金融资产核算练习
一、单项选择题
1、下列项目中，属于金融资产但不在金融资产中核算的是（）。
A银行存款 B预付账款 C购买的其他单位的债券 D其他应收款
2、关于交易性金融资产的初始计量，下列说法中正确的是（）。
A按公允价值计量，交易费用计入当期损益，应收项目应单独确认
B按公允价值加上交易费用之和计量
C按取得时所发生的全部支出计量
D按买价加上交易费用扣除应收项目金额计量
3、关于交易性金融资产的后续计量，下列说法正确的是（）。
A资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入所有者权益项目
B资产负债表日，需要对其进行减值测试
C企业持有期间的现金股利或利息，冲减成本
D资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入当期损益
4、甲企业于2007年3月2日从证券市场购入A公司股票100万股，作为交易性金融资产，每股市价6元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用8万元，该交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A 508
B 500
C 600
D 608
5、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股，作为交易性金融资产，每股市价6元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用8万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A损失5 B损失97 C收益3 D损失105
6、甲公司2007年5月9日从证券市场购入乙公司股票作为交易性金融资产，确认的投资成本为120万元，2007年12月31日该股票的市价为140万元，2008年3月5日将其全部处置，收到款项135万元，则处置该股票应确认的投资收益为（）万元。
A -5
B -15
C 15
D 10
7、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。
A、0
B、100
C、117
D、1100
8、某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。
A、11466
B、11500
C、11583
D、11600
9、华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为( ).
A. 4 000元
B. 2 000元
C. 5 000元
D. 3 500元
10、华盛公司于2004年1月20日签发一账60天到期的票据,则该票据的到期日为( ).
A. 3月19日
B. 3月20日
C. 3月8日
D. 3月21日
11、采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。
A. 现金
B. 管理费用
C. 其他应收款
D.其他应付款
12、备抵法下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记“坏账准备”科目。
A. 银行存款
B. 营业外收入
C. 管理费用
D. 应收账款
13、应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应做的会计分录是（）。
A．借：应收票据 B. 借：应收账款 C. 借：应收账款 D. 借：银行存款贷：银行存款贷：应收票据贷：银行存款贷：应收票据14、某企业持有一张票面利率为6%，面值为28,000元.，期限为60天的银行承兑汇票，向开户银行申请贴现，贴现期为50天，贴现率为7.2%，贴现利息为（）元。
A.218.80
B.288.80
C.280.00
D.282.80
15、提取坏账准备会导致（）。
A.减少应收账款
B.减少坏账损失
C.减少当期利润
D.增加可动用现金
16、期末，企业对应收的带息银行承兑汇票计提利息5000元。会计分录为（）
A.借：应收票据5000
B.借：财务费用5000
贷：财务费用5000 贷：应收票据 5000
C.借：财务费用5000
D.借：应收票据5000
贷：投资收益5000 贷：预提费用5000
17、企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金1000元，会计分录应为（）
A.借：管理费用1000
B.借：应收账款1000
贷：银行存款1000 贷：银行存款 1000
C.借：预付账款1000
D.借：其他应收款1000
贷：银行存款1000 贷：银行存款 1000
18、企业采用备抵法计提坏账准备时，应该借记（）
A. 资产减值损失
B.销售费用
C.坏账准备
D. 应收账款
二、多项选择题
1、下列项目中，属于金融资产的有（）。
A现金 B持有至到期投资 C应付款项 D应付债券
2、交易费用应当计入初始入账价值的金融资产有（）。
A交易性金融资产 B持有至到期投资
C贷款和应收款项 D可供出售金融资产
3、下列项目中，可作为交易性金融资产的有（）。
A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票
B企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券
C企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金
D企业赊销商品确认的应收账款
4、以公允价值进行后续计量的金融资产有（）。
A交易性金融资产 B持有至到期投资
C贷款和应收款项 D可供出售金融资产
5、金融资产发生减值，帐务处理时可能涉及的帐户有（）。
A资产减值损失 B坏账准备
C可供出售金融资产减值准备 D持有至到期投资减值准备
6、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A.支付的购买价格
B.支付的相关税金
C.支付的手续费
D.支付价款中包含的应收利息
7、资产负债表日，当交易性金融资产的公允价值高于其账面价值时，企业进行会计处理时，应按其差额（）。
A．借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目
B．贷记“公允价值变动损益”科目
C．借记“公允价值变动损益”科目
D．贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目
E．贷记“资本公积——其他资本公积”科目
8、带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素有（）。
A. 票据的面值
B. 票据的利息
