第四节购买性支出
知识点：购买性支出的一般性分析
财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。
（一）政府消费性支出与经济运行
政府消费性支出是指政府部门为全社会提供的公共服务的消耗性和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出。前者等于政府提供服务的产出价值减去政府所获得的经营收入的价值，而政府服务的产出价值等于它的经营性业务支出加上固定资产折旧；后者等于政府免费或以较低价格向用户提供的商品和劳务的市场价值减去向用户收取的报酬。
从整个社会来看，一定时期内对商品和劳务的全部最终消费支出称为社会总消费，它包括居民消费、企业（单位和集团）消费和政府消费。因而，社会总消费构成了社会总需求的一部分，而政府消费又构成社会总消费的一部分，所以政府消费性支出就成为社会总需求的一个有机组成部分。
政府消费性支出的作用
1.政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提
【提示】如何理解？
一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。
经济运行的结果：
政府消费只能是消费生产出来的商品和劳务，政府消费性支出取决于生产，生产规模决定政府消费性支出的规模，生产结构决定政府消费性支出结构。
经济运行的前提：
一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。
2.政府消费性支出是社会总需求中最活跃的因素之一
政府消费性支出规模的扩大或缩小，对商品的供求关系会产生巨大影响：
①政府消费性支出规模扩大，会形成一股强大的购买力；
②政府消费性支出规模缩小，会使社会购买力降低。
3.政府消费性支出具有刺激民间消费的作用
政府消费性支出具有明显诱导民间消费的性质，若政府消费性支出能够适当加以运用，可以提高居民的消费预期，刺激民间消费的增长。
（二）政府投资性支出与经济运行
政府投资性支出在经济运行中具有非常重要的地位，主要表现为：
1.政府投资性支出在整个社会投资中的重要地位是由这个社会形态、经济运行基础决定的，是在经济增长的不同阶段中形成的。
【理解】在市场经济条件下，政府投资性支出规模具有较大的伸缩性，它既可以作为启动经济的一种手段来运用，也能够支持某一个或几个主导行业的迅速扩张。生产决定分配和流通，而生产在一定程度上又受政府投资性支出制约。所以，分配和流通最终必然也会受制于政府投资性支出。
2.从投资方向来看，政府投资性支出主要集中于社会性基础设施、经济性基础设施和生活性基础设施。由于这些基础设施具有非常强的正外部效应，它不大可能由市场机制来提供，所以政府必须介入这一领域，以弥补市场缺陷。
3.从我国现阶段经济发展水平来看，政府投资性支出也是非常重要的。现阶段，尽管知识和技术要素在经济增长中的作用不断加强，但从总体上看，由于我国当前经济增长中人力资本要素和资源消耗的作用十分明显。在这种条件下，政府投资性支出的不断增长就非常重要，它对经济发展具有强有力的促进作用。
下列说法中，不正确的是（）。
A.社会总消费包括居民消费、企业消费和政府消费
B.社会总消费构成社会总需求的一部分
C.社会总消费构成社会总供给的一部分
D.政府消费性支出的扩大和收缩是影响市场容量变化的一个基本因素
『正确答案』C
『答案解析』本题考查政府消费性支出与经济运行的内容。社会总消费构成社会总需求的一部分。
知识点：行政管理支出
（一）行政管理支出的性质和意义
行政管理支出是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法机关和外交外事机构等行使其职能所需费用的开支。
经济性质：其属于非物质生产性支出，支出方向是社会消费，属于购买性支出。
作用：是国家机器存在和政府基本职能实现的保证，为社会成员正常生产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。
（二）我国行政管理支出的主要内容
【提示】2007年政府收支分类改革后，原行政管理支出主要被反映在三项内容中：一般公共服务（原行政管理费）、外交（原外交外事和对外援助）、公共安全（原公检法司和武装警察部队）。
（三）提高行政管理支出效率
现象：（改革开放以来）行政管理支出占财政支出的比重不断上升。
如何提高行政管理支出效率和行政效率？
具体措施：
（1）转变政府职能，继续推行政府机构改革，严格执行政府公务员竞争机制，避免行政机关人员冗员过多、动力不足、压力不大局面的出现。
（2）加强部门预算管理，严格执行《行政单位财务规则》，全面实行政府采购，建立行政支出财务分析体系，加强行政性公共物品提供过程的监督，提高行政效率和财政资金使用效益。
知识点：国防支出
国防支出是财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设方面的费用支出。
影响国防支出的因素
（1）经济发展水平：根本因素——经济实力强大，社会财富雄厚，可用于国防支出的资金规模就多。
（2）国际局势变化情况——爆发战争和处于军事对峙状态时期，国防开支会大幅度上升；反之亦反。
（3）国家主权范围——国家主权领土面积越大，人口越多，用于国民安全的防御性支出就会越大；反之亦反。
（4）国防目标定位：国家将本土安全定位为国防目标（国防支出小）；将本土安全定位为第一位的同时，把全球安全也定位进来（国防支出大）。
（5）国家财力——国家经济发展水平越高，国家财力越充裕，用于国防支出的份额可以适当增加；反之，应适当控制国防支出，将尽可能多的财力用于经济建设。
（6）其他因素：物价水平的变动；经济管理体制；国防支出效益；兵役制度等。
知识点：文教科学卫生支出的性质与内容
性质：
1.社会消费性支出
2.非生产性支出
【提示1】文教科学卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科技三项费用等投资性支出。
【提示2】文教科学卫生事业的发展与物质财富的生产有着密切的关系，且其贡献越来越大。
按支出的部门划分：文化事业费、科学事业费、通讯事业费、体育事业费、广播电视事业费、卫生事业费、教育事业费，其他：包括出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等。
按支出的用途划分：
人员经费支出：工资（最主要）、补助工资、职工福利费、离退休人员费用、奖学金。公用经费支出：用于解决文教科学卫生等单位为完成事业计划所需要的各项费用开支。包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费。
（）支出主要用于文教科学卫生等单位的工资、补助工资等开支项目。
A.公务费
B.业务费
C.修缮费
D.人员经费
『正确答案』D
『答案解析』本题考查文教科学卫生支出。选项ABC均为公用经费支出的内容。
知识点：文教科学卫生支出的管理
为了履行经费及时按期拨付和努力提高资金的使用效果的两项职责，财政部门形成了一整套管理制度和方法。主要内容如下：
（1）定员定额管理
定员管理：定员的确定首先要考虑事业单位的业务规模；此外还有两种具体的确定依据：国家规定的定员比例、机构等级。
定额管理：文教科学卫生单位的定额又分为收入定额和支出定额两类。
（2）预算管理
核定收支是指事业单位要将全部收入包括财政补助和各项非财政补助收入与各项支出
统一编列预算，报经主管部门和财政部门核定。
定额或定项补助是对非财政补助收入不能满足支出的事业单位实行的办法。定额补助是根据事业单位收支情况，并按照相应标准确定总的补助数额；定项补助是根据事业单位收支情况，确定对事业单位的某些支出项目进行补助，或者补助大型修缮和设备购置等，具体项目因各事业单位情况不同而有所区别。
超支不补、结转和结余按规定使用是指事业单位预算在经主管部门和财政部门核定以后，由单位自求平衡。
收入上缴：非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。
收入上缴的形式：定额上缴、按比例上缴。上缴时间上可以实行按月或按季上缴；年终一次性上缴。
下列关于文教科学卫生支出的说法，正确的有（）。
A.该类支出属于社会消费性支出
B.该类支出与社会生产没有任何关系
C.该类支出中的公务费指单位进行日常业务工作发生费用
D.该类支出的预算管理方式是“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”
E.公务费是人员经费支出的内容
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考查文教科学卫生支出。选项B错误，将文教科学卫生支出划分为非生产性支出，并不意味着它不重要，与社会生产没有任何关系。实际上，文教科学卫生事业的发展与物质财富的生产有密切关系，而且是贡献越来越大；选项E 错误，文教科学卫生支出中，公务费是公用经费支出的项目。
知识点：财政投资性支出
（一）政府投资的特点和范围
影响政府投资占社会总投资比重的因素主要有两个：一是经济体制的差异（实行计划经济的国家，政府投资所占比重较大）；二是经济发展阶段的差异（欠发达国家，政府投资所占比重较大）。
一个推论：由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。
