分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
（二）本期经济业务 南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。 1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。 借：材料采购甲材料96000 借：应交税费应交增值税（进项税额）16320 贷：银行存款112320 以下暂不做分录 借：原材料甲材料88 000 借：材料成本差异甲材料8000 贷：材料采购甲材料96000 2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。 借：应付职工薪 酬 职工福利费128.63 贷：库存现金128.63 3. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。 借：银行存款65000 贷：交易性金融资产琼金盘股票61300 贷：投资收益3700 4. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借：材料采购乙材料60000 借：应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款南方冶炼厂70200 以下暂不做分录 借：原材料乙材料54000 借：材料成本差异乙材料6000 贷：材料采购乙材料60000 5. 2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。 借：库存现金1000 贷：银行存款1000 6. 2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。 借：管理费用运输费600 贷：银行存款600 7 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。 借：制造费用一车间362
库存现金主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借： 库存现金 贷： 银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借： 其他应收款——XX 贷： 库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
管理费用/销售费用——差旅费等 库存现金（退回） 贷： 其他应收款——XX 库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借： 管理费用——办公用品 贷： 库存现金 ②生产用物资 借： 原材料/库存商品/xx材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
库存现金 ③固定资产 借： 固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 库存现金 税费： 按用途（xx，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借： 应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——代扣XX保险 其他应付款——代扣住房公积金 库存现金
会计综合模拟实训答案 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
业务1：借：银行存款——工商银行700000 贷：短期借款——工商银行 700000 业务2：借：其他应收款——吴韧 2000 贷：库存现金 2000 业务3：借：库存现金 6000 贷：银行存款——工商银行 6000 业务4：借：管理费用——办公费 贷：库存现金 业务5：借：销售费用——广告费 30000 贷：银行存款——工商银行 30000 业务6：借：管理费用——业务招待费 3200 贷：库存现金 3200 业务7：借：应交税费——应交增值税（未交税费）349400 ——应交城建税 24458 ——应交教育费附加 10482 贷：银行存款——工商银行 384340 业务8：借：营业外支出——捐赠支出 50000 贷：银行存款——工商银行 50000 业务9：借：管理费用——差旅费 1340 库存现金 660 贷：其他应收款——吴韧 2000 业务10：借：其它货币资金——银行汇票存款 64330 贷：银行存款——工商银行 64330 业务11：借：财务费用——手续费 贷：银行存款——工商银行 业务12：借：应付账款——上海钢铁制造有限公司 268000 贷：银行存款——工商银行 268000 业务13：借：财务费用——手续费 贷：银行存款——工商银行 业务14：借：材料采购——圆钢 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——长江钢铁集团有限公司 103320 业务15：借：材料采购——M23轴承 71720 应交税费——应交增值税（进项税额） 11840 贷：其它货币资金——银行汇票存款 83560 业务16：借：材料采购——圆钢 158100 应交税费——应交增值税（进项税额） 26877 贷：应付账款——宏达集团 184977 业务17：借：材料采购——润滑油 350 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款——工商银行 业务18：借：材料采购——包装箱 27300
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
