项目三消费税计算与申报课后题及参考答案
一、单项选择题
1.下列（ D ）不属于消费税的纳税人。
A．在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
B．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品零售企业
C．将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人
D．卷烟的零售企业
2.下列关于消费税纳税人的说法中，正确的是（ C ）。
A．委托加工烟丝的纳税人是受托方 B．零售超豪华小汽车的纳税人是购买方C．邮寄入境的高档化妆品的纳税人是收件人 D.生产销售白酒的纳税人是买方
3.下列行为中，应缴纳消费税的是（ A ）。
A．生产销售高档化妆品 B．批发高档化妆品
C．零售高档化妆品 D. 生产销售金银首饰
4.下列关于包装物的消费税相应规定表述中，（ D ）是错误的。
A．应税从价计征消费税的消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价均应并入应税消费品的销售额中计税
B．包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税
C．对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税
D. 对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，也应征收消费税
5.下列各项中，只能按照组成计算价格计税的是（ B ）。
A．生产销售应税销费品 B．进口应税销费品
C．委托加工应税消费品 D. 自产自用应税消费品
6.下列各项中，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税扣除的有（ B ）。
A．外购的已税卷烟生产的卷烟
B．外购的已税烟丝生产的卷烟
C．委托加工收回的已税白酒生产的白酒
D．外购生产环节已纳税的卷烟，向零售商批发的卷烟
7.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税的环节是（ D ）。
A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售
8.纳税人采取预收货款结算方式的，销售应税消费品的纳税义务发生时间为（ A ）
B．发出应税消费品的当天 A．收到预收货款的当天
C．签订买卖合同的当天 D．收到预收货款的次日
9.委托（ B ）加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
A．公司 B．个人 C．个人独资企业 D．合伙企业
10.甲卷烟厂2019年6月份外购烟丝90 000元，月初库存外购已税烟丝30 000元，月末库存外购已税烟丝20 000元；则6月份计算应纳消费税额时，允许扣除外购烟丝已负担消费税为（ C ）
A．27 000 B．33 000 C．30 000 D．36 000
11.乙酒厂2019年5月份批发销售散装白酒20吨，开具增值税专用发票，注明的金额为20万元。则该酒厂5月份应缴的消费税额为（ D ）
A．20 000 B．40 000 C．50 000 D．60 000
12.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ C ）内缴纳税款。
A．7日 B．10日 C．15日 D．1个月内
二、多项选择题
1.下列行为中，（ BD ）应缴纳消费税。
A．批发白酒 B．批发卷烟 C．进口高档西服 D.生产销售卷烟
2.下列消费品中，（ BC ）是应当征收消费税的消费品。
A．调味料酒 B．高尔夫球杆 C．饮食业自制啤酒 D.鞭炮药引线
3.下列关于消费税征收范围的表述中,正确的有（ ACD ）。
A．卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税
B．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在生产和零售两个环节均征收消费税
C．超豪华小汽车在生产和零售两个环节均征收消费税
D．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品只在零售环节征收消费税，生产环节不征收
4.下列关于消费税税率的说法中，正确的有（ AC ）。
A．成品油适用定额税率 B．白酒适用定额税率
C．高档化妆品适用比例税率 D．白酒适用比例税率
5.消费税从量计征销售数量，是指纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的数量。具体规定包括（ ABD ）
A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C．委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品数量
D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
6. 下列关于应税消费品销售额的表述中，正确的有（ ABC ）。
A．应税消费品销售额为不含增值税销售额
B．应税消费品销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用
C．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税
D．纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
7.消费税的计税方式包括（ BCD ）
A．从利计税 B．从价计税 C．从量计税 D．从价与从量复合计税
8. 下列各项中，可以按照组成计算价格计税的有（ BCD ）。
A．生产销售应税销费品 B．进口应税销费品
C．委托加工应税消费品 D. 自产自用应税消费品
9. 下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ABCD ）。
A．高尔夫车 B．电动汽车
C．气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车 D. 沙滩车
10.下列进口应税消费品组成计税价格计算公式，正确的有（ ACD ）
A．组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
B．组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1＋消费税比例税率）
C. 组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税比例税率）
D. 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例
税率）
11.卷烟在（ ABC ）环节纳税。
A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售
12.超豪华小汽车在（ ABD ）环节纳税。
A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售
三、判断题
1．纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。（√）2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，分别核算，分别按适用税率计税。（×）
3．纳税人应税消费品的计税价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。（√）
4．允许扣除已纳税款的应税消费品不只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款也可以扣除。（×）
5.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（√）
