边际减排成本与中国环境税改革
陈诗一
摘 要:从促进减排和低碳转型的角度看,在确定碳税税率时,其大小要足以影响和改变排放者的行为,才能体现环境税的制度价值。短期而言,可以执行无差别的碳税政策;长期来看,
碳税税率应适当调高,且因行业而异。征收碳税在短期会对工业产出造成负面影响,但影响幅度
很小;征收碳税促进碳强度减排的作用明显,有利于2020年实现国家承诺的40% 45%的碳强度
减排指标。对某些重化工行业,仅靠征收碳税不足以降低碳强度,应辅之以其他环境政策。
关键词:环境税改革 工业碳税 边际减排成本
作者陈诗一,经济学博士,复旦大学中国社会主义市场经济研究中心(上海 200433)。
一、导 言
为了加快转变发展方式和应对全球气候变化,2009年11月国务院决定2020年单位国内生产总值二氧化碳排放比2005年下降40% 45%,并作为约束性指标纳入国民经济和社会发展中长期规划。中国在二氧化碳减排上的表率作用赢得了国际社会的好评,而且以碳强度作为相对减排指标,也充分考虑到了中国作为发展中国家的国情。但是,我国的环境政策如何改革才能保证减排指标的顺利落实呢?
我国传统的环境政策通常是行政命令式的。而长期以来,经济学家一直坚持环境政策的设计必须更紧密地依赖市场机制,这样才可以把污染的环境成本引入经济分析中,对污染单位施加持续不断的价格压力以促其节能减排。这种基于市场机制和经济激励的环境政策主要以环境税和污染排放权交易为代表,分别以庇古税和科斯定理作为其政策的理论基础。由于产权保护和界定成本很高,排污权交易有一定的操作难度,因此,环境税便成为各国保护环境的主要手段。发达国家征收的环境税,主要有能源税、二氧化碳税、二氧化硫税、水污染税、固体废物税和噪音税等。发达国家环境税的广泛实施,表明了环境税在促进经济、社会与自然协调发展中的积极作用,为我国环境税改革提供了可供借鉴的经验。尤其是,作为最大的二氧化碳排放国,中国面临的碳减排压力空前增加,而且随着贸易保护主义的抬头,美国和欧盟又在酝酿对
本文为教育部 新世纪优秀人才支持计划 、教育部人文社会科学研究一般项目(09Y JA790046)和重
来自不强制减排温室气体国家的进口商品征收碳关税,在这种情况下,碳税作为环境税的形态之一,其征收显得比其他环境税税种更加迫切。
中国完全可以把碳税作为实现从传统税制向绿色税收改革的开始,用碳税的国内征收来打破国外绿色贸易壁垒,把税收留在国内。从1990年开始,芬兰、瑞典、挪威、荷兰和丹麦等国家就陆续开征碳税,而且效果不错。但我国征收碳税的适宜税率应是多少,征收碳税将对我国的经济和生态产生怎样的影响,是决策者进行环境税改革的决策依据,也是本文最初的研究动机。
本文将碳税征收及其影响分析限定在二氧化碳排放最多的工业部门,并且用工业增加值和二氧化碳排放强度来代理经济和生态变量。事实上,由于不存在环境污染的市场定价,环境税税率大小的确定一直是国际上环境经济学最具挑战性的问题之一, 国内研究更少且比较简单。Zhang和Baranzini指出,最优税率应等于环境排放物的边际减排成本(m arg inal abatement cost,M AC)。 本文将根据Boyd、T olley和Pang提出的方法, 使用方向性距离函数(Directional Distance Functio n,DDF)来估计中国工业两位数行业在改革期间的二氧化碳边际减排成本,以此作为推断未来碳税征收税率大小的依据。相对于文献中通常几个固定的税率情景设定,本文所估算的因行业而异、且随时间而变化的碳税面板税率,更能反映不同行业在不同时点的不同应税情景。现有文献中模拟碳税征收经济影响时,通常使用CGE或M ARKAL模型,它们一般适用于几个不连续时点的投入产出数据。而本文使用多项式动态面板预测模型,更适合面板数据的估计和预测。
本文余下部分结构安排如下:第二节,综述环境税机制及其政策的经济和生态影响;第三节,介绍度量二氧化碳边际减排成本的方向性距离函数,以及预测碳税政策变量对目标变量影响的多项式动态面板模型;第四节,描述所度量的边际减排成本,估算碳税;第五节,预测碳税征收对工业增加值和碳排放强度的影响;最后,对中国未来的环境税改革提出政策建议。
二、文献综述
环境税也称为生态税和绿色税,它把环境污染和生态破坏的社会成本,内化到生产成本和市场价格中去,再通过市场机制来分配环境资源,具有较高的经济效率。一般认为,经济学家庇古在其1920年出版的著作 福利经济学 中最早提到了环境税这个概念,即政府通过征税来调节环境资源的负外部性,庇古税的大小应该等于自然资源的边际环境损害。Bov enberg和Go ulder则认为, 最优庇古税大小应该等于边际社会成本和边际私人成本之间的差距,即减排中国社会科学 2011年第3期
比如,李金华指出,环境成本始终是环境经济综合核算体系(SEEA)的重要核算内容。李金华: 中国环境经济核算体系范式的设计与阐释 , 中国社会科学 2009年第1期。
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1单位环境污染所带来的社会成本,也就是边际减排成本。在均衡点处,它恰好等于1单位环境污染减排改善环境质量所带来的边际社会收益。碳税机制与此类似,高鹏飞和陈文颖这样描述碳税的征收原理,如果用横坐标表示碳排放量,纵坐标表示成本,那么二氧化碳边际减排成本曲线与碳排放边际损害曲线的交点对应的就是最佳碳税标准和最佳碳排放量。在碳税的价格信号作用下,每个碳排放单位将根据自己的边际减排成本自行选择适当的排放量,国家则通过调整碳税来控制总的排放量。
总之,相对于行政命令式政策和排放权交易制度,环境税更具灵活性,赋予企业更多选择,企业可以根据自身边际减排成本大小,选择排放并交税或是通过环境治理减少排放避免交税。所以说,环境税使得企业能够以最经济的方式对市场信号做出反应,在交税和碳减排之间进行选择,在减排方面又可以选择安装节能减排设备和开发节能减排新技术等,环境税引致的这种技术创新又可以为企业创造额外的经济利益,使企业始终保持进一步提高节能减排能力的动力。
由于污染排放物直接与环境损害相关,环境税可以直接对污染排放物征收,比如二氧化碳税;如果认为污染排放难以计量和监督,也可以对中间投入品按其污染物成分征收,比如能源税和资源税等。目前,经合组织(OECD)国家由环境税带来的税收收入平均已达到GDP的2个百分点和总税收收入的6个百分点。发达国家环境税政策的演化大致经历了三个阶段:20世纪70年代,对补偿成本的环境收费,可看作环境税雏形阶段;80年代至90年代中期是环境税正式出现阶段,主要用来筹集财政收入以及引导生产和消费;90年代中期至今为环境税迅速发展时期。为了克服税收扭曲效应和实施可持续发展战略,北欧地区的国家还进行了基于环境税双赢目标的综合环境税制改革。Bovenberg和Goulder指出, 实际上政府往往依赖扭曲的税收体系来增加财政收入,在这种次优情景下确定环境税时,既要考虑环境税的作用机制,还要注意其他税收种类的影响,因此,环境税税率一般要比上述庇古税略小。这两位学者对该情景下的最优碳税税率进行了评估。在这种存在扭曲税收的次优情景下,税收中性的环境税改革可以产生负的税收互动效应和正的税收循环效应,且通常前者绝对值大于后者,因而相对于其他已有税收而言,环境税在增加收入方面相对效率较低,这部分降低了环境税改革的吸引力,然而先前存在的扭曲税收体系终究是缺乏效率的,这又为环境税改革去除这种低效率留下了空间,由此自然引发了环境税改革的 倍加红利 之争。
Patuelli、Nijkamp和Pels基于大量文献并利用综合分析原则对环境税改革的表现进行了量化比较研究。 虽然环境税政策的执行有可能会损害经济发展,但是不少研究显示,在适当的条件下,环境税政策改革可以带来生态和经济收益同时出现的 倍加红利 。 当然,环境税的 倍加红利 在文献里并没有一致的标准定义,比如经济红利的定义就有很多,或定义为就业、产出和生产率的增加,或定义为财政收入提高等宏观经济因素的变化等等。即使使用相同的定
边际减排成本与中国环境税改革
高鹏飞、陈文颖: 碳税与碳排放 , 清华大学学报 (自然科学版)第42卷第10期,2002年。
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义,各种影响因素也导致实证文献里的结论多种多样。何建武和李善同运用CGE模型分析了不同环境税实施方案对于我国经济的影响。 司言武从一般均衡分析入手构建了环境税经济效应研究的理论模型,发现在次优税收理论架构下,环境税 倍加红利 假说不成立,但引入非同质性假设条件后,环境税 倍加红利 假说可能成立。
国外碳税与经济发展之间关系的研究十分丰富,可见Br nnlund和Nordstr m、Floro s和Vlachou、Fisher Vanden和H o、Kuosmanen、Bijsterbo sch和Dellink的相关文献。 国内文献也不少。贺菊煌等基于中国1997年投入产出表研究了碳税对中国经济的影响,结果显示,中国征收碳税对国内生产总值影响很小、煤炭产量将缩减、能源消耗将下降,对价格影响主要表现为煤炭和石油价格的上升。 魏涛远和格罗姆斯洛德利用CGE模型定量分析了三种碳税征收方案对中国经济和温室气体排放的影响,发现征收碳税将使中国经济状况恶化,但二氧化碳排放量将下降。 Liang、Fan和Wei基于CGE模型仿真了不同的碳税设计对中国宏观经济以及对能源和贸易密集型部门的影响。 王金南等模拟发现,低税率的碳税方案是一种可行的选择,对中国经济的影响极为有限,但对减缓二氧化碳排放增长具有明显的刺激效果。 姚昕和刘希颖考虑中国经济增长阶段性特征,并通过求解在增长约束下基于福利最大化的动态最优碳税模型,得到最优碳税征收路径。
从上述文献可知,目前分析环境税经济影响的方法多种多样,其中又以CGE和M ARKAL 模型使用居多,它们主要适用于不连续时点投入产出数据的比较静态分析,对连续时点的动态预测无能为力,而在中国这样一个发展优先的国家,环境税政策改革的动态效应要比静态配置效应更显重要。所以对于本文使用的中国工业两位数行业从1980年到2008年的面板数据而言,使用动态面板模型将更为有效。具体而言,本文使用两阶段分析方法,在第一阶段,基于Chung、F re和Grosskopf提出的方向性距离函数构成的节能减排行为分析模型, 度量各行业中国社会科学 2011年第3期
何建武、李善同: 节能减排的环境税收政策影响分析 , 数量经济技术经济研究 2009年第1期。司言武: 环境税经济效应研究:一个趋于全面分析框架的尝试 , 财贸经济 2010年第10期。Runar Br nnlund,Jonas N ordstr m, Car bo n T ax Simulatio ns U sing a Ho usehold Demand M odel," Europ ean Eco nomic R ev iew,vo l.48,no.1,2004,pp.211 233;N ikolaos F lo ro s and A ndr iana Vlacho u, Energ y Demand and Energ y Related CO2Em issions in G reek M anufacturing:A ssessing the Impact of A Car bon T ax,"E ner gy Economics,vo l.27,no.3,2005,pp.387 413;K aren Fisher Vanden and M un S. Ho, Ho w do M arket R eforms Affect China s Responsiveness to Env ir onmental P olicy?"J our nal of D ev elo p ment Eco nomics,v ol.82,no.1,2007,pp.200 233;T imo K uosmanen,N eil Bijsterbosch and Rob Dellink, Enviro nmental Cost Benefit A na lysis of A lter native T iming Strateg ies in G reenho use Gas Abatement:A Data Env elo pment Analysis Appro ach,"Ecolo gical Economics,vol.68,no.6,2009,pp. 1633 1642.