在经济体制改革过程中，我国政府投资在社会总投资中的比重的趋势是（）。
A.小幅上升
B.保持平稳
C.大幅上升
D.有所下降
『正确答案』D
『答案解析』本题考查我国政府投资的变动趋势。在经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。
政府对投资的调节方式
间接调控：通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。
直接调控：根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
社会主义市场经济体制下，政府投资的宏观调控主要体现：
（1）直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合；
（2）调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。
非政府投资的特点：
（1）追求微观上的盈利性。
（2）主要依靠自身积累的利润和社会筹资来为投资提供资金。
（3）从事周转快、见效快的短期性投资。
（4）不可能顾及非经济的社会效益。
政府投资特点：
（1）从社会效益和社会成本角度安排投资，可以安排不盈利或低盈利的项目。
（2）财力雄厚，可以投资于大型项目和长期项目。
（3）社会效益好而经济效益一般的投资。
（二）基础产业发展与财政投融资
基础设施部门和基础工业部门都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征，这些特征决定了基础产业仅靠自身的积累来发展，远远适应不了国民经济发展的需要。财政投融资是一种政策性投融资，不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。商业性投融资渠道提供的资金要求兼顾安全性、流动性、盈利性，基础产业部门很难全部满足，政策性投融资就成为发展中国家基础产业部门发展的重要政策工具。
财政投融资的基本特征
（1）是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。
（2）目的性很强，范围有严格限制。
（3）财政投融资的政策性和计划性很强，但不完全脱离市场，应以市场参数作为配置资金的重要依据。
建立财政投融资制度，较为成功的做法是发展政策性银行。政策性银行从性质上看，既
不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，类似开发署的性质，在很大程度上充当了政府投资的代理人，把计划、财政、金融的政策性投融资业务结合起来，形成有效的政府投资运作模式。
政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄资金和部分保险性质的基金应占有重要份额。直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源。
（三）财政农业投资
1.财政农业投资的主要内容
列入国家预算支出支农资金：
（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出。
（2）农林企业挖潜改造资金支出。
（3）农林部门科技三项费用。
（4）农林、水利、气象等部门的事业费支出。
（5）支援农业生产支出。
（1）预算内资金投入是指列入国家预算支出直接拨付的支农资金；
（2）预算外资金投入是指不列入国家预算内的地方财政部门和农业有关主管单位用于发展农业的投入。
国家支援农业生产发展的手段：信贷、价格、税收优惠等。
【补充】
2.财政农业投资的重点
（1）农业基础设施投资；
（2）农业科研、科学技术推广、农户教育等方面的投资。
第五节转移性支出
转移性支出是指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府手中的支出。
本质：转移性支出体现资金从政府手中转移到他人手中的收入再分配活动。
知识点：社会保障的概念与内容
社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。
社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。国际劳工组织认为，社会保障应承担九大方面的风险保护：疾病、生育、养老、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。
社会保障的内容
1.社会保险
（1）养老保险：公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休以后，按照法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助。
（2）失业保险：向破产企业职工、濒临破产企业精减的职工、企业辞职的职工以及被终止或解除劳动合同的职工，支付失业救济金和医疗补助费。
（3）医疗保险：向患病职工支付的医疗费用。
（4）生育保险：向休产假的职工发放产假期间生活补助。
（5）工伤保险：向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等。
2.社会救助、社会福利、社会优抚
现代社会保障制度的核心内容是（）。
A.社会保险
B.社会福利
C.社会优抚
D.社会救济
『正确答案』A
『答案解析』本题考查社会保障制度。社会保险是现代社会保障制度的核心内容。
最早建立社会保障制度的国家是（）。
A.英国
B.德国
C.美国
D.瑞典
『正确答案』B
『答案解析』本题考查社会保障制度。社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。
知识点：社会保障资金来源与筹资、管理模式
1.社会保障的资金来源
（1）由取得工资收入的职工和职工的雇主各缴纳一半的社会保障税（世界各国多采用）；（2）财政支出中的转移性支出资金。
社会保障资金来源的特点：
（1）社会保障税：使每一个受益者受益程度和缴纳税收的状况直接相联系，受益者对
社会保障的贡献与其受益程度非常清楚，征收有法律依据，易于实现法制化，透明度更高，有益于事业的连续性。
（2）政府财政拨付为主：来自社会保障的筹资与政府财政收支混为一起，受益者对其为社会保障事业的贡献程度也不清楚；政府每年要根据社会保障对资金的需求量来调整财政支出数额，影响财政支出结构。
【例题】从世界各国的情况看，社会保障资金的主要来源是（）。
A.社会保险费
B.财政支出中的转移性支出
C.社会保障税
D.社会统筹积累基金
『正确答案』C
『答案解析』本题考查社会保障的资金来源。世界各国多采用社会保障税来筹集社会保障的资金。
2.社会保障资金的筹资模式
（1）现收现付制：
①定义：社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。
②特点：开始实施时，保险费率较低，但要随支出水平的上升经常做出调整。
③优点：减轻国家财政、企业和个人养老保险负担，避免通货膨胀造成的基金贬值威胁。
④适用范围：失业保险、医疗保险、疾病保险宜采用。人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件下比较适用。
（2）完全基金制：
①定义：为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。
②特点：投保人的缴费水平可以在相当长的时间内保持稳定不变，但实施初期缴费率较高，以建立基金。
（3）部分基金制：
①定义：缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。
②特点：缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。
③适用：由于人口老龄化情况，我国的养老保险比较科学的做法是实行部分基金制。
（）的社会保障资金的筹资方式可以避免因通货膨胀造成基金贬值威胁。
A.现收现付制
B.完全基金制
C.部分基金制
D.预算基金制
『正确答案』A
『答案解析』本题考查现收现付制。现收现付制的社会保障资金的筹资方式可以避免因通货膨胀造成基金贬值威胁。
3.社会保障基金的管理模式:
（1）高度集中管理模式（英国、新加坡）
（2）分散管理模式
（3）统分结合管理模式（美国）
趋势:
（1）管理上：分散管理向集中管理发展。
（2）强制性：国家立法保证。
（3）资金来源：“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式。
（4）保险机构：重视降低管理成本、提高工作效率。
【例题】世界各国社会保障管理模式的共同发展趋势包括（）。
A.从分散管理向统一集中管理方向发展
B.社会保险的强制性
C.社会保险的自愿性
D.从集中管理向分散管理方向发展
E.社会保险资金来源方面采取“基金式”积累
『正确答案』ABE
『答案解析』本题考查社会保障基金管理模式的发展趋势。（1）社会保险的管理上，总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展；（2）社会保险的强制性，绝大多数国家的社会保险，都是由国家立法加以保证；（3）社会保障的资金来源，多数国家的社会保险都采取“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式；