C. 贴现率
D. 贴现日到到期日的时间
9、采用备抵法首先要按期估计坏账损失，在实务中按期估计坏账损失的方法一般有（）。
A. 销货百分比法
B. 赊销百分比法
C. 应收账款余额百分比法
D. 账龄分析法
10、一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账( )。
A．债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回B．超过一年的应收款项
C．债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回
D．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小
三、判断题
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）
2、企业取得的交易性金融资产，应以公允价值计量。在交易过程中发生的交易费用应直接计入当期损益（投资收益），如支付的价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未领取的现金股利应作为应收项目处理。（）
3、企业取得交易性金融资产后，在每个会计期末，应以公允价值来反应其价值，如公允价值发生变动，其变动计入当期损益。（）
4、交易费用是指可直接归属于购买或处置金融资产新增的外部费用，具体包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。（）
5、企业发生的应收账款，在有现金折扣的情况下，应按扣除现金折扣后的金额入账。（）
6、按月计提应收票据利息时，应该借记“应收利息”，贷记“财务费用”。（）
7、我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该包括商业折扣，但不包括现金折扣。（）
8、不带息票据的到期值等于应收票据的面值。( )
9、商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。( )
10、采用备抵法核算坏账损失，需设置"坏账准备"科目。( )
四、计算及会计处理题
1、企业销售甲商品，商品价目单中所列示的价格为每件100元，共销售500件，并给予对方10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%。购销双方约定的付款条件为2/20、n/30。假定购货方在20天内付款，编制相关会计分录。
2、甲公司2008年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另支付交易费用90万元。2008年4月20日，B公司宣告分派现金股利每股0.2元，5月20日甲公司收到现金股利。2008年12月31日B公司因违反相关证券法，受到监管部门的查处，受此影响，B公司股票价格发生了严重下跌，12月31日的收盘价为每股6元。2009年7月3日，甲公司将该股票以每股11元的价格售出。
要求：（1）如果甲公司将上述取得的股票投资作为交易性金融资产，编制购买时、宣告派发股利、支付股利、资产负债表日和出售股票时的会计分录
计算题 (1)某银行用10％的加权平均资金成本筹的1800万资金，扣除12％的法定存款准备金之后用于投资。投资两种证券，一种是年收益率14％的应税证券，一种是年收益率11％的免税证券，该银行所处边际税率为34％，如何进行投资组合以获得最高收益？
(2)保留补偿性余额定价 假设某企业向银行申请一份期限为1年限额为1560万元的循环使用贷款，申请者和银行无其它往来关系，银行预计在贷款期限内，该客户的实际平均贷款额将是所申请的贷款限额的83%，账户存款服务成本为68500元，贷款的管理费和风险费为实际贷款额的2%，贷款的7%由银行资本金支持，其余的93%则由银行负债来支持。加权边际资金成本为10%，银行资本的税前目标收益率为15%。客户贷款有两种选择：方案甲：要求借款者按可投资金额存入贷款限额的5%和实际贷款额的4%，预测的补偿存款的投资收益率为6%，贷款承诺费为实际贷款额的0.2%； 方案乙：借款者不需在银行存款，但贷款承诺费增加1倍，考察在不同方案下贷款利率的确定
(3)某商业银行向客户出售一个3 X 6的1600万美元的FRAS.此时现货资金市场美元的利率为3个月（年利率）：12%-13% 6个月（年利率）：14%-14.7% 求该份FRAS的协议利率是多少？
(4)利率互换 A、B两家公司面临如下利率 假设A要美元浮动利率借款，B要加元固定利率借款，一银行计划安排A、B公司之间的互换，并要得到0.3%的收益。请设计一个对A、B同样有吸引力的互换方案。
假定在法兰克福市场上，某日即期汇率为EURO1=SFR3.1135/45，9个月汇水为130/160点。 （1）求9个月远期汇率 （2）SFR对EURO的点数是多少？
商业银行计算题公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
商业银行计算题 计算题 一、资本充足率 表内风险资产=∑表内资产额×风险权数 表外风险资产=∑表外资产×信用转换系数×表内相对性质资产的风险 权数 实施要求:国际大银行的资本对风险资产比率应达到8%以上,其中核心 资本至少要占总资本的50%,即一级资本比率不应低于4%。附属资本内普通 贷款准备金不能高于风险资产的1.25%,次级长期债务的金额不得超过一级 资本的50%。例题 1 表内加权风险资产总额 =75*0%+300*0%+75*20%+75*50%+975*100%=1027.5(万元) 表外加权风险资产总额 =150*100%*20%+300*50%*100%=180(万元) 加权风险资产总额=1027.5+180=1207.5(万元) 因为总资本充足率=100/1207.5*100%≈8.28%>8% 所以,该行的资本充足。 《新巴塞尔资本协议》的最低资本要求 1.核心资本(一级资本)与风险加权资产的比率不得低于4%,即: 核心资本比率=核心资本/风险加权资产×100% =核心资本/(信用风险加权资产+12.5×市场风险+12.5×操作风 险)×100% ≥4% 2.总资本(一级和二级资本之和)与风险加权资产的比率不得低于8%,二级资本最高不得超过一级资本的100%。 总风险资本比率(资本充足率)=总资本/风险加权资产×100%=(核心资本+附属资本)/(信用风险加权资产+12.5×市场风险+12.5×操作风 险)×100%≥8% 其中,作为二级资本的次级债务和中期优先股的总额不得超过一级资本 的50%, 例题2 按已知某银行的核心资本为67.5万美元,附属资本为30万美元,信用风险加权资产为875万美元,市场风险的资本要求为10万美元,操作风 险的资本要求为20万美元。请根据巴塞尔新资本协议的要求,计算该银行的全部资本充足率和核心资本充足率,并分析资本充足情况。
