《基础会计学》课程笔记整理
第一章——总论
概念解释
A、会计的定义：一种管理活动。以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业
单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，以提高经济效益和提供经济信息为目的。
会计的职能：反映和监督
B、反映职能：通过专门的会计方法和程序，从数量上反映会计主体也发生或完成的经济活动，为经营管理
提供经济信息的功能。反映职能具有完整性、连续性和系统性。是监督职能存在的依据和基础。
监督职能：利用反映职能提供的经济信息，对会计主体的经济活动进行控制和提供经营决策。主要表现在货币监督。事前，事中和事后监督。
C、会计发展的两个标志
1、单式记账法过渡到复式记账法，是近代会计形成的标志。
2、成本会计的出现，管理会计的形成并单独成科是现代会计形成的标志。
3、管理会计，主要偏重于为经营者提供经营决策，对企业经营活动进行控制。它的数据来源于财务会计和
一种经济评估，数据不需要完全真实，可以是估计。
4、财务会计，主要表现在对企业经营活动的一种核算，所有数据来源必须真实和客观，同时也是主管部门
进行经济审核的依据。
D、会计对象：会计反映和监督的内容。也可以称作会计客体。实质上是企业能用货币表现的经济活动。会
计对象可以简单的概括为六大基本要素：资产，负债，所有者权益，收入、费用，利润。
F、会计任务
1、反映和监督各单位的经济活动和财务支出，提供会计信息，加强经济核算。
2、反映和监督各单位对财经政策，法令，制度的执行情况，维护财经纪律。
3、利用会计信息资料和其他相关资料，预测经济前景，参与经营决策。
二、会计核算的基本前提
1、会计主体：会计服务的特定单位。明确了会计工作的空间范围。形成会计主体的三个条件：?具有一定
数量的经济资源；?进行独立的生产经营活动或其他活动；?实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。
2、持续经营：明确了会计工作的时间范围。为会计分期和权责发生制奠定了基础。
3、会计分期：对时间范围的具体细分化，会计法将会计分期划分为，会计年，季度，月，为收付实现制和
权责发生制，配比原则提供了比较基础。
4、货币计量：会计核算以人民币作为记账本位币《企业会计准则》规定。
三、会计核算的一般原则
1、客观性原则：真实性原则。
2、重要性原则：对重要的会计事项应单独核算，反映。
3、有用性原则：相关性原则。
4、可比性原则：会计核算应按照规定处理办法进行，会计指标应当口径一致，方便在不同企业间进行横向
比较。
5、一贯性原则：同一企业间，在不同会计分期，财务处理方法要一直，方便不同会计分期间的纵向比较。
如有变更需单独备注。
6、及时性原则
7、清晰性原则
8、划分收益性支出和资本性支出原则
收益性支出：为取得本期收益而发生的支出，只与本会计年度相关。
资本性支出：为形成经营能力，在几个会计年度形成收益。
9、配比性原则：对一个会计期间的收入和与其相关的成本，费用应配合进行比较。
10、权责发生制原则：主要确定本期收入与费用的确定时间。
11、历史成本原则：主要针对资产，按取得时的实际成本计价。
12、谨慎性原则：不夸大资产，虚增利润。如：坏帐的计提，存货价值的短期上涨等。 四、会计核算的方法
1、根据发生的经济业务设置相关的会计科目
2、根据会计科目，复式记账
3、填制和审核会计凭证
4、登记账薄
5、成本计算
6、财产清算：通过盘点实物，核对账目，保持帐实相符。 7。、编制会计报表
第二章——会计科目和账户 一、概念解释
资产：企业拥有和控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。 分类和涉及会计科目，见图一
—— 流动资产：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用 ——长期投资：几个营业周期的投资，如：股票投资，债券投资 ——固定投资：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准上，并在使用过程中保 持
原有物质形态。
——无形资产：没有实物形态。如：专利权，商标权，著作权，土地使用权，商誉
——递延资产：不能计入当期，在几个会计年度或会计分期分摊，如：开办费，经营租入固定资产的改
良支出。
——其他资产
1、 现金——现金日记账，出纳人员根据原始凭证办理现收现付，并填制记账凭证（收款凭证和付款凭证）
2、银行存款——银行存款日记账 银行结算总类：
银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签给汇款人，持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
商业汇票：
A 、 商业承兑汇票：由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。
B 、 银行承兑汇票：收款人或承兑人签发，并由承兑申请人向开户行申请，由银行承兑。
银行本票：付款人将款项交存银行，由银行签发给其办理转账结算或支取现金的票据。可以背书转让。 支票：银行的存款人签发给收款人办理转账或委托开户银行将款项支付给收款人的票据，不能超开，在存款
范围内。
汇兑结算：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分电汇和信汇。 委托收款结算：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
异地托收承付结算：根据经济合同，由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向
银行承兑付款。
银行存款余 额
调 结 表 年 月 日
原则，调整后两边余额一样。
3、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、材料采购、材料、产成品、待摊费用、长期投资、固定资产、
累计折旧、无形资产、递延资产、待处理财产损溢
二、负债
定义：企业所承担的能以货币计量，需用资产或劳务偿还的债务。 分类：流动负债和长期负债。
涉及会计科目：短期借款，应付账款，应付票据，预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税
金、应付利润、预提费用、长期借款。
三、所有者权益
定义：企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金，盈余
公积金和未分配利润。
投入资本：指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金，也称作实收资本。
资本公积金：包括股本溢价，法定财产重估增值，接受捐赠的资产价值。可以按法定程序转赠资本金。 盈余公积金：按照国家规定，从税后利润中提取的公积金。 未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
负债和所有者权益同为资产的去得来源，负债体现债权人对企业资产的索偿权，所有者 权益体现的是投资人对总资产扣去负债后剩余额的索偿权。
所以者权益涉及的会计科目：实收资本，资本公积金，盈余公积金，本年利润，利润分配。 四、收入
概念：企业由于销售商品，提供劳务或提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生 的现金或等价物资的流入，或债务的清偿。体现了资金的一种动态流动。
1.营业收入:企业由于销售产品，提供劳务等正常的经营活动而获取的收入，又叫主营业务收入。
2.投资收益
3.营业外收入：与企业正常经营活动没有直接联系的各项业务收入。如：材料销售，技 术转让，固定资产出租，包装物出租，无形资产转让，运输等非工业性劳务取得的报酬。 涉及的会计科目：产品销售收入，营业外收入。 五、费用
概念：通过配比原则确定的，为取得收入而发生的各种耗费。费用账户和收入，负债账 户相反，借方记入增加额，贷方记入抵消额。 1、 狭义费用：营业费用
2、 广义费用：投资损失，营业外支出和所得税费。 具体划分：
工业企业营业费用：制造成本和期间费用。制造成本，与产品生产直接相关，如:材料耗费，生产工人工资和各生产单位为组织、管理生产的各种间接费用。制造成本，也就是生产成本，直接从产品销售收入中扣除，期间费用，主要指行政管理部门组织和管理生产经营活动而产生的费用，也就是管理费用和财务费用。财务费用，一般因企业为筹集生产和经营所需资金而产生，包括银行利息收入和支出。期间费用直接转入本年利润账户。
涉及会计科目：制造费用，产品销售费用，产品销售成本，产品销售税金，管理费用，财务费用，营业外支出，所得税。
六、利润
概念：企业在一定时期内的经营成果。
1.营业利润
2.利润总额
3.纯利润
利润分配：
1.提取盈余公积金
2.提取公益金
3.利润分配
收入，费用，利润是反应企业经营成果的会计要素，反应了企业资金的动态流动。
资产，负债，所有者权益，反应了企业资金的静态流动，所以，会计管理活动是一种价值运动。
※会计等式
会计等式：资产=负债+所有者权益
解释:
1.资产，负债，所有者权益，一方变动，必然影响其中一方。
2.是设置账户，复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论基础。
会计等式的几种表现形式：
1.任何一项经济业务的发生，都会使资产与负债，所有者权益项目发生变动，但总额保持平衡。
2.经济业务发生，只涉及资产与负债，所有者权益项目一方变动，不会影响双方总额的平衡，原来的总额
也不会变动。
3.涉及两方中的会计项目同时变动，会使双方总额同时变动，但变动的总额相等，一方增加，必然有一方
减少。
会计等式的扩展
为核算前
资产+费用+负债+所有者权益+收入
资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）
会计期末
资产=负债+所有者权益（期末，利润或亏损要转入所有者权益，也就是利润分配，亏损弥补）
表现形式
1.取得收入，资产要素和收入要素同时增加，其他不变，或是增加收入，减少负债，其他不变，恒等关系
不变。
2.发生了费用，费用要素的增加，资产要素减少，其他不变，或增加费用同时，增加负债，恒等关系不变。
3.恒等式两边，一边总额增加，则另一边必然变化，比如，利润分配后，剩余利润结转下年，或是盈余公
