《国家税收》综合复习资料
1.税收首要、基本的职能是（）。
A.财政职能
B.经济职能
C.监督职能
D.管理职能
2.下列税种属于财产税的是（）o
A.营业税
B.房产税
C.资源税
D.企业所得税
3.（）是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
A.纳税人
B.计税依据
C.税目
D.税率
4.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。
A.13%
B. 4%
C. 6%
D. 3%
5.采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。
A.收到销售额的当天
B.发出货物并办妥托收手续的当天
C.合同约定的收款日期的当天
D.货物发出的当天
6.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额的项目是（）o
A.消费税
B.价外费用
C.增值税
D.加工费
7.按照规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A.由受托人代收代缴
B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
C.由委托方收冋后在受托方所在地缴纳
D.不缴纳
8.按现行政策规定，电子游戏厅适用的营业税税率是（）o
A. 5?20%
B. 5%
C. 20%
D. 3%
9.下列项目屮属于营业税征收范围的是（）o
A.提供加工服务
B.销售电力
C.销售不动产
D.销售天然气
10.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）o
A.缴纳的营业税
B.合理分配的材料成本
C.企业所得税税款
D.报废固定资产的损失
11.区分不同税种的主要标志是（）。
A.纳税义务人
B.征税对象
C.税率
D.税目
12.下列税种屮，主要由国税局系统负责征收的但属于屮央、地方共享的税种的是（）。
A.增值税
B.资源税
C.营业税
D.城市维护建设税
13.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户
D.黄金经营单位进口的标准黄金
14.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构己申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
B.不必申请，自动被视为一般纳税人
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
15.下列各项行为一般不需白行缴纳消费税的是（
）。
A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
23.某单位转让一幢己经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，己提折IH 400万元。经
房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，万元。该单位应缴纳的土地增值税是（）万元。
A.25
B.24.15
C.20 下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共27.5
D.21.75
）
。
D.合伙企业
场所没有实际联系的非居民企业
B.将自产的应税消费品对外投资的
C.将外购的商品委托加工应税消费品
D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
16.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）o
A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
17.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）0
A.从事汽车修配业的个人
B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位
C.从事缝纫业务的个体户
D.将不动产无偿赠送他人的单位
18.对同一课税客体或同一-税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率形式是（）。
A.比例税率
B.全额累进税率
C.超额累进税率
D.超率累进税率
19.企业来源于中国境外的所得已经在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国釆取的扣除方法是（）o
A.分国（地区）不分项的全额扣除
B.分国（地区）不分项的限额扣除
C.分国（地区）分项的全额扣除
D.分国（地区）分项的限额扣除
20.单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为（）0
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D.承受不动产人缴纳契税的当天
21.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）（税率为20%）o
A. 14.55 万元
B. 15.15 万元
C. 18.6 万元
D. 19.6 万元
22.位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内销货物销项税额为30万元，消费税40万元；当月购进货物增值税2（）万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。（城建税税率为7%）
A.4.90
B.3.5
C.2.80
D.2
A.国有企业
B.中外合资企业
C.集体企业
25.根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、
C.在中国境内设立机构、场所冃取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
）0
D. 所有的非居民企业 26. 税收的本质是（
A.税收的“三性"
B.取得财政收入
C.-种特殊的分配形式
D.实现国家职能
27. 增值税一般纳税人购进或者销售货物支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和
A. 17%
B. 7% 28.
下列属于增值税征税范围的是（ ）。
A.销售不动产
C.销售石油液化气、天然气、沼气
29.
下列应税消费品，采用复合计征方法的是（
A.咼档手表
B.卷烟
30.
