第六章金融机构往来的核算
第一节概述
一、概念和内容
金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。
包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。
二、核算要求和规定
1. 及时办理，加速资金周转。
2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。
单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息；
3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。
第二节与中央银行往来的核算
商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系：
(1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系；
(2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金；
(3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨；
(4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理；
(5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取；
(6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现；
(7)商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务；
（8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。
一、会计科目
商业银行会计设置了
1.存放中央银行存款。性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。
2. 向中央银行借款。科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。
3.金融企业往来收入。损益类。贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减收入和期末结转本年利润时借方。
4.金融企业往来支出。性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。
中央银行设置了“××银行存款”和“××银行贷款”科目
二、向中央银行存取现金的核算
根据制度规定，各商业银行业务库存现金由中央银行核定最高限额，超过限额部分必须及时存入中央银行，不足限额时，可以从中央银行存款账户中支取。
（一）存入现金核算
商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金交款单连同现金一并交中央银行。商业银行根据中央银行退回的交款单回单填制现金付出传票，并转账，分录为：
借：存放中央银行款项——存款户
贷：现金
（二）支取现金的核算
商业银行向中央银行支取现金时，填写中央银行的现金支票交中央银行，取回现金后，填现金收入传票进行账务处理。分录为：
借：现金
贷：存放中央银行款项——存款户
例1：建设银行鲁甲市支行和民生银行鲁市分行签发现金支票到当地人民银行分别提现600万、200万。
三、缴存存款业务的核算
（一）存款的缴存范围
各商业银行等金融机构缴存存款分两种情况，一种是财政性存款，另一种是一般性存款。
1、缴存财政性存款的范围
商业银行代办的中央预算收入，地方金库存款，代理发行国债款项和待结算财政款等财政性存款，是人民银行委托商业银行办理，应全额就地划缴中国人民银行。
2、一般性存款缴存范围
商业银行吸收的企业存款，储蓄存款，农村存款，信托存款，机关团体存款，财政预算外存款及其它各项存款作为一般存款，虽然属于商业银行信贷资金，但也要按人民银行规定的比例缴存人民银行，由人民银行集中掌握使用。
例题2：假设中国某银行于8月10日首次缴存8月10日一般存款余额为4000万元、财政性存款（应该全部缴存人民银行）余额为600万元。按6%的法定准备金比例交法定准备金。
填制“缴存一般存款划拨凭证”和“缴存财政性存款划拨凭证”各一式4联办理转帐借：存放中央银行款项——法定准备金户 2400 000
存放中央银行款项——财政性存款户 6 000 000
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 8 400 000
该行到8月20日两项存款余额上升为5000万元、650万元，则本旬应调增一般存款：
5000万X6%-2400000=3000000-2400000=600000（元）
调增财政性存款：650万-600万=50万元
填上述划拨凭证办理——
借：存放中央银行款项——法定准备金 600 000
存放中央银行款项——财政性存款户 500 000
贷：存放中央银行款——备付金 1100 000
若商业银行存款余额下降，则应该调减准备金，会计分录相反
四、向中央银行借款的核算
（一）信用借款有年度性借款、季节性借款、临时性借款、日拆性借款四种。
商业银行应向中央银行提交“借款凭证”，中央银行审批同意后发放、商业银行凭中央银行给的借款收帐通知办理转帐。
例3：9月9 日工行总行向人民银行获得1个月的短期借款300万。
1、人民银行根据其交来的借款凭证转帐：
借：中国工商银行贷款（资产增） 6000 000
贷：中国工商银行存款（负债增）6000 000
到期收回时利息列入利息收入科目
2、工行根据收帐通知做：
借：存放中央银行款项（资产增） 6000 000
贷：向中央银行借款（负债增）6000 000
（二）归还中央银行借款的核算