积，总体上表现为所有者权益的增加，负债期末也无变化，必然资产增加。如发生亏损，所有者权益必然减少，负债必然增加。或是资产减少。
※会计科目表（重点内容）
○资产类○负债类○成本类
现金短期借款生产成本
银行存款应付账款制造费用
短期投资应付票据○损溢类
应收账款预收账款产品销售收入
应收票据其他应付款产品销售成本
预付账款应付工资产品销售费用
其他应收款应付福利费产品销售税金
材料采购应交税金管理费用
材料应付利润财务费用
产成品预提费用营业外收入
待摊费用长期借款营业外支出
长期投资○所有者权益所得税
固定资产实收资本
累计折旧资本公积
无形资产盈余公积
递延资产本年利润
待处理财产损溢利润分配
※会计科目的级次
1.总分类科目:根据会计对象不同经济内容所作的总括分类，它是反应总括性核算指标的科目。一般根
据上边的会计科目表编制。
2.明细分类科目：对总分类科目具体业务内容的分项登记。如，应付账款总分类科目下按具体付款单位
设置的明细科目。
3.在总分类科目和明细科目之间还可以设置而级或三级科目，如：生产成本，先按车间，再按不同产品
设置，按车间设置的就是二级科目。
4.总分类科目由国家财政部门规定编制，明细科目根据会计制度设置，各单位可以自行设置。
※账户及其基本结构
基本原则：账户根据会计科目设置，会计科目就是账户的名称。根据总分类科目设置
总分类账户，根据明细科目设置明细分类账户。
账户和科目的区别：账户具有格式，会计科目没有格式
账户反应会计科目反应的经济内容，以及其增减变化及其结果。
账户的内容:
1.账户的名称（会计科目）
2.日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）
3.增加和减少的金额及余额
4.凭证号数
账户等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
表：账户手工登记结构表
借方账户名称（会计科目）贷方
借方
账户名称（会计科目）
贷方
第三章——复式记账
※复式记账的原则：有借
必有贷，借贷必相等。记
账的依据，核对账目的依
据
单式记账：对经济
业务的发生只在
一个账户中记录。
复式记账：对经济
业务的发生，以相
等的金额，在两个
或两个以上相互
关联的账户中记
录，并且，借贷对应，比如，有账户记入借方，那么必然有相关联的账户记入贷方。
复式记账法的特点：
1.每一项经济业务的发生都再两个或两个以上相互关联的账户中进行记录
2.可以编制账户的试算平衡表，借方所有发生额等于贷方所有发生额。
复式记账法的代表：借贷记账法
借，贷：在账户结构中只体现记账的方向，无实际字面意义
一、资产、费用类账户的结构
资产、费用类账户的期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
记账原则：
1.费用类账户是资产耗费的转化形态，因此在抵消收入前，可以看作是一种资产
2.账户借方记入期初余额和本期增加额，贷方记入本期减少额。
二、负债，收入，所有者权益、利润类账户
负债，收入，所有者权益，利润类账户期末余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额
记账原则：
1.利润类账户借方记入转消额，收入，利润类账户期末结转后，没有余额，如有，余额在贷方表示，所有者权
益的增加，在借方，表示所有者权益的减少。
2.借方记入减少额或结转额，贷方记入本期增加额和期初余额
编制会计分录的步骤：
1.首先分析涉及的会计要素，是增加还是减少
2.根据分析来确定应编制的会计分录和应登记的账户，是借还是贷
3.检查分录中，应借，应贷科目是否正确，借贷金额是否相等，是否符合会计恒等式。
会计分录的分类：
概念：标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。
1.简单会计分录：一借一贷，只在两个关联账户中反应
2.复合会计分录：一借多贷或一贷多借
借贷记账法的试算平衡：
方法：通过编制对应的总分类账户试算平衡表进行
试算等式：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
试算平衡表格式
平衡但也有可能记账有错
1.借
方或贷方都多记或少记相等
金额
2.应
借或应贷，会计科目名写错
3.编制会计科目的时候，借
贷方向弄反，如：本应是贷
的，记入借方，相对应的会计科目，本应是借，记入了贷方。
第四章——账户和借贷记账法的应用
一、工业企业的主要经济业务
1.货币资金形态——固定资金形态和储备资金形态——生产资金形态——成品资金形态——货币资金形态
2.资金筹集——生产准备——在产品——产成品——产品销售——利润分配——二次生产
二、资金筹集业务的核算
资金来源
1.企业所有者——实收资本账户
2.企业负债——主要针对短期借款和长期借款账户
借款核算内容：
1.取得借款——银行或其他金融机构
2.支付借款利息
3.归还借款，如长期借款，还要分期分摊还款，分期支付利息
三、生产准备业务核算
准备内容：厂房建造、生产配套设施、生产设备购置、材料采购
固定资产购入业务核算
核算账户：
1.固定资产账户----按照固定资产总类设置明细账，设置明细分类核算
2.在建工程账户——购进时支付的价款、包装费，运杂费、安装费全部记入借方，正式使用后结转入固定资产
账户。
材料采购业务的核算
核算账户：
1.材料采购账户——确定材料采购成本，借方登记材料采购的买价和采购费用，与材料采购直接相关的费用都
要登记，入库后，贷方为入库材料实际成本，入库后转入材料账户借方。应按材料品种设置明细分类账，进行明细分类核算。
2.材料账户——根据保管地点，材料类别、品种、规格设置明细分类账
3.应付账款账户——按供应单位设置明细分类账
4.应付票据账户——设置应付票据被查薄，也付款项要销账
5.预付账款账户——按供应单位设置明细分类账
6.应交税金账户——按所交税种设置明细分类账，主要是增值税
※材料采购成本计算（重点）
材料采购成本=材料买价+采购费用
采购费用：材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。采购形成的管理费用：采购人员的差旅费，业务招待费、市内材料运杂费、专设采购机构人员的工资和办公费等。这些费用作为管理费用直接记入当期损溢。
不同材料共同采购的成本计算方法：
费用分配比率=共同费用/采购材料的重量
单位成本=每吨*费用分配比率
详细计算方法见《成本会计》
四、产品生产业务的核算
核算账户：
1.生产成本账户——按产品品种设置明细账
2.制造费用账户——按不同车间设置明细账，期末转入各种产品的生产成本账户，无余额
3.应付工资账户——按职工类别和工资的组成设置明细账
4.应付福利费账户
5.累计折旧账户
6.待摊费用账户——按费用种类设置明细账
7.预提费用账户——按费用种类设置明细账
8.产成品账户——按产成品种类、规格设置明细账，借：入库成品实际成本，贷：出库产品实际成本
产品生产成本的计算
生产成本：直接材料，直接生产工人工资、分配记入产品生产成本的制造费用
制造费用：生产车间管理人员的工资和福利费、固定资产折旧费、设备修理费、车间管理人员办公费、车间水电费、机器设备的物料消耗
工业企业最基本的三个生产成本项目
1.原材料
2.直接人工工资和福利费
3.制造费用
应由几种产品共同承担的制造费用分配方法
1.按耗用工时间计算生产工人工资及福利费
分配率=工资及福利费总额/生产工时总数
2.按耗用工时计算制造费分配
分配率=制造费用总额/耗用工时总数
3.同一会计周期产成品和在产品生产成本计算详见《成本会计》
五、产品销售业务的核算
核算内容：
产品销售收入的实现，货款的结算与收回、销售成本的结转、销售费用结转、销售税金支付、销售损溢
销售收入的确认：
1.销售时同步确认销售收入，同步取得付款凭证或直接收回货款
2.销售前确认——针对施工企业，销售中分期收回营运收入
3.销售后确认——销售完成后，分期收款，本期收到的记入本期或按合同收款日期记入当期
核算账户：
1.产品销售收入——按销售产品类别设置明细账，借：a、销售退回和销售折让应冲减的销售收入。b、期末转
入本年利润账户的产品销售收入。贷：本期所有发生额
2.应收账款——按应收款单位设置明细账
3.应收票据——应收票据被查薄
4.预收账款——按购买单位设置明细账
5.应交税金——税金可以冲抵，进项发票和出项发票
六、产品销售成本、费用的核算
核算账户：
1.产品销售成本账户——期末转入本年利润账户，借：登记从产成品账户结转的也销售产品的生产成本，贷：
期末转入本年利润账户，也销售产品的销售成本
2.产品销售费用账户——销售过程中发生的各种费用，如：运输、装卸、广告等。借：本期发生的各项销售费
用，贷：期末转入本年利润账户的本期销售费用。
3.产品销售税金账户——营业税、消费税、城建税、教育附加税等，按产品类别设置明细账，期末转入本年利
润账户。
七、财务成果业务的核算
企业利润的构成：
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金
营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税
四个核算等式是编制损益表的依据，损益表格式见后表:
核算账户：
1.管理费用账户——按费用项目设置明细账
2.财务费用账户——按费用项目设置明细
3.营业外收入账户
4.营业外支出账户
5.所得税账户
6.本年利润账户——结转到利润分配账户
7.利润分配
8.盈余公积
9.应付利润
应纳所得税额=利润总额+所得税前利润中予以调整的项目
企业所得税=应纳所得税额*适用税率
当期累计应纳所得税额=当期累计应纳税所得额*适用税率
当期累计应纳所得税=当期累计应纳所得税额-上期也纳所得税额
管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
财务费用：企业为筹集生产经营资金等而发生的各项费用，资金来源是短期借款和长期借款而产生的利息。
销售费用：直接销售过程中产生的各种费用
营业外收支：与企业生产经营活动无直接关系的收入和支出，如：固定资产的盘盈和盘亏、处理固定资产的尽收溢或尽损失、以及由于自然原因形成的损失。
本年利润账户登记内容
借：贷：
1.产品销售成本 1.产品销售收入
2.产品销售费用 2.营业外收入
3.产品销售税金
4.管理费用
5.财务费用
6.营业外支出
7.所得税
余额在借方：累计发生的亏损余额在贷方：累计实现的净利润——转入利润分配账户
第五章——账户的分类
账户分类的几种方式
1.按经济内容分
2.按用途和结构分