第四章练习题 一、名词解释 资本成本：又称资金成本，是企业为筹集和使用长期资金而付出的代价。 边际资本成本：是指资金每增加一个单位而增加的成本。 二、单项选择题 1. 某公司财务杠杆系数等于1，这表明该公司当期（）。 A利息与优先股股利为零 B利息为零，有无优先股股利不好确定 C利息与息税前利润为零 D利息与固定成本为零 2. 只要企业存在固定成本，则经营杠杆系数必（）。 A与销售量成正比 B与固定成本成反比 C恒大于1 D与风险成反比 3. 某公司全部资本为150万元，负债比率为40%，负债利率为10%，当销售额为130万元时，息税前利润为25万元，则该公司的财务杠杆系数为（）。 A1.32 B1.26 C1.5 D1.56 4. 不存在财务杠杆作用的筹资方式是（）。 A发行普通股 B发行优先股 C发行债券 D举借银行借款5. 每股利润变动率相对于息税前利润变动率的倍数，即为（）。 A经营杠杆系数 B财务杠杆系数 C综合杠杆系数 D边际资本成本6. 某公司的经营杠杆系数为2，预计息税前利润将增长10%，在其他条件不变的情况下，销售量将增长（）。 A20% B10% C15% D5% 7. 在计算资本成本时，与所得税有关的资金来源是下述情况中的（）。 A普通股 B优先股 C银行借款 D留存收益 8. 经营杠杆效应产生的原因是（）。 A不变的债务利息 B不变的产销量 C不变的固定成本 D不变的销售单价 9. 债券的资本成本率一般低于股票的资本成本率，其主要原因是（）。 A债券的筹资费用较少 B债券的发行量少 C债券的利息率固定 D债券利息在税前支付 10.每股利润变动率相对于销售额变动率的倍数，即为（）。 A经营杠杆系数 B财务杠杆系数 C综合杠杆系数 D边际资本成本 三、多项选择题 1、下列项目中，属于资本成本中筹资费用内容的是（）。 A 借款手续费 B 债券发行费 C 债券利息 D 股利 2、财务杠杆效应产生的原因是（）。 A 不变的债务利息 B 不变的固定成本 C 不变的优先股股利 D 不变的销售单价 3、计算综合资本成本时的权数，可选择（）。 A 账面价值 B 票面价值 C 市场价值 D 目标价值 4、负债资金在资本结构中产生的影响是（）。
第二章增值说法计算题练习 一、计算题（共100分） 1.某百货公司为增值税一般纳税人，其家电部3月份以旧换新销售电冰箱10台，新冰箱零售价3159元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，请计算当月该百货公司的这两项业务增值税销项税额。 2.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳税款为多少? 3.某制药厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税多少元?
4. 请根据下面情况,分别计算计算进项税额转出的金额 (1)某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工集体福利设施，账面成本10000元. （2）甲企业2014年从某一般纳税人处购入的一项专有技术因安全问题被政府明令禁止使用，该专有技术摊销后的净值为8万元。 （3）某食品企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的大麦因管理不善毁损，账面成本15500元（含运费536元）。 （4）某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣。 5.根据下列业务分别计算应纳增值税额： （1）甲快餐店（小规模纳税人）将一处门市房出租，收取当月含税租金50000元。 （2）张某将一处住房出租，收取当月含税租金3000
计算题 一、资本充足率 表内风险资产＝∑表内资产额×风险权数 表外风险资产＝∑表外资产×信用转换系数×表内相对性质资产的风险权数 实施要求：国际大银行的资本对风险资产比率应达到8%以上，其中核心资本至少要占总资本的50%，即一级资本比率不应低于4%。附属资本内普通贷款准备金不能高于风险资产的1.25%，次级长期债务的金额不得超过一级资本的50%。例题 1 表内加权风险资产总额 =75*0%+300*0%+75*20%+75*50%+975*100%=1027.5（万元） 表外加权风险资产总额 =150*100%*20%+300*50%*100%=180（万元） 加权风险资产总额=1027.5+180=1207.5（万元） 因为总资本充足率=100/1207.5*100%≈8.28%＞8% 所以，该行的资本充足。 《新巴塞尔资本协议》的最低资本要求 1.核心资本（一级资本）与风险加权资产的比率不得低于4%，即： 核心资本比率＝核心资本/风险加权资产×100% ＝核心资本/（信用风险加权资产＋12.5×市场风险＋12.5×操作风险）×100% ≥4% 2.总资本（一级和二级资本之和）与风险加权资产的比率不得低于8%，二级资本最高不得超过一级资本的100%。 总风险资本比率（资本充足率）＝总资本/风险加权资产×100%＝（核心资本＋附属资本）/（信用风险加权资产＋12.5×市场风险＋12.5×操作风险）×100%≥8% 其中，作为二级资本的次级债务和中期优先股的总额不得超过一级资本的50%，
例题2 按已知某银行的核心资本为67.5万美元，附属资本为30万美元，信用风险加权资产为875万美元，市场风险的资本要求为10万美元，操作风险的资本要求为20万美元。请根据巴塞尔新资本协议的要求，计算该银行的全部资本充足率和核心资本充足率，并分析资本充足情况。 总资本充足率=（67.5+30）/（875+12.5*10+12.5*20）*100%=97.5/1250=7.8% ＜8% 不足 核心资本充足率=67.5/（875+12.5*10+12.5*20）*100%=5.4%＞4% 充足已知某银行的核心资本为67.5万美元，附属资本为30万美元，信用风险加权资产为875万美元，市场风险的资本要求为10万美元，操作风险的资本要求为20万美元。请根据巴塞尔新资本协议的要求，计算该银行的全部资本充足率和核心资本充足率，并分析资本充足情况。 贷款利率 客户利润分析模型的应用： 1、某客户甲在一家银行开有户头，表中列出了甲客户在本年度的头三个月内的所有账户活动，该项贷款的8％由资本金支持，92％来自银行的负债，其资本税前目标收益率由银行的高层管理者确定为18％。甲客户本年度第一季度的账户活动：1月1日～3月31日 贷款合同：500万元上限的循环使用贷款承诺 贷款利率：该银行的90天定期存款平均利率＋ 4% 服务费：贷款承诺上限的0.125% 补偿存款：贷款承诺的3%＋实际贷款额的 3% 账户活动：活期存款成本3039 电子转账724 工资发放4500 存款和贷款额 平均贷款额4400000 贷款利率12.00%