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王金南等: 应对气候变化的中国碳税政策研究 , 中国环境科学 2009年第1期。
姚昕、刘希颖: 基于增长视角的中国最优碳税研究 , 经济研究 2010年第11期。
因时而变的二氧化碳边际减排历史成本,以此作为未来碳税征收税率大小的依据;第二阶段,则使用多项式动态面板数据模型,拟合出碳税与工业增加值和碳强度之间的关系,以此计量方程为基础,再来预测未来碳税征收的经济和环境影响。
三、两阶段分析法
(一)方向性距离函数和行为分析模型
本文分析的第一阶段就是通过方向性距离函数构成的节能减排行为分析模型,来度量中国工业两位数行业的二氧化碳边际减排成本,以解决碳排放的市场价格缺失问题,该思路最早是
由Boy d 、To lley 和Pang 提出的。
图1中技术由A 点即(y ,b)所隶属的生产集P (x)表示。本文分析使用中国工业38个两位数行业在1980 2008年期间的投入产出历史面板数据。
期望产出为工业总产值,非期望产出为二氧化碳排放,投入有三种,
分别为资本、劳动和能源。
图1 方向性距离函数原理图
如图1所示,基于弱处置非期望产出假定的标准方向性距离函数从A 点映射到B 点方向,即期望产出增加的同时减少非期望产出,可用方向向量g=(y,-b)表示,这不同于传统使用的同时增加好坏产出的谢泼德距离函数(从A 点到D 点方向)。用 1表示方向性距离函数的值,它表示给定投入水平下好坏产出同比例放缩的最大可能比例,即好产出可能在y 基础上增加 1y,而坏产出则从b 数量中减少 1b 。
为了度量非期望产出的边际减排成本,Boy d 、To lley 和Pang 又定义了一种标准DDF 的变形, 即从图1的A 点垂直向上投射到前沿上的C 点,它描述了在给定投入和非期望产出水平的情况下,期望产出所能够增长的最大可能性,姑且称之为控制坏产出于既定水平的DDF,可用 2表示其值。该DDF 与 京都议定书 中规定的把二氧化碳排放控制在1990年水平的理念是一致的,也适用于给定碳排放配额的情形。
上述两种DDF 对应于不同的节能减排环境规制行为,它们的比较可以用来度量二氧化碳排边际减排成本与中国环境税改革
Gale A.Bo yd,Geo rg e T olley and Jo seph Pang, Plant L evel P roductivit y,Efficiency,and Envir onmental Perf ormance of the Container Glass I ndustr y."篇幅所限,数据说明不在此列出,请见陈诗一: 中国工业分行业统计数据估算:1980 2008 ,工作论文。
中国社会科学 2011年第3期
放的边际减排成本。GB= 1y和GA= 1b对应于标准DDF,而AC=GF= 2y则对应于非期望产出水平固定的情形。它们的差额BF=( 2- 1)y就等于放弃减排 1b水平的额外产出增加,因此,( 2- 1)y对 1b的比值告诉我们,每减排一个单位二氧化碳需要放弃的工业产值大小,这可以用来度量二氧化碳减排的边际减排成本。
(二)多项式动态面板预测模型
本文分析的第二阶段是,首先利用上一小节度量出的二氧化碳边际减排成本来估算出合理的碳税政策变量(PV)大小,并拟合其与目标变量(TV)之间的历史关系;然后借助该拟合模型对目标变量的未来走势进行预测,以达到本文的最终分析目的,即探讨环境税改革的经济和生态影响。高鹏飞等曾利用二次多项式模型拟合过碳减排边际成本曲线和减排率之间的关系。 在现有研究的基础上,本文选择多项式动态面板数据拟合和预测模型,具体设定如下: lnT V it= 0+ t t+ lag lnT V i,t-1+ 1lnPV it+ + n(lnPV it)n+u i+ it(n 5)
其中,政策变量与目标变量都取自然对数。本文通过引入动态特征项即被解释变量的一阶滞后项来代表方程右端的所有历史信息集,任何结果都是基于这个历史信息的,在这种情况下,本文所特别关注的碳税政策变量及其多次方项就代表了全新的当期政策信息冲击。u i用来控制各行业的个体特征,而t则用来捕捉时间趋势,它们分别刻画了张军等所描述的体现行业异质性的 蘑菇效应 和体现共同趋势的 酵母效应 。 面板数据中个体虚拟变量和时间趋势项还可以用来作为没有出现在方程中的其他重要解释变量的代理,比如行业特征变量、每一年碳税之外影响所有行业的宏观经济政策、环境政策以及其他配套税制改革等政策变量等。 随机干扰项 it假定服从白噪声正态分布过程。
本文选择的碳税征收最可能影响到的目标变量主要有两个,即代表经济变量的工业增加值和代表生态变量的二氧化碳排放强度,前者是中国作为发展中国家仍需长期且优先关注的保增长指标,后者则是中国承诺的二氧化碳减排的相对指标,碳税征收对这两个变量的影响是研究者最为关心的。
模型中滞后目标变量的引入,使得传统的固定效应和随机效应面板模型估计量不再一致,而且,根据边际减排成本估计出的碳税这个政策变量也有可能与目标变量相关。为了克服这几个变量的内生性问题,本文选择的主要估计方法为豪斯曼 泰勒工具变量估计法(H T/IV),选择该方法可以像固定效应模型那样对行业异质性进行很好地控制,又能够像随机效应模型那样估计出不随时间而变化的变量。当然,基于稳健性的考虑,本文同时使用了系统GMM估计方法。
本文基于碳税征收情景对未来目标变量的预测期间为2009 2020年,即两个五年规划的跨度,也是中国承诺的碳强度减排指标的实现时间点。为了对未来目标变量进行预测,本文首先利用时间趋势二次多项式模型,基于1980 2008年MA C的历史数值预测出未来10年的M AC 走势,以便进一步估算碳税可能征收值。在对目标变量进行预测时,本文选择了扩展窗口(updating w indow)一期向前(one per io d ahead)的短期递归预测方法。基于1980 2008年的样本对模型进行估计,利用该估计方程预测出2009年的目标变量;利用该目标变量预测值增加一个时点形成的1980 2009年扩展数据窗口,再进行估计和一期向前预测;不断重复这样一个
高鹏飞、陈文颖、何建坤: 中国的二氧化碳边际减排成本 , 清华大学学报 (自然科学版)2004年第9期。
过程,直到最终对1980 2019年扩展数据窗进行估计并预测2020年的目标变量值为止,获得2009 2020年12个一期向前的目标变量预测值。作为一个多项式模型,还必须针对不同的目标变量选取不同的适合多项式次数,以避免有可能出现的过度拟合问题。本文使用Chen、H rdle 和Jeong的方法, 把估计样本分为训练样本和验证样本,利用训练样本和上述同样的扩展窗口一期向前递归方法预测出和验证样本对应的目标变量值,分别对政策变量的一次至五次多项式进行估计,可以计算得到五个预测值的均值绝对误差(mean absolute erro r,M AE)。第一个训练样本对应1980 2003年,最后一个训练样本对应1980 2007年,验证样本则依次对应2004 2008年,每年38个行业,所以,验证样本计190个观察值。为了对不同幂次多项式的预测准确度进行检验,本文选择了由Diebold和M ariano提出的对目标模型和基准模型M AE之差进行检验的双尾DM统计量。 零假设为H0:MAE1-MAE0=0,其中1和0分别代表目标模型和基准模型。计算DM统计量使用的是New ey和West提出的异方差和自相关一致性(H AC)标准差, 因此这是一个稳健DM统计量。本文选择Andrew s的近似规则来自动选择H A C矩阵的滞后阶数。 在大样本的情况下,稳健DM统计量趋于标准正态分布。根据MAC值和DM 统计检验可以最终选择出具有最佳泛化能力和超样本特性的多项式幂次以适合不同的目标变量,为最终根据模型对2009 2020年间的工业增加值和二氧化碳排放强度预测做好准备。
四、工业边际减排成本度量和碳税估算
到目前为止,我国环境政策主要是收费为主,征税为辅,这些少量的税收措施零散地存在于资源税、消费税、增值税和车船税等中间,还不属于真正意义上的环境税。比如,我国于1982年开始向企业征收排污费,目前全国每年征收额近200亿元左右,但这一排污费仅是污染处理的实际成本,仍然没有计入外部环境成本。再比如,原来的资源税主要是调节资源级差收入,实际上与环境资源保护的相关性不大,也没有专门针对能耗和环保的能源税。但是,改革开放以来中国的环境政策还是有成效的。特别是90年代中后期与 抓大放小 的国企改革相对应,中国 关停转并 了10多万家能源和排放密集型中小企业,这导致中国能源消耗和二氧化碳排放绝对量在此前一直上升的基础上,于1997 2001年间首次出现了较大幅度下降或停顿,中国的能源强度和碳强度也在波动中下降。汇丰银行的最新研究报告显示,2008年底的4万亿元人民币投资中,中国投入绿色项目的资金占38%,仅次于韩国(81%)和欧盟(59%),高于位居第六的美国(12%);从绝对规模来看,中国绿色投入更高居世界第一位,达到2210亿美元,是排在第二位的美国的两倍。 因此,对改革期间环境污染的边际减排成本进行估算完全可能。
本文所估算的中国工业38个两位数行业在1980 2008年期间二氧化碳排放的边际减排成本
边际减排成本与中国环境税改革
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以及2009 2020年趋势预测值见图2,图中历史期间的散点表示所度量的M AC大小,实线为MAC拟合线,2009 2020年的虚线则表示M AC的水平趋势预测及其95%置信度的预测区间大小。图2右下角的子图是按照加权平均求得的工业全行业和轻重工业的M AC平均值,其中权重为各行业的工业总产值份额。轻重工业的划分标准基于2004年资本劳动比由小到大的排名,前19个行业划归轻工业,后一半则隶属重工业。 边际减排成本代表了社会对污染的内部评价,一般来说社会对负外部性高的污染物的评估价格应该高些,通常二氧化碳影子价格最低,二氧化氮影子价格最高,二氧化硫影子价格介于中间。涂正革所估计的中国工业二氧化硫影子价格从1999年到2005年平均为每吨二氧化硫8 26万元,其值高于本文图2结果是合理的。 本文与高鹏飞等基于MARKAL MA CRO模型所度量的中国二氧化碳边际减排成本相似,他们发现度量值相当高,当减排率在45%时,碳边际减排成本达到250美元/吨二氧化碳。
图2 中国工业二氧化碳边际减排成本历史度量和趋势预测
注:纵轴为边际减排成本,单位:万元/吨二氧化碳;横轴为年份。
事实上,图2所估算的二氧化碳边际减排成本为碳税税率大小的确定提供了市场价格依据,尽管作为理论估算值,它比实际可承受的碳税征收税率要高。Zhang和Baranzini明确指出,工业化国家应尽可能按实际减排成本征收碳税以降低二氧化碳排放。 目前工业化国家实行的碳税偏低, 不足以达到稳定空气中温室气体浓度的水平,如果碳税作为唯一减排措施的话,碳税税中国社会科学 2011年第3期
本文中轻重工业的划分标准同张军等的研究。详见张军、陈诗一、Gar y Jefferson: 结构改革与中国工业增长 , 经济研究 2009年第7期。
涂正革: 工业二氧化硫(SO2)的影子价格:一个新的研究框架 , 经济学 (季刊)第9卷第1期, 2009年。
高鹏飞、陈文颖、何建坤: 中国的二氧化碳边际减排成本 , 清华大学学报 (自然科学版)2004年第9期。
Zhang Zhongx iang,A ndr ea Baranzini, W hat Do W e Know about Carbon Tax es?An Inquiry into T heir Impacts on Competitiveness and Distribution of Income,"pp.507 518.
