《企业内部控制基本规范解读及应用指南》
第一讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市企业执行的其他企业种类是（C ）。
A．大型
B．中型
C．大中型
D．小型
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，联合发布《企业内部控制基本规范》的部委有（ABCD）。
A．财政部
B．证监会
C．银监会
D．保监会
E．发改委
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.许多企业以失败、破产而告终，不少企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。主要原因在于内部控制不力有关。（√）
对错
第二讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（A）。
A．年度自我评价报告
B．年度自我检查报告
C．年度自我考评报告
D．都不是
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》的基本原则有（ABCD ）。
A．全面性原则
B．重要性原则
C．制衡性原则
D．适应性原则
E．公平性原则
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（√）
对错
第三讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于内部环境的是（D ）。
A．信息沟通
B．控制活动
C．内部监督
D．企业文化
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，控制至少要包括的要素有（ACD ）。
A．施控者（施控主体）
B．环境
C．受控者（受控客体）
D．施控者对受控者作用的传递者
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.《企业内部控制基本规范》的发布是我国由计划经济向市场经济转变的一个重要标志。（√）对错
第四讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件是（D ）。
A．内部环境
B．风险评估
C．控制活动
D．信息与沟通
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实
现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施应结合企业具体业务和事项的特点和要求制定，主要包括（ABCD）。
A．职责分工控制
B．授权控制
C．审核批准控制
D．预算控制
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.如果说组织机构和人员的设置是企业的骨架，那么企业文化就是企业的灵魂。（√）
对错
第五讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.处于内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础的是（A）。
A．公司治理结构
B．授权控制
C．科学的内部机构设置
D．权责分配
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素有（AB ）。
A．健全的治理结构
B．科学的内部机构设置和权责分配
C．完美的企业文化
D．完善的企业目标
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.企业建立内部控制可以不受内部环境的制约而进行。（×）
对错
第六讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业为明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗而制定的制度是（A）。A．岗位说明制度
B．岗位责任制
C．人力资源政策反映渠道
D．轮岗制度或强制休假制度
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业应根据岗位职责合理制定人力资源需求计划，这些职责有（ABCD ）。
A．岗位责任制
B．岗位保密协议
C．轮岗制度或强制休假制度
D．人力资源政策反映渠道
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.离职人员提出辞职申请后，还可以接触企业的各项资料，包括计算机。（×）
对错
第七讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.因企业新产品、服务品种开发不对路，产品有质量和缺陷问题，产品陈旧，或更新换代不及时等导致的风险是（A）。
A．产品风险
B．自然风险
C．经营风险
D．管理风险
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于风险评估的主要任务有（ABCD ）。
A．识别企业面临的各种风险
B．评估风险概率和可能带来的负面影响
C．确定组织承受风险的能力
D．确定风险消减和控制的优先等级
A B C D E F
【正确答案】：A, B, C, D
【解析】：
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.制度风险是指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。（×）
对错
第八讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制
在风险承受度之内的策略是（B）。
A. 风险规避
B. 风险降低
C. 风险分担
D. 风险承受
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业识别内部风险，应当关注的因素有（BCD）。
A．经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等经济因素
B．组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素
C．研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素
D．财务状况、经营成果、现金流量等财务因素
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.财务报表分析法主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。（√）
对错
第九讲
1.下列各项中，作为依据判断与威胁相关的薄弱点，决定保护的地方和采取的保护手段，安全控制措施的选择依据是（ C）。
A．风险应对
B．风险识别
C．风险评估
D．风险预防
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)1.下列各项中，属于合同业务不相容职务分离的控制要点有（AB ）。
A．合同谈判与审批职务相分离
B．合同审批与执行职务相分离
C．合同的签订与办理发货职务相分离
D．合同货款的确认、回收与相关会计记录职务相分离
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.授权审批的范围不包括对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权。（×）
对错
第十讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.绩效考核有很多划分的方法。按考核时间分类的是（D ）。
A. 日常考核和月度考核
B. 季度考核和年度考核
C. 常年考核
D. 定期和不定期考核
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，企业预算一般包括的内容有（ABC ）。
A．经营预算
B．资本预算
C．财务预算
D．管理预算
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.企业预算的最高权力机构为董事会或企业章程规定的类似最高权力机构，应负责企业年度预算方案的审批。（×）
对错