长期借款核算练习题 某企业2006年6月10日与银行签订3年期长期借款合同。合同规定：2006年12月31日该企业从银行借入长期借款500 000元，年利率6％，每年年底付息一次，到期还本；实际借款发生时如遇市场利率上调，按当时的市场利率调整企业从银行实际取得的资金数，以保证银行的收益不受利率波动的影响。 2006年12月31日市场利率上升为8％，企业依约定从银行取得长期借款。该企业用借款来购建厂房一幢，2007年12月31日前共发生工、料费等300 000元；2008年6月底以前又发生建设费用120 000元。该厂房在2008年6月底达到了预定可使用状态，交付使用。会计处理如下： (1)企业长期借款实际取得的资金： 500 000×(P／S，8％，3)+500 000×6％×(P／A，8％，3) =500 000 ×0．793 8+500 000×6％×2．577 1=474 213(元) (2)各年发生的利息费用及利息调整的摊销见表。 ＊＊尾数调整 (3)会计处理如下： ·2006年12月31日，取得长期借款时： 借：银行存款474 213 长期借款——利息调整 25 787 贷：长期借款——本金 500 000 ·2007年建设厂房时： 借：在建工程——房屋建筑物 300 000 贷：银行存款等 300 000 ·2007年12月31日，计算并支付利息同时摊销利息调整时： 借：在建工程——房屋建筑物 37 937 贷：应付利息 30 000 长期借款——利息调整 7 937 借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 000 ·2008年发生建设费用时： 借：在建工程——房屋建筑物 120 000 贷：银行存款等 120 000 ·2008年6月30日，计算应当予以资本化的利息和摊销利息调整时：（借款费用资本化的简单计算） 应当予以资本化的应付利息=500 000×6％÷2=15 000(元)
收入的核算习题答案 一、单项选择题： 1、下列项目中，不符合“收入”会计要素定义的是( C ) A 、销售材料取得的款项 B 、出租无形资产取得的款项 C 、出售固定资产取得的款项 D 、提供工业性劳务取得的款项 2、企业销售商品实际发生的销售折让应作为当期的（B） A 、销售费用 B 、冲减营业收入 C 、营业成本 D 、财务费用 3、企业销售商品实际发生的现金折扣，应在实际发生时作为当期的（D） A 、销售费用 B、冲减营业收入 C、营业成本 D、财务费用 4、下列项目中，属于其他业务收入的是（D） A 、销售自制商品取得的收入 B 、销售代制品取得的收入 C 、销售代修品取得的收入 D、销售原材料取得的收入 5、企业以前月份或以前年度销售的商品在确认收入后发生销货退回，如不属于资产负债表日后事项的销售退回，正确的处理是（B） A 、追溯调整以前销售月份或以前销售年度的收入、成本和相关税金 B、直接调整退回当月的收入、成本和相关税金 C、在退回当月以备查簿记录，日后再向购货方销售同类或同种商品量予以抵减 D 、不需调整原已确认的销售商品收入、成本和相关税金，只需将退还给购货方的款项直接调减退回当期的留存收益 6、企业对外销售需要安装的商品，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入时点是( D ) A 、发出商品时 B 、收到商品的销售货款时 C 、商品运达购货方并开始安装时 D 、商品安装完毕并检验合格时 7、在采用分期收款方式销售商品，销售方确认该商品销售收入的时点是 ( C ) A 、商品发出时 B 、商品运达购货方指定位置时 C 、销售合同约定的收款日 D 、收到该商品的全部款项时 8、在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是 ( C ) A 、委托方交付商品时 B 、受托方销售商品时 C 、委托方收到代销清单时 D 、委托方收到款项时 9、销售合同规定了由于特殊原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收人确认的时间是( D ) A 、发出商品时 B、收到货款时 C 、签订合同时 D 、退货期满时 10、如果企业销售的商品需要安装和检验，但由于安装程序比较简单，检验也是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，这种商品销售确定收入的时点是( C ) A 、发出商品时 B 、收到货款时 C 、安装完毕并检验合格时 D 、签订合同时 二、多项选择题： 1、下列项目中，不应确认为收入的有（ABD）
资金筹集业务核算练习题答案 1.资料：东方公司2013年7月发生下列经济业务： 1)接受红星公司投资50 000元存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 2)收到大运电子公司注资，其中设备估价70 000元交付使用，材料15 000元 验收入库。 借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本 85 000 3)自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4)上述借款年利率为6%，计算提取本月的借款利息。 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 5)收到某外商投入的录像设备一台价值24 000元，交付使用。 借：固定资产 24 000 贷：实收资本 24 000 6)经有关部门批准将资本公积金30 000元转增实收资本。 借:资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 7)用银行存款40 000元偿还到期的银行的临时借款。 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000
2.资料：大地股份有限公司2013年1月发生下列经济业务 接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 借：银行存款 180 000 贷：实收资本 180 000 收到某投资者投入的一套全新的设备，投资双方确认价值为200 000元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 借：固定资产 200 000 无形资产—专利权 500 000 贷：实收资本 700 000 从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600 000元，所得借款已存入开户银行。 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金到期后一次归还。计算提取本月借款利息。 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 从银行取得期限为2年的借款 1 000 000元，所得借款已存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 偿还到期短期借款本金200 000元。 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000
