101国库存款
1、本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。
2、本科目借方登记国库存款增加数；贷方登记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。
3、总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
4、本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。
102其他财政存款
1、本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
2、本科目借方记其他财政存款增加数；贷方记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。
3、总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。
4、为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。
104有价证券
1、本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。
2、购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。
3、本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。
4、本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。
105在途款
1.本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。
2.决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。暂付款财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人）
与下级往来上级财政部门（一般是债权人）→→→→下级财政部门（一般是债务人）
特别提示：暂付款、与下级往来在政府财政会计中属于无偿债权，无偿债权指的是该项债权虽然债务人必须归还，但是一般不需要债务人支付利息或者占用费。
111暂付款
1.本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。
2.借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。
3.本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。
4.本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。
112与下级往来
1.本科目核算与下级财政的往来待结算款项。
2.借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。
4.本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。
5.本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。
6.本科目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。
121预拨经费
1.本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。
2.预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。
122基建拨款
1.本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。
2.拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等有关科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额反映尚未列报支出数。
131财政周转金放款
1.本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。
2.将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。（本金数）
4.本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。
132借出财政周转金
1.本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。
2.借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反会计分录。
3.本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。（本金数）
4.本科目应按借款对象设明细账。
133待处理财政周转金
1.本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。
2.逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金贷款”等科目；按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。
3.本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。
财政周转金放款、借出财政周转金的四笔分录P68（虽然教材中没有举例说明仿照财政周转金放款，也必须会写）
财政周转金放款财政部门（债权人）→→→→预算单位（债务人）有偿
借出财政周转金上级财政部门（债权人）→→→→下级财政部门（债务人）有偿
负债主体有偿资金涉及科目无偿资金涉及科目
财政部门与预算单位财政周转金放款暂存（付）款
财政部门与财政部门借出（入）财政周转金与上（下）级往来，
财政部门向社会举债借入款
211 暂存款
1、本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
2、收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目。
3、本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。
4、本科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。
212 与上级往来
1、本科目核算与上级财政的往来待结算款项。
2、从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。
3、本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。
4、本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。
5、本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。
222 借入款
1、本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。
2、发行债券或举借债务收到款项时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
3、本科目贷方余额，反映尚未偿还的债务。
4、本科目应按债券种类或债权人设明细账。
223 借入财政周转金
1、本科目核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。
2、借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；还款时，作相反会计分录。
3、本科目贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。
301 预算结余
1、本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果。
2、年终转账时，财政部门应将“一般预算收入”、“补助收入—一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方余额转入本科目贷方；将“一般预算支出”、“补助支出—一般预算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入本科目借方。根据本年预算结余增设预算周转资金时，按增设数借记本科目，贷记“预算周转金”。
3、本科目年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。
305 基金预算结余
1、本科目核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。
2、年终转账时，应将“基金预算收入”、“补助收入—基金预算补助”科目余额转入本科目贷方；将“基金预算支出”、“补助支出—基金预算补助”、“调出资金”科目余额转入本科目借方。
3、本科目年终贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转如下一年度。本科目应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。
307专用基金结余
1、本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。
2、年终转账时，将“专用基金收入”科目余额转入本科目，借记“专用基金收入”，贷记本科目；将“专用基金支出”科目余额转入本科目数，借记本科目，贷记“专用基金支出”科目。
3、本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。
321预算周转金