账户的经济内容：账户反映的会计对象的具体内容。不同账户间最本质的区别就是他们反映的经济内容不同。因为账户反映的经济内容不同，所以按经济内容分类就是账户最基本的分类。
一、账户按经济内容的具体分类：
1.资产类账户
2.负债类账户
3.所有者权益类账户
4.成本类账户——反映材料供应的采购成本，归转入材料成本，材料成本按生产所用最后需结转到生产成本账
户。
5.损益类账户
二、账户按用途和结构的分类
账户的用途：设置和运用账户的目的。直白的说就是通过账户记录提供什么核算指标。
账户的结构：账户如何记录经济业务，借贷双方所记录的内容，余额在哪一方，表示什么。
具体分类：
盘存账户、结算账户、所有者投资账户、集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、调整账户、计价对比账户。
针对上列账户的具体解释
1.盘存账户：用来反映和监督财产物资和货币资金增减变动及结存情况。
特点：
a.借：记入增加，贷：记入减少。期末余额始终在借方。
b.盘存账户反映的财产物资和货币资金都可以通过财产清查（实物盘点或对账）确定其实有数。
c.除现金和银行存款账户外，其他盘存账户通过明细账可以提供实物数量和金额，因为这点，财产物资就有了
账盘和实盘两种方法。账盘对“入”必须记录清楚，但对“出”记录比较简化。
2.结算账户：用来反映和监督企业同其他企业或个人之间的债权和债务的结算情况。
按结构和用途可以分三类：
a.债权结算账户——也称资产结算账户
b.债务结算账户——也称负债结算账户
c.债权和债务结算账户——资产负债结算账户或往来账户，既反映债权结算，也可以反映债务的结算。这类账
户所反映的经济业务，有可能是企业的负债，也可能是企业的债权。代表账户：应收账款账户和预收账款账户
3.所有者投资账户：用来反映和监督企业所有者投资的增减变动及结存情况的账户
特点：
借：所有者投资的减少额，贷：所有者投资的增加额，余额总在贷方。表示所有者投资的实有额。
4.集合分配账户：用来归集和分配企业生产经营过程中，某个阶段所发生的各种费用，反映和监督有关费用计
划执行情况以及费用分配情况。
代表账户：制造费用账户，借方，本期各种费用的发生额，贷方，本期各种费用的分配额。
5.跨期摊提账户：反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预
提的账户。
6.成本账户：用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的，应计入成本的所有费用。
7.财务成果账户——本年利润账户
8.调整账户：调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额。
分类：
a.备抵账户（资产备抵账户；权益备抵账户）
b.附加账户：用来增加被调整账户的余额
c.备抵附加账户:既有可能调整增加又可能调整减少，代表：材料成本差异账户
累计折旧——调整固定资产
坏账准备——调整应收账款
利润分配——调整本年利润账户
材料成本差异——调整材料账户
调整账户的特点：
a. 调整账户与被调整账户反映的经济内容相同，但用途和结构不同
b.被调整账户反映会计要素的原始值，调整账户反映同一要素的调整值
c.调整方式是增加还是减少，两种情况
9.计价对比账户：两种计价标准，如计划和实际，来反映按计划核算结果与实际核算之间形成的差异。
代表账户：
材料采购——作为对比账户时，此时：借方登记第一种计价方式形成的核算结果，贷方：第二种计价方式形成的核算结果，余额，为两种计价方式形成的差异。
生产成本账户
第六章——会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
意义：
1.可以正确反映各项经济业务的完成情况
2.有效发挥会计的监督职能，保证经济业务的合理，合法性
3.便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制
分类：
1.按填制程序和用途分
a.原始凭证——在经济业务发生时，同步填制，证明经济业务的发生或完成情况是记账的原始依据。
原始凭证分类：
●按来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证
●自制原始凭证按填制手续不同又分为：一次凭证；累计凭证；汇总凭证；记账编制凭证
●外来原始凭证都是一次凭证
b.记账凭证：根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，为确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制
的，也可以叫二次凭证，一般由会计人员填制。是登记账户的直接依据。
分类：
●按其使用的经济业务分：
专用记账凭证：专门用来记录某一类经济业务的记账凭证，一般是，现金，银行存款
专用记账凭证分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证
通用记账凭证：以一种统一格式记录所有经济业务
编号方法：收字第几号；付字……、转字….、通字……
●记账凭证按包含经济业务的类别（不同的会计科目）分:
复式记账凭证
单式记账凭证：只包含一个会计科目，反映同一类经济业务
●按是否汇总和汇总方法分：
分类汇总凭证——根据总账科目汇总
全部汇总凭证——科目汇总表
编制记账凭证时，需把相关的原始凭证作为附件付在其后，以备查，或将相关原始凭证备注其后。
二、原始凭证的填制和审核
A.凭证要素——凭证包含的基本内容
1.名称
2.日期
3.编号
4.填制和接受凭证的单位名称
5.经济业务的基本内容和发生金额
6.填制单位和相关责任人签章
B、填制方法
●一次原始凭证，只反映一项经济业务
●累计原始凭证，反映一类经济业务的多次发生和发生时间以及发生情况
●汇总原始凭证，目的是为了简化记账凭证的编制，将同类经济业务不同时间发生的情况，在一张凭证上反映。
●记账编制凭证，根据某一时期特定账户的记录情况，对特定事项归类，整理而编制。如：制造费用分配表，材料成本分配表，生产成本分配表
C、填制和审核要求
1.合法性——反映的经济业务合法
2.真实性——内容摘要和金额要真实
3.完整性——凭证要素填写齐全，并签名盖章
4.清晰性——必须用蓝黑墨水填写，字迹清楚，正确
5.大小写符合数字学规范
6.一经填写完，不得随意更改，如要改，用红墨水划线更正，并在更正处签字，盖章
7.连续性——编号连续，如采用的是统一格式的凭证表格，作废联不得随意撕毁，要盖作废章，保留。
8.及时性——填制及时，外来原始凭证要付交财务部门审核，才能作为收付款依据。
三、记账凭证的填制和审核方法
1.记账凭证的基本内容
●填制单位的名称
●记账凭证的名称
●记账凭证的编号
●填制凭证的日期
●经济业务的内容摘要
●会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称
●所附原始凭证的张数
●制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款凭证还应有出纳人员签章
2.记账凭证的编制方法
专用记账凭证的编制方法
a.收款凭证的填制方法
收款凭证，借方科目：现金或银行存款，贷方总账科目为现金或银行存款的来源科目。
具体表格形式
收款凭证
借方科目：现金或银行存款 x年x月x日银（现）收字第X号
记账审核
出纳
制单（所附
原始凭证张数）
b.付款凭证的
填制方法
付款凭证：贷方科目（现金或银行存款）,借方总账科目，为现金或银行存款的去向科目。
付款凭证
财务主管
记账审核
出纳
制单（所附
原始凭证张数）
c.转账凭证的
填制方法
转账凭证：用以记
录与货币资金收
付无关的转账业务的凭证。根据转账原始凭证填制。填制时，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，
借先，贷后。借方和贷方的合计数相等。具体格式见表：
转账凭证
财务主管记
账审核
出纳
制单（所附
原始凭证张数）
d.通用记账凭证
填制方法
通用记账凭证将各
种经济业务都用一
种凭证来记录，不
需要填制收，付款和转账凭证。涉及收、付款的，由出纳填制。涉及转账业务的，由会计人员填制。将经济业务
所涉及的所有会计科目都罗列出，根据会计科目分别填制借方和贷方金额。表格形式同于转账凭证。直接编号为，
凭证编号X号。
e.单式记账凭证：每一张凭证只登记一个会计科目。可分为：借项和贷项记账凭证。采用分数编号法，分值表示
凭证编号，分母表示一项经济业务共几张，分子表示本凭证时第几张。如：1016（1/3）
3.记账凭证的填制要求
a.摘要栏，经济业务反映了会计科目的反映内容，不得错填或漏填
b.按照会计制度统一规定，编制会计分录
c.记账凭证的登记依据是一次原始凭证或汇总原始凭证。
d.记账凭证编号在一个月内应当连续
d.记账凭证的日期
e.记账凭证要付原始凭证，如果一张原始凭证编制了多张记账凭证，要在未附原始凭证的记账凭证后，注明原始
凭证在几号转账凭证上。用于更正错帐和结账的记账凭证可以不附原始凭证。
f.在采用收、付款和转账凭证填制会计凭证时，银行存款和现金之间的划拨，只填制付款凭证。如：现金存入银
行，只填制现金付款凭证。银行支取现金，只填制银行存款付款凭证。
4.记账凭证的审核
a、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，合法，记录的经济业务二者是否相符。
b、记账凭证的应借、应贷、科目是否正确，所用的会计科目和核算内容是否符合相关规定，金额是否二者相同。
c、填制清楚，完整，相关人员的签章齐备。
四、会计凭证的传递和保管
意义：
A、能及时反映和监督经济业务的发生和完成情况
B、便于有关人员的组织和分工，方便经济活动得顺利实现。
C、便于加强经济管理中的责任制，提高经营管理水平和效率。
保管方法和要求
A、每月记账完毕，本月记账凭证要整理，归类，检查有无却号，附件是否齐全
B、分册装订，并编号编目录存放
C、集中保管，专人负责。
D、销毁和保管期限要符合会计制度，和政策法规。
第七章——账薄
一、账薄的意义和种类
账薄：按照会计科目开设账户，账页，用来序时，分类地记录和反映经济业务的簿籍。
意义：
1.为企业经济管理提供系统、完整的会计信息
2.为定期编制会计报表提供数据资料
3.考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动的重要依据
分类：
按用途分——序时账薄、分类账簿、联合账簿、备查账簿
具体：
1.序时，又叫日记账，按照经济业务发生的先后顺序，依次登记经济业务
