中国注册会计师审计准则第号——计划和执行审计工作时的重要性
（年月日修订）
第一章总则
第一条为了规范注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时运用重要性概念，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第号——评价审计过程中识别出的错报》规范注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响时，如何运用重要性概念。
第三条财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：
（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第四条适用的财务报告编制基础对重要性概念的规定，为注册会计师在审计工作中确定重要性提供了参考依据。如果适用的财务报告编制基础未对重要性概念作出规定，本准则第三条为注册会计师确定重要性提供了参考依据。
第五条注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。就审计而言，注册会计师针对财务报表使用者作出下列假定是合理的：
（一）拥有经营、经济活动和会计方面的适当知识，并有意愿认真研究财务报表中的信息；
（二）理解财务报表是在运用重要性水平基础上编制、列报和审计的；
（三）认可建立在对估计和判断的应用以及对未来事项的考虑的基础上的会计计量具有固有的不确定性；
（四）依据财务报表中的信息作出合理的经济决策。
第六条在计划和执行审计工作，评价识别出的错报对审计的影响，以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时，注册会计师需要运用重要性概念。
第七条在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。
作出的判断为下列方面提供基础：
（一）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；
（二）识别和评估重大错报风险；
（三）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
在计划审计工作时确定的重要性（即确定的某一金额），并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。即使某些错报低于重要性，与这些错报相关的具体情形可能使注册会计师将其评价为重大。
尽管设计审计程序以发现仅因其性质而可能被评价为重大的错报并不可行，但是注册会计师在评价未更正错报对财务报表的影响时，不仅要考虑错报金额的大小，还要考虑错报的性质以及错报发生
审计准则与法规【重点】 审计准则重点 为方便大家复习，故整理此重点，基本涵盖所有主观题的内容，答案来源PPT以及毕博上其他材料，仅供大家参考，若有不妥之处，还请见谅。 1.审计法规的三个层次 （一）法律层次（通过人大立法程序建立的） 如：《宪法》《注册会计师法》主要规范社会审计《审计法》主要规范国家审计(94/06) 《会计法》85/93/99（7条） （二）行政法规 由国务院制定并颁布或由其有关部门制定经国务院批准颁布 如：《审计法实施条例》1997/2010 经济责任审计的两个(暂行)规定(审计署起草，国务院发布）《企业财务会计报告条例》 （三）部门规章 由国务院有关部门自行制定并颁布或地方人大、政府、协会制定颁布 如：《国家审计准则》2010；经济责任审计的两个暂行规定实施细则2000 ；《注册会计师执业准则》2006；《审计署关于内部审计工作的规定》2003；《审计署关于内部审计工作的规定》2003 2.国家审计准则的演变和现状（此题是结合了老师三个章节PPT的内容，较为零散，大
家自己整合一下） （1）1996年12月38条审计规范 （2）2000年审计署1、2号令 1号令2000年1月《中国国家审计准则序言》《中华人民共和国国家审计基本准则》《审 计机关审计处理处罚的规定》《审计机关审计听证的规定》《审计机关审计复议的规定》2号令2000年8月《审计机关审计方案准则》《审计机关审计证据准则》《审计机关审计工作底稿准则（试行）》《审计机关审计报告编审准则》《审计机关审计复核准则》 （3）2001年8月审计署3号令（发布日实施） 《审计机关专项审计调查准则》《审计机关公布审计结果准则》《审计机关审计人员职业道德准则》《审计机关审计档案工作准则》《审计机关国家建设项目审计准则》 （4）2003年11月审计署5号令(2004年2月1日实施) 《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》； （5）2004年4月审计署6号令(2004年4月1日在署机关和派出机构试行)《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》 （6）2008年8月审计署7号令发布日生效 审计署关于废止部分审计规章的规定
中国注册会计师审计准则第1502号 ——非标准审计报告 第一章总则 第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。 第三条本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 第四条注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。 第二章审计报告的强调事项段 第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。 强调事项应当同时符合下列条件： （一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露； （二）不影响注册会计师发表的审计意见。 第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。 第七条当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。 不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。 第八条除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。 第九条注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。