（4）社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。
知识点：财政补贴支出
（一）财政补贴的性质与内容
1.财政补贴的性质
（1）财政补贴是指国家为了实行特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。
（2）财政补贴的主体是国家；
（3）财政补贴的对象是企业和居民；
（4）财政补贴的目的是实现特定的政治、经济和社会目标；
（5）财政补贴的性质是通过无偿补助进行社会财富的再分配。
财政补贴支出与社会保障支出比较：
（1）相似点:
无偿支付；领取者实际收入增加，经济状况有所改善。
（2）区别点:
①财政补贴：与相对价格变动相联系，改变资源配置结构、供给结构和需求结构。
②社会保障支出：与相对价格不直接联系。
所谓财政补贴，是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。
2.财政补贴的内容
按财政补贴的项目和形式分类:价格补贴；企业亏损补贴；外贸补贴；房租补贴；职工生活补贴；财政贴息；减免税收等。
（1）价格补贴:
①含义：因国家价格政策形成有关方面的利益变动而由国家给予的补贴。
②举例：农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、国家批准的其他政策性价格补贴等。
（2）企业亏损补贴:
含义：由于国家政策的多方面干预使企业发生亏损而由国家财政给予的补贴。
价格补贴与企业亏损补贴比：
①价格补贴直接与市场零售商品有关，企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。
②价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业。
③价格补贴是在流通环节上的补贴；企业亏损补贴是在生产环节上的补贴。
④价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。
（3）外贸补贴:
①含义：国家财政以各种形式对外贸出口和进口给予的补贴。
②主要是财政的直接补贴，性质上属于企业亏损补贴（重要）。加WTO后，对出口产品的财政补贴逐步取消。
（4）房租补贴:
①含义：因房租水平低于房屋的成本租金而由国家财政进行的补贴。
②对于廉租房，政府要对租金低于成本租金的部分进行补贴；对于城市公用事业中公共交通、自来水、燃气等给予补贴。
（5）职工生活补贴:
①含义：指提高农副产品销售价格以后，为了保证职工和城镇居民的生活水平不降低而由国家财政给予职工或城镇居民的补贴。
②趋势：改革开放以来，随改革的深化而并入工资或取消。
（6）财政贴息:
①含义：指国家财政对某些企业或项目的贷款利息，在一定时期内给予全部或一定比例的补贴。
②实质：对企业成本价格提供补贴。
按财政补贴的环节分类：生产环节补贴；流通环节补贴；消费环节补贴；分配环节补贴。
（1）生产环节补贴：
①农业生产资料价格补贴；
②工矿产品价格补贴；
③生产企业的政策性亏损补贴。
（2）流通环节补贴:
①农副产品价格补贴；
②商业和外贸企业的政策性亏损补贴。
（3）分配环节补贴：
①财政贴息；
②税收支出。
（4）消费环节补贴：职工副食品补贴。
3.按财政补贴的经济性质分类：
①生产补贴：农业生产资料价格补贴、财政贴息。
②生活补贴：职工副食品价格补贴、农副产品价格补贴。
4.按财政补贴的内容分类：
（1）现金补贴（明补）：
①现金补贴是补贴接受主体在自身权利之外得到超额收入的那部分财政补贴，即不发生补贴利益转移的那部分财政补贴。
②理解：现金补贴使补贴接受主体获得了货币购买力，其影响可能涉及到各种商品的供求。
③举例：职工副食品补贴。
（2）实物补贴（暗补）：
①实物补贴是补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。
②理解：实物补贴因附着在某种商品之上，则只能影响到某些具体的商品供求关系。
③举例：农副产品价格补贴；农业生产资料价格补贴。
【提示】
我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。
下列属于生产环节的补贴的有（）。
A.农业生产资料价格补贴
B.工矿产品价格补贴
C.农副产品价格补贴
D.财政贴息
E.税收支出
『正确答案』AB
『答案解析』本题考查财政补贴。选项C属于流通环节补贴；选项DE属于分配环节补贴内容。
（二）我国财政补贴制度的实践与改革
1.我国财政补贴的实践
我国财政补贴的实践，大体上经历了以下几个阶段：
（1）1953-1960年，财政补贴的萌芽阶段。
（2）1961-1978年，财政补贴的显现阶段。
（3）1979-1984年，财政补贴的增长阶段。
（4）1985-1990年，财政补贴的膨胀阶段。
（5）1990年以后，财政补贴的调整阶段。
2.改革财政补贴的对策思考
按照社会主义市场经济的基本要求，财政补贴改革的基本思路是：减少补贴项目，明确补贴重点，规范补贴方式，提高补贴效率。
具体设想：
（1）改变农业补贴方式；
（2）取消绝大部分工业企业亏损补贴；
（3）改革公用事业补贴；
（4）增加财政对科研费用的补贴；
（5）运用财政补贴政策，加强环境保护；
（6）运用财政补贴政策，促进中小企业加速发展。
按照社会主义市场经济的基本要求，财政补贴改革的基本思路是（）。
A.减少补贴项目
B.明确补贴重点
C.规范补贴方式
D.提高补贴效率
E.量化补贴资金
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考查我国财政补贴改革的基本思路。财政补贴改革的基本思路：减少补贴项目、明确补贴重点、规范补贴方式、提高补贴效率。
第二章财政支出理论与内容 第一节财政支出的分类及其经济影响 知识点一、财政支出的分类 （一）按财政支出的经济性质分类：分为购买性支出和转移性支出。 财政支出的经济性质分类 购买性支出转移性支出 直接 表现 政府购买商品或劳务的活动资金的无偿的、单方面转移 范围包括购买进行日常政务活动所需要的商品与劳务的支出，也包括用于进行 国家投资所需的商品和劳务的支出政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出 特点遵循等价交换的原则政府财政付出了资金，未获得任何商品 和劳务 （二）按财政支出在社会再生产中的作用分类：分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。 按财政支出在社会再生产中的作用分类（1）补偿性支出用于补偿生产过程中 消耗掉得生产资料方 面的支出 目前财政用于补偿性支出的 项目大大削减 （2）消费性支出财政用于社会共同消 费方面的支出 文教科学卫生事业费、抚恤和 社会救济费、行政管理费、国 防费等项目支出 （3）积累性支出财政直接增加社会物 质财富及国家物资储 备的支出 基本建设支出、流动资金支 出、国际物资储备支出、生产 性支出 【例题】下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）（2013年考题） a.国家物资储备支出 b.国防支出 c.社会福利救济支出 d.行政管理支出 答案：a （三）按财政支出的目的性分类 按财政支出的目的性分类，财政支出可以分为预防性支出（国防、司法、公安和政府行政部门的支出）和创造性支出（经济、文教、卫生和社会福利）。 【例题】下列属于预防性财政支出的有（）。
a．国防支出b、司法支出 c、经济支出 d、文教支出 e、政府行政部门支出 【解析】本题考查预防性支出的内容。cd属于创造性支出。 （四）按政府对财政支出的控制能力分类 按政府对财政支出的控制能力分类，将财政支出分为可控制性支出和不可控制性支出。“控制能力”是指政府可根据经济形势的变化和财政收入的可能而对财政支出进行调整的能力。 其中，不可控制性支出理解为根据现行法律、法规所必须进行的支出，不得随意停付或逾期支付，也不得任意消减其数额。这类支出一般包括两类：一类是国家法律、法规明确规定 的个人享受的最低收入保障和社会保障；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出 项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。而可控制性支出弹性较大。 【例题】按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可分为可控制性支出和不可控制性支出， 其中不可控制性支出包括（） ａ、社会保障支出ｂ、债务利息支出 ｃ、基本建设支出ｄ、对地方政府的补贴支出 ｅ、流动资金支出 答案：abd 【解析】本题考查不可控制性支出的内容，ce属于可控制性支出。 （五）按财政支出的受益范围分类 按财政支出的受益范围分类，财政支出分为一般利益支出和特殊利益支出。一般利益支出是指全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，包括国防支出、司法支出、行政管理支出等；特殊利益支出是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，包括教育支出、 医疗支出、企业补贴支出、债务利息支出等。 【例题】下列属于特殊利益支出的有（） a．教育支出 b.医疗卫生支出 c.国防支出 d.司法支出 e.行政管理支出 答案：ab 【解析】本题考查特殊利益支出的内容。cde属于一般利益支出。 知识点二、财政支出的经济影响 购买性支出对经济的影响 对流通领域的影响社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府 的消费性需求所构成的，政府购买性支出对社会总需求的形成有着重大影响。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。财政的购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务销售得以实现的一个必不可少的条件。