第十一讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.( B)是支持决策管理过程的、面向主题的、集成的、稳定的、不同时间的数据集合。A．数据库技术
B．数据仓库
C．数据挖掘
D．以上都不是
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.外部沟通应当重点关注以下方面（ABCD ）。
A．与投资者和债权人的沟通
B．与客户的沟通
C．与供应商的沟通
D．与监管机构的沟通
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.信息系统是由特定的人员、数据处理工具和数据处理规程组成的有机整体（√）。
对错
第十二讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的是（C）。
A．内部监督
B．风险评估
C．控制活动
D．内部环境
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.内部审计章程应包括的主要内容有（ABC ）。
A．内部审计目标
B．内部审计机构在组织中的地位
C．内部审计机构的职责和权限范围
D．审计项目业务控制
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.内部审计的目的在于通过策划、组织内部的各项活动，评估其效果和效率。（×）
对错
第十三讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.公司董事会、管理者对控制的态度、认识和行动等，对企业控制的建立和实施有很大影响。下列各项中，体现这一影响的内部控制要素是（A）。
A．控制环境
B．风险评估
C．控制活动
D．监督
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于内部会计控制特征的有（ABD ）。
A．控制的范围主要限于能够用价值形式表现的经济活动
B．控制的基本手段是会计处理程序及其他会计控制标准
C．控制的基本手段主要通过制度和方针政策来实施
D．控制的主要目的之一是保证单位资产的安全、完整
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.货币资金的内部控制仅属于会计控制范畴，与管理控制不相关。（×）
对错
第十四讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于授权批准控制要求的是（B ）。
A．单位应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限
B．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任
C．单位应明确账、证、表的处理程序
D．单位应建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于财产保全控制主要内容的有（ABCD ）。
A．限制接近
B．定期盘点和比较
C．会计记录要妥善保护
D．重要资料留有后备记录
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.授权批准控制要求单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。（√）
对错
第十五讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1. 负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目登记的人员应当分离。下列各项中，体现这一要求的控制是（A）。
A．不相容岗位分离
B．出纳人员职业道德
C．授权批准制度
D．风险措施
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于出纳岗位设置的形式有（ABC ）。
A．一人一岗
B．一人多岗
C．一岗多人
D．多岗多人
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.为了节省人力，在规模不大、出纳工作量不多的企业，一人多岗的出纳岗位设置，容许出纳一人办理货币资金业务的全过程。（×）
第十六讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于出纳人员收入现金或支付现金的依据是（D）。
A．原始凭证
B．现金收款记账凭证
C．现金付款记账凭证
D．审核无误的现金收付款记账凭证
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于为防止现金违纪行为的发生，企业必须做到的行为有（ABCD）等。A．不准白条抵库
B．不准谎报用途套取现金
C．不准将企业收入的现金以个人名义存入银行
D．不准保留账外公款
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.企业对于结算起点以下的零星支出，可以使用现金支付。（√）
对错
第十七讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于登记银行存款总账的人员是（B）。
A．出纳人员
B．会计人员
C．业务经办人员
D．财务部门负责人
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于银行存款收付业务的关键控制点有（ABD ）等环节。
A．审批
B．审核
C．现金收付
D．稽核
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.业务经办人员根据已批准的银行存款收付结算凭证，向银行办理银行存款收付结算。（×）
第十八讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.销售部门收到顾客订货单后，应首先进行登记，在确认能够如期供货后，应（C ），作为信用、仓储、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。
A．填制入库单
B．填制出库单
C．填制销货通知单和销售发票通知单
D．填制销售发票
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于销售与收款业务环节中，不相容岗位设置要求的有（C）等。
A．销售业务的经办、审核和销售通知单的签发人不得由一人担任
B．财会部门的开票、出纳和记账这三个岗位应当相互分离
C．收款、管理应收账款、向欠款客户发放对账单这三个岗位应当相互分离
D．出纳、档案管理岗位应当相互分离
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.主管销售与收款业务的负责人对本单位销售与收款内部控制的建立、健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。（×）
对错
第十九讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.（A）是指企业为了实现应收账款及时、足额地回收，而对购货单位在付款期限、付款方式、支付结算办法等方面所作出的规定。
A．付款政策
B．付款期限
C．付款方式
D．付款信用
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于企业折扣政策的有（ABCD ）等。
A．数量折扣
B．现金折扣
C．职能折扣
D．季节折扣
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.企业判断折扣政策适度性的标准，是所给折扣是否超过了该项销售业务的成本。（×）
对错
第二十讲
一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于应收账款函证的最佳时间是（C）。
A．每年年初的时间
B．每年年末结账之后的时间
C．与年度结账日期相近的时间
D．应收账款到期的时间
A B C D
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于销售合同签订基本要求的有（ABD）。
A．合同的签订应符合《合同法》的规定
B．金额巨大的合同签订应征询法律顾问意见
C．合同内容应与双方谈妥的事项大体一致
D．应当建立健全销售合同审批制度
A B C D E F
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。)