新审计准则的认识 发表时间：2013-04-25T15:43:04.717Z 来源：《教师教育研究（教学版）》2013年2月供稿作者：张增升[导读] 审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，新审计准则有着很强的实践性特点。潍坊工商职业学院经济管理系张增升 一、对审计准则新内容的理解 由于经济社会和审计环境的发展变化，新修订的审计准则立足于中国国家审计实践，增加了绩效审计、信息系统、审计整改等方面的内容，主要有： （一）扩大了绩效审计的内涵和外延。新审计准则在第六条中指出要监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动效益性的工作目标，同时解释效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。在过去政府各部门以经济工作为中心的情况下，绩效审计作为一种独立的审计类型，主要是通过对被审计对象管理和使用财政资金及其他公共资源所达到的经济性、效率性和效果性进行审计监督，揭露影响财政资金使用效益的突出问题，规范政府行为、减少财政资金损失、提高资金使用效率。随着科学发展观理论的提出，意味着政府业绩评价机制已从单纯的唯GDP向环境保护、资源节约、社会和谐等综合科学发展转变。而绩效评价不应仅仅局限于经济活动本身产生的经济效益，还包括全方位、多角度的社会效益及环境效益评价。开展绩效审计是树立和落实科学发展观的必然选择，今后效益审计将成为审计工作重中之重。新审计准则紧跟新形势，丰富了效益审计内容，为绩效审计在实际工作中做出客观真实的审计评价提供了科学依据。 （二）增加了信息系统有关的内容。随着信息和网络技术在各行各业中的广泛应用，信息化环境相对于纸质账簿环境，对审计工作提出了新的挑战。对于如何在信息技术环境下顺利开展审计工作，新审计准则作出了明确规定，增加了信息系统审计有关的内容。包括：审计人员职业胜任能力包括了对信息技术方面整体胜任能力的要求；审计人员要调查了解被审计单位相关信息系统及其电子数据情况，并从从一般控制和应用控制两方面了解信息系统控制情况；审计人员在判断重要性时，要关注信息系统设计缺陷；确定审计事项和审计应对措施包括评估对信息系统的依赖程度，检查相关信息系统的有效性、安全性；审计人员获取的电子审计证据包括与信息系统控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等；审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规定的，应当责成被审计单位在规定期限内整改。信息技术的应用促进了信息系统审计方式的产生和发展，信息系统审计已日益受到各级审计机关和审计人员的重视。但由于起步较晚，尚未形成系统的信息系统审计准则和标准，限制了其发展速度。而新审计准则为在审计工作中如何开展信息系统审计指明了方向。 二、新准则对审计实践的指导作用 审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，新审计准则有着很强的实践性特点。在新准则颁布实施后，我们在审计实践中积极贯彻执行，尤其是对新增内容加以重点关注。实践表明新审计准则对于保证审计项目质量，拓宽审计人员思路，创新审计方法有积极的作用。如在2011年上半年开展的某街道领导干部经济责任审计中，审计组将绩效理念贯穿于经济责任审计全过程中，通过实地观察、统合分析，重点关注街道城市管理、社区民生等资金投入所产生的社会效益，作为对领导干部经济责任评价的重要方面，取得了较好的审计成效。又如下半年开展的我区某乡镇医院绩效审计中，审计组不仅对医院固定资产增长率、净资产收益率、职工平均业务收入、管理费用占总支出的比率、偿债能力等医院各项经济效益指标进行了分析，同时通过问卷调查、统计分析等方法对医院开展公共卫生服务质量、执行基本药物制度的成效等社会效益情况进行了深入审计。三、以新准则为方向指引，提升个人素质面对越来越复杂的社会经济新形势，社会对审计工作提出更高的时代要求和现实诉求。而这一切，最后必将落实到每一名审计人员身上。作为全国成千上万审计工作者的一员，在今后的审计工作中，首先要在思维方式上有所创新，破除专注微观、就事论事的思维定式，树立从宏观着眼、胸怀全局、善于从实际出发的思想；树立信息化思维方式，信息化时代需要人们具备与之相适应的信息化思维，它有助于人们在获取、控制、运用信息方面做出正确的抉择。对审计人员而言，信息化思维方式是开展信息系统审计，创新计算机审计方法的基础。其次在审计方法上，要破除盲人摸象、凭经验查账的落后习惯，树立总体把握、系统分析的审计模式，炼就对事物的综合分析评判能力、大局把握能力；注重揭示问题发生的深层次原因，从完善制度和机制方面提针对性建议。第三要加强学习，树立终身学习理念。当前，我们所处的时代，是一个知识的时代、信息的时代、竞争的时代。如果不学习，就跟不上经济社会的形势，把握不了发展趋势，驾驭不住审计工作的大局。因此，除掌握必要的会计审计专业技能，还必须学习经济学、社会科学、法律、信息技术等各方面的知识，不断完善自身知识结构，紧跟时代和审计发展的步伐。
中国内部审计准则2013版第1101号——内部审计基本准则 法规文号：发文时间：2013-08-26 发文单位：中国内部审计协会【打印】 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。 第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。 第三章作业准则 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。 第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