2.分类，按照总分类账户和明细分类账户分类登记
3.联合：日记账和分类账结合一起的账薄
4.备查:对日记账和分类账薄补充登记的账薄。
按外表形式分——订本账薄、活页账簿、卡片式
具体代表：订本式，不利于分工记账，总分类账，现金，银行存款日记账
活页式：材料明细账
卡片式：固定资产明细账
二、账薄的设置和登记
基本结构：
1.封面——账薄的名称和记账单位名称
2.扉页——账薄启用日期和截止日期，页数，册次，相关人员列表和责任人签章，账户目录等。
3.账页——账户名称，凭证种类和号数栏，登帐日期栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。
具体举例：
A、日记账的设置和登记
特种日记账的设置与登记
※三栏式
1.日期栏：记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
2.凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号
3.摘要栏：入账的经济业务内容
4.对方科目：现金收入的来源或支出的用途科目
5.收入，支出栏：现金实际收付的金额
备注：日清，日结，月清，月结。也就是日合计和月合计。
银行存款日记账的设置与登记
1.2.3同于现金日记账
2.现金支票号数和转账支票号数栏：相应的票据业务的支票号数。
3.对方科目栏，收入支出栏同于上
※多栏式日记账
将收与付分开填制。将现金，银行存款收入日记账一起填写，每日要把支出合计填到收入日记账中，结算处余额。优点：多栏式日记账可以减少收，付款凭证和汇总凭证的编制手续，简化记账工作，更清晰的反映账户的对应关系，了解收，付款项的来去。
※普通日记账的设置和登记（见八章）
B、总账的设置和登记
※三栏式
根据总分类账户填制
1.日期栏，凭证栏，摘要栏同上
2.借方金额和贷方金额，反映的是该总分类账应借或应贷的金额。
3.借或贷栏：表明此项业务发生，是应该记入该总分类账的贷方还是借方。
4.余额栏，逐项结出
三栏式可分外反映对方科目和不反映对方科目，对方科目表示记入该总分类账相对应的记账方向。
※多栏式，总分类账
将多个总账科目列出，是序时账薄和日记账的联合，是一种联合账薄，按经济业务的发生，将其对应的总账科目分别列出，并相应的记入其贷或借方。
缺点：不便于登记和保管，篇幅太大，适合电算化会计
总分类账的登记方法：可以根据记账凭证依次登记，也可以根据科目汇总表，或汇总记账凭证登记。
B、明细分类账的设置和登记
※三栏式，
1.只设借方和贷方，日期栏，凭证总类，摘要，借或贷，余额。不设数量，适合只反映金额的经济业务，不需要进行数量核算的债权、债务结算账户，入：应收账款，应付账款。
2.数量，金额式明细分类账：日期，凭证总类，摘要，收入（数量，单价，金额），支出，结存栏。适合材料，产成品等实物账户。
※多栏式
1.借方多栏式
2.贷方多栏式
3.借贷双方多栏式
C、总分类账户和明细分类账户的关系
联系：
1、反映的经济业务内容相同
2、原始依据相同
区别：
1.反映经济内容详细程度不一样
2.作用不一样，总账提供经济指标，是明细账的总纲，明细账是补充
D、总分类账和明细账平行登记原则
1.同步登记
2.记账方向相同
3.金额相等
依据相同，记账方向一致，记账金额相等
三、登记账薄的规则
1、必须根据审核无误的会计凭证登记
2、用蓝黑墨水书写
3、记账时应按账户页次，逐页登记，如有跳行和隔页，应在空行或空页处，用红墨水划对角。
4、红色数字表示对蓝色数字的冲销
5、每一笔账都要记明日期，凭证号数，摘要，金额，记账后要在记账凭证上注明所记账薄页数，或划√表示也记账
6、字迹清晰，整洁，不能涂改，挖补
7、需结出余额的，结出余额后要在“借或贷”栏标明借或贷，无余额的，用平表示，并在余额栏元位用0表示
8、一张账页满后，要在该账页最后一行累计出发生额数，和结出余额，并在摘要栏标明转次页
9、账页不得随意撕毁或颠倒页序
10、字体规范
四、错帐更正
1.划线更正——纯粹登帐时文字或数字错误，用划线更正，将错误数字画红线注销，不得只划一个数字改正，将正确的用蓝笔写在划线上
2.红字更正——会计科目错误，借贷方向记反，金额错误。更正时，用红字填写一份与原科目，借贷方向，金额相同的记账凭证，冲销原有记录，然后用蓝笔填写一份正确的，一般金额记多。
3.补充登记：金额比应记金额少，补填一份记账凭证。
五、结账和对账
A、结账
1.将本期内发生的所有经济业务记入本期相关账簿
2.按权责发生制原则调整和结转有关账项
3.计算，登记本期发生额和余额，并结转下期
具体格式：
以一个会计年为例
上年结转→一月发生→一月合计……第一季度合计……本年度发生额合计→上年余额→结转下年→合计（借贷方平，余额为0）
月结，季结数字上端和下端均划单红线，
上年结转的金额按原来的记账方向记入借方或贷方，填写在全年发生额的下方，并在摘要栏注明
本年余款按反方向记入下年结转，如本年发生额在借方，结转下年借入贷方，并在摘要栏注明结转下年
合计栏，应该平，借方和贷方金额相等。并在合计数下方划两道红线，表示本年度记录结束。
B、对账
1.账证核对
2.账账核对——总分类各账户借贷双方发生额是否相等，总分类各账户余额与其对应的明细账余额是否相等，现金和银行存款日记账余额与总分类账各该账户余额是否相等。有关财产物资明细分类余额应与对应保管部门的相关余额相等。
3.账实核对——现金日记账与现金库存清点，银行存款与开户行对账，各种财产物资实物清盘，债权和债务与相关单位账目相核对。
账薄，保管期限为15年
第八章——会计核算形式
定义：会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也叫会计核算组织程序，账务处理程序和记账程序。
一、会计核算形式的意义
二、会计核算形式的要求
1、适应本单位的经济活动特点，规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
2、适应本单位，主管部门和国家管理经济的需要，全面，系统，及时，正确的提供，反映本单位经济活动情况
的会计资料。
3、在保证核算资料正确，及时和完整的前提下，尽量简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约各种核算费
用，和人力，物力成本。
三、会计核算形式的种类
1、记账凭证核算形式
2、科目汇总表核算形式
3、多栏式日记账核算形式
4、汇总日记账凭证核算形式
5、日记总账核算形式
6、通用日记账核算形式
四、会计核算形式的具体讲解
※记账凭证核算形式
特点：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，最基本的会计核算形式。其他核算形式以此为基础。
1、记账凭证核算形式设置的会计凭证和账簿
A、需设的会计凭证：
收款凭证，付款凭证，转账凭证
B、总分类账根据以上三种记账凭证填制。
C、需设置的账薄：
现金日记账，银行存款日记账，总分类账和明细分类账
记账格式如无特殊情况，均采用三栏式，总分类账薄，根据总分类账各科目开设账页。明细分类账可采用三栏，数量金额式或多兰式。
※2、记账凭证核算形式账务处理程序
审核原始凭证，编制汇总原始凭证→编制记账凭证→根据收款和付款凭证登记银行（现金）日记账→根据原始凭证，汇总原始凭证，记账凭证登记需要的各明细账→根据记账凭证登记逐笔登记总分类账→编制，余额试算平衡表→根据总分类账和明细分类账编制会计报表
余额试算平衡表：
●各明细账的余额和总分类账中相关科目的余额合计
●现金（银行存款）日记账余额与总分类账中的相关科目余额合计
●所有总分类科目借贷双方金额核算，看是否一致
3、记账凭证核算形式和适用范围
优点：简单，明了，易于理解，总分类账详细记录和反映了经济业务的来去，方便查账。
缺点：不适用于规模大，经济业务复杂的企业。登记总分类账的工作量大。
应用范围：规模小，经济业务简单的经济单位。
※科目汇总表核算形式
特点：定期将所有记账凭证汇总，编制科目汇总表，以此为依据登记总账。
1、设置的凭证和账簿
收（付款）凭证，转账凭证
现金（银行存款）日记账薄
总分类账薄
各总账科目对应的明细分类账薄
2、编制方法
每月汇总一次也可以每旬汇总一次，编制一张科目汇总表，按月累计，科目汇总表借贷双方发生额相等。
科目汇总表格式，见下表：
日期科目汇总表（月汇总）第x号
日期科目汇总表（旬汇总）第X号附原始凭证X张
3、科
目汇
总表
核算
的账
务处
理程
序
01.审
核原始凭证，并汇总原始凭证
02.编制收（付）款凭证和记账凭证
03.根据收（付）款凭证登记现金（银行存款）日记账薄
04.登记明细账
05.根据记账凭证，汇总编制科目汇总表（将所有同类科目的发生额汇总，不是逐笔登记）
06.登记总分类账——总分类账科目只登记相关科目所有发生额的合计数
07.余额试算平衡，和借贷试算平衡
08.编制会计报表
4、优缺点和适用范围
优点：减少了登记总账的工作，便于计算机操作
缺点：不便于对账，不利于检查经济业务的来去
适用范围：适用于经济业务数量较多的经济单位。
※多栏式日记账核算形式
收（付款）凭证，转账凭证
2.设置上表，多栏式现金（银行存款）日记账薄
3.根据日记账薄和转账凭证汇总表登记与转账相关的总账
4.明细分类账
※多栏式日记账核算形式的账务处理程序
1、根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证登记记账凭证，如转账凭证太多，可以定期汇总，同于科目汇总表编制方法
2、编制多栏式日记账
3、根据原始凭证和汇总原始凭证，记账凭证登记明细分类账
4、根据日记账和转账凭证或转账凭证汇总表登记总账科目
5、将明细账余额与总分类账中有关的科目余额核对，编制余额平衡表
6、编制会计报表
优缺点：
优点：大量简化了总分类账的登记工作
缺点：日记账的专栏过多，账页太过庞大，不便于记账。
适用范围：规模小，经济业务少的企业。
※汇总记账凭证核算形式
特点：定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再据此登记总分类账。
1、设置账户同于前
2、汇总收款凭证按现金和银行存款科目的借方分别设置对应的贷方科目，分为，银行收款
凭证汇总和现金收款凭证汇总填入表中的贷方科目金额为所有收款凭证中相同贷方科目的合计数
3、汇总付款凭证编制，同于上，分为银行存款付款凭证汇总和现金付款凭证汇总
4、汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置，对应的是与其相关的借方来源科
目。
5、总分类账的登记方法
格式：
总分类账科目