率应该更高。Rauscher认为,各国政府为了降低本国公司的成本,往往具有把环境税扭曲到庇古税水平以下的冲动,这种现象有时候也被称为生态倾销。 碳税相对于其他环境政策的优势在于,它为排放者提供了一种改变其行为方式的经济激励,这种激励是通过市场选择过程来完成的。因此,在制定碳税时,必须注意税率大小要足以影响和改变人们的行为,追加的社会成本必须足以激发人们潜在的保护环境的动力,只有这样才能真正体现碳税或环境税的制度价值。
对发展中国家而言,为了发展经济和脱贫解困,征收较低的碳税也有其合理性,这也符合 京都议定书 所提倡的共同但有区别的减排原则。正如Reddy和Assenza所强调的,对发展中国家而言,气候保护政策的实行必须在可持续发展的框架中进行分析,必须与发展优先的政策相结合,而低碳税往往被认为有利于经济发展。 王金南等则指出税率的制定要根据我国的具体国情,不能过多影响我国产品的国际竞争力,同时不能对低收入人群的生活水平造成影响。 还有许多文献也都发现,渐进式、发展型减排方式应是发展中国家的优先选择。 因此,本文把碳税设定为减排率1%情景下的征收值,以适应我国的发展优先目标。这样,本文所估算工业全行业2009年到2020年碳税税率宜征收的平均取值范围为每吨二氧化碳19 46元。这也许还是一个高估的税率。在发展中国家,为了促进经济增长,政府常常以各种形式给予企业和居民能源补贴。不同于对可再生能源的补贴,这种对化石能源和电力消费的补贴促进了其粗放式需求和二氧化碳排放的增加。可以说,能源补贴压低了能源价格,还会降低实际碳税税率,造成政府的财政负担。Lin和Jiang估算得出,2007年中国能源补贴占GDP比例为1 43%,达到3567 3亿元,其中居民部门由于低电价消费成为主要的补贴收益者,交通部门以石油制品补贴形式次之,工业部门的能源补贴则要少很多,只有286 9亿元。 根据本文估算的2007年工业二氧化碳排放新增601256 5万吨,可以算出每吨二氧化碳排放获得的能源补贴为4 8元。由于与本文数据匹配的能源补贴无法获得,本文后续分析没有能够使用这种剔除能源补贴的净碳税。
由于本文估算的边际减排成本因行业因时期而异,因此由此预测的碳税也是一个可变序列,这与现有的一些对中国碳税的估算是不同的。 具体而言,基于图2边际减排成本的变化特征可以得到有关碳税征收的两个有意义的结论。
一是边际减排成本随着时间的推移而增加,这意味着未来碳税征收从一个较长时期来看,可能要适当调高税率。Zhang和Baranzini在文献综述的基础上也得出类似的结论,即碳税税率应该随时间而增加,以反映二氧化碳浓度增加所带来的污染成本的增加,并对市场释放碳排放
边际减排成本与中国环境税改革
M ichael Rauscher, On Eco lo gical Dumping,"Ox f or d Economic P ap er s,vol.46,1994,pp.822 840. Sudhakar a Reddy,Gaudenz B.Assenza, T he G reat Climat e Debate,"Energ y P olicy,v ol.37,no.8, 2009,pp.2997 3008.
王金南等: 中国独立型环境税方案设计研究 , 中国人口 资源与环境 2009年第2期。
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比如,王金南等根据我国目前的CDM市场价格所确定的碳税税率为40元/吨二氧化碳。财政部提出2012年征收10元/吨的碳税,而环保部为20元/吨。(王金南等: 中国独立型环境税方案设计研究 ,
将被逐步课以重税的信号,这样才能增强进一步减排所需要的技术革新的动力。 朱松丽的解释则是,初期节能减排成本较低,采取一些成本较低的措施就可以取得一定的节能减排成果,但随着 低悬的果实 逐渐被采摘殆尽,节能减排成本逐渐升高,要继续节能减排必然要付出更大代价。 姚昕和刘希颖也发现在保障经济增长前提下,中国最优碳税是一个动态的渐进过程,即随着经济增长,经济社会承受力不断提高,最优碳税额逐渐上升,由2008年的7 31元/吨,上升到2020年的57 61元/吨,上升6倍左右,2012年最优碳税为18 28元/吨。
另一个结论则是不同行业的边际减排成本不同,碳税大小也应不同。平均而言,轻工业的MAC和碳税大小要高于重工业,比如,2015年碳税征收应超过100元/吨二氧化碳的行业基本上属于轻工业,如家具制造业、印刷媒介、文教体育、通用设备、电气机械和仪器仪表制造业,只有一个水的生产与供应业属于重工业。这与现有文献中的结论也比较一致。H oel指出,尽管根据标准福利理论,各部门之间应该采取无差别的碳税政策,但是由于国际气候协议的不完善和各国存在 搭便车 的思想,无差别的碳税政策就变得不可取,最优的政策就是针对不同部门采取差别化碳税,比如碳密集型贸易部门应该比经济中的其他部门执行更低的碳税。 Zhang 和Baranzini也指出,由于二氧化碳减排的边际成本不同,不同国家、地区和行业应该适用不同的碳税税率大小。 Lee、Lin、Lew is和Chang认为,碳税的征收是一个复杂的问题,它对二氧化碳减排的效果以及社会和经济对之所作出的反应都可能因不同的国家、地区和行业而有所不同,因此,税率大小应该视情况不同而不同,而不应该制定一个 一刀切 的标准。 王灿等也发现,电力、煤炭等重工业部门的边际减排成本相对较低,表明重工业在削减二氧化碳排放方面具有相对较大的弹性。 这种对能耗和排放密集型行业征收低碳税的做法,也有助于减轻其减排负担,但是由于其排放总量巨大,碳税总额仍然要大于征收较高碳税税率的轻工业部门。
五、中国碳税征收的经济和生态影响预测
表1报告了基于政策变量五种幂次多项式模型预测得到的验证区间(out of sample)一期向前目标变量预测值的预测精度M AE值,以及基于M AE之差计算得到的稳健DM统计量的真实概率值(p值)。在计算DM统计量时,预测精度相等的零假设所对应的基准模型分别为一次、二次、三次、四次、五次多项式动态面板预测模型,相应记为DM1、DM2、DM3、DM4、中国社会科学 2011年第3期
Zhang Zhongx iang,A ndrea Bar anzini, W hat Do W e K now about Ca rbon T axes?A n Inquir y into T heir Impacts on Competitiveness and Dist ribution of Income,"pp.507 518.
朱松丽: 国外控制SO2排放的成功经验以及对我国SO2控制的政策建议 , 能源环境保护 2006年第1期。
姚昕、刘希颖: 基于增长视角的中国最优碳税研究 , 经济研究 2010年第11期。
M ichael H oel, Should a Carbon T ax Be D ifferentiated acr oss Sector s?"J our nal of P ubl ic Economics, vo l.59,no.1,1996,pp.17 32.
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Cheng F.L ee,Sue J.L in,Charles Lew is and Y ih F.Chang, Effects o f Car bon T ax es o n D ifferent Indust ries by F uzzy Go al P ro gr amming:A Case Study of the Pet rochemical R elated Industr ies,T aiwan," Ener gy P olicy,v ol.35,no.8,2007,pp.4051 4058.