2019 年国家中级经济师《中级财政税收》职业资格 考前练习 一、单选题 1.将税收收入实际数与计划数相比较，以分析经济税源变化情况的经济税源调查分析方法 是() 。 A、趋势分析 B、进度分析 C、结构分析 D、季节变动分析 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第 7 章 >第 3 节 >经济税源调查分析与报告 【答案】： B 【解析】： 本题考查经济税源调查分析方法。进度分析是将税收收入实际数与计划数相比较，以分析计划完成进度和经济税源变化情况的经济税源调查分析方法。 2.应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式 是( ) 。 A、 (材料成本 +加工费 ) ÷ (1比-例税率 ) B、 (材料成本 +加工费 ) ÷ (1+比例税率 ) C、 (材料成本 -加工费 ) ÷ (1比-例税率 ) D、 (材料成本 -加工费 ) ÷ (1+比例税率 ) >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第 4 章 >第 2 节 >消费税的计税依据 【答案】： A 【解析】： 本题考查消费税委托加工方式的检查。委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税的， 其消费税组成计税价格 =(材料成本 +加工费 ) ÷(1- 比例税率 )。 3. 财政收入分配职能的履行主要是() 。 A、实现资源配置效率 B、实现收入公平分配 C、实现收入分配效率 D、创造公平竞争的环境
>>> 点击展开答案与解析 【知识点】：第 1 章 >第 2 节 >收入分配职能 【答案】： B 【解析】： 财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动的过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。 4. 决定政府预备费动用的机构是() 。 A、各级人民代表大会 B、各级人民代表大会常务委员会 C、各级人民政府 D、各级财政部门 >>> 点击展开答案与解析 【知识点】：第 11 章>第 2 节 >政府间的财政管理权的划分 【答案】： C 【解析】： 本题考查我国预算管理权限的划分。各级人民政府是决定预算预备费动用的机构。 5. 根据我国宪法规定，下列选项中，属于国家所有的是() 。 A、城市的土地 B、宅基地 C、自留地 D、自留山 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第 12 章 >第 4 节 >资源性国有资产管理概述 【答案】： A 【解析】： 本题考查资源性国有资产。城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有；宅基地和自留地、白留山，也属于集体所有。 6. 关于社会保障制度的说法，错误的是() 。 A、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷 B、社会保障制度是“相机抉择”的调控手段 C、社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平 D、社会保障制度可以弥补商业保险的局限 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第 2 章 >第 5 节 >社会保障支出
2020年初级经济师《初级财税》高频考点 第一章财政的概念与职能 考点一：市场效率 1.市场效率：是指完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率。 2.完全竞争市场应具备的条件 （1）大量买者和卖者 （2）产品同质性 （3）资源流动性 （4）信息完全性 考点二：公共物品与公共财政 1.公共物品的特征 （1）效用的不可分割性 （2）受益的非排他性【核心特征】 （3）取得方式的非竞争性【核心特征】 增加一个消费者，边际成本为零；可能形成“免费搭车者”。 （4）提供目的的非盈利性 2.公共物品必须由政府财政来提供，由此决定了政府财政支出的范围。 3.公共物品与私人物品的区别主要是消费该物品的不同特征，而不是指物品的所有制性质。 第二章财政支出理论与内容 考点一：财政投资性支出 1.我国政府投资在社会总投资中的比重、财政支出占国内生产总值的比重都是下降的。 2.政府投资的特点 （1）政府投资可以不盈利或低盈利。 （2）可投资于大型项目和长期项目。 （3）可投资于社会效益好而经济效益一般的项目。 3.基础设施的特点：初始投资大、建设周期长、投资回收慢。 4.政府投资并不意味着完全的无偿拨款。 5.财政投融资的特征
（1）是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。 （2）目的性强，范围有严格的限制。 （3）不脱离市场，以市场参数作为配置资金的重要依据。 6.政策性银行：既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性 投融资政策的机构。 7.政策性银行的资本金主要应由政府预算投资形成。 考点二：社会保障 1.内容：社会保险（现代社会保障的核心内容）；社会救济；社会福利；社会 优抚。 2.社会保障制度由德国的俾斯麦政府于 19 世纪 80 年代首创。 3.我国社会保险的内容 （1）养老保险 （2）失业保险 （3）医疗保险 （4）生育保险：已婚妇女劳动者及其子女、配偶可分享待遇。 （5）工伤保险：最后获得待遇的包括劳动者本人及其家人。 4.我国的社会救助内容：对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障，“五保户”；对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障；对因天灾而 陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障。 第三章财政收入概述 考点一：组织财政收入的原则 1.从发展经济入手，增加财政收入原则——首要原则 2.利益兼顾原则 正确处理国家、集体、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。 3.合理负担原则 在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应,要坚持横向公平 和纵向公平。 横向公平是指具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收。
第二章财政支出的基本理论 一、单项选择题 1.私人物品可以通过市场有效率地加以分配，而有效率的供给通常需要政府行动的是 （） A. 公共物品 B. 私人物品 C. 消费品 D. 固定资产 2.为使某种物品或服务的效益最大化，其产量应达到使其（）为零 A. 社会边际效益 B. 社会边际成本 C. 净边际效益 D. 社会总成本 3.如果学校是政府办的，但办学的成本全部通过向学生收费来补偿，在这种情况下， 教育在提供方式和生产方式上采取了下述哪种组合?（） A. 公共提供，公共生产 B. 公共提供，私人生产 C. 市场提供，公共生产 D. 市场提供，私人生产 4.在弥补外部效益时，可供政府选择的有效对策是（） A. 征税 B. 补贴 C. 公共管制 D. 公共生产 5.如果政府与私人公司签定合同，由该公司提供城市的绿化服务，政府支付该公司费 用以补偿提供服务的成本。在这种情况下，城市绿化这项服务在提供和生产上采用的组合是（） A. 公共提供，公共生产 B. 公共提供，私人生产 C. 市场提供，公共生产 D. 市场提供，私人生产 6.解决自然垄断的有效措施有（） A. 征税 B. 采取反垄断措施 C. 公共定价 D. 收费 7.政府在为自然垄断产品定价时，会产生企业亏损问题的定价方法是（） A. 边际成本定价 B. 二部定价 C. 平均成本定价 D. 固定成本与变动成本定价 8.在如下假设基础上，二部定价法相比平均成本定价法能给社会带来更多经济福利 （） A. 没有或极少有消费者退出 B. 没有收入再分配问题 C. 没有亏损问题 D. 有众多消费者退出 9.当产量从而价格产生较大波动时，农产品供求弹性的不对称会形成如下市场（） A. 垄断市场 B. 蛛网市场 C. 寡头市场 D. 完全竞争市场 10.竞争市场上以保障低收入者基本生活需要为目标的公共定价主要针对以下产品 （） A. 奢侈品 B. 耐用消费品 C. 高档消费品 D. 生活必需品 11.下列项目中不属于规费的是（） A. 过桥收费 B. 护照费 C. 商品检验费 D. 毕业证书费 12.下列项目中属于使用费的是（） A. 律师执照费 B. 商标登记费 C. 出生登记费 D. 公园门票收费9 13.政府对产品实行收费，依据的是（） A. 产品消费中的外部效益 B. 产品消费中的内部效益 C. 产品消费中的内部成本 D. A与B 14.下列有关政府收费表述正确的是（） A. “拥挤”收费从本质上来说是对外部成本的一种弥补 B. 政府收费具有普遍性与强制性 C. 政府收费取得的收入主要用于一般性财政支出 D. 政府收费标准是通过市场机制确定的
