企业税收筹划与财务管理文章精选
2008年第12期
大成方略纳税人俱乐部
Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club
本资料容主要选自报纸、杂志及网络
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目录
（2008年第12期总字第三十九期）
2008年6月16日
1、利用网上认证实现进项税额及时抵扣---------3
2、新办企业减免税起始时间不同的筹划---------4
3、企业和个人对地震灾区捐赠的纳税筹划-------9
4、一知半解搞筹划节税不成反增负-----------15
5、名称两字之差公司损失惨重---------------18
6、企业补充养老保险列支的财税分析----------21
7、账务处理不是可有可无的事-----------------24
8、金融工具会计与税务处理的差异（一）-------27
9、金融工具会计与税务处理的差异（二）---------32
10、公益性捐赠一举两得----------------------37
一、税收筹划
利用网上认证实现进项税额及时抵扣
《增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》（国税发[2003]71号）规定：增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指由增值税一般纳税人采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数据，通过网络或磁盘报送税务机关，由税务机关进行认证的一种专用发票认证方式，实行纳税人自愿的原则。
抵扣联信息企业采集方式主要包括了增值税发票网上认证方式。网上认证不仅使得专用发票认证可以足不出户，24小时随时办理认证，降低纳税人的纳税成本，而且也使国税机关认证工作量大为减轻，达到了税企“双赢”的效果。此外，网上认证也为增值税一般纳税人实现进项税额应抵尽抵提供了筹划契机。
这一筹划思路的设计方案为：
第一步由增值税一般纳税人向主管税务机关申请采用增值税专用发票网上认证方式，由于网上认证属于税务机关大力推广的认证方式，只要纳税人提出申请都会很顺利的得到主管税务机关的批准；
第二步是如果购货方一般纳税人在月末仍未收到销货方当月已经开出的增值税专用发票抵扣联和发票联，应请销货方在月末最后一天前将其留存的记账联进行传真或者通过电子形式发回记账联影印件，然后由购货方自行扫描或人工录入记账联票面信息进行网上认证，据此可以减少当月的增值税应纳税额。
筹划的可行性分析：
一、由于专用发票认证采集的是增值税专用发票的开票日期、发票代码、发票、购销双方的税务登记号、金额、税额和发票上的84位密文的电子信息，因此无论采集增值税专用发票的哪一联容都不会影响网上认证的顺利进行。
二、《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第二十八条规定了一般纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联或者只丢失了抵扣联而未认证的补救办法，即购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证或者使用专用发票发票联到主管税务机关认证；该文第二十九条也规定，专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。这些规定实质上亦淡化了增值税专用发票抵扣联的认证作用，强调的是增值税专用发票电子信息本身的真实性。
三、购货方一般纳税人利用增值税专用发票记账联信息进行网上
认证，没有违反现行税法中的禁止性规定，没有破坏增值税链条的完整性，因此也不会受到税务机关的行政处罚。
（来源：中国税网作者：雷楷）
新办企业减免税起始时间不同的筹划2008年执行《中华人民国企业所得税法》（中华人民国主席令第63号）和《中华人民国企业所得税法实施条例》（中华人民国国务院令第512号）后，新办企业减免税起止时间主要有两种：
一、根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第二款：“我国境新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。”规定可知：新办软件企业的税收优惠起始时间为自获利年度开始。
这种企业享受税收优惠的纳税筹划方法主要有两点：
1、尽量推迟获利年度。方法有：
（1）加大前期费用；
（2）推迟确认收入和进行业务分拆；
（3）将前期盈利项目由关联企业经营。也就是至少要等到企业获得资质认证后才能进入获利年度，以便充分享受两免三减半的税收优惠。
2、在企业的优惠期固定资产的平均年限法优于加速折旧法，不能因企业获得的资质盲目选用加速折旧法。相关具体案例及理论已发表，本文不再涉及。
二、根据中华人民国主席令第63号第二十七条第二款、第三款：“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和从事符