DM5。p值不大于0 05,表示基准模型的预测误差(基于MAC)在5%的统计水平下显著高于竞争模型;p值不小于0 95,意味着竞争模型的预测误差在5%的统计水平下显著高于基准模型;而p值处于0 05和0 95期间,意指两个模型在5%显著性水平下有着相同的预测精度。
根据表1的结果,对于工业增加值目标变量而言,二次多项式动态面板预测模型的预测误差MAE值最小,而五次多项式的MAE值最大。那么二次多项式动态面板模型预测精度最高是否能够得到统计上的显著支持呢?以二次多项式模型作为基准的DM2统计量显示,基准模型的预测能力确实在5%的水平下显著优于一次、三次和四次多项式模型,在1%的统计水平上显著优于五次多项式模型。从其他DM统计量不仅可以得到同样的结果,而且还能够得到二次多项式模型以外其他模型两两对比的结果,比如一次多项式模型在10%的统计水平下优于四次多项式模型,而一次和三次多项式模型的预测能力则相同。因此,本文选择二次多项式动态面板预测模型来估计并预测碳税变量对工业增加值的影响,该模型有着较好的泛化能力。同样的道理,对二氧化碳排放强度预测能力最强的则是一次多项式动态面板预测模型,它不仅预测误差最低,而且也得到了统计上的显著支持。由此,根据DM统计量,本文选择出了具有最佳超样本特性的多项式动态面板模型,以用于后续对目标变量的预测。
表1 预测误差检验和预测模型的选择
目标变量模型设定M AE DM1DM2DM3DM4DM5
工业增加值二氧化碳强度一次多项式169 0300 0 95590 61260 07930 0001二次多项式134 07000 0441 0 03740 01940 0000三次多项式156 93000 38740 9626 0 02750 0099四次多项式201 75000 92070 98060 9725 0 0244五次多项式355 76000 99991 00000 99010 9756
一次多项式0 9041 0 03000 03750 01250 0064二次多项式1 01960 9700 0 78660 00960 0226三次多项式0 96740 96250 2134 0 01930 0175四次多项式2 39430 98750 99040 9807 0 5215五次多项式1 77010 9936019774019825014785)
表2报告了基于上述多项式动态面板模型对目标变量和碳税政策变量的估计结果。豪斯曼)泰勒工具变量估计法(H T/IV)是本文的主要估计方法,估计结果显示所有回归系数都至少在5%的统计水平下显著。作为辅助估计方法,系统GM M估计结果显示,其系数估计量大小和符号与H T/IV方法很相似,且至少在10%的水平下显著,可见本文所设定模型的H T/IV估计结果具有相当的稳健性,可以用来进行预测分析。四种模型的Wald统计量检验显示,所有模型的总体显著性检验都得到了通过。行业效应的受限最小二乘一般F检验也揭示,各行业存在着代表异质性的/蘑菇效应0,分行业面板数据分析十分必要,这是总量数据分析所达不到的。工业增加值和二氧化碳排放强度变量都存在高达0192)0196左右的正自相关系数,而且统计上极度显著,这说明目标变量的滞后值中蕴含着极为丰富的历史信息,在目标变量的解释和预测中发挥着重要的作用,可见,动态特征变量的引入对于本文目标变量的估计和预测不可缺少,这种基于所有历史信息的条件预测具有较高的准确性。时间趋势项的系数较小但也极度显著,所有分行业的工业增加值都将随时间推移而增加,而二氧化碳排放强度则随时间而降低。显然,中国工业/酵母效应0也是存在的,各种宏观经济政策、环境政策和配套税制改革措施几乎同
边际减排成本与中国环境税改革
系数远小于历史信息变量(lnT V_lag1)的斜率和模型截距项大小,但是也都是显著的。由于这里使用的是双对数多项式计量模型,所以弹性分析最为方便。对于二氧化碳排放强度模型而言,由于选择的是一次多项式政策反应模型,政策变量的斜率系数就是弹性值。碳税政策变量(PV)每增加1个百分点,二氧化碳排放强度会显著下降010087)010101个百分点,可见碳税征收对于碳强度减排指标的实现具有十分有效的作用。工业增加值选择的是二次多项式政策反应模型,其弹性大小不能一目了然,必须根据5(lnT V it)/5(lnPV it)=B1+2B2lnPV it来计算。
全行业碳税产出弹性的初步预测结果显示,碳税最初每提高1个百分点,工业增加值会下降010136个百分点,此后弹性值逐步增加,到2020年只下降010099个百分点。根据二次多项式模型的系数也可以看出,随着碳税征收强度的增加,工业增加值将会先下降然后再上升。可见碳税征收在短期会增加能源价格,影响到能源要素投入,并进一步增加能源密集型产品的价格,从而降低这些产品在国际市场上的竞争力,这些因素的综合作用会对产出造成负面影响。长期而言,负面影响会消退,转而会促进产出增长。然而,碳税征收对工业增加值在短期即使有负面影响,其影响幅度也是微不足道的。对工业增加值预测起绝对作用的仍然是其历史数据,较高的正自相关决定了工业增加值在总体上不会受碳税征收的负面影响,依然保持较强的增长态势。
表2 碳税征收对经济和生态变量影响的仿真结果:基于多项式动态面板模型的回归(1980)2008)
lnT V
工业增加值(亿元)二氧化碳排放强度(吨/万元) HT/IV动态GM M H T/I V动态G M M
系数标准误差系数标准误差系数标准误差系数标准误差
常数项011898***010************010************010**********011073 lnT V_lag1019564***010************010************010************010196 t010081***010************010019-010085***010011-010109***010020 lnPV-010037***010014-010027**010013-010087**010042-010101***010034 lnPV平方010011**010***********010005
行业效应一般F检验670147593116373107476142
总体显著性Wald检验91027665609717161200注:11*、**、***表示系数分别在10%、5%和1%的水平下显著;21行业效应的受限最小二乘一般F检验的零假设为所有B i=0。
当然,表2报告的仅仅是基于1980)2008年样本期间的估计结果,以便对碳税政策变量和目标变量之间的关系进行大致的分析。在实际估计过程中,本文使用的是扩展的样本窗口进行递归估计和一期向前短期预测,每1次递归估计都增加1期样本和38个观察值,估计结果与表2基本相似,最终本文得到了与预测区间2009)2020年对应的12个一期向前的工业增加值和二氧化碳排放强度的预测值。由于工业增加值为绝对数指标,图3(a)绘制了重工业和轻工业工业增加值的面积图;而二氧化碳排放强度为强度指标,所以图3(b)绘制出工业全行业和轻重工业碳强度的加权平均值,权重为图3(a)对应的工业增加值的真实值和预测值。
从图3(a)可以看出,即使在征收如第四节所示碳税税率的情景下,工业增加值仍然从2009年的14万亿元增加到2020年的3614万亿元,年均增长达到818个百分点,比1980)2008中国社会科学2011年第3期
测值达到918个百分点,高于/十三五0期间813个百分点的年均增长率预测值。重工业的增加值高于轻工业,2009年重工业预测值为1012万亿元,轻工业只有3175万亿元;无论轻重工业,都是/十二五0期间的产出增长高于/十三五0期间的预测值;到2020年,重工业增加值预测值达到28174万亿元,轻工业增加值预测值达到7166万亿元。就工业分行业工业增加值的预测趋势而言,1样本期间平均增长率较高的轻工业行业在预测期间的平均增长率仍然较高。比如,计算机与通信电子设备制造业在1980)2008年、2009)2020年、/十二五0和/十三五0期间工业增加值的平均增长率分别为25%、16%、18%和15%,在各个时期都排名第一。而交通设备制造业在四个时期也都排名第二,其年均增加值增长率分别为17%、10%、11%和8%。排名第三和第四的行业分别为医药工业和电气机械制造业。
样本期间产出增长较慢的都是一些重工业行业,这些行业在预测期间的增加值增长仍然较慢,甚至体现为负增长。比如石油开采业在1980)2008年期间工业增加值年均增长最慢,只有1个百分点,到了2009)2020年期间年均增长-11%,下降幅度最大,而且/十三五0期间年均下降14%,比/十二五0期间的-10%还甚。石油加工业在样本期间增加值年均增长2%,排名倒数第二,预测期间年均下降9%,排名仍然倒数第二,/十三五0期间的下降幅度大于/十二五0期间。可见,在预测期间,重工业的工业增加值虽然总体上保持着增加态势,但是一些具体的重工业行业的产出却在下降,这些行业还包括非金属矿采选业、水电煤生产和供应业、煤炭开采业、非金属制品业和黑色金属加工业。显然,某些重工业行业的产出受碳税征收的影响更大,尽管根据碳税产出弹性走势,再假以时日,它们的产出增长应该转负为正。
由图2可知,轻工业征收的碳税税率是高于重工业的,轻工业之所以受碳税征收影响较小,主要在于其税基较重工业低很多,重工业排放出的二氧化碳占工业全行业的95%以上,因此重工业虽然碳税税率低,
但是碳税总额仍然高出轻工业很多。
图3(a) 基于碳税征收情景的中国
工业增加值预测
图3(b) 基于碳税征收情景的中国二氧化碳排放强度预测边际减排成本与中国环境税改革
中国社会科学2011年第3期
再看图3(b),与表2碳税的碳强度弹性为负数相对应,工业全行业的二氧化碳排放强度由1980年的每万元工业增加值排放34吨二氧化碳下降到1995年的2719吨二氧化碳,1996)2008年期间下降幅度较大且更平滑,2008年工业全行业的碳强度只有814吨二氧化碳/万元,整个样本期间碳强度年均下降了419%。整个预测期间,工业全行业的二氧化碳排放强度依然保持了平稳的下降趋势,由2009年的8115吨二氧化碳/万元下降到2020年的614吨二氧化碳/万元,年均下降了212%,其中,/十二五0期间年均下降2%,低于/十三五0期间的年均下降率216%。2005年的工业全行业二氧化碳排放强度为1112吨二氧化碳/万元,在本文的碳税征收预设情景下,2020年工业全行业二氧化碳排放强度相对于2005年降低了4218%,与中国承诺的全国碳强度2020年相对于2005年降低40%)45%的约束性指标相仿,可见,碳税征收有利于碳强度减排指标的实现。
就轻重工业而言,轻工业行业拥有比重工业行业低得多的二氧化碳排放强度绝对值,因此,尽管其产出权重较大,但是对加权的工业全行业二氧化碳排放强度的影响还是较小,正如图3 (b)所示,工业全行业的碳强度更多受重工业影响。但是样本期间轻工业碳强度降低速度(8186%)却快于重工业(4158%),而预测期间,由于碳税征收,重工业碳强度的年均降低速度为217%,则高于轻工业的119%,而且/十三五0期间相对于/十二五0期间重工业碳强度下降更快了,轻工业下降更慢了。2020年轻重工业二氧化碳排放强度的预测值分别为0154吨二氧化碳/万元和8107吨二氧化碳/万元,相对于2005年的019吨二氧化碳/万元和15吨二氧化碳/万元各降低了40%和4612%。图3(b)显示总体上轻重工业的碳强度都和工业全行业一样保持着下降趋势,但是具体分析各行业碳强度预测走势又不尽然。1
样本期间二氧化碳排放强度有增无减的行业仅有两个,即石油开采业和石油加工业,平均增长率分别为3%和5%,它们在整个预测期间也是仅有的两个碳强度持平甚至上升的行业(变化率分别为-115%和2%),这与上述这两个行业的工业增加值预测值在预测期间下降幅度最大有关,也说明了仅仅依靠征收碳税还不足以降低这两个行业的碳排放强度,必须考虑其他更有效的碳减排措施。
具体到一些高新技术行业,如计算机与通信电子设备制造业、交通设备制造业、仪器仪表制造业和电气机械制造业,它们不仅在1980)2008年样本期间碳强度降幅最大,达到-19%至-13%,而且在整个预测期间碳强度的降幅也是最大的,达到-24%至-19%。总而言之,碳税征收对促进工业二氧化碳强度减排的效果是明显的。这与中国承诺的减排力度相仿的碳税征收情景,以及中国作为发展中大国发展仍然是第一要务的国情是相适应的。
六、环境税改革评注
运用方向性距离函数构成的节能减排行为分析模型,本文度量出了中国工业两位数行业在整个改革开放期间的二氧化碳排放边际减排成本,并以此估算未来中国征收碳税税率的合理数值。
基于多项式动态面板模型的预测显示,碳税征收在短期会对工业增加值增长造成负面影响,但是这种负面影响幅度很小,工业增加值更多由其历史信息所驱动,在整个预测期间保持年均
边际减排成本与中国环境税改革
818%的增长速度,其中/十二五0和/十三五0期间增加值增长分别为918%和813%。1重工业行业尽管碳税征收的税率较低,但是由于税基较大,其产出仍然比轻工业更容易受碳税征收影响。
碳税征收对工业二氧化碳排放强度降低的作用是明显的。预测结果显示,2020年工业全行业和轻重工业二氧化碳排放强度将比2005年分别降低4218%、40%和4612%,与国家承诺的40%)45%的碳强度减排约束性指标相似。然而具体到某些行业,比如石油开采业和石油加工业,碳税征收政策并不足以降低碳强度,应该考虑更有效的减排方式。
总之,碳税征收的总体生态效应是明显的,这是因为碳税一方面可以通过提高能源价格、刺激节能减排和提高能源效率来直接促进碳减排;另一方面可以通过碳税收入的再分配,再投资于低碳技术以及对旧有税制的各种扭曲现象进行调整,从而达到间接减排的效果。因此,本文碳税征收的产出和生态影响预测分析的基本结论是,碳税征收利大于弊,中国环境税改革可以从征收碳税率先开始。
为应对新气候公约和规避发达国家碳关税,中国碳税征收具有实际的紧迫性,起征时间不妨放在度过金融危机的经济复苏时刻,理想时机为/十二五0计划伊始,4万亿元经济刺激投资也会有效减轻碳税征收初期的震荡影响。财政部财政科学研究所课题组也认为可以考虑未来五年内开征碳税。o
碳税征收对象为直接向大气中排放二氧化碳的工业单位,计税依据为各单位的二氧化碳排放总量。由于各种化石能源和电力等二次能源的二氧化碳排放系数固定,因此计算简洁,便于税务人员操作,而且这种碳税征收方式相对于对化石燃料产品按其含碳量征税更能够促进工业企业努力减少二氧化碳排放或大力发展节能减排新技术。
碳税征收的税率大小可以以本文预测的碳税理论值为依据,?其合理性在于它能带来一个渐进式的二氧化碳减排过程,符合中国发展优先的国情。这是基于随边际减排成本变化,合理调整碳税的原则。本文所度量的碳税理论值虽然较高,但它反映了企业减排成本的实际变化模式,体现了环境税的真实价值。当然,基于保增长考量和实际税率可能低于最优庇古税的情形,同比降低未尝不可。
碳税的征收可以作为环境税改革的初步尝试,不仅涉及未来环境税改革的整体设计,也事关对过去排污收费和相关税收的同步调整。比如准备了十多年的燃油税改革于2009年初正式实施,在征收碳税之后还可能进一步开征硫税、氮税、水污染税、固体废物税、噪声税等,对资源税的根本性改革也即将进行。本文所使用的方法可以推广到对碳税以外其他环境税征收的税率大小度量以及经济和生态影响分析。环境税改革初期不可能一下子涵盖所有的污染排放物,所以部分排污收费在一定时期内可能还要与环境税并存。与开征新的环境税税种相对应,对与生态环境有关的现有税制要进行相应调整。
环境税改革是一个系统工程,以碳税为代表的环境税开征还应该有与之对应的税制配套改
1林毅夫基于中国可以利用后发优势从发达国家引进技术的判断预测中国经济在未来二三十年仍然可以保持年均8%的高增长。王小鲁等也预测中国经济在2008)2020年间仍然可能保持9%以上的增长率。
本文基于碳税征收情景的工业产出增长预测结果与他们类似。(Just in Y ifu L in,÷Is China?s G row th Real and Sustainable?"A s ian Pers p ectiv e,v ol.28,no.3,2004,pp.5229.王小鲁、樊纲、刘鹏:5中国经济增长方式转换和增长可持续性6,5经济研究62009年第1期)
革,与一定的税收减免措施同时进行,以保持税收总量不变,即所谓税收中性原则。在进行了环境税改革的国家里,除了芬兰、瑞典和德国外,其他国家基本上都是按中性原则来进行环境税改革。可以说,环境税收入的再分配是实现环境税/倍加红利0的重要机制,对环境税收入的正确使用可以最大程度降低环境税征收可能对经济增长等带来的负面影响。比如,环境税收入可以用来降低企业所得税,以提高其市场竞争力,也可以对低收入群体进行补助,以提高其收入水平。环境税收入还可以用来对积极采用新节能减排技术并达到环保标准的企业进行奖励,比如给予税收优惠或者减免政策,甚至对那些受环境税影响较大的能源排放密集型企业,在其作出节能减排规划的前提下,给予税收返还的短期支持。环境税收入的一大用途是继续用于绿色低碳支出,专门用于提高能源使用效率、开发和引进节能减排新技术、开发可再生资源等新能源以及实施植树造林等增汇工程项目等等。
为了加快转变发展方式,占领未来世界经济增长和技术创新的制高点,中国需要这样的环境税改革,即使付出一时的代价也是值得的。张卓元也强调,推进经济增长方式转变的方法之一就是设立和完善有利于资源节约、环境保护和经济增长方式转变的税收制度。1发展低碳经济是全方位的任务,环境税改革还应当与同属市场机制且控制排放总量很有效的排污权治理方案配套进行,中国的温室气体减排努力也离不开国际合作。o最终还必须清醒认识到,对于中国这样一个具有富煤贫油资源禀赋且正处于重型工业化阶段的国家而言,以环境税改革为代表的低碳转型努力更富有挑战性,也更具紧迫性。?