《会计综合模拟实训》实验教学大纲 一、课程说明 1.课程代码 H101064001 2.课程类别 专业课 3.适用专业及课程性质 财务管理专业会计专业 4.课程目的 会计属于应用科学，它必须应用于社会实践。但汇集了企业生产经营各方面信息的会计其工作，在企业中属于掌握商业秘密的岗位，企业一般都不便接受在校学生的实地参观、实习；即使愿意接纳学生，也不可能容纳多名会计人员实习。这与企业非常欢迎学生参与其销售实践的《市场营销》课程不同。因此，会计学课程的社会实践主要采用在学校以会计模拟的方式进行，通过设计丰富、逼真、系统的企业会计业务的操作系统，使学生达到体验会计信息的确认、分析、归集、编报、输出过程的目的。所以会计模拟实习的目的是： （1）理论联系实际，增强独立开展会计工作的能力。通过会计模拟实习操作，使学生加强对会计基本理论的理解、会计基本方法的运用和会计基本技能的训练，使其把书本知识和实际业务处理进行对照比较，加深认识，达到理论教学和会计实务的统一，增强学生毕业后独立从事会计工作的能力。 （2）严格基本技能训练，提高实际操作能力。通过会计模拟实习操作，使学生身居实际会计工作环境，对其生产经营过程中的各经济业务环节的处理进行一次全面系统的演习，以提高学生记账、算账、报账、用账以及分析管理的实际操作能力。 （3）从培养高级应用型人才的角度出发，对学生进行政策水平、分析问题和解决问题的能力训练。通过会计模拟实习操作，不仅培养学生识证、制证、登账、编表能力，还要学会经济活动的分析能力，不仅知道“是什么”，“怎么做”，还要分析“为什么” 。通过各项经济业务的账务处理所依据的政策、法规、原则、制度，作出财务分析，以提高学生分析问题、解决问题及财经应用写作的能力，形成会计责任观念。 5.学时与学分 学分1，学时1周 6.建议先修课程 财务会计，成本会计，财务报表编制与分析等课程
131账套业务分录一、1月业务分录 （1）2007.1.5 （转账凭证） 借：原材料/甲材料（140301）20000 应交税费（2221）3400 贷：预付账款/B公司（112301）23400 （2）2007.1.6 （收款凭证） 转账支票票据号：z001 借：银行存款（1002）6600 贷：预付赃款\B公司（112301）6600 （3）2007.1.7（收款凭证） 转账支票票据号：z002 借：银行存款（1002）58500 贷：主营业务收入（6001）50000 应交税费（2221）8500 （4）2007.1.10（收款凭证） 转账支票票据号：z003 借：银行存款（1002）60000 贷：实收资本（4001）60000 （5）2007.1.31 （转账凭证） 借：主营业务成本（6401）36000 贷：库存商品（1403）36000 二、2月业务分录 （1）2007.2.9 （收款凭证） 转账支票票据号：z004 借：银行存款（1002）5000 贷：应收账款/A公司（112201）5000 （2）2007.2.11（付款凭证） 转账支票票据号：z005 借：应付账款/C公司（220201）30000 应付账款/D公司（220202）15000 贷：银行存款45000 （3）2007.2.19 （转账凭证） 借：生产成本（5001）42000 贷：原材料./甲材料（140301）42000 （4）2007.2.26（付款凭证） 转账支票票据号：z006 借：管理费用（6602）3400 贷：银行存款（1002）3400 （5）2007.2.28 （转账凭证） 借：库存商品（1405）28000 贷：生产成本（5001）28000 三、3月业务分录
会计电算化手工并账操作资料 一企业基本情况 （一）企业概况 企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。 公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。 股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。 股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会 本实训以企业下列信息作为核算的基础： 1.单位名称：南方吉祥电器制造厂 2.单位地址：南方市海利路118号 3.单位电话： 4.开户银行：工商银行市分行营业部 5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略） 6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115 7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)； (2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。 （二）企业会计机构及会计管理制度 1.企业的会计机构 根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 企业的主要责任人有： 厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。 副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。 副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。 会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。 出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。 会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。 会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。 本实训主体的会计机构及人员设置如下： 南方吉祥电器制造厂 厂长：王青 副厂长：王成黄力佳 财务科长：代保珍 财务副科长：李民 会计：李文海 出纳：周州 成本核算科科长：李群