中央银行会计部门应经常检查借据的到期情况，并督促商业银行按期归还。再贷款到期，商业银行主动归还时，应填制一式四联还款凭证，第一联借方凭证，第二联贷方凭证，第三联还款记录送中央银行计划部门，第四联回单，加盖预留印鉴交中央银行。
中央银行会计部门收到还款凭证，抽出原留存的第五联借款凭证，审核无误后，以还款凭证第一、二联作转账凭证，第五联借款凭证作贷方附件，办理转账。其会计分录为：借：××银行存款——××行户
贷：××银行贷款——××行户
利息收入
转账后，还款凭证第四联盖章，退回还款单位，第三联交计划部门。
如果借款银行在贷款到期后不主动办理还款手续，而其准备金账户有足够资金归还贷款，中央银行会计部门可填制四联特种转账凭证，从其存款账户扣款，处理方法同上。如果借款银行在贷款到期无力偿还，中央银行会计部门应于到期日将该笔贷款转入逾期贷款账户，并按规定标准计收逾期借款利息。
借款行收到中央银行退回的还款凭证第四联，以其代贷方传票并另编制特种转账借贷方凭证办理转账。其会计分录为：
借：向中央银行借款
利息支出——借款利息支出户
贷：存放中央银行款项
五、再贴现
贴现银行即商业银行资金紧张可以凭手中的未到期票据向人民银行申请再贴现。人民银行审查同意后办理、
第三节同业往来的核算
一、概述
（一）业务范围
因为收、付款单位开户行不同、他们之间的转帐结算业务必然引起同业往来。同业往来包括同城同业往来、异地跨系统同业往来和同业拆借。
（二）会计科目
1.存放同业款项。资产类，借方登记本行存入他行的款项、贷方登记本行支取款项，期末余额在借方，表示本行在他行的存款数。科目下按往来银行设置明细帐户。（下同）
2.同业存放款项。负债类科目。贷方登记存款增加、借方登记支取款项，期末贷方余额表示同业在本行的存款结存数。
二、异地跨系统同业往来
汇出行要填“转汇清单”和汇总的“划收（划付）凭证”，通过同业往来和同城票据交换办理。
1.先横后直：汇出地银行属双设机构，采用“先横后直”的办法。
例：A城建设银行收到甲公司信汇凭证、要求汇往省外M城交通银行开户单位Q厂2万元。——A城是“双设机构地区”。
A建设银行：
借：活期存款—付款人户20 000
贷：同业存放款项—交通银行户 20 000或存放中央银行款项（10万元以上）
A交通银行（转汇）：
借：存放同业款项—建设银行户20000 或存放中央银行款项（10万元以上）
贷：清算资金往来 20000
M交通银行：
借：清算资金往来
贷：活期存款—收款人户
2.先直后横：汇出地银行属单设机构，采用“先直后横”的办法
例2：A城建设银行收到华公司信汇凭证、要求汇往省外M城华夏银行开户单位W厂3万元。—A城是“单设机构地区”。
A城建设银行：
借：活期存款—付款人户30000
贷：清算资金往来 30000
M城建设银行：
借：清算资金往来 30000
贷：同业存放款项—华夏银行户30000
M城华夏银行
借：存放同业款项—建设银行户 30000
贷：活期存款——W厂存款户30000
三.同业拆借
（一）同业拆借的会计科目
1、“拆放同业”科目，拆出行专用，拆出资金时，借记本科目，收回资金时贷记本科目，余额在借方，表明拆出尚未收回的余额，按拆入行设分户账进行核算。
2、“同业拆入”科目。拆入行专用，拆入资金时，贷记本科目，归还资金时，借记本科目，余额在贷方，表明拆入尚未归还的余额。按拆出行设分户账进行核算。
（二）拆借时
根据协议，拆出行交中央银行支票，中央银行先办理：
借：XX商业银行存款—拆出行户30000
贷： XX商业银行存款—拆入行户30000
拆出行根据存根记：
借：拆放同业—XX行户 30000
贷：存放中央银行款项—备付金户30000
拆入行凭央行的收帐通知记：
借：存放中央银行款项—备付金户30000
贷：同业拆入—XX银行户 30000
（三）到期归还
拆入行主动还：
借：同业拆入—XX银行户30000
金融机构往来支出（利息支出——同业往来支出户） 60
贷：存放中央银行款项—备付金户30060
中央银行处理：
借：XX商业银行存款—拆入行户30060
贷： XX商业银行存款—拆出行户30060
然后通知拆出行。
拆出行根据央行收帐通知记
借：存放中央银行款项—备付金户30060
贷：拆放同业—XX银行户30000
金融机构往来收入（利息收入——同业往来收入户） 60
例：上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000 000元，1个月期满时还本付息。（假定拆借利率为月千分之四）
答案：
1、拆借资金
拆出行徐汇支行
借：拆放同业——虹口支行 2000 000
贷：存放中央银行款项 2000 000
拆入行虹口支行
借：存放中央银行款项 2000 000
贷：同业拆入——徐汇支行 2000 000
2、归还拆借资金
拆入行虹口支行
借：同业拆入——徐汇支行 2000 000 金融机构往来支出 8000
贷：存放中央银行款项 2008 000 拆出行徐汇支行
借：存放中央银行款项 2008 000
贷：拆放同业——虹口支行 2000 000 金融企业往来收入 8000
第9章金融机构往来业务 >本章提要 金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。 誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨 9．1．1金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。 1．商业银行与中央银行往来 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。 2．商业银行之间往来 商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。 3．商业银行与非银行金融机构往来 商业银行与非银行金融机构往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等其他金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。