中国注册会计师审计准则第1332号 审计准则第1332号——期后事项解读 第一章总则 为了规范注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，制定本准则。对于与注册会计师在审计报告日后获取的其他信息的责任相关事项，本准则不予规范，而是由《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责任》作出规范。然而，这种其他信息可能揭示出本准则范围内的期后事项。（新增） 财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。 适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项，将其区分为下列两类： （一）对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项； （二）对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。 审计报告向财务报表使用者表明，注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。 第二章定义 >> 期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 >> 类型包括调整事项与非调整事项 >> 前者是指资产负债表日已经存在的事项[跨期事项/根在上期/需调整]，后者是指资产负债表日后才出现的事项[彻头彻尾都在期后/需披露]。 财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。 审计报告日，是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。 财务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。 财务报表批准日，是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，并且被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。 第三章目标 注册会计师的目标是： （一）获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否已经按照适用的财务报告编制基础在财务报表中得到恰当反映；
信息系统（IS）审计的专业性和进行这类审计所需的技术，要求制定出专门适用于信息系统审计的标准。推进全球适用的标准以实现这个目标是信息系统审计与控制协会（ISACA?）的宗旨之一。信息系统审计标准的发展和传播是ISACA为审计业界作出专业贡献的基础。信息系统审计标准的框架提供了多层次的指引： 标准为信息系统审计和报告定义了强制性的要求。它们宣告： – 根据ISACA职业道德规范中关于职业责任的规定，信息系统审计师的执行绩效所应达到的最低标准。 – 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期待。 – 认证信息系统审计师（CISA?）资格持有人的相关特定要求。CISA资格持有人未能遵守上述标准的可能会导致ISACA 董事会或相应ISACA委员会对其进行调查直至最终的纪律处分。 指南为信息系统审计标准的实施提供了指引。信息系统审计师在标准的实施程序中应参考指南，同时作出职业判断，对背离标准的做法应随时提供解释。信息系统审计指南的目标是为达到信息系统审计标准提供进一步信息。 程序为信息系统审计师提供审计项目中可以遵循的步骤范例。程序文件提供信息系统审计工作开展中如何达到相关标准的 信息，但并非硬性规定。信息系统审计程序的目标是为达到信息系统审计标准提供进一步信息。 C OBI T?资源应被当作最佳操作实施指南的来源。C OBI T框架强调，“保护企业的所有资产是管理层的责任，为履行这一责任以及实现企业的期望，管理层必须建立起一套完善的内部监控体系。” C OBI T为信息系统管理环境提供了详细的监控和监控方法。 基于特殊的C OBI T信息技术程序选择和对C OBI T信息标准的考虑来选用与特定审计范围最相关的材料。 依C OBI T框架中所定义，以下各项由IT管理程序进行组织。C OBI T为商业及IT管理层以及信息系统审计师而计，所以它的运用有助于商业目标的理解，最佳操作实施的交流和围绕已经达成共识和广受尊重的标准参考体系的意见的形成。C OBI T包括： 监控目标—广义上所需达到的最低限度良好监控之总括和详述。 监控实施—监控目标的实务原理和“如何实现”监控目标的指南。 审计指南—对于不同监控领域，如何理解和评估各种监控，考核监控的符合性和证实失控风险的指南。 管理方针—如何运用成熟度模型，指标和关键性成功因素等方法来评估和提高IT程序执行绩效的指南。它们提供一种针对管理层的框架应用于连续性和自发性的监控自我评估，特别专注于： – 绩效衡量—IT功能支持商用需求效果如何？管理方针既可用于支持自我评估的专题研讨，也可被管理层作为IT管治方案的一部分，用以支持持续监督和程序改进的推行。 – IT监控概况—哪些IT程序是重要的？哪些是监控的关键性成功因素？ – 监控意识—达不到目标会有哪些风险？ – 监控基准—其他人做了什么？如何衡量和比较结果？管理方针提供了对IT绩效的范例指标，可用于商业意义上对IT执行绩效的评估。关键的目标指标可以识别并衡量IT程序的成果，同时关键的执行绩效指标可以通过衡量程序的实现者来评估程序的执行绩效。透过成熟度模型和成熟度属性提供能力评估和基准，帮助管理层衡量监控能力，找到差距并提出相应改善策略。 术语表可在ISACA的网站：https://www.doczj.com/doc/1b8000049.html,/glossary上查阅。审计和审查这两个词可以互换使用。 免责声明根据ISACA职业道德规范中对职业责任的规定，ISACA设计本指南作为执行绩效所应达到的最低标准。ISACA并未声明使用此产品一定会出现成功的结果。本出版物不能被视作包括所有合适的程序和测试，也不能被视作排斥通过合理引导获得同样结果的其它程序和测试。在决定任何具体的程序或测试的合理性时，监控专业人士应根据其自身的专业判断来判别由特定系统或信息技术环境产生的特定监控条件。 ISACA标准管理委员会致力于为信息系统审计标准、指南和程序的制定作出广泛的咨询。在发布任何文件之前，标准管理委员会向全球提供公开草案，供大众评论。标准管理委员会也寻求相关领域的专家和相关人士对必要处提出咨询意见。标准管理委员会现有研发计划，欢迎ISACA成员和其它相关人士报告任何新出现问题及其所需的新标准。所有建议请电邮至 (standards@https://www.doczj.com/doc/1b8000049.html,)。或传真（+1.847.253.1443）或写信（地址在文件末尾）至ISACA国际总部，收件人注明研究标准和学术关系主任。本材料于2004年10月15日颁布。
中国内部审计准则及指南(doc 121页)
中华人民共和国 内 部 审 计 准 则 https://www.doczj.com/doc/1b8000049.html,