6.零售超豪华小汽车，将超豪华小汽车销售给消费者征消费税，生产、委托加工和进口时不征收消费税。（×）
7.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，视同零售业，在零售环节缴纳消费税。（√）
8.烟草批发企业将卷烟销售给烟草零售企业的，缴纳消费税。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。（√）
9.委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（√）
10.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（√）
11.进口的应税消费品，按照纳税人的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（×）
12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。（×）
四、业务处理题
1.吉林长兴汽车制造有限公司是一般纳税人，2019年7月销售长兴小轿车（汽缸容量
2.4升）100辆，取得价税合计1 130万元、销售长兴商用客车50辆，取得价税合计1 695万元，要求：计算该公司7月份应纳消费税税额。
【解析】汽缸容量2.4升的小汽车消费税税率为9%，商用客车消费税税率为5%。消费税的计税依据为不含增值税销售额，本案例取得的是价税合计，应换算为不含增值税销售额。
应纳消费税税额＝1 130÷（1＋13％）×9％＋1 695÷（1＋13％）×5％
＝90＋75
＝165（万元）
2.甲石油公司2019年7月销售汽油800吨，柴油600吨，另向本公司管理部门车辆提供汽油2吨。要求：计算该公司当月应纳消费税税额。
【解析】根据规定，应税消费品用于管理部门应当征收消费税。所以，该公司将汽油用于管理部门车辆使用也应计算缴纳消费税。
（1）销售汽油应纳税额＝800×1 388×1.52＝1 687 808（元）
（2）销售柴油应纳税额＝600×1 176×1.2＝846 720（元）
（3）管理部门车辆使用汽油应纳税额＝2×1 388×1.52＝4 219.52（元）
（4）应纳消费税税额合计＝1 687 808＋846 720＋4 219.52＝2 538 747.52（元）
3.乙卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年7月销售乙类卷烟3 000标准条，取得含增值税销售额169 500元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.6元／标准条，增值税税率为13％。要求：计算该企业7月应纳消费税税额。
【解析】根据规定，卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）不含增值税销售额＝169 500÷（1＋13％）＝150 000（元）
（2）从价定率应纳税额＝150 000×36％＝54 000（元）
（3）从量定额应纳税额＝3 000×0.6＝1 800（元）
（4）应纳消费税税额合计＝54 000＋1 800＝55 800（元）
4.丙白酒有限公司为增值税一般纳税人，2019年7月销售粮食白酒80吨，取得不含增值税销售额400万元。已知白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0.5元／500克。要求：计算该企业当月应纳消费税税额。
【解析】根据规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）从价定率应纳税额＝400×20％＝80（万元）
（2）从量定额应納税额＝80×2 000×0.5÷10 000＝8（万元）
（3）应纳消费税税额合计＝80＋8＝88（万元）
5.丁烟草公司2019年6月进口甲类卷烟80标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。已知卷烟关税税率为20％，消费税比例税率为56％，定额税率为每标准箱150元。要求：计算该公司进口卷烟应纳消费税税额。（单位：元，计算结果保留两位小数）【解析】根据规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合计税方法计算应纳税额。
（1）应纳关税税额＝80×30 000×20％＝480 000（元）
（2）组成计税价格＝（80×30 000＋480 000＋80×150）÷（1－56％）≈6 572 727.27（元）
（3）应纳消费税税额＝6 572 727.27×56％＋80×150＝3 692 727.27（元）
6.长春兴隆卷烟厂为增值税一般纳税人，统一社会信用代码：912201006677889955。2019年6月5日用银行存款缴纳期初未缴消费税58万元，6月委托某小规模纳税人烟丝厂加工一批烟丝，支付加工费1.03万元，卷烟厂提供13万元的烟叶，加工完成后，卷烟厂提货时支付加工费，加工厂开具了普通发票，并代收代缴了烟丝的消费税（烟丝厂没有同类烟丝售价）。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％直接对外销售，不含税收入10万元，另50％当月全部用于生产H牌卷烟，本月销售H牌卷烟50标准箱，取得不含税收入125万元。要求：
（1）计算受托方烟丝厂应纳的增值税额；
（2）计算受托方烟丝厂应代收代缴消费税额；
（3）委托加工收回的烟丝直接对外销售是否缴纳消费税；
（4）确定H牌卷烟适用的比例税率；
（5）计算可扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税；
（6）计算卷烟厂销售卷烟应纳的消费税税额；
（7）填写烟类应税消费品消费税纳税申报表和本期准予扣除税额计算表
【解析】根据规定，委托加工应税消费品，受托方为增值税纳税人，委托方为消费税纳税人，由受托方代收代缴消费税。
（1）不含税加工费＝1.03÷（1+3％）＝1（万元）
受托方烟丝厂应纳的增值税额＝1×3％＝0.03（万元）
（2）委托加工烟丝的组成计税价格＝（13+1）÷（1-30％）＝20（万元）受托方代收代缴烟丝的消费税＝20×30％＝6（万元）
（3）委托加工收回的烟丝直接对外销售，不含税收入10万元，不高于计税价格（20万元的50%），不再缴纳消费税
（4）卷烟每条单价＝1 250 000÷50÷250＝100（元）＞70元，属于甲类卷烟，税率为56%
（5）可扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税＝6×50%＝3（万元）（6）卷烟从量定额征收的消费税＝50×150÷10000＝0.75（万元）从价定率征收的消费税=125×56％=70（万元）
卷烟厂销售卷烟应纳消费税＝（0.75+70）—3＝67.75（万元）
第3章消费税练习题及答案
第3章消费税练习题答案 一、单项选择题 1.下列商品中，征收消费税的有（）。 Ａ．冰箱Ｂ．彩电Ｃ．空调Ｄ．酒精2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。 Ａ．粮食白酒Ｂ．薯类白酒Ｃ．黄酒Ｄ．其他酒3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。 Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率） Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率） Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率） Ｄ．（成本＋利润）÷（１－消费税率） 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（）。 Ａ．加工环节Ｂ．销售环节Ｃ．交付原材料时Ｄ．完工提货时5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（） A．13．6万元 B．17．6万元 C．18．28万元 D．20．59万元 93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5% 卷烟批发环节加征一道消费税 6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（） A．192．44万元