（三）产品生产业务的核算 1．目的：练习生产过程的业务核算。 资料：利和股份有限公司生产甲、乙两种产品，2014年12月份发生下列经济业务， （1）12月3日，向供电公司开出一张现金支票113 000元，用于支付上月发生的电费。 （2）12月4日，向供水公司开出一张现金支票108 000元，用于支付上月发生的水费。 （3）12月8日，开出一张转账支票2 300 000元，用于支付本月本公司职工的工资。 （4）12月10日，开出一张转账支票，向保险公司预付明年上半年的车间设备保险费48 000元。 （5）12月12日，以库存现金支付公司制造部门购买的办公用品费3 000元。（6）12月31日，接到供电公司通知，本月发生的电费为140 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费104 000元，应由公司行政管理部门负担的电费24 000元, 应由公司销售部门负担的电费12 000元。 （7）12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费112 000元，应由公司行政管理部门负担的电费27 000元，应由公司销售部门负担的水费11 000元。 （8）12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果如下： 发出材料汇总表单位：元/千克 （9）12月31日，分配并结转本月工资费用2 300 000元：其中：生产甲产品工
人工资570 000元，生产乙产品工人工资912 000元；产品生产部门管理人员工资342 000元.，企业行政管理部门管理人员工资262 200元，专设销售机构人员的工资213 800元。 （10）12月31日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费150 000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧35 000元，销售部门使用的固定资产折旧40 000元。 （11）12月31日，摊销应由本月份负担的车间设备保险费8 000元。 （12）12月31日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。（13）12月31日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。 要求： （1）根据下述经济业务编制会计分录。 （2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。 （3）编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额及期末余额试算平衡表。 （四）产品销售业务的核算 1.目的：练习产品销售业务的核算。 资料：利和股份公司2014年12月发生下列产品销售业务： （1）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票120 000元，预订甲产品600件，存入银行。 （2）12月3日，向华润公司销售甲产品480件，单价2 000元，增值税率17%，价税款暂未收到。 （3）12月5日，向华发公司销售乙产品200件，单价3 800元，增值税率17%，收到一张银行转账支票，存入银行。 （4）12月9日，向正大公司销售乙产品600件，单价3 800元，增值税率17%，收到一张对方开出的银行承兑的商业汇票，已入账。 （5）12月11日，开出一张转账支票给当地电视台，支付销售产品的广告费200 000元。
某银行3月份发生如下业务，请根据这些业务计算相关数据并编制会计分录 1、烟酒公司存入销货收入现金52600元 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存 款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875‰ 借：单位定期存款——烟酒公司150000 应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 4、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3 月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。 借：定期储蓄存款——整存整取20000 应付利息——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 5、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存 期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法计算出利息。（只计算出利息即可）月积数计息法： 利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元） 6、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元， 审查无误后转帐。 借：机关团体活期存款——第八中学1350 贷：单位活期存款——三和粮店1350 7、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银 行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录： （1）收款人开户行 借：辖内往来2045 贷：单位活期存款——纺织品批发部2045 （2）出票日人开户行 借：单位活期存款——童装厂2045 贷：辖内往来2045 8、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴 与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：罚款=16600*5%=830（元）应收取1000元 借：单位活期存款——酒精厂1000 贷：营业外收入——罚款罚没收入1000 9、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理 付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；