2016年中级经济师《中级财税》考试真题 一、单项选择题 1.解决市场失灵问题，采取的方式是（）。 A.企业采取自我约束方式 B.政府采取非市场方式 C.个人采取自我约束方式 D.政府采取市场方式 【答案】B 【解析】市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵。 2.财政执行收入分配职能的内容是（）。 A.实现社会财富在地区之间的合理分配 B.实现社会财富在居民之间的公平分配 C.实现资源在不同用途之间的合理分配 D.实现资源在政府部门与非政府部门之间的合理分配 【答案】B 【解析】财政收入职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。 3.财政的可控制支出是（）。 A.债务利息支出 B.基本建设投资支出 C.社会保障支出
D.失业救济支出 【答案】B 【解析】按照财政支出的控制能力分类，财政支出分为可控制支出和不可控制支出。不可控制支出一般包括两类：一是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障。如失业救济金、养老金、职工生活补贴，另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务支出、对地方政府的补贴。 4.关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是（）。 A.瓦格纳认为财政支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的 B."公共收入增长导致论"认为财政支出与财政收入增长是同步的 C.经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建设 D.经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利 【答案】d 【解析】马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"。将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。 （1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。 （2）中期阶段：政府对经济的干预加强。 （3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。 5.关于"公共劳务"收费法的说法，错误的是（）。 A.政府通过制定价格，以提高财政支出效益 B.政府通过制定收费标准来达到对财政支出备选方案的筛选，以提高财政支出效益 C.高价政策可以抑制消费
第四节购买性支出 知识点：购买性支出的一般性分析 财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。 （一）政府消费性支出与经济运行 政府消费性支出是指政府部门为全社会提供的公共服务的消耗性和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出。前者等于政府提供服务的产出价值减去政府所获得的经营收入的价值，而政府服务的产出价值等于它的经营性业务支出加上固定资产折旧；后者等于政府免费或以较低价格向用户提供的商品和劳务的市场价值减去向用户收取的报酬。 从整个社会来看，一定时期内对商品和劳务的全部最终消费支出称为社会总消费，它包括居民消费、企业（单位和集团）消费和政府消费。因而，社会总消费构成了社会总需求的一部分，而政府消费又构成社会总消费的一部分，所以政府消费性支出就成为社会总需求的一个有机组成部分。 政府消费性支出的作用 1.政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提 【提示】如何理解？ 一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。 经济运行的结果： 政府消费只能是消费生产出来的商品和劳务，政府消费性支出取决于生产，生产规模决定政府消费性支出的规模，生产结构决定政府消费性支出结构。 经济运行的前提： 一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。 2.政府消费性支出是社会总需求中最活跃的因素之一 政府消费性支出规模的扩大或缩小，对商品的供求关系会产生巨大影响： ①政府消费性支出规模扩大，会形成一股强大的购买力；
2010年初级经济师考试财税税收辅导第一章(6) 经济稳定职能 (一)经济稳定的含义 1.充分就业 充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作做。在各种所有制、各行各业的劳动，均属就业范畴。这里的"充分"就业，并不意味着就业人口全部都就业了，而是指就业率(已就业人口占全部应就业人口的比率)达到了某一社会认可的比率，比如95%、97%等等。 2.物价稳定 物价稳定是指物价总水平基本稳定。只要物价上涨的幅度是在社会可容忍的范围内，比如年上涨率在3% -5%，即可视为物价水平稳定。 3.国际收支平衡 国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。 经济稳定，是在经济适度增长中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因此，经济稳定包含有经济增长的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。 (二)经济稳定职能的主要内容 要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。财政在这两个方面都能发挥重要作用。关于结构平衡，实际上是个资源配置问题，前面已进行了分析，这里着重对财政在调节社会供求总量平衡方面的手段加以分析。 1.通过财政预算进行调节 这主要是通过作为财政收支计划的国家预算来进行的。 1 / 1
（1）当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节; （2）当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节 （3）当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相平衡。 2.通过制度性安排，发挥财政"内在稳定器"的作用 （1）在收入方面，主要是实行累进所得税制。 （2）在财政支出方面，主要体现在转移性支出(社会保障、补贴、救济和福利支出等)的安排上。 （本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。请预览后才下载，期待您的好评与关注！）
自学考试《财政学》课程代码00060考试复习大纲 第一章财政的概念与财政的职能 第一节财政的概念 1.市场失灵及其主要表现 市场失灵：纯粹市场机制的现实调节结果不能达到理想状态。 条件性市场缺陷包括：竞争失灵、外部效应、信息不充分、交易成本和偏好不合理。 原生性市场缺陷包括：收入分配不公和经济波动。 2.公共物品及其特征 公共物品是指满足社会共同需要的产品和服务 纯粹公共物品的根本特征是效用的不可分割性。在效用不可分割性基础上，公共物品具有非排他性和非竞争性的特征。 兼有公共物品和私人物品双重属性的物品被称为混合物品，也称准公共物品或半公共物品。物品按照属性可以分为公共物品和私人物品两类，它们的生产和提供组合方式由四个要素构成。 3.政府与公共财政 财政是国家为了满足社会共同需要，凭借自己的特有权力，而进行的社会产品分配活动及其所形成的分配关系，其目的是为国民大众提供更多更好的公共物品。公共财政是与市场经济相适应的、以提供公共物品或公共服务为目的的财政模式。 公共财政与计划财政之间有着很大的区别。表现为：服务内容不同、集中程度不同、法制化程度不同和管理机制不同。 4.公平与效率的权衡 公平是指社会收入分配结果处在全体社会成员都比较满意的状态。 公平的评价指标有两种：（1）贫困指数（2）基尼系数 效率是指现有经济资源的使用结果可以给国民带来最大限度的满足。 第二节财政的职能 1.资源配置职能 资源配置职能是财政客观具有矫正资源配置结构，实现资源结构合理化，提高资源配置效率，以获得最佳经济和社会效益的能力。 资源配置职能的内容： 调节资源在地区之间的配置， 调节资源在产业部门之间的配置， 调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置。 资源配置职能的实现途径：财政的资源配置职能有两种作用方式。一种是直接式，；另一种在间接方式。 2.收入分配职能 财政的收入分配职能是政府为了实现公平分配的目标。 收入分配职能的内容： 建立完善的税收制度，加强税收调节； 完善社会保障制度； 税收、公共支出和转移支付等财政政策工具的运用； 建立统一的劳动力市场，遏制城乡差距和地区差距进一步扩大。 3.经济稳定和发展职能 经济稳定和发展职能的内容包括： 调节社会总需求，实现供求总量的平衡； 调节社会供求结构平衡。 经济稳定和发展职能的实现途径：经济稳定和发展职能主要通过两个方式得以实现，一是“自动稳定器”，二是