我国营业税采用（ ）形式
A.定额税率
B.超额累进税率
31.某市第二建筑公司2010年度营业收入5000万元,
C. 13%
D. 10%
B. 邮政部门发行报刊
D. 农业生产者销售自产农业产品 C. 实木地板 D.啤酒
C.比例税率
D.超率累进税率
其中工程所用的原材料和设备价值2000万元，向
A. 90万元150万元 82.5万元 250万元
A. 7%
B. 5%
C. 3% 33.小型微利企业适用的企业所得税税率为（ ）。
A. 25%
B. 30%
C. 20%
D. 1%
D. 15%
35.
36.
37.
38.
39.
40. 元,
A. 15%
B. 5%o
C. 12%
两人以上共同取得同一项目收入个人所得税的计税方法为
A.先分、后扣、再税
C.先分、后税
税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（
A.强制性
B.固定性
我国从2009年1月1日起实行（ A.生产型 B.收入型
下列行为属于增值税征税范围的是
A.供电局销售电力 C.餐厅提供餐饮服务
消费税主要在（ ）环节计征。
D. 30%
B.
D.
（ ）0
先扣、后税、再分 先税、后分
）。
C.确定性 增值税。 C.消费型
）o
B.房地产开发公司销售房屋
D.咨询公司提供中介服务
D.无偿性
D.混合型 C.出口
D.生产或进口
某市鸿运运输公司当月营运收入120万元，其屮支付给该市联运合作方速达运输公司的运费为20万 鸿运运输公司当月应纳营业税（
A. 6万元
B. 5万元
C. 3.6万元
D. 3万元
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定
）。
41.
组成计税价格为（
）。
A. 营业成本或工程成本x （1 +成本利润率）三（1 —营业税税率）
B. 营业成本或工程成本x （1 +成本利润率）m （1 +营业税税率）
建设单位收収临时设施费100万元，收収劳动保护费50万元，获得全优工程奖100万元，该建筑公司2010
年应纳营业税为（
）0
32.纳税人所在地为县城、建制镇的，城市维护建设税的税率为（
）。
34.计算企业所得税时，企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,
不超过当年销售（营业）收入（ ）的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
(
）的扣除率计算进项税额。
D.营业成本或工程成本-（1+营业税税率）
42.城市维护建设税的计税依据为（）。
A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税税额
C.纳税人减免的增值税、消费税、营业税税额
D.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的滞纳金和罚款
43.计算企业所得税时，研究开发费未形成无形资产的，在据实扣除的基础上允许按照研究开发费用的
（）加计扣除。
A. 50%
B. 100%
C. 150%
D. 90%
44.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
A. 50%
B. 60%
C. 12%
D. 15%
45.钱某2010年出版了中篇小说一部，取得稿酬50000元，同年该小说在一家晚报连载，取得稿酬10000万元，钱某的稿酬所得应纳个人所得税为（）。
A. 12000 元
B. 9600 元
C. 8400 元
D. 6720 元
二、名词解释题
1.小规模纳税人
2.委托加工应税消费品
3.免征额
4.起征点
5.兼营非应税劳务
6.委托加工应税消费品
7.税收
8.消费型增值税
9.一般纳税人
三、简答题
1.《增值税暂行条例》规定不得从销项税额中抵扣进项税额的项目。
2.简述消费税的应税项目。
3.《企业所得税法》中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项冃。
4.简述税收制度的构成要素。
5.简述消费税的纳税环节
6.简述《企业所得税法》屮不征税收入、免税收入的范围
7.简述增值税视同销售货物的8种行为。
8.说明委托加工应税消费品的含义及税务处理。
9 ?简述个人所得税的11个应税项目。
四、计算题
1.某自行车）"2009年3月销售自行车2000辆，每辆不含税售价300元，本月购进材料的进项税额为10 万元。该厂2月份还办理了一项还本销售业务，销售自行车500辆，每辆收取货款468元，5年后468元全部归述消费者。
耍求：计算该企业2009年3月应纳增值税。
2.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年1月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费200元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；
（3）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元, 两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（5）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（6）另知该商场9月份有未抵扣进项税额600（）元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票己经通过认证并巾报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（1）计算该商场1月份的实际抵扣进项税额。
（2）计算该商场1月份的销项税额。
（3）计算该商场1月份的应纳增值税税额。
3.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用67（）万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）; 财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支
付税收滞纳金6万元）。