B．195．84万元 C．199．24万元 D．677．42万元 （576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售 7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。 Ａ．珠宝玉石Ｂ．金银首饰Ｃ．小汽车Ｄ．摩托车8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（）。Ａ．连续生产应税消费品Ｂ．用于样品 Ｃ．用于赠送Ｄ．用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的（）计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元（还未到规定期限），则其应纳的消费税为（）。 A、20万元 B、20.5万元 C、20.585万元 D、19.415万元 200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5万元 除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为含税价 12.某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%，化妆品适用消费税税率为30%，则确定的组成的计税价格为（）。 A、130668元 B、14096元 C、11700元 D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%) 13．某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组
项目三消费税计算与申报课后题及参考答案 一、单项选择题 1.下列（ D ）不属于消费税的纳税人。 A．在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 B．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品零售企业 C．将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人 D．卷烟的零售企业 2.下列关于消费税纳税人的说法中，正确的是（ C ）。 A．委托加工烟丝的纳税人是受托方 B．零售超豪华小汽车的纳税人是购买方C．邮寄入境的高档化妆品的纳税人是收件人 D.生产销售白酒的纳税人是买方 3.下列行为中，应缴纳消费税的是（ A ）。 A．生产销售高档化妆品 B．批发高档化妆品 C．零售高档化妆品 D. 生产销售金银首饰 4.下列关于包装物的消费税相应规定表述中，（ D ）是错误的。 A．应税从价计征消费税的消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价均应并入应税消费品的销售额中计税 B．包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税 C．对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税 D. 对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，也应征收消费税 5.下列各项中，只能按照组成计算价格计税的是（ B ）。 A．生产销售应税销费品 B．进口应税销费品 C．委托加工应税消费品 D. 自产自用应税消费品 6.下列各项中，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税扣除的有（ B ）。 A．外购的已税卷烟生产的卷烟 B．外购的已税烟丝生产的卷烟 C．委托加工收回的已税白酒生产的白酒 D．外购生产环节已纳税的卷烟，向零售商批发的卷烟 7.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税的环节是（ D ）。 A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售 8.纳税人采取预收货款结算方式的，销售应税消费品的纳税义务发生时间为（ A ） B．发出应税消费品的当天 A．收到预收货款的当天
消费税会计实训 一、项选择题 1.消费税的纳税环节是（）。 A.单一环节 B.双环节 C.多环节 D.批发环节 2.委托加工应税消费品是指( )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 3.纳税人将自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。 A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税 4.进口应税消费品，按组成计税价格计算应纳消费税，其组成计税价格的公式是( )。 A.组成计税价格=关税完税价格+关税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1＋消费税税率） 5.纳税人销售应税消费品收取款项，含增值税的，计算消费税计税依据公式是( )。 A.含增值税的销售额÷（1－增值税税率或征收率） B.含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） C.含增值税的销售额÷（1－消费税税率） D.含增值税的销售额÷（1+消费税税率） 6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。 A.移送使用当天 B.纳税人提货的当天 C.报关进口的当天 D.发出应税消费品的当天 7.某化妆品厂销售成套化妆品，2009年6月销售化妆品10 000套，每套不含税单价200元（其中化妆品150元，护肤护发品50元）。该厂当月应纳消费税税款为()元。 A.600000 B.450000 C.155 000 D.150 000 8.某化妆品公司是增值税一般纳税人，本月销售给一个体工商户化妆品10箱，收取现金23400元，则化妆品厂正确的会计处理是( ) A.借：现金23400 贷：库存商品23400 B.借：现金23400
第三节应纳税额的计算 【知识点三】进口环节应纳消费税的计算 征税方式消费税增值税 从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按海关核定的进口数量征 消费税 关税完税价格+关税+消费 税税额 复合计税（卷烟、白酒）（关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 【教材例题3-6】 某商贸公司，2016年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 【答案】 （1）组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元） （2）应纳消费税=120×10%=12（万元）。 【例题·单选题】 某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。（2014年改编） A.8.25 B.5.47 C.6.09 D.6.29 【答案】D 【解析】应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（万元）。 【知识点四】特殊环节应纳消费税的计算 （一）卷烟批发环节应纳消费税的计算 为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。自2015年5月10日起，卷烟批发环节税率又有调整。 1.纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 2.征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。 3.适用税率：从价税税率11%，从量税税率0.005元/支。 4.计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 5.纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 6.纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 【真题再现-单选题】 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。（2018年）