日期栏；凭证号；业务摘要，记入总分类账科目的借方或贷方发生额，余额，本月合计，具体表格如下：
6、优缺点和适用范围：
优点：便于了解经济来去，便于对账，减少了总分类账的记账工作量，
缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目归类，不是按经济性质归类，汇总，不利于核算分工，转账凭证多时，编制汇总转账凭证的工作量大
适用范围：规模大，经济业务多的企业。
※日记总账核算形式
特点：设置日记总账，根据记账凭证，将每一张凭证都按发生日期逐笔登记到对应的贷方和借方科目中。总账科目根据日记总账来编制。
优点：全面反映经济业务来去，有利于会计核算资料的分析和适用，账务处理简单。
缺点：账页过长，不便于记账和查账。
适用范围：小规模，经济业务简单，会计科目少的企业。
※通用日记总账核算形式
特点：将所有经济业务按所涉及的会计科目，以分录形式记入通用日记账中，在据此编制总分类账。不填制记账凭证，只需根据原始凭证或汇总原始凭证，编制会计科目，然后登记通用日记账就可以。
优点：减少了编制记账凭证的大量工作，方便按日了解经济业务的情况，便于会计资料查阅缺点：只有一本通用日记账，不利于分工，账薄的记录容易出错，登记总分类账的工作量大。适用范围：适合电算化会计。
如:2月1日，在银行提取现金10000,在上表中表现为
第九章——财产清查
一、财产清查的意义和种类
财产清查：通过核对财产物资和现金的实地盘点和对银行存款，债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实际存有数，确定账存和实存是否相符的一种专门方法。意义：
1、通过财产清查，加强企业的经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转
2、保证企业会计资料的真实性
3、加强企业财产物资保管人员的责任感，保证各项财产物资的安全和完整
清查的种类：
1、按清查的对象和范围
全面清查：对企业所掌控和拥有的所有资产进行全面的清查。
全面清查的内容：
A、现金，银行存款和银行借款等货币资金
B、所有固定资产，材料，在产品，产成品及其他物资
C、各项在途材料，在途商品及在途物资
D、各项债权、债务及预算缴纳款项
E、各项其他单位加工或保管的材料，商品及物资等
执行全面清查的情况
A、年终决算前，为了保证企业会计资料的真实性，和正确性
B、单位撤销，合并或改变从属关系
C、中外合资，国内联营
D、清资核算
E、单位主要负责人调离岗位
局部清查：根据需要，有选择性的对部份财产物资进行清查，清查对象一般是流动性较大的资产。如：现金，材料，在产品，和产成品。
局部清查的具体内容：
A、现金的日清月结
B、银行存款和银行借款的核对
C、对材料，产成品，在产品的年度盘点，重点物资要月盘
D、债务，债权的年终核对
2、按财产清查的时间
定期清查和不定期清查
3、财产清查前的准备工作
组织准备和物质业务准备
二、财产物资清查的方法
1、实物清查方法
永续盘存制和实地盘存制
永续盘存制：永续盘存制又叫账面盘存制，对各项财产物资的增加和减少数通过相关的会计凭证，连续记入相关账薄，并随时结出账面余额。要求财产物资的进出必须有严密的手续。优点：有利于加强财产物资的管理
缺点：账面盘存，可能发生账实不符。需对财产物资进行定期的清查。
实地盘存制：只根据会计凭证在账薄中登记增加数，不记入减少数。到月末，通过实地盘存，确定实际存有数，倒挤出减少数。再将减少数记入相关账簿的方法。
优点：工作简单，工作量少
缺点：没有完整的减少手续，不方便会计监督。
2、各项财产物资的具体清查方法
财产物资的清查方法
A、实地盘点
B、技术推算——针对大量成堆，难以逐一清点的物资
账务处理
A、盘存单
B、实存与账存对比表
现金清查
银行存款清查
方法：银行存款日记账与银行转来的对账单逐笔核对
误差原因：
A、企业也收，银行未收
B、企业也付，银行未付
C、银行也收，企业未收
D、银行也付，企业未付
解决方法：银行存款余额调节表
基础会计学的复习笔记(doc 7页)
期收入相配比的各项费用数。期末如果有贷方余额，表示收入大于费用的差额为企业本期实现的净利润，若出现借方余额，则表示本期费用支出大于收入差额为本期发生的亏损总额。 3.年末结转。年末，本年实现的利润或发生的亏损都要结转记入利润分配账户，结转后财务成果账户没有余额。 十、调整账户 1.调整账户：是用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。 2.分类： 调整账户按其调整方式不同，可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。 ㈠备抵账户也叫做备抵调整账户。 ⑴备抵账户的定义。备抵账户是用来递减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 ⑵备抵调整账户的调整方式。调整公式： 被调整账户余额－调整账户的余额＝被调
整账户的实际余额。 ⑶备抵账户的特点。被调整账户余额与备抵账户的余额，一定是在相反的方向，如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方。反之，被调整账户的余额在贷方，则备抵调整账户的余额一定在借方。 备抵账户按照被调整账户的性质又可以分为资产备抵账户和权益备抵账户两类： ①资产备抵账户是用来递减某一资产账户的余额，以求得该项资产账户，实际余额的账户。固定资产与累计折旧属于资产备抵，还有坏账准备账户，它是应收账款的备抵账户。 ②权益备抵账户是用来抵减某一权益账户的余额，以求得该权益账户实际余额的账户。属于权益备抵账户的有：本年利润、利润分配。 ㈡附加账户 ⑴附加账户：是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。 ⑵附加账户调整计算公式：被调整账户余额+附加账户余额=被调整账户的实际余额。
审计学串讲讲义
前言【字体：大中小】【打印】第一部分试题分析 单项选择题多项选择题名词解释简答题论述题案例分析题合计 题 量 20 20 2 2 1 3 38 分 值 20 20 4 10 10 36 100 二、课程内容概述 本门课程共设十四章内容可归纳为4篇，也就是4个组成部分，分别是： （一）审计的概述，包括第一、二、三章相关内容； （二）审计基础理论和方法（审计理论框架），包括第四、五、六、七、八章相关内容； （三）报表审计的实务操作，包括第九、十、十一章相关内容； （四）其他审计工作，包括第十二、十三、十四章相关内容。 其中，占分值较为突出的是第二、三部分内容，一般会涉及到70——80分的题量，但是仍以第二部分尤为重要。该部分是整个会计报表审计工作的基础理论部分，也是其他审计工作的基础依据，所以报表审计的实务操作是要以本内容为指导来实施的。因此，在多年审计自考试题中不难发现，虽然“案例分析题”的分值36分，但是其中直接涉及审计基础理论和方法的就有一半分值。 第一部分内容主要涉及选择题，分值在15分左右。考试分值最低的部分是第四部分，一般只占到8分左右。 综上所述，我们不难看出《审计学》自考试题的出题理念是“全面掌握、重点学习”。因此，建议考生在复习时一定要将第二部分和第三部分内容相结合，做到“以理论引导实践”。 第一章绪论【字体：大中小】【打印】 第二部分各篇内容的考试重点、难点 第一节审计的产生和发展 一、审计产生的客观基础 1.审计产生的前提条件。
私有制是审计产生的客观条件之一。 财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。 二、官厅审计的产生和发展 1.我国最早审计的形式以及发展历程。 审计的最初形态是官厅审计。我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。 在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度。 宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。 辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设立“中央审计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”（后改为审计部隶属监察院）。 三、社会审计的产生和发展 1.社会审计形式的产生标志。 1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 我国的社会审计起源于1918年。谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。 第二节审计的职能、任务和作用 一、审计的职能 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （一）经济监督 经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的非界限。经济效益不具有监督的职能。 （二）经济评价 （三）经济监证 审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。 三、审计的作用 （一）制约作用 （二）促进作用 （三）证明作用 第三节审计的本质 审计的本质、对象、目的、职能和作用。 一、审计的对象
总论第一章 会计的产生与发展第一节 一．会计的产生是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生1. 产生的两个前提条件：出现剩余产品和生产社会化2. 3.产生的必要性：生产的需要；资源的稀缺性的需要；生产专业化的需要二．会计的发展：发展缓慢，没有形成统一的计量单位，单式簿记，1494（一）古代会计（古复式簿记） 没有形成单独的学科。西周时期，1.“会计”一词最早出现在中国。 零星算之为“计” “会计”即“月计岁会” 总和算之为“会” 2.西汉时期，中国产生“三柱结算法” 公式：入—去＝余 本期收入本期支出本期结余 3.唐宋时期，中国产生“四柱结算法” 公式：旧管＋新收＝开除＋实在 期初结存本期收入本期支出期末结存 4.明末清初，中国创建复式记账法——“龙门账” 公式：进－缴＝存－该 收入支出资产、债务负债、投资 （二）近代会计（复式簿记运用 20C40年代） 会计史上的两大里程碑：① 1494年，意大利数学家卢卡.帕乔利（会计之父）出版了《算 术.几何.比与比例概要》。 ② 1854年，英国苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，会计职业出现。（三）现代会计（20C40年代今） 1.管理会计体系形成，分为财务会计和管理会计。 2.会计信息系统形成。 3.会计准则首先在美国颁布。 三．会计的产生与发展 1.附带职能独立职能独立学科 2.实物计量货币的综合计量 3.原始计录与计量单式记账复式记账目标管理 4.手工操作机械操作电算化 第二节会计的涵义 一．会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。 二．会计的属性（性质） 技术性（自然性）：反映生产力的技术与组织的需求，与生产力相联系。 社会性：反映单位经济管理活动，与生产关系相联系。 1