1.企业内部的销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触销售现款。（√）
对错
、
2010年淮安会计继续教育培训课后练习及答案
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》
第一讲
一、单项选择题：
1、关于〈〈企业内部控制基本规范〉〉一共有几章几条，以下正确的是（A）。
A、七章五十条
B、八章五十条
C、九章五十条
D、七章六十条
2、下列各项中，颁布〈〈企业内部控制审核指导意见〉〉的部门是（C）。
A、财政部
B、中国人民银行
C、中国注册会计师协会
D、中国证监会
解析：我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布〈〈商业银行内部控制指引〉〉；中国证监会发布了〈〈证券投资基金管理公司内部控制指导意见〉〉；中国注册会计师协会颁布了〈〈企业内部控制审核指导意见〉〉。
二、多项选择题：
1、很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。关于其主要问题以下说法正确的有（ABCD）。
A、管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险
B、集团企业财务管理难度增加
C、公司治理结构不完善
D、集团企业缺乏财务风险意识
2、下列各项中，联合发布〈〈企业内部控制基本规范〉〉的部委有（ABCD）。
A、财政部
B、证监会
C、银监会
D、保监会
E、发改委
解析：
2008年6月28日，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署五部委联合发布〈〈企业内部控制基本规范〉〉。
三、判断题：
1、从世界企业的发展史可以看出，一些企业以失败、破产而告终。比如日本八百半公司破产、香港百富勤投资集团破产等说明了内部控制的重要性。（对）
2、企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。（错）
解析：完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体第，防患于未然。
第二讲
一、单项选择题：
2、执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（A）。
A、年度自我评价报告
B、年度自我检查报告
C、年度自我考评报告
D、都不是
二、多项选择题：
1、与2001年颁布的《内部会计控制规范—基本规范》相比，企业内部控制基本规范的制定强调的准绳有（AB）。
A、提高企业内部控制
B、提高经营管理水平
C、内部审计
D、会计核算
2、下列各项中，属于〈〈企业内部控制基本规范〉〉的要素有（ABCDE）。
A、内部环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
E、内部监督
三、判断题：
1、内部控制体系的出台不利于企业发展，因为内部控制体系对企业有比较强的约束作用。（错）
解析：关于内部控制体系的作用，我们可以认为：如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。
2、如果说英语是国际通用的公共语言，会计是国际通用的商业语言，那么内部控制则是国际通用的管理语言。（对）
第三讲
一、单项选择题：
1、从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。中国注册会计师协会颁布了一个准则，即〈〈内部控制和审计风险〉〉，首次提出了内部控制概念的年份是（C）。
A、1995年
B、1996年
C、1997年
D、1998年
2、下列各项中，属于内部环境的是（D）。
A、信息沟通
B、控制活动
C、内部监督
D、企业文化
二、多项选择题：
1、199年，新的会计法第27条将内部控制的本质写进了法律，第27条可以概括的内容有（ABC E）。
A、责任分明
C、财产完整
D、内部监督
E、内部审计
2、下列各项中，控制至少要包括的要素有（ACD）。
A、施控者（施控主体）
B、环境
C、受控者（受控客体）
D、施控者对受控者作用的传递者
解析：控制至少要包括的要素有施控者（施控主体）、受控者（受控客体）、施控者对受控者作用的传递者三个要素。三者相互制约、相互作用、相互联系形成一个控制系统。
三、判断题：
1、建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。（对）
解析：对于加强内部控制有助于中国企业“走出去”的问题，很多国家通过立法强化企业内部控制制度，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，因此，建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。
2、审计署制定发布了〈〈内部会计控制规范—基本规范〉〉等7项内部会计控制规范。（错）
解析：是财政部制定发布了〈〈内部会计控制规范—基本规范〉〉等7项内部会计控制规范。
第四讲
一、单项选择题：
1、及时、准确、完整地悼念与企业经营业管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件（D）。
A 、内部环境、
B、风险评估
D、信息与沟通
2、运用技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。使用某种技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素。使用的技术种类是（A）。
A、信息技术
B、物流技术
C、工作流技术
D、精益生产
解析：运用信息技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。使用某种技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素
二、多项选择题：
1、
下列各项中属于企业文化的内容有（BCD）。
A、
治理结构
B、
高级管理人员的管理理念
C、
经营哲学与职业操守
D、员工的行为守则
2、
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括的内容除了企业文化，还有（ABD）。
A、
治理结构
B、
机构设置及分配
C、
薪酬
D、人力资源
三、判断题：
1、企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制。（对）
3、
如果说组织机构和人员的设置是企业的骨架，那么企业文化就是企业的灵魂。（对）
解析：如果说组织机构和人员的设置是企业的骨架，那么企业文化就是企业的灵魂。企业文化，是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，主要包括企业承包的整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营哲学与职业操守，员工的行为守则等。企业文化是推动企业发展的不竭动力，企业文化也是企业的美德所在，具有鲜明的企业特色。
第五讲
一、单项选择题：
1、主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议的是（A）。
A、战略委员会
B、审计委员会
C、提名委员会
D、薪酬与考核委员会
解析：战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议；审计委员会是公司治理中的一种重要制度安排，一般被认为是董事会下属的最重要的委员会之一。
2、享有法律法规和企业规章制度的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权的是（A）。
A、股东大会
B、董事会
C、监事会
D、经理层
二、多项选择题：
1、建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素有（AB）。
A、健全的治理结构
B、科学的内部机构设置和权责分配
C、完美的企业文化
D、完善的企业目标
解析：健全的治理结构、内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是
影响、制约内部环境
解析：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。
2、企业的机构和人员设置和内部控制目标的实现无关，所以机构和人员的设置对企业而言无关紧要。（错）
