《财务会计习题与全真实训》实训部分参
考答案
第2章货币资金
1、借：库存现金7000
贷：银行存款7000
2、借：其他应收款2400
贷：库存现金2400
3、借:在途物资60000
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：银行存款70200
4、借:其他货币资金一一银行汇票93600
贷：银行存款93600
5、借:库存现金350
管理费用一一差旅费2050 贷：其他应收款2400
6、借：管理费用一一办公用品960
贷：库存现金960
7、借：应付职工薪酬——职工工资758910
贷：银行存款758910
8、借：原材料80000
应交税费一一应交增值税（进项税额）13600
贷：其他货币资金一银行汇票93600
9、借：应付账款——电费35875.16
贷：银行存款35875.16
10、借：银行存款118800
贷：主营业务收入100000 应交税费一一应交增值税（销项税额）17000 应收账款180（）
11、借：管理费用一一交通费50
贷：库存现金50
12、借:销售费用——广告费100000
贷：银行存款100000
13、借：银行存款175500
贷：应收账款一一杭州阳光半导体有限责任公司175500 14、借：待处理财产损溢20
贷：库存现金20
借：其他应收款20
贷：待处理财产损溢20
第3章应收及预付账款
1、借:应收账款107300
贷：主营业务收入90000
应交税费一一应交增值税（销项税额）15300
银行存款2000
2、借:应收票据65000
贷：应收账款65000
3、借：应收账款105300
贷：主营业务收入90000
应交税费一应交增值税（销项税额）15300
4、借：银行存款107300
贷：应收账款107300
5、借：银行存款103194
财务费用2106 贷：应收账款105300
6、借：预付账款80000
贷：银行存款80000
7、借:在途物资84000
应交税费一一应交增值税（进项税额）14280 贷：预付账款
98280
借:预付账款18280
贷：银彳丁存款18280
8、借：其他应收款900（）
贷：银行存款9000
9、借：坏账准备35100
贷：应收账款35100
382.5
4411.5
10246.04
61872 10495.92
72367.92
9690 66690
10、借：资产减值损失 450
贷：坏账進备一一其他应收款450 借：坏账准备——应收账款5005
贷：资产减值损失 5005
第4章存货
1、 借：应付账款——暂估应付款2250 贷：原材料——数据线XL1 2250
2、 借:原材料一数据线XL1 2250
应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：材料
采购2632.5 3、 借：原材料一导轨XM-5 25950
应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付
账款30361.5 4、 借：原材料——导轨XM-5
13840
贷：在途物资13840 5、 借：原材料一光学系统84000
贷：在途物资84000 6、 借：原材料——NTS-CCD 13500
贷：在途物资 13500
7、 借：在途物资60418.5
应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：
应付账款70664.54 8、 借:应付账款30361.5
贷:银行存款30361.5 9、 借:原材料60418.5
贷：在途物资60418.5 10、 借：在途物资
应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
11、 借：原材料 57000
应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应
付账款
12、借：原材料61872
贷：在途物资61872
13、借：原材料185000
应交税费一一应交增值税（进项税额）31450贷：银行存款216450
14、借：应付账款70650
贷：银行存款70650
15、暂不进行账务处理。
16、借：在途物资69000
应交税费一一应交增值税（进项税额）11730
贷：应付票据80730
17、借：原材料2400
贷：应付账款一暂估应付款2400
18＞借：制造费用------ 车间100920
——二车间48000
贷：原材料——设备底座80000
——光学系统28000
——NTS-CCD 16000
——图像卡U?8 18000
——导轨XM-5 6920
第5章金融资产
1、借:其他货币资金一一存出投资款200000
贷：银行存款200000
2、借：交易性金融资产——股票63000
投资收益31.5
