应纳企业所得税计算公式
应纳企业所得税计算公式是指根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及有关实施条例规定，企业营业所得经预缴企业所得税后所剩余的收入额，在结转亏损时扣除后应纳税额的计算公式。
一、计算公式
1. 企业应纳企业所得税计算公式：
企业应纳企业所得税=（企业税前所得额-适用扣除项目）×适用税率-减免税额
2. 特别行业税务税率计算公式：
特别行业税务税率=（企业税前所得额-适用扣除项目）×特别行业税率-减免税额
特别行业税率包括小规模纳税人税率、高新技术企业税率、政府采购税率等。
二、计算要素
1. 企业税前所得额的计算
企业税前所得额指企业当期总收入减去当期总成本所得的收入额，包括企业正常经营所得、非正常经营所得及其他收入等。
2. 适用扣除项目的计算
适用扣除项目是指企业在计算企业所得税时可以扣除的费用，包括正常经营费用、非正常经营费用、税收基金费用、非正常经营转让收入所得扣除项目等。
3. 适用税率的计算
适用税率是指企业在缴纳企业所得税时应缴纳的税率，一般情况下为25%，但部分特殊行业可以享受5%-15%的折扣税率，如小规模纳税人、高新技术企业及政府采购企业等。
4. 减免税额的计算
减免税额是指企业在缴纳企业所得税时可以享受的减免税额，包括企业预缴所得税减免额、企业经济类型减免额等。
三、计算方法
1. 计算企业税前所得额
首先，根据企业当期财务报表，计算企业当期总收入，然后减去企业当期总成本，最后得出企业当期税前所得额。
2. 计算适用扣除项目
根据企业所得税法及有关实施条例规定，计算企业当期可以扣除的费用，以得出企业当期可以扣除的适用扣除项目。
3. 计算适用税率
根据企业所得税法，计算企业当期适用的税率，如果企业属于特殊行业，则可以享受5%-15%的折扣税率；如果不属于特殊行业，则应适用25%的税率。
4. 计算减免税额
根据企业所得税法，计算企业当期可以享受的减免税额，以得出企业当期的减免税额。
5. 计算企业应纳企业所得税
最后，将企业税前所得额、适用扣除项目、适用税率和减免税额按照上述公式计算，得出企业应纳企业所得税的数额。
应纳企业所得税计算公式 应纳企业所得税计算公式是指根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及有关实施条例规定，企业营业所得经预缴企业所得税后所剩余的收入额，在结转亏损时扣除后应纳税额的计算公式。 一、计算公式 1. 企业应纳企业所得税计算公式： 企业应纳企业所得税=（企业税前所得额-适用扣除项目）×适用税率-减免税额 2. 特别行业税务税率计算公式： 特别行业税务税率=（企业税前所得额-适用扣除项目）×特别行业税率-减免税额 特别行业税率包括小规模纳税人税率、高新技术企业税率、政府采购税率等。 二、计算要素 1. 企业税前所得额的计算 企业税前所得额指企业当期总收入减去当期总成本所得的收入额，包括企业正常经营所得、非正常经营所得及其他收入等。 2. 适用扣除项目的计算
适用扣除项目是指企业在计算企业所得税时可以扣除的费用，包括正常经营费用、非正常经营费用、税收基金费用、非正常经营转让收入所得扣除项目等。 3. 适用税率的计算 适用税率是指企业在缴纳企业所得税时应缴纳的税率，一般情况下为25%，但部分特殊行业可以享受5%-15%的折扣税率，如小规模纳税人、高新技术企业及政府采购企业等。 4. 减免税额的计算 减免税额是指企业在缴纳企业所得税时可以享受的减免税额，包括企业预缴所得税减免额、企业经济类型减免额等。 三、计算方法 1. 计算企业税前所得额 首先，根据企业当期财务报表，计算企业当期总收入，然后减去企业当期总成本，最后得出企业当期税前所得额。 2. 计算适用扣除项目 根据企业所得税法及有关实施条例规定，计算企业当期可以扣除的费用，以得出企业当期可以扣除的适用扣除项目。 3. 计算适用税率
企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全（5） 企业所得税 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）
[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他 非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】 【答案】 ①【外销1000】17.55×1000÷(1+17%)×9%=1350 ②【内销40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54 ③【自用B5】组成计税价格×消费税税率 【12×5×(1+8%成本利润率)÷(1-9%)】×9%=6.4
企业所得税额计算公式 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全（5） 企业所得税 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让
3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
企业所得税计算公式 企业所得税计算公式 应纳税所得额的计算: 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 核定应税所得率片收计算: 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 销售(营业)收的计算:一、营业收入1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他 二、视同销售收入非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 利润总额的计算: 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
净利润的计算: 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人，20XX年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。 (2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20