日常会计分录处理： （1）收到美元资本金 借： 银行存款—美元户—吸收投资收到的现金 贷： 实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户 借： 银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷： 银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司 借： 预付账款—总公司 贷： 银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用 借： 长期待摊费用—开办费 贷： 银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金
（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期） 借： 管理费用—开办费 贷： 长期待摊费用—开办费 （5）进货 5.1 取得发票的进货 借： 库存商品 应交税费—进项税额 贷： 应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库 借： 库存商品（不含税金额） 贷： 应付账款—供应商（不含税金额） （6）付货款 借： 应付账款—供应商 贷：
银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销 借： 应收账款—客户 贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.2 现售 借： 库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售 商场扣点店销售给客人时： 借：发出商品—商场贷： 库存商品 商场通知结款时确认销售： 借：应收账款—商场
贷： 主营业务收入 贷： 应交税金—销项税额 同时结转对应的成本： 借：主营业务成本 贷： 发出商品—商场 （8）收回货款 借： 现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户 （9）结转销售成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨 借： 库存商品
1. 筹资业务 ⑴．兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值 200000 元。 ⑵．兴业公司收到宏大公司投入的货币资金 300000 元已存入银行。 ⑶．向银行申请取得为期 9 个月的贷款 100000 元已存入银行。 ⑷．利率6%，按月计提，到期一次还本付息。 2. 材料采购业务 ⑴．从本地购入 A 材料 2000 公斤，单价 5 元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率 17 ％。款项已付，材料尚未验收入库。 ⑵．以现金支付上述材料的运杂费 600 元。 ⑶．上述材料验收入库。 ⑷．采购员报销差旅费 300 元，原借支 350 元，差额收回现金。 ⑸．企业从上海第三钢厂购入 B 材料， 40000 元，增值税专用发票注明进行税额 6800 元，运费5000 元，所有款项均以银行存款支付，材料已验收入库。 ⑹．从攀枝花钢铁公司购入 A 材料 18000 公斤，单价 5 元， B 材料 32000 公斤，单价 6.5 元，增值税专用发票上注明的进项税额 50660 元，材料未运到款项尚未支付。 ⑺．上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用 14000 元，按采购量分配。用 银行存款支付运费，材料已验收入库。 ⑻．收到远大集团公司订购产品的汇款50000 存入银行。 ⑼．为购买材料开出转账支票 80000 元给立丰工厂。 3、产品生产业务 ⑴．本月材料耗用汇总如下： 耗用材料费用分配表单位：元
A 材料 B 材料合计 甲产品耗用60000 60000 乙产品耗用25000 50000 75000 车间一般耗用 8000 300 8300 公司管理部门耗用 2000 2000 合计95000 50300 145300 ⑵．开出转账支票支付广告费 20000 元。 ⑶．开出现金支票金额 1800 元购买办公用品，其中生产车间用 800 元，管理部门 1000 用元。 ⑷．本月工资汇总计算如下： 本月生产总工时 25000 小时，其中：甲产品 15000 工时，乙产品 10000 工时。按生产工时比例分配 基本生产工人工资。 产品生产工人工资 8000（分配工资）元 车间管理人员工资 9000 元 销售人员工资 6000 元 公司行政管理人员工资 28000 元 合计 123000 元 ⑸．开出现金支票提取现金 123000 元，以备发放工资。 ⑹．工资总额的 14% 计提应付职工福利。 ⑺．为职工王丽报销医药费 300 元，以现金支付。借应付福利费贷库车现金 ⑻．计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房等折旧15000元。 ⑼ . 以银行存款支付水电费 15000 元，其中生产车间耗用 10000 元，管理部门耗用 5000 元。 ⑽．生产车间修理机器领用 A 材料 8140 元。 ⑾．将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。 ⑿．甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，甲产品产量400件，乙产品产量 500 件。 4. 产品销售业务