贷：银行存款63031.5
3、借:应收股利——中国卫星495
贷：投资收益495
4、借:交易性金融资产一一股票60000
投资收益30
贷：银行存款60030
5、借：交易性金融资产——公允价值变动1000
贷：公允价值变动损益1000
74400
1000
25981.28
12720
12720
6、 借：银行存款495
贷：应收股利
495
7、 借:银行存款 101381.28
贷：交易性金融资产——成本
—一公允价值变动 投资收益
借：公允价值变动损益
1000
贷：投资收益
1000
8、 借：交易性金融资产一一公允价值变动
贷：公允价值变动损益
第6章长期股权投资
1、 借：长期股权投资一一恒通410
贷：银行存款
410
2、 借：长期股权投资一一成本900
贷：银行存款
800
营业外收入100
3、 借：应收股利——江南66
贷：长期股权投资一损益调整66
4、 借：应收股利 7.5
贷：投资收益
7.5
5、 借:银行存款 7.5
贷：应收股利一恒通7.5
6、 恒通不做账务处理
江南：1200X30%=360
借：长期股权投资一一损益调整360 贷：投资收益360
7、 借：应收股利——江南90
贷：长期股权投资一一损益调整90
8、 借：应收股利一恒通30
贷：投资收益
30 9、 借：银行存款
120
贷：应收股利一一江南90
--- 叵通30
恒通公司实现利润不做账务处理。
江南：600*30% =180
借：投资收益180
贷：长期股权投资180
借：资产减值损失一一计提的长期股权投资减值准备204 贷：长期股权投资减值准备204
借：应收股利--- 1亘通30
贷：投资收益30
借：银行存款30
贷：应收股利--- 區通30
借：长期股权投资一一其他权益变动60
贷：资本公积一一其他资本公积60
股权转让手续办理完毕：
借：银行存款1100
长期股权投资减值准备204
贷：长期股权投资一一江南900
投资收益404
借：资本公积一一其他资本公积60
贷：投资收益60
7章固定资产
借：在建工程203720 应交税费——应交增值税（进项税额）34409.2
贷：银行存款238129.2
借：固定资产203720
贷：在建工程203720
借：管理费用7020
贷：银行存款7020
借：资产减值损失——计提固定资产减值准备42551.58贷：固定资产减值准备42551.58
借：库存现金500
贷：其他业务收入500
借：在建工程
累计折旧24640 52808.42
固定资产减值准备42551.58
贷：固定资产120000
7、借:预付账款一一上海理工大学光电研究院32000
贷：银行存款32000
8、借：在建工程80000
贷：预付账款80000
借：固定资产104640
贷：在建工程104640
9、借：预付账款48000
贷：银行存款48000
10、借:固定资产清理71541.6
累计折旧8458.4
贷：固定资产80000
将题目中“取得残料变价收入30 000元”改为“开具的增值税专用发票上注明的价款为30 （）00元，增值税额为5 100元”
借：银行存款85100
贷：固定资产清理80000
应交税费一一应交增值税（销项税额）5100
借：固定资产清理8458.4
贷：营业外收入一一处置非流动资产利得8458.4
11、借：制造费用83力5
贷：累计折IH 83775
第8章无形资产及其他资产
1、借：无形资产——专利权200000
应交税费一一应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款212000
2、借:无形资产——非专利技术100000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000 贷：银行存款
106000
3、本月摊销额=200000/（10*12）=1666.67（元）借：管理费用
1666.67
贷：累计摊销1666.67
4、2015 年12 月31 日专利权的价值=200000-200000/10*2= 196000 （元）发生减值
=196000-150000=46000 （元）
借：资产减值损失46000
贷：无形资产减值准备46000
5、借：银行存款159000
累计摊销3750
贷：无形资产150000
营业外收入一一处置非流动资产利得12750
第9章投资性房地产
1、借：投资性房地产一一写字楼12000000
贷：银行存款12000000
2、借：银行存款580000
贷：其他业务收入580000
3、2011年该写字楼计提折旧=（1200-90）/30=37 （万元）
借：其他业务成本370000
贷：投资性房地产累计折I日370000
4、借：银行存款13200000
贷：其他业务收入13200000
5、借:其他业务成本10890000