借贷记账法练习题 练习一： （一）目的：练习企业筹资业务的核算。 （二）资料：光明工厂1月份发生如下筹资业务 1．自银行取得1 000 000元生产周转借款，期限两年。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 2．收到投资者王五的专利权投资，评估作价360 000元。 借：无形资产360 000 贷：实收资本——王五360 000 3．收到投资者张三以材料出资，其增值税专用发票价款70 000元，增值税额9 100元；该材料运达企业发生运杂费，其增值税专用发票价款1 000元，增值税额900元。 借：原材料71 000（70 000+1000）应交税费——应交增值税（进项税额）10 000（9 100+900） 贷：实收资本——张三81 000 4．收到宏山厂以机器设备作为出资，评估作价6 000 000元。 借：固定资产 6 000 000 贷：实收资本——宏山厂 6 000 000 5．收到投资者李四以银行存款出资720 000元。 借：银行存款720 000 贷：实收资本——李四720 000 6．自银行取得结算借款50 000元，期限3个月。 借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000 练习二 （一）目的：练习企业材料采购业务的核算。 （二）资料：光明工厂10月份发生如下存货业务 1．自五星工厂购入A材料300公斤，每公斤买价4．50元，金额计1 350元，增值税229．50元，支付运杂费200元，以上款项1 779．50元，己用银行存款支付。材料己运达企业，但尚未验收入库。 借：在途物资——A材料 1 550（1 350+200） 应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5 贷：银行存款 1 779.50 2．从利达工厂购入B材料1 000公斤，每公斤买价10元，金额计10 000元，进项税额l 700元，由供货方代垫运杂费500元，全部款项未付，材料己验收入库。
一、货币乘数 1、商业银行吸收的原始存款为1000万元，法定存款准备率为5％，在不考虑其他因素的情况下，试计算该商业银行系统的最大派生存款。 最大派生存款19000 1000%5110001=-?=-?=P r P （万元） 2、假设A 银行从某客户手中获得一笔支票存款，金额为1000万元，此时银行的法定活期存款准备金率为8%。（1）在不考虑其他影响因素的情况下，这将在银行体系中创造出多少存款？（2）又假设该客户将其中的50%转存为定期，银行的现金漏出率
为10%，各银行基本上都保有5%的超额准备金，请问在考虑了以上几个因素之后，将在银行创造出多少存款？（定期存款准备金率为4%） 存款=1000/0.08=12500 d=1/（0.08+0.1+0.05+0.5×0.04）=4 m=4×1000=4000万元 3、某银行从中央银行获得100万元的贴现贷款，且支票存款的法定准备金率为10%，那么在简单存款创造条件下，银行体系最终将创造出多少存款？如果每家银行都须持有5%的超额准备金，情形又将如何？ 1、银行体系最终创造的存款
=100/10%=1000（万元） 2、在增加5%的超额准备金后，银行体系最终创造的存款=100/（10%+5%）=666.67（万元） 4、假设央行向某银行购买了100万元的国库券，法定准备率为10％，如果这一行动导致存款扩张了800万元，此银行系统是否均衡?为什么? 未达均衡状态。因为央行购买了100万元国库券，等于向商业银行系统注入了100万元基础货币，在准备率为10%的条件下，这100万元基础货币可以支持1000万元(100万／10%)的信贷规模，而现在存款仅扩张了800
会计分录练习题及参考答案 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ） 1 日，购入甲材料一批，价款为 100000元，增值 税税率为17% ，税额为17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 --- 甲材料 1 00000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 2 ） 5 日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为 元，增值税额为34000 元，企业开出商业承 200000 兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输 途中。 借：在途物资 --- 乙材料200000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 93600 元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 3 ） 8 日，购入丙材料一批，价款为合计为 借：原材料 --- 丙材料93 600 贷：应付账款93600 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 7年 10 月份发生以下有关经济业务 1 ）本月仓库共发出甲材料44000 元，其中生产 A 产品领用 16000 元，生产 B 产品领用 11800 元，车间管理 部门耗用 1200 元，行政管理部门耗用 9000 元，对外发出委托加工物资 5000 元，销售部门领用 1000 元。 借：生产成本 --- A 产品16000 ---B 产品11800 制造费用1200 管理费用9000 委托加工物资5000 销售费用1000 贷：原材料 --- 甲材料44000 2 ）计提本月职工工资 55000 元，其中 A 产品生产工人工资 23000 元， B 产品生产工人工资 15000 元，车 间管理人员工资2900 元，行政管理人员工资 4100 元，销售部门人员10000 元。 借：生产成本 --- A 产品23000 ---B 产品15000 制造费用2900 管理费用4100 销售费用10000 贷：应付职工薪酬 --- 工资55000 3 ）按职工工资总额的 14% 计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 借：生产成本 --- A 产品3220 ---B 产品2100 第1 页共9 页