虽然保险公司、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融机构按规定不能从事吸收储蓄存款等商业银行业务，但它们可以将资金存入银行，必要时也可向银行借款，还会发生相互之间的资金清算，从而形成与商业银行的往来关系。 此外，从广义上讲，金融机构往来还包括非银行金融机构与中央银行往来以及非银行金融机构之间往来，这里不再赘述。 9．1．2 金融机构往来的核算要求 金融机构往来是各银行之间的资金账务往来，体现了银行之间的债权和债务关系，所以金融机构往来的管理是银行会计工作管理的一项重要内容。具体有以下四点要求： l (1)要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银 l 行、各商业银行之间的资金界限。 I (2)商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借 1
第六章金融机构往来的核算 学习指导 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其它金融机构并存的金融机构体系。各金融机构之间在业务上、资金上必然存在一定的联系，发生资金、账务的往来关系。 一、广义的金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。包括，商业银行与中央银行的往来，商业银行系统内的往来、跨系统商业银行的往来，商业银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。狭义的金融机构往来仅指跨系统商业银行之间及商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来。一般，又将同一系统内各行处之间的资金账务往来为称为联行往来，将不同系统商业银行之间以及商业银行与非银行金融机之间的资金账务往来称为同业往来。所以就银行系统而言，有： 二、金融机构往来是伴随着银行其它业务的发生而产生并与其它业务相互依存、相互联系的。银行的其它业务如银行为社会经济单位办理的结算业务，为财政、机关、团体等办理的资金划拨业务以及银行之间的资金调拨和相互存欠借贷。这些业务除极少部分能够在一个银行机构内部办理，绝大部分都需要同城或异地两个或两个以上银行协作，才能处理完成。这必然引起多家银行间的资金账务往来。 三、金融机构往来可以按照往来的范围、性质等标准进行分类，不同类形的往来其账务处理方法不一样，所用会计科目也不一样，要注意区别。在金融机构往来中还要注意分析往来的多家银行之间的债权债务关系，这是正确选择会计科目进行核算的前提。 四、本章介绍商业银行与中央银行往来及跨系统商业银行之间往来的核算，系统内银行的往来已在第五章中介绍。 第一节金融机构往来概述 一、金融机构往来的意义 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。这是广义的金融机构往来的涵义。本章所述金融机构往来仅指金融企业与中央银行之间的资金账务往来以及金融企业跨系统之间的资金账务往来。 在我国多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。金融企业在处理资金收付业务时，若收、付款方在不同的金融机构开立账户，其资金收付会涉及到两个或两个以上的金融机构，这就不可避免地要引起金融机构之间的资金账务往来。 我国中央银行作为“国家的银行”、“发行的银行”和“银行的银行”，要对金融企业的业务、经营风险等进行全面监管，并对金融企业进行宏观调控。由此制定了商业银行缴存存款、法定准备金缴存等规定。中央银行也为金融企业提供服务。如各金融企业营运资金不足时，可按规定向中央银行申请再贷款、再贴现或向同业办理拆借等。以上业务的处理过程就是商业银行与中央银行往来的过程。 可见，金融机构往来是现行金融机构体制和人民银行履行金融监管职能所必然产生的资金账务往来，它既是人民银行加强金融监管的重要手段，又是实现金融企业之间资金划拨和清算相互间资金存欠的工具。 金融机构往来，通过中央银行办理资金划拨并进行相应的核算和监督，既有利于中央银行对各金融企业的资金投向和信贷规模进行调节与控制，同时也有利于发挥各金融企业的职能作用，提高信贷资金的使用效益，调动各金融企业自主经营的积极性。这对于加强金融宏观控制，全面发挥金融企业的作用，搞活经济，促进商品生产的发展，加快社会主义现代化建设有着重
第六章金融机构往来与清算业务的核算 一、教学内容 本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。 1、商业银行跨系统往来的核算。 2、商业银行与人民银行往来的核算。 3、中国现代化支付系统 二、教学要求 1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。 2、掌握各项往来业务的核算手续。 第一节商业银行往来的核算 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融机构往来。 在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。 一、商业银行跨系统汇划款项的核算 由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。在这里，主要介绍一下相互转汇的核算，它主要有三种情况： 1.汇出地为双设机构地区的处理 汇出地为双设机构地区是指在同一地区设有汇入行系统的银行机构。在这种情况下，应采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的联行机构（即转汇行），转汇行收到汇出行转来的有关凭证，审核无误后编制联行报单，通过本系统的联行往来将款项划往异地汇入行，由汇入行为收款（或付款）单位入账。
