个人所得税征税内容
个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
2、个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：
(一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
(二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
(三）其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。
(四）上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4、劳务报酬所得
劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
5、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
6、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
7、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各中种债券的利息。股息，是指也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企
业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式
向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
8、财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
9、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价征卷、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
10、偶然所得
偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000 元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。
11、其他所得
除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，
财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：
(一）个人取得“菜冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。
(二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储
奖金。
(三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。
(四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。
(五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交
易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。
(六）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价征券。
(七）辞职风险金。
(八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。
个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。
2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
2020年个税改革最新方案 新方案 目前中国的个人所得税税目分为11类。 按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。 此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。 不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。 第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。 第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。 “比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。 如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。 上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。
最新个人所得税的征收标准 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 最新个人所得税征收标准税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不
超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 个人所得税计算公式工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000--3500)×3%--0=45(元)。 新税法规定主要对个税四个方面的修订1、工薪所得扣除标
1、我国现行个人所得税采用“分类所得税”计税模式，对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税，这种计税模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，会使那些多渠道取得收入，应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻，而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重，难以真正实现税负公平。 2、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”项目采用“定额扣除法”，计算纳税人的生计费用，这种费用的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。但是这种费用扣除方法也存在着十分明显的缺点。首先，由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。其次，这种费用扣除方法对不同纳税人采取单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响，从而会造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。 3、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”基本上采用按月计征税款的办法，年终不汇算清缴（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业及财政部规定的特殊行业除外）。这种方法，不仅难以适应由于许多行业生产经营季节性带来的纳税人各月份之间收入不均衡的特点，容易造成税收负担的不平衡。 4、我国现行个人所得税税率的设计也存在不尽合理之处。我国个人所得税制采用的是分类计征模式下的超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税环境分析，累进税率带来了以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形成虚设，反而由此使许多纳税人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税率在时间跨度上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同的所得就要缴纳更多的个人所得税款。 