年12月7日证监会《关于修改<证券登记结算管理办法>等七部规章的决定》（证监会令第137号）修订；根据2020年06月12日证监会令第170号修订） 第一章总则 第一条为了规范证券发行上市保荐业务，提高上市公司质量和证券公司执业水平，保护投资者的合法权益，促进证券市场健康发展，根据《证券法》《证券公司监督管理条例》《国务院办公厅关于贯彻实施修订后的证券法有关工作的通知》（国办发〔2020〕5号）等有关法律、行政法规，制定本办法。 第二条发行人申请从事下列发行事项，依法采取承销方式的，应当聘请具有保荐业务资格的证券公司履行保荐职责： （一）首次公开发行股票； （二）上市公司发行新股、可转换公司债券； （三）公开发行存托凭证； （四）中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）认定的其他情形。 发行人申请公开发行法律、行政法规规定实行保荐制度的其他证券的，依照前款规定办理。 在实施证券发行核准制的板块，发行人应当就上述已发行证券的上市事项聘请具有保荐业务资格的证券公司履行保荐职责。 第三条证券公司从事证券发行上市保荐业务，应当依照本办法规定向中国证监会申请保荐业务资格。 未经中国证监会核准，任何机构不得从事保荐业务。 第四条保荐机构履行保荐职责，应当指定品行良好、具备组织实施保荐项目专业能力的保荐代表人具体负责保荐工作。保荐代表人应当熟练掌握保荐业务相关的法律、会计、财务管理、税务、审计等专业知识，最近5年内具备36个月以上保荐相关业务经历、最近12个月持续从事保荐相关业务，最近3年未受到证券交易所等自律组织的重大纪律处分或者中国证监会的行政处罚、重大行政监管措施。 中国证券业协会制定保荐代表人自律管理规范，组织非准入型的水平评价测试，保障和提高保荐代表人的专业能力水平。 第五条保荐机构及其保荐代表人、其他从事保荐业务的人员应当遵守法律、行政法规和中国证监会、证券交易所、中国证券业协会的相关规定，恪守业务规则和行业规范，诚实守信，勤勉尽责，尽职推荐发行人证券发行上市，持续督导发行人履行规范运作、信守承诺、信息披露等义务。 保荐机构及其保荐代表人、其他从事保荐业务的人员不得通过从事保荐业务谋取任何不正当利益。 第六条保荐代表人应当遵守职业道德准则，珍视和维护保荐代表人职业声誉，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力。 保荐代表人应当维护发行人的合法利益，对从事保荐业务过程中获知的发行人信息保密。保荐代表人应当恪守独立履行职责的原则，不因迎合发行人或者满足发行人的不当要求而丧失客观、公正的立场，不得唆使、协助或者参与发行人及证券服务机构实施非法的或者具有欺诈性的行为。 保荐代表人及其配偶不得以任何名义或者方式持有发行人的股份。 保荐代表人、保荐业务负责人、内核负责人、保荐业务部门负责人及其他保荐业务人员应当保持独立、客观、审慎，与接受其服务的发行人及其关联方不存在利害关系，不存在妨碍其进行独立专业判断的情形。 第七条同次发行的证券，其发行保荐和上市保荐应当由同一保荐机构承担。保荐机构依法对发行人申请文件、证券发行募集文件进行核查，向中国证监会、证券交易所出具保荐意见。保荐机构应当保证所出具的文件真实、准确、完整。
保荐代表人考试习题及答案 以下是为大家收集的保荐代表人习题，希望对大家有帮助! 一、多选题 第1题某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见() A.风险投资 B.限售股上市流通 C.对合并范围内的子公司提供担保 D.对合并范围内的子公司提供财务资助 参考答案：A,B 参考解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保 荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见： (一)募集资金使用情况; (二)限售股份上市流通; (三)关联交易; (四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)： (五)委托理财; (六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外); (七)风险投资、套期保值等业务： (八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。 第2题发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格() A.非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;
B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上： C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更; D.首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组： E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露; F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏; 参考答案：A,E 参考解析：根据《保荐办法》第72条 选项A，不管是公开发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施; 选项B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上; 选项C，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更; 选项D，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组; 选项F，根据《保荐办法》第71条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。 第3题乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是() A.乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万 B.乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万 C.乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万 D.乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万