第六章金融机构往来的核算 第一节概述 一、概念和内容 金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。 包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。 二、核算要求和规定 1. 及时办理，加速资金周转。 2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。 单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息； 3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。 第二节与中央银行往来的核算 商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系： (1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系； (2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金； (3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨； (4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理； (5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取； (6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现； (7)商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务； （8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。 一、会计科目 商业银行会计设置了 1.存放中央银行存款。性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。 2. 向中央银行借款。科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。 3.金融企业往来收入。损益类。贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减收入和期末结转本年利润时借方。 4.金融企业往来支出。性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。
第六章银行机构往来的核算 一、填空题 1．商业银行为核算存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，需设置科目核算，该科目属于类科目。 2．商业银行向人民银行缴存的准备金分为和。 3. 商业银行于人民银行开设存款账户，应按照原则进行管理。 4. 不同商业银行之间相互交叉开户，须设置和科目。 5. 同城票据交换提出票据，可帮助客户完成主动付款业务。 6．同城票据交换，是同城有关行处之间，将的凭证票据，按规定的 集中在某一场所进行交换。 7. 中国现代支付系统包括和两个子系统。 8. 大额实时支付系统实行处理支付指令，清算资金。 9. 小额批量支付系统实行支付指令，清算资金。 10. 异地跨系统转划款包括、、等三种具体方式。 二、单选题 1．目前大型商业银行向人民银行缴存法定存款准备金的比例为（）；缴存财政性存款准备金的比例为（）。 A．16% B．15% C．14% D．100% 2．目前商业银行应由（）向人民银行缴存法定存款准备金，由（）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A．二级分行 B．总行 C．各级经办行 D．一级分行以上机构 3. 商业银行总行向人民银行总行缴存存款准备金，人民银行总行按（）进行考核。 A．年 B．月 C．旬 D．日 4.“存放同业”的科目性质属于（）。
A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 5. 在票据交换中，发生超过当日最后一场交换提出时间受理的他行票据， 应使用（）科目挂账。 A．××科目 B．待处理结算款项 C．其他应收款 D．其他应付 款 6．日终，某商业银行“同城票据清算”的余额结计在借方，本行直接清算 当日交换资金差额的分录为：（）。 A．借：同城面票据清算贷：存中央银行存款 B．借：存中央银行存 款贷：同城票据清算 C．借：同城票据清算贷：存放系统内存款 D．借：存款系统内存 款贷：同城票据清算 7. 人民银行小额支付系统运行的工作时间为（）。 A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小时 C．全周早9晚5 D．7天×24小时 8. 人民银行大额支付系统运行的工作时间为（）。 A．全年24小时 B．周一到周五 C．法定工作日 D．不确定 9. “先直后横再直”异地转划款业务方式，会进行（）次同城票据 交换业务。 A．1次 B．2次 C．3次 D．4次 10. 在物理结构上，中国现代化支付系统的信息通讯以（）为主，（）备份。 A．邮政 B．地面通讯 C．卫星通讯 D．集中交换 三、多选题 1．下述业务中，属于商业银行与人民银行往来的业务有（）。 A．与其他商业银行资金清算 B．商业银行业务现金的收支 C．拆 借资金 D．缴存存款准备金 E．转贴现 F．再贴现 2．下述业务中，属于同业往来的业务有（）。 A．结算资金往来 B．资金拆借 C．转贴现 D．委托代理 3．下列会计科目中，属于资产类的有（）。
（金融保险）第章金融机构往来业务
第9章金融机构往来业务 >本章提要 金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。 誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨 9．1．1金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。 1．商业银行与中央银行往来 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。