1、本科目核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。预算周转金应根据《中华人民共和国预算法》要求设置，并不得随意减少。
2、设置和补充预算周转金时，借记“预算结余”科目，贷记本科目。本科目借方一般无发生额。
322 财政周转基金
1、本科目核算各级财政部门设置的有偿使用资金。
2、用预算资金增补有偿使用周转基金时，借记有关预算支出科目，贷记“国库存款”科目；同时借记“其他财政存款”科目；贷记本科目。收回财政周转基金时，作相反的会计分录。用财政周转金收入补充财政周转基金时，借记“财政周转金收入”科目，贷记本科目。
3、本科目贷方余额，反映财政部门财政周转基金总额，年终余额结转下年。
4、本科目可根据实际需要设置相应的明细账。
预算结余＝一般预算收入＋补助收入（一般预算补助）＋上解收入＋调入资金－一般预算支出－补助支出（一般预算补助）－上解支出
基金预算结余＝基金预算收入＋补助收入（基金预算补助）－基金预算支出－补助支出（基金预算补助）－调出资金专用基金结余＝专用基金收入－专用基金支出
财政周转金收入和财政周转金支出不能转入任何一种结余。
401 一般预算收入
1、本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。
2、根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，经红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。
3、未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。
4、本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。
5、本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨收入类）设置相应明细账。
405基金预算收入
财政会计在核算取得基金预算收入时，应借记“国库存款”科目，贷记“基金预算收入”科目；对于财政部明文规定在指定银行存储的基金，应按规定办理转存手续；基金预算收入在银行的存款利息收入，作为基金预算收入处理；年终转账时，将本科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科目，借记“基金预算收入”科目，贷记“基金预算结余”科目。
407专用基金收入
财政会计在核算从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时，应借记“其他财政存款”科目，贷记“专用基金收入”科目；退回专用基金收入时，作相反的会计分录，年终转账时，将“专用基金收入”科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记“专用基金收入”科目，贷记“专用基金结余”科目。
411补助收入
财政会计在核算本级财政收到上级拨来的补助款时，应借记“国库存款”科目，贷记“补助收入”科目；财政部门与上级财政的往来款项中一部分转作上级补助收入时，应从“与上级往来”科目转入“补助收入”科目，借记“与上级往来”科目，贷记“补助收入”科目；财政部门退还上级补助时，应借记“补助收入”科目，贷记“国库存款”科目。年终，应按补助收入的资金性质，将“补助收入”科目余额分别转入“预算结余”科目和“基金预算结余”科目，如果上级补助款是属于一般预算资金，应借记“补助收入”科目，贷方“预算结余”科目，如果上级补助款是属于基金预算资金，则应借记“补助收入”科目，贷记“基金预算结余”科目。
412上解收入
核算本级财政收到下级上解款时，应借记“国库存款”科目，贷记“上解收入”科目；如果发生收入退回，应按退回数，借记“上解收入”科目，贷记“国库存款”科目。年终，将“上解收入”科目的余额全数转入“预算结余”科目，借记“上解收入”科目，贷记“预算结余”科目。
414调入资金
调出基金预算结余时，借记“调出资金”科目，贷记“调入资金”科目，如果一般预算与基金预算分设存款账户的地区，同时应调整国库存款的明细账。年终转账时，应将本科目借方余额转入“基金预算结余”科目，借记“基金预算结余”科目，贷记“调出资金”科目。501 一般预算支出
1、本科目核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。
2、总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目，不实行限额
管理的，根据拨付用款单位数，借记本科目。支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。
3、本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。
4、本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算支出”科目（不含一般预算调拨支出类）分“款”、“项”设明细账。
505 基金预算支出
1、本科目核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。
2、发生基金预算支出时，借记本科目，贷记“国库存款（其他财政存款）”等有关科目；支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“基金预算结余”科目冲销，借记“基金预算结余”科目，贷记本科目。
3、本科目平时借方余额，反映基金预算支出累计数。
4、本科目根据《国家预算收支科目》中的“基金预算支出”科目（不含基金预算调拨支出类）设置明细账。
507专用基金支出
1、本科目用于核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。
2、发生专用基金支出时，借记本科目，贷记“国库存款”（对于根据国家规定将基金存在指定银行的，应为“其他财政存款”，下同）科目。支出收回时，做相反的会计分录。从考试的角度来说，还是写“其他财政存款”科目更符合考试要求。
3、年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记“专用基金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目平时借方余额，反映专用基金支出累计数。
511补助支出
如果是以预算收入拨付的补助支出，应借记“补助支出—一般预算补助”科目，贷记“国库存款”科目；如果是以基金预算资金拨付的补助支出，应借记“补助支出—基金预算补助”科目，贷记“国库存款”或者“其他财政存款”科目；如果是本级财政将其与下级财政的往来款转作对下级的补助支出时，应借记“补助支出”科目，贷记“与下级往来”科目。如果本级财政收到对下级财政补助支出的退回，则应区别资金不同性质，分别借记“国库存款”科目或“其他财政存款”科目，贷记“补助支出”科目。年终，“补助支出”科目的借方余额应按资金的不同性质分别转入“预算结余”科目或“基金预算结余”科目，借记“预算结余”科目或“基金预算结余”科目，贷记“补助支出”科目。
512上解支出
财政会计在核算本级财政发生上解支出时，应借记“上解支出”科目，贷记“国库存款”科目；如果发生上解支出退还时，应按退还数，借记“国库存款”科目，贷记“上解支出”科目；年终，将“上解支出”余额转入“预算结余”科目时，借记“预算结余”科目，贷记“上解支出”科目。
514调出资金
524财政周转金支出
财政会计在核算支付财政周转金资金占用费时，借记“财务周转金支出—占用费支出”科目，贷记“其他财政存款”科目；支付手续费时，借记“财政周转金支出—业务费支出”科目，贷记“其他财政存款”科目。“财政周转金支出”科目平时余额在借方，反映已支付的财政周转金占用费及手续费。年终结账时，应将“财政周转金支出”科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销，借记“财政周转金收入”科目，贷记“财政周转金支出”科目。
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
2231 2232 2241 2501 2502 2701 2702 2801 4001 4002 4101应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 预计负债 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源 税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使 用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核 算。 核算企业按照合冋约定应支付的利息，包括吸收存 款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支 付的利息。 核算企业分配的现金股利或利润。 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职 工新酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付 款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1年）的各项借款。按贷款单位和贷款 种类，分别本金”、利息调整”等进行明细核算。 核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利 息。按面值”、利息调整”、应计利息”等进行明细 核算。 核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期 应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以 分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量 保证、重组义务、亏损性合冋等预计负债。 核算企业接受投资者投入的实收资本。 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本 中所占份额的部分。分别资本溢价（股本 溢价）”、其他资本公积”进行明细核算。 核算企业从净利润中提取的盈余公积。分别法定