1责任编辑:梁华责任编审:许建康2
1o
?张卓元:5深化改革,推进粗放型经济增长方式转变6,5经济研究62005年第11期。
潘家华和陈迎指出,由于气候变化问题的泛政治化,最终需要国际政治和外交谈判才能解决。(潘家华、陈迎:5碳预算方案:一个公平、可持续的国际气候制度框架6,5中国社会科学62009年第5期)张复明和景普秋指出,为规避资源型经济的/资源诅咒0现象,必须实行资源型经济的转型。而林伯强等指出,经济发展和能源需求的阶段性特征、节能减排的基本国策以及气候变暖和温室气体减排的制约则要求中国调整能源结构战略。(张复明、景普秋:5资源型经济及其转型研究述评6,5中国社会科学62006年第6期;林伯强、姚昕、刘希颖:5节能和碳排放约束下的中国能源结构战略调整6,5中国社会科学62010年第1期)
(6)Marginal Abatement Cost and Environmental Tax Reform in China Chen S hiy i#85#
Fro m the per spectiv e of pr omoting carbon em issio ns reduction and low2carbon tr ansition,the carbon tax rate,w hen determined,should be sufficient to influence and chang e em itters?behav ior so as to realize the institutional value of this env ir onm ental tax.A n undifferentiated carbon tax policy m ay be applied in the shor t ter m,but in the long run,the carbon tax rate should be g radually raised and be differentiated across industries.Carbo n tax imposition w ill have a neg ative impact on industr ial o utput in the short run,but the effect w ill be ex tremely small.By contrast,the tax w ill sig nificantly reduce carbon em issions,and thereby help achiev e the pledg ed goal of r educing China?s emissions per unit of GDP by40245%by the y ear2020.For som e heav y chemical industries,the carbon tax alone will not be enoug h to low er carbon intensity and so should be supplem ented w ith other environmental policies.
(7)The Development and Reform of the Policy2making System in Contemporary China
Zhou Guang hui#101#
The policy2making sy stem is the backbo ne of China?s political system and a crucial factor determ ining its dev elo pment.The policy2making sy stem w ith the CPC lying at the co re results fro m the CPC?s long history of leading China?s rev olutio n and establishing the People?s Republic of China;therefor e it has historical ratio nality.Po licy2making w as centr alized ov er the perio d fro m the foundation of the PRC to refo rm and opening up.This centralized policy2making sy stem had faults such as a low level of specialized division of labor,low institutio nalization,an undue em phasis on ex periences,a closed policy2m aking process and the absence of any self2correcting and adjustment mechanisms.T he reform of China?s po licy2making system in the post2refor m period has attached much im por tance to pro moting dem ocr atic,scientific and law2based policy2 making w ith reg ard to policy2m aking structures,mo des and m echanisms.Practice pr oves that this refo rm has successfully m et the challeng es arising fro m rapid social and econo mic tr ansition. View ed from the perspective of political development,it inv olves an ev olution from personal to democratic,fro m ex perience2based to scientific,from centr alized to decentralized,fro m closed to open,from passiv e to activ e participation and from non2institutio nalized to institutionalized po licy2making.A policy2m aking model has g radually taken shape that is characterized by CPC dom ination,involvement of multiple subjects,scientific proof,open process,and law2based operation.
(8)C hina?s Population Aging from the Perspective of Public Policy
P eng X iz he and H u Zhan#121#
Population ag ing w ill become a univ ersal phenomeno n in human society.Its challenge drives mainly from the failure of the ex isting socio2econo mic system to cope w ith the ag ing pro cess.T he intervention of public policy is ther efore inev itable.This paper arg ues that in order to com prehensiv ely deal w ith the aging problem,it is no t sufficient to merely readjust population po licies,policy measur es focusing o n the ag ed or the po licies of cer tain g overnment agencies. Instead,w e need to reco nstr uct the cur rent public policy system fro m the perspective of social
环境税的国际比较及借鉴(1) [摘要]本文分析了西方发达国家环境 保护税收政策的特点，针对我国现有环境保护税收政策中存在的不足，提出应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐进、从实际出发和中性原则，在环境税改革中注意营造完善的市场体系，在环境税设计时注意把握税收措施的多样性和税率的次优性，在环境税实施中注意环境税的收入使用、管理级次、相关配合问题等。 20世纪90年代以来，经济发达国家尤 其是经济合作与发展组织成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的 突破口。就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。 一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点
环境税作为国家宏观调控的一种重要 手段，其经济思想主要来源于庇古税。从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：世纪70年代到80年代初。这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。世纪80 年代至90年代中期。这个时期的环境税种 类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。功能上综合考虑了引导和财政功能。世纪90年 代中期至今。这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略。各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具 体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、
改革开放强国之路 【摘要】：改革开放是我国社会主义现代化建设的一项基本国策,是中国共产党十一届三中全会以来在社会主义现代化建设理论与实践上的一个重大突破,是新中国建立后40多年来社会主义革命和建设历史经验的科学总结,是马克思主义与中国实践相结合的产物,是面对时代潮流,符合人民心意,适合生产力发展,促进我国繁荣富强的一条强国之路。 【关键词】：改革开放建设社会主义政治体制改革十一届三中全会城市经济体制改革历史经验中国共产党社会主义制度资本主义邓小平 1978年党的十一届三中全会的召开，标志着改革开放历史新时期的序幕拉开了，全面改革的进程从农村到城市、从经济领域到其他各个领域势不可当地展开了，对外开放的大门从沿海到沿江，从东部到西部毅然决然地打开了。2010年是中国改革改革开放33周年。33年的改革开放，中国成功实现了从高度集中的计划经济体制到充满活力的社会主义市场经济体制、从封闭半封闭到全方位开放的伟大历史转折。回顾33年前中国改革开放的历史必然性，总结33年改革开放取得的巨大成就，有助于对改革开放是决定当代中国命运的关键抉择的认识与理解。 一、改革开放是中国社会历史发展的必然 1978年启动的改革开放是我国发展史上具有划时代意义的大事，是决定当代中国命运的关键抉择，是党在新的时代条件下带领人民进行的新的伟大革命。33年前，中国改革开放决非偶然，有其理论依据、历史依据和时代依据。 （一）改革开放的理论依据 理论是行动的先导。我国改革开放的理论源于对马克思主义理论的继承、丰富和发展。 马克思、恩格斯创立的辩证唯物主义和历史唯物主义，第一次科学地阐明了社会发展的客观规律，正确地解决了社会发展的动力问题。马克思主义认为，社会基本矛盾即生产力与生产关系、经济基础与上层建筑矛盾的交互作用形成了社会基本矛盾运动。社会基本矛盾运动，是人类社会发展的根本动力。那么，社会主义社会基本矛盾的性质和状况是怎样的？社会主义社会发展的直接动力又是什么？这是社会主义制度建立后必须回答的重大问题，也是提出改革决策的理论依据。马克思恩格斯没有社会主义这方面的实践，当然不可能对这一问题做出直接而明确的回答。恩格斯只是科学地预见到，“所谓‘社会主义社会’不是一种一成不变的东西，而应当和任何其他社会制度一样，把它看成是经常变化和改革的社会”。列宁在领导苏联社会主义革命过程中，深深感到，“今后在发展生产力和文化方面，我们每前进和提高一步，都必定同时改善和改造我们的苏维埃制度。”但由于列宁过早去世，这一思想未能付诸实践。 我国在社会主义改造完成以后，毛泽东以中国实践为基础，运用马克思主义基本原理，科学地揭示了社会主义社会基本矛盾的性质、状况和特点。1957年，毛泽东在《正确处理人民内部矛盾》中指出：在社会主义社会中，基本的矛盾仍然是生产关系与生产力之间的矛盾，上层建筑与经济基础之间的矛盾。正是这个矛盾推动着社会主义的发展。社会主义基本矛盾是“又相适应，又相矛盾的”。社会主义基本矛盾，相适应是主要的、基本的。同时，提出了通过社会主义制度本身解决矛盾的思想。但是毛泽东只是提出了问题，由于主客观条件的限制，他没有具体深入地分析和准确地把握现实社会主义社会基本矛盾的具体表现形式，因而也就不能真正找到解决社会主义社会基本矛盾的正确途径和手段。 党的十一届三中全会以后，邓小平充分肯定了毛泽东关于社会主义社会基本矛盾的理