5、恢复对储蓄存款征收个人所得税，由于未设起征点，使相当一部分具有养老性质的储蓄存款利息被课征，而部分高收入者往往利用“私款公存”或进入股市等方法逃避课征。 6、缺乏对诚实纳税人的激励机制。任何法规的贯彻执行都离不开对违法行为的严厉处罚，同时也离不开对奉公守法行为的褒扬和激励机制。近年来，我国特别强化了税收征管和处罚力度，并于2001年4月28日第九届全国人大常委会第二十一次会议上修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，这无疑为公民遵守税法提供了明确法律依据。但与此同时，我们也应该看到，对于诚实纳税公民的激励机制尚未建立，相应的物质鼓励条款至今未见列入相关的税法条款之中。 7、偷逃税比较严重。根据《中国税务报》在2002年税收大盘点专题分析六中公布的数字表明，在个人所得税收入中，来之工资薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得呈上升趋势，个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得呈下降趋势。其中，工资薪金所得个人所得税的比重由1994年的38.7%，提高到2002年的46.4%；利息股息红利所得个人所得税的比重由1994年的4.4%提高到2002年的31.7%。个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得已不再是个人所得税收入的主要来源，比重分别从1994年的46.1%和3.9%，下降到2002年的15.3%和1.9%。由于工资薪金所得和利息股息红利所得都实行了源泉扣缴的办法，税收流失相对较小，在同等的税收环境中，个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的下降，唯一的理由就是这部分群体偷逃税比较多。另外，从查处案件中也可以看出，演艺明星、私营企业主、建筑承包人等高收入群体的偷逃税款还相当多。 三、我国个人所得税改革 我国个人所得税改革应遵循的原则 1、筹集财政收入的原则。增加政府的净收入是税收的基本职能，这是任何税种的共性。 2、让纳税人感觉公平的原则。一方面要让作为少数群体的穷人和富人的权益都能得到保护；另一方面对相同财务状况的纳税人应有相同的所得税纳税义务。 3、税收中性的原则。个人所得税不应成为调节个人收入再分配的主要工具。新的个人所得税法应尽量减少对资源配置、经营行为选择的扭曲作用。
浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗
2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收
论个人所得税的二元课税模式6200字 内容摘要：由于综合个人所得税制在理论基础和实际征管方面都存在着难以克服的困难，发端于北欧国家的对劳动所得适用累进税率而对资本所得适用比例税率的二元个人所得税制就成为一种较为现实而理想的模式，在国际上正得到日益广泛的支持。我国近年提出的综合与分类相结合的个人所得税制模式近似于二元所得税制，应当作为个人所得税改革的长远目标，但还需对具体制度安排进行恰当的设计。 关键词：个人所得税，二元所得税，综合所得税 按照对资本所得、劳动所得这两大基本所得类型的不同处理，可将个人所得税分为综合所得税制、二元所得税制和单一所得税制三种模式。综合所得税制是对劳动所得和资本所得以相同的累进税率课税；二元所得税制是对资本所得按较低的比例税率课税，而对劳动所得按累进税率课税；单一所得税制则是对劳动所得和资本所得按相同的比例税率课税。如果在个人所得税中对劳动所得和资本所得又区分更多的类型进行有差别的课税，则称为分类所得税。从各国税制改革的实践看，偏离综合课税的理想模式已成为近年来税制改革的主流。除了新千年以来俄罗斯和一些东欧国家实行的单一税制改革受到广泛关注，西方国家对发端于北欧四国的二元所得税制产生了更为浓厚的兴趣，奥地利、比利时、希腊和意大利已经推行了接近典型二元税制的对资本所得
课征最后预提税的制度。美、日、德等国也在研究本国推行二元税制改革的方案。欧洲的学者甚至主张将推广二元所得税作为欧盟范围内所得税协调的目标。在这种情况下，笔者认为，有必要对二元所得税制进行深入的考察，以此为我国个人所得税课税模式的改革提供借鉴。 一、综合个人所得税制的局限性 近一个世纪以来，综合所得税制已成为以美国为代表的发达国家所得税制的基本模式。按照著名的海格一西蒙斯综合所得的定义，综合所得指纳税人一年内消费能力的净增加，即当年的总消费加上个人资产存量的增加，具体主要包括各项劳动所得和利息、股息、资本利得等资本所得。传统观点认为，综合所得是衡量个人支付能力的理想指标，对综合所得课税能充分考虑纳税人的总体负担能力，通过对具有相同综合所得的纳税人按相同税率课税，并按适当的累进幅度对具有不同综合所得的纳税人按不同税率课税，将很好地贯彻税收的横向公平和纵向公平原则。因此，对于追求公平目标，期望通过个人所得税来调节社会收入分配的国家来说，它是一种理想的个人所得税制模式。但是，较近的研究发现，综合所得税制也有不少缺陷，这些缺陷是北欧国家推行的二元所得税制受到相当一批学者和政策制定者推崇的重要原因。 首先，从综合所得税制的理论基础来看，如果公平应被视为生命周期内的公平而不是一段时期内的公平的话，综合所得税制
摘要：摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。 2011年6月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到3500元。修改后的个税法将于9月1日起施行。 一、我国个人所得税的概况 据国家税务总局的数据，1994年中国个人所得税收入仅为72.7亿元，2004年达到1737.05亿元，十年提高了约24倍；占中国税收总收入的比重也从1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.75%，个人所得税已成为中国第四大税种和中国财政收入的一项重要来源。近日，社会各界期盼已久的个人所得税法(修订)立法进程，正在按照人大立法计划如期进行，修改方案已经在8月23日由国务院提请人大常委会第十七次会议审议，从而进入人大立法的“一读”程序。 我国所得税制是1980年制定的，尽管中间有几次小的调整，但是我国现行税制的第一个重要的弊端就是起征点多年不变。第二个弊端就是个人所得税的模式选择问题。大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式，而中国选择的是一个分类所得税制模式。分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同，最后的实际税收负担也不相同。此外，我国现行所得税制没有考虑一些个案，比如同样的收入水平，个人身体健康状况不一样，表面上看，纳同样的税好像很公平，但是这个纳税之后的生活负担能力或者承受能力可能截然不同。 目前国内个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负，合理负担的原则，没有起到调节社会公平应有的作用。首先，工薪阶层税负过重。如今国内工薪阶层月薪3000元-5000元里面增加了很多的支出内容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次就是调节的重点对象有失偏