解析：企业的机构和人员设置是否科学合理直接影响内部控制目标的实现，所以机构和人员的设置要坚持权责明确、相互制衡的原则。
第六讲
一、单项选择题：
1、明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗相互分离、制约和监督的内容是（B）。
A、岗位说明制度
B、岗位责任制
C、人力资源政策反映渠道
D、轮岗制度或强制休假制度
解析：企业应当按照责权一致的原则，建立并实行定岗、定人、定责、定奖罚的岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、企业为明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗而制定的制度是（A）。
A、岗位说明制度
B、岗位责任制
C、人力资源政策反映渠道
D、轮岗制度或强制休假制度
二、多项选择题：
1、下列各项中，属于现代企业面临的风险的特点有（ACD）。
A、广泛性
B、偶然性
C、持续性
D、复杂性
2、人力资源考核的内容除了工作成果外还有（ABCD）。
A、人人素质
B、工作态度
C、、专业知识
D、工作能力、工作成果
三、判断题：
1、只要公司经营善良好，企业就无须有风险意识。（错）
解析：企业风险是和企业的生存发展共存的。企业的高级管理人员应当强化风险意识，将风险意识作为企业文化建设的重要组成部分，贯穿企业经营管理的每个环节，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。
2、在两个其他条件都相差无几的企业中，企业文化的强弱，会对企业发展产生完全不同的影响。（对）
解析：企业文化，会渗透到企业的一切活动之中，对企业产生影响，大到决策产生和人事任免，小到员工的行为举止、衣着打扮、生活习惯等各方面。在两个其他条件都相差无几的企业中，企业文化的强弱，会对企业发展产生完全不同的影响。
第七讲
一、单项选择题：
1、自然环境的各种变化作用于企业的生产经营活动，从而使企业的预期收益、扩张目标无法实现的可能性是（D）。
A、技术风险
B、市场风险
C、制度风险
D、自然风险
解析：自然风险，是指自然环境的各种变化作用于企业的生产经营活动，从而使企业的预期收益、扩张目标无法实现的可能性。如风灾、旱涝等自然灾害为企业（特别是农业企业）经营、规模扩张带来很大的不确定性因素。
2、在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，可能发生的结果之间的差异是（C）。
A、落差
B、误差
C、风险
D、报酬
二、多项选择题：
1、下列各项中，属于引起市场风险的主要原因有（ABCD）。
A、经济周期的波动
B、通货膨胀
C、利率和汇率的变动
D、商业欺诈行为
解析：引丐市场风险的主要原因：第一是经济周期的波动。第二是通货膨胀。第三是利率和汇率的变动。利率的变动会给利息收支及资本市场价值带来不确定性，从而使企业的筹资成本和收益不确定。汇率的变动则会给企业的国外筹资和投资、国际贸易等各项活动带来的风险。此外，商业欺诈行为也会加大市场风险。
2、下列各项中，属于风险评估的主要任务有（ABCD）。
A、识别企业面临的各种风险
B、评估风险概率和可以带来的负面影响
C、确定组织承受风险的能力
D、确定风险消减和控制的优先等级
三、判断题：
1、购并风险是指由于企业的股权发生变化或转移，而引起善意或恶意的收购和企业间的合并风险。（对）
2、制度风险是指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。（错）
解析：是技术风险指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。
第八讲
一、单项选择题：
1、人对风险的态度，嫁鸡随鸡地一项风险事件的容忍程度是（D）。
A、风险应对
B、风险降低
C、风险分担
D、风险偏好
解析：风险偏好就是人对风险的态度：是对一项风险事件的容忍态度。根据这种容忍程度，人们一般分为风险喜好者、风险中性者和风险厌恶者。
2、企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或减轻损失，将风险控制在风险承受之内的策略是（B）。
A、风险规避
企业内部控制应用指引 目录 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (3) 第一章总则 (3) 第二章组织架构的设计 (3) 第三章组织架构的运行 (4) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (4) 第一章总则 (4) 第二章发展战略的制定 (4) 第三章发展战略的实施 (5) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (5) 第一章总则 (5) 第二章人力资源的引进与开发 (5) 第三章人力资源的使用与退出 (6) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (6) 第一章总则 (6) 第二章安全生产 (7) 第三章产品质量 (7) 第四章环境保护与资源节约 (7) 第五章促进就业与员工权益保护 (8) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (9) 第一章总则 (9) 第二章企业文化的建设 (9) 第三章企业文化的评估 (9) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (10) 第一章总则 (10) 第二章筹资 (10) 第三章投资 (11) 第四章营运 (12) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (12) 第一章总则 (12) 第二章购买 (13) 第三章付款 (14) 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (14) 第一章总则 (15) 第二章存货 (15) 第三章固定资产 (16) 第四章无形资产 (17) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (17) 第一章总则 (17) 第二章销售 (17) 第三章收款 (18) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (18) 第一章总则 (18) 第二章立项与研究 (19) 第三章开发与保护 (19) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (19) 第一章总则 (19) 第二章工程立项 (20) 第三章工程招标 (21) 第四章工程造价 (21) 第五章工程建设 (22) 第六章工程验收 (22) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (23) 第一章总则 (23)
企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲 一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。） ·公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，反映的理念是（）。 A．内部控制B．财务管理 C．公司治理D．危机意识 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”；我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。 二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。） ·企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。（） 对错 【正确答案】：错 【解析】：完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未然。 企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲 一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。） ·2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了表明我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果的是（）。 A．《企业内部控制基本规范》 B．《企业内部控制具体规范》 C．《企业内部控制审核指导意见》 D．《中央企业内部控制评价办法》 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果。 二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。） ·《企业内部控制基本规范》主要强调围绕经营管理和风险控制，并将内部控制上升到企业战略的高度。（）