合条件的环境保护、节能节水项目的所得；企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：”和中华人民国国务院令第512号第八十七条：“企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的
所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”和第八十八条：“企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”规定可知：新办国家重点扶持的公共基础设施项目和从事符合条件的环境保护、节能节水项目享受税收优惠的开始时间为：第一笔生产经营收入。
这种企业享受税收优惠的纳税筹划方法亦主要有两点：
第二十四章生活中的科学常识 第一节生活常识 1 ?物理常识 挑选瓷器：用手或其他物品轻敲瓷器，通过声音就能判断瓷器的好坏。因为有裂缝的碗、盆发出的声音的音色远比正常的瓷器差，通过音色这一点就能把坏的碗、盆挑选出来，当然实际还用辨别音调，观察形态等方法，但主要还是通过音色来辨别的。 监测灾情：通过监测次声波就可知道地震、台风的信息。因为次声波是频率低于20赫兹的声音，人类无法听到。一些自然灾害如地震、火山喷发、台风等都伴有次声波的产生，通过监测传来的次声波就能获取某些自然灾害的信息。 汽车前窗：除大型客车外，绝大多数汽车的前窗都是倾斜的。当汽车的前窗玻璃倾斜时，车内乘客经玻璃反射成的像在车的前上方，而路上的行人是不可能出现在上方的空中的，这样就将车内乘客的像与路上行人分离开来，司机就不会出现错觉，避免因平面镜成像而造成事故。 水管黏手：寒冷的天气，用手触摸自来水金属管时，好像对手有一种黏力”自来水的金属管是热的良导体，当用手接触它时，手上的热量被金属迅速吸收并传走，手表面皮肤层的水分会立即遇冷凝固，将手和自来水管黏”在一起。 2?化学常识 食品保存：为了防止食品受潮、变质或变形，常在食品袋内充入二氧化碳或氮气；或在袋内放干燥剂：生石灰、氯化钙主要是吸水，铁主要是吸收氧气和水；或采取真空包装。 雨后天清：夏日雷雨过后，人们会感到空气特别清新，是因为在闪电时，发生了化学变化，空气中的有些氧气变成了臭氧。浓的臭氧很臭，具有很强的氧化能力，能够漂白与杀菌。稀薄的臭氧会给人以清新的感觉。雷雨后，空气中会弥漫着少量的臭氧，因此人们会感到空气清新。 陈酒更香：白酒的主要成分是乙醇，把酒埋在地下，保存好，放置几年后，乙醇就和白酒中较少的成分乙酸发生化学反应，生成的乙酸乙酯具有果香味。上述反应虽为可逆反应，反应速度较慢，但时间越长，也就有越多的乙酸乙酯生成，因此酒越陈越香。 真题链接 F列关于石灰的说法错误的是（） A ?生石灰通常可以作为食品干燥剂 B ?澄清石灰水放置在空气中易变浑浊 C?汉白玉与石灰石的主要成分相同D.烈火焚烧若等闲”指熟石灰的高温煅烧
浅谈会计理论与会计实务的关系 091402311韩静宜 在没接触会计学之前，我对会计学的认识不过是简单的算账而已。经过近两年的学习，我了解到会计学并不是加减运算简单的堆砌，而是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济，监督、控制价值活动，促进再生产过程，不断提高经济效益的一门应用学科，更是人们对会计实践活动加以系统化和条理化，而形成的一套完整的会计理论和方法体系。这样一套理论体系如何在社会生活中发挥其作用，如何对经济社会产生影响，这就必然要提到会计理论在社会中的实践——会计实务，二者密不可分，相互影响。下面我将会围绕着二者关系进行分析。 会计学作为一门实践性很强的学科，从理论和方法两个方面为会计实务服务，它在改进会计工作、完善会计系统等方面起着重要作用。会计的所有方面，如会计的性质、对象、职能、任务、方法、程序、组织，制度、技术等，都是会计学理论所研究的对象。当今人类社会正步入知识经济时代，经济发展呈现出市场化、知识化、信息化和全球化的趋势。会计理论与会计实务总是紧密联系在一起，实务离不开理论，理论离不开实务。会计的发展史告诉我们，会计理论总是依附于社会经济环境中的实务而发展的，而社会经济环境的巨大变革，必然会对会计产生剧烈的冲击。本世纪初，我国正式加入WTO，经济逐步融入世界经济，我国的经济环境也发生着一系列巨大的变化，其中主要以社会主义市场经济的初步建立为标志，这种变化必然会导致一系列问题的产生。 首先，现阶段，会计理论的发展与实务脱节的问题尤为突出。这个问题是与当下的经济环境、社会环境相关联的，社会环境的变化导致企业组织形式的变化，企业组织形式的变化又会引起会计理论实务发生变化，最终导致会计理论研究的目的、内容、方法相应地发生变化。而对于我国目前会计理论的研究而言，主要集中于介绍引进国外最新研究成果上，并没有根据我国国情作出相应的调整，问题的出现也就成为了必然。 其次，会计人员素质与会计理论要求存在差距，会计理论的运用最终要通过会计人员加以实施，具体运用到企业的日常经营中去，因此会计人员的素质对于会计理论的实际应用起着极为重要的作用。会计人员的素质是指会计人员的知识层次、知识结构、价值观和职业水准。