1、什么是政府非税收入？ 答：政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。 2、政府非税收入管理范围包括哪些？ 答：政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源和国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票资金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入、其他非税收入。 3、政府非税收入征收管理方式有哪几种？ 答：按照既有利于及时足额征收、方便缴款人，又有利于提高效率、降低征收成本的原则，政府非税收入的征收管理方式有两种：一种是由财政部门直接征收，另外一种也可以由财政部门委托的部门和单位征收。 4、加强政府非税收入管理的意义是什么？ 政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分。加强政府非税收入管理意义： （一）是市场经济条件下理顺政府分配关系、建立公共财政职能的客观要求； （二）是深化财政改革的需要，有利于提高财政管理水平，有利于增强政府宏观调控能力； （三）可以大力促进党风廉政建设，有利于从源头上预防和治理腐败。 5、什么是行政事业性收费？ 答：行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。 6、什么是政府性基金？ 答：政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的财政资金。 7、什么是罚没收入？它由哪些项目构成？ 答：罚没收入是指法律、法规和规章授权的执行处罚的部门依法实施取得的罚没款和没收物品的折价收入。 罚没收入的构成项目主要有罚款、罚金、没收财产、没收赃款赃物和追回赃款赃物等。 8、什么是国有资源有偿使用收入？ 答：国有资源有偿使用收入，包括土地出让金收入，新增建设用地有偿使用费，海域使用金，探矿权
我国环境保护的现状以及对策分析 崔存新贾西城焦红云(济南市平阴县环保局2504000) ［摘要］环境保护是一个国家乃至世界的大事,如何有效保护环境一直是政府和学术界关注的焦点问题之一。造成环境问题的原因是多样的，诸如经济因素、技术因素、政治因素等。本文从环境保护的现状情况以及对策等方面分析了我国目前环境保护的情况，因此，需要足够重视环境保护，应该建立相应的法律程序加以完善。 ［关键词］环境保护现状对策 前言： 随着改革开放的深入发展与经济的快速增长，中国环境资源问题达到触目惊心的程度。为适应全球可持续发展的趋势和中国的可持续发展目标，我国已建立专门负责环境保护的政府机构，尤其在近年来出台了一系列有关环境保护的政策、法规和措施，加大环保政策的实施力度，取得了一定的成效。环境保护，正逐渐从政府专职转变为全民的共同事业。 一、我国目前的环境状况分析 我国的环境状况可以概括为：局部有所改善，总体仍在恶化。环境污染和生态破坏日益成为我国经济和社会发展的重要制约因素，我国环境保护工作虽然取得多项进展，但形势仍然非常严峻。主要分为以下几个方面： （一）大气污染十分严重 我国大气污染属于煤烟型污染，以尘和酸雨（二氧化硫）污染危害最大，并呈发展趋势。酸雨污染。由于我国迄今尚未对燃煤产生的二氧化硫采取有效措施，而煤炭消耗量不断增加，造成区域性大面积酸雨污染严重。广东、广西、四川盆地和贵州大部分地区形成了我国西南、华南酸雨区，已成为与欧洲、北美并列的世界三大酸雨区之一。 （二）水环境污染日益突出 我国的水环境污染以有机物污染为主，重金属等有害物质的污染在“七五”期间曾得到较好控制，但近几年又有所恶化。我国湖泊普遍遭到污染，尤其是重金属污染和富营养化问题十分突出。例如：滇池是昆明最大的饮用水源，供水量占全市供水量的54％，由于昆明市及滇池周围地区大量工业污水和生活污水的排入，致使滇池重金属污染和富营养化十分严重，作为饮用水源已有多项指标不合格，藻类丛生，夏秋季84％的水面被藻类覆盖。 （三）植被破坏更加严峻 森林是生态系统的重要支柱。一个良性生态系统要求森林覆盖率不低于30％。尽管建国后我国开展了大规模植树造林活动，但森林破坏更为严重，特别是用材林中可供采伐的成熟林和过熟林蓄积量已大幅度减少。几十年来，由于过度放牧和管理不善，造成了13 亿亩草原严重退化、沙化、碱化，加剧了草地水土流失和风沙危害。 二、我国环境保护政策分析 目前我国现阶段的环境政策的成效不断地被新产生的环境压力抵消，仅仅维持了环境状况不致急剧恶化。 （一）建立适当的环境法律体系 同西方发达国家的环境保护法律体系相比，我国现有的环境保护法律体系还是不完整的，法律规定也过于原则，缺乏可操作性。因此，从今后立法方向来看，我们应当做好以下几点工作：1、在环境立法中确立各项基本法律原则，包括可持续发展原则，预防污染原则，
解读：《中华人民共和国环境保护税法实施条例》 2017年12月25日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称实施条例），自2018年1月1日起施行。日前，国务院法制办、财政部、国家税务总局、环境保护部负责人就实施条例有关问题回答了记者的提问。 问：制定实施条例的背景是什么？ 答：2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），自2018年1月1日起施行。制定环境保护税法，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的意义。为保障环境保护税法顺利实施，有必要制定实施条例，细化法律的有关规定，进一步明确界限、增强可操作性。 问：实施条例对环境保护税法哪些方面的规定作了细化？ 答：实施条例在环境保护税法的框架内，重点对征税对象、计税依据、税收减免以及税收征管的有关规定作了细化，以更好地适应环境保护税征收工作的实际需要。 问：对于征税对象，实施条例作了哪些细化规定？ 答：主要有三个方面：一是明确《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定，即由省、自治区、
直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。二是明确了“依法设立的城乡污水集中处理场所”的范围。环境保护税法规定，依法设立的城乡污水集中处理场所超过排放标准排放应税污染物的应当缴纳环境保护税，不超过排放标准排放应税污染物的暂予免征环境保护税。为明确这一规定的具体适用对象，实施条例规定依法设立的城乡污水集中处理场所是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。三是明确了规模化养殖缴纳环境保护税的相关问题，规定达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。 问：环境保护税的计税依据是如何确定的？实施条例在这方面进一步明确了哪些问题？ 答：按照环境保护税法的规定，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。根据实际情况和需要，实施条例进一步明确了有关计税依据的两个问题：一是考虑到在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，对依法综合利用固体废物暂予免征环境保护税，为体现对纳税人治污减排的激励，实施条例规定固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。二是为体现对纳税人相关违法行为的惩处，实施条例规定，纳税人有非法倾倒应
辉煌之路—中国改革开放 四十周年纪念套装 一、发行背景 今年恰逢改革开放40周年，从经济领域到政治、文化、社会等各个领域，全面改革和对外开放的进程势不可当、蓬勃向前。对于无数个历史性事件的回顾，是中国腾飞40年来的最佳见证。40枚纪念银章背景内容选取1978年改革开放以来中国所发生的40件重大事件为题材，主体元素由新华图片社提供珍贵史料并授权设计，分为《改革篇》、《开放篇》、《建设篇》、《中国梦篇》四大篇章，每篇章选取十大标志性事件来展开。60枚邮票精选自改革开放以来中国邮政正式发行的对应相关题材邮票，枚枚精品，并装订成邮册。 产品描述 本产品是由纪念银章+邮票的形式组合而成，计有足银银章40枚，每枚10g（计400g）、邮票60枚。40枚纪念银章背景内容选取1978年改革开放以来中国所发生的40件重大事件为题材，主体元素由新华图片社提供珍贵史料并授权设计，分为《改革篇》、《开放篇》、《建设篇》、 《中国梦篇》四大篇章，每篇章选取十大标志性事件来展开。《改革篇》主要选取了“中共十一
届三中全会”、“小岗村．大包干”、“国企改制”、“科教兴国”、“依法治国”、“金融体制改革”、“国务院机构改革”等；《开放篇》主要选取了“一个中心两个基本点”、“改革开放．经济特区”、“科学技术是第一生产力”、“南巡讲话”、“应对金融危机”、“加入世贸”、“上海自贸区”等；《建设篇》主要选取了“上海、深圳证券市场成立”、“一国两制”、“京九铁路”、“香港、澳门回归”、“西部大开发”、“三峡大坝”、“上海世博会”、“北京奥运会”等；《中国梦篇》主要选取了“全面建设小康社会”、“神舟五号”、“航母入列”、“蛟龙号”、“APEC峰会”、“亚投行成立”、“G20峰会”、“一带一路”、“金砖五国峰会”等；40枚银章，40个事件，见证辉煌，枚枚经典。60枚邮票精选自改革开放以来中国邮政正式发行的对应相关题材邮票，枚枚精品，并装订成邮册。全套产品包装精美，由中国收藏家协会权威监制，并出具防伪证书，一品一证，一证一码，保证正品。产品选用图案全部经由新华社图片授权，出品专业正规。 二、产品卖点 应时热点、重大纪念（2018年开改开放40周年） 权威授权(40枚纪念银章中的元素由新华社提供珍贵史料图片素材并授权设计制作) 组合丰富（40枚纪念银章、60枚邮票，章邮完美结合） 贵金属、大克重（Ag.999足银打造、10g/枚--共计400克） 寓意美好（40枚银意代表改革开放40周年，40件大事见证改革开放40年辉煌印记和重大成果；60枚珍贵邮票，连同40枚银章凑成100整，代表百年基业、江山稳固) 附注： ※本产品及介绍内容由成都高赛尔股份有限公司提供。
我国增值税存在的问题及改革方向 摘要：本文从目前我国的经济环境出发，分析了我国增值税与目前的环境之间存在的不适应之处及其原因，提出了我国增值税改革和完善的方向。 关键词：增值税；生产型；消费型 增值税在我国实施１０多年来，对促进经济发展和保证财政收入方面都收到了积极效果。当时增值税改革所处的环境是通货膨胀，我国实行的是生产型增值税，即商品的销售收入或劳务收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品的价值后的余额为课税增值额，但对投入的固定资产及其折旧不予扣除。课税依据等于工资、利润、利息、地租和折旧数之和。增值税除我国实行的生产型外，通常还包括收入型和消费型。收入型增值税的税基为销售收入减除原材料、辅助材料、燃料等投入生产的中间性产品价值和资本品折旧后的余额，相当于工资、利润、折旧之和。消费型增值税的税基是销售收入减除用于生产的中间性产品的价值和同期购入的资本品的全部价值后的余额，相当于国民收入中的消费部分。从国民经济整体看，税基中只包括全部消费品的价格，不包括固定资产等一切资本品的价值。根据联合国货币基金组织的统计资料，在目前实行增值税的６８个国家中，有５７个实行消费型增值税，有７个国家选用收入型，实行生产型的国家包括我国在内只有４个国家。 自１９９８年东南亚经济危机爆发以来，我国经济出现了出口增长乏力，国内需求不足，经济增长速度放慢的局面。１９９８年下半年，为了扩大内需、开拓国内外市场，促进国民经济的增长，我国开始实施积极的财政政策。一系列以增加投资、扩大内需为主要内容的财政政策，对确保实现经济的稳定增长和各项改革的顺利进行发挥了重要作用。实施西部大开发，加快中西部地区发展战略，是党中央贯彻邓小平同志关于我国现代化建设“两个大局”战略思想，面向２１世纪所作出的重大决策，是全国发展的大战略、大思路。转换国有企业经营机制，提高国有经济竞争力是十六大提出的重要目标。加入世界贸易组织使我国面临新的竞争环境，对我国税收体制提出新的要求。１９９４年所确立的增值税征收模式与现在的环境已明显地反映出一种不适应。这种不适应突出表现在： （一）我国目前实施的增值税的税基存在着较为严重的重复征税因素。在我国现行增值税制度下，企业在购入固定资产以前，该项资产便已在销售时缴纳了一道流转税，且已一并记入其原值，如再将该项资产的折旧并入税基计征增值税，势必导致重复课税。对于资本有机构成高的技术密集型行业或企业来说，单位产品折旧含量大，将折旧计入税基，造成其税负大大高于其他行业或企业，对运用高、精、尖技术的机电设备、计算机等高科技企业尤为突出。这种税负不合理形成有利于资本有机构成低的劳动密集型行业和企业而不利于先进技术企业发展的局面，这与我国大力发展高新技术产业的产业政策不符。 （二）１９９８年以来我国一直处于通货紧缩时期，国家采取积极的财政政策增加投资、扩大内需。我国现行增值税对固定资产进项税及折旧不允许抵扣，人为地加大了投资成本，