企业所得税计算公式 应纳税所得额的计算: 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 核定应税所得率片收计算: 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 销售(营业)收的计算: 一、营业收入 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他 二、视同销售收入 非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 利润总额的计算: 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润的计算: 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。 (2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。 【答案】 (1)该公司2008年度应缴纳的消费税。 ①【外销1000】17.55 × 1000 ÷(1 + 17%)× 9% = 1350 ②【内销40】17.55 × 40 ÷(1 + 17%) × 9% = 54 ③【自用B5】组成计税价格× 消费税税率
企业所得税计算方法 应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 步骤/方法 1.所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入- 免税收入-各项扣除-以前年度亏损 2. 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生 产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 （一）企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1．在银行开设结算账户； 2．独立建立账簿，编制财务会计报表； 3．独立计算盈亏。 （二）企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 （三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目 （四）企业所得税的应纳税额 1．收入总额。 （1）生产、经营收入： （2）财产转让收入： （3）利息收入： （4）租赁收入； （5）特许权使用费收入： （6）股息收入： （7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2、纳入收入总额的其他几项收入。 （1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 （2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 （3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业
所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 （4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 （5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。 （6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。 （7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。 （8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税3．准予扣除的项目。 （1）成本。 （2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。 （3）税金。 （4）损失。 在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。 此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除： （1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。 （2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。 （3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。 （4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 （5）业务招待费。 （6）保险基金。 （7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。 （8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。 （9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
一 、 企 业 所 得 税 计 算 公 式 根据《企业所得税条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％ 根据《实施细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上一年度的应纳税所得额的l／12或l／4，或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：月(季)预缴所得税款＝月(季)应纳税所得额×33％或：月(季)预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1／12(或1/4)×33％ 企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额×33％；汇算应补(退)所得税税额＝全年应纳所得税税额－各月(季)预缴所得税税额合计 纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的由税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额×33％；核定应纳税所得额＝收入总额×应税所得率。 二、企业所得税的税率 （一）法定税率。企业所得税法定税率为33%的比例税率。 （二）照顾税率。年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18％的税率计算缴纳；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，减按27％的税率计算缴纳。此外应注意：1、国税发[1994]第132号文规定，企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。 2、两档照顾性税率不能理解为同一年度应纳税所得额分别适用不同税率分段计算。 三、企业所得税的申报缴纳 企业所得税按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴。纳税申报的期限有例外：