建筑施工企业会计建账、科目设置及核算内 容 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报
表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两
会计核算指引 一、目的 为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006 年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。 二、基本原则 （一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 （三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。 三、会计科目 顺序号科目编码科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1122 应收账款 4 1123 预付账款 5 1231 其他应收款
6 1412 包装物及低值易耗品 7 1501 待摊费用 8 1523 可供出售金融资产 9 1524 长期股权投资 10 1601 固定资产 11 1602 累计折旧 12 1606 固定资产清理 13 1701 无形资产 14 1801 长期待摊费用 15 1811 递延所得税资产 二、负债类 16 2202 应付账款 17 2203 预收账款 18 2211 应付职工薪酬 19 2221 应交税费 20 2231 应付利润 21 2241 其他应付款 22 2401 预提费用 23 2901 递延所得税负债 二、所有者权益类 24 4001 实收资本 25 4002 资本公积 26 4101 盈余公积 27 4102 一般风险准备 28 4103 本年利润 29 4104 利润分配 四、损益类 30 6001 基金管理费收入 31 6002 企业年金管理费收入 32 6003 专户理财管理费收入 33 6004 社保基金管理费收入 34 6011 利息收入 35 6021 手续费及佣金收入 36 6022 销售服务费 37 6023 增值服务费 38 6051 其他业务收入 39 6061 汇兑损益 40 6111 投资收益
2018-02-25建筑业财税快递 账户1：印花税备查账 要求纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证（以下简称“应纳税凭证”）等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。 （1）规范了纳税人自身印花税的管理行为； （2）有利于纳税人税款的统计和缴纳； （3）也有利于税务机关的监督和管理。 参考政策： 自2017年1月1日起实施的《印花税管理规程（试行）》。账户2：研发费用辅助账 要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。 辅助账详细登记： 人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。 参考政策：
《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。 《关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕685号） 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函〔2017〕5号）账户3：建筑服务增值税的预缴税款台账 （1）纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查； （2）桥归桥，路归路，按工程施工项目来归集收入与分包款，而不能此分包款抵彼的收入；
库存现金 核算企业的库存现金。 银行存款 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金 核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金。 交易性金融资产 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 应收票据 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应收账款 核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收 取的款项。 预付账款 核算企业按照合同规定预付的款项。 应收股利 核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分 配的利润。 应收利息 核算企业交易性金融资产、持有至到期投资等应 收取的利息。 其他应收款 核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、 预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项。 坏账准备 核算企业应收款项的坏账准备。 材料采购 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入 材料的采购成本。 在途物资 核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商 品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的 在途物资的采购成本。 原材料 核算企业库存的各种材料， 包括原料及主要材料、 辅助材料、外购半成品（外购件）、包装材料、 燃料等的计划成本或实际成本。 编号 会计科目 一、资产类 核算内容 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402 1403
成本与实际成本的差额。 库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价） 或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购 商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览 的商品以及寄存在外的商品等。 委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物 资的实际成本。 周转材料 核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括 包装物、低值易耗品。 存货跌价准备 核算企业存货的跌价准备。 持有至到期投资 核算企业持有至到期投资的摊余成本。可按持有 至到期投资的类别和品种，分别 “成本 ”、“利息调 整 ”、 “应计利息 ”等进行明细核算。 持有至到期投资减值准备 核算企业持有至到期投资的减值准备。 可供出售金融资产 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金 融资产。按可供出售金融资产的类别和品种，分 别“成本”、“利息调整 ”、“应计利息 ”、 “公允价值 变动 ”等进行明细核算。 长期股权投资 核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期 股权投资。 采用权益法核算的，还应当分别 “成 本 ”、“损益调整 ”、“其他权益变动 ”进行明细核算。 长期股权投资减值准备 核算企业长期股权投资的减值准备。 长期应收款 核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的 应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商 品和提供劳务等产生的应收款项等。 固定资产 核算企业持有的固定资产原价。 累计折旧 核算企业固定资产的累计折旧。 固定资产减值准备 核算企业固定资产的减值准备。 核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划 材料成本差 异 1405 1408 1411 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1531 1601 1602 1603 1404
一般企业常用会计科目的核算内容一览表 1001 库存现金本科目核算企业的库存现金 1002 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资 金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 1101 交易性金融 资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值 1121 应收票据 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 1122 应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1403 原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实 际成本 1601 固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价 1901 待处理财产 损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 2001 短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的 各种借款 2202 应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 2211 应付职工薪 酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2221 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等 2231 应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 2501 长期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的 各项借款 4001 实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为