我国现行增值税的计税方法，有一般计税方法和简易计税方法。小规模纳税人销售货物、应税劳务、应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。通常情况下，一般纳税人销售货物、应税劳务、应税服务，其增值税采用一般计税方法，进销项核算征收。税收政策规定，一般纳税人销售政策规定的部分特定应税货物或服务，可以选择适用简易计税方法计税。由于特殊原因，部分货物或服务销售业务无法正常取得进项，如按适用税率征收税负明显过高，一般纳税人增值税简易征收办法就是为了解决税负公平的一项重要的过渡性税收优惠政策。 总的来说，一般纳税人增值税简易征收办法有以下政策要领。 一、统一征收率 我国现行增值税制度规定，增值税小规模纳税人和特定增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。 其中，小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%，而特定一般纳税人适用的征收率未与小规模纳税人征收率的调整保持同步，形成了6%、4%、3%等多档征收率并存的现状。明显造成税负不公，也给日常税收征管带来混乱。为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。 二、特定货物、劳务或服务征收 一般纳税人可以选择简易计税办法征收增值税的，仅指政策规定的销售特定货物、劳务或服务。 （一）纳税人销售自己使用过的固定资产 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 上述固定资产是指，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产。 （二）纳税人销售旧货 纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 需要指出的是，不论是否一般纳税人，纳税人销售旧货，统一按照简易办法减征
环境保护税纳税申报表（A类） 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1.本表适用于按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项方法计算应税污染物排放量的纳税人填报。表内带*的为必填项。 2.本表包含五张附表，分别为附表1.1《环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）》、附表1.2《环境保护税按月计算报表（水污染物适用）》、附表1.3《环境保护税按月计算报表（固体废物适用）》、附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》、附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》。 3.第1栏“税源编号”：由税务机关通过征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。 4.第2栏“排放口名称或噪声源名称”：纳税人可自行命名每一个排放口名称或噪声源的具体名称。该项应与《环境保护税基础信息采集表》中填写的名称一致。 5.第3栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。 6.第4栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他应税固体废物具体名称填写。噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。从事海洋工程的纳税人排放应税大气污染物的，填写大气污染物具体名称，如“二氧化硫-海洋工程（气）”、“氮氧化物-海洋工程（气）”、“一氧化碳-海洋工程（气）”等；从事海洋工程的纳税人排放应税水污染物的，填写海洋工程相应水污染物名称：“石油类-海洋工程（生产污水和机舱污水）”、“石油类-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总汞-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总镉-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“化学需氧量（CODcr）-海洋工程（生活污水）”；从事海洋工程的纳税人排放生活垃圾的，填写“生活垃圾-海洋工程”。 7.第5栏“计税依据或超标噪声综合系数”：根据附表计算出的应税大气污染物和水污染物的污染当量数、应税固体废物的排放量，分污染物名称合计填写。噪声按照附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》中的第13栏“超标噪声综合系数”填写。 8.第6栏“单位税额”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一和各省、自治区、直辖市公布的应税大气污染物、水污染物具体适用税额填写。 9.第8栏“本期减免税额”：按照附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》第15栏“本期减免税额”分污染物名称的合计数填写。
环境税改革 ——费改税 摘要：随着经济的发展、社会的进步，我国环境污染问题日渐突出。环境污染业内人士曾指出，中国环保行业面临投资资金、监管力度双重不足。严峻的环境形势下，迫切需要运用税收，调节发展和保护的关系，透过市场机制来分配环境资源。征收排污费是我国在“污染者付费”原则下，目前在环境保护方面采取的措施，但排污费自身有很多的不足，所以我国正在进行费改税改革，计划征收环保税。因为需要考虑多方面因素，并保证他们之间的均衡，我国现在还没有真正开征环境税。2015年6月，我国发布了《环境保护税法（征求意见稿）》，这是我国环境税改革最新的进展。本文以费改税为主线，在该意见稿的基础上，对我国环境税的开征提一些意见。 关键词：环境税污染意见稿 随着污染的加重，环保问题不容忽视，我们已经不能再走先污染后治理的老路了。国家为了防止企业只顾经济利益，而不惜以污染环境为代价的行为，在环保方面采取了行政措施。目前，我国在环保方面采取的措施是征收排污费，而且正在进行费改税，但因为诸多方面的原因，环保税一直没有出台。征收环保税，是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。费改税也是我国改革措施的一种重要措施，而且环保税比排污费更能有效保护我国的环境。今年6月，我国发布了《环境保护税法（征求意见稿）》，虽然说环保税意见稿的
提出已经是一大进步，但是该意见稿还是有许多需要改进的地方。一．我国现行的环境治理体系 我国现行的环境治理体系，主要是国家和企业两个方面，在环境受到污染后，国家就要尽其所能来进行治理，这有点类似于以前的先污染后治理的老路。但是，我国现在除了国家进行财政拨出进行环境治理外，另一方面还在采取措施防止企业进行污染，消除污染源，这就是征收排污费制度，排污费收入是一项用来进行环境治理的专项收入。 2014年我国污染治理的投资 污染治理投资总额（亿元）9575.5 环境污染治理投资占当年GDP（%） 1.51 来源：中华人民共和国环境保护部 这些治理投资的资金来源除了国家财政支出外，还有的就是国家用来治理环境的专项资金收入，而排污费收入就是这种专项资金收入。 （一）国家——财政支出 在我国，对环境保护问题的认识经历了曲折的过程。国家“十一五”规划首次把环境保护目标确定为具有法律效力的约束性指标。2006年，环境保护支出科目被正式纳入国家财政预算，国家开始在环境保护方面进行财政支出。此后，随着污染的加重，环境问题备受重视，国家也在不断加大环境保护支出。 2010-2014年国家财政环境保护支出的变化
非税收入管理制度汇编 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 非税收入管理制度篇一第一章总则 第一条为了加强本区区级非税收入收缴管理，建立规范化的区级非税收入收缴管理制度，根据《财政部、中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》(财库〔*〕24号)、《上海市财政局、中国人民银行上海分行〈关于印发上海市市级行政事业性收费收入收缴管理暂行办法〉的通知》(沪财库〔*〕29号)、区政府《*区非税收入收缴管理制度改革方案》(青府发〔*〕89号)及相关法律、法规规定，制定本办法。 第二条本办法适用于本区国家机关、事业单位和代行政府职能的社会团体及其他组织(以下简称：执收单位)根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照有关规定程序批准收取的各类区级政府性非税收入的收缴管理。 第三条根据财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》的规定，政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。按照建立健
全公共财政体制的要求，政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。 我区非税收入收缴管理制度改革首先从行政事业性收费收缴着手，并将逐步在所有非税收入范围内推行。 第四条区财政局是区级非税收入收缴管理的职能部门，负责设立和管理非税收入收缴银行账户体系，确定非税收入收缴程序，并对执收单位非税收入收缴工作实施管理和监督。 第五条主管部门应协助区财政局做好本部门非税收入的收缴管理，并对本部门及下属各执收单位的非税收入收缴业务进行管理和监督。 第六条执收单位负责本单位非税收入的收缴管理，确保非税收入及时、足额地缴入区级国库或区级非税收入财政专户(以下简称：财政专户)。 第七条缴款人是指依照法律、法规和规章规定，负有缴纳收费义务的单位和个人。缴款人应当按照有关规定，及时、足额地缴纳收费。 第八条代理银行是指按照有关规定办理收费资金收缴、汇划清算及信息反馈等业务的商业银行。 第九条区级财政专户开户银行是指经公开招标确定的商业银行。开户银行除办理代理银行的所有业务外，还需负责纳入财政专户管理
中华人民共和国增值税暂行条例 国务院令[1993]第134号 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 增值税税率: (一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%: 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。 第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式: 销项税额=销售额×税率 第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