（1）4日，向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 （2）7日，向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。 （3）15日，收到乙公司支付的B产品的货款和增值税款，存入银行。 （4）17日预收购货单位丙工厂货款30000元，预收丁工厂货款60000元，预收货款均存入银行。 （5）20日，向丙工厂提供A产品400件，每件售价60元，增值税税率，货款抵付前收的预收款，多收的款项用现金退回。 （6）22日，向丁工厂提供B产品400件，每件售价150元，增值税税率，货款抵付前收的预收款，不足的款项丁工厂用银行存款转账支付。 （7）25日，向戊公司出售A产品100件，每件售价60元，增值税率17%。戊公司签发一张商业汇票以支付货款和增值税。 （8）30日，按出售的两种产品的实际成本结转销售成本（A 产品每件40元，B产品每件115元）。 （9）30日，按本月流转税的一定比例计提应交城建税为6050元，应交教育费附加960元。
（1）4日，向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （2）7日，向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。 借：应收账款——乙公司 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7650 （3）15日，收到乙公司支付的B产品的货款和增值税款，存入银行。 借：银行存款 52650 贷：应收账款——乙公司 52650 （4）17日预收购货单位丙工厂货款30000元，预收丁工厂货款60000元，预收货款均存入银行。 借：银行存款 90000 贷：预收账款——丙工厂 30000 ——丁工厂 60000
第二章商业银行资本管理 1.假设某银行遵循巴塞尔协议Ⅰ的资本要求，目前自有资本40亿元，资产的风险权数为50％，问该银行的资本能支撑多大的资产规模？ 2.某商业银行资产负债表显示，现金为100万元，对企业的贷款为80万元，对企业的长期信贷承诺为200万元，请问根据这三项数据计算风险资产为多少？ 3.假设我国某股份制商业银行遵循巴塞尔协议Ⅰ的资本要求，目前资产余额为2000亿元，资产的风险权数为50％，这家银行的最低资本限额为多少？ 第三章商业银行负债管理 加权平均资本成本 1.假设某银行开办了某种新的存款种类，由此使存款平均余额增加了9000万元，这些资金的利息成本为270万元，其它成本为135万元，新增资金的20%用于非盈利资产，则该银行的边际成本计算如下： 资金边际成本=（270+135）/9000=4.5% 新增可用资金边际成本=（270+135）/9000×（1-20%）=5.625% 2.某商业银行共筹集5亿元资金，其中以8%的资金成本率可以筹集支票存款1亿元，以12%的资金成本率可以筹集定期存款、储蓄存款等3亿元，资本性债券1亿元，其成本率为16%。如果存款运用于非盈利资产比重分别为：支票存款为15%，定期和储蓄存款5%。资本性债券全部用于盈利性资产上。该行的加权平均成本率为： 第五章商业银行贷款管理 成本加成定价法 1.一笔贷款额100万元，如果银行为了筹集该笔资金以 2.65%的利率发行存单，；银行发放和管理这笔资金的经营成本为1.80%，预计违约风险补偿费用需要2.50%，银行预期的利润水平为1.00%，按成本加成定价法，这一笔贷款的利率应该为多少？ 2.某客户申请500万元的信用额度，实际使用400万元，利率20%（合同）。顾客对其未使用部分支付1%承诺费。银行要求客户必须有相当于实际贷款额的20%和未使用额的5%的存款作为补偿余额。中央银行法定存款准备金率为10%。试确定银行的税前和税后收益率？ 3.某客户借入1年期50000美元的贷款，采用利息先付的方式，年利率为10%，求其实际贷款利率。 第六章商业银行证券投资管理 避税组合原则 1.商业银行发行1000万元大额存单，用于证券投资。存单年利率8.2%，存单存款要求3%的法定存款准备金。可供选择的债券是，一是名义年利率为10%的应税国债，二是年收益率为8%的免税市政债券，边际税率为34%，银行如何组合？ 2. 某银行用10％的加权平均资金成本筹的1500万资金，扣除6％的法定存款准备金之后用于投资。投资两种证券，一种是12％的应税证券，一种是10％的免税证券，该银行所处边际税率为33％，如何进行投资组合以获得最高收益？ 融资成本=1500*10%=150 可投资资金=1500*（1-6%）=1410 求应税证券数量：150=x*12% 得：x=1250
第九章长期负债 班级______________姓名______________学号______________ 一、单项选择题 1．下列属于长期负债的项目是（）。 A．“应付债券” B．“应付票据” C．“应付利润” D．“应付账款” 2．下列项目中，不属于借款费用的是（）。 A．借款手续费 B．借款佣金 C．发行公司债券的佣金 D．发行公司股票的佣金3．长期借款利息的计算和支付，应通过以下科目核算（）。 A．“应付利息” B．“其他应付款” C．“长期应付款” D．“长期借款” 4．如果固定资产的构建活动发生正常中断，并且中断时间连续超过以下项目规定时间应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的构建活动重新开始。（）A．l个月 B．3个月 C．6个月 D．1年 5．当所购置或建造的固定资产处于以下情况时应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益（）。 A．交付使用 B．达到预定可使用状态 C．竣工决算 D．交付使用并办理竣工决算手续后 6．根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化观点的表述中，正确的是（）。 A．固定资产交付使用时停止资本化 B．固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D．固定资产建造过程中发生中断时停止资本化 7．以下情况中，导致固定资产购置或建造过程超过3个月可以继续资本化的是（）。 A．发生劳动纠纷 B．施工技术要求 C．发生安全 D．资金周转困难 8．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A．为以后少付利息而付出的代价 B．为以后多付利息而得到的补偿 C．为以后少得利息而得到的补偿 D．为以后多得利息而付出的代价9．某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产，至2007年12 月 31 日工程尚未完工。计提本年应付债券利息时应计入以下科目（）。
第四章基本经济业务的核算综合练习题答案 资料：利和股份有限公司为一般纳税人企业，增值税率17%，所得税率25%。2014年12月1日，公司所有总账和明细账的余额如下：
