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2012 年注册税务师税法一经典例题：第四章 来源：考试大 2012 年 3 月 15 日 【考试大：中国教育考试第一门户】本文导航 第 1 页：1-15 题第 2 页：16-30 题第四章营业税 1. 根据现行营业税税收制度的规定，下列项目属于营业税征收范围的是 ( )。
A.境内保险机构提供的出口信用保险 B.组织游客跨省旅游 C.在境内组织游客出境旅游 D.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内 [答案]D [解析]本题主要考查对营业税基本征税范围的掌握。
营业税的征税范围强调应税劳务、 转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。
2. 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有 ( )。
A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料 [答案] A.D [解析]本题主要考查混合销售行为的征税问题。
选项 A.D 都是营业税纳税人在提供营业税应税劳务的同时， 涉及应纳增值税的货物销售。
选 项 B 属于兼营行为。
选项 C 属于应征收增值税的混合销售。
3. 照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是 ( )。
A.征收增值税 B.征收营业税 C.镜框、相册应估价征收增值税 D.既要征收增值税，又要征收营业税 [答案]B [解析]照相馆的此类行为属于应征营业税的混合销售行为。
4. 下列业务按金融保险业税目计算营业税的有 ( )。
A.融资租赁 B.金融机构的金融商品转让 C.非金融机构的金融商品转让 D.邮政储蓄 [答案] A.B [解析]选项 C，非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。
选项 D，邮政储蓄按 邮电通信业征收营业税。
5. 某邮局某月直接取得报刊发行收入 20 万元，邮寄业务收入 10 万元，信封、信纸销 售收入 2 万元， 其他邮政业务收入 5 万元(邮政电信业税率为 3%) ， 应纳营业税为 ( )万元。
2012年注册会计师考试《税法》精讲笔记第四章营业税法第八节征收管理一、纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
【解释】这部分的重要考点包括：1.转让土地使用权或销售不动产采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
预收款包括预收定金但不包括押金。
提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当夭。
3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
4.会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。
5.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
6.建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税义务发生的时间和扣缴义务发生时间：(1)纳税义务发生时间纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力及其他物资，不含预收工程价款)日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款(同上)日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。
对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税发生时间为该建筑物产权转移的当天。
(2)扣缴义务发生时间建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天;总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第四章营业税法习题与解析【例题1】下列各项中，应当征收营业税的有()。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】【例题2】下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。
A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内【答案】【例题3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户【答案】【例题4】下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。
A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】【例题5】下列说法正确的是( )。
A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税【答案】【例题6】下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。
A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位【答案】【例题7】下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。
A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含证券公司D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人【答案】【例题8】下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（）。
第四章营业税例1：某运输公司某月运营售票收入总额为600 万元，从中支付联运业务的金额为100 万元。
计算该运输公司应缴纳的营业税税额。
应纳税额=( 售票收入总额-联运业务支出)x 税率=( 600-l00)x3%=15( 万元)例2：某卡拉OK 歌舞厅某月门票收入为60 万元，台位费收入30 万元，相关的烟酒和饮料费收入20 万元，适用的税率为20％。
计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。
应纳税额＝营业额x 适用税率＝（60+30+20） x 20% ＝22（万元）例3：某房地产开发公司自建一居民小区作为商品房出售。
开发工程成本为5000万元，取得商品房销售收入9000万元，当地人民政府所属税务机关确定的建筑工程成本利润率20%，建筑业的营业税税率为3%，该房地产开发公司应纳营业税多少万元？建筑业应纳税=[5000（1+20%）/（1-3%）] × 3%=185.（万元）销售不动产应纳税=9000 × 5%=450（万元）第五章企业所得税【例题-多项选择题6-1】◎根据新企业所得税法的规定，下列为企业所得税纳税义务人的是（）A. 有限责任公司B. 股份制企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业E. 股份有限公司【答案】ABCE【解析】新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业是个人所得税的纳税人。
【例题·多选题6-2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【例题-多选题6-3】以下属于企业所得税货币形式收入的包括（）。
•A．应收票据 B．准备持有到期的债券投资•C．债务的豁免 D．不准备持有到期的债券投资【答案】ABC【例题多选题6-4】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。
第四章营业税一、单项选择题1、下列劳务属于营业税征税范围的有（）A、无偿提供应税劳务B、有偿提供应税劳务C、境内保险公司为出口货物提供保险D、境内一高科技企业将无形资产有偿转让给国外一家企业2、下列项目中属于营业税征税范围的有（）A、提供汽车清洗服务取得的收入B、销售位于境外不动产取得的收入C、代销货物取得的代销手续费收入D、境内企业派员工到境外提供劳务取得的收入3、下列经营活动中应按服务业缴纳营业税的有（）A、航空地面服务业务B、电脑维修服务C、建筑工程设计劳务D、体育馆为体育比赛提供埸所业务。
4、下列劳务不属于营业税征收范围的有（）A、在境内组织旅客出境旅游B、在境内运载旅客或货物出境B、在境外组织旅客入境旅游 D、以劳务抵偿债务5、国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程款3000万元，在境内承包了外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元，建设一幢办公楼自用，价值1000万元，该公司应纳营业税（）A、165万元B、75万元C、135万元D、45万元6、下列各项中应作为营业税计税依据的是（）A、运输企业联运业务一次收取的运费B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D、金融企业贷款利息逾期60天，而产生的应收未收利息。
7、下列项目准予以从营业税计税营业额中减除的是（）A、物业公司代收的水电气费B、广告公司支付的灯箱广告制作费C、贷云消雾散业务的利息支出D、娱乐业收取的烟酒饮料费8、某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮务物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入80万元，其应纳营业税为（）A、3。
33万元B、3，36万元C、7。
28万元D、7。
36万元9、某运输公司运输一批货物出境收取全程运费为60000元，含保险费5%，出境时付给境外承运公司25000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元，其计税营业额为（）A、25000元B、34700元C、35000元D、60000元10、下列属于营业税免税项目的有（）A、个人按市场价格出租住房的收入B、文艺团体义演的门票收入C、外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入D、某房地产公司销售普通住宅住房收入11、纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）应依法向（）主管税务机关申报纳税。