（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 （2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 （3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 （4）库存现金的主要账务处理。 ①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 ②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 ③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。 （5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。 【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下： 借：库存现金3000 贷：银行存款3000 职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下： 借：其他应收款——王丽500 贷：库存现金500 以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬2000 贷：库存现金2000
（1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 （2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 （3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 （4）银行存款的主要账务处理。 ①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。 ②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 （5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。 【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款11700 贷：主营业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下： 借：银行存款30000 贷：应收账款30000 企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下： 借：管理费用——电话费5000 贷：银行存款5000
7大常用会计科目核算内容大全！ 关于会计核算，总体原则是必须在会计准则及其指南的要求下进行日常核算。但是在实务中具体到每个企业，因为公司业务不同，企业管理方式不同，导致企业会计核算的取数方式，核算工作会有不同。 进入今天的学习内容： 管理费用 1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。 补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益 (管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益 (管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。 销售费用 1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
（一）、资产类 1001 库存现金 1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。 3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。 3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。 4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1121 应收票据 1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。 2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。 3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。 2、本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目）、 “备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。 3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。 1132“ 应收利息” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
“管理费用”科目的会计核算内容【2017至2018最新会计实务】 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 （1）公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧 费、修理费、物理消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。 （2）劳动保险费指离退休职工的退休金、生活补贴、医疗费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。 （3）待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 （4）董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的费用，如差旅费、会议费等。 管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在”管理费用”科目核算，并在”管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末”管理费用”科目的余额结转”本年利润”科目后无余额。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业(银行存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业(银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目;减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业(银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业(银行存放中央银行的款项,在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业(银行存放在同业的各种款项。 1012 其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金,借记有关科目,贷记本科目。
请大家做好开课前的预习工作。利用一周时间，把会计基础第四章的会计分录背得。第三章配合第四章复习。记得第二章的会计科目表，第三章借贷增加规则。和第四章配合记忆，效果比较好辛苦了 科目解注 资产类 （一）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 （二）银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 （三）其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 （四）交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 （五）应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 （六）应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 （七）其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 （八）坏账准备：是应收账款的备抵账户。 （九）预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
（十）在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 （十一）原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 （十二）库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 （十三）长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。（十四）固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 （十五）累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