2014年12月份公司发生下列经济业务： （1）12月1日，用红字冲回上月向良友公司购入的B材料。 借：原材料——B材料 贷：应付账款——估计应付账款 （2）12月1日，公司溢价发行股票，面值10 000 000元，实际收到发行款12 000 000元。已存入银行。 借：银行存款12 000 000 贷：股本10 000 000 资本公积——股本溢价 2 000 000 （3）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票500 000元，预订甲产品1080件，存入银行。 借：银行存款500 000 贷：预收账款——大理公司500 000 （4）12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30 000元，以库存现金支付。 借：其他应收款——张经理30 000 贷：库存现金30 000 （5）12月2日，用库存现金5 200元购买印花税票。 借：管理费用 5 200 贷：库存现金 5 200 （6）12月31日，开出一张现金支票，预付2015年的报刊杂志费60 000元。
借：预付账款——报刊费60 000 贷：银行存款60 000 （7）12月3日，向华美公司购入生产用不需要安装的设备一台，买价为750 000元，增值税额127 500元，运杂费为12 500元，保险费为2 500元，开出一张三个月的银行承兑的商业汇票支付所有款项。该设备已运达公司并投入使用。 借：固定资产——生产经营用固定资产765 000 应交税费——增值税（进项税额）127 500 贷：应付票据——华美公司892 500 （8）11月3日，向华润公司购入A材料40 000千克已到货，单价30元，计1 200 000元，增值税专用发票注明的增值税为204 000元，华润公司垫付运杂费80 000元。 借：在途物资——A材料 1 280 000 应交税费——增值税（进项税额）204 000 贷：预付账款——华润公司 1 484 000 （9）12月3日，接银行通知，上月应付供电公司的电费113 000元，应付供水公司的水费108 000元，直接通过银行存款账户划转支付。 借：其他应付款——供电公司 113 000 ——供水公司 108 000 贷：银行存款 221 000 （10）12月3日，开出一张现金支票，支付业务招待费18 000元。 借：管理费用18 000 贷：银行存款18 000 （11）12月4日，向银行借入三个月的流动资金借款4 500 000元，存入银行存款户。 借：银行存款 4 500 000 贷：短期借款 4 500 000 （12）12月5日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的一张现金支票200 000元，其中包括：返还本公司预付的订金100 000元，支付赔偿金100 000元。
1?目的：练习产品销售业务的核算。编制本月销售业务的会计分 录。 资料：力合股份公司2009年10月份发生下列销售业务： （1）销售产品18台，单价2 000元，增值税税率17%，价税款暂未收到。借：应收账款42 120 贷：主营业务收入36 000 应交税费一一应交增值税（销项税额）6 120 （2）销售产品总价款126 000元，增值税销项税额21 420元，款项收到存入银行。 借：银行存款147 420 贷：主营业务收入126 000 应交税费一一应交增值税（销项税额）21 420 （3）用银行存款1 500元，支付广告费。 （3）借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （4）预收某公司订货款20 000元，存入银行。 （4）借：银行存款20 000 贷：预收账款20 000 （5）企业销售产品价款478 000元，增值税进项税额81 260元，收到一张已承兑的商业汇票。
559 260 478 000 （5）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 81 260 （6） 结转本月已销产品成本 350 000元。 （6） 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 （7） 经计算本月销售产品的城市维护建设税 1 600元。 （7）借：营业税金及附加 1 600 贷：应交税费一一应交城市维护建设税 1 600 2?目的：练习产品销售业务的会计处理。 资料：AB 股份公司2009年4月发生下列经济业务： 要求：根据经济业务编制会计分录。 （1） 4月2日销售甲产品500件，每件售价200元，货款100 000 元，增值税率17%，货款收到已存入银行。 （1） 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 17 000 （2） 4月5日收到上月恒新厂所欠货款 7 000元，存入银行。 （2） 借：银行存款 7 000 贷：应收账款 7 000
1 ?假设某商业银行仅存在一笔5年期固定利率为10%勺资产，共100单位，其资金来源是1年期利率为9%勺负债，共90单位，展幅为1%银行的股权（资本）为10单位。该银行年利息收入为10单位（现金 （1）会计模型的分析： 从第二年开始，年负债成本提高到10.8单：90 X 12%=10.8,资产的年利息收入保持不变，仍是10 单位（5年期固定利率），年净利息收入下降到-0.8单位：10-10.8=-0.8 。以上的变化及其分析反映了会计模型的本质，分析的焦点是净利息收入。 （2 ）经济模型的分析：利率变化前： 资产的账面价值=100单位，资产的市场价值=100单位，负债的账面价值=90单位，负债的市场价值=90单位，银行资本的市场价值=资产的市场价值—负债的市场价值=100 —90 =10 （单位）利率变化后： 资产和负债的账面价值均不改变，但资产的市场价值与负债的市场价值都发生了变化。 =毀4 （单他 盗产的市场价值+（"1% 龙债市场价值----------- ------- ——= S7皿单位） 1 + 12% L + 1 2 % 所以，银行资本的市场价值=89.4 —87.6=1.8 （单位）。 利率仅提高了3个百分点，就使得商业银行资本的市场价值由10单位下降到1.8单位，可见该银行资产和 负债结构很不对称，抗风险能力很差。 2.假定某商业银行敏感性资产与负债如下表 ?计算步骤 =（250 十550十260）- （320 十280 + 500+230） = 1060-1330 = ^270 <0 分析：此时缺口为负，当利率上升时，银行的净利息收入会下降，此时银行应调低缺口，当利率下降时, 银行应主动营造负缺口，但当利率下降到一定程度时，此时利率很快会反弹，应反向操作。 1 ?张力看中了一套80平方米的住房，房价是2000元/平方米，房款为160 000元，按照规定，申请个人住房贷款必须首付30%,即张力自己必须有48000元房款用于首付，余下的11 2 000元房款靠贷款支持。 2?设某固定收入债券的息票为80美元，偿还期为3年，面值为1000美元，该金融工具的实际收益率（市场利率为10 %），求该债券的持续期为多少？