字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳） 内部审计准则 004 中国内部审计准则序言 006 内部审计基本准则 008 内部审计人员职业道德规范 009 内部审计具体准则第1 号——审计计划 012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书 013 内部审计具体准则第3 号——审计证据 015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿 015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计 022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告 026 内部审计具体准则第7 号——审计报告 028 内部审计具体准则第8 号——后续审计 030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导 031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调 033 内部审计具体准则第11号--结果沟通 034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 042 内部审计具体准则第15号──分析性复核 045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计 048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 051 内部审计具体准则第18号——审计抽样
055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制 020 内部审计具体准则第20号──人际关系 063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法 065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性 069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理 076 内部审计具体准则第25号——经济性审计 080 内部审计具体准则第26号——效果性审计 084 内部审计具体准则第27号——效率性审计 089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计 096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育 …2009年后增补…
《中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》应 用指南 （2019 年3 月29 日修订） 一、舞弊的特征（参见本准则第四条） 1．舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，均涉及实施舞弊的动机或压力、机会以及借口，例如： （1）如果管理层为实现预期利润目标或财务结果（可能是不现实的）而承受来自被审计单位内部或外部的压力，则可能存在编制虚假财务报告的动机或压力，在未能实现财务目标可能对管理层产生严重后果的情况下尤其如此。类似地，被审计单位的人员也可能由于入不敷出等原因而产生侵占资产的动机； （2）如果被审计单位的人员可以凌驾于内部控制之上，如处于重要职位或知悉内部控制特定缺陷，则可能存在实施舞弊的机会； （3）某些人员可能有能力为实施的舞弊行为寻找貌似合理的借口。某些人员持有某种态度，或具有某种特点或道德观，使其故意实施不诚实的行为。然而，即使是诚实的人，在对其施加足够压力的情况下，也可能实施舞弊。 2．编制虚假财务报告涉及为欺骗财务报表使用者而作出的故意错报（包括对财务报表金额或披露的遗漏）。这可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。此类利润操纵可能从一些小的行为，或对假设的不恰
当调整和对管理层判断的不恰当改变开始。压力和动机可能使这些行为上升到编制虚假财务报告的程度。由于承受迎合市场预期的压力或追求以业绩为基础的个人报酬最大化，管理层可能故意通过编制存在重大错报的财务报表而导致虚假财务报告。在某些被审计单位，管理层可能有动机大幅降低利润以降低税负，或虚增利润以向银行融资。 3．管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告： （1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改； （2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息； （3）故意地错误使用与金额、分类或列报相关的会计原则。 4．编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意： （1）作出虚假会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的； （2）不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断； （3）在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易； （4）遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露； （5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （6）构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果； （7）篡改与重大和异常交易相关的记录和条款。