《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》解读：强化发展战略管理促进企业长远发展 什么都可以出错，战略不能出错；什么都可以失败，战略不能失败。战略的失败是最彻底的失败！无论是一个国家、一个地区和一个行业，还是一个微观组织，都面临发展战略管理的问题。作为一个现代企业，如果没有明确发展战略，就不可能在当今激烈的市场竞争和国际化浪潮冲击下求得长远发展。为此，我们研究制定了《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。该指引分为三章十一条，阐明了为什么要制定和实施发展战略、如何制定发展战略以及如何实 施发展战略等问题。本文就此进行解读。 一、为什么要制定和实施发展战略 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。企业制定和实施发展战略，具 有十分重要的意义。 第一，发展战略可以为企业找准市场定位。市场定位就是要在激烈的市场竞争环境中找准位置。定位准了，才能赢得市场，才能获得竞争优势，才能不断发展壮大。定位所要解决的问题很广泛，包括为社会提供什么样的产品或服务、以什么样的方式满足客户和市场需求、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才能更好更快地迈进行业前列等。发展战略要着力解决的正是企业发展过程中所面临的这些全局性、长期性的问题。从这个角度讲，制定发展战略，就 是为企业进行市场定位。 第二，发展战略是企业执行层行动的指南。发展战略指明了企业的发展方向、目标与实施路径，描绘了企业未来经营方向和目标纲领，是企业发展的蓝图，关系着企业的长远生存与发展。只有制定科学合理的发展战略，企业执行层才有行动的指南，其在日常经营管理和决策时才不会迷失方向，才能知晓哪些是应着力做的“正确的事”；否则，要么盲目决策，要么无所作为，既浪费企业宝贵的资源，难以形成竞争优势，又可能失去发展机会，导致企业走向衰落甚至消 亡。 第三，发展战略为内部控制设定了最高目标。《企业内部控制基本规范》明确指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。从中可以看出，企业内部控制的系列目标中，促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。它一方面表明，企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；另一方面也说明，实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。发展战略为企业内部控制指明了方向，内部控制为企业 实现发展战略提供了坚实保障。 二、如何制定发展战略 制定发展战略是企业实现健康可持续发展的起点。企业应当按照科学发展观的要求，将企业的前途与国家的命运紧密联系起来，立足当前，面向未来，科学制定切合自身实际又符合市场经济发展规律的发展战略。 （一）要建立和健全发展战略 制定机构发展战略联系着企业的现在和未来，企业各层级都应给予高度重视和大力支持，要在人力资源配置、组织机构设置等方面提供必要的保证。 企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。战略委员会对董事会负责，委员包括董事长和其他董事。
企业内部控制应用指引 控制环境类指引 企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的
《企业内部控制基本规范》解读下 全面预算内部控制概述 预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。 全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。 （一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险： 1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营； 2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。 （二）应对措施 企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理； 2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、
预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。 关键内部控制 一、岗位分工与授权批准 企业应当建立全面预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （一）全面预算工作不相容岗位一般包括： 1.预算编制（含预算调整）与预算审批 编制预算的人员与审批人员是不相容的。审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级部门报告。 2.预算审批与预算执行 预算审批与执行工作也是不相容的，执行这两个工作的人员应该各司其职，具有明确的界限，跨过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。 3.预算执行与预算考核 预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人
附件2： 企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 企业内部控制应用指引第xx号——资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务
报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、记录与盘点清查。 （三）资金的会计记录与审计监督。
企业内部控制基本规范及配套指引 目录 企业内部控制基本规范 (4) 第一章总则 (4) 第二章内部环境 (5) 第三章风险评估 (6) 第四章控制活动 (7) 第五章信息与沟通 (8) 第六章内部监督 (8) 第七章附则 (9) 企业内部控制应用指引 (9) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9) 第一章总则 (9) 第二章组织架构的设计 (9) 第三章组织架构的运行 (10) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11) 第一章总则 (11) 第二章发展战略的制定 (11) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13) 第一章总则 (13) 第二章人力资源的引进与开发 (13) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17) 第一章总则 (17) 第二章企业文化的培育 (17) 第三章企业文化的评估 (17) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19) 第一章总则 (19) 第二章筹资 (19) 第三章投资 (20) 第四章营运 (21) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22) 第一章总则 (22) 第二章购买 (22)
