新会计准则讲解2010第19号──外币折算
一、单选题
1、关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（ ）。
A、记入当期损益
B、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
C、作为资产反映
D、作为负债反映
【正确答案】B
2、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用（ ）折算。
A、交易发生日的即期汇率
B、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C、资产负债表日的即期汇率
D、平均汇率
【正确答案】A
3、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。
A、资本公积
B、盈余公积
C、未分配利润
D、营业收入
【正确答案】D
4、我国企业的记账本位币是（ ）。
A、企业经营所处的主要经济环境中的货币
B、人民币
C、企业总机构所在地使用的货币
D、企业主管部门使用的货币
【正确答案】A
5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。4月30日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A、－10
B、－5
C、5
D、10
【正确答案】C
6、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2007年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝8.21 元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元＝8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A、2.40
B、4.80
C、7.20
D、9.60
【正确答案】C
7、甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则长江公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。
A、3 400
B、800
C、10 000
D、4 600
【正确答案】A
8、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用
（ ）折算。
A、交易发生日即期汇率
B、收到外币款项当月月初的市场汇率
C、即期汇率的近似汇率
D、合同约定的汇率
【正确答案】A
9、某中外合资经营企业注册资本为500万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.15。中、外投资者分别于2007年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。2007年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.10、1：8.20、1：8.14和1：8.05。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。
A、4 072.5
B、4 125
C、4 065
D、4 100
【正确答案】C
10、交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。
A、公允价值变动损益
B、财务费用
C、营业外支出
D、营业外收入
【正确答案】A
二、多选题
1、恶性通货膨胀，通常可以按以下（ ）特征进行判断。
A、5年累计通货膨胀率接近或超过100%
B、利率、工资和物价与物价指数挂钩
C、一般公众倾向于以货币性资产来保存自己的财富
D、一般公众以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础
【正确答案】BD
2、下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（ ）。
A、我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币
B、记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币
D、企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
【正确答案】ACD
3、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。
A、应收款项及预付款项
B、交易性金融资产
C、持有至到期投资
D、盈余公积
【正确答案】ABC
4、企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有（ ）。
A、业务发生时的市场汇率
B、业务发生当日银行外币买入价
C、业务发生当日银行外币卖出价
D、业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率
【正确答案】AD
5、下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（ ）。
A、甲企业除厂房设施、20％的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备
及80％以上的人工成本以美元在美国采购
B、乙公司系国内外贸自营出口企业，超过70％的营业收入来自向英国的出口，其商品销售价格主要受英镑的影响，以英镑计价
C、丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等90％以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值
D、丁企业对外融资的90％以人民币计价并存入银行，企业超过70％的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价
【正确答案】CD
6、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（ ）。
A、接受投入的外币资本折算差额
B、买入外汇时发生的折算差额
C、卖出外汇时发生的折算差额
D、外币会计报表折算的差额
【正确答案】BC
7、外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。
A、固定资产
B、实收资本
C、资本公积
D、长期借款
【正确答案】BC
8、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（ ）。
A、交易发生日的即期汇率
B、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C、卖出汇率
D、买入汇率
【正确答案】ABCD
9、下列关于外币报表折算差额的说法中，正确的有（ ）。
A、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目
B、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
D、企业发生的外币报表折算差额在资产负债表中的所有者权益项目下单独列示
【正确答案】BCD
10、下列项目属于货币性项目的是（ ）。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
【正确答案】ABD
三、判断题
1、以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。（ ）
对 错
【正确答案】错
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（ ）
对 错
【正确答案】错
3、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（ ）
对 错
【正确答案】对
4、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（ ）
对 错
【正确答案】对
5、当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（ ）
对 错
【正确答案】错
6、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。（ ）
对 错
【正确答案】对
7、企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）
对 错
【正确答案】错
8、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（ ）
对 错
【正确答案】错
9、企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。（ ）
对 错
【正确答案】对
10、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应作为境外经营。（ ）
对 错
【正确答案】错