中级经济师财政税收试卷及答案 一、单项选择题 1、我国政府预算支出的项目较多，按()划分，可分为基本支出预算和项目支出预算。 A、项目属性 B、支出的管理要求 C、项目类别 D、支出的原则 2、()是市场经济国家预算管理的基本组织形式。 A、国家预算 B、省级预算 C、政府预算
D、部门预算 3、地方政府举债资金应用于()。 A、公益性资本支出 B、经常性支出 C、收益性支出 D、投资性支出 4、我国《预算法》规定，各级政府应当建立()。 A、跨年度预算平衡机制 B、年度预算平衡机制 C、充分就业预算平衡机制 D、功能财政预算机制
5、我国现行的公债规模管理方法是()。 A、公债发行额管理 B、公债回购管理 C、公债总额管理 D、公债余额管理 6、我国国债收益率曲线由()编制及提供。 A、国务院 B、财政部 C、中央国债登记结算有限责任公司 D、上海、深圳证券交易所 7、管理学角度的研究，主要强调政府预算的()。
A、功能性特征 B、效率问题 C、政治性问题 D、公平问题 8、我国一般公共预算中，与收入分配调节有关的财政转移支付的基本层次不包括()。 A、公共财政体系内各级政府间转移支付 B、公共预算对企业的转移支付 C、公共预算对居民的转移支付 D、居民企业向政府缴纳的税收 9、一般公共预算在性质上属于()预算。
A、收入型 B、经营型 C、供给型 D、分配型 10、现代公共预算制度最重要、最基本的核心功能是()。 A、法定授权 B、公开透明 C、公平公正 D、监督制衡 11、政府采购原则中，既是市场经济运行的基本法则，也是政府采购的基本规则的是()。 A、诚实信用原则
第二章财政支出的基本理论问题 名词解释 免费搭车：消费者不自愿消费，而是期望他人购买自己从中获益。 公共提供：指政府通过税收方式筹集资金用于弥补产品的生产成本，免费向公众提供产品的 经济行为。 私人提供：若同一班商品买卖一样，使用者购买使用权的提供方式。 公共生产：即由政府出资（预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。 公共定价：政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准。 财政支出的效率：由财政资源配置效率和公共物品（包括准公共物品）的“生产效率”组成。财政支出效益：人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。 财政监督：指财政机关在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单 位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽查与检查活动。 简答 1.试作图说明公共物品的市场均衡问题。 答：个人需求的市场需求曲线是将同一市场的所有个人需求曲线水平相加得出，而由于公共物品具有非排他性和非竞争性，所有个人对公共物品愿意支付的价格等于每个个人愿意支付的价格的总和，因此，公共物品的市场需求曲线是通过垂直相加求得。 如图所示，di, d2，d3是公共物品的个人需求曲线，D 是公共物品的市场需求曲线。公共物品的市场供给曲线可以用 生产公共物品的边际成本曲线来表示，如图中的S曲线，公共 物品的需求曲线和供给曲线的交点决定公共物品的均衡产量和 均衡价格。 图中的均衡产量Q是社会有限资源下所提供的公共物品的 产量，价格P等于边际成本。 2.—般来说，纯公共物品只能由政府提供，请说明理由。答：这是由市场运行机制决定的。 其一，市场是通过买卖提供产品和服务的，市场交易要求利益边界的精确性。而公共物品的享用一般是不可以分割的，无法个量化。 其二，公共物品的非竞争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物 品。从公共物品的提供角度看，非竞争性是指新增一个消费者的边际成本等于零。从公共物品消费的角度看，非排他性意味着一个人使用公共物品，并不排除其他人同时使用，这样消费者不自愿花钱消费而是期望免费搭车。 其三，政府的性质和运行机制决定了政府可以解决市场提供公共物品的难题。
2019年国家中级经济师《中级财政税收》职业资格考前练习 一、单选题 1.根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的原则中，错误的是( )。 A、转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定 B、转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定 C、销售货物所得，按照交易活动发生地确定 D、利息、租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定>>>点击展开答案与解析 【知识点】：第5章>第1节>征税对象 【答案】：B 【解析】： 本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动产所得，按照不动产所在地确定。 2.下列关于增值税税率的说法错误的是( )。 A、纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为13% B、纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13% C、纳税人提供邮政业服务的税率为9% D、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，适用平均税率 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第4章>第1节>增值税的征税范围 【答案】：D 【解析】： 本题考查增值税的税率。选项D错误，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。 3.下列各项最早实行复式预算的国家是( )。 A、英国 B、法国 C、瑞典 D、美国 点击展开答案与解析>>> 【知识点】：第10章>第2节>政府预算编制模式 【答案】：C 【解析】： 本题考查政府预算编制模式。最早实行复式预算的国家是丹麦和瑞典。 4.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他业务收入”科目，应按( )征收增值税。 A、9% B、13% C、6% D、16%
第二章财政支出理论与内容 一、单项选择题 1、我国财政补贴以（）和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。 A、生活补贴 B、现金补贴 C、实物补贴 D、价格补贴 2、按照财政补贴的（），财政补贴可分为价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息及减免税收等。 A、环节 B、经济性质 C、项目和形式 D、内容 3、目前在我国财政预算管理中，作为冲减财政收入的财政补贴项目是（）。 A、企业亏损补贴 B、价格补贴 C、职工生活补贴 D、财政贴息 4、纵观世界各国的经验，财政农业投资范围要有明确界定，主要投资于以（）为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。 A、水利 B、土地 C、农业生产工具 D、农业机械 5、下列支出项目中，属于创造性支出的是（）。 A、司法支出 B、行政支出 C、国防支出 D、文教支出 6、关于可控性支出的说法正确的是（）。 A、是柔性较小的支出 B、是弹性较大的支出 C、是刚性很强的支出 D、是弹性较小的支出 7、我国财政支出的结构以（）设想的原理为基础。 A、凯恩斯 B、萨缪尔森 C、马克思 D、马歇尔 8、.按（）对财政支出进行分类，可以揭示财政支出的去向及其在经济生活中的作用。 A、财政支出的经济性质分类