南方吉祥电器制造厂 2013年12月份全部经济业务会计处理及答案一、会计分录： 业务1，借：材料采购-----甲材料96000.00 应交税费-----应交增值税（进项税额）16320.00 贷：银行存款-----工商银行112320 .00 业务2，借：应付职工薪酬-----职工福利费128.63 贷：库存现金128.63 业务3，借：银行存款-----工商银行65000 .00 贷：交易性金融资产-----琼金盘股票（成本）61300.00 投资收益3700.00 业务4，借：材料采购-----乙材料60000.00 应交税费-----应交增值税（进项税额）10200.00 贷：应付账款-----南方冶炼厂70200 .00 业务5，借：库存现金1000.00 贷：银行存款-----工商银行1000 .00 业务6，借：管理费用----其他600.00 贷：银行存款-----工商银行600 .00 业务7，借：制造费用-----一车间（运输费）362.00 贷：银行存款-----工商银行362 .00 业务8，借：管理费用-----税金183.00 贷：银行存款-----工商银行183 .00 业务9，借：可供出售金融资产-----南方中发集团402550.00 贷：银行存款-----工商银行402550.00 业务10，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。 业务11，借：银行存款-----工商银行460000 .00 贷：持有到期投资-----沈阳电厂（成本）400000 .00 持有到期投资-----沈阳电厂（应计利息）40000 .00 投资收益20000 .00
会计综合模拟实训参考答案 序 号 日期业务内容摘要会计分录 1 1 从银行提取现金借:库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2 1 申请银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款 150 000贷：银行存款 150 000 3 1 业务科周明报销差旅费借：管理费用——差旅费 1 465 库存现金 35 贷：其他应收款——周明 1 500 4 2 支付公司会议室装修费借：管理费用——修理费 5 600 贷：银行存款 5 600 5 2 预交诉讼费借：其他应收款——人民法院 2 350贷：银行存款 2 350 6 2 支付购买支票的工本费、手 续费 借：财务费用——其他费用 51 贷：银行存款 51 7 2 以空压机换入笔记本电脑借：固定资产——管理设备 6 068应交税费——应交增值税（进项）1 020 银行存款 400 贷：主营业务收入 6 400应交税费——应交增值税（销项税额）1 088 8 3 支付下年宽带费借：预付账款——中国联通公司 3 000贷：银行存款 3 000 9 3 购入3年期国债借：持有至到期投资——债券投资（成本） 100 000贷：银行存款 100 000 10 3 购入卡车借：固定资产——运输设备（卡车） 300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000
11 3 支付外地来客住宿费、餐饮 费 借：管理费用——招待费 1 500 贷：银行存款 1 500 12 4 报销领导手机费借：管理费用——其他费用 185.80贷：库存现金 185.80 13 4 支付销售部邮费借：销售费用——其他费用 120 贷：库存现金 120 14 5 购入标准件 ①借：材料采购——原材料 124 000 应交税费——应交增值税（进项税额）21 080 贷：其他货币资金——银行汇票 145 080标准件入库 ②借：原材料——外购件 120 000 贷：材料采购——原材料 120 000 收回银行汇票余款 ③借：银行存款 4 920 贷：其他货币资金——银行汇票 4 920 15 5 销售空压机1000台借：银行存款 374 400贷:主营业务收入 320 000应交税费——应交增值税（销项税额） 54 400 16 5 应收货款损失20% 借：坏账准备 3 680贷：应收账款——光明设备厂 3 680 17 6 购入股票2000股借：交易性金融资产——股票投资（成本） 50 000投资收益 50 应收股利——中海油股份 2 000 贷：其他货币资金——存出投资款 52 050 18 6 购入办公用品借：管理费用——办公费 142.30 贷：库存现金 142.30 19 6 收回前欠货款借：银行存款 44 640 贷：应收账款——长春一汽 44 640
各种业务会计分录 食堂费用列支要求 目前企业办食堂的方式，从经营模式看，有企业自办经营和对外承包经营；从费用承担方式看，有企业承担和职工自行承担；从服务对象看，有只为职工提供服务和既为职工提供服务同时也对外提供服务；等等。企业办食堂的方式不同，其纳税处理的方式也不尽相同。 一、企业自办经营 这种情况下职工食堂一般都作为企业的一个非独立核算单位，食堂收支统一纳入企业会计核算。 不论是《企业会计制度》还是税法，都没有职工食堂费用必须从“职工福利费”支付的要求。 从职能上分析，职工食堂与医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等福利部门也是有区别的。作为远离城区的企业，它开办职工食堂，主要是为企业正常的生产经营提供有力的保障，因此我认为，职工食堂发生的费用，包括食堂人员工资，购买粮食、蔬菜等费用，会计上应该从“管理费用”列支，纳税时也可以在税前扣除。 职工食堂向职工提供的餐饮服务是否涉及营业税呢？食堂作为一个非独立核算部门，多数情况下只为企业职工提供餐饮服务，无论是否向职工收取费用，都不属于以营利为目的的经营活动，而是一种企业内部提供的劳务。企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务。即使向职工收取餐费，也仅是作为收回购买粮食、蔬菜等的部分成本，会计上不应确认为收入，而应冲减“管理费用”。 企业自办的食堂，有的作为自主经营、自负盈亏、独立核算的单位。这种情况下食堂应该单独建账，独立纳税，而其向原企业提供的服务，也不再是内部非独立核算单位提供的劳务了，其收取的费用，无论是由职工自行支付还是由原企业支付，都应该纳税。 