投资性房地产累计折旧1110000
贷：投资性房地产一一写字楼12000000
第10章流动性负债
1、借：在途物资40000
应交税费一一应交增值税（进项税额）6800
贷：应付票据46800
2、借：银行存款1200000
贷：短期借款1200000
3、借：长期股权投资180000
贷:银行存款180000
53820
4、借：应收账款一一广发半导体公司
贷：主营业务收入
46000
7
、
400 2000
340
867787
应交税费——应交增值税（销项税额）7820
5、题目中增加，增值税额为20400元
借：固定资产
120000
应交税费——应交增值税（进项税额）20400
贷：银行存款
140400 6、借：应付职工薪酬一一短期薪酬（职工福利费）
600
贷：库存现金600
去掉文字资料上的第7笔业务 借：待处理财产损溢
2740
贷：原材料——NTS-CCD
一一设备底座
应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
借：管理费用
400 营业外支出 2340
贷：待处理财产损溢
2740
8、增加一笔业务，原始单据略。公司销售产品一批，取得增值税专用发票上注明价款为 500000元，增值税85000元，款项未收到。
借：银行存款
585000
贷：主营业务收入
500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）15960
9、借：营业税金及附加
1596
贷：应交税费——应交城建税
1117.20
应交教育费及附加 478.80
10、借：生产成本——生产一部
377494 ——生产二部
235263 制造费用 39150 管理费用 149880 销售费用
66000
贷：应付职工薪酬一一短期薪酬（职工工资）
贷：应交税费一一未交增值税 15960
12、借：生产成本——生产一部143447.72
——生产二部89399.94
管理费用56954.4 销售费用25080
贷：应付职工薪酬一一短期薪酬
一一短期薪酬
——短期薪酬
——短期薪酬（医疗保险费）
（住房公积金）
（工会经费）
（职工教育经
86778.70
91117.64
17355.74
13016.8
——离职后福利（养老保险、失业保险）121490.18
13、借：财务费用98 100
贷：应付利息98 100
第11章非流动性负债
借:银行存款76000000
应付债券一一利息调整4（）0（）0（）（）
贷：应付债券一一面值80000000
2
、借：预付账款一一天河建筑40000000
贷：银行存款4000000
借：在建工程40000000
贷：预付账款一一天河建筑40000000
3
、借:在建工程5090000
贷:应付利息4480000
应付债券一利息调整610000
4、借：应付利息448
贷：银行存款448
5、借：在建工程36000000
贷：银行存款36000000
借:固定资产86219650
贷：在建工程86219650
6、实际利息二（7600+61） *6.5%=497.965 （万
元）借:在建工程5129650
贷：应付利息4480000
应付债券一利息调整649650
7、借：应付利息448
借：委托代销商品
160000
6750
1147.5
7739.55
157.95
贷：银行存款448 借：财务费用 7370350 贷：应付利息 4480000 应付债券一利息调整2890350
借：应付债券——面值
80000000 应付利息 4480000
贷：银行存款
84480000
12章收入和费用
借：应收账款一一江苏广发半导体
157950
贷：主营业务收入 ——影像测量设备TK-400
135000 应交税费——应交增值税（销项税额）
22950
借：委托代销簡品150000
贷：库存商品——工业显微镜X ?1
150000
贷：库存商品——影像测量设备TK-500 160000 借：管理费用一印花税 贷：库存现金
借:管理费用一物业费6000
贷：银行存款6000 借：银行存款
154791 财务费用
3159
贷：应收账款——江苏广发半导体157950
借：主营业务收入一一影像测量设备TK-400 应交税费一一应交增值税（销项税额） 贷：应收账款一一江苏广发半导体
财务费用
借:应收票据——杭州阳光半导体
38610
贷：主营业务收入
33000
应交税费一应交增值税（销项税额）5610
借:管理费用一一业务招待费3500
贷：库存现金3500 借：管理费用一培训费5000 贷：银行存款5000
10、借：主营业务收入——工业显微镜X?2 69000
应交税费一一应交增值税（销项税额）11730
贷：应收账款——长城机械80730
11 ＞借：库存商品工业显微镜X?2
贷：主营业务成本
12、借：应收账款——华东工业125190