《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》 应用指南 （2019年3月29日修订） 一、非无保留意见的类型（参见本准则第三条） 1．下表列示了注册会计师对导致发表非无保留意见的事项的性质和这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断，以及注册会计师的判断对审计意见类型的影响。 二、应当发表非无保留意见的情形 （一）重大错报的性质（参见本准则第七条第（一）项） 2．《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定，为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定评价未更正错报对财务报表的影响。 3．《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识
别出的错报》给出了错报的定义，即错报是指某一财务报表项目所报告的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异。财务报表的重大错报可能源于：（1）选择的会计政策的恰当性； （2）对所选择的会计政策的运用； （3）财务报表披露的恰当性或充分性。 （二）选择的会计政策的恰当性 4．在选择的会计政策的恰当性方面，当出现诸如下列下列情形时，财务报表可能存在重大错报： （1）选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致； （2）财务报表没有正确描述与资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中的重大项目相关的会计政策； （3）财务报表没有按照公允反映的方式列报交易和事项。 5．财务报告编制基础通常对会计处理、披露和会计政策变更提出要求。如果被审计单位变更了重大会计政策，且没有遵守这些要求，财务报表可能存在重大错报。 （三）对所选择的会计政策的运用 6．在对所选择的会计政策的运用方面，当出现下列情形时，财务报表可能存在重大错报： （1）管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策，包括管理层未在不同会计期间或对相似的交易和事项一贯运用所选择的会计政策（运用的一致性）； （2）不当运用所选择的会计政策（如运用中的无意错误）。 （四）财务报表披露的恰当性或充分性
中国内部审计准则 （2019版） 2019年6月1日
目录 第1101号——内部审计基本准则 (1) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88) 第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)
审计准则和审计依据练习试卷1及答案与解析 一、单项选择题 1 第一批《独立审计准则》开始实施的时间是( )。 （A）1994年 （B）1995年 （C）1996年 （D）1997年 2 审计准则最早产生于( )。 （A）美国 （B）日本 （C）英国 （D）中国 3 《一般公认审计准则》适用于民间审计的( )。 （A）会计账户审计 （B）财务报表审计 （C）验资 （D）盈利预测审计 4 国际审计准则的颁布人是( )。 （A）国际注册会计师联合会
（B）中国注册会计师协会 （C）最高审计机关国际组织 （D）内部审计准则国际委员会 5 美国职业会计师协会于( )年公布了世界上最早的审计准则———《审计准则试行方案———公认的重要性和范围》。 （A）1947 （B）1954 （C）1964 （D）1997 6 选用审计依据,不能只考虑眼前利益,还要考虑( )。 （A）国家利益 （B）企业效益 （C）社会效益 （D）长远利益 7 审计人员对被审计事项进行判断和评价,要以( )为客观标准。 （A）审计法规 （B）审计依据 （C）审计准则 （D）审计证据
8 《一般公认审计准则》是美国( ),1972年由美国注册会计师协会公布,适用于民间审计的财务报表审计。 （A）民间审计准则 （B）政府审计准则 （C）内部审计准则 （D）审计证据 9 在独立审计准则框架体系中,( )是其核心内容和重点所在。 （A）审阅准则 （B）其他鉴证业务准则 （C）内部审计准则 （D）审计准则 10 审计依据与审计准则的关系是( )。 （A）相互联系 （B）相互区别 （C）既有联系又有区别 （D）没有关系 二、多项选择题 11 我国的独立审计准则体系由( )三部分构成。 （A）鉴证业务准则
信息系统审计标准 S1-审计章程 导言 01 ISACA 标准和其它相关指南包含强制性的基本原则和重要程序（以粗体标出）。 02 制定信息系统审计标准的目的是就审计章程在审计程序中的运用制定和提供指南。 标准 03 信息系统审计职能或信息系统审计任务的目的、责任、授权方和义务应在审计章程或委托书中予以正确的登载。 04 审计章程或委托书应在组织内的适当层次得到同意和通过。 注释 05 对于内部信息系统审计职能，应为所有进行中的业务活动制定一份审计章程。审计章程应通过年度审查。如果责任发生变动或变化，则应缩短审查周期。内部信息系统审计师可用委托书来进一步澄清或确认参与特定的审计或非审计任务。外部信息系统审计师参与每项审计或非审计任务通常应当准备委托书。 06 审计章程或委托书应足够详细以便能表达审计功能或审计任务的目的、责任和限制。 07 审计章程或委托书应定期审查，以确保（审计的）目的和责任已经记录在案。 08 如需有关准备审计章程或委托书进一步的信息，应参考下列指南： 信息系统审计指南G5，审计章程 COBIT 框架，监控目标M4 实施日期 09 此ISACA 标准适用于所有信息系统的审计，于2005 年1 月1 日起（之后）实施。 信息系统（IS）审计的专业性和进行这类审计所需的技术，要求制定出专门适用于信息系统审计的标准。推进全球适用的标准以 实现这个目标是信息系统审计与控制协会（ISACA?）的宗旨之一。信息系统审计标准的发展和传播是ISACA 为审计业界作出专 业贡献的基础。信息系统审计标准的框架提供了多层次的指引： 标准为信息系统审计和报告定义了强制性的要求。它们宣告： –根据ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定，信息系统审计师的执行绩效所应达到的最低标准。 –管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期待。 –认证信息系统审计师（CISA?）资格持有人的相关特定要求。CISA 资格持有人未能遵守上述标准的可能会导致ISACA 董事会或相应ISACA 委员会对其进行调查直至最终的纪律处分。 指南为信息系统审计标准的实施提供了指引。信息系统审计师在标准的实施程序中应参考指南，同时作出职业判断，对背离 标准的做法应随时提供解释。信息系统审计指南的目标是为达到信息系统审计标准提供进一步信息。 程序为信息系统审计师提供审计项目中可以遵循的步骤范例。程序文件提供信息系统审计工作开展中如何达到相关标准的 信息，但并非硬性规定。信息系统审计程序的目标是为达到信息系统审计标准提供进一步信息。COBIT?资源应被当作最佳操作实施指南的来源。COBIT 框架强调，“保护企业的所有资产是管理层的责任，为履行这一责任以及 实现企业的期望，管理层必须建立起一套完善的内部监控体系。” COBIT 为信息系统管理环境提供了详细的监控和监控方法。