B、财政支出在社会再生产中的作用分类 C、财政支出的目的性分类 D、财政支出的受益范围分类 9、以下属于瓦格纳的政府活动扩张法则观点的是（）。 A、政府职能不断扩大以及政府活动持续增加导致公共支出增长 B、政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升 C、公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快 D、公共部门平均劳动生产率偏低导致其规模越来越大，其支出水平越来越高 10、“公共收入增长导致论”认为，（）决定了公共收入水平。 A、公民所容忍的税收水平 B、经济发展水平 C、GDP增长率 D、经济发展所处阶段 11、在对财政支出规模的增长趋势解释中，“公共收入和公共支出总是同步增长的”是（）的观点。 A、瓦格纳 B、皮考克和魏斯曼 C、马斯格雷夫和罗斯托 D、弗里德曼 12、由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为（）。 A、实际成本、效益 B、金融成本、效益 C、直接成本、效益 D、间接成本、效益 13、根据“公共劳务”收费法，对繁华地段的机动车停车收费应采取的政策是（）。 A、免费 B、平价政策 C、高价政策 D、低价政策 14、某地区电力供应不足，严重影响当地的经济发展。为增加当地的电力供应，政府筹措了一笔资金欲投资建立发电厂，该发电厂有多种方案可供选择。政府应该通过（）来确定选择哪个方案合适。 A、“成本—效益”分析法 B、最低费用选择法 C、“公共劳务”收费法 D、公共定价法 15、当政府的购买性支出增加时，对经济产生的影响是（）。 A、企业利润率下降 B、市场价格水平下降 C、对生产资料的需求上升 D、生产紧缩
2014年中级经济师考试财税专业知识点：城市维护建设税 为了帮助考生系统的复习2014年中级经济师考试财政税收专业的相关重点，网校经济师频道特别了整理中级经济师考试财政税收教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！ 城市维护建设税 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 (一)城市维护建设税的纳税人和征税范围 1.纳税人(熟悉) 负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 从2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳城市维护建设税和教育费附加 2.征税范围(掌握) 与“三税”一致 (二)城市维护建设税的税率(熟悉) 实行地区差别比例税率，按纳税人所在地的规定税率执行。 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%; 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%; 3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。 特殊规定： 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 【例题1·单选题】某烟厂位于城市市区，本月销售卷烟100箱，实现含增值税销售额351万元，本月进项税额15万元。消费税税率为36%，每箱卷烟消费税额150元。该烟厂应纳城建税( )。 A.10.185万元 B.7.725万元 C.1.455万元 D.10.08万元 【正确答案】A 【答案解析】销售额=351/(1+17%)=300(万元)
2013年6月27日，在第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议上，财政部部长楼继伟作《2012年中央决算的报告》。其中，中央财政支出的主要内容如下：汇总中央和地方决算，2012年全国公共财政收支差额8000亿元，赤字率为1.5%。中央公共财政收入占全国公共财政收入的比重为47.9%，比2011年下降1.5个百分点；中央公共财政本级支出占全国公共财政支出的比重为14.9%，比2011年下降0.2个百分点。 主要支出项目完成情况：教育支出3781.55亿元，完成预算的100%；科学技术支出2291.48亿元，完成预算的100.3%；文化体育与传媒支出494.68亿元，完成预算的100.2%；社会保障和就业支出5753.65亿元，完成预算的100.1%；医疗卫生支出2048.21亿元，完成预算的100.6%；住房保障支出2601.57亿元，完成预算的122.9%，主要是预算执行中增加了对城镇保障性安居工程和配套基础设施建设以及农村危房改造的补助；农林水事务支出5996.06亿元，完成预算的109.2%，主要是预算执行中增加了农业生产救灾、特大防汛抗旱、重大水利工程和农田水利设施建设、小型病险水库和中小河流治理等方面的投入；节能环保支出1998.42亿元，完成预算的113%，主要是预算执行中增加了节能产品惠民工程、建筑节能、城镇污水处理设施配套管网建设等方面的投入；交通运输支出3969.89亿元，完成预算的111.3%，主要是预算执行中增加了铁路建设投资。 中央预备费预算500亿元，实际支出500亿元。具体情况是：保障性安居工程支出151.34亿元，节能环保支出150亿元，农林水事务支出62.75亿元，交通运输支出32.06亿元，资源勘探电力信息等事务支出69.46亿元，一般公共服务支出1.64亿元，对地方救灾综合财力补助等支出32.75亿元。 汇总2012年中央行政事业单位等用当年财政拨款开支的因公出国（境）经费、车辆购置及运行费、公务接待费支出，合计 74.25亿元，比预算数减少5.59亿元。 汇总2012年中央行政单位（含参照公务员法管理的事业单位）履行行政管理职责、维持机关运行开支的行政经费，合计1028.52亿元，比2011年增长14.3%。 根据上述数据资料，分析2012年我国公共财政支出特点。 1. 从支出决算的具体情况看，各项重点支出得到较好保障。虽然部分支出科目决算数与预算数存在差异，是因为预算执行中根据经济社会发展需要，在没有扩大中央财政支出规模的情况下，调整支出结构，并重点增加了保障性安居工程、农业水利、节能环保等民生领域的投入。 2. 支出向民生倾斜。2012年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、文化方面的支出合计1.4万亿元；用在公共交通运输、节能环保、城乡社区事务等方面与人民群众生活密切相关的支出合计1.7万亿元；用于“三农”的支出合计1.2万亿元
中级经济师财政税收试题及答案 一、单项选择题（共60题，每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意） l.在现代市场经济社会中。决定财政职能范围的依据是（）。 A.政府意志 B.价值观念 C.市场失灵 D.经济状况 2.为剔除或减少价格对企业利润的影响，应采取的财政政策是（）。 A.征收增值税 B.征收消费税 C.征收企业所得税 D.征收资源税 3.下列财税手段中。起"内在稳定器"作用的是（）。 A.对个人取得的股息征收个人所得税 B.对国有企业征收的企业所得税 C.对企业征收增值税 D.对弱势群体发放的困难补助 4.国家物资储备支出属于（）。 A.补偿性支出 B.消费性支出 C.积累性支出 D.不可控制支出 5.当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是（）。 A.价格上升，利润提高 B.价格上升，利润下降 C.价格下降，利润上升 D.价格下降。利润下降 6.转移性支出侧重于执行的财政职能是（）。 A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定职能 D.经济发展职能 7."经济发展阶段论"认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候。增长速度大大加快的是（）。 A.基础设施支出 B.基础产业支出 C.对私人企业的补贴支出 D.教育支出 8.从世界各国的一般发展来看，社会消费支出绝对规模的变化趋势是（）。 A.不断扩张 B.不断萎缩 C.先扩张，到一定阶段停滞 D.先扩张。后停滞，最后萎缩
9.目前我国教育经费来源中，所占比重最大的是（）。 A.预算拨款 B.企业投资 C.社会资助 D.个人投资 10.实行节俭基金型社会保障，当职工不幸去世时，其个人账户中的资产处理方式是（）。 A.全额上缴社会保障基金 B.家属可以继承 C.社会保障基金会和家属各得一半 D.家属得70%，社会保障基金会得30% 11.按照我国现行制度规定，企业缴纳养老保险费用的比例是（）。 A.一般不得超过企业工资总额的20% B.一般不得低于企业工资总额的20% C.一般不得超过企业工资总额的30% D.一般不得低于企业工资总额的30% 12.新的养老保险制度实施以后参加工作的职工，个人缴费年限达到（）年，退休后才可以按月领取基本养老金。 A.10 B.12 C.15 D.18 13.我国现行《失业保险条例》对于事业单位的职工个人缴费规定是（）。 A.不用缴费 B.按照本人工资的1%缴纳失业保险费 C.按照本人工资的2%缴纳失业保险费 D.按照本人工资的3%缴纳失业保险费 14.2001年开始的辽宁养老社会保险改革试点对个人账户资金的运用规定是（）。 A.用于国债投资或存入银行 B.用于股票投资或存入银行 C.用于房地产投资或存入银行 D.用于国债投资或其他有价证券投资 15.税收的首要职能是（）。 A.财政职能 B.经济职能 C.监督职能 D.调控职能 16.威廉。配第提出的三条税收原则是（）。 A.公平、公正、公开 B.公平、简便、节省 C.公平、效率、节省 D.公平、简便、效率 17. 级数所得额级距税率(％) l 1000元以下的部分 5 2 超过l000～3000元的部分 10