从纳税成本角度考虑，将食堂作为独立核算单位一般情况下不可取。但有的企业为了提升职工食堂服务档次和服务质量，提高食堂工作人员积极性，客观上又需要成立独立核算的单位。为了解决这种矛盾，企业可以根据关于促进下岗人员再就业的税收优惠政策，通过主辅分离和辅业改制，安置原企业一定数量的富余人员，成立产权清晰、产权主体逐渐多元化的独立核算单位，经有关部门认定和审核，可在三年内兔征企业所得税，并通过吸纳一定数量的下岗人员，享受三年内定额减免营业税及相关附加税费等优惠政策。 二、食堂对外承包经营 食堂对外承包经营，首先要考虑的是企业收取的承包费是否纳税的问题。企业收取的承包费应计入应纳税所得额缴纳企业所得税这是无疑的，那么营业税呢？ 判断企业收取的承包费是否应缴纳营业税，关键要看是否符合以下三个条件，即：1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相应法律责任；2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算；3、出包方与承包方利益分配以出包方的利润为基础。而不是看承包者是否领取营业执照。 其次需要考虑的是食堂承包后纳税义务人的确定问题。需要明确的是，
会计综合实训题目兼会计 分录答案 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
会计电算化手工并账操作资料 一企业基本情况 （一）企业概况 企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。 公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。 股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。 股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会 本实训以企业下列信息作为核算的基础： 1.单位名称：南方吉祥电器制造厂 2.单位地址：南方市海利路118号 3.单位电话： 4.开户银行：工商银行市分行营业部 5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略） 6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115 7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。（二）企业会计机构及会计管理制度 1.企业的会计机构 根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 企业的主要责任人有： 厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。 副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。 副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。 会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。 出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。 会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。 会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。 本实训主体的会计机构及人员设置如下： 南方吉祥电器制造厂 厂长：王青 副厂长：王成黄力佳 财务科长：代保珍 财务副科长：李民 会计：李文海 出纳：周州
会计综合模拟实训心得 作为一名会计专业学生，在未来的工作岗位上我们接触最多的就是会计账目方面的工作，填制记账凭证、填制会计账簿等工作更是日常工作中必须要熟练掌握的。今年通过学习会计综合模拟实训这门课程，我们可谓是获益匪浅，从中学到了很多实用的、重要的会计实践知识，让我们更深刻、更透彻的了解自己的专业，成为我们当下学习和日后工作之间连接的桥梁。以下对会计综合模拟实训做出具体的分析： 一、模拟实验的目的： 1、让我们通过运用计算机操作手段，对模拟会计资料进行操作实验，增强对会计专业知识的理解和感性认识，提高会计业务综合处理能力，树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德；使我们系统地掌握企业会计核算的全过程，熟悉会计内部控制制度，从而提高会计综合实践能力。 2、内容涵盖了会计操作的全部基本技能——从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿；从日常会计核算、成本计算到编制会计报告、年终结账、会计档管理。 3、模拟实验突出综合性、完整性、超前性、和系统性。以一个模拟企业的特定会计期间为范围，将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来；以股份制企业为背景，将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，开阔视野，增进理学生对社会、企业的了解和认识，为学生进入社会以后从事财会工作起到了先导的作用。 二、模拟实验的内容： 以模拟企业的经济业务为资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验。 1、填制原始凭证, 通过模拟某些经济业务的发生，填制原始凭证。 2、填记帐凭证, 根据原始凭证，按日期对所发生的经济业务进行处理填制记账凭证。 3、登记会计账薄,根据原始凭证、记账凭证，按日期逐一登记账簿，包括建账、登记现金、银行存款日记账、各类明细账、科目汇总表、总账 4、成本核算, 通过对各种原始单据的汇总计算，相应的计算出各种的成本。