中国内部审计准则体系 内部审计人员职业道德规范 第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利 第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般准则 第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业 资格的内部审计人员。 第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。 第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教 育来保持和提高专业胜任能力。 第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。 第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第一章总则 第一条为了规范信息系统审计工作，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称信息系统审计，是指内部审计机构和内部审计人员对组织的信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程所进行的审查与评价活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的信息系统审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条信息系统审计的目的是通过实施信息系统审计工作，对组织是否实现信息技术管理目标进行审查和评价，并基于评价意见提出管理建议，协助组织信息技术管理人员有效地履行职责。 组织的信息技术管理目标主要包括： （一）保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标； （二）提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性； （三）提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规以及相关监管要求。 第五条组织中信息技术管理人员的责任是进行信息系统的开发、运行和维护，以及与信息技术相关的内部控制的设计、执行和监控；信息系统审计人员的责任是实施信息系统审计工作并出具审计报告。
第六条从事信息系统审计的内部审计人员应当具备必要的信息技术及信息系统审计专业知识、技能和经验。必要时，实施信息系统审计可以利用外部专家服务。 第七条信息系统审计可以作为独立的审计项目组织实施，也可以作为综合性内部审计项目的组成部分实施。 当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，信息系统审计人员应当及时与其他相关内部审计人员沟通信息系统审计中的发现，并考虑依据审计结果调整其他相关审计的范围、时间及性质。 第八条内部审计人员应当采用以风险为基础的审计方法进行信息系统审计，风险评估应当贯穿于信息系统审计的全过程。 第三章信息系统审计计划 第九条内部审计人员在实施信息系统审计前，需要确定审计目标并初步评估审计风险，估算完成信息系统审计或者专项审计所需的资源，确定重点审计领域及审计活动的优先次序，明确审计组成员的职责，编制信息系统审计方案。 第十条编制信息系统审计方案时，除遵循相关内部审计具体准则的规定，还应当考虑下列因素： （一）高度依赖信息技术、信息系统的关键业务流程及相关的组织战略目标； （二）信息技术管理的组织架构； （三）信息系统框架和信息系统的长期发展规划及近期发展计划； （四）信息系统及其支持的业务流程的变更情况； （五）信息系统的复杂程度；
《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关 键审计事项》应用指南 （2017年2月28日发布） 一、本准则的范围（参见本准则第三条） 1．重要程度可以表述为某一事项在具体情形下的相对重要性。某一事项的重要程度是由注册会计师结合具体情形判断的。重要程度可以结合定量因素和定性因素来考虑，例如，相对规模、所涉及对象的性质、对所涉及对象的影响，以及预期使用者所表现出来的兴趣。判断某一事项的重要程度，需要对事实和情况作出客观分析，包括分析与治理层沟通的性质和范围。 2．按照《中国注册会计师审计准则第 1151 号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当与治理层进行双向沟通，其中可能就某些事项进行的沟通最为充分，财务报表使用者对这些事项感兴趣，并且呼吁增加这些沟通的透明度。例如，使用者对了解注册会计师在对财务报表整体形成审计意见时作出的重大判断尤其感兴趣，因为这些判断通常与管理层在编制财务报表时作出的重大判断领域相关。 3．要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，可能有助于加强注册会计师与治理层就这些事项进行的沟通，同时还可能提高管理层和治理层对审计报告中提及的财务报表披露的关注程度。 4．根据《中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定，就审计而言，注册会计师针对财务报表使用者作出下列假定是合理的： （1）拥有经营、经济活动和会计方面的适当知识，并有意愿认真研究财务报表中的信息； （2）理解财务报表是在运用重要性水平基础上编制、列报和审计的；