所有者权益投行先锋汇总 一、 （判断）股份公司回购股份，导致公司所有者权益减少。 答案应该是对的。 会计分录如下：借：股本 100 资本公积 900 贷：银行存款 1000 假设回购100股，每股面值1元，每股市值10元。全部为现金回购。 是正确的，库存股是净资产的抵减项。注销时，所有者权益不变。 二、 请教，半年报所有者权益变动表是与上年同期比还是与期初比较？ 看了一些公司的报表， 有些蒙了。 左列的“本年年初余额”应当等于右列最底下一行“本期期末余额”吗？ 所有者权益变动表中右半部分指的是上年全年数,即,本期年初余额=右半部分的最底下一行,但如涉及追溯调整时,则左边第四行=右半部分的最底下最后一行. 是上年全年的权益变动表，反映的是所有者权益变动的过程，所以是有衔接关系的，即：本期期初数就是上年期末数（只是所有者权益变动表是按整年的格式来的，所以看到上年同期数容易引起误解） 三、 1．下列交易或事项中形成的资本公积，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ）。 A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 2．上市公司发生的下列交易或事项中，不会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.发生的债务重组损失
B.用盈余公积转增股本 C.用资本公积转增股本 D.直接计入当期利润的损失 E.宣告分派股票股利 3.下列有关资本公积核算的内容正确的有（）。 A. 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目 B. 长期股权投资采用权益法核算，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以其他权益变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目 C.以企业合并以外的方式发行权益性证券取得的长期股权投资，所发行权益性证券的公允价值大于权益性证券面值之间的差额应该计入资本公积 D. 处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目 E. 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额应该计入资本公积 1、bcde 2、BCE 3、abcd 四、 A公司是上市公司，其60%股权由甲企业控制，B公司、C公司同为甲公司的子公司，2009年至2010年有以下业务： （1）2009年1月10日A公司向甲企业定向增发股票1 000万股（每股1元），购买甲企业持有的B公司80%的股权，B公司股权的账面价值为3 000万元，A公司增发股票的市场价值为3200万元； （2）2009年5月6日A公司以银行存款2 500万元购买C公司60%股权并能够对C公司实施控制，C公司个别报表上所有者权益为3 800万元，C公司合并报表上所有者权益为4 000万元； （3）A公司2009年12月31日以4 600万元购入与本集团无关的W公司100%的股权，购买日W公司可辨认净资产账面价值4 000万元，公允价值4 500万元，差额为一项尚需折旧5年的固定资产所致。2010年12月31日甲公司以5 000万元收购了A公司持有W公司股权，该日W公司可辨认净资产账面价值为4 800万元，除实现净利润外W公司没有发生其他所有者权益的变动。不考虑其他因素。 计算各项长期股权投资的初始确认金额，包括： ①A公司向甲企业定向增发股票； ②A公司购买C公司60%股权； ③2009年A公司购买W公司股权； ④2010年甲公司购买A公司持有的W公司股权，甲公司确认长投金额。 1、向甲发行股票合并B公司，长投以B公司账面价值的份额计算，即3000*80%=2400； 2、现金购买C公司，长投仍以C公司账面价值（合并报表的）份额计算，即2400；
上市公司股权激励计划会计处理案例小结（转发） 会计准则讲解P190开始的案例，如例题12-4,2002、2003、2004年三年每年都需要达到盈利增长率的要求，至2004年12月31日后方可行权。 但常见的上市公司股票期权计划中，只要 T 年达标，T+1年就可以行权，如碧水源这个案例，相当于四个独立的小的股票期权计划的组合，彼此无直接影响。 三、具体小结 （一）股票期权的会计处理： 1、碧水源【2010】+股票期权+定向增发 （1）授予日 不做会计处理 （2）等待期内资产负债表日 《碧水源限制性股票计划草案》第15页 根据《企业会计准则第11号——股份支付》的有关规定，公司将在等待期的每个资产负债表日，根据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可行权的股票期权数量，并按照股票期权授权日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。 假设公司 2010 年 10 月 1 日授予期权，以每份期权价值为 25.466 元进行测算，则 2010 年年增长。期权成本不会对公司的利润产生不良影响。 注意： 1、上述表格假定如何分摊费用的，无法得知，特别是2011年期末到达峰值。 2、每一份期权价值用BS 公式算出 3、期权成本=每一份期权价值*授予总数=25.466元*360万=9167.76万元 2010年年末 借：管理费用 贷：资本公积—其他资本公积