（6）已经计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23 万元、职工教育经费5万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
4.2010年4月，某洗衣机厂研制生产出最新型号的智能洗衣机，产品销售初期，全国统一促销价（不含
税）2800元/台。当月发生下列业务：
（1）将1000台洗衣机交给某电器城代销，本月己收到全部1000台的代销清单，按售价5%支付手续费；
（2）向某商场销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费1170元；
（3）以旧换新销售500台，每台旧型号洗衣机作价150元；
（4）购进洗衣机零部件取得增值税发票注明的价款1000000元，因保管不善丢失20000元的零部件。
要求：计算该企业本期应纳增值税额。
5.2010年7月青岛市四海旅行社业务如下：
（1）山峡五日游，组织游客156人，每人收费26盘元，其中往返车票780元，船票500元，另外各景点门票及有关费用648元；
（2）五台山二日游，组织游客280人，每人收费888元，其中往返车票240元，住宿费用60元，门票费用280兀；
（3）中国香港、新加坡、马来西亚、泰国七日游，组织游客25人，每人收费13888元，四海旅行社负责收取费用并办理出国手续，其余均由香港某旅行社负责，四海旅行社依据合同将剩余款项每人9600元汇给香港公司。
要求：计算四海旅行社2010年7月应纳营业税。
《国家税收》综合复习资料
一、单项选择题
二、名词解释题
1.小规模纳税人：是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
2.委托加工应税消费品：是指市委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费进行加工的应税消费品。
3.免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额，即对纳税对象屮的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
4.起征点：即征税起点，是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象的数额没有达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。
5.兼营非应税劳务：是指增值税纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非增值税应税劳务的行为。
6.委托加工应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费进行加工的应税消费品。
7.税收：是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿収得财政收入的一种特定分配形式。
8.消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税税款，在购置当期全部一次扣除。
9.一般纳税人：指经营规模达到规定标准，会计核算健全的纳税人，通常指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
三、简答题
1.《增值税暂行条例》规定不得从销项税额中抵扣进项税额的项冃
（1）用于非应税项li的购进货物或者应税劳务；
（2）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（3）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（4）非正常损失的购进货物；
（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（6）纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.简述消费税的应税项目
（1）烟：包括卷烟、雪茄烟、烟丝；（2）酒及酒精：酒类包括各类白酒、黄酒、啤酒、其它酒，酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精；（3）成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、其他燃料油；（4）小汽车；（5）摩托车；（6）汽车轮胎；（7）化妆品；（8）贵重首饰及珠宝玉石;
（9）高尔夫球及球具；（10）高档手表；（11）游艇；（12）鞭炮、焰火；（13）木制一次性筷子；（14）实木地板
3.《企业所得税法》屮，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业Z间支付的管理费、企业内营业机构Z间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构Z间支付的利息；
（9）与取得收入无关的其他支出。
4?在任何一个国家里，不论采用什么样的税收制度，构成税种的要素都不外乎以下儿项：纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税和法律责任。
（1）纳税义务人
纳税义务人简称“纳税人”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。无论何种税法，都要规定相应的纳税义务人，因此，纳税义务人是税法的基本要素。
（2）征税对象
征税对象又称征税客体，是指对什么东西征税，是征税的标的物。征税对象反映了征税的广度，是一种税区别于另一种税的主要标志，是税制的基本要素。
（3）税目
税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便“原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对彖的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必耍设置税目，如企业所得税。有些税种具
体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。
（4）税率