1、会计的概念 会计是以货币计量为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 具有以下特点： ⑴以货币为主要计量单位 ⑵以凭证为依据 ⑶所提供的会计信息具有全面性、综合性、连续性和系统性 2、会计的基本职能（会计在经济管理过程中具有的功能、两项职能、 相辅相成&辩证统一） ⑴会计核算----- 反映职能、最基本的职能、贯穿经济活动的始 终 ①指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、 报告等环节，对特定主题的经济活动进行记账、算账、报 账，为各有关方面提供会计信息的功能。 ②四个环节：确认→计量→记录→报告 ③表现形式：记账、算账、报账 ④七种方法：a.设置会计科目和账户 e.成本核算 b.复式记账 f.财产清查 c.填制会计凭证 g.编制财务 会计报告 d.登机会计账簿 ⑵会计监督----- 控制职能
指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的合法性、合理性进行审查。 3、会计的对象（会计核算和监督的内容） 凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。 4、会计核算的基本前提 ⑴会计主体---- 会计所核算的和监督的特定单位或组织，它界 定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。 ①会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。 ②会计主体不仅要与其他会计主体分开，而且还要独立于本 企业主体的所有者。 ⑵持续经营---- 会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经 营和既定的经营目标持续经营下去。 ⑶会计分期---- 将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若 干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 ⑷货币计量---- 会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一 的计量单位。 5、会计基础（费用和收入的确认、计量的会计基础） ⑴《企业会计准则—基本准则》第九条规定：企业应该以权责 发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用。
2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质
依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展
基础会计学复习资料 第一章总论 【复习自测】 一、单项选择题1.会计核算上所使用的折旧、递延等会计方法，都是建立在（）基础上的。 A.会计主体假设 B.持续经营假设 C.会计分期假设 D.货币计量假设 2.从核算效益看，对所有会计事项不分轻重主次和繁简详略，采取完全相同的处理方法，不符合（）原则。 A.可理解性 B.谨慎性 C.相关性 D.重要性 3.企业采用的会计方法不能随意变更，是依据（）原则。 A. 可理解.性 B.可比性 C.可靠性 D.重要性 4.强调不同企业会计信息横向可比的会计核算质量要求是（）。 A.相关性 B.及时性 C.可比性D可理解性 5.会计基础主要是指（）。 Ａ.收付实现制Ｂ.现收现付制 Ｃ.权责发生制Ｄ.实收实付制 6.企业某台机器设备按照购置时所支付的公允价值计量，其会计计量的属性是（）。 Ａ.重置成本Ｂ.历史成本 Ｃ.公允价值Ｄ.可变现净值 7.会计 主体是指会计所服务的（）。 Ａ.特定单位Ｂ.投资者Ｃ.债权人Ｄ.管理当局 8.对应收账款计提坏账准备的依据是（）。 A.可靠性 B.可理解性 C.及时性 D.谨慎性
9.在会计核算的基本前提中,限定会计核算空间范围的是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 10.马克思指出：会计是对“过程的控制和观念的总结”。这表明会计的基本职能是（）。 A.控制与监督 B. 反映与分析 C.反映与监督 D. 预测与决策 二、多项选择题 1.在我国会计实务中，会计信息的使用者包括（）。 A.债权人 B.投资人 C.政府主管部门 D.内部管理者 2.会计主体可以是（）。 A.独立法人 B.非法人 C.企业中的某一特定部分 D.企业集团 3.下列项目中，属于规范我国会计信息质量要求的有（）。 A.真实可靠性 B.实质重于 形式 C.权责发生制 D.重要性 4.下列各项中属于会计核算方法的有（）。 A.复式记账 B.填制会计凭证 C.登记账簿 D.编制会计报表 5．具体会计准则包括（）。 A．基本业务会计准则B．会计信息质量要求 C．特殊行业会计准则D．特殊业务会计准则 6．会计基本程序包括（）。 A．会计确认B．会计记录C．会计计量D．会计分析 7．我国会计准 刘规定璄会计计量撹法主要有（）。
第一章 总论 第一节 会计的产生与发展 一．会计的产生 1.是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生 2.产生的两个前提条件：出现剩余产品和生产社会化 3.产生的必要性：生产的需要；资源的稀缺性的需要；生产专业化的需要 二．会计的发展 （一）古代会计（古 1494复式簿记）：发展缓慢，没有形成统一的计量单位，单式簿记，没有形成单独的学科。 （二）近代会计（复式簿记运用 20C40年代） 会计史上的两大里程碑：① 1494 年，意大利数学家卢卡.帕乔利（会计之父）出版了《算 术.几何.比与比例概要》。 ② 1854年，英国苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，会计职业出现。 （三）现代会计（20C40年代 今） 1.管理会计体系形成，分为财务会计和管理会计。 2.会计信息系统形成。 3.会计准则首先在美国颁布。 三．会计的产生与发展 1.附带职能 独立职能 独立学科 2.实物计量 货币的综合计量 3.原始计录与计量 单式记账 复式记账 目标管理 4.手工操作 机械操作 电算化 第二节 会计的涵义 一．会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经 济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。 二．会计的属性（性质） 技术性（自然性）：反映生产力的技术与组织的需求，与生产力相联系。 社会性：反映单位经济管理活动，与生产关系相联系。 三．会计学及其分支 1.含义：是人们在长期会计工作的实践中，经过不断的探索和总结，逐渐形成的专门研究会 计原理与方法的一门应用性学科，它属于管理学科。 2. 分支（P6） 第三节 会计的职能与目标 一．会计的职能（即内在功能） 1.核算(反映)职能 提供会计信息 四个程序：确认、计量、记录、报告 报告 ① 实现条件 三个阶段：记账、算帐、报账输出（报账） ② 特点：以货币作为主要计量单位；反映过去已经发生的经济活动；完整性，连续性和 系统性。 2.监督职能 经济业务的真实性 ①监督内容 财务收支的合法性 公共财产的完整性
第一章总论 第一节会计的概念、职能与目标 （一）会计的概念 ★会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。 （二）会计的基本职能：核算和监督 1、会计的核算职能（反映职能） ★涵义：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等会计核算方法，从价值量上反 映各单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供完整、连续和系统的会计信息。 ☆特点：（1 ）会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况 （2）会计核算具有完整性、连续性和系统性（3）会计的传统工艺同现代信息技术相结合，使会 计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为电子数据处理系统，极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力。 2、会计的监督职能（控制职能） ★涵义：是指会计通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单位的经济活动进行控制，使其按 照规定的要求运行，以达到预期目标。 ☆特点：（1）会计监督主要利用价值指标来进行 （2）会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。 ☆3、会计的核算职能与监督职能之间的关系：相辅相成、不可分割。 会计核算是会计监督的基础，没有会计核算就无法进行会计监督； 会计监督是会计核算的发展，没有会计监督，就很难达到预期目标，会计核算也就失去了存在的意义。 （三）会计目标 ★1、定义：是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息， 反映企业管理层受托责任履行状况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 注：会计目标是会计工作所要达到的目的，是构建会计要素确认、计量和报告原则的首要出发点。 ☆2、会计目标的体现：（1）提供决策有用的信息。向财务报告使用者提供决策有用的信息是会计的主要目标。 （2）反映企业管理层受托责任履行情况。现代企业制度强调企业的所有权和经营权相分离，企业管理层受委托人之托经营管理企业及其各项资源，负有受托责任。 ☆3、财务报告使用者：是指那些需要运用会计信息进行有关决策的组织或人士。 关注点：（1）满足投资者的信息需要是编制企业财务报告的首要出发点。 （2）债权人包括企业贷款提供者和供应商等，他们通常十分关心企业的偿债能力和财务风险。 （3）政府及其有关部门通常关心经济资源公平分配，市场经济秩序的公正、有序等。 （4）社会公众也关心企业的生产经营活动，如增加就业、刺激消费、环境保护等。 第二节会计对象、会计要素与会计等式 （一）会计对象 ★1、涵义：会计对象是指会计反映和监督的内容。在市场经济环境下，会计反映和监督的内容是社会再生产过程中以货币表现的经济活动（价值运动或资金运动）。