企业所得税计算公式 企业所得税计算公式是指企业根据税法规定，按照一定的计算方法来计算自己应该缴纳的所得税额。企业所得税是指企业在一定的会计年度中，经营收入减去成本、费用、损失等各项税前扣除后的净利润，按照一定的税率和税收优惠政策计算出来的税金。 企业所得税计算公式主要包括所得税应纳税所得额、所得税应纳税额和实际应缴纳所得税额三部分。下面详细介绍每一部分的计算公式。 一、所得税应纳税所得额的计算公式 所得税应纳税所得额是指企业应纳税的利润额，也是企业所得税计算的关键部分。它的计算公式如下： 所得税应纳税所得额=企业所得额-减除费用-特定业务成本-损失 其中， 企业所得额=企业收入总额-企业成本总额-费用总额
减除费用是指根据税法规定，企业在计算所得税应纳税所得额时可享受的一些费用扣除项目。常见的减除费用包括：折旧、研发费用、财产损失、职工工资、福利费等。企业必须按照规定的标准和程序进行减除。 特定业务成本是指与企业某些特定业务相关的成本支出，例如对外保证金和担保业务、银行委托贷款业务等。这些成本支出应当根据税法规定按照一定的方法进行计算和扣除。 损失是指企业在会计年度内所发生的损失，例如经营亏损、投资损失、财产损失等。根据税法规定，企业可以将部分损失在计算所得税时进行扣除，减少应纳税所得额。 二、所得税应纳税额的计算公式 所得税应纳税额是指企业根据所得税法规定，按照一定的税率和税前扣除项目计算出来的所得税额。它的计算公式如下： 所得税应纳税额=应纳税所得额*所得税率-速算扣除数 其中， 应纳税所得额=所得税应纳税所得额-减免所得税
减免所得税是指企业根据税法规定，可以享受的一些减免税制政策。例如研发费用加计扣除、高新技术企业享受税收优惠政策、对固定资产投资可享受折旧、扣除等。企业在计算应纳税所得额时可以参考这些减免政策，减少应纳税所得额。 所得税率是指根据不同的企业性质和所得额级别，分别确定的不同税率。在实际纳税过程中，企业必须根据所得税法规定的税率进行计算。 速算扣除数是指在计算所得税过程中，便于简化计算、减少计算错误的一种税务政策。每个税率都有一个相应的速算扣除数，企业只需要用应纳税所得额乘以税率后，再减去对应税率的速算扣除数即可得到所得税应纳税额。 三、实际应缴纳所得税额的计算公式 实际应缴纳所得税额是指企业根据所得税应纳税额和各种税前抵扣、减免政策的扣除数，得到最终应该缴纳的所得税额。它的计算公式如下： 实际应缴纳所得税额=所得税应纳税额-税前抵扣-减免税额-先期缴纳所得税额+滞纳金 其中，
企业所得税计算公式 企业所得税是指企业按照国家税法规定，就其生产经营所得计算缴 纳的税金。为了准确计算企业所得税，我们需要了解企业所得税的计 算公式。 企业所得税计算公式根据不同的税制和税率有所不同。在中国的现 行税制下，根据企业类型和营业收入，可以采用不同的税率进行计算。 对于一般企业来说，企业所得税的计算公式为： 应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 营业费用 - 管理费用 - 财务 费用 - 税金减免等支出 应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 其中，营业收入指企业在一定期限内通过销售商品、提供劳务等经 营活动所形成的收入总额。 成本费用包括直接成本和间接成本。直接成本是指与产品生产直接 相关的原材料、直接劳动力和直接制造费用等；间接成本是指与产品 生产间接相关的间接材料、间接劳动力和管理费用等。 营业费用是指企业在经营过程中发生的与销售产品和提供劳务直接 相关的费用，如广告费用、销售费用等。 管理费用是指企业在经营过程中发生的与企业管理活动相关的费用，如行政人员工资、办公费用等。
财务费用是指企业在经营过程中发生的与资金运作和债务融资相关 的费用，如利息支出、汇兑损益等。 税金减免等支出是指企业获得的免税、减免税等政策所产生的支出。 应纳税所得额是指企业在一定期限内经营所得减去相应的成本费用、营业费用、管理费用、财务费用和税金减免等支出后的金额。 税率是指根据企业类型和营业收入所应缴纳的税率。在中国，一般 企业的税率为25%。 通过应纳税所得额乘以税率，即可计算出企业所得税的金额。 需要注意的是，以上是一般企业的计算公式，并不适用于特殊企业，如石油、天然气等特许经营企业和金融行业等。对于这些特殊企业， 需要按照相关的法律法规进行计算。 此外，企业还可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率，小型微利企业减按20%的税率计算等。 为了准确计算企业所得税，企业需要及时、准确地记录和报告相关 的财务数据，并进行合理的成本、费用和税收的核算，以确保税务申 报的准确性和合规性。 总之，企业所得税的计算是根据不同的税制和税率进行的，企业需 要根据相关法律法规，按照所得税计算公式进行准确的计算和申报。 这对于企业的财务管理和税收合规非常重要，也是企业履行税收义务 的基本要求之一。
企业所得税计算公式 应纳税所得额=全年应纳税所得额-减免所得税额 应纳税所得额根据企业类型不同，其计算方法也不同。下面以一般企业和小型微利企业为例，分别介绍其计算方法： 1.全年应纳税所得额的计算公式如下： 全年应纳税所得额=全年营业收入-全年直接成本-全年间接费用-出售固定资产所得-其他收入+其他扣除项目 其中，全年营业收入包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；全年直接成本包括原材料成本、直接人工成本、直接生产费用等；全年间接费用包括管理费用、营销费用、财务费用等；出售固定资产所得指企业出售固定资产等非经常性收入；其他收入包括利息收入、租金收入等；其他扣除项目包括技术开发费、研究费用等。 2.减免所得税额的计算公式如下： 减免所得税额=技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目 技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目是指企业在生产经营中产生的一些费用，可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少应纳税所得额。具体可抵扣的项目和金额根据税法规定而不同。 对于小型微利企业，为了减轻其税务负担，中国税法实行了一种简化的计算方法，即“小规模纳税人应纳税所得额计算办法”。根据这种计算方法，小型微利企业的计算公式如下： 应纳税所得额=全年营业收入×应纳税所得率