综合练习 一、选择题 1.以下关于消费税说法不正确的有（）。 A.金银首饰在零售环节征收消费税 B.所有消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C.所有增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D.征收消费税的货物也属于增值税征收范围 2.以下关于消费税纳税规定不正确的是（）。 A.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C.纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D.进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3.纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（）。 A.组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C.组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D. 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1+比例税率） 4.委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（）。 A.组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） C.组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1+比例税率） D.组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 5.进口环节征收消费税时，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（）。 A.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B.组成计税价格=关税完税价格+关税 C.组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率 6.委托加工的应税消费品有关税法不正确的是（）。 A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税。 B.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 C.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 D.委托加工的应税消费品，受托方为企业的，由受托方按照同类产品售价计算消费税
第三章消费税会计 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 二、消费税的纳税环节 三、消费税的税目、税率 四、消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税的扣除 六、消费税的征收管理 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 1概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品劳务税。或者说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种商品劳务税。 2、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3征税范围|：只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 二、消费税的纳税环节 （一）基本环节 1生产环节 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售环节纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。 解释;（1）某卷烟厂将自己生产烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。 （3）某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产“烟丝雪糕”，由于
雪糕不缴纳消费税，烟丝就必须缴纳消费税。 2、委托加工环节 （1）委托加工，是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 【解释】：对于由受托方提供的原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 （2）委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的额，按组成计税价格计征消费税。 （3）委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （5）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （6）委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产的应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （7）委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或者居住的主管税务机关申报纳税。 （8）受托方（提供加工劳务），是增值税的纳税人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。 【案例】甲企业委托乙企业（增值费一般纳税人）加工烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为100万元（不含税）支付给乙企业