税率是应纳税额与征税对象数额Z间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。税收的固定性特征主要是通过税率来体现的。在征税对象确定的前提下，税率形式的选择和设计的高低，决定着国家税收收入的规模和纳税人的负担水平，因此，税率是税收制度的中心环节。科学合理地设置税率是正确处理国家、企业和个人之间的分配关系，充分发挥税收经济杠杆作用的关键。税率可分为比例税率、定额税率、累进税率三大类。
(5)纳税环节
纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节屮，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。
⑹纳税期限
纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。
(7)减税、免税
减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给了鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。
(6)法律责任
包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现, 纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括?法律制裁和行政处罚制裁等)。
5.简述消费税的纳税环节
(1)生产应税消费品用于销售的，出厂销售环节缴纳消费税；自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品不需要交消费税；自产自用应税消费品，用于英他方面，视同销售，移送使用时缴纳消费税。
(2)委托加工应税消费品，提取货物时由受托方代收代缴消费税款；受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
委托加工应税消费品，货物提取回来后，直接销售不需要交消费税；货物提取回来后，连续生产应税消
费品销售需要交消费税，委托加工应税消费品已负担消费税允许在扣税规则内抵扣。
(3)进口应税消费品，进口报关环节缴纳消费税。
(4)零售金银首饰、钻石、钻石饰品，在零售环节缴纳消费税。
6.简述《企业所得税法》屮不征税收入、免税收入的范围
不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3) 国务院规定的其他不征税收入
免税收入包括：(1)国债利息收入；(2)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。
7.简述增值税视同销售货物的8种行为
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工
或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
8.说明委托加工应税消费品的含义及税务处理
委托加工应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
委托加工应税消费品，由受托方（受托方是个体经营者的除外）在向委托方交货吋代收代缴消费税，
且受托方只就其加工劳务缴纳增值税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收冋后在委托方所在地缴纳消费税。
9.简述个人所得税的11个应税项目。
（1）工资、薪金所得;（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得:（5）稿酬所得:（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
四、计算题
1.答案：
应纳增值税=300x2000x17%—100000+500x46讀（1 + 17%） x 17% = 36000 元
2.答案：
（1）当期进项税额=（800x50+600x100） xl7%+11900=28900 （元）
（2）当期销项税额= 1600002 （1 + 17%） x 17%+ 20000^ （1 + 17%） x 17%+2400^ （1 + 17%）
x80xl7%
+ 175500m （1 + 17%） x!7% = 79551 （元）
（3）当期应纳增值税税额=79551 -26575.21-6000=44651 （元）
3.答案：
（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50= 170 （万元）
（2）广告费调增所得额=450-2500x15%=450-375 = 75 （万元）
（3）业务招待费调增所得额=15 —15x60%=15—9 = 6 （万元）
2500x5%o= 12.5 （万元）＞15x60% = 9 （万元）
（4）捐赠支出应调增所得额=30-170xl2%=9.6 （万元）
（5）工会经费的扣除限额为150x2% =3 （万元），实际拨缴3万元，无需调整；职工福利费扣除限额为150xl4%=21 （万元），实际发生23万元，应调增23-21=2 （万元）；职工教育经费的扣除限额为150x2.5% =3.75 （万元），实际发生5万元，应调增5 —3.75 = 1.25万元，三项经费总共调增2+1.25 = 3.25（万元）。
(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+3.25= 269.85 (万元)
提示：如果釆用直接法,应纳税所得额=2500+70-1100?(670-75)?(480-6) -60- (160-120) - (50-9.6-6)
+3.25=269.85 (万元)
(7)2008年应缴企业所得税= 269.85x25% = 67.46 (万元)
4.答案：销项税额=2800x 1000x17%+2800x 100x17%+1170^ (1 +17%) x 17%+2800x500x17%=761770 元
进项税额=(1000000-20000) x 17% =166600 元
应纳增值税=761770-166600=595170 元
5.答案：(1)应纳营业税=(2688—780—500—648) xl56x5% = 5928 元
(2)应纳营业税=(888-240-60-280) x280x5%=4312 元
(3)应纳营业税=(13888-9600) x25x5%=5360 元
旅行社当月应纳营业税=5928+4312+5360=15600元