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
自考基础会计学生产准备业务的核算复习笔记 一、固定资产购入业务的核算 固定资产：一般是指使用期限比较长、单位价值比较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的劳动资料。 账户的结构：它的借方是登记增加固定资产的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值。期末余额在借方，表示期末结存固定资产的原始价值。 为了反映和监督企业固定资产的增减变动和结存情况，应该设置固定资产账户。 固定资产分为：不需安装和需安装两种。不需要安装，即可投入生产使用。对于需要安装的固定资产，在记录固定资产建设是时用“在建工程”，在安装结束后，将其全部转入“固定资产”。在建工程这个账户借方登记购进时支付的价款、包装费、运杂费、安装费等等。 二、材料采购业务的核算 材料采购：设置材料采购账户原因：用来反映和监督企业外部材料的买价和采购费用。计算确定材料采购成本。 不论材料是否运达企业和是否已验收入库，采购材料的实际支出都要记入这个账户的借方，贷方登记已验收材料的实际成
本，也就是对已验收入库的外购材料，在确定其采购成本之后，按其成本从“材料采购”的贷方转入“材料”账户的借方。期末“材料采购”账户，如果有余额的话在借方，表示款已付，尚未运达企业，或者已经运达企业，但是还没有验收入库的在途材料的实际成本。在计算出了入库材料采购成本以后，才能结转入库材料的采购成本，这时候才能借材料贷记材料采购账户。 材料：这个账户是用来反映和监督企业库存材料，增减变动和结存情况的账户。 应付账款：这个账户是用来反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况的账户。 应付票据：当企业购买材料，是采用商业汇票，就是商业承兑汇票或者是银行承兑汇票，采用这种结算方式来结算供货单位的货款时，应该相应的开设应付票据的账户，用来反应与供货之间的结算关系的账户。(汇票分为：带息和不带息两种。) 日常核算企业应该设置应付票据备查簿，详细登记每一票据的种类、签发时期、票面金额、收款人、付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清的时候，应该在备查簿中逐笔的注消。 预付账款：这个账户的用途是用来反映和监督企业向供货单位预付购买材料货款，而与供货单位发生的债权结算业务情况的账户。
00041基础会计学重点复习资料（2014年徐泓版） 第一章总论 第一节会计的含义、职能、目标 会计的特点： 主要利用货币度量对经济活动过程中使用的财产物资、劳动耗费、劳动成果进行系统的记录、计算、分析、检查，以为会计信息使用者提供有用的信息，其中记录、计算、分析、检查都是手段。 二、会计的职能 会计核算是会计的首要职能，全部会计管理工作的基础。 会计核算职能的基本特点： （1）会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。会计核算采用的三种量度：实物量度、劳动量度、货币量度。其中以货币量度为主 （2）会计核算要对经济活动的全过程进行反映。 （3）会计核算具有完整性、连续性和系统性。 控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求进行，以达到预期的目的。 （1）会计监督主要通过会计核算提供的价值指标进行，是一种货币监督。 （2）会计要对单位经济活动的全过程进行监督。包括：事前、事中、事后监督。 （3）会计监督的依据是合法性及合理性。 会计两大基本职能的关系： （1）核算职能是监督职能的基础 （2）监督职能是核算职能的保证 三、会计的目标 （一）会计基本目标 （1）向会计信息使用者提供对决策有用的信息。 （2）反映企业管理层受托责任的履行情况。 （二）会计信息 （1）企业内部管理对会计信息的需要。 （2）外界对会计信息的需求。 （三）会计信息使用者 （1）企业的投资者 （2）企业的债权人 （3）供应商及客户 （4）企业内部员工及管理者 （5）政府部门 第二节会计对象、会计要素和会计等式 （1）为企业拥有或者控制 （2）能够用货币表现 （3）能够给企业带来未来的经济利益 债权人投资形式（负债）的特点： （1）能够用货币计量。 （2）由过去的交易或事项形成。 （3）企业承担偿债义务。 所有者对企业投资（所有者权益）的特点： （1）不要求偿还，企业可在存续期间内长期使用 （2）要求参与企业的经营管理 （3）按投资比例承担风险 （4）分享剩余利润及资产 （5）能够用货币计量
自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几 类？ 答：按照审计所依据的基础和 使用的技术分类，审计可分为三 称为详细审计，是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为 哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计，是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动，它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计，是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3．注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时，应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通，必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准
文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 常熟理工学院 管理学院 财务管理系 《基础会计学》 综合实训 课程名称: 基础会计学 实训名称: 基础会计学综合实训 专业: 学号: 姓名: 实训地点: 实训日期: 2011年9月 《基础会计学》 综合实训资料 一、目的 模拟练习一小型制造业企业日常经济业务的核算。 二、资料 企业名称：东方电机制造有限公司 企业开户银行：南华市工商银行城南支行 开户银行账号：090 纳税人识别号：887 地址：南华市新世纪大道357号电话：0319 (一) 东方电机制造有限公司2007年12月份有关资料如下： 1
. 2、12 ＊累计折旧1～11月份发生额为20 680元。 3、1 4、12月初有关明细账户余额如下： 原材料——甲材料，期初结存300 000千克，单价0.1元，金额30 000元； ——乙材料，期初结存5 000千克，单价3元，金额为l5 000元。 库存商品——A产品，期初库存250件，总成本计25 000元； ——B产品，期初库存100件，总成本计15 800元。 实收资本——南方公司 600 000元； ——亿立公司 600 000元； (二)东方电机制造有限公司12月份发生下列各项经济业务： （1）2日，收到华光公司还来前欠货款88 000元，存入银行。收到转账支票一张，填制银行进账单。 （2）2日，仓库发出甲材料10 000千克，其中：A产品耗用4 000千克，B产品耗用4 000千克，车间修理耗用2 000千克(材料按实际成本计算，发出材料成本按先进先出法计算，下同)。按不同用途填制领料单。 （3）3日，仓库发出乙材料2 000千克，全部用于A产品生产。填制领料单。
会计基础笔记 ★表示经常考或重点；（）表示填空 第一章 ★１、会计是以（货币）为主要计量单位，反映和监督一个单位（经济活动）的一种经济管理工作。不是唯一的计量单位，而是主要计量单位———填空、判断 ２、会计是单位经济活动的一种管理工作。会计的本质是（一种经济管理工作）。 ★３、编制资产负债表的基础 最基本的会计等式资产＝负债＋所有者权益 资产负债表的理伦依据 编制利润表的基础： 收入－费用＝利润。 资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据；无论经济业务采用哪种方式发生，都不会破坏“资产=负债＋所有者权益”这一会计等式的平衡关系。 企业在取得收入时可能会影响到的会计要素是（资产、负债、所有者权益）；费用不受影响。 ４、经济越发展，会计越重要。 ★５、会计的基本职能： 进行会计核算和会计监督。———填空 会计核算职能：
指会计以（货币）为主要计量单位，通过（确认、记录、计量、报告）等环节，对特定主体的经济活动进行（记账、算账、报账），为各有关方面提供（会计信息）的功能。———填空 会计核算主要表现为（记账、算账、结账、报账）等具体工作。 会计核算是会计工作的（起点）和（基础）。———填空 会计监督职能： 指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的（合法性、合理性）进行审查。———填空、多选 会计核算是进行会计监督的基础，没有会计核算所提供的会计资料、信息，会计监督就没有依据；同时，如果只有会计核算而没有会计监督，会计就不能发挥在经济管理活动中的应有 的作用。 会计的核算和监督职能是相辅相成，不可分割的；核算职能是会计最基本的职能；会计核算是会计监督的前提。 ６、会计对象新增职能： 预测、决策、控制、分析、评价。 ７、（会计对象）是指会计所（核算）和（监督）的内容。凡是特定能够以货币表现的（经济活动），通常称为（价值运动）或（资金运动）。———填空、多选 凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。√———判断资金的耗用不属于资金运动。 ８、并非企业生产经营过程中所有的活动都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容，即会计对象。√———判断 ９、会计核算的基本前提：