会计主要经济会计分录类型汇总 一、筹集资金 1、收到投资者投资借：固定资产（以设备投资） 银行存款（以货币投资）原材料（以材料投资）无形资产（以技术投资） 贷：实收资本 2、收到的投资额超出其在注册资本中规定的份额，则借：固定资产等 贷：实收资本（小于注册资本数额）资本 公积（超出注册资本数额）3、借入借款借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） 4、短期借款计提利息借：财务费用 贷：应付利息 5、支付利息借：应付利息 贷：银行存款 6、长期借款产生利息（建设期内利息）借：在建工程 贷：长期借款 7、长期借款产生利息超出建设期外，利息处理同“短期借款”处理。 二、供应过程 1、外购材料、材料尚未入库借：在途物资--**材料 应交税金一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付款） 应付账款（未付款） 应付票据（签发商业汇票） 预收账款（已经预收货款） （小规模纳税人采购材料时，进项税不单独列出，应计入采购成本的；销售商品时，则按小规模纳税人低税率，计算应交增值税的。） 2、材料办理验收入库 5 u-借：原材料 贷：在途物资 3、用银行存款支付前欠的购货款借：应付账款一XX公司 贷：银行存款 4、商业汇票到期，支付票据款借：应付票据一**单位 贷：银行存款 商业汇票到期，如果企业仍无法支付，则，借：应付票据一**单位 贷：应付账款一**单位 三、生产过程： 1、领用材料借：生产成本一A产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目
--B 产品 贷：制造费用 8、结转本月完工产品入库的成本 借：库存产品 贷：生产成本 四、销售过程： 1、 销售产品 借：银行存款（货款已经收到） 应收账款（货款尚未收到） 预收账款（已预收对方的货款） 应收票据（对方签发商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项） 2、 支付销售广告费用 借：销售费用 贷：银行存款 3、 结转已经销售产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、 计算已经销售产品应交纳的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交营业税 —应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加 5、 销售企业多余的材料 借：银行存款等科目 贷：其他业务收入 2、计算本月工人工资 贷：原材料 借：生产成本一A 产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目 贷：应付职工薪酬 3、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间机器设备折旧） 管理费用（厂部办公楼折旧） 销售费用（销售部门设备折旧） 贷：累计折旧 4、现金购买办公用品 5、出差预借单位差旅费 借：管理费用（厂部办公用） 制 造费用（车间办公用） 贷：库存 现金 借：其他应收款一一**人 贷： 库存现金 6、职工出差回来报销差旅费 8 M1 （这里注意，报销款多退少补的问题） 借: 管理费用 制造费用 销售费用 （厂部人员出差） （车间工作人员出差） （销售人员出差） 7、结转本月制造费用 借：生产成本一 贷：其他应收款一XXX A 产品
1、借：银行存款500 贷：库存现金500 2、借：交易性金融资产－M公司股票（成本）150000 投资收益120 贷：其他货币资金－存出投资款150120 3、借：材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订 应交税费—应交增值税—进项税额30600 贷：银行存款210600 4、借：材料采购—乙材料176000 应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订 贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司205920 5、借：材料采购—甲材料664 —乙材料266 应交税费－应交增值税—进项税额70 贷：库存现金1000 6、（1）借：原材料—甲材料184000 贷：材料采购—甲材料180664 材料成本差异—甲材料3336 （2）借：原材料—乙材料172000 材料成本差异—乙材料4266 贷：材料采购—乙材料176266 7、借：其他应收款—刘明2000 贷：银行存款2000 8、借：包装物—木箱4000 应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订 贷：银行存款4680 9、借：在建工程—A设备安装工程700509 应交税费－应交增值税－进项税额118091 （117300+791）抵扣联单独装订贷：银行存款818600 10、借：生产成本—A产品—直接材料92000 贷：原材料—甲材料92000 11、借：生产成本—C产品—直接材料180600 —B产品—直接材料34400 贷：原材料—乙材料215000 12、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂8190 贷：其他业务收入7000 应交税费—应交增值税—销项税额1190 （2）借：其他业务成本4600 贷：原材料—甲材料4600 13、（1）借：固定资产清理25000 累计折旧30000 贷：固定资产—非生产用固定资产55000 （2）借：银行存款35100 贷：固定资产清理30000