某企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生下列业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 （2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。 （3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。 （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。 （5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；向消费者零售，取得含税销售额51万元。 已知化妆品适用的消费税税率为30％。 要求： （1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； （2）计算A类化妆品应缴纳的消费税； （3）计算B类化妆品应缴纳的消费税； （4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。 3[答案] （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-30％）×30％＝450000（元） （2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-30％）×30％＝30000（元） （3）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×30％＝176400（元） （4）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋510000/（1+17％）×30％－450000×80％＝220769.23（元） 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=关税完税价格+关税 =关税完税价格+关税+消费税税额 （关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
第3章消费税练习题 一、单项选择题 1.下列商品中,征收消费税的有(。 A.冰箱 B.彩电 C.空调 D.酒精 2.以下应税消费品中,适用定额税率的有(。 A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( A.(成本+利润÷(1+消费税税率 B.(完税价格+关税÷(1+消费税率 C.(完税价格+关税÷(1-消费税率 D.(成本+利润÷(1-消费税率 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外在以下环节征收消费税(。 A.加工环节
B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时 5.某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( A.13.6万元 B.17.6万元 C.18.28万元 D.20.59万元 6.某汽车厂为增值税一般纳税人,本月将自产小汽车(消费税税率为5%销售576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元,又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织,该企业应纳消费税为( A.192.44万元 B.195.84万元 C.199.24万元 D.677.42万元 7下列消费品中,应在零售环节征收消费税是(。 A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.小汽车
D.摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的,不应证收消费税的有(。 A.连续生产应税消费品 B.用于样品 C.用于赠送 D.用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为(。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品的(计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒,包装物押金收入为5.85万元(还未到规定期限,则其应纳的消费税为(。
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
授课计划 课程名称：税法授课时间：××××编号：3-1
教学过程及主要内容
课程讲义 第一节消费税概述 一、消费税的性质 （一）消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种税。 （二）消费税的特点 一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。与其他税种比较，消费税有如下几个特点： 1．征收范围的选择性 2．征税环节的单一性 3．征收方法的灵活性 4．适用税率的差别性 5、税收负担的转嫁性。 （三）消费税的作用 消费税的内涵及特点决定了其在税制和社会经济发展中的重要地位，集中体现了国家的产业政策，强化了国家对经济进行宏观调控的手段，其作用主要表现在以下几个方面：1．体现消费政策，优化资源配置 2．调整消费结构，抑制超前消费 3．稳定税收来源，保证财政收入 4．调节支付能力，缓解分配不公 二、消费税的纳税人 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种税。 三、消费税的征税范围 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 卷烟生产环节的消费税。甲类卷烟、乙类卷烟 卷烟批发环节的消费税 自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：
2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 5.鞭炮、焰火：不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不缴纳消费税的轮胎：①子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。②农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。 8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车 不包括：①电动汽车不属于本税目征收范围；②车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；③沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9.摩托车：包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：长度大于8米小于90米。 13.木制一次性筷子 14.实木地板：以木材为原料。 四、消费税的税率 消费税实行比例税率、定额税率和从量定额与从价定率相结合的复合计税３种形式，共设置了20档不同的税率（税额）。多数消费品采用比例税率，最高税率为56％，最低税率为1％；对成品油和黄酒、啤酒等实行定额税率；对卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额与从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