企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24) 第一章总则 (24) 第二章存货管理 (24) 第三章固定资产管理 (25) 第四章无形资产管理 (25) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27) 第一章总则 (27) 第二章销售 (27) 第三章收款 (27) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29) 第一章总则 (29) 第二章立项与研究 (29) 第三章开发与保护 (30) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31) 第一章总则 (31) 第二章工程立项 (31) 第三章工程招标 (32) 第四章工程造价 (32) 第五章工程建设 (33) 第六章工程验收 (33) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35) 第一章总则 (35) 第二章调查评估与审批 (35) 第三章执行与监控 (36) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37) 第一章总则 (37) 第二章承包方选择 (37) 第三章外包业务实施 (38) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39) 第一章总则 (39) 第二章财务报告的编制 (39) 第三章财务报告的对外提供 (40) 第四章财务报告的分析利用 (40) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42) 第一章总则 (42) 第二章预算编制 (42) 第三章预算执行 (42) 第四章预算考核 (43) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44) 第一章总则 (44) 第二章合同的订立 (44) 第三章合同的履行 (45) 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)
《企业内部控制规范讲解2010》内容简介 为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。 本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。 目录 发布实施内控规范服务经济社会发展王军 强化落实稳步推进加强我国上市公司内部控制建设李小雪 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话董大胜 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话邵宁 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话王兆星 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话袁力 全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措刘玉廷 第一章《企业内部控制基本规范》讲解 第二章《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解 第三章《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解
第四章《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解 第五章《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解 第六章《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解 第七章《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解 第八章《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解 第九章《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解 第十章《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》讲解 第十一章《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》讲解第十二章《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》讲解 第十三章《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》讲解 .第十四章《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》讲解 第十五章《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》讲解 第十六章《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》讲解 第十七章《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解 第十八章《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》讲解第十九章《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》讲解 第二十章《企业内部控制评价指引》讲解 第二十一章《企业内部控制审计指引》讲解 后记
《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 （一）立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施： 第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。 第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。 第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。 第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。 （二）研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。
企业内部控制基本规范解读(doc 194页)
《企业内部控制基本规范》解读下 全面预算内部控制概述 预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。 全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。 （一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险： 1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营； 2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。 （二）应对措施 企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理； 2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、
预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。 关键内部控制 一、岗位分工与授权批准 企业应当建立全面预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （一）全面预算工作不相容岗位一般包括： 1.预算编制（含预算调整）与预算审批 编制预算的人员与审批人员是不相容的。审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级部门报告。 2.预算审批与预算执行 预算审批与执行工作也是不相容的，执行这两个工作的人员应该各司其职，具有明确的界限，跨过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。 3.预算执行与预算考核 预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人
内控应用指引解读4--社会责任