会计综合模拟实训小结 1、会计综合模拟实训小结 经过这四周的会计综合模拟实训，使我的会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。 通过这学期会计实训，深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。 这次实训是名副其实的理论与实践的一次很好的结合，让我们在这次试训中蒋老师讲解的理论知识实践一遍，同时也加强了对理论知识的记忆，取得了非常好的效果，在此，要衷心的感谢老师对我们这次试训的悉心指导！作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。由于财务会计行业的特殊性我只能参加财务部门中较为简单的工作，如出纳及帮助会计进行帐目的核对等工作。虽然工作不难，时间也不长，但我仍十分珍惜我的第一次真正意义上的实践经验，从中也学到了许多学校里无法学到的东西并增长了一定的社会经验。会计本来就是烦琐的工作。
从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习，大家都知道会计、审计、财管是注会的三大高山，首先需要爬的就是会计，只有拿下了会计才等于注会学习的真正开始，所以有的人说拿下了会计就等于占据了注会的半壁江山，其重要意义不亚于对日战争的百团大战。会计综合实训分录答案的学习能够有效发散学习思维响到其他科目的学习为不管是审计还是财管都是围绕会计学科展开的，综合阶段考试考什么？比如决定固定资产是融资租赁还是直接购买，若运用现金净流量法确定了采用融资项目，那么在会计上就要进行摊余成本计量于会计折旧和税法认定之间的差异，产生递延所得税处理，审计中发现会计折旧方法错误需要调整报表，本质上还是在于会计的基本处理，同时从企业申请、审批、购进、安装等等各个过程涉及到企业内控与审计重点。注会是高楼，会计是基础，因为不管是会计还是审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如注会的门户一样，战略地位极为重要。 学会计的难点也是它的重点要体现在二个方面：会计科目和借贷关系。通过学习，使学员对报表分析、公允价值、新会计准则、业绩评价、资金管理、财务控制、内部审计、财务舞弊、投资决策、国际金融、战略财务管理、纳税筹划与企业税务风险管理、新所得税法、会计信息披露、沟通交流技巧等会计企业内部的管理、控制、评价和分析方法以及财务管理和总会计师在企业公司管理中的地位和作用的认识。会计科目本来就比较多，如果想弄清楚会计综合实训分录答案代表的含义以及下级科目，那就难上加难。而对借贷关
而事实证明，会计证考了这么多年，很多人都是通过死记硬背或专业机构刷题通过的，并没有真正学懂。会计综合实训分录答案的发展对于指导和改进我国经营管理、提高宏观经济效益发挥了积极作用。从另一个角度来看，地域因素也成为会计毕业生的一个重要考虑因素，比如，大部门的乡村以及中小城市等地理环境及基础设施方面的建设相对较差，使得很多学生放弃这些地方的工作，错过了非常多的工作机会。未来随着我国经济社会的持续较快发展，以及市场对会计人员尤其是高端会计人才的需求日益增长，我国会计培训行业将迎来广阔的发展前景。 从目前的社会发展来看，高职会计学生的总体就业情况并不十分理想。近几年来一些文科院校和具有会计综合实训分录答案特色的学校诛求综合发展，纷纷上马会计类专业，以及一些地区开设了会计培训班及会计技校，使会计专业毕业生日益增多。会计人员是单位内部的会计作业人员，是受聘、受雇于某所在单位的工作人员，其职及任职的业绩。 加入WTO之后，中国市场将会更加开放，会有更多的外国企业，特别是跨国公司，进入中国巨大开发潜能的市场，占有市场，寻求新的发展，因此，我国企业将面临更加激烈的市场竞争。心痒痒，很想马上就毕业投身社会，今天的他们就是明天的我们，但学校近年的毕业生就业情况却告诉我们，不容乐观，我们的职业有什么前景？我们现在该做些什么？。另一方面，社会经济不断发展会导致会计综合实训分录答案从业人员需要处理大
会计综合模拟实训答案 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
业务1：借：银行存款——工商银行700000 贷：短期借款——工商银行 700000 业务2：借：其他应收款——吴韧 2000 贷：库存现金 2000 业务3：借：库存现金 6000 贷：银行存款——工商银行 6000 业务4：借：管理费用——办公费 贷：库存现金 业务5：借：销售费用——广告费 30000 贷：银行存款——工商银行 30000 业务6：借：管理费用——业务招待费 3200 贷：库存现金 3200 业务7：借：应交税费——应交增值税（未交税费）349400 ——应交城建税 24458 ——应交教育费附加 10482 贷：银行存款——工商银行 384340 业务8：借：营业外支出——捐赠支出 50000 贷：银行存款——工商银行 50000 业务9：借：管理费用——差旅费 1340 库存现金 660 贷：其他应收款——吴韧 2000 业务10：借：其它货币资金——银行汇票存款 64330 贷：银行存款——工商银行 64330 业务11：借：财务费用——手续费 贷：银行存款——工商银行 业务12：借：应付账款——上海钢铁制造有限公司 268000 贷：银行存款——工商银行 268000 业务13：借：财务费用——手续费 贷：银行存款——工商银行 业务14：借：材料采购——圆钢 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——长江钢铁集团有限公司 103320 业务15：借：材料采购——M23轴承 71720 应交税费——应交增值税（进项税额） 11840 贷：其它货币资金——银行汇票存款 83560 业务16：借：材料采购——圆钢 158100 应交税费——应交增值税（进项税额） 26877 贷：应付账款——宏达集团 184977 业务17：借：材料采购——润滑油 350 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款——工商银行 业务18：借：材料采购——包装箱 27300