河北广通路桥集团 会计明细科目设置及账务处理规范（试行） 为了更加适应营改增以后的财务管理，规范会计核算及会计科目的设置，结合公司的实际情况，特制定项目常用会计科目及账务处理规范。 （一）应收帐款 本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款，包括应收工程款、暂扣款等。 二级科目： 1、工程款：指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。 2、质保金； 3、民工工资保证金； 4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完 工未结算款。 5、进度保障金。 本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。 应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。 （二）应收票据 本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 项目部应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 项目部收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。 （三）其他应收款 本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的个人借款、备用金等。 其二级科目： 1、暂借款：
建筑施工企业会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工- 合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下 明细科目 （1）人工费（项目/ 部门核算） （2）材料费（项目/ 部门核算） （3）机械使用费（项目/ 部门核算） （4）其他直接费（项目/ 部门核算） （5）分包成本（项目/ 部门核算） （6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/ 部门核算）职工福利费（项目/ 部门核算）固定资产使用费（项目/ 部门核算）低值易耗品摊销（项目/ 部门核算）办公费（项目/ 部门核 算）差旅费（项目/ 部门核算）财产保险费（项目/ 部门核算）工程保修费（项目/ 部门核算）排污费（项目/ 部门核算）劳动保护费 （项目/ 部门核算）检验试验费（项目/ 部门核算）外单位管理费 （项目/ 部门核算）材料整理及零星运费（项目/ 部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/ 部门核算）取暖费（项目/ 部门核算）其他费用（项目/ 部门核算） 2、工程施工- 毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/ 设备核算） 燃料及动力（部门/ 设备核算） 折旧费（部门/ 设备核算） 配件及修理费（部门/ 设备核算）
会计科目核算内容 在我国《企业会计准则-应用指南》中依据会计准则中关于确认和计量的规定，规定了企业的会计科目，其中常用的会计科目及解释如下： 一：资产类 1、“库存现金”科目：核算企业的库存现金。 2、“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 3、“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 4、“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5、“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 6、“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 7、“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 8、“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 9、“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 10、“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 11、“在途物资”科目：核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 12、“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 13、“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 14、“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 15、“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。 16、“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。 17、“固定资产清理”科目：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 18、“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 19、“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。 20、“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 21、“长期待摊费用”科目：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 二、负债类 1、“短期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 2、“应付票据”科目：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3、“应付账款”科目：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 4、“预收账款”科目：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
会计科目管理规定 第一章总则 第一条为了规范公司的财务行为，加强会计管理的会计管理的作用，保证经济核算资料的真实可靠、及时完整，根据行业会计制度《企业会计准则》、《企业财务通则》及国家颁布的其他财会法规的规定，制定本规定。 第二条本制度以持续经营为前提，当企业不能持续经营时，会计核算不适用本制度。 第三条会计年度为1月1日起至12月31日止 第四条会计核算以人民币为记账本位币。 第五条本公司的会计制度遵循会计核算的一般原则及衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则、起修正作用的一般原则。 第二章流动资产 第六条流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付账款、存货及其他流动资产项目。 第七条货币资金包括现金、银行存款、在途资金等，货币资金的管理必须严格执行国家规定的现金管理制度和结算制度，财会部门是主管货币的职能部门，应合理调度资金，统筹兼顾、全面安排，确保生产、经营及正常运转的需要。在公司内部应加强货币资金短缺的管理工作，严格遵守货币资金短缺的审批、收支手续，及时正确地进行资金核算，现金做到日清月结，银行存款收支当日入账。对每一笔资金收付业务都应做到申请、审批、支付、记账、复核等分别有专人负责，起到相互监督的作用。 第八条应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款。应收票据应按面值计价，收到的应收票据的贴现金额与其票面的差额，计入财务费用。 第九条应收账款的坏账核销采用备抵法，年末按应收账款余额的计提坏账准备金，计入管理费用。 5%
第十条存货包括各种原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工商品、委托代销代商品、受托代销商品、分期收款发出商品。 第十一条存货按实际成本计价，领用或发出存货按实际成本核算，成本的结转采用加权平均法。 第十二条存货应定期或不定期盘点，每年6月30日和12月31日必须全面的盘点清查。对盘盈、盘亏、毁损的以及报废的存货，应及时查明原因，分别情况，按规定的审批程序及时处理。 第三章固定资产 第十四条固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与生产、经营、检验等有关的设备、器具、工具等，非生产经营用的物品，单位价值在1000 元以上，且使用期限超过二年，也应作为固定资产管理。 第十五条固定资产的计价： 1〉购入的，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本及交纳的有关税金记账。 2〉自行建造的，按在建过程中实际发生的全部支出记账，用于固定资产项目的资金利息，在竣工交付使用前计入固定资产建造成本，在交付使用后计入当期损益。 3〉在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。 4〉盘盈的固定资产按重置完全价值记账。 第十六条固定资产的折旧采用平均年限法提取折旧，净残值率定为0—3%。根据固定资产的性质和消耗方式分类确定使用年限。 第十七条固定资产定期进行实物盘点，6月30日和12月31日必须进行一次全面盘点。 第四章无形资产、开办费、长期待摊费用 第十八条无形资产包括专利权、专有技术、商标权、土地使用权等。第十九条开办费指在公司筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、审计评估费、律师费、咨询费、注册登记费等，开办费从正式开业起分5 年摊销。