2010年05月21日第06版 履行社会责任是企业应尽的义务和使命 ——财政部会计司解读 《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 作者：来源：字数：6219 一般认为，企业就是创造利润的，利润最大化或股东财富最大化是企业发展的唯一目标，社会责任是政府的事情，与己无关。这种观点和定位有失偏颇。企业创造利润或实现股东财富最大化固然重要，但在经济社会高速发展的当今时代，尤其是我国作为发展中国家，大力发展社会主义市场经济，企业作为重要的市场主体，如果不顾一切地追逐利润而不履行社会责任，显然不符合科学发展观与建设和谐社会的要求。即使是西方发达国家，企业也要履行社会责任。履行社会责任是企业应尽的义不容辞的义务，也是企业的光荣使命。因此，在企业内部控制应用指引中，从实现企业与社会协调发展的要求出发，单独规定了社会责任指引，旨在促进企业发展中不能忘记履行社会责任。 一、企业为什么要履行社会责任本指引所称的社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。根据本指引对社会责任的描述，企业履行社会责任至少具有如下意义：（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体企业创造利润或财富，要依法纳税、向股东分红，并向管理者和员工发放年薪或工资，企业创造的利润或财富越多，上缴税收和分红就越多，年薪和工资也就随之升高，从而为国家、股东和员工作出贡献，同时促进客户发展，等等。这在本质上也属于履行社会责任。在这一过程中，要做到安全生产，提升产品质量，重视环境保护和资源节约，促进就业和保护员工权益，属于企业直接为社会相关方面作出贡献。两者之间的目标是一致的，不应将两者对立起来。正确处理两者的关系，实现两者的有机统一，企业才能进入良性发展的轨道。反之，如果单纯为了追求利润或财富而不履行社会责任，就难以实现发展战略。 （二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在随着我国经济的高速发展，党中央和国务院十分强调转变发展方式，归根到底是要求提升发展质量问题。履行社会责任是企业提升发展质量的重要标志。众所周知，如果企业做不到安全生产，事故频繁，人员伤亡，必然是欲速则不达甚至关闭；如果企业产品质量低劣，损害消费者利益，很快将失去市场，或者在全国乃至国际市场造成负面影响，定会导致停产；如果以牺牲环境为代价追逐利润，这就违背了企业发展宗旨；如果环境污染影响人类健康，这是犯罪行为。 以浪费资源为代价追求速度和效益，必然危及子孙后代，如此等等。 由此可见，企业在制定和实现发展战略过程中，应当充分考虑履行社会责任的要求，否则，企业必然短命。企业只有重视和履行社会责任，才能从根本上转变发展方式，提升发展质量，实现持续长远发展的目标。 （三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措企业形象是指企业的社会认同度，包括国内认同度和国际认同度。社会认同度高的企业必然是优质企业。企业如何提升社会认同度呢？有的企业通过广告宣传，有的企业通过包装手段，形式有多种多样。但是，这都不能持久，真正提升企业形象取决于履行社会责任。如果一个企业切实做到安全生产，产品质量第一，环境保护符合国家质量标准，避免掠夺性开发资源，促进社会就业等等，从发展质量上下功夫，苦练内功，重视内涵，在认真履行社会责任的前提下实现发展目标，或将履行社会责任作为发展战略的重要组成部分，这样的优质企业才能从根本上改变和不断提
《企业内部控制应用指引第2号—发展战略》解读 什么都可以出错，战略不能出错；什么都可以失败，战略不能失败。无论是国家、地区、行业，还是微观组织，都应重视发展战略管理问题。没有明确发展战略的现代企业，不可能在当今激烈的市场竞争和国际化浪潮冲击下求得长远发展。为此，我们研究制定了《企业内部控制应用指引第2号—发展战略》。该指引分为三章十一条，阐明了为什么要制定和实施发展战略、如何制定发展战略以及如何实施发展战略等问题，本文就此进行解读。 一、为什么要制定和实施发展战略 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。制定和实施发展战略，对企业具有十分重要的意义。 第一，发展战略可以为企业找准市场定位。定位所要解决的问题很广泛，包括为社会提供什么样的产品或服务、以什么样的方式满足客户和市场需求、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才能更好更快地迈进行业前列等，发展战略要着力解决的正是企业发展过程中所面临的这些全局性、长期性的问题。只有定位准了，才能赢得市场，获得竞争优势，才能不断发展壮大。 第二，发展战略是企业执行层行动的指南。发展战略指明了企业的发展方向、目标与实施路径，描绘了企业未来的经营方向和目标纲领，是企业发展的蓝图，关系着企业的长远生存与发展。只有制定科学合理的发展战略，企业执行层才有行动的指南，其在日常经营管理和决策时才不会迷失方向，才能知晓哪些是应着力做的“正确的事”。 第三，发展战略为内部控制设定了最高目标。《企业内部控制基本规范》明确指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。从中可以看出，在企业内部控制的系列目标中，促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。它一方面表明，企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；另一方面也说明，实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。
《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 担保制度起源于商品交易活动，但早期的简单商品交易，往往是以物易物，或者是钱货两清的即时交易，交易主体间失信问题不突出，也就没有担保的必要。随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，随之而来的问题就是，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。在现代市场经济中，担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。 但是，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占 18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001年至2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司有311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。鉴于担保业务的“双刃剑”特征，《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。 一、担保业务一般流程 企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追 究有关人员的责
目录 企业部控制应用指引第xx号——资金 企业部控制应用指引第xx号——采购 企业部控制应用指引第xx号——存货 企业部控制应用指引第xx号——销售 企业部控制应用指引第xx号——工程项目 企业部控制应用指引第xx号——固定资产 企业部控制应用指引第xx号——无形资产 企业部控制应用指引第xx号——长期股权投资 企业部控制应用指引第xx号——筹资 企业部控制应用指引第xx号——预算 企业部控制应用指引第xx号——成本费用 企业部控制应用指引第xx号——担保 企业部控制应用指引第xx号——合同协议 企业部控制应用指引第xx号——业务外包 企业部控制应用指引第xx号——对子公司的控制 企业部控制应用指引第xx号——财务报告编制与披露企业部控制应用指引第xx号——人力资源政策 企业部控制应用指引第xx号——信息系统一般控制企业部控制应用指引第xx号——衍生工具 企业部控制应用指引第xx号——企业并购 企业部控制应用指引第xx号——关联交易 企业部控制应用指引第xx号——部审计
附件2： 企业部控制应用指引 （征求意见稿） 企业部控制应用指引第xx号——资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对资金的部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业部控制基本规》，制定本指引。 第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。