第六章待看 借贷记账法的特点 以“借”、“贷”为记账符号。 有借必有贷，借贷必相等。 账户不要求固定分类，可以设置双重性账户。 会计分录——根据原始凭证，在记账凭证中指明交易或事项应借、应贷的会计科目及其金额的记录。 会计分录的三要素 账户名称 记账方向 记账金额 过账——将交易或事项所引起的资金变动计入账户的过程。 试算平衡——通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡的依据： 资产= 负债+所有者权益 借贷记账法规则 试算平衡方法1：发生额平衡 所有账户的借方发生额合计数 = 所有账户的贷方发生额合计数 试算平衡方法2：余额平衡 所有账户的借方期末余额合计数 = 所有账户的贷方期末余额合计数 试算平衡不能保证核算绝对没有错误 总分类账和明细账的平行登记 登记的内容相同登记的会计期间一致 登记的方向相同登记的金额之和相等
交易性金融资产的核算包括四个方面 取得 持有期间的股利和利息 期末计量 处置 长期股权投资核算分为成本法和权益法两种。 成本法是指长期股权投资账户按投资成本记账的方法。 账户体系建立的要求
1 账户体系中的每个账户都必须能够反映特定的经济内容。 2 账户体系中的每个账户都必须有一定的独立性。 3 账户体系中的每个账户与相关账户必须能够建立一定的对应关系，它们之间必须存在一定的内在联系。 4 这些分门别类的账户从不同的侧面共同将企业的交易或事项完整地反映出来。 盘存类账户是反映和监督各种财产物资的增减变动及其实有数额的账户。 主要包括 库存现金 银行存款 原材料 交易性金融资产 固定资产 资本类账户是反映和监督投资人的投资及其他资本项目增减变动情况和实有数额的账户。主要包括 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 利润分配 结算类账户是反映和监督企业与其他企事业单位、国家或其他个人之间债权、债务关系的账户。 结算类账户可分为: 资产结算账户 负债结算账户 资产负债结算账户 会计凭证——记录交易或事项、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。
2019年7月自考基础会计学复习笔记：会计的基本概 念 第一节会计的基本概念 一、会计的产生和发展 会计是适合生产发展和增强经济管理、提升经济效益的要求而产 生的。 一般认为从单式记帐法过度到复式记帐法是近代会计形成的标志。 二、会计的职能 会计的职能就是指会计在经济管理中所具有的功能。 (一)会计的反映职能 会计反映职能：就是通过确认、计量、记录、报告，从数量上反 映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供 信息的功能。 反映职能特四个特点： 1. 会计主要是利用货币计量综合反映各单位的经济活动情况， 为经营管理提供可靠的会计信息，从数量方面反映经济活动能够采用 三种量度：实物量度、货币量度和劳动量度。 2. 会计反映不但是记录已发生的经济业务，还应面向未来为各 单位的经营决策和管理控制提供依据。 3. 会计反映应具有完整性、连续性和系统性。 完整性就是指凡属于会计反映的内容都必须加以记录不能遗漏; 连续性是指对各种经济业务理应按照其发生的时间顺序依次的实行登
记，而不能有所中断;所谓系统性是指会计提供的数据资料，必须在科学分类的基础上形成相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。 4. 会计反映会随着物质条件的改善而进一步演化，逐步改变其表现方式。 (二)会计的监督职能。 监督职能：就是指会计具有按照一定的目的和要求利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动实行控制，使之达到预期目标的功能。它的特点： 1. 会计监督主要是利用会计反映职能提供的各种价值指标实行的货币监督。 2. 会计监督是在会计反映各项经济活动的同时实行的，包括事前、事中和事后的监督。 会计的反映职能和监督职能是不可分隔的，二者的关系是辩证统一的，没有会计监督，会计反映就失去存有的意义;没有会计反映会计监督就失去存有的基础。 会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政事业单位的经济活动实行完整的、连续的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提升经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要组成部分。
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。 证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能 审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。 注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。 二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任 独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力 收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。 审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。 审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度 在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力 业务执行：指导、监督和复核 被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败 注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。 注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认 审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告 审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。 重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。 审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。 计划阶段确定重要性水平： 1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平 2.从性质方面考虑重要性 重要性与审计风险的关系----反向关系。 3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。 推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数 ①尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告 ②尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务 报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了 计划审计工作——指注会为了完成年度财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。 2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范 ②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。 3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用
《基础会计学》课后习题参考答案 第一章 一、单选 1、C 2、A 3、C 4、A 5、A 6、C 7、B 8、B 9、D 10、 C 二、多选 1、AC 2、ACD 3、BD 4、BCD 5、ABCD 6、AB 7、ABC 8、ABC 9、ABCD 10、ABC 三、判断 1、√ 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、√ 8、√ 9、√ 10、×11、√ 12、× 13、× 14、× 15、× 第二章 一、单选 1、C 2、C 3、D 4、B 5、B 6、D 7、B 8、A 9、C 10、B 二、多选 1、ABC 2、ABC 3、CD 4、ACD 5、BD 6、ABC 7、ABCD 8、ABD 9、ABC 10、ABCD 三、判断 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、√ 8、√ 9、√ 10、√ 四、简答 略
五、业务题 习题一 解答： 习题二 [作业题2-5-2]解答： 经济业务对会计要素的影响 7月31日：资产总额：510000元；负债总额：160000元；所有者权益总额：350000元
第三章 一、单选 1、A 2、C 3、D 4、A 5、B 6、C 7、A 8、D 9、B 10、B 二、多选 1、ABCD 2、ABCD 3、AB 4、ABCD 5、BD 6、ABD 7、ABCD 8、ABC 9、BC 10、AB 三、判断 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、√ 7、√ 8、√ 9、√ 10、× 四、简答 略 五、业务题 习题一： 习题二：
习题三： 根据8月份发生的每笔经济业务的类型，编制会计分录 习题四：（注意：请将第8笔业务金额110 000改为10 000元）