消费税计算练习题 1. 某卷烟厂2003年10月销售某牌号卷烟给消费者5万箱（每大箱5万支），开具普通发票金额为35100万元。计算该厂当月应纳消费税额。 2. 某化妆品公司长期以来一直委托加工厂加工应税化妆品,收回后继续生产加工成应税化妆品销售。加工厂一直是以60元／千克的价格代收代缴消费税。2002年7月，化妆品公司收回用当月外购的原材料委托加工好的化妆品3000千克（外购材料和加工费均取得专用发票），月初库存为2000千克，月未库存为1000千克。当月销售继续生产的化妆品800箱，每箱售价600元。化妆品公司月初进项税余额为零。试计算该化妆品公司当月应该申报缴纳的消费税和增值税。(化妆品税率为30％,当月外购原材料和支付加工费取得增值税专用发票,税率为17%) 3. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2001年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。 4. 某公司进口小轿车一批100辆，关税完税价格为每辆20万元，关税税率为100%，小轿车消费税税率为5%。计算该批小轿车应纳消费税额。（保留二位小数） 5. 某日用化工厂（增值税一般纳税人）某月销售成套化妆品1000套，每套198元，在每套化妆品中化妆品占160元，护肤护发品38元。另通过自设非独立核算门市部售出本厂生产的胭脂2000盒，洗发水600瓶，取得价税合计收入84240元，划分不清两种产品收入金额。计算该厂当月应纳消费税额。 6. 某烟厂用外购的已税烟丝加工生产卷烟，当月烟丝期初库存余额为100万元（不含销项增值税），当月从小规模商业企业购进烟丝一批，开具的普通发票，金额为212万元，期末库存余额为50万元（不含税）。计算当月准予扣除的外购烟丝的已纳税款。 7. 某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，计算该批产品应纳消费税税额。 8. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。某年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。 9. 某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，计算进口环节应纳消费税为。
四川师范大学教案 课程名称：税法 授课专业：会计学 授课班级：2012 课程类型：专业必修课 授课方式：课堂讲授 考核方式：平时+笔试（闭卷） 总学时数：64 学分数：4 教材名称：2014年度CPA考试指定教材《税法》 中国注册会计师协会编 经济科学出版社
税法 TAXATION LAWS （一）课程性质 本课程是专业必修课程。 （二）教学目的 通过本课程的学习，使学生掌握我国现行税收制度，明确企业应纳哪些税金以及应纳多少和纳税程序，为税收筹划提供信息。 （三）教学内容 税法概论增值税法消费税法营业税法城市维护建设税法关税法资源税法土地增值税法城镇土地使用税法房产税法车船税法印花税法契税法企业所得税法个人所得税法 （四）教学时数 学时64 （五）教学方法 讲授与课堂讨论相结合
目录 第一章税法概论………………………………………第二章增值税法………………………………………第三章消费税法………………………………………第四章营业税法………………………………………第五章城市维护建设税法……………………………第六章关税法…………………………………………第七章资源税法和土地增值税法……………………第八章房产税法、土地使用税、契税法、耕地占用税法…第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法…………第十章企业所得税法…………………………………… 第十一章个人所得税法和………………………………… 第十二章税收征收管理法………………………………… 第十三章税务行政法制…………………………………… 第十四章税务代理和税务筹划……………………………
第一章税法概论 教学要点及考核要求 通过对本章的学习，掌握税收三性及税制要素，掌握税法的种类和作用，了解税收的立法原则和我国税收管理体制。教学重点与难点： 税收三性及税制要素 教学内容 一、税法的定义 1、税收及其三性 （1）税收 （2）税收“三性”：强制性、无偿性、固定性（稳定性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调节社会经济 税法 二、税收法律关系： 1、主体（当事人）： （1）征税主体：税务机关、海关、财政机关 （2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则） 2、客体：征税对象 3、内容： 三、税法的分类 1、按职能：税收实体法、税收程序法
第三章消费税
第三章消费税 (一)单项选择题 1. 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ A ） A.(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率） B.(成本＋利润)÷(1-消费税税率) C.(材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率） D.(成本＋利润)÷(1＋消费税税率) 2.下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是( C )。 A.免税但不退税 B.不免税也不退税 C.不免税但退税 D.免税并退税 3.下列经营业务中，应征消费税的有( B )。 A.轮胎厂生产销售的子午线轮胎 B.烟草公司批发的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车 4.委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( A )。 A.加工环节 B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时 5.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括( C )。 A.材料成本 B.加工费 C.增值税 D.消费税 6. 某粮食白酒生产企业2009年2月2日销售50吨粮食白酒，每吨1000元；9月7日销售60吨粮食白酒，每吨1300元；9月12日销售100吨粮食白酒，每吨1200元；9月20日以100吨粮食白酒换取小轿车一辆，价值10万元。请按税法规定计算出该企业9月份应纳消费税额为( )。 A.87000元 B.94500元 C.69600元 D.75600元 7.某烟次月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( C )。 A.6.8万元 B.9.6万元 C.12万元 D.40万元
第八节 进口应税消费品应纳税额的计算（掌握） 一、进口应税消费品的基本规定 二、进口应税消费品组成计税价格的计算 三种计税方法： 1.从价定率办法计税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额＝进口应税消费品数量×单位税额 3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒 税率规定： （1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）/（1－消费税税率）。 其中，消费税定额税率为每条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为36%。 （2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币的，适用比例税率为36%。 进口卷烟的组价： （1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率）。 （2）应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税。 其中，消费税定额税＝海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。 【例题·计算题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%。 要求：计算进口卷烟消费税、增值税。 『正确答案』 （1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元） （2）进口卷烟消费税的计算： ①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元） ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 ＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元） 每条价格小于70元，所以适用36%的税率。 从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36% =1512000（元） 应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元） （3）进口卷烟应纳增值税＝4200000×17%＝714000（元）＝71.4（万元）