我国现阶段会计人员的总体素质比较低，突出表现为知识层次低、知识结构不合理、专业教育层次低，这直接影响到了会计理论在生活中的实际应用。 另外，企业管理意识薄弱也是一个能够直接影响是对企业的管理行为，而不是对企业的核算行为，既是对管理者价值观的一种挑战，也是对管理者管理意识的检测。目前由于受到传统做法和习惯势力的影响，管理意识较为薄弱。其一，会计工作地位低下。一些会计人员和经营决策者认为，会计就是算账、报账，至于管理、经营决策是企业领导的事情。财务会计一直是会计人员工作的最重要组成部分，而管理会计属于副业，有精力和条件的零星分散的搞一些，否则干脆弃置不管。其二，企业经营决策者管理意识弱。企业经营决策当局对会计理论的重视程度直接影响到会计理论在企业中能否普遍应用，从而影响了会计理论在企业中的应用。 最后，会计理论在会计电算化中的应用较欠缺。目前，计算机在我国企业
小学生科学知识：日常生活中的科学知识 从古到今，世上的万物是多么的神奇啊。小鸟在树上睡觉为什么掉不下来呢?下过雨后，为什么会出现彩虹呢?这些都是科学知识要我们去学习，去了解。下面是小编整理的小学生科学知识：日常生活中的科学知识，欢迎阅读。 小学生科学知识 1、生活垃圾对人体健康有什么影响? 生活垃圾主要通过土壤污染、大气污染、地表和地下水的污染影响人体健康。生活垃圾若不能及时从市区清运或是简单堆放在市郊，往往会造成垃圾遍布、污水横流、蚊蝇孽生、散发臭味，还会成为各种病原微生物的孽生地和繁殖场，影响周围环境卫生和危害人体健康。 2、生活垃圾有什么污染? 生活垃圾不但占用大量的土地，而且还污染水体、大气、土壤，危害农业生态，影响环境卫生，传播疾病，对生态系统和人们的健康造成危害。 3、什么是大气环境质量基准和环境空气质量标准? 大气环境质量基准是指大气环境中污染物对特定对象(人或其他生物等)不产生不良或有害影响的剂量(无作用剂量)或浓度。大气环境质量基准是由污染物同特定对象之间的剂量-反应关系确定的。环境空气质量标准是国家为保护人群健康和生存环境，对大气污染物(或有害因素)容许含量(或要求)所作的规定。环境空气质量标准体现国家
的环境保护政策和要求，是衡量环境是否受到污染的尺度，是环境规划、环境管理和制订污染物排放标准的依据。环境空气质量标准考虑社会、经济、技术等因素，经过综合分析制定，由国家行政主管部门颁布，具有法律的强制性。 4、什么是大气环境容量? 大气环境容量是指在满足大气环境目标值(即能维持生态平衡并且不超过人体健康要求的阈值)的条件下，某区域大气环境所能承纳污染物的能力，或所能允许排放的污染物的总量。其大小取决于该区域内大气环境的自净能力以及自净介质的总量。若超过了容量的阈值，大气环境就不能发挥其正常的功能或用途，生态的良性循环、人群健康及物质财产将受到损害。 5、什么是大气环境质量? 大气环境质量是指大气环境总体或某种大气污染物对人群健康、生存繁衍以及社会经济发展适宜程度的量化表述，其方式是用大气污染物浓度水平来表征大气环境的好坏。大气环境质量的要素主要包括气态污染物和颗粒物两类。但是只有浓度水平也无法定义大气环境质量的好坏，所以产生了大气环境质量标准，对不同功能区的大气环境含有有害物质或因素限值作统一规定。我国《环境空气质量标准》(GB3095-2012)的环境空气污染物基本项目有：二氧化硫、二氧化氮、一氧化碳、臭氧、PM10和PM2.5等。 6、雾和霾有什么区别? 雾(Fog)和霾(Haze)是两个不同的概念。雾是由大量悬浮在近地
会计与生活 这学期刚刚看到课表的时候，基础会计、国际贸易、数据库、管理学等课程名的一起出现让我感到十分诧异，我不太明白它们与我的专业究竟有多大的相关性；换种说法，我暂时还不能从课程的安排中到专业的方向，在会计方面，会计专业的学生肯定比只学习《基础会计学》的我们强得多。但是，学习逐日逐步的进行，我的无措也渐渐消除。 首先，我对所学的会计知识十分感兴趣，一是因为它的实用性，我不觉得会计离我的生活很远或者我以后用不着它；二是因为它就像是一种细节性的游戏，看似很简单，但在操作运用的时候，一不小心忘记了某些规则，就极有可能ＧＡＭＥＯＶＥＲ，要想得到最后的胜利，就得每一步都认认真真地走。这种简单性和易错性经常让我有一种战胜它的动力，事实证明，它比数学物理等学科好多了，只要自己愿意去掌握它的规则，就极有可能赢。会计核算看似复杂，实际上，只要理解它的目的，并联系每一过程，看似复杂的步骤其实很简单。 其次，我也在会计核算中理解了某些经济类的问题，都是我在以前学经济的时候留下的问题，在会计课余无意中想到的，或者说是经济原理在会计中的体现吧，因为是自己想到的，所以觉得很有意思。比如说，宏观经济里，财富由劳动创造，货币由中央银行按照货币需求量发行，这些理论我知道，但实际上我还是不太理解。后来我偶然想到一个简化模型，假设一个公司有１００万资产，其中银行存款１０万，原材料１０万，８０万其他资产，如果一批工人用时一个月经过劳动将原材料加工成产品（在忽略其他成本和费用的前提下），公司付了１０万的工资给工人，于是减少了各１０万的银行存款和原材料，但是，会增加２０万的库存商品，公司的资产是不会因为发工资而减少的，而工人得到了１０万的劳
生活中的科学知识 ·生活中的科学知识·
厨房中的科学知识