第六章金融机构往来的核算 题1 ?某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为 835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000 元，假设缴存比例7%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。 应调整 财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000 一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978 ?调整分录 借：存放中央银行款项——备付金存款户85000 贷：存放中央银行款项——财政性存款户85000 借：存放中央银行款项—法定存款准备金户 90000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户90000 ?例题2 ?2006年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期， 利率为6.6?,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。 ?答案 ?3月5日 借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款—借款户 1000000 ?6月5日 借：向中央银行借款 1000000 借：利息支出-中央银行往来支出户 19800 贷：存放中央银行款项 1019800 ?甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率 为3%，期限为15天。 ?要求分别作市农行、市工商行的会计分录。 ?答案 ?工行-拆出行拆出资金时： 借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项——备付金存款100000 ?农业银行-拆入行拆入资金时： 借：存放中央银行款项——备付金存款100000
金融机构往来 一、单项选择题 1、根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（ C ）。 A、备付金 B、支付准备金 C、法定准备金 D、风险准备金 2、金融企业总行或总部开立的准备金存款账户属于（ D ）。 A、备付金存款账户 B、法定准备金存款账户 C、支付准备金存款账户 D、备付金和法定存款准备金合一账户 3、为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（ D）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。 A、每旬末日营业终了 B、每5日末营业终了 C、每月末日营业终了 D、每日营业终了 4、金融企业吸收的财政存款，应（A ）缴存人民银行。 A、全额就地 B、按10%由分行汇总 C、按10%集中总行 D、由总行全额 5、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（ A ）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据 C、提出应付款票据大于提出应收款票据
D、提入应收款票据大于提入应付款票据 6、金融企业同业拆入的资金可以用于（ C ）。 A、发放贷款 B、购买固定资产 C、清算票据交换差额 D、归还中央银行贷款 7、下列引起金融企业在人民银行的准备金存款账户余额减少的业务有（ A ）。 A、归还再贷款 B、货币回笼 C、调减财政存款 D、取得再贴现 8、金融企业法人机构的准备金存款要求（ C ）。 A、日间允许透支 B、月末不得低于法定准备率 C、日终不得低于法定准备率 D、日终不得透支 二、多项选择题 1．商业银行向中央银行借款的种类包括（ABDE ）。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.同业拆借 D.贴现 E.日拆性贷款 2．下列属于金融企业以票据为基础进行的融资业务是（CD ）。 A.向客户办理抵押贷款 B.向客户办理质押贷款 C.将客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现
项目八金融机构往来业务处理 一、单项选择题 1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。 A.备付金 B.支付准备金 C.法定准备金 D.风险准备金 2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。 A.每旬末日营业终了 B.每5日末营业终了 C.每月末日营业终了 D.每日营业终了 3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。 A.全额就地 B.按10%由分行汇总 C.按10%集中总行 D.由总行全额 4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。 A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B.提出应收款票据大于提出应付款票据 C.提出应付款票据大于提出应收款票据 D.提入应收款票据大于提入应付款票据 5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。 A.日间允许透支 B.月末不得低于法定准备率 C.日终不得低于法定准备率 D.日终不得透支 6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。 A.营业外支出 B.利息支出