改革开放以来我国环境政策的发展 摘要：环境问题是社会经济发展的产物，环境保护政策是解决环境问题的关键。改革开放三十多来，我国环境保护政策在应对日益复杂的环境形势中不断深化发展。相关法律法规不断完善，经济手段和政策在环保中开始发挥作用，环境保护政策开始强调“人文关怀”的回归，环保理念逐步深入人心。本文通过梳理改革开放以来党的工作报告中对环境问题的表述，总结三十多年来环境政策的演变发展，揭示我国环境工作在近三十多年取得长足发展。 0 前言 20世纪发生的世界八大公害在全球掀起了环境保护的浪潮，人们认识到环境政策是遏制环境污染和生态破坏的有力工具。为此一些发达国家率先行动起来，纷纷颁布了相应的环境政策法规。美国于1969年制定的《国家环境政策法》（National Environmental Policy Act，简称NEPA），是世界范围内最早的环境法，它既是防止环境污染的规制法，又是把行政机关的有关环境的行政决定过程在一般公众面前进一步明确化的法律。而欧盟在1972 年10 月也正式颁布了欧共体共同的环境政策，1973年11月颁布实施了欧盟第一个环境行动计划。 改革开放三十多年，我国经济一直维持着快速发展的势头，然而环境问题也始终伴随着经济社会发展的全过程。随着工业化、现代化、城市化进程的加快，大气污染、水质污染、固体废弃物污染等发达国家上百年工业化进程中分阶段出现的各种环境问题在我国集中显现，并危及我国经济、社会、政治、健康和生态的安全。环境问题是典型的“外部性问题”，多为“市场失灵”所致。因此，政府在解决环境问题中扮演着不可替代的作用。经过30多年的努力，我国环境保护的制度建设取得较大进展，为未来环境质量的改善奠定了良好的基础。然而由于我国人口众多、人均资源匮乏、生态环境脆弱等特殊国情，中国环境保护仍然面临着许多挑战。 本文梳理了改革开放以来党的工作报告中对环境问题的表述，总结了三十多年来环境政策的演变发展，揭示了我国环境工作在近三十多年取得长足发展。
环境保护税税目税额表税目计税单位税额备注大气污染物每污染当量 1.2元至12元 水污染物每污染当量 1.4元至14元 固体废物煤矸石每吨5元 尾矿每吨15元危险废物每吨1000元 冶炼渣、粉 煤灰、炉渣、 其他固体废 物（含半固 态、液态废 物） 每吨25元 噪声工业噪声 超标1～3分 贝 每月350元 1.一个单位边界上有多处噪声 超标，根据最高一处超标声级 计算应纳税额；当沿边界长度 超过100米有两处以上噪声超 标，按照两个单位计算应纳税 额。 2.一个单位有不同地点作业场 所的，应当分别计算应纳税额， 合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声， 昼、夜分别计算应纳税额，累 计计征。 4.声源一个月内超标不足15天 的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突 发厂界超标噪声，按等效声级 和峰值噪声两种指标中超标分 贝值高的一项计算应纳税额。 超标4～6分 贝 每月700元 超标7～9分 贝 每月1400元 超标10～12 分贝 每月2800元 超标13～15 分贝 每月5600元 超标16分贝 以上 每月11200元
附表二 应税污染物和当量值表 一、第一类水污染物污染当量值 污染物 污染当量值(千克) 1.总汞 0.0005 2.总镉 0.005 3.总铬 0.04 4.六价铬 0.02 5.总砷 0.02 6.总铅 0.025 7.总镍 0.025 8.苯并(a)芘 0.0000003 9.总铍 0.01 10.总银 0.02 二、第二类水污染物污染当量值 污染物 污染当量值(千克) 备注 11.悬浮物(SS) 4 12.生化需氧量(BOD 5) 0.5 同一排放口中的化学需氧 量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。 13.化学需氧量(CODcr) 1 14.总有机碳（TOC ） 0.49 15.石油类 0.1 16.动植物油 0.16 17.挥发酚 0.08 18.总氰化物 0.05 19.硫化物 0.125 20.氨氮 0.8 21.氟化物 0.5 22.甲醛 0.125 23.苯胺类 0.2 24.硝基苯类 0.2 25.阴离子表面活性剂(LAS) 0.2 26.总铜 0.1 27.总锌 0.2 28.总锰 0.2 29.彩色显影剂(CD-2) 0.2 30.总磷 0.25 31.单质磷(以P 计) 0.05 32.有机磷农药(以P 计) 0.05 33.乐果 0.05 34.甲基对硫磷 0.05 35.马拉硫磷 0.05 36.对硫磷 0.05 37.五氯酚及五氯酚钠0.25
2011年05月 财经视点 我国环境税收制度的研究 文/张铁玲 摘 要：环境问题成制约世界各国经济发展的瓶颈，建设资源节约型环境友好型社会走可持续发展道路成世界共识，对破坏环境的行为征税在世界各国得到普遍推行。但我国尚无系统的法律法规规定，应调整我国现行税制，逐步建立相对完备的环境税收制度。 关键词：环境税收；环境污染税；环境资源税 中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）05-0121-01 当今世界，经济发展人口膨胀，生活水平不断提高，使得资源供求矛盾日趋尖锐，环境的破坏程度也越来越严重。与发达国家相比，我国目前的环保经济措施较为落后，环境税收制度尚未建立，环境保护总处于“先污染，后罚款”的被动境地。我们要积极借鉴国际经验，从真正意义上构建我国的环境税收制度，促进我国经济可持续发展。 一、环境税的概述 （一）环境税的概念。环境税收最早由英国福利经济学家庇古于上世纪20年代提出，又称生态税收、绿色税收，指国家为了实现特定的环境政策目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而开征的多个税种[1]。环境税收制度则是指由这些与环境资源利用和保护有关的税种和税收措施所组成的一个特殊税收体系。 （二）环境税的分类。它是国家为了保护环境和资源，对开发利用环境资源的单位和个人，按其开发利用自然资源的程度或污染破坏环境的程度而开征的税种，按课税客体的不同分为两类：环境污染税和环境资源税。从各国税收实践来看，具体开设的税种主要包括：环境保护目的税，专为保护环境而设，又可分为资源税、排污税、产品税或原料税（主要针对那些在生产过程或消费及处理过程中产生污染的产品，课税对象适用于原材料、中间产品及最终消费品，如硫铁矿、轮胎等）；环境收入税，以筹集环境保护资金为目的，如意大利的废物垃圾处置税、美国的环境税等[2]。 （三）环境税的功能。环境税通过税收的形式对环境资源予以定价，并将其价格计入利用环境资源的成本中，实现外部成本的内在化，从而改变市场价格信号以矫正有害环境的生产和消费行为，发挥税收的行为激励职能；同时，利用环境税收筹集到的资金来支付相关的管理、监测和强制执行成本，还可建立专项基金，为政府治理环境及保障资源可持续发展提供资金支持，发挥税收的资金筹集职能[3]。 二、我国环境税收制度的现状分析 （一）资源环境面临严峻形势。资源方面，我们面临的形势是人均占有量严重不足、利用效率低下、供需矛盾激化等问题日益突出；环境方面，大气污染、水污染、固体废弃物污染、噪声和电磁波污染等逐步恶化：这些不仅影响人民群众的生活质量与身心健康还造成了巨大的经济损失[4]。 （二）对比发达国家环境税收制度现状找出我国环境税收制度的欠缺。通过分析和总结世界发达国家环境税收制度，不难看出发达国家环境税收制度特点非常鲜明，主要体现在：环境税种多样化、以能源税法为主、运用税式支出（指国家对生产者改进技术和工艺流程，减少污染物排放所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助）、运用差别税率，同时还注重税收负担转移以及税收中性政策（指国家在不增加纳税人总体税负水平的基础上为增加环境税而采取的一些措施，以使纳税人所获得的与其所支付的环境税款等值）[5]。这些特点通过实践证明了环境税收无论在社会效益、经济效益、还是生态效益方面，其正面效应均大于负面效应。 然而，我国目前的环保经济措施仍是以传统的行政收费为主，以市场工具和经济激励为主导的税收措施为辅，这就导致了我国在环保税收方面存在着征收体制不合理、征收范围偏窄、征收标准偏低、计税依据不合理、税收优惠不完善、费用管理和运用不规范等弊端，这些方面不但使环境税收作用的发挥受到了限制，更不利于对自然资源与环境的保护。 三、构建和完善我国环境税收制度的设想 在明确“节约资源保护环境，最终实现可持续发展”的目的，并坚持税收立法、污染者负担与受益者付费并存的基础上，参照公平与效率原则，借鉴国外成功经验再结合我国具体实际，充分发挥环境税收的杠杆作用，促进国民经济结构优化调整，防止和减少污染行为的发生，推动和迫使企业转产或提高资源利用率。具体努力方向如下：[6] （一）调整现行税制中与环境保护有关的税种。首先，从征收范围、征收标准和计税依据上对我国现行的资源税进行必要的调整。其次，拓宽消费税的征收范围，并根据不同产品对环境的友好程度设计差别税率，以引导消费与生产方向。再次，强化关税在调节稀缺资源进出口方面的作用。还有，对土地使用税、车船税等财产税进行相应调整，充分发挥其在环保节能方面的积极作用。 （二）开征必要的与环境相关的新税种，如生态补偿税等，积极推进“费改税”进程。此外，还要借鉴国际经验并根据我国环境形势的变化和经济水平的发展，陆续开征和调整其他环境专项税种，逐步推进我国环境税收制度的改革与完善。 （三）建立科学有效的税收征管制度。税务部门要加大与环境保护部门、资源管理部门等的协作，正确划分中央和地方的税收管辖权，开展多种多样的征收方式，最后，在全社会范围内建立完善的监控体系。 （四）完善与环境税收制度有关的各项配套措施建设，建立一个完善的市场体系，加强与国际社会的合作，而后结合我国具体国情循序渐进、逐步推行税收制度改革。此外，还应建立合理高效的环境税收优惠政策等。 总之，为了经济和社会的可持续发展，必须构建以环境保护资源节约的税收为主，以各个相关税种为辅的环境税收体系。 作者单位：西安交通大学经济与金融学院参考文献： [1]成桂芳,成功.对我国环境税收研究的几点思考[J].盐城工学院学报(社会科学版).2006,1 [2][3]温尚杰,何亮亮.我国环境税收制度的现状及对策研究.广西政法管理干部学院学报(南宁).2006.2. [4]李加志,高瑞华.保护资源和环境——一个重要的税收话题.石家庄市地税局办公室冀ICP备010031号. [5]谢海.我国环境税收制度研究.中国期刊网.中国优秀硕士学位论文,2010年合订本. [6]苏雅芬.纪念改革开放30周年征文选登——建立资源节约型,环境友好型社会环境.税收制度初探.秀屿新闻网. 2011.05 121
中国金融市场改革之路 ——论我国金融市场现状及其未来发展 AP1003903 陈丽霞 【摘要】现代市场经济的发展需要强大和完善的金融市场的支撑，虽说我国的金融市场是随着我国经济体制改革的步伐而不断的发展，但其不足之处仍是不可避免的。因而我国金融市场的改革对经济而言显得尤其重要。为此，本文通过对我国金融市场的现状的分析，了解其目前存在的问题，进而探讨其未来的发展方向。 【关键词】金融市场现状分析存在的问题发展方向（措施） 金融业是现代市场经济的核心，具有牵一发而动全身的全局效应，是振兴经济全局发展的催化剂，若处理不慎就会成为撼动全局的火药桶。随着我国市场经济的不断发展，而我国金融市场开始跟不上经济发展的步伐，其不足之处频繁暴露，严重束缚我国经济的继续发展。换句话说，金融市场已经到了不得不改革的地步。就算知道要改革，但要如何改，又是从哪里改，怎样改，就要我们充分了解我国金融市场的现状及其存在的问题。 一、我国金融市场的现状 随着经济体制和金融体制朝着市场化的方向不断发展，我国金融市场有了突破性的发展，规模不断扩大，市场参与主体日趋广泛，基本形成了初具规模、分工明确的市场体系，成为我国市场经济的重要组成部分。金融市场创新继续稳步推进，已有创新产品发展迅速；金融市场规模不断扩大，涵盖面和影响力不断增强；金融市场改革进展顺利，市场功能日趋深化；其结构不断优化，多层次金融市场体制建设稳健进行。我国金融市场正向以建设透明高效、结构合理、机制健全、功能完善和运行安全的目标迈进。 二、我国金融市场存在的问题 虽说我国的金融市场取得了较快的发展，但与美国这样成熟的金融市场相比，我国的金融市场就犹如一个刚学会走路的稚嫩小孩，还在蹒跚而行，相对地也存在诸多的不足。 （一）金融结构组织的低层次 我国传统的金融体制是在我国实行计划经济的条件上建立的，它适应高度集中的计划经济体制。其特点是高垄断，主要为国有企业服务。随着我国的改革开放，由计划经济转变为市场经济，传统的金融体制也开始迈开改革的步伐。虽然，我国的金融机构呈现不断优化趋势，但现存结构状态仍不能满足市场经济发展的内在要求以及适应全球化的需要，甚至严重制约金融效率与国际竞争力的提高。 我国现阶段金融组织体系由国有商业银行、证券、股票和区域城乡合作金融等四个层次组成。其中，银行金融机构与非银行金融机构的发展失衡现象尤其严重。我国金融市场结构虽已实现从“单一型、集权式”转向“多元化、分散式”，结构层次有了一定的提高，但与金融强国的成熟市场相比，仍处于一个比较低的水平。国有商业银行地位仍显突出，其他商业银行、证券业、保险业等发展相对不足。国有金融市场过度发展，民营金融被挤，与“多元化、分散式”发展的目标背行。金融市场参与主体还不成熟，金融工具创新性不足，交易价格不合理，等等。 （二）金融创新乏力 与发达国家相比，我国金融创新处于一个较低的水平，对政府的依赖程度相对来说比较高。且存在在有限的金融创新中，各领域进展失衡的状况。这些都造成了金融资源效率的降低，严重削弱我国金融机构的创新能力。 我国金融市场目前的金融资产结构单一，只有股票、债券、基金等金融工具，没有避险型的金融工具，投资者选择少，因而投资者的投资组合未能获得最优配置。 （三）金融监管体制不完善，监管不力