其中，全年营业收入同样包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；应纳税所得率是由税法规定的。根据《企业所得税法》的规定，小型微利企业的应纳税所得率为20%，即所得额的20%为应纳税所得额。 需要注意的是，对于小型微利企业，计算所得税时已经将各种成本费用等扣除，无需再进行减免所得税额的计算。 总结起来，企业所得税的计算公式主要包括全年应纳税所得额的计算和减免所得税额的计算两部分。企业根据实际情况，按照税法规定的计算公式进行计算，从而确定应纳税所得额，再根据税率确定最终应纳税额。
企业应纳税额计算的两种方法（附最强例题）居民企业应纳税额的计算 居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为: 应纳税额=应納税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额根据计算公式可以看出，应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。 (一）直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收人、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式与前述相同，即为： 应纳税所得额=收入总额-不扭税收入-免税收入-各项扣除金额 -允许弥补的以前年度可损 (二) 间接计算法 在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。计算公式为： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 纳税调整项目金额包括两方面的内容：一是税收规定蒗围与会计
规定不一致的应予以调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。 【例】某企业为居民企业，2〇17年发生经营业务如下： (1 )取得产品销售收入4 000万元。 (1) 发生产品销售成本2 600万元。 (2) 发生销售費用770万元（其中广告費65〇万元）；管理费用48〇万元（其中业务招待费25万元）；财务費用60万元。 (3) 销售税金160万元（含增值税120万元 (4) 营血外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向貧困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 (5) 计入成本、費用中的实发工資总额200万元、拨缴职工工会经費5万元、发生职工福利費31万元、发生职工教育经費7万元。 要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。 (1) 会计利润总额=4 000 80 -2 600-770-480 -60-40-50=80 (万元） (2) 广告费和业务宣传费调增所得额=650 -4 000x15% =650-600 =50 (万元） (3) 业务招待费调增所得额=25 -25 x60% =25-15=10 (万元） 4 000 x5%c=20 (万元）>2 5 x60% =15 (万元） (4) 捐赠支出应调增所得额=30-80 x12% =20,4 (万元） (5) 工会经費应调增所得额=5 -200x2% =1 (万元） (6) 职工福利费应调增所得额=31-200x14% =3 (万元） (7) 职工教育经費应调增所得额=7_2〇Ox2. (万元） (8) 应纳税所得额=80 50 10 20.4 6 1 3 2= 172.4 (万元） (9) 2017年应缴企I所得税= 172. 4 x25% =43. 1 (万元） 【例】某工业企业为居民企业，2017年度发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入5 600万元，发生产品锖售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销 售税金及附加300万元；发生的管理費用760万元，其中新技术
一、企业所得税的计算公式 企业所得税的计算，根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税=应纳税所得额*税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税的计算公式 二、小规模企业所得税税率 小规模纳税人的税率是： 1、小规模纳税人的增值税征收率3%。 2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25%征收。 1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率；
应税所得率各地各行业不同在5%至15之间； 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率。 三、企业所得税纳税申报 1、纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 2、先登录到国税网，点击网上办税，输入本企业的纳税编号及密码，验证码，点击网上拓展，进入网上拓展界面，点击我要申报，下载ADOBE READER XI 10.0软件，下载完成后，安装再次点击，我要申报，先要申报月财务报表（资产负债表及利润表），申报成功后，再点击我要申报，在界面的左方中间位置，找到企业所得税月（季）度申报，点击我要申报，下载所得税的PDF文档。
应纳企业所得税计算公式 企业所得税是一种按照企业盈利额计算并支付给国家的税收。对于 纳税人来说，了解企业所得税的计算公式至关重要，因为这可以帮助 他们准确计算并支付所得税。本文将详细介绍应纳企业所得税的计算 公式，并解释其中的各个要素。 企业所得税计算公式可以简单概括为：应纳税额=应纳税所得额×税 率-速算扣除数。下面将详细解释每个要素的含义和计算方法。 1. 应纳税所得额 应纳税所得额指企业实际盈利额减去各项优惠政策后的可纳税收入。根据税法规定，应纳税所得额由以下几个要素计算得出： （1）营业利润：营业利润是指企业在所属纳税年度内，从经营活 动中实际取得的所得额，包括销售收入、经营费用和其他收入。 （2）非营业利润：非营业利润是指企业除了经营活动外取得的所 得额，包括利息收入、股息收入和出售资产的收益等。 （3）减免事项：减免事项是指法律法规规定的可以减免纳税所得 额的各类政策，如研发费用、技术创新等专项附加扣除。 （4）不予扣除的损失：不予扣除的损失是指企业在经营中发生的 不能在纳税所得额中扣除的损失，如违法违规行为导致的罚款等。 根据上述要素，应纳税所得额可以通过逐个求和得出。 2. 税率