（3）认可建立在对估计和判断的应用以及对未来事项的考虑的基础上的会计计量具有固有不确定性； （4）依据财务报表中的信息作出合理的经济决策。 由于审计报告后附已审计财务报表，通常认为审计报告使用者与财务报表预期使用者相同。 （一）关键审计事项、审计意见及审计报告其他要素之间的关系（参见本准则第五条、第十二条和第十五条） 5．《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》及其应用指南就对财务报表形成审计意见作出规定并提供指引。沟通关键审计事项并不代替管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露或为实现财务报表的公允反映而需要作出的披露。《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》及其应用指南规范了注册会计师认为财务报表披露在恰当性或充分性方面存在重大错报的情形。 6．当注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表保留意见或否定意见时，在“形成保留（否定）意见的基础”部分描述导致非无保留意见的事项有助于预期使用者了解并识别存在的这些事项。因此，将这些事项与“关键审计事项”部分描述的其他关键审计事项区分开来单独沟通，能够使其在审计报告中得以适当地突出显示（参见本准则第十五条）。 《<中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见>应用指南》的附录列示了当注册会计师发表保留意见或否定意见并在审计报告中沟通其他关键审计事项时，“关键审计事项”部分的引言如何受到影响。本指南第 58 段列示了当注册会计师确定除审计报告“形成保留（否定）意见的基础”部分或“与持续经营相关的重大不确定性”部分说明的事项外，不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项时，“关键审计事项”部分如何进行说明。
文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 中国内部审计准则 第1201号——内部审计人员职业道德规范 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。 第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审 计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。 第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。 第二章一般原则 第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。 第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。 第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。 第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。 第三章诚信正直 文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为： （一）歪曲事实； （二）隐瞒审计发现的问题； （三）进行缺少证据支持的判断； （四）做误导性的或者含糊的陈述。 第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为： （一）利用职权谋取私利； （二）屈从于外部压力，违反原则。 第四章客观性 第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。 第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估： （一）识别可能影响客观性的因素； （二）评估可能影响客观性因素的严重程度； （三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性
中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相 关的责任 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任，制定本准则。 第二条在涉及识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的进一步扩展。 第三条财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。 第四条舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注导的是致财务报表发生重大错报的舞弊。 与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。 尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。 第五条被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。 管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会；对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊。对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化。 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法而操纵利润。 第六条在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。 第七条在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大。舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。其原因是舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒（如伪造证明或故意漏记交易），或者故意向注册会计师提供虚假陈述。如果涉及串通舞弊，注册会计师可能更加难以发现蓄意隐瞒的企图。串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力。