2011年年末、2012年年末、2013年年末同上述分录 （3）行权日（行权有效期内） 《碧水源限制性股票计划草案》 行权安排：本激励计划的有效期为自股票期权首次 授权日起最长不超过 5 年，每份股票期权自相应的授权日起 4 年内有效。本计划授予的股票期权自本期激励计划授权日起满 18 个月后，激励对象应在未来 36 个月内分三期行权。首次授予期权行权期及各期行权时间安排如表 借：银行存款 资本公积—其他资本公积 贷：股本 资本公积——股本溢价 （二）限制性股票的会计处理 1、【齐心文具限制性股票案例】限制性股票+定向增发 （1）授予日，通过定向增发方式授予 借：银行存款 贷：股本 资本公积 （2）禁售期内，每个资产负债表日 授予价格依据本计划公告前 20 个交易日齐心文具股票均价（前 20 个交易日股票交易总额/前 20 个交易日股票交易总量）15.70 元 50%确定，为每股 7.85元。 按照《企业会计准则第11号－股份支付》的规定，公司将在锁定期的每个资产负债表日，根据最新取得的可解锁人数变动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可解锁的限制性股票数量，并按照限制性股票授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。公司首次授予激励对象股份总数为 522 万股，授予价格为 7.85 元/股，则：每股限制性股票的公允价值＝授予日股票价格－授予价格； 522 万股限制性股票应确认的总费用＝每股限制性股票的公允价值×522 万股。 据此，假设授予日股票价格等于本计划草案公告日前 20 个交易日公司股票均价，即 15.70 元/股，则每股限制性股票的公允价值为：7.85 元，522 万股限制性股票应确认的总费用为：7.85 元 × 522 万股＝4098 万元。前述总费用由公司在实施限制性股票激励计划的锁定期，在相应的年度内按3 次解锁比例（1/3：1/3：1/3）分摊，同时增加资本公积。 按上述假设的 522 万股限制性股票应确认的总费用 4098 万元，并假设授予日为 2011 年 7
投行先锋论坛保代考试试题汇总 1、出具三年又一期的审计报告时，涉及前期报表的调整，需要调整以前的账目吗？调整分录计入当年，通过以前年度损益进行调整。大家说可以吗？，是否非要将以前的账套反结账，重新调整分录。就是不需要调账，只需在当期通过以前年度损益调整科目记账重述以前年度的报表就ok了 结论：只要账已经合帐,就不可以调账的. 一般而言，在做IPO三年一期的审计时，都涉及到你说的这个问题，通常情况下： 1、如果存在的审计调整事项不多，只是做调表处理，即对以前年度的报表进行重述，并将账务调整在当前年度对于申报报表与原始报表的差异在差异报告中进行专项说明 2、如果存在的审计调整事项非常多，实务中也有将以前年度的账务进行调整，调整后的账表与申报报表一致对于调整后的报表与原始报表不一致的，一般由企业将已经报送到工商、税务的报表进行了更换。 3、对于调整涉及到的税务问题，一般由企业同税务部门进行了沟通，并追缴了相关税费 以前年度的账簿即使出现了错误，也是不能修改的，只能通过“以前年度损益调整”科目结转，同时在报表调整相关错误的科目，不能调账簿 2、首发办法中规定的“36个月”截止日期是什么时候 结论：第二十五条发行人不得有下列情形：（一）最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态；（二）最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重；（三）最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；或者不符合发行条件以欺骗手段骗取发行核准；或者以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核委员会审核工作；或者伪造、变造发行人或其董事、监事、高级管理人员的签字、盖章； 3、A公司持有B公司30%股权，去年A公司与B公司其他股东协商，A受让B公司股权25%，且双方股东约定协议签订后转让的25%股权所对应的利润分成由A公司享有，但是这个25%股权直至股改基准日也没完成工商变更，请问股改时这25%股权在会计上应如何做账？所对应的利润分成能否计入“投资收益”？该利润分成能否作为经常性损益？转让款已付，审批已批准。因为某些原因，工商变更目前还无法完成。利润分成计入”营业外收入”还是“投资收益”？ 结论：第一款项已经支付，第二，审批已过，第三已经取得了资产的收益权，根据资产定义，符合了资产定义，因而可以作为长期股权投资入账，实质重于形式。详情可参见企业合并时点日的确定。5%,派有董事,也是要按权益法的. 实质重于形式!!! 其他意见：1、如果确定长期股权投资，则确认投资收益，但是根据持股比例应该用权益法，所以确认的投资收益不是分红的部分，而是企业赢利*25%； 2、如果不确认长期股权投资，则不确认投资收益。因为该笔支付不是投资，确认投资收益师出无名。分红建议进营业外收入，如果分红超过投资以后收益，建议超出部分冲减投资成本。 3、能否确认长期股权投资，有两种可能：（1）假设工商执照短期可以办理，同时办理无实质性障碍，可以确认。正如企业合并日的判断，什么算获得“控制权”？其实，其中任何一个条件都有主观判断空间。以“股权转让款大部分支付”为例，同样可以说我只支付49%并不影响我控制该公司，实际上可能真的没有影响。判断谨慎程度不同，得出结论就不一样，无所谓绝对对错。在这种情况下，如果从最谨慎的角度看，可以遵循惯例和最严格的判断标准不予确认，肯定不会有错；