税率是指在计算应纳税额时所采用的税率，不同国家和不同的税务政策都有所不同。在中国，企业所得税的税率分为基础税率和优惠税率两种。 目前，中国企业所得税的基础税率为25%，适用于大部分企业；对于符合条件的小型微利企业，可以享受15%的优惠税率。此外，一些特定行业或特定地区也可以享受到不同的税率优惠政策。 3. 速算扣除数 速算扣除数是指在计算应纳税额时，对应纳税所得额乘以税率后再进行扣除的一种常数，用于简化纳税计算的过程。速算扣除数的大小也因税率的不同而有所不同。 根据中国税法规定，目前基准税率的速算扣除数为3%，基准税率为15%的速算扣除数为2.4%。需要注意的是，速算扣除数只适用于享受税率优惠的纳税人，如果企业享受的是基准税率，就不适用速算扣除数。 通过以上三个要素的计算，我们就可以得出应纳企业所得税的具体数额。企业在纳税时，应确保根据公式准确计算并缴纳所得税，避免出现税务问题。 总结 应纳企业所得税计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。该公式包含了应纳税所得额、税率和速算扣除数三个要素。
企业所得税应纳税额的计算 一、核算征收应纳税额的运算 应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。应纳税额的运算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝应纳税收入总额—准予扣除项目金额 依照上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的运算： 例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。请运算该企业应缴纳的企业所得税税额。 〔1〕该企业合适后的应纳税额为50万元，适用33%的所得税税率。 〔2〕应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元 例2：某企业在某一个纳税年度内，共发生以下收入事项；〔1〕产品销售收入5000万元；〔2〕清理固定资产盘盈收入为50万元；〔3〕转让商标适用权收入150万元；〔4〕利息收入20万元〔利息收入为购买国库券利息〕。发生各项支出如下：〔1〕产品销售成本3000万元〔不包括工资〕；〔2〕产品销售费用200万元；〔3〕产品销售税金300万元；〔4〕职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；〔5〕按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。该企业计税工资标准为800元/人月，请运算该企业应缴纳的企业所得税税额〔小数点后保留两位小数〕。 〔1〕应运算该企业应纳税收入总额，按照税法规定，国库券利息不征税，该企业其它收入项目应纳税。因此该企业年度应纳税收入总额为： 应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元 〔2〕分析可扣除项目的标准，据此运算应纳税所得额。产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故均可扣除。 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额＝5200- 〔3000+200+300+960=134．4+19．2+14．4〕＝572〔万元〕 〔3〕应纳税所得额后，选择适用税率。该企业应纳税所得额超过i0万元，适用33％的税率。 应纳税额＝应纳税所得额×税率＝572×33％＝188．76〔万元〕 例3：某化工企业为增值税一样纳税人，注册资本金1000万元，生产职工年均1000人。2002年相关生产、经营资料如下： 〔1〕企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计100000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地2000平方米、幼儿园占地1000平方米、非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地96500平方米。 〔2〕企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其它固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放物资，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。 〔3〕企业当年签订化妆品销售合同40份，记载实现不含税销售额共计6000万元；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额2000万元、进项税额340万元，原
第六单元企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 二、应纳税所得额 1.直接法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 【提示】企业按照税法有关规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。 2.间接法 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 三、应用举例 【例题1·不定项选择题】（非考试标准题型） 甲公司为居民企业，2018年度有关财务收支情况如下。 （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。 （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。 （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。 已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。 A.出售设备收入20万元 B.销售商品收入5000万元 C.转让土地使用权收入300万元 D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元 【答案】D 【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。 （2）甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。 A.环保罚款50万元 B.赞助支出30万元 C.税收滞纳金5万元 D.被没收财物的损失10万元 【答案】ABCD