重点： 1.掌握消费税的纳税义务人和纳税环节 2.消费税纳税人和增值税纳税人之间的关系 3.消费税征税范围 4.消费税的税目和税率 难点： 教学内容 一、导入（时间安排 10分钟） 案例分析： 某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。 二、新课（时间安排50分钟） 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 征税范围 根据消费税的立法原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品大体可归为五类： 第一类，过度消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 第二类，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 第三类，高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。 第四类，不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。 第五类，税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。 减免税和退补 消费税仅对特殊对象征税，因此其很少有税收优惠。 1.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。 2.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 4.航空煤油暂缓征收消费税。 三、课堂训练（时间安排10分钟） 某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。 四、课堂小结（时间安排 10分钟） 增值税纳税人不一定是消费税纳税人 消费税纳税人一定是增值税纳税人
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D. 委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A. 生产 B. 加工 C. 批发 D. 零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。
计算题 1、某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。 （2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。 （3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。 （4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。 （5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%） 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。 根据上述资料回答下列问题。 <1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税。 企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元） <2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税。 进口化妆品应纳关税=70×20%=14（万元） <3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税。 业务1：应纳增值税销项税为1.36万元 业务2：进口增值税=（70+14）÷（1-30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4+2×11%＝20.62（万元） 业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16（万元） 业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元） 业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.36（万元） 增值税进项税为：20.4+2×11%＝20.62（万元） 增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元） 应纳增值税为：35.38-20.62=14.76（万元） <4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税。 消费税业务： 业务2：进口消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8（万元） 业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元） 业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）； 业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元） 国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23（万元） 2、某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务： （1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品；（2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5%； （3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元； （4 ）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A 类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票； (5) 本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B 类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。 （6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。 （本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： <1>、进口化妆品进口环节应缴纳的税金。 业务（1） 进口化妆品应缴纳的关税＝（28+2.5）×20%＝6.1（万元） 进口化妆品应缴纳的消费税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（万元） 进口化妆品应缴纳的增值税＝（28+2.5+6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（万元） 进口化妆品应缴纳的税金＝6.1+15.69+8.89＝30.68（元） <2>、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税。 进项税＝16+16×3%+12×(1-5%)＝27.88(万元)