一、综合性的免税规定 (一) 免纳个人所得税的范围： (1) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； (2) 国债和国家发行的金融债券利息； (3) 独生子女费； (4) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (5) 托儿补助费； (6) 按规定报销的差旅费津贴、误餐补助； (7) 从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助； (8) 民政部门支付的救济性补助； (9) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； (10) 保险赔款、抚恤金； (11) 军人的转业费、复员费； (12) 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； (13) 按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金； (14) 残疾、孤老人员和烈属个人直接从事生产经营所得； (15) 对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入； (16) 按照我国有关法律(指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》)规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； (17) 中国参加的国际公约、签订的协议，包括我国与相关国家、地区签订的避免双重征税协定、安排中规定免税的所得； (18) 经国务院财政部门批准免税的所得。 目前国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴只有(1)中国科学院院士津贴每人每月200元；(2)中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴。 (二)外籍个人所得税优惠： 1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3、外籍个人取得的探亲费(总局最新规定为一年不得超过两次并要有交通费支出凭证)、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4、外籍个人从外商投资企业取得的利润、股息、红利所得。 5、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： (1) 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； (2) 联合国组织直接派往我国工作的专家； (3) 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； (4) 根据两国政府签定文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (5) 根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：
其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
第六章个人所得税练习题
第六章个人所得税基础练习题 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B．日本人乙来华学习180天 C．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日 正确答案：C 知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴 正确答案：B 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析： AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。 3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。 A．个体工商户的生产、经营所得 B．工资薪金所得 C．劳务报酬所得 D．偶然所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析： A为按规定扣除成本费用损失；B为定额扣除费用；D为不得扣除费用。 4.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。 A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得 D．利息股息红利所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明：
某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
我国个人所得税改革 树立科学发展观,构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化发展的重要理论指导。和谐社会是一种整体性思考问题的观点,要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段,统筹各种社会资源,使社会协调发展,逐步缩小贫富差距,最终实现社会公平。2005年10月通过的个人所得税法案修正案的决定,就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向。但是对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂的工作,免征税额的调整只是相对简单的问题,尚有一系列重大问题需要认真研究。 一、个人所得税的功能 税收职能由税收的本质所决定,是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能,具体表现在税收的作用。税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能。个人所得税作为一个重要的税收范畴,其基本功能同样为组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功能(或资源配置与宏观调控功能)[1]. 1.个人所得税的组织财政收入功能。个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象,只要有所得就可以课税,税基广阔,因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分,是财政收入的主要来源。 2.个人所得税的收入分配功能。市场经济是有效的资源配置方式,
但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配,往往会造成收入分配的巨大差距,从而影响社会协调和稳定,进而损害效率。个人所得税是调节收入分配,促进公平的重要工具。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的,在累进税率下随着个人收入的增加,个人所得税适用的边际税率不断提高,从而低收入者适用较低的税率征税,而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构,缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。 3.个人所得税的经济调节功能。微观上,个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上,个人所得税具有稳定经济的作用：其一,自动稳定功能或”内在稳定器”功能,指个人所得税可以不经过税率的调整,即可与经济运行自行配合,并借这种作用对经济发生调节作用;其二,相机选择调节,在经济萧条或高涨时,采取与经济风向相逆的税收政策,对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整,实行减税或增税的政策,从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣,保持经济的稳定。 由上述分析可知,个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。我国个人所得税政策施行20多年以来,在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。但是,随着社会主义市场经济的不断发展,如何改革我国个人所得税体制,提高其调节个人收入的能力,缓解分配不公的矛盾,促进社会主义社会和谐发展,成为人们关注的热点和焦点问题之一。