企业内部控制基本规范、配套指引、解读 目录 关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 (1) 企业内部控制基本规范 (2) 第一章总则 (2) 第二章内部环境 (3) 第三章风险评估 (4) 第四章控制活动 (5) 第五章信息与沟通 (6) 第六章内部监督 (7) 第七章附则 (7) 《企业内部控制基本规范》解读 (8) 第一节内控的概念 (8) （一）控制 (8) （二）管理 (8) （三）流程 (9) （四）合理保证 (9) 第二节内部控制规范的建设现状 (9) 一、我国内控建设的理论方面 (9) 二、实务工作的情况 (10) 三、内控的建设任重而道远 (10) 总则和附则 (11) 一、条款和结构 (11) 二、新旧变化分析 (11) 三、重点条款解读 (13) 内部控制要素解读 (16) 一、内部环境 (16)
三、控制活动 (19) 四、信息与沟通 (21) 五、内部监督 (22) 内部控制设计与评价 (24) 第一节内部控制设计 (24) 第二节内部控制制度评价 (28) 资金内部控制 (33) 第一节资金内部控制概述 (33) 第二节关键内部控制 (34) 第三节资金在具体业务中的内控设置 (39) 第四节实务案例讲解 (41) 采购内部控制 (44) 第一节关键内部控制 (44) 第二节实务案例讲解 (47) 存货内部控制 (50) 概述 (50) 第一节关键内部控制 (50) 第二节实务案例讲解 (54) 销售内部控制 (58) 第一节关键内部控制 (58) 第二节实务案例讲解 (62) 工程项目 (63) 第一节关键内部控制 (63) 第二节实务案例讲解 (68) 固定资产内部控制 (71) 第一节关键内部控制 (71) 第二节实务案例讲解 (77) 无形资产内部控制 (79) 第一节关键内部控制 (79)
企业内部控制应用指引第号-资产管理
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解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，也就是通常所说的“实物流”管控。在企业早期的资产管理实践中，如何保障货币性资产的安全是内部控制的重点。在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。鉴于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。本文就此进行解读。 一、资产管理的总体要求 为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。 （一）全面梳理资产管理流程 一般工商企业，存货、固定资产和无形资产在资产总额中占比最大。无论是新企业或是存续企业，为组织生产经营活动，都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。为了保障资产安全、提升资产管理效能，企业应当全面梳理资产流程。在梳理过程中，既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。比如，存货需要从原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理；固定资产需要从房屋建筑物、机器设备和其他固定资产进行梳理；无形资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等进行梳理。企业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。比如，对存货通常可以从验收入库、仓储保管、出库、盘点和处置等环节进行梳理。梳理存货、固定资产和无形资产管理流程，不仅要对照现有管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能,等等。 （二）查找资产管理薄弱环节 通过全面梳理资产管理流程，查找资产管理薄弱环节，是企业强化资产管理的关键步骤。这些薄弱环节若不引起重视并加以及时改进，通常引发资产流失或运行风险，或者企业资产不能发挥应有的效能。资产管理指引针对当前企业资产管理实务中存在的实际问题，分别存货、固定资产和无形资产，要求企业着力关注下列主要风险：一是，存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；二是，固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；三是，无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。企业应当在全面梳理资产管理流程的基础上，着重围绕上述三个方面的主要风险，结合企业实际进行细化，全面查找资产管理漏洞，确保资产管理不断处于优化状态。
部控制在企业管理中的应用 摘要：对于企业管理来说部控制起到了关键的作用，正是此原因我们对其进行了分析，得出了它存在的一些问题，然后根据这些问题得出解决问题的案。 关键词：部控制；制度；管理 作为一个现代企业，随着金融环境的不断变化，企业的管理模式与发展的理念也必须进行改变。而部控制的模式是现在的企业进行管理的一个主要式，这是因为它可以使企业资产的安全得到保护，同时也可以使企业的管理的政策得到有力的执行，使得企业的利益随着经营的管理效率的提高得到一定得提高。 一、部控制的特征 对于部控制的特征主要有三点，三点分别是： （一）对于企业，部控制可以使得企业的业务得到全位的控制，可以体现出其控制的全面性。对于企业来说，不但可以使企业的资产、会计、政策的执行这些都得到控制，还能够针对所做的工作来进行分析，并且对于所分析出的结果，对于不好的面能够出台一些整改的案。 （二）部控制还有一种特性，就是关联性，在对企业管理时，避免不了部门之间存在着关联，这就使得在对于一种
行为进行控制时，可能会使其它的一些或一种的控制行为出现加强或削弱的现象。 （三）通常部的控制和平常的管理是连在一起的，这就会导致部的控制存在潜在性，这是因为不管企业的管理式是哪一种，都有自己潜在的意识存在，它是在日常的管理当中隐藏着的，所以部的控制存在着潜在性。 二、部控制的主要作用 部控制既然存在，肯定是有其作用的，而它的作用是如体现的呢，我们根据这个来进行了分析，如下： （一）必须使得会计信息的准确性与真实性得到保证 如果企业的部控制比较健全，则会使会计信息得到的数据真实可靠，同时可以根据这些数据来清楚的了解经营的实际情况，更重要的是，在企业的管理中存在的一些不足也可以使其透露出来，能够及时得到纠正，从而会计信息的准确性与真实性更加能得到保证。 （二）使得企业的资源与财产得到安全的保证 而企业部控制的制度是否完善，将直接使得一些物资的采购等环节得到监督，正是这种监督使企业的物资浪费和财产安全得到保障。 （三）使得企业的部在的一些政策和法规的贯彻落实上更能够保证 企业进行经营，首要的条件就是合法，所以对于贯彻落
财政部副部长王军解读《企业内部控制基本规范》 制定背景 1999年，修订后的《会计法》第1次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。 另外，在全球化背景下，越来越多的国家意识到，强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业战略目标的能力并维护投资者的合法权益。2002年7月美国国会通过的《萨班斯——奥克斯利法案》也对目前国际上各国企业内控建设产生积极影响。 在基本规范发布前，尽管我国一些海外上市的企业已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设，但我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，国内一直没有统一的内控规范。近年来，在境内外上市的中国企业陆续建立并实施各具特色的内控制度，但由于缺乏统一的基本规范，存在内控监管要求政出多门、企业无所适从的状况。 在国内资本市场中，由于没有统一的企业内部控制规范，加上一些上市公司内部控制意识淡薄，也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣影响。此外，由于企业内部控制不规范而使银行产生大量不良贷款的现象也屡见不鲜。 针对这些问题，财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，