2017年中级经济师考试《财政税收》真题及答案 1.适用于紧急情况或设计高科技应用产品和服务的采购方式是（） A.单一来源采购 B.竞争性谈判采购 C.公开招标采购 D.国内国外询价采购 答案：B 解析：竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中标者的方法。适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采购。 2.小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（） A.3% B.5% C.11% D.17% 答案：B 解析：小规模纳税人销售其取得的或白趣的木动产，适用增值税率为5%. 3.下列属于一般利益支出的是（）。 A.教育支出 B.行政管理费用支出 C.卫生支出
D.企业补贴支出 答案：B 解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点。 4.个人购买家庭唯一一套住房，面积85平方，契税适合税率多少（） A.1% C.3% D.暂缺 答案：A 解析：对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 5.政府将设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回投资并盈利，协议期满项目产权收回归政府，这种投资提供方式是（） A.BOT投资方式 B.暂缺 C.暂缺 D.暂缺 答案：A 中级经济师真题答案解析：B0T投资方式指的是政府将一些设拟建基础设施项目通过招商转让给某财团或公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、由回投资并盈利，协议期满项目产权收回归政府。 6.某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比
直属部 财政学期末复习题 中央广播电视大学财经部王云生 第一章导论 一．问答题 1. 财政产生的政治和经济条件 国家财政是一个经济范畴，同时又是一个历史范畴。 国家财政不是人类历史从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着国家的产生而产生的。 生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，是财政产生的经济条件。私有制，阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是因国家的产生而产生的。 2．奴隶制国家财政的收支项目 奴隶制国家财政的收入项目： （1）王室收入和土地收入。既国王强制奴隶从事农业、畜牧业、手工业等劳动者创造的财富。 （2）贡物收入和掠夺收入。即诸侯国和臣僚的贡品，战利品和掠夺品。 （3）军赋收入。为保证战争和供养军队需要而征集的财物。 （4）捐税收入。对自由民中占有少量生产资料的农民、手工业者和商人征收的捐税。 奴隶制国家财政的支出项目： （1）王室支出。大奴隶主家天下的国王，家和国之间没有严格的区分，王室支出就是国家支出。 （2）祭祀支出。祭祀天地、鬼神、祖宗的支出。 （3）军事支出。用于战争和军队的支出。 （4）俸禄支出。大臣幕僚的俸薪支出。 （5）生产性支出。用于农业和水利、公路等工程的支出。 3．封建制国家财政的特点 （1）国家财政收支和国王个人收支逐步分离。 （2）财政分配形式由实物形式向货币形式转化，实物形式与货币形式并存，并有力役形式，这是与商品生产和商品交换的发展相适应的。 （3）税收，特别是农业税收成为国家财政的主要收入。 （4）在封建社会末期，产生了新的财政范畴——国家预算。 二.名词解释
专卖收入:是指国家对某些厚利产品实行垄断经营所取得的财政收入。 特权收入：国家对矿山、森林、湖泊河流、海域等自然资源以及铸币等经营权，进行出卖和发放许可证而收取许可费等，构成财政收入的一项来源。 第二章财政的概念与职能 一．问答题 1．财政的一般特征 （ 2．财政资源配置职能的主要内容 二、名词解释 国内生产总值社会公共需要财政财政职能资源配置 第三章财政支出总论 一．问答题 1．财政支出在管理上的分类方法 2．财政支出在理论上的分类方法 3．财政支出效益分析的方法 （1）“成本―效益”分析方法。是指把私人企业中进行投资决策的财务分析法运用到财政分配领域，成为政府进行 财政支出决策，从而有效地使用财政资金的重要方法。其基本原理是：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标 的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本― 效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。这种方法，特别适用 于财政支出中有关投资性支出项目的分析。 （2）最低费用选择法。是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币 计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。该方法主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。 （3）“公共劳务”收费法。是指通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况， 使之达到提高财政支出效益的目的。 “公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价、和高价。 二.单项选择 1．（）通常也被称作政府支出或公共支出。 A．财政支出 B．补贴支出 C．利息支出 D．基本建设支出 2．（）直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。 A．购买性支出 B．转移性支出 C．预防性支出 D．创造性支出 3．衡量和考察财政支出的指标通常是以财政支出的（）来表示。 A．绝对量 B．相对量 C．实际指标 D．效益指标 4．财政支出在世界各国都呈现出（）的趋势。
第三章公共财政支出 第一节财政支出概述 一、公共财政支出规模扩张 公共财政支出，是公共部门为从事经济活动所消耗的一切费用的总和。因此，公共支出规模反映出公共部门从事经济活动的范围。由于公共支出是社会总需求的重要组成部分，税收又是公共支出的补偿来源，因而公共支出规模会对经济运行产生很大的影响。 1 、公共支出最优规模的局部均衡分析 2、公共支出最优规模的一般均衡分析 3、公共支出规模扩张 （1）公共支出增长：需求角度的解释 政府活动扩张理论 梯度渐进增长理论 发展阶段增长理论 （2）公共支出增长：供给角度的解释 非均衡增长理论 官僚垄断理论 二、公共支出规模控制 1、预算监管制度 2 、零基预算制度 3 、政府采购制度 政府采购又称公共采购，是指各级政府及其所属单位以公开招投标为
主要方式，从国内外市场上购买商品、劳务和工程的行为。 三、公共支出结构分析 公共支出结构是指各类公共支出项目在总支出中的构成及其比例。 1、购买性支出与转移性支出 购买性支出又称消耗性支出，是指公共部门购买商品和劳务的支出，如行政管理支出、基础设施投资支出等。 转移支出是公共部门对私人部门的补助支出，如失业救济金、企业补助金等。 2、经常支出与资本支出 经常支出是维持公共部门运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费、公用经费及社会保障支出。 资本支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。如用于道路、办公楼建设的支出，用于购买汽车、复印机等办公设备的支出。
案例一 案例名称：广东省的预算透明度有多高 ——析论人大对政府预算的监督 案例来源：根据《南方日报》2003年1月16日及《钱江晚报》2009年10月25日的报道编写 案例内容： 预算透明度是公民知情权发展的结果。知情权对政务公开的要求，直接产生对政府财政预算透明度的要求。2001 年，国际货币基金组织（IMF）推出了《财政透明度手册修订版》，对财政预算透明度进行了一般性的总结与规范，并提出了政府预算财政透明度的四项基本要求：对政府作用和责任的澄清、公众获得信息的难易程度、预算编制执行和报告的公开与对真实性的独立保证。为了推动各成员国提高财政预算透明度的工作，国际货币基金组织总结相关经验，发表了《财政透明度良好行为准则》和《财政透明度问卷》。这为我们分析财政预算透明度状况、进行相关政策设计提供了一个有用的工具。 多年来，各级政府向人大递交的预算报告很简单。但是，广东省在提高预算透明度方面一直走在前面。2001年政府首次向省人大提交部门预算，但只涉及7个部门；2002年扩展到27个部门；2003年提交的省级部门预算单位预算表有3厘米厚，605页，公开了102个单位220亿元的资金。 案例分析： 早就听说国外的政府递交给议会审议的预算十分详尽。德国预算