个人所得税税制模式比较 摘要： 我国近十年基尼系数均高于国际警戒线，巨大的贫富差别成为社会和谐发展的主要障碍之一。作为调节收入分配的最重要税种，个人所得税课税模式的改革迫在眉睫。通过对个税课税模式优劣的比对，结合我国的国情，可推导出分类与综合课税模式是我国个税的最优选择。通过度析我国现行分类课税模式调节作用，可知征税范围覆盖不全、差别税率设置不尽公允、费用扣除标准设计未能贯彻量能负担原则等方面原因，导致个税的调节收入分配作用微弱。我国可通过个税课税模式向分类与综合课税模式转换，并对该模式下税收征管配套措施的完善，包括增强纳税人纳税意识、建立税收征管信息系统、完善个人纳税申报制度、严格执行代扣代缴制度、全面实施个人资产实名登记制、全面实施个人资产实名登记制以及提升个人报酬货币化水准等，并付之于实践，达到完善税制、有效发挥税收的作用，同时解决当前的燃眉之急。 关键词：
个人所得税；税制模式；分配调节；优化选择 当前，我国是采用分类课税模式征收个人所得税的为数不多的国家之一。在采用分类课税模式征收个税之初，该法适合当时的国情，其特点源泉抵扣也发挥了重要作用。分类课税模式为收入分配公平，对收入采用分项计税，但该法对现今来说调节作用十分有限。在2015年6月28日召开的十二届全国人大常委会第十五次会议第二次全体会议上，财政部部长楼继伟指出将积极推动环境保护税立法，研究提出个人所得税改革方案，配合做好房地产税立法等工作［1］，“个人所得税”再次被摆上议事日程。作为调节收入分配的最重要税种，我国个税起步晚，不够完善，其收入再分配效应未良好发挥，近十年基尼系数均高于国际警戒线，巨大的贫富差别成为我国社会和谐发展的主要障碍。所以，从宏观环境或个税税制自身角度来分析，个人所得税课税模式的改革迫在眉睫。分析个税课税模式的发展演变和我国个税课税模式的问题，从而确立改革目标方向，进而构建符合我国国情的个税课税模式并付之于实践，才能完善税制，有效发挥税收作用，同时解决燃眉之急。 一、我国个人所得税课税模式论争 个人所得税占我国财政收入总额比重不大，但作为调节居民收入差别的主要税种，个税问题始终是学者注重的焦点。如何更好地发挥个人所得税的调节作用，引发了学界激烈的争辩。对我国个税课税模
个人所得税 纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。 2.属于“工资、薪金所得”的其它项目 （1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； （2）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入； （3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。 二、个体工商户的生产、经营所得 1.范围： （1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销、个体出租车运营等 （2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人； （3）个体工商户以业主为纳税人。 2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 3.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 精品文档
个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除 数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月 奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用
应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额 五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率
个人所得税税率表及计算公式 2016年个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得， 7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) l 应纳税额T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1不超过1500元的3 T=(A-3500)*3%- 00 2 超过1500元至4,500元的 部分 1 T=(A-3500)*10% -105105 3 超过4,500元至9,000元的 部分 2 T=(A-3500)*20% -555555 4 超过9,000元至35,000元 的部分 2 5 T=(A-3500)*25% -10051,005 5 超过35,000元至55,000 元的部分 3 T=(A-3500)*30% -27752755 6 超过55,000元至80,000 元的部分 3 5 T=(A-3500)*35% -55055,505 7超过80,000元的部分 4 5 T=(A-3500)*45% -1350513,505 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得个人所得税税率表
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1不超过15000元的5T=A*5%-00 2 超过15000元至30000元 的部分 1 0T=A*10%-750750 3 超过30000元至60000元 的部分 2 0T=A*20%-37593750 4 超过60000元至100000 元的部分 3 0T=A*30%-97509750 超过100000元的部分 3 5T=A*35%-1475014750 劳动报酬所得个人年所得税税率表 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1 不超过 4000不超过20000元的 2 00超过4000不超过20000元的 2 00 2 超过20000元至50000元 的部分 3 02000 3超过50000元的部分 4 07000
内部资料不得外传全国税务系统个税知识网络抽考题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有 : （） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是： A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是 1000 元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000 元；
D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000 元 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（） A.住房贷款合同 B. 结婚证 C.购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50 岁以上 B.60 岁以上 C.50 岁（含）以上 D.60 岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（） A．赡养人平均分摊 B.赡养人约定分摊 C.赡养人指定分摊 D.被赡养人指定分摊 9.纳税人 A 有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：） A．A 跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除 1000 元 B. A 跟其妹妹约定，由 A 全部扣除 2000 元 C.老人指定 A 分摊 1500 元，其妹妹分摊 500 元