贷：主营业务收入107000
应交税费——应交增值税（销项税额）18190
借：销售费用10700
贷：应收账款——华东工业10700
第13章利润
1、2013 年应纳税所得额=55390000-38646000-40000+80000-310000+80000= 16554000
（元）递延所得税负债=（310000+80000）*25%=97500 （元）
由题可知：递延所得税资产=316500 （元）
递延所得税收益=316500-97500=219000 （元）
所得税费用=4138500 +97500-316500-77500=3842000 （元）
借：所得税费用3842000
资本公积77500
递延所得税资产316500
贷：应交税费一- -应交所得税4138500
递延所得税负债97500
2、借：主营业务收入53100000
其他业务收入970000
公允价值变动损益310000
投资收益950000
营业外收入60000
贷：本年利润5539000
0借：本年利润42488000
贷：主营业务成3500000
其他业务成本573000
营业税金及附加313000
销售费用2000000
管理费用350000
财务费用180000
资产减值损失80000
营业外支出150000
所得税费用3842000
1290200
645100
1290200
任意盈余公积
645100
贷：利润分配一一未分配利润
1935300
774120
300000
贷：利润分配一一未分配利润 12902000
4、借：利润分配一一捉取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积
5、2013 年利润分配——未分配利润期末余额=680000+ 12902000-1290200-645100=11646700
（元）
借：利润分配一一提取法定盈余公积1290200
提収任意盈余公积645100
6、借：利润分配一一应付现金股利
774120
贷：应付利润
第14章所有者权益
1、借：银行存款
3250000 固定资产
1600000
应交税费——应交增值税（进项税额）272000
贷：实收资本——华伟机械
3250000 ——永安光学设备
1750000 资本公积——资本溢价
122000
2、借:应付账款——威荣精密机械
700000 贷：实收资本——威荣精密机械
500000 资本公枳——资本溢价
200000
3、借：固定资产 1200000
应交税费一一应交增值税（进项税额） 204000
贷：实收资本一一永安光学设备
1200000 资本公积一一资本溢价
204000 4、借：资本公积800000
盈余公积800000
贷：实收资本1600000
第15章财务报表
1、借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款
应付票据
2、借:应收账款——海华公司46800
贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800
借：主营业务成本32000
贷：库存商品32000
3、借：银行存款30420
贷：其他业务收入26000
应交税费——应交增值税（销项税额）4420
借：其他业务成本18000
贷：原材料18000
4、借:固定资产清理126000
累计折旧24000
贷：固定资产150000
借：银行存款180000
贷：固定资产清理180000
借：固定资产清理54000100000 251000
借:管理费用18000
贷：累计折I日18000
5、借：资产减值损失234
贷：坏账准备234
6、借：应付票据20000
应交税费一一应交所得税2300
应付股利10000
贷：银行存款22300
7、借:长期股权投资一一损益调整800000
贷：投资收益800000
8、借：应付职工薪酬5000 贷:
银行存款5000
9、借：销售费用3000
贷：应付职工薪酬3000
10、借：财务费用5000
贷：应付利息5000
11＞借：应付利息5000
贷：银行存款5000
12、借：应交税费一应交增值税(已交税金)1000()
贷：银行存款10000
13、借：营业税金及附加2000
贷：应交税费——应交城建税2000
14、借：管理费用100()
贷：累计摊销1000
借：管理费用8766
贷：累计折旧8766
15、借：所得税费用42900
贷：应交税费——应交所得税42900
16、借:本年利润87100
贷：利润分配一一未分配利润87100
17、借：利润分配一一提取盈余公积8710
贷：盈余公积8710
18、借：利润分配一一应付现金股利30000
贷：应付股利30000
19、借：利润分配一一未分配利润38710
贷：利润分配一一提取盈余公积8710
——应付现金股利30000